Финансовая политика Республики Казахстан в новых условиях развития экономики

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

В Республике Казахстан продолжается осуществление программ по углублению рыночных реформ, включающих основные направления с выработкой соответствующей финансовой политики и механизма ее осуществления.

При этом финансовая политика и механизм должны обеспечить социальную защиту населения по мере вхождения в рыночные отношения от инфляции, безработицы, потери доходов.

Финансовая политика имеет самодовлеющее самостоятельное значение и в то же время является важнейшим средством реализации политики государства в любой области общественной деятельности, будь то экономика, социальная сфера, военная реформа или международные отношения.

Результативность финансовой политики тем выше, чем больше она учитывает потребности общественного развития, интересы всех слоев и групп общества, конкретно-исторические условия и особенности жизни.

Финансовая политика должна быть направлена, прежде всего, на формирование максимально возможного объема финансовых ресурсов, так как они - материальная база любых преобразований.

В 1997 году в Казахстане была принята долгосрочная Стратегия развития «Казахстан-2030». Она предусматривает семь базовых приоритетов, обеспечивающих национальную безопасность; внутриполитическую стабильность и консолидацию общества; экономический рост; здоровье, образование и благополучие граждан Казахстана; энергетические ресурсы; развитие инфраструктуры, в особенности транспорта и связи; профессиональное правительство.

Эти долгосрочные приоритеты являются постоянными ориентирами при выработке планов и программ развития страны. Казахстан первым на всем постсоветском пространстве выбрал путь стратегического планирования.

Именно Стратегия «Казахстан - 2030» стала первым посланием главы государства народу, с которым он выступил в 1997 году. По истечении 13 лет можно констатировать, что благодаря целенаправленному проведению экономических реформ, созданию благоприятного инвестиционного климата, обеспечению стабильности в обществе Казахстан стал одним из мировых лидеров по темпам экономического роста.

За 2006-2008 годы темпы роста ВВП в среднем за год составляли более 10 %. Объем ВВП страны по итогам 2008 года составил 12850,0 млрд. тенге, а ВВП на душу населения достиг 829,8 тыс. тенге, увеличившись по сравнению с 2006 годом на 24,4 %.

Казахстан последовательно проводит открытую внешнюю торговую политику. Опережающий рост экспорта обуславливает положительный торговый баланс и уверенный рост резервов страны.

В стране создан благоприятный инвестиционный климат. С 1993 года по 2008 год Казахстан привлек 69 млрд. долларов США прямых иностранных инвестиций более чем из 100 стран, из них только в 2008 году - 17,5 млрд. долларов США.

При этом наблюдается стабильная тенденция увеличения прямых иностранных инвестиций в обрабатывающую промышленность. Так, их общая сумма увеличилась почти в 20 раз - с 44,7 млн. долларов США в 1993 году до 893,5 млн. долларов США в 2008 году.

Целью данной дипломной работы является анализ общего состояния и динамики развития финансовой политики Республики Казахстан.

Цели и содержание финансовой политики определяют ее основные задачи:

- обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;

- рациональное распределение и использование финансовых ресурсов;

- организация регулирования и стимулирования финансовыми методами экономических и социальных процессов в стране;

- выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися социально-экономическими целями.

Предметом исследования является финансовая политика государства.

1. Сущность и значение финансовой политики и финансового механизма в социально-экономических процессах

1.1 Экономическая сущность финансовой политики

Финансовая политика - это совокупность целенаправленных намерений и мероприятий, проводимых государством в области финансов для осуществления своих функций и задач. Финансовая политика является составной частью экономической политики.

В системе материалистической диалектики финансовая политика, как и всякая другая политика, относится к надстройке, в отличие от финансовых отношений, которые она выражает, являющихся базисными - выступающими как часть производственных отношений, определенной общественно-экономической формации.

Как и экономическая политика, в целом, финансовая политика разрабатывается государством исходя из требований экономических законов - сущностных, устойчиво повторяющихся, объективных связей и взаимозависимостей явлений и процессов в экономической жизни общества.

Финансовая политика государства подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику. Первая представляет собой курс, рассчитанный на долговременную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач экономики и социального развития общества. Финансовая стратегия разрабатывается государством применительно к крупным историческим этапам развития общества. Финансовая тактика конкретизирует стратегические установки, концентрируя внимание на решении неотложных задач, преодолении возникающих диспропорций и отклонений в финансах и экономике страны, региона, отрасли.

Финансовая политика - основополагающий элемент в системе управления финансами. Исходя из определения финансов как экономических отношений по формированию, распределению, перераспределению и использованию денежных средств государство при организации этих отношений определяет главные цели и задачи, стоящие перед обществом и соответственно перед финансовой системой.

Во все времена главной целью финансовых отношений являлась такая их организация, которая была бы направлена на обеспечение роста общественного богатства. Достижение этой цели возможно лишь при эффективности конкретных форм распределения, перераспределения и использования имеющихся финансовых ресурсов и финансового потенциала государства. Обобщающим показателем эффективности финансового механизма являются темпы роста внутреннего валового продукта и национального дохода - основного источника роста благосостояния общества.

Политика охватывает все направления деятельности государства. В зависимости от сферы общественных отношений, которая является объектом политического воздействия, говорят об экономической или социальной, культурной или технической, бюджетной или кредитной, внутренней или внешней политике.

Финансовая политика имеет самодовлеющее самостоятельное значение и в то же время является важнейшим средством реализации политики государства в любой области общественной деятельности, будь то экономика, социальная сфера, военная реформа или международные отношения.

Реализацию финансовой политики можно разбить на 3 этапа:

1) определение и постановка главных целей и конкретизация перспективных и ближайших задач, которые необходимо решить для достижения поставленных целей за определенный период жизни общества;

2) определение основных направлений использования финансовых ресурсов, а также разработка методов, средств и конкретных форм организации отношений, с помощью которых данные цели достигаются в кратчайшие сроки, а ближайшие и перспективные задачи решаются оптимальным образом;

3) подбор и расстановка кадров, способных решить поставленные задачи, организовать их выполнение, и, собственно, осуществление практических действий, направленных на достижение намеченных целей.

Естественно, что прямое влияние финансовой политики на экономику начинается лишь на третьем этапе, но определяется оно содержанием двух предыдущих ступеней.

Сама по себе финансовая политика не может быть плохой или хорошей. Она оценивается в соответствии с тем, насколько она соответствует интересам общества (или определенной ее части) и насколько она способствует достижению поставленных целей и решению конкретных задач.

Для оценки финансовой политики правительства и для рекомендаций по ее корректировке в первую очередь необходимо иметь ясную программу общественного развития с выделением интересов всего общества и отдельных групп населения, характеристикой перспективных и более близких задач, определением сроков и методов их решения. Только при таком условии можно разработать конкретный механизм реализации финансовой политики и дать ее объективную оценку.

Результативность финансовой политики тем выше, чем больше она учитывает потребности общественного развития, интересы всех слоев и групп общества, конкретно-исторические условия и особенности жизни.

Финансовая политика должна быть направлена, прежде всего, на формирование максимально возможного объема финансовых ресурсов, так как они - материальная база любых преобразований.

Политика государства в области финансов зависит от развитости финансовой системы и меры самостоятельности отдельных ее звеньев.

К элементам финансовой политики можно отнести:

- налоговую политику;

- бюджетную политику;

- денежно-кредитную политику;

- ценовую политику;

- таможенную политику;

- социальную политику;

- инвестиционную политику;

- политику в области международных финансов.

Под бюджетной политикой понимают определение государством:

- источников формирования доходов государственного бюджета;

- приоритетных направлений расходов бюджета;

- допустимых пределов разбалансированности бюджета;

- источников финансирования бюджетного дефицита;

- принципов взаимоотношений между отдельными звеньями бюджетной системы.

В свою очередь, в составе бюджетной политики приобретают относительную самостоятельность налоговая политика, инвестиционная политика, политика управления государственным долгом. Налоговая политика определяет выбор состава налогов, размера их ставок, льгот и санкций по каждому виду налогов. Она должна строиться на компромиссе интересов государства и налогоплательщиков. Интересы государства основаны на принципе достаточности налогообложения. Одновременно налогообложение не должно подрывать мотивацию к эффективной деятельности.

Под кредитно-денежной политикой понимают обеспечение устойчивости денежного обращения через управление эмиссией, регулирование инфляции и курса национальной денежной единицы; обеспечение своевременности и бесперебойности расчетов в народном хозяйстве и в различных звеньях финансовой системы через регламентацию и регулирование деятельности банковской системы; управление деятельностью финансового рынка через регламентацию эмиссии и размещения государственных и корпоративных ценных бумаг и регулирование их оборота (курса покупки и продажи) и др.

В кредитно-денежной политике относительную самостоятельность приобретают эмиссионная политика, ценовая политика, валютная политика, кредитная политика - а в ней, в свою очередь, например, процентная политика и инвестиционная политика.

Ценовая политика основана на регулировании цен и тарифов на монопольные товары и услуги.

Инвестиционная политика предполагает повышение роли бюджета в развитии Республики Казахстан, создание условий для инвестирования сбережений населения, развитие ипотечного кредитования, привлечение прямых иностранных инвестиций.

Социальная политика проводит мероприятия по следующим направлениям: разработка механизмов компенсации доходов наименее обеспеченных слоев населения, упорядочение системы социальных льгот, регулирование вынужденной миграции и др.

Все большее значение приобретает международная финансовая политика. В ее основе лежит управление валютно-финансовыми и кредитными отношениями в сфере международных отношений, связанных как с международным разделением труда, с формированием и погашением государственного долга, так и с участием в деятельности международных организаций, в том числе и в международных финансовых организациях.

Международная финансовая политика отдельных государств, как правило, направлена на развитие производительных сил своей страны, и соответственно каждое государство старается занять свое весомое место на международных рынках сырья, товаров, рабочей силы и капитала.

Государство защищает свои интересы через таможенную и валютную политику, особенности которых определяются степенью заинтересованности государства в расширении или сокращении своего экспорта или импорта. В соответствии с этим применяется система таможенных платежей или конкретный таможенный режим. Основная цель таможенной и валютной политики - сохранение и увеличение золотовалютных резервов государства.

Государство защищает свои интересы и содействуя росту авторитета страны, участвуя в деятельности международных организаций, принимая участие в формировании финансовых фондов этих организаций и в финансировании совместных программ.

Финансовая политика международных финансовых организаций направлена на оказание финансовой помощи государствам, переживающим финансовый кризис или испытывающим финансовые трудности. Помощь, как правило, оказывается в форме предоставления кредитов или в форме реструктуризации уже имеющегося внешнего государственного долга.

Помощь международных финансовых организаций оказывается не безвозмездно и сопровождается рядом экономических или политический условий, не всегда выгодных для страны заемщика.

В период эволюционного развития общественной жизни и стабильного государственного устройства внутренняя и внешняя финансовая политика государства решает одну главную задачу - обеспечение сохранения и упрочения существующей в государстве системы общественных отношений.

Итак, исходя из задач, поставленных перед финансовой политикой, к которым можно отнести такие, как:

- обеспечение высокой занятости,

- стимулирование экономического роста,

- выравниванием платежного баланса и др.

ведущие экономисты разделяют ее на три вида: политика экономического роста (стимулирующая), политика стабилизации и политика ограничения деловой активности (сдерживающая).

Под первой, то есть политикой экономического роста понимают систему финансовых мер, направленных на увеличение фактических объемов валового национального продукта и повышение уровня занятости. Данная стимулирующая финансовая политика включает:

- рост государственных расходов;

- снижение налогового бремени.

Если же правительство пытается удержать объем выпуска продукции на его типичном для рассматриваемой страны уровне и поддержать стабильность цен, то считается, что государством проводится политика стабилизации. При этом было бы неверно считать, что политика стабилизации подменяет стимулирующую и сдерживающую финансовую политику в их стремлении к выравниванию экономической ситуации в государстве, так как между данными понятиями существуют серьезные различия. Например, политика экономического роста может проводиться государством и в период, когда свойственный стране объем производства уже превышен и производство стремится к его потенциальному уровню, в то время как стабилизационная политика таких целей преследовать не имеет права.

В свою очередь политика ограничения деловой активности, напротив направлена на уменьшение реального объема ВНП по сравнению с его потенциальным уровнем и применяется правительством в период подъема или бума с целью избежания кризиса перепроизводства, и инфляции возникающей вместе с избыточным спросом.

Сдерживающая политика подразумевает:

- уменьшение правительственных расходов;

- увеличение налогов.

Иначе говоря, финансовая политика должна ориентироваться на положительное сальдо правительственного бюджета, если перед экономикой стоит задача контроля над инфляцией.

Финансовая политика является субъективной, надстроечной категорией. Но в то же время она носит объективный характер, т. к. определяется объективными экономическими законами развития общества. Хотя финансовая политика и порождается экономическими отношениями и развивается на основе характера и степени использования производственных факторов, по сути своей она субъективна, так как полезность, эффективность и результативность ее выводится из оценки людей. В этом смысле представляется оправданной позиция многих западных экономистов, рассматривающих финансовую политику в конкретной плоскости как систему управленческих решений, систему управления финансами.

Цели и содержание финансовой политики определяют ее основные задачи:

- обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;

- рациональное распределение и использование финансовых ресурсов;

- организация регулирования и стимулирования финансовыми методами экономических и социальных процессов в стране;

- выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися социально-экономическими целями.

Оценка результатов финансовой политики государства основывается на ее соответствии интересам общества и большинства его социальных групп, а также на достигнутых результатах, вытекающих из поставленных целей и задач.

Результативность финансовой политики во многом зависит от качественной разработки механизма согласования и реализации интересов различных слоев общества и имеющихся у государства объективных возможностей использования всесторонних факторов воздействия на ход реализации финансовой политики.

Основу финансовой политики составляет выбор стратегических направлений, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов. Одновременно государство осуществляет выбор текущих, тактических целей своей финансовой политики, направленной на адаптацию к изменяющимся условиям воспроизводства в коротком периоде. При этом текущие цели находятся под непосредственным влиянием целей стратегических.

Управление финансами предполагает целенаправленную деятельность государства, связанную с практическим использованием финансового механизма. Эта деятельность осуществляется специальными организационными структурами.

Управление включает в себя ряд функциональных элементов: прогнозирование, планирование, оперативное управление, регулирование и контроль. Все эти элементы обеспечивают проведение мероприятий финансовой политики в стратегической и текущей деятельности государственных органов, юридических лиц и граждан.

Управление финансами осуществляется экономическими и административными методами. К экономическим методам относятся:

- фискальная политика;

- финансовое планирование;

- координация финансовых ресурсов;

- финансовое регулирование.

Фискальная политика - это меры со стороны правительственных органов по изменению порядка налогообложения и структуры государственных расходов с целью воздействия на экономику для изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Объектом финансового планирования является формирование и распределение доходов и накоплений, а также использование различных фондов денежных средств. На общегосударственном и региональном уровне оно реализуется как бюджетное планирование, а на уровне хозяйствующего звена - как финансовый план предприятия.

Координация финансовых ресурсов на общегосударственном уровне осуществляется через систему дотаций различным звеньям бюджетной системы и посредством субвенциального финансирования.

Финансовое регулирование осуществляется в виде регламентации использования финансовых ресурсов.

К другим методам следует отнести:

- систему амортизационных отчислений;

- систему финансовых санкций.

Изучим поподробнее основные принципы фискальной политики.

Выделяются 2 типа фискальной политики: дискреционная (от латинского discretio - действие по своему усмотрению) и автоматическая. И дискреционная и автоматическая фискальная политика играют важную роль в стабилизационных мероприятиях государства, однако, ни та, ни другая не является панацеей от всех экономических бед.

Дискреционная налогово-бюджетная или активная фискальная политика - это сознательное манипулирование законодательной властью налогообложением и государственными расходами с целью воздействия на уровень экономической активности. Речь идет о воздействии, оказывающем влияние на изменения объема производства, занятости уровня цен и ускорение экономического роста. В этом определении важно обратить внимание на то, что законодательные органы действуют целенаправленно, принимая соответствующие законы, касающиеся объема государственных расходов, ставок налогообложения, введения новых налогов и т.п.

Недискреционная, или автоматическая налогово-бюджетная политика - это пассивная фискальная политика, при которой необходимые изменения в уровнях государственных расходов и налогов вводятся автоматически, без специальных действий со стороны государства. Главные из них - пособия по безработице и прогрессивное налогообложение. Они называются стабилизаторами, поскольку помогают увеличить расходы во время спада и сократить их в периоды инфляции. Стабилизаторы стимулируют рост государственных расходов, снижают налоги или воздействуют в периоды спада на оба фактора. Во время подъема, когда личные доходы и цены растут, встроенные стабилизаторы действуют в противоположном направлении, сокращая государственные расходы и увеличивая налоги.

Одним из встроенных стабилизаторов является налог на личные доходы. В периоды рецессий и спада личные доходы уменьшаются и, следовательно, облагаются налогом по более низкой ставке. Таким образом, в течение спада население сталкивается со снижением налогов. В периоды бума инфляция повышает заработную плату и жалование, поэтому налогоплательщики перемещаются во все более высокие налоговые корзины. То есть, налоговая политика, повышая ставки, автоматически способствует достижению целей финансирования бюджета в периоды инфляционного роста.

Еще одним инструментом, действующим как встроенный стабилизатор, является сокращение или увеличение государственных расходов для того, чтобы справиться с явлениями спада в экономике или инфляцией. К таким расходам относятся пособия по безработице и выплаты по социальному обеспечению, осуществляемые в национальном масштабе. Во время высокой инфляции государственные расходы автоматически возрастают, поскольку увеличивается число тех, кто на законных основаниях может претендовать на получение пособия по безработице или социальному обеспечению. И, наоборот, когда ситуация в хозяйстве улучшается, уровень безработицы снижается и государственные расходы на эти программы автоматически падают.

В периоды процветания и высокой занятости налоги автоматически возрастают, наполняя фонды страхования по безработице. Это помогает снизить расходы в периоды инфляции и дает возможность воспользоваться этими деньгами, когда появляется угроза спада в экономике.

Если налоговые поступления колеблются в том же направлении, то дефициты, которые, как правило, автоматически появляются во время спадов, что помогают преодолеть спад. Напротив, бюджетные излишки, которые имеют тенденцию автоматически появляться во время экономических подъемов, будут содействовать преодолению возможной инфляции.

Таким образом, при помощи этого механизма обеспечивается амортизатор экономического спада и ограничивается подъем (поступательное движение вверх). Экономика более или менее стабилизируется.

Автоматическая фискальная политика способствует стабилизации, поскольку она ослабляет зависимость потребительских доходов от изменения инвестиционных. А когда личные доходы ослабляют чувствительность к колебаниям производства, то это ослабляет кумулятивную силу разного рода нарушений, дестабилизирующих экономику. Автоматическая фискальная политика выполняет роль амортизатора и таким образом способствует более «плавному» развитию экономики.

Степень встроенной стабильности экономики непосредственно зависит от величин циклических бюджетных дефицитов и излишков, которые и выполняют функции автоматических «амортизаторов» колебаний совокупного спроса.

На практике правительства промышленно развитых стран проводят комбинированную налогово-бюджетную политику, сочетающую дискреционные и недискреционные методы.

И дискреционная, и автоматическая фискальная политика играют важную роль в стабилизационных мероприятиях государства, однако ни та, не другая не является панацеей от всех экономических бед. Что касается недискреционной (автоматической) политики, то присущие ей встроенные стабилизаторы могут лишь ограничить размах и глубину колебаний экономического цикла, но полностью устранить эти колебания они не в состоянии.

1.2 Финансовый механизм как составная часть экономической политики

Важной составной часть финансовой политики является формирование финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление деятельности государства в области финансов. Финансовый механизм представляет собой систему установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений. К элементам финансового механизма относятся формы финансовых ресурсов, методы их формирования, система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства, организации и регулирования бюджетной сферы, финансов предприятий и рынка ценных бумаг.

Финансовый механизм - это наиболее динамичная часть финансовой политики. Его изменения происходят в связи с решением различных тактических задач, и поэтому финансовый механизм чутко реагирует на все особенности социальной и экономической ситуации в стране. Одно и тоже финансовое отношение в стране может быть организовано по-разному. По-разному может использоваться один и тот же инструмент финансового регулирования.

Финансовый механизм представляет собой систему видов, форм и методов организации, планирования и управления финансами. Посредством финансового механизма происходит управление финансовыми отношениями по формированию и использованию целевых фондов денежных средств и денежных накоплений для выполнения государственных программ экономического и социального развития на разных уровнях хозяйствования и сферах действительности.

Поскольку финансы как более общая экономическая категория состоит из отдельных финансовых субкатегорий с меньшей степенью абстракции (налогов, бюджета и т.д.), то можно выделить с известной степенью самостоятельности налоговую политику, бюджетную политику и соответствующие им механизмы -- налоговый, бюджетный, финансовых планов, управления финансами, финансово-правовой.

Финансовый механизм воплощает намеченные государством финансовые мероприятия в конкретные, адресные, реальные результаты -расширенное воспроизводство финансовых ресурсов, входящих в состав стоимости всех многочисленных элементов общественного продукта, нематериальных благ, услуг и ценностей на всех уровнях и в сферах общественно-экономической жизни. Многообразие результатов воспроизводства вызывает соответствующее многообразие форм и методов экономического (хозяйственного) механизма, составной и неотъемлемой частью которого является финансовый механизм.

Таким образом, прослеживается замкнутая круговая закономерность, когда процесс производства, определяемый экономическими законами общественной формации, наличием определенных производственных отношений и соответствующих категорий, регулируется экономической политикой, которая воплощается в действие хозяйственным механизмом; последний, в свою очередь, способствует воссозданию реальных результатов воспроизводства в соответствующем количественном и качественном выражении. Эта диалектическая закономерность действует по нарастающему принципу в виде диалектической спирали (при нормальных условиях воспроизводства).

Поэтому от финансовой политики и финансового механизма, как составных частей экономической политики и механизма, зависит нормальное течение процесса расширенного воспроизводства. Правильно сформулированная финансовая политика, четко налаженный, синхронно работающий финансовый механизм способствуют социально-экономическому развитию общества. Существует и обратная тенденция: если финансовая политика не в полной мере учитывает действие экономических законов или находится с ними в противоречии, то соответствующий финансовый механизм не в полной мере или не в состоянии использовать производственные возможности национального хозяйства, отрасли, региона и т.д.; в этом случае экономическое развитие общества тормозится, накапливаются негативные явления, появляются антиобщественные процессы. Такая ситуация складывается при применении административно-волевых, чрезмерно централизованных методов управления, которые игнорируют требования объективных экономических законов.

История развития государства имеет примеры противоположных подходов к решению задач общества с использованием финансов, финансовой политики и механизма ее осуществления. Так, в бытность Советского Союза использовались жесткие, чрезмерно централизованные директивные меры. Часть этих мер, относящихся к чрезвычайным, вызывалась напряженной обстановкой, необходимостью преодоления ситуаций, в которых решалась судьба государства. В ряде случаев жесткие меры, в том числе и финансовые, определялись неправильными подходами в хозяйственной жизни, волевыми, непродуманными решениями, некомпетентным руководством экономикой и финансами. В такие периоды наблюдались, по принципу обратной связи, замедление темпов роста общественного производства, диспропорции в экономике и финансах, падение жизненного уровня народа, дефициты товаров и услуг, усиление негативных социальных проявлений в общественной жизни.

История показывает, что политика и механизм ее реализации, сориентированные на экономические интересы людей, на стимулирование их активности с использованием максимальной совокупности товарно-денежных отношений, инициативы и творчества каждого работника, приносят высокие результаты.

Финансовая политика начала периода самостоятельного развития Казахстана отличалась непоследовательностью и противоречивостью.

С одной стороны, на выбор политики оказывали влияние факторы дестабилизации в постсоветском пространстве, и финансовые мероприятия вынужденно следовали проводимым в других странах, особенно в России. Это определялось общностью хозяйственных связей, взаимозависимостью экономик, единой валютой, общими границами, сложившимся менталитетом населения стран СНГ. Данная группа факторов вызвана сменой общественно-экономической формации, что сопровождалось радикальной ломкой сложившихся отношений, систем, механизмов. В экономике проводилась так называемая «шоковая терапия» в целях скорейшего перехода к рыночной формации: либерализация цен и рынков, отказ от плановых начал, снятие валютных ограничений, государственной монополии на ключевые виды экономической деятельности, ослабление контроля за работой низовых структур национального хозяйства.

С другой стороны, проводились поспешные, неподготовленные мероприятия, которые общество не воспринимало как объективно необходимые в Казахстане. В их числе - волевые решения по экстренному преобразованию производственных отношений, стремление к централизации финансов, некорректный передел собственности в ходе разгосударствления и приватизации, игнорирование интересов субъектов сферы материального производства, приоритетных отраслей непроизводственной сферы, а следовательно, основных социальных групп общества, частые изменения и дополнения законодательства и нормативных актов. В данном случае отсутствовала обоснованная экономическая стратегия, а тактические мероприятия финансовой политики направлялись на решение чрезвычайных ситуаций, взаимообусловленных причинно-следственными связями, в результате -- устранение негативных явлений в одном звене вызывало их возникновение в другом.

В целом это привело к значительному разрушению производительных сил, углублению структурных диспропорций, затяжному кризису экономики и общества, резкому падению жизненного уровня основных масс населения. Такова цена нарушения критериев эволюционного развития общества, в которой значительная доля связана с несоблюдением основных принципов экономической и финансовой политики.

Поэтому задачей финансовой политики в условиях Казахстана является разработка мер и их воплощение через финансовый механизм по переводу экономики на траекторию экономического роста, стабилизации хозяйственной жизни на основе дальнейшей структурной перестройки национального хозяйства, развитию предпринимательской деятельности, реформированию собственности с оптимизацией доли государственной части, расширению и активизации внешнеэкономической деятельности, финансированию социальных программ. Отрабатывается механизм интеграции экономики республики в мировое хозяйство. При этом финансовая политика и механизм должны обеспечить социальную защиту населения по мере вхождения в рыночные отношения от инфляции, безработицы, потери доходов.

В республике продолжается осуществление программ по углублению рыночных реформ, включающих упомянутые направления с выработкой соответствующей финансовой политики и механизма ее осуществления.

В западных теоретических концепциях и практике используется термин «фискальная политика», под которым подразумевается комплексное понятие государственной налогово-бюджетной политики и механизма ее реализации в экономических процессах.

Фискальная политика охватывает распределительные и перераспределительные действия по изъятию налоговых платежей, размещению ресурсов при производстве «общественных товаров», их распределению, движению трансфертных потоков денежных средств, других действий правительства и местных органов по использованию финансов в экономической и социальной сферах.

Фискальная политика проводится как дискреционная, то есть как сознательное манипулирование государственными налогами и расходами с целью изменения реального объема национального производства, занятости, контроля инфляции, ускорения экономического роста.

В зависимости от характера экономического цикла может проводиться стимулирующая или сдерживающая фискальная политика. Недискреционная фискальная политика предполагает действие автоматических или «встроенных стабилизаторов» («встроенная стабильность»), под которыми понимается варьирование государственными расходами и налоговыми изъятиями пропорционально объему национального продукта в разных фазах экономического цикла - подъеме или спаде.

1.3 Опыт зарубежных стран в формировании налогово-бюджетной политики

Налоговые системы развитых стран складывались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. По набору налогов, их структуре, способам взимания, фискальным полномочиям различных уровней власти, сфере действия налогов налоговые системы отличаются друг от друга. Однако можно выявить общие черты, свойственные налоговым системам:

- поиск путей увеличения налоговых доходов государства;

- построение налоговых систем на основе общепринятых принципов равенства, справедливости и эффективности налогообложения.

Принципы построения налоговых систем в целом не однозначны и во многом зависят от приверженности правительства к той или иной экономической теории. Налоги в развитых странах функционируют следующие налоги: индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог на добавленную стоимость (налог с продаж), акцизы и др. В мировой практике существует тенденция, ориентированная на косвенное и прямое налогообложение.

Сторонники теории экономики предложения выводили оптимальные ставки налогообложения. Так, М. Фелдстейн обосновывал ставку подоходного налога в 42 %, авторы популярного проекта американской налоговой реформы сенаторы Брэндли и Р. Гефардт предлагали уровень в 30-35 %, а М. Фридмен понижал пределы до 25 %. Это вполне соответствовало модели А. Лаффера, которая устанавливает взаимосвязь между налоговыми поступлениями государственного бюджета, налоговыми ставками и уровнем национального производства. Кривая Лаффера показала, что оптимальная ставка налогообложения находится где-то между границами в 20 %, предложенными Д. Кейнсом, и 40 %, предложенными бывшим французским президентом В. Жискар д'Эстеном. В ходе неоконсервативных налоговых реформ, которые прошли под вдохновением идей экономики предложения в середине 1980-х - начале 1990-х гг. предельные ставки подоходных налогов были действительно снижены и составляют к настоящему времени в странах ОЭСР в среднем 36 % для налога на прибыль корпораций.

Несмотря на радикальные неоконсервативные налоговые реформы, уровень налогообложения в странах с развитой экономикой значительно отличается. По налогу на прибыль корпораций разница в ставках достигает 43% (Италия и Швейцария). Естественно, такие диспропорции, как отмечал еще А.Смит, приводят к перемещению капиталов и трудовых ресурсов в страны с более благоприятным налоговым климатом. А это, в свою очередь, неблагоприятно отражается на экономике страны, из которой мигрируют капиталы и трудовые ресурсы. «Удалением своего капитала (предприниматель) прекратит всю промышленность, какая содержалась в стране этим капиталом. Налог, изгоняющий из страны капиталы, неизбежно погубит все источники дохода, как государя, так и всего общества. Это удаление капиталов необходимо должно более или менее уменьшись не только доставляемую ими прибыль, но и поземельную ренту, и заработную плату».

К чему приводит при мобильности капитала высокий уровень налогообложения, можно показать на примере Франции. Отток капитала из этой страны составил 50 млрд. долл., большая часть, из которых была размещена в странах с более льготным режимом налогообложения.

Конечно, бегство капитала из страны связано не только с особенностью ее налоговой системы, и здесь далеко не последнюю роль играют налоговые факторы.

Основным принципом налогообложения корпораций в США стал принцип взимания налога на прибыль с суммы «очищенного дохода». Он определяется в вида разницы валового дохода и разрешенными скидками и льготами. Значительное место среди вычетов занимают амортизационное льготы и льготы по стимулированию научной и инновационной деятельности компаний. В США активно применяется метод ускоренной амортизации, позволяющий в первые годы эксплуатации машин и оборудования снижать большую часть их стоимости по системе налоговых скидок. С 1986 г. все амортизируемые основные фонды разделены на 8 классов по срокам списания амортизации от 3 до 31,5 лет. По данной классификации все высокотехнологическое оборудование, ЭВМ и т.п., относятся к первому классу с амортизационным периодом от 4 до 10 лет.

От применения льгот по амортизации, согласно экспертным данным административно-бюджетного управления США, бюджет недополучил 30,7 млрд. долларов. Для сопоставимости приведем другой пример. В 1987 г. вложения корпораций всех обрабатывающих отраслей промышленности США в новые заводы и оборудование составили чуть больше 140 млрд. долларов.

Такая налоговая политика явно показывает, что, несмотря на потерю налогов, правительство США создало благоприятные условия для роста инвестиций корпораций в основные фонды. Такой порядок применения льгот по амортизации можно было бы ввести в Республике Казахстан.

Одной из целей экономики предложения была отмена налоговых льгот различным компаниям и отдельным отраслям. Главный принцип выражается в следующем: либо высокие налоги и большое количество налоговых льгот, либо низкие налоги и отмена налоговых льгот. Так, к середине 1980-х гг. различные льготы корпоративному сектору экономики США привели к потере для федерального бюджета потенциально налоговых сумм в размере 1 млрд. долл., а к 1995 г. эти потери уже оценивались в 2,5 млрд. долларов. Поэтому налоговые льготы в ходе неоконсервативных налоговых реформ были значительно сокращены. Приоритет остался лишь за инвестиционными льготами, реально увеличивающими в перспективе прибыль компании, следовательно, налоговые доходы государства.

Льготы, предоставляемые небольшим компаниям США, улавливают многие современные тенденции технического развития производства, льготы по ускоренной амортизации инвестиционные льготы. В некоторых случаях предусматриваются налоговые каникулы, а финансирование осуществляется специальными фирмами рискового финансирования, у которых прибыль в значительной степени связана со ставками налог обложение доходов от прироста капитала. Данным налогом облагается продажная стоимость ценных бумаг. Льготы и преференции, предоставляемые правительством США, носят целевой характер и начинают действовать по завершению конкретных работ по достижению поставленной цели. Надо отметить важную деталь, что льготы начинают действовать по факту автоматически, так как они креплены законодательно и не надо их доказывать.

Налог на прибыль корпораций исчисляется путем применения ставок к полученному облагаемому доходу, но вносятся они ступенчато. Кроме того, на доходы в пределах от 100 до 835 тыс. долл. установлен дополнительный сбор в размере 5 %. Такое ступенчатое налогообложение имеет важное значение для средних и малых предприятий. Что касается опыта Казахстана, то такой градации не существует, что приводит к достаточно тяжелому положению малых и средних предприятий, особенно вновь созданных, которые облагаются подоходным налогом с юридических лиц в общем порядке.

Налог на доходы корпораций является доходным источником федерального бюджета и бюджета штатов. В среднем по штатам США этот составляет немногим более 6 %; его доля за последние годы по штатам имеет тенденцию к снижению. Мелкие корпорации, согласно налоговому законодательству США, могут быть отнесены к категории «С», к физическим лицам. Так если компания или корпорация находится, допустим, в штате Джорджия, а в 7 других штатах имеются его предприятия, занимающиеся производством и реализацией продукции, то по законодательству все они являются налогоплательщиками. При этом надо отметить, что каждый штат имеет свою ставку налога на доход корпораций.

Так, в штате Огайо при налогообложении дохода: до 50000$ -ставка 5,1 %; свыше 50000$ - 8,9 %.

В штате Кентукки при налогообложении дохода: до 25000$ - ставка 4 %; от 25001$ до 50000$ - 5 %; от 50001 lо 100000$ - 6 %; от 100001 до 200000$ - 7 %; более 200000$ - 8 %.

Налог на прибыль корпораций обеспечивает 7,9 % налоговых поступлений в местные органы власти.

Этот вид налога используется как инструмент экономического регулирования и воздействия на концентрацию тех или иных видов предприятия и производств, в том числе экологически вредных, на территории данного штата и местного органа.

По местным законам США налог на прибыль корпорации взимается в 45 штатах. Ставки налогообложения колеблются в пределах от 2,35 % в Мичигане до 11,5 % в Коннектикуте, при средней ставке в США - 6 %.

При определении налога на прибыль во многих странах в расчет принимается сумма льготируемая от налогообложения. К льготам относится налоговый инвестиционный кредит. Он представляет вычет из налога на прибыль части инвестиционных расходов компании (часто с условием использовать этот кредит для последующих инвестиций). Правда сегодня эта льгота предоставляется реже. В США она была отменена в 1986 г.; нет её в Германии, Норвегии. Но в ряде стран она ещё сохраняется. Например, в Англии компаниям разрешено использовать около 10% корпоративного налога для заранее оговоренных законом инвестиции. Во Франции инвестиционный кредит используется с тем, чтобы стимулировать создание новых предприятий, в том числе и для ускорения развития экономически отсталых регионов. Так, компании, возникшие после 1 октября 1988 г., первые 24 месяца полностью освобождались от корпоративного налога, в последующие три года соответственно на 75 %, 50 % и 25 % его величины. В менее развитых северных регионах Франции вновь созданные компании в течение первых трех лет имеют право уменьшать корпоративный налог на 22 % инвестиционных расходов.

Налоговый инвестиционный кредит широко используется в Италии для стимулирования развития южных регионов.

В ряде стран распространена еще одна форма кредита, связанная с уменьшением корпоративного налога на часть расходов на НИОКР Так, во Франции в период в 1992-1998 гг. разрешено уменьшать корпоративный налог на половину разности между расходами на НИОКР текущего года и средними затратами на научные исследования двух предшествующих лет (с корректировкой на рост цен). В Испании действует постоянный налоговый кредит в размере 20 % расходов предпринимателей на НИОКР.

Среди налоговых льгот, используемых во многих странах, - полное освобождение от налогов или отсрочка их оплаты (что при длительной отсрочке в условиях роста цен может быть равнозначно полному или хотя бы частичному освобождению от налога). В Италии новые предприятия в некоторых отсталых регионах, созданные после 29 марта 1986 г., освобождаются от корпоративного и местного налогов на предпринимательский доход в течение 10 лет (с частичным уменьшением этой льготы после декабря 1993 г.). В Финляндии периодическое освобождение от налога, наряду с инвестиционным кредитом, используется для стимулирования судостроения и судоходства. По мнению ученых, для предприятий сферы материального производства Казахстана необходимы аналогичные льготы для их привлекательности.

В Бельгии 10-летнее освобождение от налога (правда, не всегда полное) применяется для стимулирования малых венчурных фирм. Здесь же на 6 лет освобождаются от корпоративного налога те компании, которые добиваются роста производительности труда при одновременном увеличении занятости и улучшении использования производственных мощностей, что также положительно применительно к нашему государству.

Анализ льгот при налогообложении прибыли показывает наличие больших различий между странами. Но при всем этом многообразии четко прослеживается одна закономерность: снижение налоговых льгот с 1980-х годов не привело к принципиальному демонтажу их системы. Продолжает сохраняться система льгот, обеспечивающая, прежде всего эффективное функционирование механизмов налогового стимулирования научно-технического развития.

Значение льгот в налогообложении прибыли весомо для большинства стран и в количественном отношении. Об этом свидетельствуют оценки, полученные японскими экспертами, для начала 1990-х гг. По этим оценкам, льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль в США с 40 % до 32 %, в Англии - с 33 % до 24,6 % (т.е. на 20 и 25 % соответственно). В Италии льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль примерно до 43 %.

В Японии главенство фискального начала в налогообложении прибыли проявляется в высоких ставках соответствующих налогов, относительно малом значении налоговых льгот. В этой стране, в отличие от других ведущих стран мира, налоговые льготы уменьшают общую налоговую ставку на прибыль всего на 3-4 % и существенно долю налоговых поступлений от прибыли (около 1/5). Причина - в использовании Японией более активной промышленной политики, включая и административные методы, что нейтрализует отрицательное влияние чрезмерного налогообложения прибыли.

Проведенный анализ зарубежной практики системы подоходного налогообложения в развитых странах, позволяет сделать вывод, что данный налог - привычный и надежный элемент власти, допускающий вторжение в экономические процессы, он почти всегда превращается в инструмент государственного вмешательства и несправедливой конкуренции. Хотя вполне возможно представить порядок, при котором корпоративный подоходный налог может быть единым и пропорционально распределяться на доход (прибыль) всех предприятий; влияние налога на экономические процессы и решения субъектов в таком случае было бы велико.

Совершенствование корпоративного подоходного налога заключается в совершенствований законодательной базы, а также в совершенствовании механизма обложения. В настоящее время механизм исчисления корпоративного подоходного налога сталкивается с препятствиями, приобретающими постепенный государственный характер. Цель, которую преследует налогоплательщик - это уплатить как можно меньше налога. Данная цель достигается очень простым способом: при увеличении суммарной величины вычетов юридических лиц, происходит уменьшение налогооблагаемого дохода, что приводит к уменьшению суммы налога. Запрещающие меры, по мнению специалистов, не в состоянии изменить ситуацию.

Он представляет собой поле деятельности в налоговой сфере по стимулированию инвестиций, технического развития производства и научно-технических исследований. Анализ современных систем налогообложения юридических лиц в странах с высокоразвитой социально-рыночной экономикой позволяет выделить следующие их основные характеристики:

- стабильность и предсказуемость (т.е. неизменность в течение ряда лет общих правил взимания налогов);

- высокая степень развитости регулирующих функций;

- постоянная ориентация государства на поддержание структурно-воспроизводственного равновесия;

- гибкость, избирательность с точки зрения целенаправленности комплекса льгот и санкций на реализацию общей социально-

экономической политики;

- подвижность, «чувствительность» к изменениям в формировании доходов и соответственно объектов налогообложения;

- восприимчивость к изменению политических и социальных требований развития общества;

- постоянная антиинфляционная направленность;

- эластичность видов налогов и ставок в зависимости от состояния денежного обращения;

- «всеохватность» налогов, поскольку все виды денежной, имущественной и даже натуральной собственности выступают объектами налогообложения.

Для усовершенствование корпоративного подоходного на лога в Казахстане можно предложить американскую систем уплаты корпоративного подоходного налога. Налоговая система Соединенных Штатов Америки развивается и совершенствуется уже более 200 лет и способствует развитию рыночных отношений. Налоги выполняют не только фискальную функцию, но и выступают в качестве инструмента регулирования развития экономики. Формирование и движение бюджетных средств занимает центральное место в реализации экономической политики американского государства. Исследование механизма взимания корпоративного подоходного налога привело к выводу, что необходимо его совершенствование. Но, в то же время, нельзя, по мнению специалистов, вносить изменения только в какой-то конкретный налог, не меняя ничего в другом налоге. Изменения должны вводиться во всю налоговую систему.

Проанализировав недостатки и достоинства действующего механизма исчисления корпоративного подоходного налога, будет целесообразным предложить следующее:

- создание качественных и доступных секторов информации по разъяснению, периодически вводимых новшеств в закон, с целью доведения их до населения;

- дальнейшее совершенствование информационно-технического обеспечения налоговых органов, что облегчала бы деятельность налоговых инспекторов в организации учета и контроля налогоплательщиков;

- рассмотрение, как примера, американской налоговой системы;

- исключение авансовых платежей.

Таким образом, опыт стран показывает, что налоговое регулирование используется наиболее часто при реализации экономической политики государства. Многие моменты можно было бы рассмотреть при реформировании системы налогообложения в Республике Казахстан.

...