Финансовая политика Республики Казахстан в новых условиях развития экономики

2 Анализ использования и регулирования государственных финансовых ресурсов

2.1 Стратегические цели и задачи развития Республики Казахстан

В 1997 году в Казахстане была принята долгосрочная Стратегия развития «Казахстан-2030». Она предусматривает семь базовых приоритетов, обеспечивающих национальную безопасность; внутриполитическую стабильность и консолидацию общества; экономический рост; здоровье, образование и благополучие граждан Казахстана; энергетические ресурсы; развитие инфраструктуры, в особенности транспорта и связи; профессиональное правительство.

Эти долгосрочные приоритеты являются постоянными ориентирами при выработке планов и программ развития страны. Казахстан первым на всем постсоветском пространстве выбрал путь стратегического планирования.

Именно Стратегия «Казахстан - 2030» стала первым посланием главы государства народу, с которым он выступил в 1997 году. По истечении 13 лет можно констатировать, что благодаря целенаправленному проведению экономических реформ, созданию благоприятного инвестиционного климата, обеспечению стабильности в обществе Казахстан стал одним из мировых лидеров по темпам экономического роста.

За 2006-2008 годы темпы роста ВВП в среднем за год составляли более 10 %. Объем ВВП страны по итогам 2008 года составил 12850,0 млрд. тенге, а ВВП на душу населения достиг 829,8 тыс. тенге, увеличившись по сравнению с 2006 годом на 24,4 % (таблица 1).

Таблица 1. Основные социально-экономические показатели Республики Казахстан

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2008 г.в % к
				2006 г.	2007 г.
ВВП всего, млрд. тенге	7590,6	10213,7	12850,0	169,3	125,8
ВВП на душу населения, тыс. тенге	501,1	667,2	829,8	165,6	124,4
Инвестиции в основной капитал, млрд. тенге	2420,9	2824,5	3392,1	140,1	120,1
Доходы государственного бюджета, млрд. тенге	2098,5	2338,0	2887,9	137,6	123,5
в % к ВВП	27,6	22,9	22,5	-	-
Расходы государственного бюджета, млрд. тенге	1946,1	2150,6	2678,3	137,6	124,5
в % к ВВП	25,6	21,1	20,8	-	-
Дефицит (профицит) государственного бюджета, млрд. тенге	46,7	81,6	-215,3	-	-
в % к ВВП	0,6	0,8	-1,7	-	-
Доход (убыток) в экономике, млрд. тенге	1880,4	2787,6	3478,7	185,0	124,8
Денежная масса (на конец года), млрд. тенге	2065,3	3677,6	4629,8	ув. в 2,2 раза	125,9
Кредитные вложения в экономику (на конец года), млрд. тенге	2592,1	4690,9	7258,4	ув. в 2,8 раза	154,7
в том числе:
краткосрочные	869,1	1256,6	1457,6	167,7	116,0
долгосрочные	1722,9	3434,3	5800,8	ув. в 3,4 раза	168,9
Внешнеторговый оборот со странами вне СНГ, млн. долл. США	33000,6	45289,7	57947,1	175,6	127,9
в том числе:
экспорт	23782,2	32676,6	39790,0	167,3	121,8
импорт	9218,4	12613,4	18157,1	197,0	144,0
Внешнеторговый оборот со странами СНГ, млн. долл. США	12200,7	16637,5	22564,6	184,9	135,6
в том числе:
экспорт	4066,8	5574,0	7965,3	195,9	142,9
импорт	8133,9	11063,5	14599,3	179,5	132,0

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что за 2006-2008 гг. инвестиции в основной капитал составили 8637,5 млрд. тенге, в том числе в 2008 г.- 3392,1 млрд. тенге, что на 20,1 % больше в сравнении и предыдущим годом.

Также следует отметить о значительном увеличении кредитных вложений в экономику страны, которые увеличились в 2008 году в сравнении с 2006 годом почти в 3 раза и составили 7258,4 млрд. тенге.

Казахстан последовательно проводит открытую внешнюю торговую политику. Опережающий рост экспорта обуславливает положительный торговый баланс и уверенный рост резервов страны. Внешнеторговый оборот Республики Казахстан со странами вне СНГ в 2008 году (39,8 млрд. долларов США) увеличился почти на 70,0 % по сравнению с 2006 годом (23,8 млрд. долларов США).

Внешнеторговый оборот Республики Казахстан со странами СНГ в 2008 году в сравнении с 2006 увеличился на 84,9 %, в том числе экспорт - на 95,9 %, импорт - на 79,5 %.

В стране создан благоприятный инвестиционный климат. С 1993 года по 2008 год Казахстан привлек 69 млрд. долларов США прямых иностранных инвестиций более чем из 100 стран, из них только в 2008 году - 17,5 млрд. долларов США.

При этом наблюдается стабильная тенденция увеличения прямых иностранных инвестиций в обрабатывающую промышленность. Так, их общая сумма увеличилась почти в 20 раз - с 44,7 млн. долларов США в 1993 году до 893,5 млн. долларов США в 2008 году.

Достижению успехов в социально-экономическом развитии страны способствовала реализация отраслевых и территориальных стратегий (индустриально-инновационное развитие, транспортная, информационная и др.), разработанных для реализации главного документа страны - Стратегии развития «Казахстан-2030».

Семь долгосрочных приоритетов Стратегии развития были выработаны для поступательного развития страны и в настоящее время успешно реализуются.

В настоящее время Правительство страны проводит активную работу по продолжению административной реформы.

В целом за время выполнения стратегического плана развития до 2010 года была проделана масштабная работа. Сегодня Правительство Республики Казахстан разработало Стратегию социально-экономического развития Республики Казахстан на последующие 10 лет, т.е. до 2020 года. В связи с чем выработаны новые подходы и направления государственной политики, адаптированной к современным экономическим и политическим реалиям.

2.2 Формирование и исполнение государственного бюджета

Бюджет - централизованный денежный фонд государства, предназначенный для финансового обеспечения реализации его задач и функций.

Экономическое назначение бюджета, его место и роль в общественном воспроизводстве, а также государственное устройство Республики Казахстан, определяемое Конституцией, создают основы для бюджетного устройства Казахстана. Под бюджетным устройством понимается организация государственного бюджета как с экономической, так и организационно-правовой точки зрения. Сюда включаются состав и структура внутренних подразделений государственного бюджета, функциональное разграничение сфер их использования, соподчиненность, взаимодействие, а также правовая и процедурная сторона организации бюджета. Иначе говоря, бюджетное устройство - это организация бюджетной системы, принципы ее построения.

Бюджетная система Республики Казахстан основывается на принципах, определенных статьей 4 Бюджетного кодекса Республики Казахстан. К ним относятся такие принципы, как единство, полнота, реалистичность, транспарентность, последовательность, результативность, преемственность, обоснованность, своевременность, единство кассы и самостоятельность бюджетов, эффективность, ответственность, адресность, и целевой характер бюджетных средств.

Административно-территориальному делению государства соответствуют уровни государственной власти и управления, что предопределяет и бюджеты различных уровней, взаимосвязанных между собой и объединенных в единую бюджетную систему.

Бюджетная система Республики Казахстан представляет собой совокупность республиканского и местного бюджетов и Национального фонда, а также бюджетного процесса.

Структура бюджетной системы Республики Казахстан представлена на рисунке 1.

Национальный фонд Республики Казахстан был создан для обеспечения стабильного социально-экономического развития страны, накопления финансовых средств для будущих поколений, снижения зависимости экономики от воздействия неблагоприятных внешних факторов.

Государственный бюджет представляет собой свод республиканского и местного бюджетов без учета взаимопогашаемых операций между ними.

Государственный бюджет:

1. Определяет самые важные цели государства на соответствующий год. Это очень важная функция, так как она позволяет общественности сравнивать цели, заявленные политическим руководством страны, с теми, которые были фактически заложены в бюджет и, значит, подлежат реализации в текущем году.

2. Служит инструментом, который позволяет государству влиять на экономическую ситуацию в стране.

3. Служит системой для управления бюджетными ресурсами. Согласно Конституции по своему государственному устройству Республика Казахстан является унитарным государством. На всей территории нашей страны действует единая бюджетная система, основанная на едином бюджетном законодательстве, единых процедурах осуществления бюджетного процесса и т.д. Поэтому основным законодательным актом, регулирующим бюджетные отношения, является Бюджетный кодекс РК.

Республиканский бюджет - это централизованный денежный фонд, формируемый за счет налоговых и других поступлений, определенных Бюджетным кодексом. Республиканский бюджет предназначен для финансового обеспечения задач и функций центральных государственных органов, подведомственных им государственных учреждений и реализации общереспубликанских направлений государственной политики. Республиканский бюджет на соответствующий финансовый год утверждается законом Республики Казахстан. Финансовый год в Казахстане совпадает с календарным годом, то есть начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

Областной бюджет, бюджет города республиканского значения и столицы представляют собой централизованный денежный фонд, который также формируется за счет налоговых и других поступлений, определенных Бюджетным кодексом. Он предназначен для финансового обеспечения задач и функций местных государственных органов областного уровня, города республиканского значения, столицы, подведомственных им государственных учреждений и реализации государственной политики в соответствующей административно-территориальной единице. Областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы на соответствующий финансовый год утверждаются решением маслихата области, города республиканского значения, столицы.

В особых случаях действует чрезвычайный государственный бюджет - в случаях чрезвычайного или военного положения в Республике Казахстан вводится чрезвычайный государственный бюджет, который формируется на основе республиканского и местных бюджетов. Основанием для введения и прекращения действия чрезвычайного государственного бюджета является Указ Президента Республики Казахстан о введении и отмене на всей территории республики чрезвычайного или военного положения.

На время действия чрезвычайного государственного бюджета действие закона о республиканском бюджете и решения маслихатов о бюджетах всех уровней местного бюджета приостанавливается. О принятии чрезвычайного государственного бюджета незамедлительно информируется Парламент республики.

Консолидированный бюджет - централизованный денежный фонд государства, объединяющий республиканский бюджет, бюджеты областей, города республиканского значения, столицы и поступления, направляемые в Национальный фонд Республики Казахстан без учета взаимопогашаемых операций между ними. Консолидированный бюджет не утверждается органами законодательной власти и используется в аналитических целях.

Структура консолидированного бюджета состоит из следующих разделов:

- республиканский бюджет;

- бюджет области, бюджеты города республиканского значения, столицы;

- поступления в бюджет, направляемые в Национальный фонд Республики Казахстан и переводы их в Национальный фонд Республики Казахстан.

Налогово-бюджетная политика является стержневой частью финансовой политики и составной частью экономической политики государства. Меры правительства в области налогообложения и государственных расходов могут оказывать огромное влияние на экономический рост, распределение доходов и уровень бедности, вследствие чего они, как правило, находятся в центре экономических и политических дебатов.

Налоги - основной источник доходов государственного бюджета. Поэтому размер доходной части бюджета в значительной мере зависит от двух величин - налогового бремени и величины налоговой базы, которая в свою очередь определяется количеством, размерами и эффективностью функционирования платежеспособных экономических агентов.

Налоги в Казахстане разделяются на республиканские и местные. Так, например, налоговыми поступлениями в республиканский бюджет являются корпоративный подоходный налог, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора; налог на добавленную стоимость и др., в местный бюджет - индивидуальный подоходный налог; социальный налог и пр.

Налоговая политика осуществляется государством посредством комплекса мер в области налогового регулирования. Государство устанавливает налоги, их ставки и льготы, вводит новые платежи, отменяет старые.

Налоговая политика обеспечивает поступление денежных средств в государственный бюджет в целях реализации государством социально-экономических программ.

Целями фискальной политики, как любой стабилизационной политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, то есть стабилизацию экономики в краткосрочном периоде, являются поддержание:

- стабильного экономического роста;

- полной занятости ресурсов;

- стабильного уровня цен.

Фискальную политику проводит Правительство. Инструменты фискальной политики воздействуют как на совокупный спрос (на величину совокупных расходов), так и на совокупное предложение (величину издержек фирм).

Инструментами бюджетной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно, государственные закупки, налоги, трансферты.

Вопросы совершенствования механизмов налогово-бюджетной политики в целях решения приоритетных задач социально-экономического развития Казахстана рассматриваются во многих нормативных правовых актах Правительства страны. Перед Правительством Республики Казахстан в настоящее время поставлены следующие задачи:

1. Обеспечение устойчивости налогово-бюджетной системы, повышение фискальной дисциплины, проведение умеренно жесткой политики государственных расходов и осуществление эффективного управления активами Национального фонда.

2. Стимулирование роста деловой активности хозяйствующих субъектов и населения путем проведения налоговой политики, направленной на оптимизацию налоговой нагрузки на экономику, упрощение и повышение прозрачности налоговых процедур.

3. Обеспечение расходования бюджетных средств на решение основных задач государственной социально-экономической политики.

Для решения поставленных задач в 2008 году были разработаны новые Бюджетный и Налоговый кодексы.

Новый Бюджетный кодекс предусматривает внедрение новых методов бюджетного планирования, ориентированных на результаты, переход на трехлетний бюджет направлен на гармонизацию стратегического, среднесрочного экономического и бюджетного планирования и совершенствование бюджетных отношений. Он регламентирует весь бюджетный процесс, начиная от планирования, исполнения бюджета, мониторинга и комплексной оценки эффективности работы любого государственного органа.

Центральной идеей нового Бюджетного кодекса является переориентация деятельности государственных органов с формального освоения бюджетных средств на получение конкретных результатов в соответствии с приоритетами государственной политики. Он предоставляет администраторам бюджетных программ большую самостоятельность при исполнении бюджета, в частности, право составлять и изменять индивидуальные планы финансирования по экономической классификации расходов, то есть на уровне специфик. В части исполнения бюджета также предусматривается упрощение отдельных процедур.

Главный эффект от принятия нового Налогового кодекса - это рост деловой инициативы бизнеса, улучшение налогового администрирования, повышение фискальной дисциплины. В целях развития конкурентной среды в экономике страны новый Налоговый кодекс предусматривает отмену большого количества налоговых льгот и преференций, которыми в Казахстане пользовались отдельные субъекты хозяйственной деятельности. Новый Налоговый кодекс предусматривает снижение ставок налогов и сборов. Ставка корпоративного подоходного налога (КПН) будет снижена в течение трех лет в 2 раза с нынешнего уровня 30 % до 15 % с 2011 года; налога на добавленную стоимость (НДС) - до 12 % с 2009 года. Помимо снижения самой ставки НДС вводится система автоматического возврата НДС, что соответствует передовой международной практике. На первых порах такой возврат коснется крупных налогоплательщиков. В основном это сырьевые компании. Будет осуществлен переход от регрессивной шкалы социального налога к плоской шкале со ставкой 11 %.

За 2006-2007 годы наблюдается стабильный рост бюджетных доходов, в то время как в 2008 году получен дефицит государственного бюджета в размере 215295 млн. тенге (таблица 2). Анализируя государственный бюджет Республики Казахстан, необходимо отметить, что в 2008 году в сравнении с 2007 годом доходы и затраты бюджета возросли соответственно на 23,5 и 24,5 %, сальдо по операциям с финансовыми активами возросло более чем в 4 раза.

Таблица 2. Государственный бюджет Республики Казахстан за 2006-2008 годы, млн. тенге

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г. в % к 2006 г.	2008 г. в % к 2007 г.
Доходы	2098532	2338034	2887874	111,4	123,5
Затраты	1946146	2150560	2678280	110,5	124,5
Операционное сальдо	152386	187474	209594	123,0	111,8
Чистое бюджетное кредитование	7240	7917	8102	109,4	102,3
Сальдо по операциям с финансовыми активами	98481	97937	416787	99,5	ув. в 4,3 раза
Дефицит (профицит) бюджета	46665	81620	-215295	174,9	-

Доходы бюджета Республики Казахстан складываются из различных составляющих, среди которых налоговые и неналоговые поступления, трансферты, поступления от продажи основного капитала. Наиболее значительный вклад вносит, разумеется, налоговая составляющая (таблица 3).

Таблица 3. Доходы государственного бюджета Республики Казахстан за 2006-2008 годы, млн. тенге

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г. в % к 2006 г.	2008 г. в % к 2007 г.
Доходы	2098532	2338034	2887874	111,4	123,5
Налоговые поступления	1998314	2209102	2356040	110,6	106,7
в том числе:
Корпоративный подоходный налог	834332	776609	758301	93,1	97,6

Как видно из таблицы 3, совокупный доход государственного бюджета в 2008 году составил 2 887,8 млрд. тенге, из них более 80 % (2 356 млрд. тенге) приходится на налоговые поступления.

Наибольшая доля поступлений (34 %) приходится на подоходный налог, состоящий из корпоративного (758,3 млрд. тенге) - это доходы организаций, и индивидуального (221 млрд. тенге) - прибыль физических лиц.

Второе место по объему поступлений (29 %) занимают внутренние налоги на товары, работы и услуги. Из них наибольший доход приносят налог на добавленную стоимость (629,3 млрд. тенге), акцизы (58,8 млрд. тенге) и поступления за использование природных и других ресурсов (132,2 млрд. тенге). Налог на добавленную стоимость (НДС) - это налог, которым облагается вклад предприятия (фирмы) в рыночную ценность производимого ею товара или услуги.

В Казахстане большую часть дохода от НДС составляет налог, взимаемый с товаров, импортируемых на территорию республики. Акциз - один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны. Среди них наибольший доход в бюджет республики приносят акцизы на алкогольные напитки, табак и бензин. Среди поступлений за использование ресурсов наибольший вклад приносит плата за эмиссии в окружающую среду.

На третьем месте по прибыльности находится социальный налог (10 % от всех поступлений), он приносит 295,7 млрд. тенге. В него входят налоги на имущество граждан (как юридических, так и физических лиц), налоги на транспортные средства, земельный налог.

На четвертом месте доходы, полученные за счет трансфертов из местных бюджетов и Национального фонда Казахстана. Они составляют 258 млрд. тенге.

Еще 6 % приносят неналоговые поступления. Они включают в себя доходы от государственной собственности (63,9 млрд. тенге), доходы от штрафов, пеней, взысканий (11, 5 млрд. тенге) и другие доходы.

Оставшиеся 9 % приходятся на налоги на международную торговлю и внешние операции, государственную пошлину, консульский сбор и прочие.

Бюджетным кодексом Республики Казахстан для расходов республиканского бюджета предусмотрена классификация по следующим функциональным группам:

? государственные услуги общего характера;

? оборона;

? общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность;

? образование;

? здравоохранение;

? социальная помощь и социальное обеспечение;

? жилищно-коммунальное хозяйство;

? культура, спорт, туризм, информационное пространство;

? топливно-энергетический комплекс и недропользование;

? сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения;

? промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность;

? транспорт и коммуникации;

? прочие;

? обслуживание долга;

? трансферты.

Доли бюджетов различных уровней в общих затратах. Затраты консолидированного бюджета Республики Казахстан состоят из затрат местных бюджетов, республиканского бюджета и расходов Национального фонда.

Расходы по большинству функциональных групп осуществляются только из местных и республиканского бюджета, в то время как из Национального фонда осуществляется финансирование целевых трансфертов в республиканский бюджет на цели, определяемые Президентом Республики Казахстан (таблица 4).

Как видно из таблицы 4, роль республиканского бюджета особенно важна для финансирования расходов на оборону, обслуживание долга, социальную помощь и социальное обеспечение, общественный порядок и государственные услуги общего характера. Региональные и местные бюджеты осуществляют основной объем расходов по таким функциональным группам, как ЖКХ, здравоохранение и образование.

Таблица 4. Доли бюджетов различных уровней в общих затратах, 2008 год, %

Показатели	Республиканский	Местные	Национальный фонд
Государственные услуги общего характера	73,2	26,8	0,0
Оборона	95,7	4,3	0,0
Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность	81,4	18,6	0,0
Образование	28,6	71,4	0,0
Здравоохранение	27,7	72,3	0,0
Социальная помощь и социальное обеспечение	91,2	8,8	0,0
Жилищно-коммунальное хозяйство	26,6	73,4	0,0
Культура, спорт, туризм и информационное пространство	46,0	54,0	0,0
Топливно-энергетический комплекс и недропользование	60,1	39,9	0,0
Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения	68,7	31,3	0,0

Таблица 5. Затраты государственного бюджета Республики Казахстан за 2006-2008 годы, млн. тенге

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г. в % к 2006 г.	2008 г. в % к 2007 г.
Затраты	1946146	2150560	2678280	110,5	124,5
в том числе:
Государственные услуги общего характера	103786	124546	164744	120,0	132,3
Оборона	78663	99992	166646	127,1	166,7
Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность	152904	179872	240993	117,6	134,0
Образование	256935	327291	455430	127,4	139,2
Здравоохранение	185456	223373	299381	120,4	134,0

Анализируя данные таблицы 5 следует отметить, что в 2008 году социальная помощь и социальное обеспечение составили почти 19 % всех затрат государственного бюджета, сфера образования и здравоохранения - 28,2 %, государственные услуги общего характера и оборона - 12,3 %.

Так, в 2008 году в сравнении с предыдущим годом затраты на оборону возросли на 66,7 % и составили 166646 млн. тенге (2008 г.).

Финансирование сфер образования и здравоохранения в 2008 г. в сравнении с 2007 г. возросло соответственно на 39,2 и 34,0 %.

С помощью налогов государство собирает часть производимого в стране продукта и затем перераспределяет его посредством государственных расходов. Чем выше показатель валового внутреннего продукта, тем выше возможные совокупные доходы и расходы бюджета.

Валовой внутренний продукт (далее ВВП), таким образом, является основой для формирования бюджетов всех уровней государственного управления.

ВВП представляет собой рыночную стоимость всех конечных товаров и услуг (то есть предназначенных для конечного потребления), произведенных за год во всех отраслях экономики на территории государства для потребления, экспорта и накопления, вне зависимости от национальной принадлежности использованных факторов производства.

На сегодняшний день ВВП является главным индикатором национальной экономики. ВВП Республики Казахстан сравнительно невелик по абсолютной величине, однако темпы развития представляются довольно впечатляющими.

Основным показателем экономического развития сегодня является ВВП на душу населения. По этому показателю Казахстан хотя и отстает от большинства развитых стран, однако обгоняет большинство развивающихся, включая Китай и Бразилию.

Еще одним важным экономическим показателем, отражающим бюджетный процесс, является фискальная нагрузка на экономику страны. Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны, иначе говоря, это отношение величины доходов государства от налоговых сборов к величине валового внутреннего продукта.

Чем выше показатель фискальной нагрузки, тем меньше стимул к инвестированию в экономику ввиду незначительной прибыли. Невысокий показатель нагрузки, с другой стороны, говорит о том, что государство не может проводить достаточно сильную социальную политику.

Рассмотрим государственный бюджет Республики Казахстан в процентах к ВВП за период 2006-2008 гг. (таблица 6).

Таблица 6. Государственный бюджет Республики Казахстан в процентах к ВВП за 2006-2008 годы, %

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Доходы	27,6	22,9	22,5
Налоговые поступления	26,3	21,6	18,3
в том числе:
Корпоративный подоходный налог	11,0	7,6	5,9
Индивидуальный подоходный налог	1,6	1,6	1,7
Социальный налог	2,6	2,3	2,3
Налог на собственность	0,7	0,6	0,6
Налог на добавленную стоимость	4,5	4,8	4,9
Акцизы	0,4	0,5	0,5
Прочие налоги	5,5	4,2	2,4
Неналоговые поступления	0,9	0,5	1,4
Поступления от продажи основного капитала	0,5	0,7	0,7
Поступления трансфертов	-	-	2,0
Затраты	25,6	21,1	20,8
в том числе:
Государственные услуги общего характера	1,4	1,2	1,3
Оборона	1,0	1,0	1,3
Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность	2,0	1,8	1,9
Образование	3,4	3,2	3,5
Здравоохранение	2,4	2,2	2,3
Обслуживание долга	0,4	0,3	0,3
Трансферты	4,9	1,9	0,0
Операционное сальдо	2,0	1,8	1,6
Чистое бюджетное кредитование	0,1	0,1	0,1
Бюджетные кредиты	0,2	0,2	0,1
Погашение бюджетных кредитов	0,1	0,1	0,1
Сальдо по операциям с финансовыми активами	1,3	1,0	3,2
Приобретение финансовых активов	1,5	1,1	3,3
Поступление от продажи финансовых активов государства	0,2	0,1	0,0
Дефицит (профицит) бюджета	0,6	0,8	-1,7

По данным таблицы 6 необходимо отметить, что за анализируемый период наблюдается тенденция снижения отношения доходной и затратной частей государственного бюджета Республики Казахстан к ВВП.

В нижеприведенной таблице рассмотрим структуру государственного бюджета Республики Казахстан за 2006-2008 годы (таблица 7).

Таблица 7. Структура Государственного бюджета Республики Казахстан за 2006-2008 годы, в процентах к итогу

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение (+;-) в процентных пунктах в 2008 г. в сравнении с
				2006 г.	2007 г.
Доходы	100,0	100,0	100,0
Налоговые поступления, в т.ч.:	95,2	94,5	81,6	- 13,6 п.	- 12,9 п.
Корпоративный подоходный налог	41,8	35,2	32,2	- 9,6 п.	- 3,0 п.
Индивидуальный подоходный налог	6,2	7,5	9,4	+ 3,2 п.	+ 1,9 п.
Социальный налог	9,9	10,7	12,6	+ 2,7 п.	+ 1,9 п.
Налог на собственность	2,6	3,0	3,5	+ 0,9 п.	+ 0,5 п.
Налог на добавленную стоимость	17,2	22,2	26,7	+ 9,5 п.	+ 4,5 п.
Акцизы	1,7	2,1	2,5	+ 0,8 п.	+ 0,4 п.
Прочие налоги	20,8	19,4	13,2	- 7,6 п.	- 6,2 п.
Неналоговые поступления	3,1	2,3	6,3	+ 3,2 п.	+ 4,0 п.
Поступления от продажи основного капитала	1,6	3,2	3,2	+ 1,6 п.	-
Поступления трансфертов	-	-	8,9	-	-
Затраты, в т.ч.:	100,0	100,0	100,0
Государственные услуги общего характера	5,3	5,8	6,2	+ 0,9 п.	+ 0,4 п.
Оборона	4,0	4,6	6,2	+ 2,2 п.	+ 1,6 п.
Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность	7,9	8,4	9,0	+ 1,1 п.	+ 0,6 п.

По данным таблицы 7 необходимо сделать вывод о том, что в структуре доходной части государственного бюджета Республики Казахстан снизилась доля налоговых поступлений в целом в 2008 году в сравнении с 2006 и 2007 годами на 13,6 и 12,9 п. соответственно. Так, доля корпоративного подоходного налога в 2008 г. в сравнении с предыдущим годом снизилась на 3,0 п. Доля индивидуального подоходного налога, социального налога в 2008 г. в сравнении с 2007 г. возросла на 1,9 п. Отмечается значительное увеличение доли НДС в составе налоговых поступлений в 2008 г. в сравнении с 2006 и 2007 гг. соответственно на 9,5 и 4,5 п.

В структуре затратной части государственного бюджета Республики Казахстан за анализируемый период отмечается увеличение доли государственных услуг общего характера, обороны, образования, здравоохранения, жилищно-коммунального хозяйства. Так, в составе затрат доля образования возросла в 2008 г. в сравнении с 2006 и 2007 гг. на 13,8 и 1,8 п. соответственно.

С 2009 года в Казахстане осуществлен переход на трехлетнее бюджетное планирование. Разработка проекта республиканского бюджета на 2009-2011 годы основана на имеющемся опыте в среднесрочном прогнозировании развития экономики, доходов и расходов бюджета, и будет проводиться с применением усовершенствованных подходов к бюджетному процессу.

Отмечено, что бюджетный процесс приобретет большую стабильность и преемственность, гак как планируется формировать бюджет с учетом ранее установленных прогнозов расходов и доходов. Бюджет будет формироваться на «скользящей основе» со смещением прошлогоднего прогноза на один год вперед.

Таким образом, введенный с 1 января 2009 года новый Бюджетный и Налоговый кодекс в Казахстане, гармонизированный в соответствии с требованиями международных стандартов (в том числе требовании Всемирной торговой организации) окажут основополагающее и действенное влияние на исполнение будущих бюджетов разных уровней в нашем государстве.

2.3 Республиканский и местный бюджеты и их значение в социально-экономическом развитии территориальных образований

Республиканский бюджет представляет собой централизованный фонд денежных средств, формируемый за счет налоговых и иных поступлений и предназначенный для финансирования республиканских бюджетных программ и мероприятий.

Средства республиканского бюджета являются важным источником финансирования структурной перестройки экономики, развития перспективных направлений в сфере производства. Большую роль играет республиканский бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации.

Для государства источниками доходов являются налоги, взимаемые с граждан и организаций, поступления от сдачи в аренду или продажи государственной собственности, проценты по предоставленным кредитам и т.д.

В соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан поступления в республиканский бюджет включают:

- доходы республиканского бюджета;

- полученные бюджетные изъятия;

- возврат кредитов, выданных из республиканского бюджета.

Доходы республиканского бюджета формируются из поступлений от налогов (корпоративный подоходный налог, налог на добавленную стоимость и т.д.), сборов (сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан, консульский сбор) и других обязательных платежей (таможенные пошлины на ввозимые и вывозимые товары, государственная пошлина за выдачу паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан). Кроме того, республиканский бюджет пополняется за счет неналоговых поступлений и доходов от операций с капиталом.

Неналоговыми поступлениями республиканского бюджета являются: доходы от республиканской собственности, сбор за легализацию имущества, поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского бюджета и т.д.

В республиканский бюджет зачисляются поступления от погашения выданных из республиканского бюджета кредитов, продажи финансовых активов государства, находящихся в республиканской собственности, правительственных займов.

В государстве в разное время могут быть различные приоритеты по расходованию имеющихся в распоряжении средств, которые влияют на количество затрачиваемых средств на те или иные потребности. Изменение государством своих приоритетов по расходованию денежных средств отражается в его фискальной политике и стратегических социально-экономических планах. В этой связи государство либо изыскивает новые источники доходов, либо регулирует (сокращает) расходы на иные потребности.

Расходы республиканского бюджета осуществляются по следующим направлениям:

- социальная сфера (образование, здравоохранение, социальная помощь и социальное обеспечение);

- оборона, общественный порядок, безопасность;

- правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность;

- культура, спорт, туризм и информационное пространство;

- промышленность, недропользование, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность;

- агропромышленный комплекс, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории и охрана окружающей среды, земельные отношения;

- инфраструктура страны (транспорт и коммуникации);

- прочие направления.

Из республиканского бюджета также финансируются расходы на:

- обеспечение деятельности центральных государственных органов и других государственных учреждений, включая переподготовку кадров и повышение квалификации работников;

- бюджетные инвестиционные проекты и программы, международное сотрудничество, прикладные научные исследования и нормативно-методическое обеспечение по направлениям, определенным Бюджетным кодексом.

Республиканский бюджет является инструментом реализации Стратегии «Казахстан-2030».

Поэтому, чтобы оценить влияние затрат республиканского бюджета на те или иные приоритеты стратегии, функциональные группы расходов можно соотнести с приоритетами Стратегии «Казахстан-2030». Это соотношение представлено в таблице 8.

Функциональная группа «Прочие» отнесена к приоритету «Профессиональное государство», потому что затраты в рамках этой группы распределяются между различными министерствами и ведомствами и предназначены для обеспечения их деятельности по тем направлениям, которые не учтены в других группах, что в конечном итоге оказывает влияние на профессионализм деятельности исполнительных органов власти.

Таблица 8. Соответствие расходов республиканского бюджета Казахстана приоритетам Стратегии «Казахстан-2030»

Функциональная группа затрат республиканского бюджета Республики Казахстан	Приоритеты Стратегии «Казахстан-2030»
Государственные услуги общего характера	Профессиональное государство
Оборона, общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность	Национальная безопасность
Образование	Здоровье, образование и благополучие граждан Казахстана
Здравоохранение	Здоровье, образование и благополучие граждан Казахстана
Социальная помощь и социальное обеспечение	Здоровье, образование и благополучие граждан Казахстана

Функциональные группы «Обслуживание долга» и «Трансферты» отнесены к приоритету «Экономический рост, базирующийся на открытой рыночной экономике с высоким уровнем иностранных инвестиций», потому что затраты в рамках этих групп сказываются в первую очередь на макроэкономических показателях страны, обеспечивая справедливое распределение ресурсов внутри страны и финансовую устойчивость государства.

В соответствии с таким распределением объем расходов республиканского бюджета по приоритетам Стратегии «Казахстан-2030» представлен в таблице 9.

Таблица 9. Объем расходов республиканского бюджета Республики Казахстан по долгосрочным приоритетам стратегии «Казахстан-2030», млрд тенге

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год
Профессиональное государство	148,7	183,8	281,7
Национальная безопасность	197,6	245,1	347,6
Здоровье, образование и благополучие граждан Казахстана	499,6	670,1	845,1
Экономический рост, базирующийся на открытой рыночной экономике с высоким уровнем иностранных инвестиций	241,0	267,0	325,3
Энергетические ресурсы	24,1	29,7	37,8
Инфраструктура, в особенности транспорт и связь	90,9	124,5	161,4

Проводимая в среднесрочном периоде политика государственных расходов будет направлена на обеспечение полного выполнения государственных обязательств в соответствии с долгосрочными и среднесрочными приоритетами социально-экономической политики, повышение эффективности бюджетных расходов с их ориентацией на конечные результаты за счет улучшения качества стратегического планирования каждого государственного органа и сокращения непродуктивных расходов.

В 2009-2011 годах расходы государственного бюджета в приоритетном порядке будут направлены на:

- развитие социальной сферы и инвестиции в человеческий капитал;

- индустриально-инновационное развитие и реализацию прорывных проектов;

- содействие развитию аграрного сектора;

- развитие стратегической инфраструктуры;

- формирование региональных центров экономического роста.

Рассмотрим республиканский бюджет за период 2006 - 2008 годы (таблица 10).

Таблица 10. Республиканский бюджет за 2006-2008 годы, млн. тенге

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г. в % к 2006 г.	2008 г. в % к 2007 г.
Доходы	1723913	1847225	2221540	107,2	120,3
Затраты	1537677	1686342	2068328	109,7	122,7
Операционное сальдо	186236	160883	153212	86,4	95,2
Чистое бюджетное кредитование	48175	15842	-2994	32,9	-
Сальдо по операциям с финансовыми активами	91338	90345	368723	98,8	ув. в 4,1 раза
Дефицит (профицит) бюджета	46723	54696	-212517	117,1	-

По данным таблицы 10 необходимо сделать вывод о том, что доходы и затраты республиканского бюджета в 2008 г. в сравнении с 2007 г. возросли соответственно на 20,3 и 22,7 %.

Сальдо по операциям с финансовыми активами возросли в 4,1 раза и составили 368723 млн. тенге в 2008 г. против 90345 млн. тенге в 2007 г.

Проанализируем формирование доходной части республиканского бюджета (таблица 11).

Данные таблицы 11 свидетельствуют о том, что доходы республиканского бюджета возросли в 2008 г. в сравнении с 2007 г. на 20,3 %,

Таблица 11. Доходы республиканского бюджета за 2006-2008 годы, млн. тенге

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г. в % к 2006 г.	2008 г.в % к 2007 г.
Доходы	1723913	1847225	2221540	107,2	120,3
в том числе:
Налоговые поступления	1561912	1667823	1626818	106,8	97,5
Неналоговые поступления	56803	49160	170443	86,5	ув. в 3,5 раза
Поступления от продажи основного капитала	8750	8299	8231	94,8	99,2
Поступления трансфертов	96448	121943	416048	126,4	ув. в 3,4 раза

в том числе неналоговые поступления и поступления трансфертов возросли соответственно в 3,5 и 3,4 раза.

Проведенные расчеты свидетельствуют, что доходы республиканского бюджета формируются в основном за счет налоговых поступлений, которые сократились на 2,5 % в 2008 году и составили 1626818 млн. тенге (2008 г.) против 1667823 млн. тенге (2007 г.).

В 2008 году расходы республиканского бюджета по большинству функциональных групп увеличились, что соответствует общей динамике увеличения расходов республиканского бюджета за последние несколько лет. Общий объем затрат республиканского бюджета вырос на 382,0 млрд тенге (таблица 12).

По данным таблицы 12 необходимо отметить, что за анализируемый период затраты республиканского бюджета в целом возросли с 1537677 млн. тенге (2006 г.) до 2068328 млн. тенге (2008 г.) или на 34,5 %.

В первоочередном порядке средства республиканского бюджета расходуются на оказание социальной помощи и социальное обеспечение, поддержание общественного порядка, безопасности.

Затраты на государственные услуги, образование и здравоохранение в 2008 году в

Таблица 12. Расходы республиканского бюджета Республики Казахстан по функциональным группам, млрд. тенге

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г. в % к 2006 г.	2008 г. в % к 2007 г.
Затраты	1537677	1686342	2068328	109,7	122,7
в том числе:
Государственные услуги общего характера	82785	91232	120536	110,2	132,1
Оборона	71708	95329	160866	132,9	168,7
Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность	125087	146426	196696	117,1	134,3
Образование	66249	101405	148655	153,1	146,6
Здравоохранение

Подобные документы

• Бюджетно-налоговая политика Республики Казахстан

  Сущность, значение, стратегия и тактика налоговой политики. Социально-экономическое положение Республики Казахстан, цели и задачи среднесрочной фискальной политики. Пути совершенствования и реформирования налогово-бюджетной политики Казахстана.
  
  курсовая работа [45,3 K], добавлен 15.08.2011
  

• Финансовая политика Республики Казахстан

  Сущность финансовых отношений и финансовой системы государства. Политика финансовой стабилизации в Республике Казахстан. Финансовый механизм как инструмент реализации финансовой политики. Направления денежно-кредитной, налоговой и бюджетной политики.
  
  курсовая работа [68,0 K], добавлен 27.10.2010
  

• Финансовая политика Республики Казахстан в условиях финансового кризиса и направления ее стабилизации

  Раскрытие теоретико-методологических основ и тенденций развития финансов в Казахстане. Выделение приоритетных направлений финансовой политики развития как фактора стабилизации финансового рынка в условиях кризиса. Анализ стратегий развития страны.
  
  диссертация [410,3 K], добавлен 07.07.2015
  

• Финансовый механизм в регулировании экономики Республики Казахстан

  Теоретические основы функционирования финансового механизма в условиях рынка. Бюджетная политика Республики Казахстан. Реализация налоговой политики в республике. Состояние государственного долга. Перспективы механизма регулирования экономики Казахстана.
  
  дипломная работа [1,8 M], добавлен 27.09.2010
  

• Финансовая система Республики Казахстан

  Характеристика сущности и структуры финансовой системы. Финансы, роль и значение в экономике. Законодательные основы развития финансовой системы Республики Казахстан. Состояние, проблемы и пути совершенствования финансовой системы Республики Казахстан.
  
  курсовая работа [48,3 K], добавлен 30.11.2010
  

• Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан

  Экономическая сущность налогов и их классификация. Понятие и задачи налоговой системы Республики Казахстан, ее роль и функции в экономической системе общества. Основные проблемы, недостатки и перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан.
  
  курсовая работа [73,1 K], добавлен 28.09.2010
  

• Финансовая система Республики Казахстан

  Характеристика, структура, особенности формирования и развития современной финансовой системы государства. Анализ правовых и законодательных основ деятельности финансовой политики Республики Казахстан. Классификация и структура регулируемых договоров.
  
  дипломная работа [87,8 K], добавлен 17.02.2015
  

• Бюджетная политика Республики Казахстан

  Формирование механизма образования доходов и расходов Республики Казахстан с учетом рационального налогообложения. Меры, предпринимаемые правительством в бюджетной сфере. Сложность и многоплановость проблем формирования эффективной бюджетной политики.
  
  презентация [274,8 K], добавлен 13.04.2015
  

• Государственная финансовая политика Кыргызской Республики

  Финансовая политика Кыргызской Республики в условиях перехода к рыночной экономике. Анализ и прогноз бюджетной политики страны. Пути совершенствования налоговой политики государства. Тенденции дальнейшего развития инвестиционной сферы Кыргызстана.
  
  курсовая работа [39,3 K], добавлен 14.12.2013
  

• Фискальная политика в малой открытой экономике Республики Беларусь

  Понятие, цели, инструменты, виды фискальной политики. Уровни и критерии открытости национальной экономики, ее макроэкономическое тождество. Фискальная политика в модели IS-LM-BP при фиксированном, плавающем обменном курсе. Бюджетно-налоговая политика РБ.
  
  дипломная работа [99,3 K], добавлен 21.06.2012
  

• Налоговая политика РК

  Налоговая система Республики Казахстан, принципы построения. Налоги, их виды и функции. Механизм и типы налоговой политики, ее стратегические задачи. Структура налогообложения РК, его правовое регулирование. Юридическая ответственность налогоплательщика.
  
  презентация [748,0 K], добавлен 22.04.2011
  

• Управление государственными финансами Республики Казахстан

  Виды, формы и методы управления государственными финансами. Управление финансами Республики Казахстан: проблемы и пути совершенствования. Анализ государственного бюджета и его исполнения, финансирования государственных предприятий и целевых фондов.
  
  курсовая работа [82,0 K], добавлен 26.02.2011
  

• Финансовая политика государства, её содержание, цели и задачи на современном этапе развития

  Содержание финансовой политики. Роль государства в ее реализации. Особенности финансовой политики на разных этапах развития общества. Финансовая политика Республики Беларусь на современном этапе развития, перспективы и пути ее совершенствования.
  
  курсовая работа [51,5 K], добавлен 24.04.2017
  

• Государственный долг Республики Казахстан

  Анализ проблемы государственного долга Республики Казахстан, его основные виды и особенности управления. Экономические последствия государственного долга. Анализ и динамика развития государственного долга Республики Казахстан на примере 2007-2011 годов.
  
  курсовая работа [1,4 M], добавлен 02.06.2013
  

• Налоговая система Республики Казахстан, становление и перспективы ее развития

  Сущность налогов, понятие налоговой системы. Становление, основные этапы развития налоговой системы Республики Казахстан. Анализ поступлений налогов по Костанайской области. Проблемы налогообложения в Республике Казахстан и основные пути их решения.
  
  дипломная работа [172,1 K], добавлен 29.10.2015
  

• Государственный бюджет Республики Казахстан

  Бюджет как индикатор текущего состояния экономики страны, социальной сферы, политической ситуации. Перспективы развития и совершенствование эффективности исполнения государственного бюджета в Республики Казахстан, структура его доходной и расходной части.
  
  реферат [274,4 K], добавлен 18.03.2017
  

• Земельный налог Республики Казахстан

  Основные цели введения земельного налога в Республики Казахстан, особенности его развития. Сущность земельного налога во Франции, Германии и Италии. Наиболее актуальные пути совершенствования уплаты земельного налога. Проблемы взимания налога на землю.
  
  курсовая работа [105,9 K], добавлен 05.03.2012
  

• Состояние и перспективы развития пенсионной системы Республики Казахстан

  Экономическая сущность и система функционирования пенсионных фондов в современных условиях. История развития и общая оценка современной деятельности пенсионной системы Республики Казахстан. Определение перспектив развития пенсионных фондов в Казахстане.
  
  дипломная работа [202,3 K], добавлен 18.01.2014
  

• Органы финансового контроля Республики Казахстан

  Органы финансового контроля Республики Казахстан: цели, задачи и функции. Права, обязанности и ответственность работников, осуществляющих контроль. Перспективы развития государственного финансового контроля и пути совершенствования его организации.
  
  курсовая работа [39,7 K], добавлен 25.04.2013
  

• Совершенствование управления Национальным фондом Республики Казахстан

  Создание и становление Национального фонда Республики Казахстан, концепция его среднесрочного развития. Динамика активов фонда, его доходность по данным Национального банка страны. Данные по использованию средств, результаты мониторинга их освоения.
  
  презентация [719,2 K], добавлен 14.12.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам