Виды налогов и правила их исчисления

Численность работников составляет 75 человек. Стоимость амортизируемого имущества - 80 тыс. руб.

Определите, имеет ли организация право перейти на упрощенную систему налогообложения.

7. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода отгружено продукции на 4 550 тыс. руб., расходы составили 4 720 тыс. руб., оплачены полностью. На расчетный счет организации поступили средства за реализованную продукцию в размере 4 520 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Вопросы для самопроверки

1. Кто является налогоплательщиком?

2. Каким критериям должны соответствовать организации, чтобы иметь право применять упрощенную систему налогообложения?

3. Каким образом определяется объект налогообложения?

4. Какой метод определения доходов и расходов применяется при упрощенной системе налогообложения?

5. При каких условиях организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, обязана перейти на общую систему налогообложения?

6. Как учитываются расходы по основным средствам?

7. Имеют ли законодательные органы регионов право устанавливать ставки налога? Назовите размер ставок.

8. Какова методика исчисления налога при применении упрощенной системы?

9. В какие сроки представляется налоговая декларация и уплачивается налог?

10. Какие существуют особенности при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы на общий режим?

Тестовые задания

1. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не уплачивают:

а) налог на имущество организаций, транспортный налог, ЕСН, НДС, налог на прибыль организаций;

б) налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций, ЕСН (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), НДС;

в) налог на имущество организаций, транспортный налог, ЕСН (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), земельный налог, НДС, налог на прибыль организаций;

г) налоги за пользование природными ресурсами, транспортный налог, ЕСН (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), земельный налог, НДС, налог на прибыль организаций.

2. При переходе на упрощенную систему налогообложения сохраняются:

а) ведение кассовых операций и порядок представления статистической отчетности;

б) ведение кассовых и банковских операций, учет товарно-материальных ценностей и порядок представления статистической отчетности;

в) ведение кассовых и банковских операций, учет товарно-материальных ценностей, расчетов по оплате труда;

г) ведение кассовых и банковских операций, расчетов по оплате труда и порядок представления статотчетности.

3. Перейти на упрощенную систему налогообложения имеют право:

а) только общества с ограниченной ответственностью;

б) только открытые акционерные общества;

в) организации независимо от организационно-правовой формы и индивидуальные предприниматели;

г) общества с ограниченной ответственностью и индивидуальные предприниматели.

4. Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения:

а) организации, занимающиеся розничной торговлей;

б) страховщики;

в) организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие юридические услуги;

г) организации, оказывающие аудиторские услуги.

5. Налогоплательщик имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если средняя численность его работников за налоговый период:

а) превышает 30 человек;

б) не превышает 50 человек;

в) не превышает 100 человек;

г) находится в пределах от 30 до 100 человек.

6. Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения в следующем году, подают заявление в налоговый орган в срок:

а) не позднее 30 ноября текущего года;

б) не позднее 30 декабря текущего года;

в) вместе с учетной политикой на следующий налоговый период;

г) в период с 1 октября до 30 ноября текущего

7. Стоимость амортизируемого имущества налогоплательщика не должна превышать:

а) 50 млн. руб.;

б) 100 млн. руб.;

в) 150 млн. руб.;

г) 120 млн. руб.

8. Объектом налогообложения признается:

а) сумма прибыли и балансовая стоимость имущества;

б) сумма балансовой прибыли;

в) доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов;

г) сумма балансовой прибыли и доходы.

9. Расходы на объекты ОС, приобретенные в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются на затраты в момент ввода в эксплуатацию в размере:

а) 30 % стоимости объектов;

б) 50 % стоимости объектов;

в) 100 % стоимости объектов;

г) равными долями в течение пяти лет.

10. Сумма минимального налога исчисляется как:

а) 1 % суммы доходов;

б) 3 % суммы доходов;

в) 5 % суммы доходов;

г) 3 или 5 % в зависимости от размера доходов.

11. Налоговым периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) год;

г) период, установленный законодательным актом регионального органа власти.

12. В зависимости от объекта налогообложения установлены следующие налоговые ставки:

а) 6 и 15 %;

б) 6 и 10 %;

в) 10 и 15 %.

13. Сумма налога, исчисленная от доходов, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем:

а) на 20 %;

б) 30 %;

в) 50 %;

г) 20 или 30 % по согласованию с налоговыми органами и отделением Пенсионного фонда РФ.

14. Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая база:

а) может быть уменьшена на сумму убытка прошлых лет, но не более чем на 30 %;

б) не может быть уменьшена на сумму убытка прошлых лет;

в) может быть уменьшена на всю сумму убытка прошлых лет;

г) может быть уменьшена на сумму убытка прошлых лет, но не более чем на 50 %.

15. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее:

а) 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом;

б) 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом;

в) 30-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом;

г) срока, установленного законодательным актом регионального органа власти.

Тема 10. Налог на имущество организаций

Характеристика налога

Налог на имущество организации - это прямой региональный поимущественный налог (см. табл. 11). С 01.01.04 г. нормативной правовой основой уплаты налога выступают положения гл. 30 НК, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Таблица 11

Элементы налога на имущество предприятий

Элемент	Характеристика
Налогоплательщик	Российские организации Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ
Объект налогообложения	Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Эта категория налогоплательщиков обязана вести учет объектов налогообложения в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, - находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее этим иностранным организациям на праве собственности
Налоговая база	Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость определяется как частное от деления суммы величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу
Налоговый период	Календарный год Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога может и не устанавливать отчетные периоды
Налоговая ставка	Определяется законами субъектов Федерации, но не может превышать 2,2 %
Порядок исчисления	Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества и ставки налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом ранее начисленных авансовых платежей
Порядок и сроки уплаты	Авансовые платежи уплачиваются не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налог уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Примеры решения задач

Задача 1. ЗАО «Актив» работает в г. Кемерово. На балансе фирмы числятся основные средства, остаточная стоимость которых в прошлом году составила:

- на 1 января 200_ г. - 1 200 000 руб.;

- 1 февраля 200_ г. - 2 300 000 руб.;

- 1 марта 200_ г. - 2 200 000 руб.;

- 1 апреля 200_ г. - 2 800 000 руб.;

- 1 мая 200_ г. - 2 700 000 руб.;

- 1 июня 200_ г. - 2 600 000 руб.;

- 1 июля 200_ г. - 2 500 000 руб.;

- 1 августа 200_ г. - 2 400 000 руб.;

- 1 сентября 200_ г. - 2 300 000 руб.;

- 1 октября 200_ г. - 2 500 000 руб.;

- 1 ноября 200_ г. - 2 400 000 руб.;

- 1 декабря 200_ г. - 2 300 000 руб.;

- 1 января 200_ г. - 2 200 000 руб.

В итоге среднегодовая стоимость имущества составит 2 338 462 руб.

Льгот у компании нет, поэтому вся сумма является облагаемой базой.

Общая сумма налога на имущество за 200_ г. равна:

2 338 462 руб. x 2 % : 100 % = 46 769 руб.

Переоценка, проведенная по состоянию на 1 января, выявила, что реальная стоимость имущества была 2 300 000 руб., а не 2 200 000 руб.

Облагаемая база по налогу за прошлый год составляет 2 346 154 руб.

Следовательно, компании следует доплатить в бюджет налог на сумму:

(2 346 154 руб. x 2 %) - 46 754 руб. = 169 руб.

Задача 2. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2 %. Стоимостные показатели имущества организации (тыс. руб.) представлены в нижеследующей таблице.

Показатель	Дата
	01.01	01.02	01.03	01.04
Основные фонды	300	400	500	600
Износ основных фондов	50	60	70	80
Нематериальные активы	100	150	200	150
Износ нематериальных активов	20	30	40	30
Производственные запасы	5	10	15	20
Готовая продукция	80	90	100	120
Расходы будущих периодов	10	20	20	30

Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал.

Решение

Налогообложению подлежат только основные средства. Налоговая база - это среднегодовая остаточная стоимость основных средств. Для ее определения из стоимости основных средств вычитаем стоимость износа.

Среднегодовую стоимость найдем как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Количество месяцев в квартале - 3, следовательно, знаменатель равен 4.

Найдем числитель:

(300 - 50) + (400 - 60) + (500 - 70) + (600 - 80) = 1 540 тыс. руб.

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств составит:

1 540 тыс. руб. : 4 = 385 тыс. руб.

Сумма налога равна:

385 тыс. руб. х 2 % = 7,7 тыс. руб.

Задачи для самостоятельного решения

1. По состоянию на 01.01 ОАО «Сокол» имеет имущество в сумме 55 450 700 руб., в том числе:

- здания остаточной стоимостью 22 700 250 руб.;

- сооружения остаточной стоимостью 3 900 500 руб.;

- оборудование остаточной стоимостью 11 974 200 руб.;

- транспортные средства остаточной стоимостью 475 800 руб.;

- сырье и материалы стоимостью 4 110 720 руб.;

- покупные полуфабрикаты стоимостью 320 000 руб.;

- товары на складе стоимостью 1 700 000 руб.

Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 160 200 руб. В мае организация приобрела и ввела в эксплуатацию два грузовых автомобиля стоимостью 180 000 руб. каждый и сроком полезного использования 8 лет. Для начисления амортизации применяется линейный метод.

10 ноября один из автомобилей был передан в аренду дру-гой организации, расположенной в этом же субъекте РФ. По условию арендного договора автомобиль находится на балансе арендодателя.

Рассчитайте налог на имущество организации за отчетные и налоговый периоды исходя из ставки 2 %.

2. ЗАО «Новатор» организовано 20 апреля текущего налогового периода. На 1-е число следующего месяца стоимость имущества составила 350 000 руб., в том числе основные средства - 320 000 руб., материалы - 30 000 руб. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 2 000 руб.

Движение имущества организации в течение налогового периода характеризуется следующими данными:

- 25 июня приобретено оборудование стоимостью 150 000 руб. со сроком полезного использования 8 лет;

- 30 августа передано в аренду транспортное средство остаточной стоимостью 80 000 руб., норма амортизации которого составляет 0,83 %. По договору аренды транспортное средство учитывается на балансе арендодателя;

- 20 декабря реализован станок, первоначальная стоимость которого равна 30 000 руб., остаточная стоимость - 25 000 руб.

В учетной политике организацией принят линейный метод начисления амортизации.

Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, исходя из ставки налога 2 %. Заполните декларацию по налогу на имущество организации.

3. Иностранная организация осуществляет свою деятельность на территории РФ через постоянное представительство. По местонахождению представительства первоначальная стоимость имущества, отраженного по дебету счета 01, на 1 января налогового периода составила 10 485 000 руб., сумма амортизационных отчислений - 1 765 000 руб. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 24 000 руб. Кроме этого, на балансе организации числится безвозмездно полученное имущество стоимостью 600 000 руб., на которое амортизация по бухгалтерскому учету не начисляется. Срок полезного использования этого имущества 40 месяцев. Для начисления величины износа применяется линейный метод. Ставка налога на имущество организаций равна 2 %.

20 марта организация приобрела имущество на территории другого субъекта РФ стоимостью 500 000 руб., норма амортизации - 0,33 %, ставка налога - 2 %.

Рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет.

4. По состоянию на 1 января ООО «Каскад» имеет стоимость основных средств, отраженных по дебету счета 01, в сумме 35 725 000 руб., в том числе спортивный комплекс стоимостью 3 500 000 руб. Сумма амортизации, отраженная на счете 02, - 10 975 000 руб. Ежемесячно для целей бухучета начисляется амортизация в сумме 57 000 руб., в том числе 12 000 руб. по спортивному комплексу.

25 мая приобретены и введены в эксплуатацию транспортные средства стоимостью 450 000 руб. со сроком полезного использования 12 лет. В учетной политике организацией принят линейный метод начисления амортизации.

С 1 июля создано обособленное подразделение с отдельным балансом, которому были переданы транспортные средства. Местонахождение обособленного подразделения - другой субъект РФ, в котором ставка налога составляет 1 %.

По местонахождению ООО «Каскад» установлена ставка налога на имущество в размере 2 %.

Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетные и налоговый период.

5. По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «Восток», отраженных по дебету счета 01, составляет 1 950 000 руб. (недвижимое имущество); из них по имуществу стоимостью 648 000 руб. амортизация не начисляется.

Ежемесячно для целей бухгалтерского учета по остальному имуществу начисляется амортизация в сумме 12 000 руб. Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного использования составляет 15 лет. Местонахождение этого имущества - другой субъект РФ, ставка налога в котором установлена в размере 2,2 %.

Организация внесла в качестве вклада в простое товарищество объект ОС стоимостью 460 000 руб., по которому начисляется амортизация по норме 0,4 %. По местонахождению ОАО «Восток» ставка налога на имущество равна 2 %.

Исчислите налог на имущество организации за налоговый период, заполните декларацию.

Вопросы для самопроверки

1. Какое имущество относится к объекту обложения?

2. Кто является плательщиком налога?

3. Уплачивает ли налог на имущество Банк России?

4. Являются ли плательщиками налога организации, которые ведут учет в соответствии со специальными налоговыми режимами?

5. На каких счетах бухгалтерского учета учитывается налогооблагаемое имущество?

6. Как рассчитывается остаточная стоимость имущества?

7. Дайте определение инвентаризационной стоимости.

8. Как рассчитывается облагаемая база по налогу на имущество?

9. Охарактеризуйте систему льгот в отношении собственников по налогу на имущество.

10. Какие утверждены ставки и сроки уплаты налога на имущество?

Тестовые задания

1. Налогоплательщиками признаются:

а) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России и имеющие в собственности имущество;

б) российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;

в) российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество;

г) российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

2. Не являются плательщиками налога на имущество:

а) Банк России и его организации;

б) организации, применяющие специальные налоговые режимы;

в) органы законодательной и исполнительной власти;

г) бюджетные учреждения и организации.

3. Объектом обложения по налогу на имущество для российских организаций признается:

а) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации;

б) недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во временном пользовании;

в) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, за исключением имущества, находящегося во временном пользовании;

г) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во временном пользовании.

4. Объектом обложения по налогу на имущество для иностранных организаций признается:

а) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, находящееся на территории России, - для организаций, имеющих постоянное представительство, и организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;

б) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, - для постоянных представительств иностранных организаций; недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности и находящееся на территории России, - для организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;

в) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, - для постоянных представительств иностранных организаций; недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности, - для организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства.

5. Не признаются объектами налогообложения:

а) земельные участки, водные объекты, имущество федеральных органов исполнительной власти, используемое для обеспечения охраны правопорядка в России;

б) земельные участки, водные объекты, имущество общественных организаций инвалидов и федеральных органов исполнительной власти;

в) водные объекты, имущество федеральных органов, исполнительной власти, гаражно-строительных кооперативов, законодательных органов субъектов РФ;

г) имущество федеральных органов исполнительной власти, жилищный фонд муниципальных образований, законодательных органов субъектов РФ.

6. Освобождаются от налогообложения в отношении иму-щества, используемого по основному виду деятельности:

а) организации, производящие и хранящие сельхозпродукцию, страховые организации;

б) религиозные организации, страховые организации, организации по производству фармацевтической продукции;

в) учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов;

г) организации - в отношении объектов жилищно-ком-мунального комплекса; имущество коллегий адвокатов, образовательных учреждений, имеющих государственную лицензию.

7. Среднегодовую стоимость имущества рассчитывают исходя:

а) из остаточной стоимости имущества - российские и иностранные организации;

б) остаточной стоимости имущества - российские организации и постоянные представительства иностранной организации; стоимости приобретения имущества - иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства;

в) остаточной стоимости имущества - российские организации и постоянные представительства иностранной организации; инвентаризационной стоимости объектов - иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства.

8. Если организация создана во втором полугодии, то среднегодовая стоимость имущества определяется исходя:

а) из количества месяцев работы организации в налоговом периоде, увеличенных на единицу;

б) количества месяцев в налоговом периоде, увеличенных на единицу;

в) количества месяцев деятельности в налоговом периоде;

г) количества месяцев в налоговом периоде.

9. При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость:

а) транспортных средств, зданий, материалов, товаров;

б) зданий, оборудования, материалов, товаров;

в) транспортных средств, оборудования, материалов;

г) транспортных средств, зданий, оборудования.

10. При передаче имущества по договору аренды оно включается в налогооблагаемую базу:

а) арендатора;

б) арендодателя;

в) в зависимости от условий договора аренды;

г) в зависимости от срока действия договора аренды.

Тема 11. Транспортный налог

Характеристика налога

Транспортный налог - это прямой региональный налог (см. табл. 12), заменивший с 01.01.03 г. налоги, служившие источниками образования дорожных фондов, зачислявшиеся в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах. В НК была внесена гл. 28 «Транспортный налог», вступающая в силу с 01.01.03 г.

Таблица 12

Элементы транспортного налога

Элемент	Характеристика
Общая характеристика	Транспортный налог устанавливается и вводится в действие НК и принятыми зако-нодательными (представительными) органами субъектов РФ законами о транспортном налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ
Налогоплательщик	Лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по этому налогу: - юридические лица; - физические лица
Объект налогообложения	Наземные транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, снегоходы, мотосани, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом или на гусеничном ходу. Воздушные транспортные средства: самолеты, вертолеты, другие воздушные транспортные средства. Водные транспортные средства: теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда, другие транспортные средства
Налоговая база	Определяется отдельно по каждому транспортному средству: - в отношении транспортных средств, име-ющих двигатели, как мощность двигателя в лошадиных силах; - по водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость, как валовая вместимость в регистровых тоннах; - по другим водным и воздушным транс-портным средствам как единица транспортного средства
Налоговый период	Календарный год
Налоговая ставка	Устанавливается законами субъектов РФ в размерах, установленных федеральным законодательством
Порядок исчисления	Сумма налога по каждому транспортному средству как произведение суммарной мощности транспортных средств в лошадиных силах и ставки налога. Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение налогового периода, то сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого отношением числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом ранее начисленных авансовых платежей
Порядок и сроки уплаты	Уплата налога производится не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица осуществляют уплату налога не позднее 1 июля года текущего налогового периода

Примеры решения задач

Задача 1. Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Гражданин 15.05.200_ г. приобрел в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который был зарегистрирован 20.05.200_ г.

Исчислите сумму налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде. Для расчета используйте ставки, предусмотренные федеральным законодательством.

Решение

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству РФ. Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя в лошадиных силах.

Сумма налога исчисляется следующим образом:

1) по легковому автомобилю с мощностью двигателя 75 л.с. сумма налога составит:

5 руб. х 75 л.с. = 375 руб.;

2) по вновь приобретенному автомобилю налог рассчитывается следующим образом. В случае регистрации и (или) снятия с учета транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целые месяцы.

Сумма налога составит:

7 руб. х 150 л.с. х 8 мес. : 12 мес. = 700 руб.

Ответ: 375 руб., 700 руб.

Задача 2. Транспортное средство имеет мощность 150 л.с. 05.05.200_ г. налогоплательщиком был заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность нового двигателя 180 л.с. Законом субъекта РФ установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 50 руб. за 1 л.с. Сумма транспортного налога за 200_ г. в этом случае составит 8 500 руб.

[(150 л.с. х 4 мес.) + (180 л.с. х 8 мес.)] : 12 х 50 руб. = 8 500 руб.

Задачи для самостоятельного решения

1. В августе организация приобрела легковой автомобиль с мощностью двигателя 72 л.с. Законом субъекта РФ ставка налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. установлена в размере 5 руб. за 1 л.с.

Необходимо рассчитать сумму транспортного налога и сроки его уплаты.

2. У гражданина В.Н. Баранкина 12 апреля угнали автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. О хищении автомобиля был составлен акт и сообщено в ФНС. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога, которую должен заплатить гражданин В.Н. Баранкин.

3. Организации принадлежит: 2 грузовых автомобиля «КамАЗ» с мощностью двигателя 400 л.с.; 3 грузовых автомобиля «ЗиЛ» с мощностью двигателя 240 л.с.; 3 легковых автомобиля «Жигули» с мощностью двигателя 80 л.с.; 4 легковых автомобиля «ГАЗ» с мощностью двигателя 110 л.с.; 1 автобус с мощностью двигателя 150 л.с.

Рассчитайте транспортный налог, который должна заплатить организация.

4. Спортивное общество «Ракета» (место нахождения - г. Кемерово) приобрело в январе два спортивных парусных судна, мощность двигателя одного - 145 л.с., мощность второго - 168 л.с.

Рассчитайте, будут ли облагаться транспортным налогом эти спортивные парусные суда. Если «да», то в каком размере?

5. Гражданин Н.Н. Сомов купил 10 июля автомобиль «Ауди А4» (мощность двигателя - 130 л.с.) и 14 июля поставил его на регистрационный учет в органах ГИБДД. 30 июля он передал право владения и пользования автомобилем своему брату гражданину М.Н. Сомову сроком на 3 года. Передача права владения и пользования автомобилем была произведена с соблюдением законодательства. Однако гражданин Н.Н. Сомов не уведомил соответствующий налоговый орган о том, что была произведена передача прав владения и пользования автомобилем «Ауди А4» другому гражданину.

Необходимо рассчитать сумму транспортного налога. Должен ли был гражданин Н.Н. Сомов ставить в известность налоговый орган о передаче прав владения и пользования автомобилем? Предусмотрена ли ответственность в случае несообщения в налого-вый орган о передаче прав владения и пользования автомобилем? Кто будет плательщиком транспортного налога за год - гражданин Н.Н. Сомов или гражданин М.Н. Сомов?

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиком транспортного налога?

2. Перечислите основные виды объектов обложения.

3. В зависимости от каких характеристик транспортного средства устанавливается ставка?

4. Имеют ли законодательные органы субъектов РФ право изменять размер ставки налога, предусмотренный НК РФ?

5. Каков порядок исчисления транспортного налога организациями и физическими лицами?

6. Каков порядок уплаты налога организациями?

7. Каков порядок уплаты налога физическими лицами?

8. Как уплачивается налог, если транспортное средство приобретено в течение налогового периода?

Тестовые задания

1. Налогоплательщиками признаются:

а) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;

б) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства или оформлены договоры аренды транспортных средств;

в) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым на основании доверенностей на право владения и распоряжения переданы транспортные средства.

2. Объектами налогообложения не являются:

а) мотоциклы и мотороллеры;

б) промысловые морские и речные суда;

в) яхты и парусные суда;

г) самолеты и вертолеты.

3. Налоговая база определяется:

а) в лошадиных силах и валовой вместимости в регистровых тоннах;

б) в лошадиных силах и единицах транспортных средств;

в) в лошадиных силах, единицах транспортных средств и валовой вместимости в регистровых тоннах;

г) в единицах транспортных средств и валовой вместимости в регистровых тоннах.

4. Налоговым периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) иной период времени, определяемый в соответствии с законодательством.

5. Налоговые ставки устанавливаются:

а) федеральным законом;

б) законами субъектов РФ;

в) нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;

г) федеральным законом и законами субъектов РФ.

6. Налоговые ставки, указанные в федеральном законе, могут быть:

а) уменьшены не более чем в 5 раз;

б) увеличены не более чем в 3 раза;

в) увеличены (уменьшены) не более чем в 5 раз;

г) увеличены (уменьшены) не более чем в 3 раза.

7. Установление дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств:

а) допускается;

б) не допускается;

в) допускается для некоторых видов транспортных средств;

г) допускается для определенных категорий налогоплательщиков.

8. Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, исчисляют:

а) налогоплательщики самостоятельно;

б) налоговые органы;

в) организации самостоятельно, а для физических лиц - налоговые органы;

г) по авансовым платежам - организации самостоятельно, по итогам налогового периода - налоговые органы; для физических лиц - налоговые органы.

9. В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода налог исчисляется:

а) за весь налоговый период;

б) в половинном размере;

в) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налог плательщика, исключая месяц регистрации;

г) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, включая месяц регистрации.

10. При изменении мощности транспортного средства налог исчисляется с учетом изменений:

а) с месяца, следующего за изменением мощности;

б) с месяца, в котором изменена мощность;

в) со следующего налогового периода;

г) с начала текущего налогового периода.

11. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать о такой регистрации в налоговую инспекцию в течение:

а) 5 дней;

б) 10 дней;

в) 15 дней;

г) одного месяца.

12. Налог уплачивается по месту:

а) нахождения юридического лица;

б) регистрации юридического лица;

в) нахождения транспортного средства;

г) регистрации транспортного средства.

13. Налоговое уведомление об уплате суммы транспортного налога вручается налогоплательщику не позднее:

а) 1 апреля;

б) дата устанавливается законодательными актами субъектов Российской Федерации;

в) 1 июля;

г) 1 августа.

14. Если транспортное средство угнано в течение налогового периода и находится в розыске, налог:

а) не уплачивается;

б) уплачивается в половинном размере;

в) уплачивается или не уплачивается в зависимости от законодательных актов субъектов РФ;

г) уплачивается пропорционально времени пользования транспортным средством.

Ключи к тестовым заданиям

№ задания

Номера тем

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

В

Г

А

Б

А

Б

Б

А

А

Г

В

2

Г

В

Б

Г

В

А

А

А

А

Б

Б

3

В

В

Г

В

А

Б

В

В

В

Г

В

4

Г

Б

В

Г

Б

В

А

А

Б

Б

В

5

В

Г

В

Г

Б

А

Г

В

В

А

Г

6

В

В

Г

А

А

А

А

В

Г

В

В

7

А

А

Г

В

В

В

Б

Г

Б

В

В

8

Г

Б

Б

Г

А

Г

А

Б

В

Б

В

9

А

В

А

Г

В

А

Б

В

Г

Г

10

В

Б

В

А

В

Б

Б

А

В

А

11

Г

В

Б

Б

А

В

Б

12

А

Г

В

А

В

А

В

13

Б

А

В

В

А

В

Б

14

В

А

Б

А

А

В

Г

15

В

Б

Г

Г

Б

Б

16

А

Б

В

Б

А

17

В

В

В

Б

В

18

Б

В

Б

А

В

19

Б

А

Г

В

Г

20

А

Г

Г

Б

В

21

Б

В

Г

А

22

А

Г

Б

В

23

Б

А

А

Б

24

А

Б

Б

Г

25

В

В

В

26

Г

27

А

28

А

29

А

30

А

Перечень нормативных документов

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 ноября 1996 г. № 14-ФЗ.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ.

4. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. № 136-ФЗ.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

7. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ.

Библиографический список

1. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учеб. пособие / М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: КНОРУС, 2007.

2. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: учеб. пособие / Т.И. Кисилевич. - М.: Финансы и статистика, 2008.

3. Налоги: учеб. пособие / под ред. М.Ф. Черника. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007.

4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов / В.Г. Пансков. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2007.

5. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Скворцов. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Издательский центр «Академия», 2008.

6. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие / О.В. Скворцов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательский центр «Академия», 2007.

7. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. - 3-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2007.

8. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: энциклопедический словарь / А.Л. Толкушин. - М.: Юристъ, 2006.

Размещено на Allbest.ru

...