Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

ГОУВПО «Удмуртский государственный университет»

Институт экономики и управления

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему «Прибыль и рентабельность предприятия: анализ и пути роста»

Выполнил студент

С.С.Бегтягин

Руководитель

Г.Ю.Галушко

Ижевск 2005

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ
• 1.1 История создания, организационно-правовая форма
• 1.2 Организационная структура ОАО «Удмуртнефтепродукт»
• 1.3 Основные виды деятельности
• 1.4 Основные технико-экономические показатели
• 2. СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
• 2.1 Прибыль как экономическая категория
• 2.2 Основные функции прибыли как источника развития
• 2.3 Основные подходы к анализу прибыли и рентабельности
• 2.4 Основные теоретические подходы к определению рентабельности
• 3. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ В ОАО «УДМУРТНЕФТЕПРОДУКТ»
• 3.1 Анализ затрат предприятия и факторный анализ прибыли
• 3.2 Анализ рентабельности деятельности ОАО «Удмуртнефтепродукт»
• 3.3 Возможные пути повышения прибыли и рентабельности
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
• ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

Работа предприятия в условиях перехода к рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятий и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия, что определяет важность и актуальность выбранной темы.

Целью данной дипломной работы является анализ прибыли и рентабельности предприятия, распределения, использования и пути роста прибыли на примере ОАО «Удмуртнефтепродукт», выполненное на основе финансово-экономического анализа деятельности в течение 2002-2004 гг.

В соответствии с поставленной целью основными задачами работы являются:

- обобщение теоретических взглядов на роль и значение прибыли в современных условиях хозяйствования, а также анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

- изложение методических основ анализа прибыли и рентабельности и резервов их повышения.

- факторный анализ затрат ОАО «Удмуртнефтепродукт» и распределения прибыли на предприятии;

Методологической и теоретической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных экономистов, нормативно-правовые документы и анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Настоящее исследование базируется на теоретических положениях, научных принципах в области анализа финансовых процессов. Для решения задач, рассматриваемых в работе, использованы классификации, статистические группировки, логический, сравнительный анализ и другие методы.

Основными задачами анализа прибыли являются:

- оценка достигнутого объема прибыли; изучение степени выполнения плана и динамики; выявление тенденций изменения прибыли;

- изучение структуры прибыли;

- определение и изменение факторов формирования прибыли;

- выявление резервов увеличения прибыли;

- разработка прогнозных показателей прибыли.

Объектом исследований будет ОАО «Удмуртнефтепродукт» - торговая организация, одним из видов деятельности которой является перепродажа нефтепродуктов по Удмуртской Республике и Российской Федерации.

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ

1.1 История создания, организационно-правовая форма

История обеспечения нефтепродуктами в Удмуртии начиналась с деревянных тарных складов для хранения бочек и керосиновых лавок. Рождением нефтебаз можно считать 1903 г., когда в г.Глазове произвели отвод земли под ее строительство. В 1916 г. была введена в действие Сарапульская нефтебаза. Индустриализация страны, развитие транспортных средств определили появление Ярской, Камбарской, Ижевской, Увинской нефтебаз. Свое новое развитие система нефтеобеспечения народного хозяйства Удмуртии получила в военные и особенно послевоенные годы, когда республика становится мощным промышленным центром страны. Однако управление этой системой велось из г.Перми, что создавало определенные трудности. И лишь в 1966 г. создается Удмуртское управление Главнефтеснаба.

В настоящее время АО «Удмуртнефтепродукт» - современное предприятие, обладающее мощной производственной базой и высоким уровнем инженерно-технического персонала. 9 нефтебаз и более 100 АЗС круглосуточно ведут обслуживание предприятий и организаций, обеспечивают нефтепродуктами сотни тысяч владельцев автотранспорта. Однако это лишь внешнее благополучие. На развитие предприятия оказали огромное влияние негативные тенденции в экономике в целом и в отрасли в частности.

ОАО «Удмуртнефтепродукт» (ранее филиал Пермского Управления Главнефтеснаба) с 1965 г. занимается реализацией нефтепродуктов. С 1965 г. - Государственное предприятие «Удмуртнефтепродукт», с 1994 г. АООТ, с 1996 г. - ОАО. Местонахождение общества - г.Ижевск.

Приоритетом в деятельности фирмы, основой ее идеологии стала ориентация на привлечение высококвалифицированных специалистов для организации многопрофильных промышленных предприятий, использующих самые современные технологии.

ОАО "Удмуртефтепродукт" - одно из крупнейших предприятий Удмуртской Республики, занятое в нефтяном бизнесе со стабильными финансовыми и оперативными возможностями. Имеет долгосрочные договора с крупнейшими предприятиями топливно-энергетического комплекса России, такими, как Пермтрансгаз, Баштрансгаз, Башнефть, Пермнефть, Башкирэнерго, Пермэнерго, Удмуртнефть, Надымгазпром, Уренгойгазпром, Запсибгазпром, Новоуфимский НПЗ, Уфанефтехим, Уфаоргсинтез, Уралнефтехим. Создана и развивается собственная сеть оптовой и розничной реализации нефтепродуктов.

Работая с крупнейшими предприятиями топливно - энергетического комплекса и оборонной промышленности, "Удмуртнефтепродукт" ставит своей целью привлечение инвестиций в экономику республики и формирование стабильной и цивилизованной инновационной среды для развития бизнеса в Удмуртии.

Высшим органом управления открытого акционерного общества «Удмуртнефтепродукт» является собрание акционеров. Исполнительным органом управления является дирекция ОАО «Удмуртнефтепродукт».

Учредителем ОАО "Удмуртнефтепродукт" является Государственный комитет Удмуртской Республики по управлению государственным имуществом, наделенный правом территориального агентства Государственного комитета Российской Федерации по управлению государственным имуществом.

Общество является правопреемником приватизированного государственного предприятия "Удмуртнефтепродукт" в отношении прав и обязанностей, имевшихся у него на момент преобразование предприятия.

40 лет ОАО "Удмуртнефтепродукт" работает в сфере снабжения народного хозяйства Удмуртии. На сегодняшний день предприятие является крупнейшим оператором на рынке торговли нефтепродуктами в республике, а также осуществляет отгрузку топлива по России и на экспорт.

В состав ОАО "Удмуртнефтепродукт" входят 102 АЗС и 9 нефтебаз, которые осуществляют хранение, перевалку и оптовую торговлю нефтепродуктами.

В состав ОАО «Удмуртнефтепродукт» входит Камбарская перевалочная нефтебаза. Камбарская нефтебаза - уникальный комплекс в России, который позволяет осуществлять прием и отгрузку нефтепродуктов трубопроводным, железнодорожным, автомобильным и водным транспортом.

ОАО «Удмуртнефтепродукт» - единственная в республике компания, обладающая сертифицированной системой контроля качества нефтепродуктов. В ее состав входят три лаборатории, одна из которых аккредитована в Системе сертификации ГОСТ Госстандарта РФ. Кроме того, высокий стандарт продукции компании гарантируется Комиссией по контролю качества нефтепродуктов, созданной в 2004 году, куда входит ведущая организация в Удмуртии в области контроля качества АНО «Центр испытания нефтепродуктов».

В 2002 году компания первой в Удмуртии внедрила в работу на своих АЗС - пластиковые карты, а уже сегодня на заправках обслуживается порядка десяти видов карт различных компаний, в том числе и собственного выпуска.

В 2003 году совместными усилиями специалистов отдела Информационных технологий ОАО «Удмуртнефтепродукт» и НПО «Компьютер» завершился процесс создания единой информационной системы, которая позволила полностью охватить все основные бизнес-процессы компании. В настоящее время внедряются уже дополнительные управленческие модули: бюджетирование, управление персоналом и управление транспортом. Таким образом, на протяжении двух лет ОАО «Удмуртнефтепродукт» является инициатором крупнейшего информационного проекта в отрасли.

В 2004 году компания приступила к выпуску масел под собственным брэндом «Кросс», руководствуясь при этом основным пожеланием клиента: высокое качество по приемлемой цене. Продукция рассчитана на потребителей низкой и средней ценовой категории. Сегодня масла компании пользуются огромной популярностью благодаря продуманной системе продаж через АЗС и внешнему виду товара. Канистра серебристого цвета с голограммой и металлизированной мембраной, гарантирующей сохранность продукта, заслужили доверие населения и по праву пользуются репутацией «народных».

Открытое акционерное общество "Удмуртнефтепродукт" учреждено в соответствии с Указами Президента Российской Федерации "Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества от 1 июля 1992г. № 721 и "Об особенностях приватизации и преобразования в акционерные общества государственных предприятий, производственных и научно-производственных объединений нефтяной, нефтеперерабатывающей промышленности и нефтепродуктообеспечения" от 17 ноября 1992 г. № 1403 и действует в соответствии с Федеральным законом РФ “Об акционерных обществах” и настоящим Уставом.

Соотношение Устава Общества и действующего законодательства РФ приведено в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Сравнение Устава Общества с действующим законодательством

Признаки	Гражданский Кодекс РФ / Закон об акционерных обществах	Устав ОАО «УНП»
1	2	3
1. Наличие обязательных реквизитов юридического лица	а) Общество должно иметь круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. б) Общество должно иметь полное и вправе иметь сокращенное фирменное наименование на русском языке. Полное фирменное наименование общества должно содержать полное наименование общества и указание на тип общества. Сокращенное фирменное наименование общества на русском языке должно содержать полное или сокращенное наименование общества и слова "закрытое акционерное общество" или "открытое акционерное общество" либо аббревиатуру "ЗАО" или "ОАО". в) Место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации	а) Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке б) Полное официальное наименование Общества - Открытое Акционерное Общество "Удмуртнефтепродукт". Сокращенное наименование Общества - ОАО "Удмуртнефтепродукт". в) Местонахождение Общества - 426069, Удмуртская Республика г.Ижевск, ул. Песочная, 11.
2. Уставный капитал	Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Номинальная стоимость всех обыкновенных акций общества должна быть одинаковой. Общество размещает обыкновенные акции и вправе размещать один или несколько типов привилегированных акций. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25 процентов от уставного капитала общества. Все акции общества являются именными. Минимальный размер АО не должен быть менее 1000 МРОТ (100.000 руб)	УК Общества составлен из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами, и составляет 226.801,00 руб (Двести двадцать шесть тысяч восемьсот один рубль 00 копеек). Обществом выпущены и размещены следующие акции: - Привилегированные акции 56 700 штук, составляющие в сумме 25% УК Общества; - Обыкновенные акции 170 101 штука, составляющие в сумме 75% Уставного капитала. Номинальная стоимость акции - 1-00 (один) рубль. Все акции Общества являются именными бездокументарными.
3. Права акционеров - владельцев обыкновенных акций общества	Каждая обыкновенная акция общества предоставляет акционеру - ее владельцу одинаковый объем прав. Акционеры - владельцы обыкновенных акций общества могут в соответствии с настоящим Федеральным законом и уставом общества участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции, а также имеют право на получение дивидендов, а в случае ликвидации общества - право на получение части его имущества. Конвертация обыкновенных акций в привилегированные акции, облигации и иные ценные бумаги не допускается.	Каждая обыкновенная акция Общества предоставляет акционеру - ее владельцу одинаковый объем прав. Каждая обыкновенная акция дает ее владельцу один голос на собрании акционеров. Акционеры - владельцы обыкновенных акций Общества могут участвовать в Общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции, а также имеют право на получение дивидендов, а в случае ликвидации Общества - право на получение части его имущества.
4. Права акционеров - владельцев привилегированных акций общества	Акционеры - владельцы привилегированных акций общества не имеют права голоса на общем собрании акционеров, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Привилегированные акции общества одного типа предоставляют акционерам - их владельцам одинаковый объем прав и имеют одинаковую номинальную стоимость. В уставе общества должны быть определены размер дивиденда и (или) стоимость, выплачиваемая при ликвидации общества (ликвидационная стоимость) по привилегированным акциям каждого типа. Владельцы привилегированных акций, по которым не определен размер дивиденда, имеют право на получение дивидендов наравне с владельцами обыкновенных акций. Уставом общества может быть предусмотрена конвертация привилегированных акций определенного типа в обыкновенные акции или привилегированные акции иных типов. Конвертация привилегированных акций в облигации и иные ценные бумаги, за исключением акций, не допускается.	Привилегированные акции Общества предоставляют акционерам - их владельцам одинаковый объем прав и имеют одинаковую номинальную стоимость. Владельцы привилегированных акций имеют право на получение ежегодного фиксированного дивиденда. Общая сумма, выплачиваемая в качестве дивиденда по каждой привилегированной акции, устанавливается в размере 10 % чистой прибыли Общества по итогам последнего финансового года, разделенной на число акций. При этом, если сумма дивидендов, выплачиваемая Обществом по каждой обыкновенной акции в определенном году, превышает сумму, подлежащую выплате в качестве дивидендов по каждой привилегированной акции, размер дивиденда, выплачиваемого по последним, должен быть увеличен до размера дивиденда, выплачиваемого по обыкновенным акциям. Привилегированные акции конвертации в обыкновенные акции не подлежат.
5. Резервный фонд	Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.	В Обществе создается резервный фонд в размере 15 % от величины его уставного капитала. Резервный фонд Общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений. Размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, указанного в Уставе. Резервный фонд Общества предназначен только для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций Общества и выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.
6. Чистые активы	Стоимость чистых активов общества оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала, общество обязано принять решение о своей ликвидации.	Стоимость чистых активов общества оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Российской Федерации и Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества оказывается меньше его Уставного капитала, Общество обязано объявить об уменьшении своего Уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала, Общество обязано принять решение о своей ликвидации.
7. Компетенция Общего собрания акционеров	Компетенция Общего собрания акционеров приведена в ст. 48 ФЗ «об акционерных обществах». Вопросы, отнесенные к компетенции общего собрания акционеров, не могут быть переданы на решение исполнительному органу общества. Вопросы, отнесенные к компетенции общего собрания акционеров, не могут быть переданы на решение совету директоров (наблюдательному совету) общества, за исключением вопросов, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Согласно Гражданскому кодексу РФ изменение устава общества, в том числе изменение размера его уставного капитала относятся к исключительной компетенции общего собрания акционеров	В Уставе прописан перечень прав Общего собрания акционеров, который абсолютно идентичен перечню в ФЗ «Об акционерных обществах», за исключением: «18) принятие решения о вознаграждении и (или) компенсации расходов членам Совета директоров и ревизионной комиссии общества, связанных с исполнением ими своих обязанностей в период исполнения ими этих обязанностей; установление размеров таких вознаграждений; 19) принятие решения о возмещении за счет средств Общества расходов лицам и органам - инициаторам внеочередного собрания расходов по подготовке и проведению этого собрания;» Вопросы, отнесенные к компетенции Общего собрания акционеров, не могут быть переданы на решение исполнительному органу Общества. Вопросы, отнесенные к компетенции Общего собрания акционеров, не могут быть переданы на решение Совету директоров Общества за исключением вопросов предусмотренных Федеральным законом "Об акционерных обществах"
8. Совет директоров	В компетенцию совета директоров (наблюдательного совета) общества входит решение вопросов общего руководства деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров. Полный список - ст. 65 ФЗ Вопросы, отнесенные к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества, не могут быть переданы на решение исполнительному органу общества. Члены совета директоров (наблюдательного совета) общества избираются общим собранием акционеров в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом и уставом общества, на срок до следующего годового общего собрания акционеров.	В Уставе прописан перечень прав Совета директоров, который абсолютно идентичен перечню в ФЗ «Об акционерных обществах», за исключением: «18) принятие решений об отчуждении, возможном отчуждении или обременении имущества, находящегося в собственности Общества, балансовая стоимость которого составляет от 10 до 25 процентов балансовой стоимости активов Общества, определенной по данным последней бухгалтерской отчетности Общества, кроме сделок, осуществляемых в процессе обычной хозяйственной деятельности» Вопросы, отнесенные к компетенции Совета директоров Общества, не могут быть переданы на решение Генеральному директору Общества. Члены Совета директоров Общества в количестве семи человек избираются годовым Общим собранием акционеров кумулятивным голосованием в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об акционерных обществах"
9. Исполнительный орган Общества	Единоличный исполнительный орган общества (директор, генеральный директор) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества. К компетенции исполнительного органа общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров или совета директоров (наблюдательного совета) общества. Исполнительный орган общества организует выполнение решений общего собрания акционеров и совета директоров (наблюдательного совета) общества	Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Генеральным директором. Генеральный директор Общества подотчетен Совету директоров и Общему собранию акционеров Общества. По решению Общего собрания акционеров полномочия Генерального директора Общества могут быть переданы по договору коммерческой организации (управляющей организации) или индивидуальному предпринимателю (управляющему). Условия заключаемого договора утверждаются Общим собранием акционеров Общества. К компетенции Генерального директора Общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров или Совета директоров Общества.
10. Филиалы и представительства	Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории РФ. Филиал и представительство осуществляют деятельность от имени создавшего их общества. Ответственность за деятельность филиала и представительства несет создавшее их общество. Филиал и представительство не являются юридическими лицами, действуют на основании утвержденного обществом положения. Филиал и представительство наделяются создавшим их обществом имуществом.	В состав Общества входят следующие филиалы: 1. Воткинская нефтебаза, 2. Глазовская нефтебаза, 3. Игринская нефтебаза, 4. Ижевская нефтебаза, 5. Камбарская нефтебаза, 6. Кезская нефтебаза, 7. Можгинская нефтебаза, 8. Сарапульская нефтебаза, 9. Увинская нефтебаза. Филиалы не являются юридическими лицами, действуют на основании утвержденных Советом директоров АО Положений. Руководители филиалов или представительств назначаются приказом Генерального директора Общества, и действуют на основании доверенностей, выданных Обществом.
11. Дочерние и зависимые общества	Общество может иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица на территории Российской Федерации. Дочернее общество не отвечает по долгам основного общества Основное общество, которое имеет право давать дочернему обществу обязательные для последнего указания, отвечает солидарно с дочерним обществом по сделкам, заключенным последним во исполнение таких указаний.	В состав Общества входят дочерние и зависимые предприятие: - ООО «Торговый Дом "Удмуртнефтепродукт"; - ООО «Трейдинговая компания "Удмуртнефтепродукт"; - ООО «Глазовский комбикормовый завод»; - ООО «Удмуртская топливно-нефтяная компания»; - ЗАО «Каракулино-молоко»; - ООО «Кигбаевский бекон»; - ООО «Агрофирма «Светлый Дол». Дочернее Общество не отвечает по долгам основного Общества. Основное Общество отвечает солидарно с дочерним обществом по сделкам, заключенным последним во исполнение указаний Основного Общества.

Выборочная проверка Устава Общества на соответствие действующему законодательству показала, что Устав содержит все обязательные нормы и положения, которые отражены в Гражданском Кодексе РФ и Федеральном законе от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".

1.2 Организационная структура ОАО «Удмуртнефтепродукт»

Органами управления Общества являются:

Общее собрание акционеров;

Совет директоров Общества;

Генеральный директор;

В случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все функции по управлению делами Общества. Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является Ревизионная комиссия.

Совет директоров, генеральный директор и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров. Структура управления ОАО «Удмуртнефтепродукт» подробно представлена в приложении 1.

Как видно из приложения 1, структура управления в компании иерархическая, условно можно выделить 3 уровня ответственности и полномочий:

Генеральный директор;

исполнительный директор, заместитель по безопасности и персоналу;

директора нефтебаз, главный бухгалтер, финансовый директор, главный инженер, заместитель директора по нефтепродуктам.

Непосредственно Финансовый отдел ОАО «Удмуртнефтепродукт» входит в сферу ответственности финансового директора, функции и задачи отдела определены в Положении о финансовом отделе.

Основные задачи финансового отдела:

управление движением финансовых ресурсов ОАО в целом, его подразделений (филиалов) и дочерних обществ;

формирование основных источников финансовых ресурсов и направлений их использования;

организация анализа хозяйственной деятельности ОАО в целом его подразделений (филиалов) и дочерних обществ. Подготовка предложений по улучшению экономических показателей, контроль за их внедрением и достижением результата;

установление основных принципов ценовой политики ОАО;

организация и контроль за выполнением планов финансово-хозяйственной деятельности ОАО;

координация работы с ценными бумагами;

организация труда и оплаты труда;

оказание методической помощи финансовым подразделениям филиалов и дочерних обществ.

Функции отдела (можно условно выделить 5 направлений)

1. Планово-экономическое направление:

разработка и обоснование стратегических целей и задач ОАО на долгосрочную и краткосрочную перспективу;

ежегодное формирование бизнес плана ОАО на следующий год. Координация формирования годовых производственных планов отделами и подразделениями ОАО;

сбор необходимой информации для формирования бизнес плана, ее анализ, сопоставление со стратегическими целями и задачами ОАО, с тенденциями развития рынка и потребительского спроса на товары и услуги;

осуществление ежемесячного контроля за исполнением бизнес - плана ОАО, подготовка и проведение мероприятий по достижению плановых ключевых параметров. Немедленное информирование руководства ОАО в случае невозможности исполнения бизнес - плана в планируемом периоде;

организация и совершенствование системы бюджетирования в ОАО;

ведение бюджетов в количестве и формах, дающих полное представление о финансово - хозяйственной деятельности ОАО на основании Положения о бюджетной политике ОАО;

постоянный контроль за соответствием цен на товары и услуги рыночному уровню цен на аналогичные товары и услуги других компаний региона.

контроль и проведение мероприятий по установлению цен реализации товаров и услуг на уровне, обеспечивающем покрытие затрат на реализацию таких товаров и услуг и получении прибыли ОАО от реализации;

формирование цен на основании изучения потребительского спроса;

немедленное реагирование на изменение цен в районах влияния подразделений;

сбор, распределение и анализ затрат ОАО на осуществление деятельности по реализации товаров и услуг;

проведение мероприятий по сокращению затрат, контролю за целевым использованием средств;

принимает участие в разработке планов капитальных вложений в части объемов их финансирования на ближайший период в соответствии с бизнес планом ОАО;

сбор информации по капитальным вложениям подразделений, и ОАО в целом, ее анализ и контроль за соответствием статей расходов и сумм бизнес плану и плану приобретения ОС;

организация приобретения и контроль за приобретением основных средств в лизинг. Изучение предложений лизинговых компаний и выбор наилучших для заключения договоров;

разработка и внедрение положений, устанавливающих порядок выплаты заработной платы, премий, надбавок по ОАО, обеспечивающих выплату заработной платы работникам пропорционально их вкладу в получение прибыли ОАО.

2. Финансовое направление:

контроль за сроками уплаты по договорам поставки нефтепродуктов и материальных ценностей;

контроль за получением оплаты в сроки и в объемах, предусмотренных договорами;

проведение мероприятий по истребованию не уплаченной в срок задолженности покупателей;

организация мероприятий по истребованию штрафов, пени за оплату либо поставку после установленных договорами сроков;

работа по контролю за движением денежных средств по счетам ОАО;

учет векселей, поступающих от контрагентов, предъявление их в срок к погашению. Учет векселей, выписанных ОАО. Приобретение векселей, необходимых для проведения расчетов с контрагентами;

поиск лучших условий расчетно-кассового обслуживания;

осуществление контроля за состоянием кредитного портфеля. Получение новых кредитов, контроль за уплатой в необходимом объеме и в сроки задолженности и процентов по кредитам;

изучение и выбор лучших условий предоставления кредитов и привлечение кредитных ресурсов на цели деятельности ОАО (пополнение оборотных средств, инвестиционные проекты, и т. д.);

постоянная работа по снижению затрат, связанных с уплатой процентов по кредитам;

применение различных форм расчетов и кредитования, направленных на увеличение прибыли предприятия.

3. Статистическая отчетность:

сбор информации от структурных подразделений по их финансовой деятельности в сроки и по установленным формам;

формирование обобщенных отчетов по формам и правилам, установленным органами статистики;

обеспечение сдачи в срок форм отчетности в орган статистики.

4. Аналитическая функция:

сбор и подробный анализ ежедневной реализации нефтепродуктов через АЗС;

ежеквартальный расчет основных финансовых показателей и подготовка выводов о текущем финансовом состоянии ОАО.

5. Минимизация рисков:

определение минимального перечня необходимых видов страхования;

заключение необходимых договоров страхования имущества и ответственности;

контроль за их исполнением.

1.3 Основные виды деятельности

Основные функции ОАО «Удмуртнефтепродукт»:

участие в формировании и реализации стратегии развития нефтегазового комплекса и сферы топливоснабжения Удмуртской Республики;

организация разработки и реализации программ развития нефтегазового и топливного комплексов, рационального освоения минерально-сырьевых ресурсов (нефть, газ, уголь, торф);

координация, регулирование и контроль деятельности предприятий ТЭК, других отраслей народного хозяйства области по подготовке объектов газоснабжения, жилищно-коммунального хозяйства, системы хранения, транспортировки и реализации топлива к работе в зимних условиях, созданию сезонных запасов топлива;

организация разработки и реализации мероприятий по укреплению и развитию материально-технической базы предприятий ТЭК, в т.ч. расширению сети топливных складов, газонаполнительных и газораспределительных станций, распределительных сетей. Оценка их экономической, социальной и экологической эффективности;

рассмотрение ходатайств предприятий об установлении видов топлива для топливопотребляющих установок и обосновывающих материалов к ним, принятие соответствующих решений;

оказание организационно-методической помощи территориальным администрациям городов и районов республики;

подготовка предложений и заключений по размещению и строительству на территории области объектов нефтегазового комплекса;

участие совместно с ГлавЭУ Правительства УР в разработке условий и проведении конкурсов на право разработки и освоения нефтяных и газовых месторождений, расположенных на территории республики;

участие в разработке и реализации мер административного и экономического характера по защите окружающей среды, обеспечению выполнения предприятиями топливного и минерально-сырьевого комплексов экологических и природоохранных требований;

осуществление мер по созданию мобмощностей, поддержанию их в полной мобилизационной готовности, участие в планировании и обеспечении выполнения мероприятий по гражданской обороне и ликвидации последствий при возникновении чрезвычайных ситуаций.

В таблице 1.2. представлена система сбыта продукции в 2004 г., в таблицах 1.3 и 1.4 приведены данные об основных поставщиках и покупателях компании.

Таблица 1.2 - Система сбыта (данные за 2004 год)

Наименование	Среднемесячный объем в денежном выражении, тыс. руб	Доля в общем объеме реализации, %
Крупный опт	90 577	40,3
Мелкий опт	47 222	21,0
Розница	86 818	38,7

На основании данных из таблицы 1.2 можно сделать вывод об оптовой направленности торговли, объем оптовых поставок занимает 61,3% от общего объема реализации. Это можно объяснить тем, что работать оптом намного эффективнее, чем через АЗС. Оптовая торговля характеризуется большими партиями товара (следовательно большей выручкой), относительно низкими затратами по реализации (содержание АЗС намного дороже, чем содержание резервуара с нефтепродуктом), и как следствие возможностью устанавливать низкие продажные цены, тем самым быть конкурентоспособным.

Анализ таблиц 1.3. и 1.4. позволяет сделать следующие выводы:

среднемесячный объем покупок - 160 744 тыс. руб.;

среднемесячный объем реализации -224 617 тыс. руб.;

среднемесячный валовой доход - 63 873 тыс. руб.

Таблица 1.3 - Основные поставщики (данные за 2004 г.)

Название	Среднемесячный объем поставок, тыс. руб.	Доля в общем объеме поставок, %	Условия расчетов	Виды закупаемых товаров
ООО "Вестцентр"	49 593	31	отсрочка до 30 дн	нефтепродукты
ООО Инвестинтер-М	22 316	14	отсрочка до 30 дн	нефтепродукты
ООО ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт	19 261	12	отсрочка до 30 дн	нефтепродукты
ООО "АТЭК"	18 224	11	отсрочка до 30 дн	нефтепродукты
ЗАО "ЛУКОЙЛ-Пермь"	4 649	3	отсрочка до 30 дн	нефтепродукты
ООО "Л-Стандарт"	2 840	2	Отсрочка до 30 дн	нефтепродукты
другие	43 863	27	Отсрочка до 30 дн	нефтепродукты
ИТОГО	160 744	100		нефтепродукты

Таблица 1.4 - Основные потребители (данные за 2004 г.)

Название	Среднемесячный объем поставок, тыс. руб.	Доля в общем объеме покупок, %	Условия расчетов	Виды закупаемых товаров
ООО «Алкон»	67 385	30	Отсрочка 30 дн	нефтепродукты
ООО «Чепецкнефтепродукт»	33 693	15	Отсрочка 5 дн	нефтепродукты
ООО «Волганефтьхолдинг»	29 200	13	Отсрочка 30 дн	нефтепродукты
ООО ТЦ ОМК	4 492	2	Отсрочка 20 дн	нефтепродукты
ОАО ИЭМЗ «Купол»	225	1	Отсрочка 5 дн	нефтепродукты
Другие	86309	39		нефтепродукты
Итого	221304	100		нефтепродукты

Необходимо также отметить, некоторую нестабильность в отношении работы с поставщиками и покупателями. Она проявляется:

сезонность потребления нефтепродуктов - большинство договоров на продажу (а, следовательно, на покупку) приходится на пиковые месяцы - март-апрель, июль-сентябрь;

на российском рынке очень большой процент «хилых» фирм - те фирмы, которые подают заявки на покупку партии нефтепродуктов, но в момент заключения договора исчезают.



Рисунок 1 - Схема бизнеса ОАО «Удмуртнефтепродукт»

На рис.1 рассмотрена схема работы ОАО «Удмуртнефтепродукт», взаимодействие с поставщиками и покупателями, товарные и денежные потоки. В своей деятельности компания стремится минимизировать затраты на покупку нефтепродуктов, используя практически все возможные пути для их приобретения:

закуп у НПЗ (нефтепродукты);

закуп у перепродавцов (нефтепродукты);

закуп у перепродавцов сырья (нефть) и передача его НПЗ для переработки и получения нефтепродуктов.

1.4 Основные технико-экономические показатели

Основные показатели деятельности организации, сформированные на основании данных бухгалтерской отчетности и систем внутреннего учета, изложены в табл. 1.5. (в текущих ценах)

Таблица 1.5 - Основные технико-экономические показатели деятельности, тыс. руб.

Показатели	Величина	Структура, %
	2002	2003	2004	2002	2003	2004
1	2	3	4	5	6	7
Реализация нефтепродуктов (тн)	152 113	257 884	363 671	-	-	-
Выручка (нетто) от продажи	666 933	1 626 483	2 373 964	100.00%	100.00%	100.00%
нефтепродуктов	600 069	1 466 426	2 314 869	89.97%	90.16%	97.51%
услуг хранения	15 327	33 912	45 858	2.30%	2.08%	1.93%
прочее	51 537	126 145	13 237	7.73%	7.76%	0.56%
Себестоимость проданных товаров	537 173	1 360 096	1 988 451	80.54%	83.62%	83.76%
нефтепродуктов	488 020	1 235 826	1 982 516	73.17%	75.98%	83.51%
услуг хранения	3 920	2 291	0	0.59%	0.14%	0.00%
прочее	45 233	121 979	5 935	6.78%	7.50%	0.25%
Валовой доход от реализации нефтепродуктов	112 049	230 600	332 353	16.80%	14.18%	14.00%
Валовой доход от др. видов реал.	17 711	35 787	53 160	2.66%	2.20%	2.24%
Валовой доход - всего	129 760	266 387	385 513	19.46%	16.38%	16.24%
Издержки - всего	95 444	179 485	228 707	14.31%	11.04%	9.63%
Материальные расходы	38 723	71 235	63 460	40.57%	39.69%	27.75%
Расходы на оплату труда	25 613	49 242	78 097	26.84%	27.44%	34.15%
Отчисления на социальные нужды	9 843	18 993	26 809	10.31%	10.58%	11.72%
Суммы начисленной амортизации	5 960	6 285	9 102	6.24%	3.50%	3.98%
Прочие расходы	15 305	33 731	51 239	16.04%	18.79%	22.40%
Прибыль от реализации	34 316	86 902	156 806	5.15%	5.34%	6.61%
Чистая прибыль	20 441	61 838	69 931	3.06%	3.80%	2.95%

Анализ данных табл. 1.5. позволяет сделать некоторые выводы.

За последние 2 года дополнительные источники дохода (хранение нефтепродуктов, перевалка нефтепродуктов сторонним организациям) претерпели изменения, а именно их доля в общей выручке значительно снизилась. Это вызвано от части появлением на рынке новых конкурентов, от части аккумулированием средств на основной деятельности. Рост общей выручки был несколько меньше динамики роста себестоимости (цен закупа нефтепродуктов) и в результате можно наблюдать снижение валового дохода, примерно на 3 пункта.

Увеличение прибыли от реализации стало возможным благодаря относительному снижению издержек обращения. Чистая прибыль имеет отрицательную динамику по причине возросших внереализационных расходов.

В таблице 1.6. рассматривается изменение каждого показателя в отдельности.

Таблица 1.6 - Динамика основных показателей, (тыс. руб.)

Показатели	Абсолютные отклонения	Относительные отклонения
	2002-2003	2003-2004	2002-2003	2003-2004
Реализация нефтепродуктов (тн)	105 771	105 787	70%	41%
Выручка (нетто) от продажи	959 550	747 481	144%	46%
нефтепродуктов	866 357	848 443	144%	58%
услуг хранения	18 585	11 946	121%	35%
прочее	74 608	-112 908	145%	-90%
Себестоимость проданных товаров	822 923	628 355	153%	46%
нефтепродуктов	747 806	746 690	153%	60%
услуг хранения	-1 629	-2 291	-42%	-100%
прочее	76 746	-116 044	170%	-95%
Валовой доход от реализации нефтепродуктов	118 551	101 753	106%	44%
Валовой доход от др. видов реал.	18 076	17 373	102%	49%
Валовой доход - всего	136 627	119 126	105%	45%
Издержки - всего	84 041	49 222	88%	27%
Материальные расходы	32 512	-7 775	84%	-11%
Расходы на оплату труда	23 629	28 855	92%	59%
Отчисления на социальные нужды	9 150	7 816	93%	41%
Суммы начисленной амортизации	325	2 818	5%	45%
Прочие расходы	18 426	17 508	120%	52%
Прибыль от реализации	52 586	69 904	153%	80%
Чистая прибыль	41 397	8 093	203%	13%

Динамика абсолютных и относительных изменений основных показателей указывает на то, что в целом состояние дел на предприятии можно охарактеризовать как достаточно хорошее. Значения валового дохода и чистой прибыли увеличились в 2004 г. на 255 753 тыс. руб. (197%) и на 49 490 тыс. руб. (242%) соответственно по сравнению с 2002 г.

В первую очередь это обусловлено использованием на предприятии гибкой ценовой политики, позволившей получить эффект роста объемов реализации (70% - 2003 г., 41% - 2004 г.), который в свою очередь снизил негативное влияние общего роста цен на нефтепродукты в 2003 г. и позволил предприятию за счет высокого уровня продаж сохранить необходимую наценку для обеспечения издержек обращения.

Во-вторых, в 2004 году предприятие, используя кризисную ситуацию на нефтяном рынке в период падения цен на нефть (февраль - май), смогло создать значительный запас дешевых нефтепродуктов и нефти, который в последствии был реализован в течение года.

Рост издержек на 88% в 2003 г. и на 27% в 2004 г. объясняется расширением спектра предоставляемых услуг, вводом в эксплуатацию новых производственных мощностей (АЗС, резервуары для хранения). При этом на 2003 г. попала значительная часть строительных работ (как следствие - рост материальных затрат на 84%), а в 2004 г. новые мощности уже вступили в действие (косвенное доказательство - рост амортизационных отчислений - 45%).

В анализируемой организации за истекшее полугодие деловая активность характеризуется следующими значениями коэффициентов (табл. 1.7). Исходные данные приведены в приложениях 2, 3.

Таблица 1.7 - Значения коэффициента деловой активности (в долях единицы)

Показатели	2002	2003	2004	Изменение
				2003 / 2002	2004 / 2003
1	2	3	4	5	6
Среднесписочная численность персонала (чел)	1350	1399	1449	4%	4%
Средняя заработная плата на предприятии (руб./мес.)	1581	2933	4491	86%	53%
Производительность труда в месяц (руб./чел.)	41169	96884	136529	135%	41%
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) (d1)	2.28	2.65	3.56	16%	34%
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (d2)	5.02	3.84	5.29	-23%	38%
Коэффициент отдачи (d3)	465.41	996.62	12901.9	114%	1195%
Фондоотдача (d4)	5.62	12.93	15.61	130%	21%
Фондоемкость	0.18	0.08	0.06	-57%	-18%
Фондовооруженность (руб./чел.)	89.02	91.08	105.07	2%	15%
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (d5)	5.70	9.91	11.93	74%	20%
Коэффициент оборачиваемости материальных средств (d6)	8.90	11.32	22.42	27%	98%
Коэффициент оборачиваемости денежных средств (d7)	120.60	55.03	228.09	-54%	314%
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (d8)	18.96	7.52	8.66	-60%	15%
Срок оборачиваемости средств в расчетах (d9) (дни)	18.99	47.90	41.59	28.9	-6.3
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (d10)	7.84	8.35	14.45	7%	73%
Срок оборачиваемости кредиторской задолженности (d11) (дни)	45.94	43.10	24.91	-2.8	-18.2

Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача d1) или коэффициент трансформации отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Данные табл. 1.7 показывают, что за изучаемый период времени этот показатель увеличился. Значит, в организации быстрее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Этот показатель деловой активности имеет большое аналитическое значение, так как он тесно связан с прибыльностью организации, а следовательно, влия...