Налогообложение предприятий
Сущность и классификация налогов, процесс сбора налогов в бюджет. Цели и функции акцизы, основы бюджетного устройства в разных типах государства. Нормативно-правовая база формирования и регулирования доходов бюджетов. Описание форм бюджетных расходов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курс лекций |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.01.2016 |
| Размер файла | 1,3 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ
Введение
Под управлением налоговой системы понимают совокупность приемов и методов планомерного воздействия на налоговую систему в целях формирования государственных доходов и эффективного воздействия на экономические процессы.
В управлении налоговой системой выделяют два функциональных элемента: общее управление и оперативное управление (контроль).
Общее и оперативное управление налоговой системой РФ осуществляются на трех уровнях: федеральном, региональном и местном.
Общее управление на федеральном уровне осуществляется высшими органами государственной власти: Федеральным Собранием, Президентом РФ, Правительством РФ. Федеральное Собрание РФ обеспечивает законодательно-правовое закрепление и детализацию основных направлений налоговой политики (перечень налогов и сборов, порядок их взимания, бюджетную принадлежность) с учетом вносимых Правительством РФ предложений об изменениях в налоговой системе.
Президент РФ определяет основные направления налоговой политики РФ и направления реформирования налоговой системы, вносит на рассмотрение Государственной Думы законопроекты или принимает указы для восполнения пробелов налогового законодательства.
Правительство РФ разрабатывает и приводит в исполнение конкретные меры и законопроекты в целях реализации налоговой политики РФ. Реализует принятый порядок уплаты налогов и сборов.
На региональном уровне общее управление осуществляется законодательным органом субъектов РФ, главой субъекта РФ и исполнительным органом субъекта РФ.
Законодательный орган субъекта РФ уточняет и детализирует в предусмотренных пределах налоговое законодательство РФ. Решает вопрос о введении на территории субъекта необязательных, но предусмотренных НК РФ региональных налогов и сборов.
Глава субъекта РФ осуществляет общее руководство и координацию действий органов власти субъекта РФ в области налогообложения.
Исполнительный орган субъекта РФ осуществляет исполнительно-распорядительную деятельность по взиманию налогов и сборов на региональном уровне.
Общее управление налоговой системой на местном уровне власти осуществляется законодательным органом местного самоуправления, главой муниципального образования, местным органом исполнительной власти.
Законодательный орган местного самоуправления решает вопрос о введении на территории субъекта необязательных, но предусмотренных НК РФ местных налогов.
Глава муниципального образования осуществляет общее руководство и координацию действий органов местного самоуправления в области налогообложения.
Местный орган исполнительной власти осуществляет исполнительно-распорядительную деятельность по взиманию налогов на местном уровне.
К системе органов оперативного управления налоговой системой РФ относятся:
1. финансовые органы (Министерство финансов РФ);
2. налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
3. таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ);
4. органы внутренних дел.
В ст. 34.2 Налогового кодекса РФ определены полномочия финансовых органов в области налогов и сборов. Министерство финансов РФ дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения. Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах. Согласно ст. 30 Налогового кодекса налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом и иными нормативными правовыми актами РФ. Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных органов (Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 29.06.2004) «О налоговых органах РФ»). В связи с принятием Закона РФ от 29.06.2004 г. № 58-ФЗ Министерство РФ по налогам и сборам было переименовано в Федеральную налоговую службу РФ (ФНС РФ), а ряд полномочий МНС РФ был передан Министерству финансов РФ.
Правовой статус руководящего государственного налогового органа в виде федерального министерства был установлен Указом Президента РФ от 18.12.1998 г. МНС РФ являлось правопреемником Государственной налоговой службы РФ, которая, в свою очередь, была правопреемницей государственных налоговых инспекций, созданных 01.06.1990 г. на основании Закона СССР от 21.05.1990 г. «О правах, обязанностях и ответственности госналогинспекций» и входивших в состав МФ СССР и МФ РФ. Деятельность ФНС РФ регулируется Законом РФ от 21.03.1991 г. «О налоговых органах в Российской Федерации» (послед. ред. от 29.12.2004 г.).
Согласно ст. 34 НК РФ таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, Налоговым кодексом РФ, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами. Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством РФ.
Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и иными федеральными законами. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники налоговых и таможенных органов несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
В ст.ст. 36, 37 Налогового кодекса РФ прописаны полномочия и ответственность органов внутренних дел и их должностных лиц в области налогов и сборов. После принятия и вступления в действие Закона РФ от 30.06.2003 г. № 86-ФЗ им были переданы полномочия органов налоговой полиции.
В современной России налоговая полиция, несмотря на непродолжительность своего существования, имеет довольно богатую историю.
Необходимость усиления борьбы с преступностью потребовала учреждения в налоговой сфере самостоятельного правоохранительного органа, являющегося неотъемлемой частью сил, обеспечивающих, экономическую безопасность государства. Таким органом в соответствии с Законом РФ «О федеральных органах налоговой полиции», принятом 24.06.1993 г., стал Департамент налоговой полиции РФ с системой региональных и местных аппаратов. После вступления в действие Закона РФ № 220-ФЗ от 17.12.1995 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О федеральных органах налоговой полиции и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР» Департамент получил новое название - Федеральная служба налоговой полиции РФ (ФСНП РФ). Она была наделена дополнительными - следственными - полномочиями. ФСНП РФ стала правопреемницей Главного управления налоговых расследований, созданного при ГНС РФ в соответствии с Указом Президента РФ № 262 от 18.03.1992 г. Она подчинялась только Президенту РФ. Контроль за деятельностью федеральных органов налоговой полиции в пределах своих полномочий осуществляли Федеральное Собрание и Правительство РФ. Надзор за законностью деятельности осуществляли Генеральный прокурор РФ и подчиненные ему прокуроры. ФСНП РФ и ее территориальные подразделения являлись правоохранительными, а не налоговыми органами. Они наделялись налоговыми полномочиями при решении вопросов, отнесенных к их компетенции Налоговым Кодексом. Основными задачами федеральных органов налоговой полиции являлись: выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений, обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей, предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах. Реализация данных задач обеспечивалась тем, что органы налоговой полиции имели право не только осуществлять дознание и предварительное следствие по делам о налоговых преступлениях, но и проводить судебно-экономические и связанные с исследованием документов криминалистические экспертизы.
В соответствии со ст.ст. 82 и 101 Налогового кодекса РФ функции налогового контроля, в том числе посредством проведения налоговых проверок, а также ведения производства по делам о налоговых правонарушениях относятся к компетенции налоговых органов. Органы внутренних дел не наделены полномочиями по осуществлению предусмотренных Налоговым Кодексом процедур налогового контроля и взысканию соответствующих налоговых санкций.
Вместе с тем, если органы внутренних дел при осуществлении своих полномочий, выявят обстоятельства, требующие совершения действий, отнесенных к компетенции налоговых органов, они обязаны в десятидневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения. На основании указанных материалов налоговыми органами организуются выездные налоговые проверки, в том числе совместные проверки с участием сотрудников органов внутренних дел, по результатам которых руководитель налогового органа выносит соответствующее решение.
1. Сущность и классификация налогов
Налог - обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.
Налоги и сборы являются основными источниками формирования государственного и местного бюджетов. Основная функция налогов регулировать экономику. С Помощью рычагов налоговой политики государство оказывает воздействие на состояние хозяйственной конъюнктуры, стимулирует экономический рост.
Налоговая система выполняет следующие функции: фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую и контрольную.
Размещено на http://www.allbest.ru/
С помощью фискальной политики формируются доходы государства, необходимые для реализации политических, социально-экономических задач. Государство осуществляет распределительные функции, формируя доходы и расходы (федерального, регионального, местного бюджетов, внебюджетных фондов), обеспечивая социальную защиту определенных категорий населения. Сущность регулирующей функции проявляется в дифференцированном подходе к различным отраслям, видам деятельности, регионам. Регулирующая функция проявляется в форме льгот и санкций. Налоговые льготы стимулируют развитие перспективных отраслей, обеспечивают вложения инвестиций в основной капитал, налоговые санкции выступают проявлением контрольной функции. Количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах проявляется в контрольной функции.
Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и финансовую политику.
Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов. Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения налогов, предопределенными самой экономической природой налога. Налоги классифицируются по уровням взимания, по методу установления, источникам выплат, по субъекту уплаты, по методу исчисления и т.д.
В Налоговом кодексе РФ определено 16 федеральных, 7 региональных и 5 местных налогов.
Размещено на http://www.allbest.ru/
2. Сбор налогов в бюджет
Согласно статье 19 НКРФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги или сборы.
В соответствии со статьей 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
· объект налогообложения;
· налоговая база;
· налоговый период;
· налоговая ставка;
· порядок исчисления налога;
· порядок и сроки уплаты налога.
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса.
Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и физических лиц. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Реализацией товаров (работ, услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ).
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом.
В соответствии со статьей 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. В статье 56 НК РФ указано, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. То есть налоговые льготы могут состоять в уменьшении размера подлежащего уплате налога и (или) сбора, полном освобождении от уплаты налога и (или) сбора, в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога и (или) сбора.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается Налоговым кодексом. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом.
3. Учет расчетов по налогам
Основное место в российской налоговой системе с момента ее образования в 1992 году, занимают - косвенные налоги. Конечным плательщиком косвенных налогов является потребитель, который покупает товар или оплачивает услугу по цене, которая превышает цену производства на величину налога. Традиция косвенного налогообложения обусловлена рядом причин, важнейшей из которых является стремление реализовать, в условиях экономического спада, фискальную функцию налогов. Регулирующая функция, налога особенно в ее стимулирующем аспекте,1 отходит на второй план. Являясь регулятором спроса, косвенные налоги, влияют, в первую очередь, на решения потребителей. Производители воспринимают регулирующее воздействие опосредовано, через колебания спроса. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы и акцизные сборы, тарифно-таможенные сборы, импортно-экспортные пошлины и сборы.
3.1 Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
· организации;
· индивидуальные предприниматели;
· лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
1. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со статьями 83, 84 настоящего Кодекса и с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.
2. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.
Сумма налога рассчитывается в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, стоимость которых включается в издержки производства и обращения. Фактический НДС оплачивается конечным потребителем товаров (работ, услуг) и не затрагивает издержки и прибыль предприятий - производителей промежуточной продукции, так как уплаченный ими как потребителями сырья и материалов налог в их себестоимость не включается, а идет на уменьшение подлежащего зачислению в бюджет НДС по проданным предприятиями товарам (работам, услугам). Налог включается производителем или продавцом в цену товара и оплачивается покупателем.
Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. НДС взимается в нашей стране при реализации всех товаров, услуг и выполнении всех работ за редкими исключениями, оговариваемыми в специальных постановлениях.
Налог на добавленную стоимость установлен главой 21 Налогового кодекса РФ.
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются все организации и индивидуальные покупатели, которые в соответствии со статьей 144 НК РФ подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.
При этом согласно статье 145 НКРФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей. Положения статьи 145 НК РФ не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.
Лица, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление и документы, подтверждающие право на такое освобождение:
- выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации);
- выписку из книги продаж;
- выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
- копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
· реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
· передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание слуг) для собственных нужд расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
· выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
· ввоз товаров на таможенную территорию Российской федерации.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 ЙК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж.
Статьей 163 НКРФ календарный месяц установлен налоговым периодом для исчисления налога. В том случае, если ежемесячно в течение квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, для налогоплательщиков (налоговых агентов) не превышает один миллион рублей - налоговый период устанавливается как квартал.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ) при реализации:
- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;
- работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортированных за пределы РФ товаров и импортированных в РФ, выполняемых российскими перевозчиками, и иные Подобные работы (услуги);
- работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем;
- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ по единым международным перевозочным документам;
- работ (услуг), выполняемых (оказываемый) непосредственно в космичёском пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;
- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
- товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним Представительствами;
- припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10% (п. 2 ст. 164 НКРФ) при реализации:
· следующих продовольственных товаров -
- скота и птицы в живом весе;
- мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбоната и языка заливного);
- молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на. плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
- яйца и яйцепродуктов;
- масла растительного;
- маргарина;
- сахара, включая сахар-сырец;
- соли;
- зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
- маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
- хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
- крупы;
- муки;
- макаронных изделий;
- рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
- море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры, осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского); осетровых, -рыб -белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи.и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе-ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов, варено-мороженых; лангустов);
- продуктов детского и диабетического питания;
- овощей (включая картофель);
· следующих товаров для детей -
- трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных .изделий; перчаток, варежек, головных уборов;
- швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ);
- обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной;; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;
- кроватей детских;
- матрацев детских;
- колясок;
- тетрадей школьных;
- игрушек;
- пластилина;
- пеналов;
- счетных палочек;
- счет школьных;
- дневников школьных;
- тетрадей для рисования;
- альбомов для рисования;
- альбомов для черчения;
- папок для тетрадей;
- обложек для учебников, дневников, тетрадей;
- касс цифр и букв;
- подгузников;
· периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
· книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;
· услуг по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции, которые указаны в абзацах первом и втором настоящего подпункта (утрачивает силу с 01.01.2003 Закон от 28.12.2001 № 179-ФЗ);
· редакционных и издательских работ (услуг), связанных с производством периодических печатных изданий и книжной продукции (утрачивает силу с 01.01.2003 Закон от 28.12.2001 № 179-ФЗ);
· услуг по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях (утрачивает силу с 01.01.2003 Закон от 28.12.2001 № 179-ФЗ);
· услуг по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера), в том числе услуг по доставке периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки;
· следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства -
- лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
- изделий медицинского назначения.
По остальным товарам (работам, услугам) налогообложение производится по налоговой ставке 18%.
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду (ст. 166 НК РФ).
В соответствии со статьей 167 НКРФ моментом определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) является для налогоплательщиков:
· утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов -
- день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
· для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств -
- день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. При этом сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен (тарифов) и не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры.
В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры оформляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.
При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
На основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и подтверждающих фактическую уплату сумм налога производятся налоговые вычеты.
Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов. Вычеты сумм налога производятся после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по форме, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
|
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
||
|
Д |
К |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Счет-фактура |
Начислен НДС в бюджет с выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг: если выручка в целях налогообложения считается «по отгрузке» если выручка в целях налогообложения считается «по оплате» |
90-3 90-3 |
68-3 76* |
|
|
Договор, бухгалтерская справка расчет |
Начислен НДС в бюджет с поступивших доходов будущих периодов |
98-1 |
68-3, 76 |
|
|
Счет-фактура, отчет комиссионера (агента) |
Начислен НДС с комиссионного вознаграждения |
90-3 |
68-3 |
|
|
Договор, счет-фактура справка бухгалтерии |
Начислен НДС с санкций, полученных за ненадлежащее выполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары (выполненные работы, оказанные услуги) |
76-2 |
68-3 |
|
|
Договор, выписка банка с расчетного счета, налоговая декларация по НДС |
Начислен НДС с полученных от покупателей и заказчиков аванса и предварительной оплаты в рублях |
62-1 |
68-3 |
|
|
Договор, выписка банка с транзитного валютного счета |
Начислен НДС с полученных от покупателей и заказчиков аванса и предварительной оплаты в иностранной валюте |
62-3 |
68-3 |
|
|
Счет-фактура, акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС- 1) |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по принятым на учет основным средствам |
68-3 |
19-1 |
|
|
Счет-фактура, акт приемки-передачи нематериальных активов |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по поставленным на учет нематериальным активам |
68-3 |
19-2 |
|
|
Счет-фактура, приходный ордер (форма № М-4) |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным материально-производственным запасам и товарам |
68-3 |
19-3 |
|
|
Счет-фактура, акт о приемке выполненных работ |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по выполненным и оплаченным работам |
68-3 |
19-3 |
|
|
Счет-фактура, акт о приемке оказанных услуг |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным услугам |
68-3 |
19-3 |
|
|
Счет-фактура, товарная накладная (форма № ТОРГ-12), перевозочные документы |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным товарам |
68-3 |
19-3 |
|
|
Грузовая таможенная декларация, акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС- 1) |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по ввезенным и принятым на учет основным средствам и уплаченному таможенному органу НДС |
68-3 |
19-1 |
|
|
Приходный ордер (форма № М-4), грузовая таможенная декларация |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по ввезенным и оприходованным материально-производственным запасам и уплаченному таможенному органу НДС |
68-3 |
19-3 |
|
|
Документы, удостоверяющие уплату таможенным органам НДС (выписка банка и др.), грузовая таможенная декларация |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по ввезенным и оприходованным товарам и уплаченному таможенному органу НДС |
68-3 |
19-3 |
|
|
Выписка банка с расчетного счета |
Перечислена задолженность перед бюджетом по НДС в рублях |
68-3 |
51 |
|
|
Выписка банка с текущего валютного счета |
Перечислена задолженность перед бюджетом по НДС в валюте |
68-3 |
52 |
|
|
Выписка банка со специальных счетов |
Погашена задолженность перед бюджетом со специальных счетов |
68-3 |
55 |
|
|
Выписка банка, платежное поручение |
Возврат излишне перечисленных сумм НДС |
51 |
68-3 |
* Расчеты по НДС начисленному, но не отправленному.
3.2 Акцизы
Как и налог на добавленную стоимость, акцизы являются косвенным налогом, который увеличивает цену товара и поэтому оплачивается потребителем. Однако если налогом на добавленную стоимость облагается часть стоимости товара, то акцизом облагается вся стоимость товара, включая материальные затраты.
Акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары, пользующиеся постоянным спросом, что позволяет изымать в доход государства полученную их производителями сверхприбыль.
Основными целями при формировании перечня товаров облагаемых акцизами являются следующие:
- необходимость перераспределения сверхвысоких доходов от производства и реализации отдельных видов продукции (например, алкогольных напитков, отдельных видов минерального сырья);
- потребность ограничения производства и потребления «социально опасных» товаров, использование которых наносит ущерб здоровью человека (алкогольные напитки и табачные изделия);
- необходимость перераспределения доходов высокооплачиваемых слоев населения, посредством установления акциза на так называемые «предметы роскоши», спрос на которые мало эластичен по цене (ювелирные изделия, мотоциклы и легковые автомобили определенной мощности).
Порядок учета расчетов по акцизам определен главой 22 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 2 статьи 179 НК РФ плательщиками акцизов признаются организации или иные лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 «Акцизы» НК РФ.
В соответствии со статьей 181 НК РФ подакцизными товарами признаются:
- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
- пиво;
- табачная продукция;
- ювелирные изделия.
- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
К подакцизному минеральному сырью относится природный газ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
· как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном; выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
· как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, без учета акциза, НДС и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
· как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (в .процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма, акциза при, реализации (передаче) подакцизных товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
Акцизы на алкогольную продукцию. Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям либр структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию, алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9%, производимой на территории Российской Федерации, осуществляются в соответствии с условиями режима налогового склада.
Режим налогового склада - это комплекс мер налогового контроля, который включает в себя учет подакцизных товаров, условия выбытия подакцизных товаров, особые требования к обустройству складов, доступа на них и т.п. В период действия режима налогового склада алкогольная продукция не считается реализованной, и в отношении этой продукции не возникает обязательства по уплате акцизов. Таким образом, режим налогового склада - это период, в течение которого на готовую алкогольную продукцию, находящуюся под особым контролем налоговых органов, не начисляется акциз.
Под действием режима налогового склада находится территория, на которой расположены производственные помещения, используемые налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а также находящиеся вне этой территории специально учреждаемые склады для ее хранения, с которых производится оптовая реализация этой продукции.
Акцизы начисляются в момент завершения действия режима налогового склада. Таким моментом согласно статье 197 НК РФ считается отгрузка (передача) алкогольной продукции:
· с территории, на которой расположены производственные помещения, где эта продукция была произведена, или с акцизного склада организации-производителя, на котором она хранилась -
- организациям розничной торговли и общественного питания;
- структурному подразделению организации-производителя, осуществляющему розничную продажу алкогольной продукции;
- акцизному складу организации оптовой торговли;
- другой организации, использующей алкогольную продукцию (например, купаж водки) в качестве полуфабриката или осуществляющей розлив этой продукции;
· с акцизного склада организации оптовой торговли организациям розничной торговли и общественного питания.
На основании пункта 1 статьи 198 НК РФ налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары либо производящий подакцизные товары из да-вальческого сырья (материалов), обязан предъявлять к оплате покупателю указанных товаров соответствующую сумму акциза и на основании пункта 2 статьи 198 НК РФ выделить отдельной строкой указанную сумму акциза в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документов и счетов-фактур, за исключением случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации. Суммы акциза, предъявленные покупателю при реализации подакцизных товаров, учитываются у покупателя в стоимости приобретенных подакцизных товаров.
Организации - производители алкогольной продукции при отгрузке алкогольной продукции в адрес оптовой организации - акцизного склада, не являющейся структурным подразделением налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, в счете-фактуре указывают сумму акциза по подакцизным товарам, исчисленную в размере 50% соответствующих налоговых ставок.
Оптовые организации при реализации со своих акцизных складов алкогольной продукции на акцизные склады других оптовых организаций в счете-фактуре указывают сумму акциза по подакцизным товарам, исчисленную в размере 0% соответствующих налоговых ставок.
Оптовые организации при реализации со своих акцизных складов алкогольной продукции организациям оптовой (не имеющим статуса акцизного склада) или розничной торговли, общественного питания в счете-фактуре указывают сумму акциза по подакцизным товарам, исчисленную в размере 50% соответствующих налоговых ставок.
Акцизы на ювелирные изделия. Подпунктом 6 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ установлено, что ювелирные изделия признаются подакцизными товарами.
Ювелирными изделиями признаются изделия, произведенные с использованием драгоценных металлов и их сплавов и драгоценных камней и культивированного жемчуга, применяемые в качестве украшений, предметов быта, декоративных и иных целях, а также для совершения ритуалов и обрядов, памятные, юбилейные и другие знаки и медали.
Не признаются ювелирными изделиями:
- государственные награды, медали, знаки отличия и различия, статус которых определен законами Российской Федерации или указами Президента Российской Федерации;
- монеты, имеющие статус законного платежного средства и прошедшие эмиссию;
- предметы религиозного назначения (за исключением обручальных колец), предназначенные для использования при совершении религиозных церемоний и обрядов;
- ювелирная галантерея;
- изделия из недрагоценных металлов и сплавов, при изготовлении которых использованы серебросодержащие припои;
- изделия народных художественных промыслов, изготовленные с применением золотосодержащих (серебросодержащих) красок и нитей.
Это определение не предусматривает исключения из перечня подакцизных товаров ювелирных изделий, не прошедших клеймения в инспекции пробирной палаты. В связи с этим такое определение ювелирных изделий, подлежащих обложению акцизами, предполагает, что любые изделия, изготовленные с использованием драгоценных металлов и их сплавов, в том числе полуфабрикаты, не заклейменные государственным пробирным клеймом или не имеющие самостоятельного применения, подлежат обложению акцизами (Письмо МНС России от 21.01.2002 №03-4-11/131/43-Б781).
Акцизы по подакцизным товарам, в том числе и по ювелирным изделиям, начисляются на дату их реализации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 195 НКРФ дата реализации (передачи), а, следовательно, и момент начисления акцизов по подакцизным ювелирным изделиям, в том числе и произведенным из давальческого сырья (материалов) заказчика, определяется как день их отгрузки (передачи).
Уплата акцизов при реализации ювелирных изделий производится согласно пункту 3 статьи 204 НК РФ исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемой ими фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а при осуществлении деятельности по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным по форме утвержденной Приказом МНСРФ от 04.01.2002 № БГ-3-03/3 (с изм. от 16.07.2002). При заполнении декларации следует руководствоваться Инструкцией утвержденной Приказом МНС РФ от 04.02.2002 № БГ-3-03/51.
Заполняя декларацию, необходимо иметь в виду, что вид подакцизного товара -это подакцизные товары, имеющие одинаковый размер ставки акциза на одинаковую единицу измерения налоговой базы. Количество видов подакцизных товаров соответствует количеству ставок акцизов, утвержденных статьей 193 НК РФ.
Под наименованием подакцизных товаров понимаются: для алкогольной и спиртосодержащей продукции - подакцизные товары, имеющие одинаковую ставку акциза и одинаковое содержание спирта в 1 л подакцизной продукции; для легковых автомобилей и мотоциклов - подакцизные товары, имеющие единую ставку акциза и одинаковую мощность двигателя.
|
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
||
|
Д |
К |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Декларация по акцизам, справка бухгалтерии |
Начислены акцизы на подакцизную продукцию, не реализуемую на сторону и использованную на производство другой продукции, не облагаемой акцизами |
20, 23, 29 |
68/Акцизы |
|
|
Счет-фактура, декларация по акцизам, справка бухгалтерии |
Начислены суммы акцизов, фактически полученных или подлежащих получению от покупателей и заказчиков |
90-4 |
68/ Акцизы |
|
|
Счет-фактура, Декларация по акцизам, справка бухгалтерии |
Предъявлены к оплате собственнику давальческого сырья суммы акциза при производстве подакцизных товаров из давальческого сырья |
90/Акцизы |
68/Акцизы |
|
|
Выписка с расчетного счета |
Начислен акциз на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары или минеральное сырье в виде финансовой помощи, процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров или минерального сырья |
91-2 |
68/Акцизы |
|
|
Выписка банка, счет-фактура |
Приняты к вычету по задолженности перед бюджетом суммы акцизов по оприходованным и оплаченным товарам, используемым в качестве сырья для производства других подакцизных товаров |
68/ Акцизы |
19/ Акцизы |
|
|
Таможенная декларация, документы, удостоверяющие уплату таможенным органам акциза (выписка банка и др.). |
Приняты к вычету суммы акциза, по задолженности перед бюджетом при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, используемых в качестве сырья для производства других подакцизных товаров |
68/Акцизы |
19/ Акцизы |
|
|
Выписка банка с расчетного счета |
Перечислена задолженность перед бюджетом по акцизам ... |
Подобные документы
Функции налогов и их классификация. Становление налоговой системы Российской Федерации. Анализ поступления налогов в государственный бюджет на примере Республики Дагестан. Проблемы и перспективы в формировании бюджетов, повышение налоговых доходов.
дипломная работа [2,3 M], добавлен 19.02.2015Экономическая сущность, нормативно-правовая база бюджетного планирования и прогнозирования. Оценка структуры статей доходов и расходов регионального бюджета Республики Татарстан. Пути повышения эффективного и рационального использования бюджетных средств.
курсовая работа [628,8 K], добавлен 16.02.2012Принципы функционирования бюджетной системы РФ. Налоги и налогообложение. Территориальный бюджет и источники его формирования. Учет доходов и расходов при формировании территоральных бюджетов. Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации.
контрольная работа [101,2 K], добавлен 12.12.2009Социально-экономическая сущность бюджета и его функции. Принципы бюджетного устройства. Распределение расходов и доходов между звеньями бюджетной системы и видами бюджетов. Совершенствование межбюджетных отношений в РФ, развитие бюджетного федерализма.
презентация [857,4 K], добавлен 28.03.2015Понятие, состав и структура бюджетных доходов. Значение, функции и признаки налогов как основного источника доходов любого государства. Неналоговые доходы: виды и характеристика. Доходы федерального и местного бюджетов. Доходы бюджетов субъектов России.
контрольная работа [23,2 K], добавлен 20.11.2010Социально-экономическая сущность бюджета и его роль в экономике. Основы бюджетного устройства в разных типах государства, их сравнительная характеристика и оценка эффективности, анализ доходов и расходов. Проблемы и совершенствование бюджетной системы.
курсовая работа [69,6 K], добавлен 08.06.2015Сущность и принципы налогообложения как инструмента бюджетного регулирования. Классификация налогов, их роль и функции в формировании рынков государства. Правовая основа и задачи налоговой системы в Республике Беларусь, главные источники и потенциал.
курсовая работа [428,8 K], добавлен 16.11.2011Теоретические и нормативные основы формирования доходов бюджетов. Динамика и структура доходов Федерального бюджета за 2009-2011 гг. Поступления единого социального налога. Пути решения проблем в политике формирования доходов в области налогообложения.
курсовая работа [362,7 K], добавлен 08.11.2012Процесс бюджетного регулирования, его цели и задачи. Профицит и дефицит бюджета: общая характеристика. Способы увеличения государственных доходов. Назначение процентных отчислений от регулирующих налогов. Обзор методов бюджетного регулирования в РФ.
презентация [982,0 K], добавлен 13.05.2015Проведение исследования роста собственных доходов территориальных бюджетов за счет территориальных налогов. Особенность установления дифференцированных налоговых ставок в отношении транспортных средств. Анализ регулирования сбора на игорный бизнес.
контрольная работа [34,8 K], добавлен 01.04.2018Понятие бюджета, его сущность и особенности, классификация и разновидности, характеристика и отличительные черты. Доходы бюджетов, их классификация, виды, значение. Сущность налогообложения, виды налогов, роль в формировании бюджетов различных уровней.
курсовая работа [79,4 K], добавлен 05.04.2009Сущность и состав косвенных налогов в налоговой системе государства. Анализ состава и структуры доходов и расходов консолидированного бюджета Российской Федерации. Порядок поступления акцизов. Программы по повышению эффективности бюджетных расходов.
контрольная работа [366,5 K], добавлен 15.02.2014Сущностью бюджетных отношений. Проблемы собираемости налогов. Бюджетный фонд представляет как обособленная часть стоимости валового внутреннего продукта. Сущность, роль и функции налогов. Доходы и расходы бюджета. Классификация налогов и их формы.
контрольная работа [33,4 K], добавлен 07.04.2009Налоги как главная статья бюджетных доходов. Классификация налогов, объекты налогообложения. Сущностные признаки налогов, их элементы и основные методы расчета. Способы взимания: кадастровый, декларационный, административный. Функции и формы налогов.
курсовая работа [149,3 K], добавлен 18.09.2009Сущность налогов, концепции их подразделения на прямые и косвенные. Структура и соотношение прямых и косвенных налогов при формировании налоговых доходов консолидированного и федерального бюджетов Российской Федерации. Перспективы развития прямых налогов.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 08.09.2014Неизбежность налогов. Налогообложение как система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Виды и функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная, поощрительная. Статистика налогов.
курсовая работа [1,6 M], добавлен 02.02.2008Место государственного бюджета в финансовой системе страны. Источники бюджетных доходов и направления расходов. Теории бюджетного дефицита и достижение его сбалансированности. Динамика доходов и расходов бюджетов Российской Федерации разных уровней.
курсовая работа [2,4 M], добавлен 15.01.2013Понятие и социально-экономическая сущность налоговых доходов бюджета, механизм их нормативно-законодательного регулирования. Состав, структура, задачи и функции Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области, разработка направлений их совершенствования.
дипломная работа [149,5 K], добавлен 07.10.2010Элементы, функции, классификация и сущность налогов. Роль налоговых поступлений в формировании доходов федерального бюджета. Недостатки налогового законодательства, возможности налогоплательщиков по неуплате налогов, перспективы развития налоговой сферы.
курсовая работа [61,3 K], добавлен 04.10.2009Историческое происхождение налогов. Налоги как источник доходов государства для выполнения необходимых функций, их сущность в экономической системе и роль в перераспределении внутреннего валового продукта за счет поступлений сборов в бюджет страны.
контрольная работа [2,0 M], добавлен 16.10.2014
