Формирование и использование финансовых ресурсов бюджетных организаций

Образовательный ценз педагогических работников	Количество, чел.	Имеют квалификационные категории	Количество, чел.
высшее образование	41	высшую категорию	2
среднее профессиональное	6	первую категорию	29
без спец. проф. образования	0	вторую категориею	16

Как видно из таблицы в школе работает 47 педагогов, основная часть которых имеет высшее образование. Педагоги имеющие среднее профессиональное образование повышают свою квалификацию получая на заочной форме обучения высшее образование. Большая часть педагогического состава имеет первую квалификационную категорию (29 человек). Педагогов высшей категории в СОШ №33 работает лишь 2 человека.

В таблице 2.1.3. представлена численность педагогического состава школы в разрезе педагогического стажа и возраста.

Таблица 2.1.3

Численность педагогического состава по возрасту и педагогическому стажу МБОУ «СОШ №33»

Возрастной состав педагогических работников	Количество, чел.	Распределение кадров в зависимости от педагогического стажа	Количество, чел.
моложе 25 лет	4	менее 3 лет	4
от 25 до 35 лет	5	от 5 до 10 лет	6
от 35 лет до 55 лет	30	от 10 до 20 лет	15
старше 55 лет	8	более 20 лет	22

Из таблицы видно, что в школе основная часть педагогов имеет педагогический стаж свыше 20 лет, при этом находится в возрастной группе от 35 до 55 лет. Это обеспечивает высокий уровень преподавания, обусловленный богатым педагогическим опытом и в тоже время позволяет разрабатывать и внедрять новые педагогические технологии в обучение.

Администрация школы (директор и его заместители) формируют концептуальные подходы к оценке качества образования, обеспечивают реализацию процедур контроля и оценки качества образования, координируют работу различных структур, деятельность которых связана с оценкой качества образования, определяют состояние и тенденции развития школьного образования, принимают управленческие решения по совершенствованию качества образования.

Методические объединения педагогов школы обеспечивают помощь отдельным педагогам в формировании собственных систем оценки качества обучения и воспитания, проводят экспертизу индивидуальных систем оценки качества образования, используемых учителями.

Таким образом, в МБОУ «СОШ №33» деятельность направлена на формирование социально-зрелой личности, ориентированной на ценности гражданского общества, повышение качества образования, его соответствие стандартам и социальным запросам родителей и учащихся. Численность учащихся на протяжении 2009 -2011 года незначительно увеличивается, при этом основную часть составляют ученики первой ступени (с 1 по 4 класс).

2.2 Анализ формирования и использования бюджетных средств МБОУ «СОШ №33»

В условиях перехода к постиндустриальному обществу уровень развития социальной сферы становится определяющим условием качества жизни населения и источником устойчивых темпов экономического роста. Основным фактором поступательного развития является человек, его интеллектуальный потенциал. От того, как финансируется социальная сфера, во многом зависит качество человеческого капитала. Поиск путей повышения роли человеческого фактора в современном производстве обусловливает необходимость анализа изменений в содержании, устройстве и финансировании объектов образования.

При финансировании СОШ №33 финансовые органы перечисляют средства на счета государственного органа управления образования, который является главным распорядителем средств. Денежные средства при этом поступают раздельно по «защищенным» и «незащищенным» статьям расходов. Орган управления распределяет их между учреждениями, определяет в соответствии со статьями экономической классификации направления расходования средств и распределяет суммы финансирования конкретных образовательных учреждений.

Соотношение доходов и расходов МБОУ «СОШ №33» представлено в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1

Финансирование МБОУ «СОШ №33» за 2009-2011 гг.,

тыс. руб. [28, 29, 30]

Наименование показателя	Доходы	Расходы
	2009 год	2010 год	2011 год	2009 год	2010 год	2011 год
Бюджетная деятельность	15958,60	13009,56	15748,44	15958,60	13009,56	15748,44
Внебюджетная деятельность	1247,70	941,50	520,40	1247,70	941,50	552,19
Всего	17206,30	13951,06	16268,84	17206,30	13951,06	16300,64

Из таблицы видно, что объем расходов в 2009 и 2010 годах, осуществляемых за счет бюджетных и внебюджетных средств, полностью соответствует финансированию. По внебюджетной деятельности в 2011 году наблюдается дефицит, что соответственно приводит к общему превышению расходов над доходами образовательного учреждения.

Наглядно объемы расходов и финансирования МБОУ «СОШ №33» представлены на рисунке 2.2.1.

Рис. 2.2.1. Финансирование МБОУ «СОШ №33» за 2009-2011 гг.,

тыс. руб. [28, 29, 30]

Из рисунка видно, что в 2011 году сформировался дефицит средств учреждения за счет превышения на 31,79 тыс. руб. расходов по внебюджетной деятельности над соответствующими доходами. Существующее отклонение обосновано несвоевременным внесением оплаты.

Источником финансовых ресурсов МБОУ «СОШ №33» являются:

1.Бюджетные средства, которые поступают от бюджетов различных уровней на оказание образовательных услуг населению.

2. Доходы, полученные от оказания платных услуг - данные доходы остаются в распоряжении школы и учреждение вправе распределять данные финансовые ресурсы самостоятельно.

В основном финансирование осуществляется за счет регионального и местного бюджетов, которое направлено на обслуживание населения по программе государственных гарантий предоставления населению образовательных услуг.

Структура и динамика доходов МБОУ «СОШ №33» представлена в Приложении 1.

Как видно из приложения, основная часть средств школы формируется за счет бюджетных ассигнований. Удельный вес бюджетных средств, полученных СОШ №33 в 2009 году составил 92,75%, в 2010 году - 93,25%, а в 2011 году - 96,8%. Внебюджетные источники финансирования составили за анализируемый период 7,25%, 6,75% и 3,2% соответственно. Таким образом, за анализируемый период значительно увеличилась доля финансирования из бюджета (на 4% в 2011 году по сравнению с 2009 годом) с одновременным снижением доли доходов от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности.

Суммарный объем доходов учреждения за анализируемый период снижается с 17206,3 тыс. руб. в 2009 году до 16268,84 тыс. руб. в 2011 году. Сокращение доходов школы обусловлено изменением объемов бюджетного финансирования и сокращением дополнительных образовательных услуг, предоставляемых школой. Поступление бюджетных средств в 2010 году снизилось на 18,48% по сравнению с 2009 годом (или на 2949,04 тыс. руб.). В 2011 году по сравнению с 2009 годом из бюджета поступило на 21,05% (или на 2738,89 тыс. руб.) больше. Это привело к тому, что в 2011 году бюджетное финансирование школы практически достигло уровня 2009 года. Поступление внебюджетных средств в 2010 году уменьшилось на 306,2 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом, что составило 24,54%. В 2011 году внебюджетные доходы сократились еще на 421,1 тыс. руб., что составило 44,73% по сравнению с данными 2010 годом.

Более наглядно структура доходов МБОУ «СОШ №33» представлена на рисунке 2.2.2.

Рис. 2.2.2. Структура доходов МБОУ «СОШ №33» за 2009-2011 гг., % [28, 29, 30]

Из рисунка видно, что в данном образовательном учреждении более 90% составляет бюджетное финансирование. При этом в структуре доходов школы в течение всего анализируемого периода наблюдается тенденция увеличения доли бюджетного финансирования и соответственно сокращение удельного веса доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Динамика доходов МБОУ «СОШ №33» представлена на рисунке 2.2.3.

Рис. 2.2.3. Динамика доходов МБОУ «СОШ №33» за 2009-2011 гг., тыс. руб. [28, 29, 30]

Основную часть финансовых ресурсов учреждение получает за счет средств бюджета. Изменение объемов внебюджетных доходов обусловлено изменением стоимости и перечня платных услуг, оказываемых учреждением.

Основным источником финансирования учреждений образования по-прежнему остаются бюджетные ассигнования, рассчитанные на основе установленного норматива - минимальной стоимости обучения (содержания) одного обучающегося (воспитанника) в год по каждому типу, виду образовательного учреждения. В расчет норматива включаются расходы на оплату труда и начисления на заработную плату; частичное обеспечение материальных затрат, непосредственно связанных с образовательным процессом (услуги связи, охрана зданий, питание, стипендии, приобретение наглядных пособий, канцелярских товаров, хозяйственные, транспортные и прочие расходы). При расчете норматива не учитываются расходы, связанные с приобретением оборудования, проведением текущего и капитального ремонтов, оплатой коммунальных услуг, проведением общезначимых и оздоровительных мероприятий.

Структура расходов МБОУ «СОШ №33» представлена в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2

Структура расходов МБОУ «СОШ №33» за 2009-2011 гг. [28, 29, 30]

Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год
	Сумма, тыс. руб	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб	Уд. вес, %	Темп роста, %	Сумма, тыс. руб	Уд. вес, %	Темп роста, %
Оплата труда и начисления	10697,23	62,17	9475,49	67,92	88,58	13250,70	81,29	139,84
Услуги связи	57,23	0,33	73,00	0,52	127,56	38,00	0,23	52,05
Транспортные услуги	4,00	0,02	4,00	0,03	100,00	0,00	0,00	0,00
Коммунальные услуги	1914,80	11,13	1824,85	13,08	95,30	2214,68	13,59	121,36
Услуги по содержанию имущества	93,27	0,54	231,04	1,66	247,70	172,84	1,06	74,81
Прочие услуги	1386,17	8,06	728,46	5,22	52,55	152,73	0,94	20,97
Прочие расходы	326,52	1,90	238,32	1,71	72,99	253,95	1,56	106,56
Поступление нефинансовых активов	2727,08	15,85	1375,91	9,86	50,45	217,74	1,34	15,82
Расходы всего	17206,30	100,00	13951,06	100,00	81,08	16300,64	100,00	116,84

Из таблицы видно, что за период 2009-2011гг. основную часть расходов школы составляют расходы на оплату труда. Удельный вес данного вида расходов в 2009 году составлял 62,17%, в 2010 году - 67,92% в 2011 году - 81,29%. В состав расходов на оплату труда входят расходы, связанные с выплатой заработной платы учителям и сотрудникам школы, а также выплата надбавок, компенсаций на методическую литературу, материальной помощи и премий, ежемесячное денежное вознаграждение за выполнения функций классного руководителя педагогическим работникам.

Второй по значимости статьей расходов является оплата коммунальных услуг. Удельный вес этого вида расходов в общем объеме расходов учреждения за анализируемый период составил 11,13%, 13,08% и 13,59% соответственно. В расходы на коммунальные услуги включают расходы на оплату отопления, потребления электроэнергии и водоснабжения. Увеличение удельного веса затрат данного вида расходов связано с ростом тарифов на коммунальные услуги.

Наименьшая доля расходов приходится на расходы за услуги связи, транспортные и услуги по содержанию имущества.

Более наглядно структура расходов школы представлена в приложении 2. Из приложения видно, что основную часть расходов школы составляют расходы на оплату труда и оплату коммунальных услуг.

Более наглядно динамика расходов МБОУ «СОШ №33» представлена на рисунке 2.2.4.

Рис. 2.2.4. Динамика расходов МБОУ «СОШ №33» за 2009-2011 гг., тыс. руб. [28, 29, 30]

Из рисунка видно, что расходы на оплату труда составляют основную часть расходов данного учреждения.

Общий объем расходования средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизились на 18,92%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом возросли на 16,84%.

За период с 2009 по 2011 годы наблюдается ежегодное изменение расходов на оплату труда (сокращение на 11,42% в 2010 году по сравнению с 2009 годом и увеличение на 39,84% в 2011 году по сравнению с 2010 годом). Наиболее значительный рост данного вида расходов произошел в 2011 году в связи с внедрением новой системы оплаты труда и изменением окладов учителей и сотрудников школы.

В 2010 году наблюдается значительное снижение расходов на прочие услуг (на 47,45%), прочие расходы (на 27,01%) и поступлений нефинансовых активов (на 49,55%). Сокращение данных расходов связано с минимизацией расходов и усилением контроля за расходованием средств, вследствие снижения объемов финансирования. Значительный объем средств учреждения в 2010 году был направлен на проведение текущего ремонта и технического обслуживания здания и оборудования. Поэтому в 2010 году по статье расходы «Услуги по содержанию имущества» объем расходов увеличился на 147,7%, и составили 231,04 тыс. руб. В 2011 году по сравнению с 2010 годом возросли расходы практически по всем статьям. При этом расходы на коммунальные услуги увеличились на 21,36%, прочие расходы - на 6,56%.

Основным источником финансирования муниципальных автономных образовательных учреждений по-прежнему являются субвенции, выделяемые из бюджета. Образовательные учреждения могут привлекать дополнительные средства за счет оказания платных услуг, добровольных пожертвований и целевых взносов. Независимо от количества привлеченных средств бюджетное финансирование учреждения не снижается.

Основанием для получения средств из государственного бюджета является зарегистрированная в автоматизированной системе государственного казначейства поквартальная роспись расходов по главным распорядителям средств в разрезе подведомственных учреждений, программ и мероприятий с распределением планируемых ассигнований по всем подразделениям бюджетной классификации.

Структура и динамика расходов средней образовательной школы №33, финансируемых за счет бюджетных средств, представлена в таблице 2.2.3.

Таблица 2.2.3

Структура и динамика расходов МБОУ «СОШ №33», финансируемых за счет бюджетных ассигнований за 2009-2011 гг. [28, 29, 30]

Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год
	Сумма, тыс. руб	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб	Уд. вес, %	Темп роста, %	Сумма, тыс. руб	Уд. вес, %	Темп роста, %
Расходы всего	15958,60	100	13009,56	100	81,52	15748,44	100	121,05
Оплата труда и начисления	10611,23	66,49	9393,49	72,20	88,52	13190,70	83,76	140,42
Услуги связи	41,23	0,26	25,00	0,19	60,64	28,00	0,18	112,00
Коммунальные услуги	1648,80	10,33	1524,85	11,72	92,48	1943,68	12,34	127,47
Услуги по содержанию имущества	82,57	0,52	80,69	0,62	97,72	124,84	0,79	154,72
Прочие услуги	974,67	6,11	510,86	3,93	52,41	79,83	0,51	15,63
Прочие расходы	319,02	2,00	230,82	1,77	72,35	243,45	1,55	105,47
Поступление нефинансовых активов	2281,08	14,29	1243,86	9,56	54,53	137,943	0,88	11,09

Из таблицы видно, что основная часть средств, полученных из бюджета, расходуется на оплату труда учителям и сотрудникам школы. Данный вид расходов в 2009 году составил 66,49% в общем объеме расходов, в 2010 году - 72,2%, а в 2011 году - 83,76%. Наряду с увеличением удельного веса расходов на оплату труда наблюдается в 2010 году снижение объема финансирования по данной статье на 11,48%, а в 2011 году увеличение поступления бюджетных средств на 40,42%.

Вторым по удельному весу являются расходы на оплату коммунальных услуг. Их доля за анализируемый период составляет 10,33%, 11,72% и 12,34% соответственно. Данный вид расходов сократились в 2010 году на 7,52% и возросли в 2011 году на 27,47%.

При общем увеличении объемов финансирования образовательного учреждения из бюджета в 2011 году на 21,05%, в 2010 году объем поступлений и соответственно расходования бюджетных средств сократился на 18,48%.

Бюджетные средства расходуются на оплату услуг вневедомственной охраны, фирмы Лист, повышение квалификации, проведение профосмотров учителей. Кроме того, бюджетное финансирование предусматривает оплату обслуживание охранной и пожарной сигнализации, вывоз мусора, дератизация, текущий ремонт, ремонт оборудования, поверка счетчиков и уплату земельного налога.

Необходимо отметить, что за счет бюджетных средств СОШ №33 не оплачивает транспортные услуги. Данные вида расходов осуществляются исключительно за счет внебюджетных средств данного учреждения. Кроме того, в 2010 и 2011 годах сокращается объем расходов за счет бюджетных ассигнований по статье «прочие услуги» на 47,59% и 84,37% соответственно.

Динамика расходов школы, финансируемых за счет бюджетных средств, представлена на рисунке 2.2.5.



Рис. 2.2.5. Динамика расходов МБОУ «СОШ №33» за 2009-2011 гг., тыс. руб. [28, 29, 30]

Из рисунка видно, что основную часть расходов составляют расходы на оплату труда. В 2010 и 2011 годах возрастают расходы на оплату коммунальных услуг в связи с повышением тарифов. Значительную часть расходов образовательного учреждения составляют расходы на поступление нефинансовых активов. Так данная статья расходов в 2009 году составляла 2281,08 тыс. руб., в 2010 году - 1243,86 тыс. руб., а в 2011 году - 137,94 тыс.руб. Данные ресурсы направляются на улучшение материально-технической базы школы и реализацию программы информатизации образовательного учреждения.

С целью оптимизации информационно-технических ресурсов образовательного учреждения, создания условий для развития ИКТ- компетентности всех участников педагогического процесса, организации информационно насыщенной среды и разработана программа информатизации школы на 2009-2015 г.г. Программа информатизации школы как документ, отражающий системные, целостные изменения в образовательном учреждении, позволит обеспечить новое качественное состояние образовательной системы образовательного учреждения.

В рамках проведения программы информатизации в СОШ №33 в 2009 и 2010 годах за счет бюджетных средств было произведено обновление компьютерной техники (закуплено 30 компьютеров), приобретено 53 ноутбука и 23 мультимедиа проектора. Кроме того, была произведена закупка учебно-наглядные пособия на сумму 178675 руб.

В результате использования бюджетных средств было достигнуто улучшение материальной базы: переоборудование кабинетов информатики и библиотека, автоматизированы рабочие места администраторов, соединенные в единую локальную сеть с выходом в Интернет, доведено оснащение рабочих мест учителей - предметников ПК до 60%. Доведено количества компьютеров используемых в учебном процессе до 10 учащихся на 1 ПК.

Таким образом, суммарный объем доходов учреждения за анализируемый период снижается с 17206,3 тыс. руб. в 2009 году до 16268,84 тыс. руб. в 2011 году. Сокращение доходов школы обусловлено изменением объемов бюджетного финансирования и сокращением дополнительных образовательных услуг, предоставляемых школой. Поступление бюджетных средств в 2010 году снизилось на 18,48% по сравнению с 2009 годом (или на 2949,04 тыс. руб.). В 2011 году по сравнению с 2009 годом из бюджета поступило на 21,05% (или на 2738,89 тыс. руб.) больше. Это привело к тому, что в 2011 году бюджетное финансирование школы практически достигло уровня 2009 года. Основным источником финансирования учреждений образования по-прежнему остаются бюджетные ассигнования, рассчитанные на основе установленного норматива - минимальной стоимости обучения (содержания) одного обучающегося (воспитанника) в год по каждому типу, виду образовательного учреждения. Основная часть средств, полученных из бюджета, расходуется на оплату труда учителям и сотрудникам школы. Данный вид расходов в 2009 году составил 66,49% в общем объеме расходов, в 2010 году - 72,2%, а в 2011 году - 83,76%. Наряду с увеличением удельного веса расходов на оплату труда наблюдается в 2010 году снижение объема финансирования по данной статье на 11,48%, а в 2011 году увеличение поступления бюджетных средств на 40,42%. Значительную часть расходов образовательного учреждения составляют расходы на поступление нефинансовых активов. Так данная статья расходов в 2009 году составляла 2281,08 тыс. руб., в 2010 году - 1243,86 тыс. руб., а в 2011 году - 137,94 тыс.руб. Данные ресурсы направляются на улучшение материально-технической базы школы и реализацию программы информатизации образовательного учреждения.

2.3 Анализ формирования и использования внебюджетных ресурсов МБОУ «СОШ №33»

Основная цель деятельности автономного учреждения направлена на удовлетворение потребностей населения в сфере образования. Направление деятельности бюджетного учреждения - осуществление предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов местного самоуправления в сфере образования, социальной защиты населения.

Структура и динамика внебюджетных средств МБОУ «СОШ №33» представлена в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1

Структура и динамика внебюджетных доходов МБОУ «СОШ №33» за 2009-2011гг. [28, 29, 30]

Источник финансирования	2009 год	2010 год	2011 год	Изменения
	Сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	абсолютное, тыс. руб.	относительное, %
							2010/ 2009	2011/ 2010	2010/ 2009	2011/ 2010
Доходы от оказания платных услуг	348,50	27,93	68,50	7,28	60,00	11,53	-280	-8,50	-80,34	-12,41
Прочие доходы	899,20	72,07	873,00	92,72	460,40	88,47	-26,20	-412,6	0,00	-47,26
всего внебюджетных средств	1247,7	100	941,50	100	520,40	100	-306,2	-421,1	-24,54	-44,73

Из таблицы видно, что основная часть внебюджетных средств формируется за счет доходов, полученных от прочих доходов. За период 2009-2011гг. удельный вес данного вида доходов в общей сумме поступивших внебюджетных составляет 72,07%, 92,72% и 88,47% соответственно.

Доходы от оказания платных услуг составляют в 2009 году 27,93%, в 2010 году данный вид доходов составляет 7,28% в общей сумме внебюджетных доходов, а в 2011 году - 11,53%.

В состав прочих доходов учреждения входят суммы полученной благотворительной помощи, оказанной родителями учеников и организациями города Набережные Челны. В 2009 и 2010 годах сумма прочих доходов школы составила 899,2 тыс. руб. и 873 тыс. руб. соответственно.

Доходы, полученные от оказания платных услуг в 2009 году составляют 348,5 тыс. руб. В 2010 году сумма данного вида доходов сократилась на 80,34% (или на 280 тыс. руб.) и составили 68,5 тыс. руб. В 2011 году доходы, полученные от оказания платных услуг снизились еще на 12,41% и составили 60 тыс. руб. Данное снижение обусловлено сокращений числа посещений дополнительных платных занятий учениками школы.

Наиболее наглядно динамика внебюджетных доходов МБОУ «СОШ №33» представлена на рисунке 2.3.1.

Рис. 2.3.1. Динамика внебюджетных доходов МБОУ «СОШ №33» за 2009-2011 гг., тыс. руб. [28, 29, 30]

Из рисунка видно, что снижаются как доходы от оказания платных услуг, так и прочие доходы в течение всего анализируемого периода.

В СОШ №33 осуществляется оказание платных услуг по подготовке детей дошкольного возраста к школе; проведению занятий по углубленному изучению предметов, специальных курсов и циклов дисциплин; подготовке обучающихся к поступлению в учреждения высшего профессионального образования; по обучению по дополнительным образовательным программам и др.

Стоимость 1 часа платной услуги для одного учащегося составляет:

- подготовка детей дошкольного возраста к школе в новом учебном году - 21,78;

- занятия по углубленному изучению предметов - 76,22;

- репетиторство - 762,19;

- преподавание специальных курсов и циклов дисциплин - 76,22;

- подготовка обучающихся к поступлению в учреждения высшего профессионального образования - 152,44;

- по обучению по дополнительным образовательным программам - 76,22;

- подготовка и переподготовка работников квалификационного труда (рабочих и служащих) и специалистов соответствующего уровня образования - 76,22.

Основной доход от оказания платных услуг школа получает от подготовки детей дошкольного возраста к школе. К сожалению, в школе недостаточно организована система подготовки обучающихся к ЕГЭ по математике и русскому языку, к предметным олимпиадам, городским и республиканским конкурсам по научно-исследовательской деятельности.

Шефствующим предприятием школы №33 является ООО «КамазЭнерго», которое оказывает материальную и финансовую помощь при подготовке школы к новому учебному году.

Кроме того, ежегодно Благотворительный Фонд «Махеев» на десять тысяч рублей оказывает спонсорскую помощь для приобретения оборудования в классы, а также при организации летнего отдыха детей, в дни чествования ветеранов войны и труда, в дни проведения пожилых людей.

Ощутимую помощь образовательному учреждению оказал депутат городского Совета Мугерман Роман Борисович для приобретения холодильного оборудования школьной столовой.

Осуществление расходов за счет внебюджетных средств, представлено в таблице 2.3.2.

Таблица 2.3.2

Структура и динамика расходов МБОУ «СОШ №33» за 2009-2011 гг., осуществляемых за счет внебюджетных средств [28, 29, 30]

Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Темп роста, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Темп роста, %
Расходы всего	1247,70	100,00	941,50	100,00	75,46	552,19	100,00	58,65
Оплата труда и начисления	86,00	6,89	82,00	8,71	95,35	60,00	10,87	73,17
Услуги связи	16,00	1,28	48,00	5,10	300,00	10,00	1,81	20,83
Транспортные услуги	4,00	0,32	4,00	0,42	100,00		0,00	0,00
Коммунальные услуги	266,00	21,32	300,00	31,86	112,78	271,00	49,08	90,33
Услуги по содержанию имущества	10,70	0,86	150,35	15,97	1405,14	48,00	8,69	31,93
Прочие услуги	411,50	32,98	217,60	23,11	52,88	72,90	13,20	33,50
Прочие расходы	7,50	0,60	7,50	0,80	100,00	10,50	1,90	140,00
Поступление нефинансовых активов	446	35,75	132,05	14,03	29,61	79,79	14,45	60,43

Из таблицы видно, что в отличие от расходов, осуществляемых за счет бюджетных ассигнований, в структуре расходов, финансируемых за счет внебюджетных средств, основная доля приходится на расходы по статьям «Прочие услуги» и «Коммунальные услуги» и «Поступление нефинансовых активов». Удельный вес расходов по прочим услугам в 2009 году составляет 32,98%, в 2010 году - 23,11%, а в 2011 году - 13,2%. Снижение доли этих расходов сопровождается сокращением суммарного объема расходов по этой статье. В 2009 году расходы на оплату труда возросли на 17,36% по сравнению с 2008 годом, а в 2010 году эта статья расходов увеличилась на 37,69% по сравнению с 2009 годом.

Кроме того, средства, полученные из внебюджетных источников, расходуются на оплату расходов связанных с содержанием имущества, повышением квалификации педагогических работников и транспортных расходов.

Динамика расходов СОШ №33, осуществляемых за счет внебюджетных средств отражена на рисунке 2.3.2.



Рис. 2.3.2. Динамика расходов МБОУ «СОШ №33» за 2009-2011 гг., осуществляемых за счет внебюджетных средств, тыс. руб. [28, 29, 30]

Из рисунка видно, что из внебюджетных источников финансирования школы в течение всего анализируемого периода основная часть средств расходуется для оплаты коммунальных услуг, поступления нефинансовых активов и прочих услуг. Расходы на оплату коммунальных услуг частично финансируются из бюджета.

Таким образом, большая часть доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности МБОУ «СОШ №33» приходится на прочие доходы, к которым относят спонсорскую и благотворительную помощь родителей учеников, а также предприятий и благотворительных организаций города. За счет получения внебюджетных ассигнований осуществляются расходы на оплату труда, коммунальные расходы, оплату транспортных услуг и приобретение нефинансовых активов. Расходы, связанные с осуществлением основного вида деятельности и содержанием имущества школы осуществляется в том числе и за счет внебюджетных средств.

Таким образом, МБОУ «СОШ №33» финансируется в основном за счет бюджетных ассигнований. Основную часть финансовых ресурсов школа получает за счет средств местного и регионального бюджета, при этом объемы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности ежегодно сокращаются. Суммарный объем доходов образовательного учреждения за анализируемый период снижаются. Необходимо отметить, что за счет бюджетных средств образовательное учреждение оплачивает практически все расходы, исключая расходы на оплату транспортных услуг. Данный вид расходов осуществляется исключительно за счет внебюджетных средств данного учреждения.

Поскольку МБОУ «СОШ №33» не является автономным образовательным учреждением, то лишь незначительная часть расходов оплачиваются исключительно за счет внебюджетных средств. В СОШ №33 осуществляется оказание платных услуг по подготовке детей дошкольного возраста к школе; проведению занятий по углубленному изучению предметов, специальных курсов и циклов дисциплин; подготовке обучающихся к поступлению в учреждения высшего профессионального образования; по обучению по дополнительным образовательным программам и др.

3. Совершенствование формирования и использования финансовых ресурсов

3.1 Обобщение зарубежного опыта функционирования бюджетных организаций

Следует отметить, что в зарубежных странах законодательством предусмотрено создание бюджетных учреждений и негосударственных компаний. Существуют определенные особенности финансирования бюджетных учреждений разного спектра оказываемых услуг:

1. Особенности финансирования бюджетных учреждений здравоохранения. Обязательное медицинское страхование (ОМС) определяется как социально-страховая или система регулируемого страхования здоровья. Данная модель здравоохранения опирается на принципы смешанной экономики, сочетая в себе рынок медицинских услуг с развитой системой государственного регулирования и социальных гарантий, доступности медицинской помощи для всех слоев населения. Она характеризуется в первую очередь наличием обязательного медицинского страхования всего или почти всего населения страны при определенном участии государства в финансировании страховых фондов. Государство здесь играет роль гаранта в удовлетворении общественно необходимых потребностей всех или большинства граждан в медицинской помощи независимо от уровня доходов, не нарушая рыночных принципов оплаты медицинских услуг. Многоканальная система финансирования (из прибыли страховых организаций, отчислений от зарплаты, государственного бюджета) создает необходимую гибкость и устойчивость финансовой базы социально-страховой медицины и механизма социальной защиты ее работников [36].

В Германии система обязательного медицинского страхования введена в 1883 году. Социальное (обязательное) медицинское страхование предусматривает: диагностику и профилактику заболеваний; лечение в амбулаторных и стационарных условиях; снабжение лекарствами и вспомогательными средствами при амбулаторном и стационарном лечении; выплату пособий в связи с временной утратой трудоспособности (до 6 недель оплачивают работодатели); выплата пособий на прерывание беременности, по материнству, по смерти и т.д. Обязательное медицинское страхование осуществляют некоммерческие страховые организации - больничные кассы. Это - самоуправляемые независимые организации, структура которых определена законодательно. В зависимости от состава и дохода, застрахованных разброс взносов составляет от 9 до 15% к фонду оплаты труда.

Такая модель также типична для большинства экономически развитых стран: Франции, Нидерландов, Австрии, Бельгии, Голландии, Швейцарии, Канады и Японии.

2. Особенности финансирования бюджетных учреждений образования. Во многих странах мира основным источником финансирования расходов на образование являются средства бюджета. Недостаток бюджетного финансирования большинство стран покрывают за счет внебюджетных средств. Получение этих средств осуществляется по двум следующим направлениям: 1) введение частичной или полной оплаты расходов на образование, включая и образовательный кредит; 2) стимулирование частного сектора, формирующего усложненный вид элитарного образования.

Последовательное и широкое привлечение средств населения характерно для развития высшего образования. Этот процесс развивается в следующих направлениях:

· внедрение платного обучения;

· введение платы за административные расходы;

· расширение негосударственного сектора послешкольного образования;

· выделение платных студенческих кредитов;

· сокращение количества субсидий в виде грантов;

· повышение удельного веса работающих студентов, способных самостоятельно оплачивать образовательные услуги.

Привлечение дополнительных источников на цели образования осуществляется путем:

- предпринимательской деятельности самого образовательного учреждения;

- взаимодействия с юридическими и физическими лицами, способными осуществлять благотворительную деятельность в пользу образовательного учреждения, либо выступать спонсорами.

Государственные расходы на образование составляют в настоящее время в Германии - 4,8% ВВП, в Великобритании - 5,3% ВВП, Франции - 5,6% ВВП, США - 5,6% ВВП, а в среднем по странам G8 (без учета Российской Федерации) - 5% ВВП.

3. Особенности финансирования бюджетных учреждений культуры. Мировой опыт финансирования, поддержки и развития сферы культуры показал, что существует три основных типа экономики культуры в зависимости от механизма ее финансирования:

1) тип (например, в Италии, Испании, во Франции), когда культура финансируется преимущественно централизованно, за счет государственных средств. Так, в Италии финансирование культурных акций и искусства могут осуществлять только правительственные организации или частные лица, пользующиеся доверием государства.

2) тип, характерный для Германии и стран Скандинавии. В этом случае государственное финансирование осуществляется преимущественно из местных бюджетов и через независимые структуры и фонды.

3) тип: государство выступает лишь вдохновителем определенных направлений, а финансирование осуществляется за счет привлечения частного капитала, в том числе за счет налоговых льгот.

Подавляющее большинство учреждений культуры не имеют своих собственных источников дохода, либо их уровень невысок и его недостаточно для покрытия всех необходимых расходов. Поэтому они или полностью финансируются из государственного бюджета, или получают из него средства, необходимые для покрытия части затрат.

Поддержка образования из государственного бюджета осуществляется по нескольким каналам:

·- в форме прямого финансирования;

·- при помощи общих и целевых трансфертов субнациональным бюджетам;

·- на основе совместного участия органов власти разного уровня в финансировании;

·- через независимые посреднические структуры;

·- с использованием механизмов партнерства, на основе смешанного государственно-частного финансирования.

Прямое финансирование организаций образования имеет место во всех странах. Осуществляется оно в форме полного финансирования текущих издержек и капиталовложений, специальных целевых трансфертов, а также в виде грантов.

От старейшего метода государственной поддержки образования - полного прямого финансирования - в большинстве стран уже отказались.

Специальные целевые трансферты обычно используются при реализации национальных программ развития культуры. Самой распространенной формой прямой государственной поддержки являются гранты, которые выплачиваются как организациям, так и отдельным работникам культуры. Существуют договорной грант; грант, выплачиваемый по результатам труда в соответствии с нормами субсидирования, пропорционально объему товаров и услуг, или же на так называемый базисный (формульный) грант; индивидуальный грант (бессрочные почетные гранты выдающимся деятелям культуры; гранты в форме гарантированного дохода, присуждаемые выдающимся писателям). Целевые трансферты предоставляются для покрытия конкретных статей расходов.

Государственная поддержка образования на основе совместного финансирования из центральных и территориальных бюджетов осуществляется в рамках широких социально-экономических программ (регионального развития, увеличения занятости, помощи малому бизнесу, реконструкции городской хозяйственной инфраструктуры, профессионального обучения и переподготовки кадров), а также для субсидирования отдельных организаций образования и инвестиционных проектов.

Следует отметить такой возможный источник финансирования учреждений сферы образования, как международные проекты и программы. В России в настоящее время довольно активны такие международные организации, как фонды Королевы Великобритании, Принца Уэльского, Фонд Сороса, Международный научный фонд. Гранты на финансирование выделяются юридическим и физическим лицам. Информация о сроках подачи заявок, характере и направлениях возможной поддержки публикуется в СМИ.

Таким образом, определенные особенности финансирования бюджетных учреждений разного спектра оказываемых услуг. Обязательное медицинское страхование осуществляют некоммерческие страховые организации - больничные кассы. В зависимости от состава и дохода, застрахованных разброс взносов составляет от 9 до 15% к фонду оплаты труда. Во многих странах мира основным источником финансирования расходов на образование являются средства бюджета. Недостаток бюджетного финансирования большинство стран покрывают за счет внебюджетных средств. Получение этих средств осуществляется по двум следующим направлениям: 1) введение частичной или полной оплаты расходов на образование, включая и образовательный кредит; 2) стимулирование частного сектора, формирующего усложненный вид элитарного образования. Мировой опыт финансирования, поддержки и развития сферы культуры показал, что существует три основных типа экономики культуры в зависимости от механизма ее финансирования: культура финансируется преимущественно централизованно, за счет государственных средств; государственное финансирование осуществляется преимущественно из местных бюджетов и через независимые структуры и фонды; финансирование осуществляется за счет привлечения частного капитала, в том числе за счет налоговых льгот. В условиях экономического кризиса большинства зарубежных стран коснулась проблема сокращения бюджетных расходов. В первую очередь сокращению подвергаются расходы на финансирование бюджетных учреждений.

3.2 Перспективы развития формирования финансовых ресурсов МБОУ «СОШ №33»

На данном этапе развития общества система образования является одним из основных государственно-общественных институтов, обеспечивающего и отвечающего за воспитание молодого поколения. В последнее время проблема воспитания выходит в нашем обществе на первый план. Вопросы сохранения и укрепления здоровья молодых граждан, формирования у них активной жизненной позиции становятся элементами общенационального дела, затрагивающего интересы всех слоев общества и во многом определяющего социально-экономическое будущее страны. [5. С.90]

Бюджетная политика государства, точнее финансовых органов, направлена в первую очередь на решение проблем учета и контроля использования бюджетных средств, а не на решение проблем обеспечения деятельности сферы образования.

Решение этих и других конкретных проблем бюджетного финансирования видится по двум основным направлениям:

- совершенствование нормативно-методической базы бюджетного финансирования образования;

- дальнейшее развитие и совершенствование организационно-экономического механизма функционирования системы образования.

В рамках первого направления необходимо упорядочить бюджетное законодательство, предусмотрев:

- передачу права утверждения сводной сметы доходов и расходов образовательного учреждения руководителю этого учреждения (порядок согласования расходов внутри учреждения устанавливается уставом, решением ученого совета и т.п. открытой процедурой);

- включение бюджетополучателей в процедуру разработки проекта бюджета.

Это обусловлено тем, что и действующий порядок распределения бюджетных средств, и установленное законодательством требование перехода к нормативам финансирования должны предусматривать объективно сложившиеся особенности отдельных образовательных учреждений, связанных с их профилем, материальной базой, территориальным расположением и другими факторами, которые не могут быть в полной мере учтены главными распорядителями бюджетных средств, составляющих проект бюджета:

- доведение уведомлений о бюджетных обязательствах и лимитов бюджетных ассигнований одной строкой;

- предоставление права бюджетополучателям осуществлять расходование средств бюджета в пределах общей суммы финансирования, самостоятельно определяя их распределение по статьям экономической классификации;

- сохранение за бюджетным учреждением остатка средств, обоснованно образовавшегося по состоянию на 31 декабря текущего года на счете бюджетного учреждения.

В настоящее время трудно определить направления дальнейшего совершенствования организационно-финансовых механизмов в системе образования. Слишком многими факторами они определяются и слишком неопределенными могут быть и последствия изменений такого рода. Ясно одно, необходимо отказаться от практики централизованного планирования структурных и организационных преобразований в сфере образования, сделав основной упор на постепенный запуск механизмов саморегулирования. [17. С.25]

Основные подходы к организационно-экономическому реформированию системы образования можно сформулировать следующим образом:

- реструктурирование действующих потоков финансовых средств, направленное на более эффективное их использование.

- создание условий, стимулирующих развитие платежеспособного спроса на подготовку спортсменов по уровням квалификации, а также на получение дополнительного образования, т.е. формирование дополнительных (внебюджетных) источников финансирования этой сферы.

Бюджетное финансирование должно осуществляться на основе нормативов в расчете на 1 учащегося, которые будут дифференцированы с учетом трудоемкости и капиталоемкости подготовки по различным специальностям. Финансирование будет производиться без разбивки выделяемых средств на отдельные предметные статьи.

Платные услуги являются источником дополнительных средств для укрепления материально-технической базы учреждения, они учитываются в составе его бюджета и могут распределяться на выполнение уставных задач учреждения, а также стимулирование деятельности персонала. Но на практике влияние платных услуг на локальную эффективность определяется уровнем тарифов и порядком распределения поступлений. Если тариф занижен, а персонал не получает адекватного вознаграждения, то мотивация к оказанию платных услуг снижается, а, следовательно, не происходит реального повышения отдачи от вложенных ресурсов.

Исходя из планируемых объемов оказания услуг и расценок на них, определяются поступления средств по их источникам. Впоследствии, исходя из принятого порядка распределение средств за платные услуги, определяется порядок их расходования (на оплату труда, на приобретение хозяйственного инвентаря, оборудования, восстановление сметы доходов и расходов по бюджету, перечисление средств по подчиненности, формирование фондов развития и т.п.). [17. С.27]

В современных условиях успешная деятельность бюджетных учреждений во многом определяется деятельностью экономической службы. Первое, что необходимо отметить, это повышение значимости экономической службы в деятельности бюджетных учреждений, связанное с повышением роли финансовых показателей. Другой момент, на который следует обратить внимание, это существенное изменение в последние годы характера экономической работы, ее содержания, функций. На первый план выходят новые профессиональные качества. Если раньше высококлассным специалистом считался тот, кто хорошо знал нормативную базу, жестко следовал инструкциям, то теперь определяющее значение приобретает творческий характер, умение грамотно разрешать возникающие проблемы. Но одновременно возрастает и грамотность принятых решений, ответственность за результаты своей работы. Экономическая работа становится более сложной и более трудоемкой.

Одним из важнейших видов экономической работы традиционно является планирование. Вместо планирования затрат на содержание бюджетных учреждений приоритетное значение приобретает планирование затрат на оказание платных услуг бюджетным учреждением, призванное обеспечить увязку ресурсов с объемами оказанных услуг, а не количеством мощностей (площадей) бюджетного учреждения. При этом изменяется и этапность планирования: исходя из финансовых прогнозов и объемов представления платных услуг определяются мощности, штаты и т.д.

При традиционном бюджетном финансировании, обеспечивающем гарантированность поступления средств, анализ финансового положения бюджетного учреждения просто не имел смысла. В настоящее время данное направление выходит на передний план, поскольку от этого зависит само выживание учреждения. Причем для него важно знать не только сумму поступления финансовых средств, но и размер потенциально возможных доходов, и, соответственно, размер упущенной выгоды. Другой особенностью является углубление анализа, вызванное в первую очередь необходимостью материального стимулирования работников, конкретных специалистов.

Большее значение приобретает сравнительный анализ различных вариантов деятельности, выгодности видов оказываемых платных услуг, результаты которого становятся руководством к действию. При этом меняются и сами критерии эффективности. Вместо минимизации затрат преобладающее значение начинают играть показатели максимизации доходов.

При рассмотрении новых тенденций в подходах к анализу экономической деятельности бюджетных учреждений принципиально важным является то, что меняется не только инструментарий экономического анализа, но и сама методологическая основа. Экономический анализ работы бюджетных учреждений выступает анализом деятельности самостоятельного и полноправного хозяйствующего субъекта, а не простого потребителя ресурсов, как это было раньше. [24. С.138]

Системе сметного планирования бюджетных учреждений присущи следующие недостатки:

- непрозрачность планирования - показатели плана не характеризуют обоснованность расходов;

- затратный принцип - при планировании отталкиваются от сложившегося уровня расходов, отсутствуют стимулы к их снижению

- отсутствие оперативного механизма в обоснованном изменении плановых показателей.

Необходимо, чтобы планирование предоставления платных услуг осуществлялось исходя из целей и планируемых результатов деятельности, чтобы выделяемые средства имели четкую привязку к конечным результатам деятельности учреждений. В сложившихся условиях усилилась роль и значение среднесрочного финансового планирования. Удлинение горизонта планирования необходимо для целей макроэкономической, налоговой и денежно-кредитной политики бюджетного учреждения, оказывающего платные услуги.

В условиях относительной свободы использования финансовых средств одной из важнейших задач управленческой деятельности бюджетного учреждения становится оптимизация доходной и расходной частей бюджета предпринимательской деятельности, т. е. увеличение доходов и уменьшение расходов. Рассмотрим эти моменты более детально.

Увеличение доходов МБОУ «СОШ №33», на наш взгляд, возможно за счет:

- привлечения источников дополнительного финансирования (участие бюджетного учреждения в федеральных целевых программах, в федеральных адресных инвестиционных программах и т. д.);

- расширения видов платных услуг и способов их предоставления;

- отслеживания конъюнктуры спроса на специалистов на рынке услуг;

- повышения качества предоставления платных услуг путем введения системы оценки качества; введения дифференцированной оплаты труда работников;

- ведения иной предпринимательской деятельности: развития комплекса общественного питания на территории бюджетного учреждения и его использования;

- рентабельного использования имущества бюджетного учреждения.

Кроме того, предпринимательская деятельность должна служить достижению целей, ради которых создана организация, и соответствовать этим целям. Ограничения в использовании средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, закреплены в ряде нормативных актов. Согласно принятым в учреждениях правилам, расходы за счет приносящей доход деятельности могут быть следующими:

- выплата заработной платы работникам (штатным и привлекаемым со стороны для оказания платных услуг), административно-управленческому аппарату, инженерно-техническим работникам и младшему обслуживающему персоналу;

- премирование работников;

- финансирование программ социального развития для работников учреждения, учащихся, студентов и аспирантов;

- осуществление нового капитального строительства, приобретение нового оборудования, проведение реконструкции, модернизации, капитального и текущего ремонта для целей образовательного процесса и социального развития учреждения.

В соответствии со статьей 161 Бюджетного кодекса РФ учреждения расходуют имеющиеся средства (в том числе и полученные от оказания платных услуг) согласно смете доходов и расходов. При этом утверждают сметы подведомственных учреждений главные распорядители бюджетных средств.

Для адекватного функционирования любой системы, имеющей в составе финансового обеспечения платные услуги, необходимо применять адекватные методики ценообразования. Используемые в муниципальных автономных учреждениях методики ориентированы на частичное погашение затрат, понесенных при оказании услуги, и не имеют перспектив среднесрочного или долгосрочного планирования. [46. С.164]

Для повышения доходов от платных услуг, оказ...