Анализ хозяйственной деятельности ООО "Вымпел"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Общая характеристика и анализ хозяйственной деятельности ООО «Вымпел»

1.1 Общая характеристика предприятия

1.2 Анализ финансового состояния предприятия

1.3 Необходимость введения аутсорсинга на предприятии

2. Теоретические основы использования аутсорсинга (как бизнес-процессов или производственных функций)

2.1 Аутсорсинг: основные понятия, сущность, формы

2.2 Основные методы оценки аутсорсинга

3. Предложения и рекомендации направленные на повышение эффективности аутсорсинга на ООО «Вымпел»

3.1 Содержание мероприятий направленных на повышение эффективности аутсорсинга

3.2 Обоснование экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложения



Введение

Взаимовыгодный характер подобного межфирменного сотрудничества вызвал в последнее время глобальное и весьма стремительное развитие экономического явления под названием «аутсорсинг» (outsourcing). Базовая концепция отнюдь не нова и сводится к трем основным принципам: каждый должен заниматься своим делом и иметь возможность сконцентрироваться только на нем; решение сопутствующих задач всегда можно поручить тому, кто справится с ними лучше; такое распределение работы экономит средства заказчика и приносит доход исполнителю.

Актуальность темы обусловлена тем, что в сегодняшнем деловом мире аутсорсинг позволяет любой компании получать все необходимые услуги на профессиональном уровне при гибких договорных условиях и при этом сохранить динамичность, иметь низкие фиксированные расходы и обрести дополнительный потенциал для роста. В пользу истинности последнего утверждения свидетельствует достаточно обширная экономическая статистика, накопленная современным бизнесом: при аутсорсинге только прямые затраты фирмы-заказчика сокращаются вдвое по сравнению с выполнением тех же работ собственными силами.

Аутсорсинг -- инструмент универсальный, и его условия позволяют передавать внешнему исполнителю некоторые функции как целиком, так и частично, как на продолжительный срок, так и на короткий период времени. Главное при переходе к аутсорсингу -- внимательно проанализировать всю совокупность решаемых компанией задач, сопоставить их со стратегическими целями, чтобы четко определить круг работ, которые имеет смысл передавать аутсорсеру. Основным условием подготовки контракта аутсорсинга должно быть сохранение компанией в своей исключительной компетенции долгосрочных бизнес-процессов, которые предоставляют ей возможности маневра, адаптации и эволюции; специфических ресурсов, влияющих на добавленную стоимость; тех сфер деятельности, в которых компания является доминирующей; и наконец, элементов бизнеса, наиболее важных для взаимодействия с постоянными потребителями в долгосрочной перспективе.

Цель дипломной работы - оценка эффективности применения аутсорсинга на промышленном предприятии.

Объект исследования - предприятие ООО «Вымпел».

Предмет исследования - экономические отношения связанные с оценкой эффективности применения аутсорсинга.

Для этого необходимо решить следующие задачи:

- провести анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «Вымпел» и оценить необходимость внедрения аутсорсинга;

- изучить теоретические основы использования аутсорсинга;

- разработать предложения по применению аутсорсинга, направленные на повышение эффективности деятельности ООО «Вымпел».

Теоретической базой дипломного проекта являются труды таких известных авторов, как Г.Л. Азоев, О.Ю. Акимов, Б.А. Аникин, С.Н. Белова, Д.С. Винокуров, М.К. Воскресенский, А.Л. Гапоненко, Р.М. Гатауллин, Г.Е. Герасимова, В.А. Горемыкин, Н.В. Емелина, Э.Йордан, С.О. Календжян, И.К Шелухин, А.Н. Шеянова, В.Г. Шадрин и др.

Информационная база исследования - финансовая и статистическая отчетность, а также внутренняя документация ООО «Вымпел».

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. В первой главе дается общая характеристика предприятия ООО «Вымпел», проводится оценка его финансового состояния и определяется необходимость внедрения аутсорсинга. Во второй главе рассмотрены понятие аутсорсинга, основные методы его оценки. В третьей главе разработаны предложения и рекомендации направленные на повышение эффективности аутсорсинга на ООО «Вымпел».

хозяйственный экономический аутсорсинг финансовый



1. Общая характеристика и анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия

1.1 Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Вымпел» (ООО «Вымпел») - лицензированное, стабильно работающее предприятие, выполняющее все виды строительно-монтажных работ на объектах производственного назначения. ООО «Вымпел» расположено по адресу: 633203, Новосибирская обл., г. Искитим, Кооперативная ул., 86; телефон: +7 (38343) 2-20-72.

Искитимское монтажное управление, в настоящее время ООО «Вымпел» в 2006 году отметило 50-летие своей производственной деятельности.

Датой образования Искитимского монтажного управления считается 11 апреля 1956 года. Свое становление наша организация прошла на Всесоюзной ударной комсомольской стройке-строительстве 2-ой очереди Чернореченского цементного завода. В последующие годы пришлось выполнять работы на строительстве и ремонте предприятий цементной отрасли не только в Сибирском регионе, но и вплоть до Дальнего Востока.

Производственная база ООО «Вымпел» позволяет выполнять работы по изготовлению трубных узлов, разного нестандартного оборудования, металлоконструкций, колонн, ферм, балок, бункеров, блок-боксов и т.д., а также такелажной оснастки. Объем работ по изготовлению металлоконструкций составляют более 185 тонн в месяц.

ООО «Вымпел» выполняет следующие строительно-монтажные работы:

- монтаж несущих конструкций из металла и железобетона;

- монтаж магистральных, обвязочных, технологических трубопроводов, тепловых сетей;

- монтаж резервуаров до 20000 м3;

- монтаж мостовых и козловых кранов, кран-балок, тельферов.

- монтаж дробилок, грохотов, ленточных конвейеров и другого нестандартного технологического оборудования;

- монтаж котельных установок;

- монтаж газопроводов, ГРУ и ГРП;

- монтаж подкрановых путей;

- монтаж нефтепроводов и центральных пунктов сбора нефти;

- изготовление несущих конструкций из металлопроката - колонны, балки, связи, прогоны;

- изготовления нестандартизированного оборудования, пересыпных течек, воронок, рам конвейеров, бункеров, желобов.

На счету ООО «Вымпел» сотни сооружений промышленного, жилищного социально-культурного назначения Новосибирской области и всего региона. География объектов обширна Алтайский край, Томск, Кемеровская область, Армения, Ашхабад, Чимкент, Ташкент.

ООО «Вымпел» имеет три строительно-монтажных участка, участок по изготовлению металлоконструкций и участок механизации.

Все участки укомплектованы квалифицированными рабочими, механизаторами и водителями. Руководство на участках осуществляется опытными прорабами и мастерами.

Кроме того, предприятие располагает квалифицированным инженерным составом, имеющим богатый опыт работы в строительстве. Коллектив гордится своими трудовыми победами и полученными наградами.

ООО «Вымпел» имеет в своей структуре несколько относительно самостоятельных направлений деятельности. Это предполагает организацию определенной структуры управления предприятием. Наиболее организационной структурой управления в данном случае является линейно-функциональная, которая и применяется при управлении анализируемым предприятием.

На рисунке 1.1 показана линейно-функциональная организационная структура ООО «Вымпел».

___ - линейные связи _ _ _ _ _ - функциональные связи

Рисунок 1.1 - Организационная структура ООО «Вымпел»



В данной структуре каждому вышестоящему руководителю делегируются полномочия в границах выполняемой функции.

Таким образом, данный тип структуры можно однозначно характеризовать как функциональную структуру. Ее сущность заключается в том, что выполнение отдельных функций по конкретным вопросам возлагается на специалистов.

Специалисты одного профиля объединяются в структурные подразделения системы управления и принимают решения, которые обязательны для производственных подразделений. Исполнители находятся в двойном подчинении. Так, рабочий обязан выполнять одновременно указания своего линейного начальника и функционального специалиста.

При функциональной структуре управления линейный руководитель имеет возможность больше заниматься вопросами оперативного управления, так как функциональные специалисты высвобождают его от решения специальных вопросов. Но команды управления поступают от многих функциональных служб в одно производственное подразделение или к одному исполнителю, и поэтому возникает проблема взаимного согласования этих команд, что создает определенные трудности. Кроме того, снижается ответственность исполнителей за выполнение своих обязанностей вследствие обезлички.

Данная организационная структура является рациональной в свете реализации поставленных предприятием целей и задач. Каждое подразделение работает в соответствии с утвержденными положениями и должностными инструкциями на каждого работника.

Имеются три основные блока управления:

- блок производства, содержащий основной участок производства: строительно - монтажный участок;

- блок технического развития, содержащий вспомогательные службы: конструкторско-технологический отдел, отдел снабжения;

- блок управления, включающий в себя: бухгалтерскую службу, отдел кадров, служебно - диспетчерскую службу.

Самым большим на предприятии является производственно-технический отдел, именно здесь осуществляется основной массив работы по подготовке производства: начиная от получения заказа на строительство и заканчивая сдачей объекта в эксплуатацию.

Всю основную нагрузку по ведению финансово-экономической деятельности предприятия выполняет главный бухгалтер. В отделе работают бухгалтер расчетной группы. Расчет с поставщиками, приход и расход материалов осуществляет бухгалтер материальной группы, экономист, трудится также в этом отделе.

Отдел технического снабжения, является одним из важнейших звеньев в производственной цепи. Отдел обеспечивает материально-техническими ресурсами производственную деятельность предприятия.

ООО «Вымпел» может гордиться своим участком механизации, где в течение последних лет идет обновление автопарка, проведен капитальный ремонт автобоксов.

В наличии ООО «Вымпел» имеются: автокраны - 5 шт.

Участок механизации обеспечивает бесперебойную работу техники.

Мастерские монтажных заготовок в его подчинении трудятся: сварщики, токари, стропальщики, маляр, крановщицы и рабочие.

Основное направление деятельности мастерских монтажные заготовок изготовление металлических конструкций различной степени сложности.

В 2003 году организация прошла квалифицированный отбор в ОАО «ЦУП «Стройнефть» г. Москва, что позволило выполнять работы на строительстве объектов ОАО «Транснефть» в части по реконструкции и ремонту РВС 20000 м3 на Алжерской ЛПДС в качестве генподрядчика.

В 2003-2004 гг. в качестве субподрядчика участвует в реконструкции Новосибирского Государственного Академического Театра Оперы и Балета, выполнена уникальная работа по демонтажу противопожарного занавеса с разработкой проекта производства работ. Смонтировано более 100 тонн металлоконструкций в помещении театра.

В дальнейшем осуществляется монтаж РВС 5000 м3, 3000 м3, 1000 м3, обвязочные технологические трубопроводы, сливоналивные железнодорожные эстакады ОАО «Нефтеперерабатывающего завода «Северный Кузбасс»».

Строительство «Торгово-складского комплекса» (гипермаркета) в г. Барнауле, площадь 12000 м2. За 5 месяцев изготовлено и смонтировано 750 т. металлоконструкций.

На строительном объекте «Красный Восток» г.Новосибирск «Сибирская пивоваренная компания» изготовлено 1,8 тыс.тонн и смонтировано около 5,5 тысяч т. металлоконструкций.

Планируемые объекты:

- обогатительная фабрика г.Новосибирск;

- ОАО «Искитимцемент» - реконструкция цеха обжига;

- Новосибирская птицефабрика - реконструкция котельной;

- пристройка №1,2 ФГУП «Сиб НИИпроект-цемент» - монтаж железобетона и металлоконструкций административного здания;

- завод керамических изделий «Универсал» Дорогино - изготовление и монтаж металлоконструкций.

Данная организация относится к строительной отрасли, в настоящее время в финансовый кризис данная отрасль замедлила свои обороты, но по уже проделанным объемам работ и по планируемым видно, что организация находится на довольно хорошем счету.

Показатели хозяйственной деятельности ООО «Вымпел», согласно данным бухгалтерской отчетности (Приложения 1 и 2), а также статистическим материалам предприятия за 2008 - 2010 гг., представлены в таблице 1.1.



Таблица 1.1 - Показатели хозяйственной деятельности предприятия ООО «Вымпел» за 2008 - 2010 гг.

Показатели	Год	Изменение	Год	Изменение
	2008	2009	тыс.руб.	%	2010	тыс.руб.	%
Выручка, тыс.руб.	169518	111873	-57645	65,99	53660	-58213	47,97
Валовая прибыль, тыс.руб.	2616	1310	-1306	49,92	226	-1084	17,25
Прибыль от продаж, тыс.руб.	2616	1310	-1306	49,92	226	-1084	17,25
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	515	1029	+514	199,81	743	-286	72,21
Чистая прибыль, тыс. руб.	314	628	+314	200,00	453	-175	72,13
Среднесписочная численность, чел.	70	72	+2	102,86	71	-1	98,61
Производительность труда, тыс.руб. / чел.	2421,69	1553,79	-867,90	64,16	755,77	-798,02	48,64
Основные производственные фонды, тыс.руб.	5604	13100	+7496	233,76	11789	-1311	89,99
Фондоотдача, тыс.руб. / тыс.руб.	30,25	8,54	-21,71	28,23	4,55	-3,99	53,28
Фондоемкость, тыс. руб. / тыс.руб.	0,033	0,117	+0,084	354,55	0,220	+0,103	188,03

Из таблицы 1.1 видно, на основании отчета о прибылях и убытках за 2009г. выручка от реализации продукции составила 11873 тыс. руб., что на 57645 тыс.руб. или на 34,01% меньше, чем в 2008г., а в 2010г. составила 53660 тыс. руб., что на 58213 тыс.руб. или 52,03% меньше, чем в 2009г.

Валовая прибыль и прибыль от продаж уменьшилась в 2009 г. на 1306 тыс.руб. или 50,08%, а в 2010г. уменьшилась на 1084 тыс.руб. или 72,75%.

Чистая прибыль за 2009г. увеличилась на 314 тыс.руб. или 1008%, а за 2010г. уменьшилась на 175 тыс.руб. или 27,87%.

Более наглядно изменение данных показателей представлено на рисунке 1.2.



Рисунок 1.2 - Динамика изменения показатели хозяйственной деятельности предприятия ООО «Вымпел» за 2008 - 2010 гг.

Как видно из рисунка 1.2 на предприятии ООО «Вымпел» наблюдается ухудшение данных показателей, т.к. на данный факт повлиял, как и на все организации строительного комплекса, финансовый кризис, и как следствие - спад производственных заказов. Частично остановилось строительство, что проявляется в снижении объемов производства и строительства во всем строительном комплексе.

Среднесписочная численность работников в 2009г. по сравнению с 2008г. увеличилась на 2 человека или 2,86%, а 2010 г. по сравнению с 2009г. уменьшилась на 1 человека или 1,39%.

Производительность труда в 2009 г. уменьшилась на 867,90 тыс.руб. / чел. или 35,84%, а в 2010г. уменьшилась на 798,02 тыс. руб. / чел. или 51,36%. Более наглядно это представлено на рисунке 1.3.



Рисунок 1.3 - Динамика изменения производительности труда предприятия ООО «Вымпел» за 2008 - 2010гг.

Основные производственные фонды в 2009г. по сравнению с 2008г. увеличились на 7496 тыс.руб. (133,76%), а в 2010г. по сравнению с 2009г. уменьшились на 1311 тыс.руб. (10,01%); фондоотдача в 2009г. по сравнению с 2008г. уменьшилась на 21,71 тыс.руб. / тыс.руб., а в 2010г. по сравнению с 2009г. уменьшилась на 3,99 тыс.руб. / тыс.руб. или 46,72%; фонодовооруженность в 2009г. по сравнению с 2008г. увеличилась на 0,084 тыс.руб. / тыс.руб., а в 2010г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 0,103 тыс.руб. / тыс.руб.

В таблице 1.2 показаны основные экономические показатели за 2008-2010гг. рассчитанные согласно отчета о прибылях и убытках за 2008-2010гг. - форма № 2.

Таблица 1.2 - Экономические показатели деятельности ООО «Вымпел» за 2008 - 2010гг.

Показатели	Год	Изменение	Год	Изменение
	2008	2009	тыс.руб.	%	2010	тыс.руб.	%
Выручка, тыс.руб.	169518	111873	-57645	65,99	53660	-58213	47,97
Себестоимость , тыс.руб.	166902	110563	-56339	66,24	53434	-57129	48,33
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, руб. / руб.	0,98	0,99	+0,01	101,02	0,99	+0,00	100,00
Чистая прибыль, тыс.руб.	314	628	+314	200,00	453	-175	72,13
Расчетная рентабельность (чистая прибыль / себестоимость), %	0,19	0,58	+0,39	-	0,85	+0,27	-

Как видно из таблицы 1.2 на предприятии ООО «Вымпел» себестоимость продукции уменьшилась в 2009г. на 53339 тыс.руб. или 33,76%, а в 2010г. уменьшилась на 57129 тыс.руб. или 51,67%.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2009г. по сравнению с 2008г. возросли на 0,01 рубля или 1,02%, а в 2010г. по сравнению с 2009г. остались без изменения.

Расчетная рентабельность в 2010г. по сравнению с 2009г. увеличилась на 0,39%, а в 2009г. по сравнению с 2008г. увеличилась на 0,27%. Увеличение рентабельности наблюдается ввиду того, что темп уменьшения выручки от продаж выше темпа уменьшения чистой прибыли. Показатели рентабельности характеризуют низкую степень прибыльности, как производства продукции, так и в целом предприятия.

1.2 Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Источниками информации для анализа деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, представленная следующими документами: бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД); отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД) (Приложения А и Б).

Оценка ликвидности и платежеспособности.

Данная группа показателей позволяет оценить ликвидность и обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами с аналогичными или меньшими сроками погашения. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги, представленные в таблице 1.3 по классу ликвидности по каждой приведенной группе активов и пассивов.

Таблица 1.3 - Структура активов и пассивов ООО «Вымпел» по ликвидности за 2008-2010гг.

АКТИВ	2008	2009	2010	ПАССИВ	2008	2009	2010	Излишек/ дефицит
								2008	2009	2010
А1 - наиболее ликвидные активы	3177	10489	564	П1 - наиболее срочные обязательства	21072	39239	38537	-17898	-28750	-37973
А2 - быстро реализуемые активы	8247	13282	31019	П2 - краткосрочные обязательства	-	-	20000	+8247	+13282	+11019
А3 - медленно реализуемые активы	5216	4062	9805	П3 - долгосрочные обязательства	-	-	-	+5216	+4062	+9805
А4 - трудно реализуемые активы	6375	13977	19802	П4 - собственный капитал и пост. пассивы	1943	2571	2653	+4432	+11406	+17149
Итого Активы	23015	41810	61190	Итого Пассивы	23015	41810	61190	-	-	-

В случае выполнения условий схемы, приведенной в таблице 1.4 анализ ликвидности баланса является оптимальным вариантом.

Таблица 1.4 - Проверка выполнения условия ликвидности баланса ООО «Вымпел»

Рекомендуемые значения	2008 год	2009 год	2010 год
А1 ? П1	А1 ? П1	А1 ? П1	А1 ? П1
А2 ? П2	А2 ? П2	А2 ? П2	А2 ? П2
А3 ? П3	А3 ? П3	А3 ? П3	А3 ? П3
А4 ? П4	А4 ? П4	А4 ? П4	А4 ? П4

Как видно из таблицы 1.4 сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву (наиболее ликвидные средства с наиболее срочными обязательствами) позволило выяснить, что кредиторская задолженность в 2008, 2009 и 2010гг. больше денежных средств предприятия.

Сравнение итогов второй группы (быстрореализуемые активы с краткосрочными пассивами) показывает платежный излишек в 2008, 2009 и 2010 гг.

Сопоставление итогов третьей группы (медленно реализуемые активы с долгосрочными пассивами) показывает, что предприятие в 2008, 2009 и 2010гг. может покрыть долг, реализуя материально-производственные затраты.

И, наконец, сравнение итогов четвертой группы (трудно реализуемые активы с постоянными пассивами) позволяет сделать вывод о том, что стоимость внеоборотных активов в 2008, 2009 и 2010 гг. больше стоимости собственных средств, т.е. постоянные активы не обеспечены собственными средствами.

Таким образом, баланс предприятия за 2008, 2009 и 2010гг. неликвиден, т.к. не соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости - наличие у предприятия собственных оборотных средств.

Оценка платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

Для оценки способности предприятия выполнять свои обязательства рассчитываются коэффициенты ликвидности (см. табл. 1.5).

Таблица 1.5 - Коэффициенты, характеризующие платежеспособность ООО «Вымпел» с 2008 - 2010гг.

Показатели	Формула расчета	2008	2009	2010	Рекоменд. значение
Коэффициент абсолютной ликвидности	Кал = А1 / (П1 + П2)	0,15	0,27	0,01	? 0,2
Коэффициент текущей ликвидности	Ктл = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)	0,79	0,71	0,71	? 2
Коэффициент быстрой ликвидности	Кбл = (А1 + А2) / (П1 + П2)	0,54	0,61	0,54	? 0,7
Общий показатель ликвидности баланса	Кол = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3)	0,42	0,47	0,39	?1

Коэффициент текущей ликвидности дает возможность оценить, насколько предприятие способно мобилизовать свои ресурсы для погашения своих текущих обязательств. Значение данного коэффициента не должно опускаться ниже 2.

Как видно из таблицы 1.5 в рассматриваемом периоде коэффициент текущей ликвидности уменьшился и составил на конец периода 0,71 (при нормативном значении - 2,0). Динамика коэффициента текущей ликвидности отрицательная, на конец периода текущие обязательства превышают текущие активы, что для предприятия означает потерю ликвидности. Значение коэффициента и динамика его изменения за анализируемый период свидетельствуют об ухудшении финансового состояния. Как правило, уменьшение данного показателя рассматривается как неблагоприятная тенденция.

Коэффициент быстрой ликвидности характеризует способность предприятия оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства в случае его критического положения, когда не будет времени реализовать запасы.

Значение показателя на конец периода составило 0,54 (при нормативном значении - 0,7). Анализ коэффициента быстрой ликвидности характеризуется отрицательной динамикой: на конец периода краткосрочные обязательства предприятия неуравновешены ликвидными активами. Уменьшение коэффициента ниже оптимального значения является неблагоприятным фактором для стабильности финансового положения предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности является критерием степени платежеспособности и определяет возможности предприятия по немедленному погашению своих текущих обязательств.

Данный коэффициент в анализируемом периоде уменьшился, значение показателя на конец периода составило 0,01 (при нормативном значении - не менее 0,2). На протяжении анализируемого периода коэффициент абсолютной ликвидности находится ниже границы рекомендуемых оптимальных значений. Складывающаяся динамика изменения свидетельствует о возможных финансовых проблемах, существующих на предприятии.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. В 2008, 2009 и 2010гг. значение общего показателя ликвидности баланса предприятия и на начало и на конец года не соответствует рекомендуемому значению (больше или равно 1). Динамика показателей ликвидности представлена на рисунке 1.4.

Рисунок 1.4 - Динамика показателей ликвидности ООО «Вымпел»

Как видно из рисунка 1.4 в 2008, 2009 и 2010гг. значение показателей ликвидности баланса предприятия не соответствует рекомендуемым значениям. Можно сделать вывод, что предприятие неплатежеспособно.

Проведем оценку кредитоспособности ООО «Вымпел» за 2008-2010гг. Результаты вычислений приведены в таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Коэффициенты, характеризующие кредитоспособность ООО «Вымпел» за 2008-2010гг.

Показатели	Формула расчета*	2008	2009	Изменение	2010	Изменение
Отношение объема реализации к чистым активам	К1=Nр/Ачт	10,19	4,02	-6,17	1,30	-2,72
Отношение объема реализации к собственному капиталу	К2=Nр/СК	87,25	43,51	-43,74	20,23	-23,28
Отношение краткосрочной задолженности к собственному капиталу	К3=Дк/СК	10,85	15,26	+4,41	22,06	+6,80
Отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации	К4=ДЗ/Nр	0,05	0,12	+0,07	0,56	+0,44
Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам предприятия	К5=Ал/Дк	0,79	0,71	-0,08	0,71	0,00

* Обозначения в формулах:

- Nр - выручка, берется из отчета о прибылях и убытках;

- Ачт - оборотные активы;

- СК - собственный капитал;

- Дк - краткосрочная задолженность;

- ДЗ - дебиторская задолженность;

- Ал - ликвидные активы.

Как видно из таблицы 1.6 динамика уменьшения показателя использования оборотных активов на (-6,17) в 2009г. и на (-2,72) в 2010г. говорит об ухудшении кредитоспособности предприятия.

Уменьшение показателя отношения объема реализации к собственному капиталу в 2009г. на (-43,74) и в 2010г. на (-23,28) говорит об уменьшении оборачиваемости собственных источников средств из-за увеличения запасов.

Увеличение коэффициента отношения краткосрочной задолженности к собственному капиталу на 4,41 в 2009г. и на 6,80 в 2010г. говорит об уменьшении возможности предприятия расплатиться со всеми кредиторами полностью.

Показатель отношения дебиторской задолженности к выручке от реализации дает представление о величине среднего периода времени, затрачиваемого на получение причитающихся с покупателей денег увеличился на 0,07 в 2009г. и на 0,44 в 2010 г., что говорит об увеличение среднего периода времени, затрачиваемого на получение причитающихся с покупателей денег.

Показатель отношения ликвидных активов к краткосрочным обязательствам предприятия практически не изменился, доля дебиторской задолженности превышает долю ликвидных активов предприятия.

Анализ финансовой устойчивости и структуры капитала предприятия.

Анализ финансовой устойчивости предприятия осуществляется на основании данных о наличии собственных и привлеченных в оборот средств и отражает степень независимости предприятия от рынка ссудных капиталов, которая характеризуется системой показателей, представленных в таблице 1.7.

Таблица 1.7 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Вымпел» за 2008-2010гг.

Показатели	Формула расчета	2008	2009	Изменение	2010	Изменение
Коэффициент капитализации ? 0,5	Кк = (стр.590 + стр.690) / (стр.490 )	10,85	15,26	+4,41	22,06	+6,80
Коэффициент автономии ?0,4 - 0,6	Кфн = (стр.490) / (стр.300)	0,08	0,06	-0,02	0,04	-0,02
Коэффициент концентрации заемного капитала	Ккз = (стр.590 + стр.690) / (стр.300)	0,92	0,94	+0,02	0,96	+0,02
Коэффициент маневренности собственного капитала ? 0,2	Км = (стр.290 - стр.690) / (стр.490)	-2,28	-4,44	-2,16	-6,46	-2,02
Коэффициент финансовой устойчивости ? 1,0	Куф = (стр.490 + стр.590) / (стр.300)	0,08	0,06	-0,02	0,04	-0,02

Коэффициент капитализации дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия и указывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Как видно из таблицы 7, увеличение данного показателя на 4,41 в 2009 г. и на 6,80 в 2010г. говорит о повышении финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. об ухудшении финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии определяет степень независимости предприятия от внешних источников и показывает долю собственных средств в общем объеме инвестируемых ресурсов. За анализируемый период показатель уменьшился на 0,02 в 2009 и 2010гг. и составил на конец периода 0,04 (нормативное значение для коэффициента автономии - не ниже 0,4-0,6).

Анализ коэффициента автономии на протяжении анализируемого периода демонстрирует отрицательную динамику: данный показатель не соответствует рекомендуемому оптимальному диапазону, в конце периода наблюдается снижение коэффициента. Данные бухгалтерского баланса свидетельствуют о недостаточном значении коэффициента автономии на конец периода. Предприятие характеризуется низким запасом прочности. Возможность привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости у предприятия отсутствует.

Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала - их сумма равна 1 (или 100%). Доля заемных средств в 40-50% может быть опасной для финансовой стабильности. Значение коэффициента концентрации больше допустимого и в 2009 и 2010гг. наблюдается увеличение данного показателя на 0,02, что свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости и независимости от внешних кредиторов.

Коэффициент финансовой устойчивости отражает удельный вес тех стабильных источников финансирования (собственный капитал и долгосрочные пассивы) в общем объеме средств, которые предприятие может использовать длительное время. Доля долгосрочных источников финансирования за период сократилась в 2009 и 2010гг. на 0,02 и составила на конец 2009г. - 0,06, а на конец 2010г. - 0,04 (нормативное значение для данного коэффициента - 1,0; минимально допустимое значение - 0,5).

При рассмотрении коэффициента финансовой устойчивости наблюдается стабильная тенденция: на протяжении всего анализируемого периода показатель не соответствует оптимальным нормативным значениям и наблюдается тенденция к его уменьшению, что свидетельствует о понижении обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками формирования.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств отражает ту часть собственного оборотного капитала, который покрывается собственными источниками финансирования. Величина собственного оборотного капитала также характеризует финансовую устойчивость предприятия - чем больше его величина и выше динамика, тем выше устойчивость.

За анализируемый период коэффициент маневренности уменьшился на 2,16 в 2009г. и на 2,02 в 2010г. и составил на конец периода (- 6,46) (нормативное значение для данного коэффициента - 0,2; минимально допустимое значение - 0,1). Анализ динамики коэффициента маневренности собственных средств выявил неустойчиво низкое значение показателя: на протяжении всего периода собственный оборотный капитал не покрывается собственными источниками финансирования. Состояние предприятия характеризуется как финансово неустойчивое.

При рассмотрении коэффициента финансовой устойчивости наблюдается стабильная тенденция: на протяжении всего анализируемого периода показатель не соответствует оптимальным нормативным значениям и наблюдается тенденция к его уменьшению. Для сохранения экономической состоятельности важно поддерживать данный коэффициент на рекомендуемом уровне не менее 50% в общем объеме капитала, обеспечивая, тем самым, финансовый контроль над предприятием

Анализ коэффициента автономии на протяжении анализируемого периода демонстрирует отрицательную динамику: данный показатель не соответствует рекомендуемому оптимальному диапазону, в конце периода наблюдается снижение коэффициента. Данные бухгалтерского баланса свидетельствуют о недостаточном значении коэффициента автономии на конец периода. Предприятие характеризуется низким запасом прочности. Возможность привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости у предприятия отсутствует.

Состояние предприятия характеризуется как финансово неустойчивое. В этом случае целесообразно в пределах имеющихся возможностей увеличить собственный капитал либо долгосрочные обязательства. Следует иметь в виду, что в данном случае имеет смысл не любое увеличение названных источников финансирования, а лишь такое, которое не связано с одновременным приростом внеоборотных активов. Задачей является доведение до необходимых размеров собственного оборотного капитала.

Необходимо проанализировать структуру оборотного капитала, дать ему оценку, выяснить причины изменения отдельных составляющих и принять срочные меры по повышению доли оборотного капитала.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия с точки зрения оценки эффективности управления его ресурсами.

Произведем расчет коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов ООО «Вымпел» за 2008 - 2010гг. (см. табл. 1.8).

Таблица 1.8 - Расчет коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов ООО «Вымпел» за 2008 - 2010г. (тыс.руб.)

Показатели	2008 г.	2009 г.	2009/2008 (%)	2010 г.	2010/2009 (%)
Внеоборотные активы	6375	13977	219,25	19802	141,68
Оборотные активы	16640	27833	120,93	41388	148,70
Итого активов	23015	41810	181,66	61190	146,35
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов	2,61	1,99	76,25	2,09	105,03

Как видно из таблицы 1.8, рост внеоборотных активов в 2009г. на 119,25% происходит быстрее роста оборотных активов на 20,93% за счет роста незавершенного строительства. Как следствие этого, происходит уменьшение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов в 2009г. на 23,75%.

Рост внеоборотных активов в 2010г. на 41,68% происходит медленнее роста оборотных активов на 48,70%, поэтому происходит увеличение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов на 5,03%.

Рассчитанные показатели оборачиваемости капитала ООО «Вымпел» за 2008 - 2010гг. приведем в таблице 1.9.

Таблица 1.9 - Сводная таблица показателей оборачиваемости капитала ООО «Вымпел» за 2008 - 2010гг. (тыс.руб.)

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменения за 2009г.	Изменения за 2010г.
Общая оборачиваемость капитала	11,86	5,04	1,55	-6,82	-3,49
То же в днях	30,36	71,56	232,20	+41,20	+160,64
Оборачиваемость собственного капитала	87,25	49,57	20,54	-37,71	-29,03
То же в днях	4,13	7,26	17,52	+3,13	+10,26
Оборачиваемость оборотных активов	11,86	5,04	1,55	-6,82	-3,49
То же в днях	30,36	71,56	232,20	+41,20	+160,64
Оборачиваемость запасов	11,86	5,04	1,55	-6,82	-3,49
То же в днях	30,36	71,56	232,20	+41,20	+160,64
Оборачиваемость дебиторской задолженности	23,39	10,39	2,42	-13,00	-7,97
То же в днях	15,39	34,64	148,61	+19,25	+113,97
Оборачиваемость кредиторской задолженности	8,81	3,71	1,38	-5,10	-2,33
То же в днях	40,86	97,04	260,87	+56,18	+163,83
Оборачиваемость денежных средств	57,04	16,44	7,54	-40,60	-8,90
То же в днях	6,31	21,89	47,73	+15,58	+25,84

Данные таблицы 1.9 свидетельствуют об ухудшении финансового положения данного предприятия. В 2009г. по сравнению с 2008г. продолжительность оборота активов увеличилась на 41,20 дня, а в 2010г. по сравнению с 2009г. - на 160,64 дня, что привело к притоку денежных средств.

Снижение коэффициента оборачиваемости активов является свидетельством наличия негативной тенденции в развитии предприятия. Оборачиваемость активов за период изменяется под влиянием таких факторов, как: платежная дисциплина и формы расчетов, объем заказов на производство, конкурентоспособность выпускаемой продукции, учетная политика для целей бухгалтерского учета в части методов оценки запасов, начисления амортизации, формирования себестоимости продукции.

Для выявления причин снижения общей оборачиваемости оборотных активов проанализируем изменения в скорости и периоде оборота основных видов оборотных средств (производственных запасов, денежных средств и дебиторской задолженности).

Показатель оборачиваемости материально-производственных запасов. В целом, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной статье, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение предприятия. Особенно актуально повышение оборачиваемости и снижение запасов при наличии большой задолженности у предприятия. В этом случае давление кредиторов может очутиться прежде, чем можно что-либо предпринять с запасами.

Коэффициент оборачиваемости запасов характеризует продолжительность прохождения запасами всех стадий производства и реализации. В анализируемом периоде отмечается снижение данного коэффициента на 14,50 в 2009г. и на 16,26 в 20010г. Как видно из таблицы 1.9, динамика показателя оборачиваемости запасов имеет отрицательную тенденцию. Рост товарно-материальных запасов, уменьшение их оборачиваемости в большинстве случаев может свидетельствовать о нерациональной финансово-экономической политике предприятия, которую необходимо пересмотреть и внести необходимые коррективы.

Показатель «срок хранения запасов в днях», отражающий скорость реализации запасов в целом, увеличился в абсолютном выражении на на 5,62 дня в 2009г. и на 31,09 дня в 2010 г. Чем выше показатель оборачиваемости запасов в днях, тем больше средств связано с этой, наименее ликвидной группой активов, тем больше затоваривание, тем медленнее можно реализовать товарно-материальные ценности, и в случае необходимости, погасить долги.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, как следует из данных таблицы 1.9, уменьшился на 13,00 в 2009г. и на 7,97 в 2010г. Соответственно, период оборота дебиторской задолженности увеличился на 19,25 дня в 2009г. и на 113,97 дня в 2010г. Период оборота дебиторской задолженности в днях характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности, и показывает за сколько дней в среднем осуществляется один цикл сбыта продукции: чем ниже этот показатель, тем более оперативно работает предприятие по сбыту своей продукции. Таким образом, можно констатировать замедление оборачиваемости дебиторской задолженности, что свидетельствует об ухудшении взаиморасчетов, о снижении эффективности финансовой деятельности.

Оборачиваемость кредиторской задолженности, прежде всего. характеризует платежную дисциплину предприятия в отношении поставщиков, бюджета, персонала. Срок оборота кредиторской задолженности (в днях) показывает, насколько быстро осуществляется потребительский цикл взаиморасчетов с поставщиками. Как видно из таблицы 1.9 коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился на 5,10 в 2009г. и на 2,33 в 2010г. Длительность периода оборота кредиторской задолженности при этом выросла на 56,18 дня в 2009г. и на 163,83 дня в 2010г.

Снижение в динамике коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет сделать вывод о том, что предприятие недостаточно эффективно использует полученные от поставщика материалы. Это происходит из - за того, что у предприятия сложности с расчетами и технологический процесс не обеспечивает оперативную обработку полученных материалов. Несмотря на то, что высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность организации, тем не менее, кредиторская задолженность, если эта задолженность поставщикам и подрядчикам, «дает» предприятию возможность пользоваться «бесплатными» деньгами на время ее существования.

Оборачиваемость дебиторской задолженности оценивают совместно с оборачиваемостью кредиторской задолженности. Ситуация предприятия ООО «Вымпел» является критической, т.к. срок оборачиваемости дебиторской задолженности больше срока оборачиваемости обязательств перед кредиторами. Подобная тенденция отражает неэффективность использование оборотных средств.

Как видно из таблицы 1.9, коэффициент оборачиваемости денежных средств за 2009г. снизился на 40,60, а за 2010г. на 8,80. Продолжительность оборота кредиторской задолженности за 2009г. увеличилась на 15,58 дня, а за 2010г. на 25,84 дня. Данная динамика свидетельствует о нерациональности использования высоколиквидного имущества организации.

На предприятии ООО «Вымпел» произошло уменьшение оборачиваемости собственного капитала на 37,71 в 2009г. и на 29,03 в 2010г., продолжительность оборота собственного капитала увеличилась на 3,13 дня в 2009г. и на 10,26 дня в 2010г. Это говорит об увеличении финансовой зависимости предприятия.

Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции покрывают издержки производства, и образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия. Расчет и анализ основных показателей рентабельности анализируемого предприятия приведен в таблице 1.10.



Таблица 1.10 - Анализ рентабельности ООО «Вымпел» за 2008 - 2010гг.

Показатели	Формула расчета	2008 г.	2009 г.	Изменение (+,-)	2010 г.	Изменение (+,-)
Рентабельность продаж, %	(Прибыль от продаж / Выручка) Ч 100%	1,54	1,17	-0,37	0,42	-0,75
Рентабельность производства, %	(Прибыль от продаж / Себестоимость) Ч 100%	1,57	1,18	-0,39	0,42	-0,76
Рентабельность активов, %	(Прибыль до налогообложения / Активы) Ч 100%	11,37	3,13	-8,24	0,37	-2,76
Рентабельность собственного капитала, %	(Чистая прибыль / Собственный капитал) Ч 100%	16,16	27,82	-11,66	8,65	-19,17
Рентабельность внеоборотных активов, %	(Чистая прибыль / (Внеоборотные активы) Ч 100%	4,93	4,49	-0,44	2,29	-2,20
Рентабельность текущих активов, %	(Чистая прибыль / (Текущие активы) Ч 100%	1,89	2,26	-0,37	1,09	-1,17

Коэффициент рентабельности продаж свидетельствует о конкурентоспособности продукции компании, ее месте в отрасли. Предприятие ООО «Вымпел» считается низкорентабельным, т.к. показатель рентабельности продаж находится в пределах от 1 до 5%. Рентабельность продаж за 2009г. уменьшилась на 0,37%, а за 2010г. на 0,75%.Таким образом, можно констатировать снижение доходности вложений в основное производство за анализируемый период. Необходимо принять меры по повышению рентабельности продукции, например, разработать меры по снижению затрат или пересмотреть существующие цены.

На предприятии отмечается отрицательная динамика показателя рентабельности производства, являющегося альтернативным показателем рентабельности продаж. Снижение коэффициента свидетельствует о сокращении прибыльности коммерческой деятельности, недостаточно эффективном характере производства. Показатель рентабельности производства уменьшился на 0,39% в 2009г. и на 0,76% в 2010г.

Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 11,66% в 2009г. и на 19,17% в 2010г. Отрицательная динамика данного коэффициента отражает неэффективный характер использования собственных средств с точки зрения доходности.

Рентабельность активов - комплексный показатель, позволяющий оценивать результаты основной деятельности предприятия. За анализируемый период произошло снижение данного коэффициента на 8,24% в 2009 г. и на 2,76% в 2010г. Рентабельность внеоборотных активов в 2009г. уменьшилась на 0,44%, а в 2010г. - на 2,20%. Рентабельность текущих активов в 2009г. уменьшилась на 0,37%, а в 2010 г. на 1,17%.

Показатель рентабельности активов динамике показывает негативную тенденцию, что свидетельствует о невысокой эффективности использования имущества. Необходимы срочные меры по восстановлению прибыльной деятельности, в противном случае перед предприятием возникнет угроза банкротства.

Таким образом, анализ эффективности использования оборотного капитала предприятия показал снижение финансовых показателей коэффициентов оборачиваемости, что говорит о низкой эффективности управления ресурсами предприятия. На предприятии наблюдается снижение показателей рентабельности, что также говорит о неэффективном использовании средств предприятия в целях получения прибыли.

1.3 Необходимость введения аутсорсинга на предприятии

Как видно из анализа финансового состояния, проведенного в п.1.2, на предприятии ООО «Вымпел» наблюдается ухудшение показателей хозяйственной деятельности данных показателей из - за влияния финансового кризиса, и как следствие - спад производственных заказов и частичная остановка строительства.

Показатели рентабельности характеризуют низкую степень прибыльности, как производства продукции, так и в целом предприятия.

Баланс предприятия за 2008, 2009 и 2010гг. неликвиден, т.к. не соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости - наличие у предприятия собственных оборотных средств.

В 2008, 2009 и 2010гг. значение показателей ликвидности баланса предприятия не соответствует рекомендуемым значениям, можно сделать вывод, что предприятие неплатежеспособно. Рост дебиторской и кредиторской задолженностей по отношению к собственному капиталу и объему реализации продукции говорит об ухудшении кредитоспособности предприятия.

Анализ финансовой устойчивости и структуры капитала показал, что значения показателей финансовой устойчивости ниже нормативных, состояние предприятия характеризуется как финансово неустойчивое. В этом случае целесообразно в пределах имеющихся возможностей увеличить собственный капитал либо долгосрочные обязательства. Следует иметь в виду, что в данном случае имеет смысл не любое увеличение названных источников финансирования, а лишь такое, которое не связано с одновременным приростом внеоборотных активов. Задачей является доведение до необходимых размеров собственного оборотного капитала.

Анализ оборачиваемости капитала показал, что снижение коэффициента оборачиваемости активов является свидетельством наличия негативной тенденции в развитии предприятия. Оборачиваемость активов за период изменяется под влиянием таких факторов, как: платежная дисциплина и формы расчетов, объем заказов на производство, конкурентоспособность выпускаемой продукции, учетная политика для целей бухгалтерского учета в части методов оценки запасов, начисления амортизации, формирования себестоимости продукции.

Для выявления причин снижения общей оборачиваемости оборотных активов проанализируем изменения в скорости и периоде оборота основных видов оборотных средств (производственных запасов, денежных средств и дебиторской задолженности).

На пред...