Целью выпускной квалификационной работы явился анализ системы бюджетирования на предприятии и определение направлений ее совершенствования. Для достижения поставленной были решены все определенные задачи. Результатами исследования явились следующие итоги.

Бюджетирование - это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов. Основная цель бюджетирования - решение задач планирования финансов по различным центрам финансовой ответственности. Этим задачам отвечают бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет дебиторской и кредиторской задолженности и пр. Помимо планирования бюджетных показателей и прогнозирования, целями построения системы бюджетирования являются получение фактических данных об исполнении бюджетов и анализ отклонений плановых и фактических показателей для принятия соответствующих управленческих решений. На основании такого анализа осуществляется планирование бюджетных показателей на следующий временной период.

Практическая часть работы была посвящена анализу системы бюджетирования в условиях предприятия ООО "Миллениум". Основными видами деятельности предприятия является: оптовая и розничная реализация корпусной мебели; услуги по доставке и сборке корпусной мебели. В настоящее время ООО "Миллениум" - крупное, прибыльное и стабильно развивающееся предприятие, которое осуществляет свою деятельность на всей территории Российской Федерации и имеет более 50 розничных магазинов. Количество оптовых покупателей, с которыми напрямую работает предприятие, составляет более 100.

Процесс бюджетирования в ООО "Миллениум" осуществляется методом "снизу вверх", то есть, начиная с бюджета продаж. Объем продаж в натуральном выражении планируется с учетом среднегодовых темпов роста продажи товаров за пять лет. Цены на товары устанавливаются на уровне прошлого года с учетом инфляции. Планирование объема продаж товаров осуществляется с учетом коэффициента сезонности продаж по месяцам (по данным предыдущего года). Объем продажи товаров ООО "Миллениум" в соответствии с разработанным бюджетом продаж на 2015 г. составил 31041742 тыс. руб. Следующим этапом бюджетирования является составление сводного бюджета затрат. В свою очередь, он состоит из бюджета материальных затрат, бюджета расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды, бюджета прочих, управленческих и коммерческих расходов. В соответствии с бюджетом затрат, расходы на реализацию товаров в ООО "Миллениум" на 2015 г. составили 24517201 тыс. руб. После составления операционных бюджетов продаж и затрат составляется финансовый бюджет - Отчет о финансовых результатах. В соответствии с данным бюджетом, налогооблагаемая прибыль ООО "Миллениум" за 2015 г. запланирована в размере 6488518 тыс. руб., налог на прибыль и отложенные налоговые активы - 1557244 тыс. руб. чистая прибыль 4931274 тыс. руб. Таким образом, по плану деятельность ООО "Миллениум" на 2015 г. является прибыльной. На основании всех ранее составленных бюджетов составляется прогнозный Отчет о движении денежных средств. В заключение бюджетирования составляется прогнозный аналитический баланс. По плану, имущество ООО "Миллениум" и источники его финансирования за 2016 г. по сравнению с фактическими данными 2015 г. увеличатся почти в три раза.

На заключительном этапе проводится анализ исполнения бюджета по итогам истекшего года. На этом этапе делается анализ финансового состояния организации, на основе которого вносятся необходимые коррективы в тактику и стратегию экономического развития организации. Так, бюджет доходов и расходов за 2015 г. был выполнен на 99,8 %. По состоянию на 31.12.2015 г. валюта баланса ООО "Миллениум" составила 6823423 тыс. руб. (99,96 % от плановых значений). В целом, учитывая фактические данные ООО "Миллениум" можно отметить, что существенных отклонений в деятельности предприятия от запланированных показателей нет, что характеризует систему бюджетирования как достаточно надежную.

С целью совершенствования внутрифирменного бюджетирования в ООО "Миллениум" было разработано Положение о бюджетировании. В данном Положении установлен перечень операционных и финансовых бюджетов, установлены единые для всей торговой сети принципы их составления. Дополнительные расходы на утверждение и внедрение Положения о бюджетировании ООО "Миллениум" не потребуются, в то время как преимущества данного документа очевидны. У ООО "Миллениум" появится возможность увязать процесс бюджетирования со Стратегией развития предприятия, четко регламентировать процесс составления операционных и финансовых бюджетов, будет достигнута сопоставимость операционных бюджетов различных магазинов торговой сети. При этом возрастет ответственность работников за своевременное и качественное составление бюджетов и будет обеспечен контроль за реальностью и последующим выполнением целевых показателей.

Для контроля и упорядочения расчетов с контрагентами ООО "Миллениум" было рекомендовано утвердить так называемый приоритет платежей, состоящий из четырех категорий, каждая из которых включает в себя отдельные подпункты. Принцип соблюдения приоритета платежей заключается в том, что каждому счету, поступающему в бухгалтерию для оплаты, присваивается своя категория по степени срочности оплаты. В зависимости от фактического наличия денег, ООО "Миллениум" оплачивает счета, начиная с высшей категории, с соблюдением очередности подпунктов.

Важной проблемой организации бюджетирования является большая трудоемкость работы. По этой причине планированием в ООО "Миллениум" занимается около десяти сотрудников бухгалтерии, поэтому затраты предприятия на планирование высокие. Поскольку ООО "Миллениум" - очень крупная компания, целесообразно автоматизировать процесс внутрифирменного бюджетирования. Благодаря автоматизации у предприятия появится возможность оперативного получения информации, создается единое информационное пространство и наращивается аналитический потенциал.

Для автоматизации процесса внутрифирменного бюджетирования ООО "Миллениум" было рекомендовано внедрение программ "Хомнет: Бюджетирование". Экономическая эффективность автоматизации процесса бюджетирования в ООО "Миллениум" заключается в снижении трудоемкости планирования и экономии на заработной плате сотрудников, занятых планированием. В соответствии с расчетами, экономический эффект от внедрения данного мероприятия составляет 298 тыс. руб.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 03.02.2016 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1994. - № 32. - Ст.3301; Российская газета. - 2016. - 11 фев. - С.11.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - № 5. - Ст.410; Российская газета. - 1996. - 4 фев. - С.23 - 25.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - № 31. - Ст.3824; Российская газета. - 1998. - 6 авг. - С.148 - 149.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2001 г. № 117 - ФЗ (в ред. от 30.12.2015 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2001. - № 1. - Ст.31; Российская газета. - 2016. - 11 янв. - С.297.

5. Анискин Ю.П., Павлова А.М. Планирование и контроллинг. - М.: Омега-Л. - 2013. - 347 с.

6. Арзуманова Т.И., Мачабели М.Ш. Экономика и планирование на предприятиях торговли и питания. - М.: Дашков и Ко, 2011. - 274 с.

7. Бизнес-планирование, Учебник, для, ВУЗов. // Под ред. Черняк В.З. - М.: Юнити-Дана, 2014. - 470 с.

8. Бикбаева В. Ошибок бюджетирования можно избежать // Консультант. - 2015. - № 11. - С.15 - 18.

9. Блохин К.М. Составление бюджета движения денежных средств прямым методом // Аудиторские ведомости. - 2015. - № 2. - С.16 - 20.

10. Бойко Ю.А. Оценка эффективности стратегического планирования на предприятии // Менеджмент в России и за рубежом. - 2014. - № 5. - С.21 - 22.

11. Боровков П.К. Целевое бюджетирование: опыты российского бизнеса // Финансовая газета. - 2014. - № 22. - С.6.

12. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. - М.: Финансы и статистика. - 2016. - 312 с.

13. Виткалова А.П., Миллер Д.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. - М.: Дашков и Ко, 2014. - 400 с.

14. Вихров А.К., Филимонова А. "Бюджетные" проблемы крупного бизнеса // Консультант. - 2013. - № 13. - С.22 - 24.

15. Войко А.Н. Постановка системы бюджетирования на предприятии // Финансовая газета. - 2012. - № 2. - С.4.

16. Воробъев А.А. Критерии выбора системы бюджетирования // Финансовая газета. - 2015. - № 32. - С.8

17. Гаврилова О.К. Типичные ошибки процесса бюджетирования // Консультант. - 2015. - № 3. - С.41 - 43.

18. Глущенко А.В., Нелюбова Н.Н. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование. - М.: Магистр, 2015. - 192 с.

19. Горбачева Л.Н. Постановка системы бюджетирования // Финансовая газета. - 2012. - № 3. - С.7.

20. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. - М.: Академический проект. - 2015. - 269 с.

21. Давыденко А.К. От смет к финансовым отчетам. Бюджетирование в "Ростелекоме" // Двойная запись. - 2013. - № 11. - С.25 - 28.

22. Добровольский Е.Б., Боровков П.Р. Бюджетирование: шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2013. - 341 с.

23. Кабир Л.С. Характеристика внедряемых механизмов программно-целевого бюджетирования ориентированного на результаты // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2013. - № 2. - С.15.

24. Карпов А.100% практического бюджетирования. - М.: Результат и качество, 2014. - 102 с.

25. Коптелов А., Шматалюк А. Создание системы контроля и анализа бизнес-процессов // Финансовая газета. - 2013. - № 8. - С.5.

26. Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии. - М.: Омега-Л, 2015. - 302 с.

27. Максютов А.А. Бизнес-план предприятия: финансовый бюджет. Учебно-практическое пособие. - М.: "Издательство ПРИОР", 2014. - 96 с.

28. Мамочкин Е. Взаимосвязь стратегического планирования, бизнес-планирования и бюджетирования // Финансовая газета. - 2014. - № 42. - С.6.

29. Маркова В.Д. Внутрифирменное планирование. - М.: Экор. - 2013. - 274 с.

30. Масленченков Ю.С., Тронин Ю.Н. Практика бюджетирования на предприятиях России. - М.: БДЦ-Пресс. - 2015. - 392 с.

31. Мухамедьярова А.А. Финансовое планирование при помощи платежного календаря // Консультант. - 2015. - № 7. - С.15 - 18.

32. Никитина Н.С. Проблемы постановки системы бюджетирования на предприятиях и пути их решения // Финансовая газета. - 2014. - № 9. - С.8.

33. Панина З.И., Виноградова М.В. Организация и планирование деятельности предприятия сферы сервиса. - М.: Дашков и Ко, 2016. - 420 с.

34. Панчина В.А. Бюджетирование и ценообразование в торговой деятельности // Экономический анализ: теория и практика. - 2013. - № 27. - С.21 - 28.

35. Попова Л.В., Константинов В.А. Бюджетирование на микро - и макроуровне. - М.: Дело и Сервис, 2013. - 288 с.

36. Просветов Г.И. Бюджетирование. Задачи и решения. - М.: Альфа-Пресс, 2013. - 376 с.

37. Рыжакина Т.А. Бюджетирование как основа стратегического планирования // Финансовая газета. - 2015. - № 24. - С.5.

38. Рязанова В.А., Люшина Э.Ю. Организация и планирование производства. - М.: Академия, 2014. - 302 с.

39. Станиславчик Е. Параметры и нормативы финансового планирования // Финансовая газета. - 2014. - № 10. - С.5.

40. Федорцова Р.П., Елисеева И.В. Контроль исполнения бюджета в системе финансового планирования организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2013. - №3. - С.13.

Размещено на Allbest.ru