Особенность исчисления налога на доходы физических лиц

47) доходы, полученные налогоплательщиками в виде стоимости эфирного времени и(или) печатной площади, предоставленных им безвозмездно в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о выборах и референдумах;

48) суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуальноголицевого счета и (или) на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсиив негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершегозастрахованного лица;

48.1) доходы заемщика (правопреемника заемщика) в виде суммы задолженности покредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням,погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключеннымзаемщиком (кредитором) договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика, а также по заключенным заемщиком (кредитором) договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), в пределах суммы задолженностизаемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судомштрафным санкциям, пеням;

49) доходы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами и членамиспортивных команд, являющимися участниками XXII Олимпийских зимних игр и XIПаралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, в связи с проведением XXII Олимпийскихзимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Документом,подтверждающим освобождение указанных доходов от налогообложения, является олимпийскоеудостоверение личности и аккредитации или паралимпийское удостоверение личности иаккредитации;

50) доходы в денежной и натуральной формах, полученные в период организации и периодпроведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городеСочи, установленные статьей 2 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Оборганизации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитиигорода Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», физическими лицами,заключившими трудовой договор с маркетинговым партнером Международного олимпийскогокомитета на выполнение работ, связанных с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, и являющимися временнымперсоналом XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городеСочи в соответствии со статьей 10.1 указанного Федерального закона, от организаций, являющихсяорганизаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии состатьями 3 и 3.1 указанного Федерального закона. Основаниями для освобождения таких доходов отналогообложения являются:

для доходов, полученных в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XIПаралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 1 статьи 2указанного Федерального закона, - осуществление деятельности на основании трудового договорана выполнение работ, связанных с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XIПаралимпийских зимних игр 2014года в городе Сочи, заключенного с маркетинговым партнеромМеждународного олимпийского комитета, и договора, который заключен между автономной некоммерческой организацией «Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XIПаралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи» и маркетинговым партнером Международногоолимпийского комитета, связан с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и неотъемлемой частью которогоявляется утвержденный список соответствующих граждан, или на основании списков временного персонала официальных вещательных компаний, представленных иностранным организаторомXXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочив соответствии со статьей 3 указанного Федерального закона автономной некоммерческойорганизации «Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийскихзимних игр 2014 года в г. Сочи»;

для доходов, полученных в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 2 статьи 2 указанногоФедерального закона, - олимпийское удостоверение личности и аккредитации или паралимпийскоеудостоверение личности и аккредитации;

51) доходы в натуральной форме в виде оплаты расходов на оформление и выдачувиз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания,обучения, услуг связи, форменной одежды и вещевого имущества, транспортного обеспечения,лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и (или) XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, полученные отавтономной некоммерческой организации «Организационныйкомитет XXII Олимпийских зимнихигр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи» или администрации города Сочи в периодорганизации и период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленные статьей 2 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимнихигр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесенииизменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»:представителями Международного олимпийского комитета;

представителями Международного паралимпийского комитета;

представителями национальных олимпийских комитетов;

представителями национальных паралимпийских комитетов;

представителями международных спортивных федераций;

представителями национальных спортивных федераций;

физическими лицами, получившими олимпийское удостоверение личности и аккредитацииили паралимпийское удостоверение личности и аккредитации;

физическими лицами, привлекаемыми автономной некоммерческой организацией «Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014года в г. Сочи» или администрацией города Сочи в качестве волонтеров для участия в организациии (или) проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года вгороде Сочи;

физическими лицами, заключившими трудовой договор с автономной некоммерческойорганизацией «Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийскихзимних игр 2014 года в г. Сочи».

К доходам указанных лиц, не подлежащим налогообложению, относятся также суммыстраховых премий (страховых взносов) по всем видам страхования, если эти суммы внесеныавтономной некоммерческой организацией «Организационный комитет XXII Олимпийских зимнихигр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи» по договорам страхования впользу указанных лиц, в том числе суммы страховых премий (страховых взносов) по видамстрахования, установленным соглашением, заключенным Международным олимпийским комитетомс Олимпийским комитетом России и городом Сочи, на проведение XXII Олимпийских зимних игри XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и суммы страховых выплат, полученныеуказанными лицами на основании данных условий;

52) доходы в виде имущества (в том числе денежных средств), переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации и полученногоналогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческойорганизации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданногона формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «Опорядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».При возврате жертвователю денежного эквивалента недвижимого имущества и (или)ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организациив порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «Опорядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», от налогообложения освобождается доход жертвователя в размере документально подтвержденныхрасходов на приобретение, хранение или содержание такого имущества, понесенных жертвователемна дату передачи такого имущества некоммерческой организации - собственнику целевого капиталана пополнение целевого капитала некоммерческой организации.В случае, если на дату передачи недвижимого имущества некоммерческой организации напополнение ее целевого капитала в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческихорганизаций», такое имущество находилось в собственности налогоплательщика-жертвователятри и более года, при возврате денежного эквивалента такого имущества от налогообложенияосвобождается полученный жертвователем доход в полном объеме;

53) единовременная выплата, осуществляемая в порядке, установленном Федеральнымзаконом «О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений»;

54) срочная пенсионная выплата, осуществляемая в порядке, установленном Федеральнымзаконом «О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений»;

55) доходы в натуральной форме в виде оплаты услуг, оказываемых туристам припредоставлении им экстренной помощи в соответствии с Федеральным законом от 24 ноября1996 года N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»;

56) доходы в денежной и натуральной формах, полученные за выполнение трудовыхобязанностей в виде выплат в любой форме в период до 31 декабря 2019 года от FIFA(FederationInternationaledeFootballAssociation) и иностранных дочерних организаций FIFA,конфедераций, иностранных национальных футбольных ассоциаций, иностранныхпроизводителей
медиаинформации FIFA, иностранных поставщиков товаров (работ, услуг) FIFA, указанных вФедеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира пофутболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельныезаконодательные акты Российской Федерации»;

57) доходы в денежной и натуральной формах, полученные за поставки товаров иоказание услуг от иностранных организаций лицами, включенными в списки FIFA, определеннымиФедеральным законом «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира пофутболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», въехавшими на территорию Российской Федерациии покинувшими ее в течение шестидесяти дней до дня проведения первого матча чемпионата мирапо футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и шестидесяти дней после дняпроведения последнего матча каждого из спортивных соревнований, предусмотренных указаннымФедеральным законом;

58) доходы в виде дивидендов, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и с которых удержан налог с учетом положенийстатьи 312 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщики обязаны представить документы, подтверждающие удержание налога налоговым агентом;

59) доходы в денежной и натуральной формах в рамках мер поддержки, включая компенсации и иные выплаты (за исключением выплат на возмещение стоимости проживания), предоставляемых работодателем в пределах средств, предусмотренных сертификатом на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, получаемым работодателем в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации».

Заключение

В данной дипломной работе я изучила действующие в настоящее время системы исчисления налога на доходы физических лиц, выявила ее недостатки, провела анализ учета НДФЛ на примере ИП Карлов А.П., дала определение экономической сущности категории налога на доходы физических лиц;рассмотрела существующий ныне порядок исчисления НДФЛ, изучила особенности формирования налоговой базы, изучила применение действующих налоговых вычетов;проанализировала существующую систему расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере ИП Карлов А.П.

Предприниматель является налоговым агентом.

Прожиточный минимум в городе Сосновоборске составляет 10 148,00 руб.

Заработная плата Гражданки Р. За месяц меньше прожиточного минимума. А это значит что гражданка Р. Получает дополнительную заработную плату в конверте. Таким образом работодатель скрывает от государства доходы.

Предприниматель является налоговым агентом.?

Я рекомендую ,что бы работодатель не рисковал нарушая законодательство, снизить налоговую нагрузку. Заработную плату в конверте можно выдавать в виде материальной помощи. Так как материальная помощь относиться к необлагаемым доходам.

Список использованных источников и литературы

1 Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.

2 Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2008. - 460 с.

3 Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. - 159 с.

4 Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2007.- №1

5 Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.

6 Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.

7 Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2007.- №1

8 Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. - 159 с.

9 Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2008. - 460 с.

10 Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.

Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.

11. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. - 159 с.

12 Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2007.- №1

13 Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.

14 Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.

15 Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. - 159 с.

16 Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. - 159 с.

17 Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2008. - 460 с.

18 Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. - 159 с.

19 Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.

20 Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. - 159 с.

21 Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. - 159 с.

22 Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.

23 Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.

24 Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.

25 Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. - 159 с.

26 Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. - 159 с.

27 Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.

28 Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.

29 Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.

Размещено на Allbest.ru