Управление финансами на предприятии

В такие месяцы как апрель, июнь, август, октябрь и ноябрь наблюдался перерасход норм ГСМ на общую сумму в 331 тыс. руб. Как уже упоминалось выше, данный перерасход связан прежде всего с политикой в отношении клиентов предприятия. Для решения данной проблемы мы предлогаем внести следующие изменения:

А) Изменить политику в отношении клиентов и обозначить срок поставки в течении от трех до пяти дней (наиболее предпочтительно);

Б) Открыть на филиалах складские помещения и переместить на них часть запасов с целью обеспечения их деятельности;

В) Пересмотреть политику в отношении клиентов в зависимости от норм расхода ГСМ и объмов поставки продукции.

Наиболее предпочтительным для компании, при данном финансовом положении, будет применение первого варианта, так как он наименее затратен.

Следующим направлением роста уровня прибыли предприятия должно стать увеличение объемов продаж и как следствие выручки. Данное мероприятие планируется осуществить за счет выхода на новый рынок сбыта, а именно в Крым. На основе анализа рынка недвижимости тенденцией 2014 года в Севастополе стало замедление темпов строительства и снижение числа сделок. В краткосрочной перспективе влияние негативных факторов, вероятнее всего, сохранится. Однако, в долгосрочной перспективе потенциал строительной отрасли сохраняется. Дальнейшее развитие будет происходить за счет притока инвестиций из России, выхода российских игроков, увеличения числа комплексных проектов. Число сделок будет расти на фоне стабилизации экономики города и повышения достатка населения. Дополнительный спрос будут формировать граждане России, а также военнослужащие, численность которых возрастет с расширением военной базы в Севастополе.

Таким образом, Крымский полуостров является перспективной площадкой для увеличения как и объемов продаж, так и уровня выручки. В целом благодаря приходу на новый рынок, по предварительным подсчетам, ООО «Створ» способно увеличить выручку на 5%.

Следующим мероприятием по улучшению финансовых результатов должно стать снижение объемов управленческих расходов. В целом необходимость снижения размеров управленческих расходов обосновывается неудовлетворительностью текущих финансовых результатов и как следствие стнеобходимостью сокращения расходов на обслуживание управленческого аппарата. Снижение управленческих расходов предлагаем провести за счет высшего руководства, иными словами людей,ткоторые ответствены за руководство организацией и результатами ее деятельности. В настоящее время на ООО «Створ» в составе сотрудников около 7 высших руководителей и около 14 топ-менеджеров. За неудовлетворительные результаты деятельности и снижение финансовой устойчивости представляется возможным снизить размер бонусов, что приведет к снижению оплаты труда на 5 тыс.руб. Проведение данного мероприятия позволит в конечном итоге сэкономить для предприятия 1260 тыс руб.

При применение предложенных мероприятий, финансовые результаты ООО «Створ» значительно улучшаться. При выходе на новый рынок, выручка от продаж организации увеличится на 19772 тыс. руб. Стоит отметить, что увеличение выпуска увеличит себестоимость на 17712 тыс. руб., но при этом снизит издержки на единицу продукции. Затраты на изготовление продукции в расчете на единицу снизятся, а следовательно, снизется себестоимость, что в конечном итоге приведет к увеличению прибыли от реализации продукции.

Таким образом, в результате мы получим увеличение значения валовой прибыли на 2060 тыс. руб. Далее, итогом снижения величины коммерческих расходов на 331 тыс. руб. и снижения управленческих расходов на 1260 тыс. руб. будет увеличение прибыли от продаж на 3651 тыс. руб. Несмотря на то, что в ООО «Створ» по-прежнему будет наблюдаться убыток, нам удалось создать положительную динамику финансовых результатов, что при грамотном финансовом управлении в будущем, способно принести дальнейшее увеличение знчений финансовых результатов.

Далее стоит отметить, что при условии применения предложенных мероприятий, а также при сохранении положительной динамики прочих доходов ООО «Створ» увеличит значение показателя прибыли до налогооблажения на 9123 тыс. руб. и результатом проведения предложенных мероприятий будет финансовый результат в виде прибыли до налогооблажения в размере 402 тыс. руб. Далее, с учетом отложенных налоговых активов, предприятие получит чистую прибыль в размере 1961 тыс. руб. Иными словами итогом проведения предложенных мероприятий будет являться не только положительная динамика показателей финансового результата, но и получение предприятием по итогом планируемого года чистой прибыли в размере 1961 тыс. руб.

При условии выполнения предприятием всех предложенных мероприятий часть коэффециентов платежеспособности приобретет не только положительную динамику, но и положительные значения. Так например коэффициент общей ликвидности увеличется на 2,30 и составит 0,10.

Также положительным фактом будет являться увеличение значения коэффициента рентабельности продаж на 1,10, но несмотря на это значение показателя все еще останется отрицательным и станет составлять -3,46.

В итоге, предложенные мероприятия не только увеличат абсолютные значения финансовых результатов, но и относительные.

Следующим этапом улучшения управления финансовыми результатами должно стать введение в практику на постоянной основе проведение экономического анализа деятельности предприятия. На основе существующей информационно-аналитической базы необходимо создать отчет, который бы показывал эффективность использования ресурсов предприятия на определенную дату, рассчитанных на основе экономико-финансовых показателей. Периодически его просматривать и анализировать для принятия тактических и стратегических решений, в частности, это касается такого важного аспекта как управление себестоимостью.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку ресурсов предприятия, использованных в процессе производства и реализации данной продукции.

Управление себестоимостью продукции это рутинный повторяющийся процесс, в ходе которого постоянно пытаются изыскать возможности обоснованного сокращения расходов и затрат. В рамках одного производственного цикла и в наиболее общем виде этот процесс может быть представлен в виде достаточно очевидных последовательных процедур:

- прогнозирование и планирование затрат (определяются долго- и краткосрочные тенденции изменения отдельных видов затрат, задаются их ориентиры, обеспечивающие выход на определенные значения показателей прибыли и рентабельности);

- нормирование затрат (устанавливаются технически обоснованные нормативы в натуральных и стоимостных оценках по отдельным видам затрат, технологическим процессам, центрам ответственности);

- учет затрат (учитываются затраты в заданной номенклатуре статей);

- калькулирование себестоимости (распределяются фактические расходы и затраты на объекты калькулирования себестоимости, т. е. исчисляется фактическая себестоимость продукции);

- анализ затрат и себестоимости (анализируются фактические затраты в сравнении с плановыми заданиями и нормативами, выявляются факторы, повлекшие значимые отклонения, определяются резервы снижения себестоимости);

- контроль и регулирование процесса управления затратами (вносятся текущие изменения в систему управления затратами в случае отклонения от запланированной динамики затрат, уточняются системы планирования и нормирования).

Роль финансовой службы в управлении расходами уже гораздо более значима по сравнению с управлением доходами. Если уровень доходов в значительной степени определяется конъюнктурой рынка, то видами и уровнем расходов можно управлять путем установления более или менее жестких внутренних нормативов по отдельным статьям расходов. Именно это реализуется в системе управленческого учета в ходе формирования плановой себестоимости, расчета фактической себестоимости, анализа отклонений фактических данных от плановых значений, выявления причин произошедших отклонений и разработке мероприятий по устранению причин, обусловивших появление необоснованных расходов.

Для того чтобы реализовать на ООО «Створ» систему управленческого учета для управления финансовых результатов предложим следующие инструменты для планирования и контроля текущей деятельности.

Во-первых, необходимо ввести на предприятие так называемую «сырьевую матрицу» для того, чтобы финансовые службы могли не только на только оперативно предоставлять данные о сырьевой себестоимости продукции руководству, а также планировать ее, меняя нормы сырья и тары (только с условием консультации с производственным отделом), а также планируя предполагаемую цену на сырье и материалы. Себестоимость продукции - это затраты предприятия на ее производство и реализацию, выраженные в денежной форме. Расчет и анализ себестоимости продукции является важнейшей задачей любого предприятия и входит в систему управленческого учета, т.к. именно себестоимость лежит в основе большинства управленческих решений. Выделение таких видов себестоимости как сырьевая или среднеотраслевая позволяет создать базу для определения отпускных цен (оптовых). Примером подобного инструмента прошу считать таблицы, представленные в приложении - 1 и в приложении - 2.

Для того, чтобы данный инструмент работал необходимо в таблицу №1, при помощи отчета о закупках в столбец «Стоимость» подгрузить текущие цены на сырье и материалы. В свою очередь, эти данные при помощи функции «ВПР» в Excel автоматически подгружаются в таблицу №2, столбец «Стоимость сырья и материалов, руб.».

Далее, в таблице №2, по всем производимым видам продукции заранее установлены (на основании производственных рецептур) нормы расхода сырья и тары на 1 тонну готовой продукции. Далее, путем простейших арифметических вычислений, а именно перемножения стоимости сырья к соответствующей норме и последующего суммирования полученных результатов, мы и получаем сырьевую себестоимость готовой продукции. Важным является тот факт, что в предложенном инструменте в таблице №1 установлен столбец «Плановая цена закупки», изменяя которую мы сможем увидеть будущую потенциальную сырьевую себестоимость продукции. Это становится возможным благодаря функции Excel «если». С помощью данной функции, при отсутствии каких-либо значений в столбце «Плановая цена закупки», в итоговые нормы подгружаются значения заполненные в столбце «Стоимость». В случае, если же нам необходимо будет увидеть изменение сырьевой себестоимости готовой продукции в условиях возможного изменения цен, то достаточно будет прописать предполагаемую цену сырья в столбец «Плановая цена закупки», после чего значения из данного столбца автоматически встанут в столбец «Стоимость», а затем значения из данного столбца снова автоматически подгружаются в таблицу №2.

Благодаря предложенному инструменту финансовые службы смогут в любой момент времени контролироваться нормы расхода сырья и тары, планировать потенциальную сырьевую себестоимость, а также видеть реальную сырьевую себестоимость готовой продукции. Все это в свою очередь позволит финансовым службам прогнозировать и управлять финансовыми результатами через одну из наиболее важных затратных показателей на ООО «Створ», как себестоимость.

Во-вторых, для непосредственного контроля, планирования и прогнозирования финансовых результатов целесообразно ввести на предприятие ООО «Створ» производственную программу по трем основным направлениям таким как: затраты, реализация и финансовые результаты. Данные инструменты представлены в приложении №3, 4, 5.

В таблице №3 представлены основные виды затрат, встречающиеся на предприятии. Благодаря контролю за количеством затрат предприятие приобретает возможность более эффективно вести свою текущую деятельность путем избегания перерасходов по основным направлениям, контролировать общую величину расходов на предприятии, а также планировать такие показатели «Отчета о прибылях и убытках» как прочие расходы, себестоимость, коммерческие расходы, а также управленческие расходы, тем самым путем принятия управленческих решений уменьшить общую величина расходов на предприятии. Также благодаря данной модели возможно измерить удельный вес каждого расходного показателя с целью управления им.

В таблице №4 представлены такие показатели деятельности предприятия как величина запасов, поступления основных видов продукции, себестоимость продаж, а также предполагаемая цена реализации по каждому конкретному виду продукции. Благодаря подобной модели финансовые службы смогут осуществлять контроль за количеством запасов каждого товара, его закупочной стоимостью, себестоимостью продаж, и также его ценой реализации.

В общей совокупность обе эти модели формируют таблицу №3. В данной таблице в общей совокупности собраны основные финансовые результаты для торговой организации, такие как: выручка от реализации, себестоимость, валовый доход, коммерческие затраты, управленческие затраты и выручка (убыток) от продаж.

Таким образом, в общей совокупности использование предложенных инструментов на предприятии позволит ООО «Створ» не только наблюдать за текущим формированием финансовых результатов, а повысить общий уровень управления этим показателем планирую его, а также непосредственно осуществляя контроль за текущими показателями деятельности предприятия, путем снижения времени на принятие управленческих решений и контролем за текущими затратами, которые занимают 90% выручки организации.

Заключение

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

1. Изучены теоретические и методологические основы анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия;

2. На основании материалов ООО «Створ» проводился анализ финансовых результатов и выявлены его особенности;

3. Разработаны мероприятия по повышению управления финансовыми результатами.

В первой главе дипломной работы рассмотрены сущность, основные понятия управления финансовыми результатами, система показателей финансовых показателей и основные направления по оптимизации финансовых результатов.

Результаты анализа позволили сделать выводы о том, что финансовые результаты деятельности предприятий характеризуются показателями полученной прибыли и уровня рентабельности. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики создает основу экономического развития фирмы. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, работ, услуг.

Во второй главе был проведен анализ финансовых результатов, дана краткая характеристика ООО «Створ».

В процессе проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности был сделан вывод, что в структуре предоставляемых услуг фирмой «Створ» на долю торговой деятельности наибольший удельный вес 73%, на втором месте производство оконных комплектующих 27%.

Для осуществления своей деятельности фирма имеет внеоборотные активы на сумму 44044 тыс.руб. и оборотные на 163045 тыс.руб.

Имущественное состояние фирмы представлено в таблице 2.2, из которой следует, что активы предприятия в динамике за четыре года уменьшились на 14,08%, за счет уменьшения оборотных активов, в том числе запасов на 42,39%, и денежных средств на 87,60%.

Анализ основных экономических показателей показал, что за анализируемый период выручка от реализации уменьшилась на 145166 тыс.руб. или на 26,85%.

Себестоимость уменьшилась на 84726 тыс.руб. , или на 27,46%, т.е. себестоимость уменьшается пропорционально выручке от реализации.

На основании вышеизложенного, за анализируемый период валовая прибыли снизилась на 11093 тыс. руб. или на 12,74%. Данный факт отрицательно отразился на прибыли от продаж, которая снизилась на 5579 тыс.руб., или 17,6%, а по сравнению с планом она снизилась на 20 тыс.руб., или 44,88%. Получение отрицательного результата от хозяйственной деятельности объясняется тем, что предприятие не сумело сократить свои затраты поддерживать стабильные объемы реализации. А также существуют такие проблемы как, снижение производительности труда, повышение дебиторской и кредиторской задолженности за анализируемый период.

В связи с этим в третьей o главе дипломной работы разработан ряд мероприятий, направленных на повышение финансовых результатов. Одним из них является снижение общей величины затрат и увеличение объемы продаж с целью повышения финансовых результатов, а также разработаны инструменты планирования и контроля финансовых результатов.

Так, разработанные мероприятия по сокращению величины затрат показали, что ООО «Створ» имеет возможность увеличения значения чистой прибыли на сумму 9043 тыс.руб. и повысить объем продаж (за счет увеличения рынков сбыта) на 19772 тыс.руб.

Внедряя предложенные инструменты прогнозирования и контроля финансовых результатов в практику, а также снижения уровня затрат ООО «Створ» сможет:

- за счет изменения клиентской политики снизить коммерческие расходы на 331 тыс. руб.;

- за счет выходы на новую рыночную территорию увеличить объем выручки на 5% или 19772 .;

- за счет снижения уровня управленческих расходов уменьшить затраты на 1260 тыс. руб..

Таким образом, можно сделать вывод, что суммарный эффект от предложенных мероприятий ООО «Створ» составил 9043 тыс.руб., то есть предприятие сможет получить чистую прибыль в размере 402 тыс. руб.

Список использованных источников

1. Доходы организации ПБУ-9/99 (приказ МФ РФ от 06.05.99 № 32н, в ред. приказа Минфина от 27.11.2006 г. № 156н)

2. Налоговый кодекс (часть вторая), утвержденный Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ (в ред. от 13.10.2008. № 172-ФЗ)

3.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99 № 43 (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н)

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено o приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н)

6. Расходы организации» ПБУ-10/99 (приказ МФ РФ от 06.05.99 № 33н, в ред. приказа Минфина от 27.11.2006 г. № 156н)

7. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 22.07.2008 № 157-ФЗ)// Российская газета - 30.07.2008.

8. Учетная политика организации ПБУ-1/98 (приказ МФ РФ от 09.12.98 № 60н) o

9. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.10.96 г. № 129-ФЗ (в ред. от 21.07.98 № 129-ФЗ, 28.03.02 № 32-ФЗ, № 183-ФЗ 03.11.2006)

10. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ (ред. от 03.11.2006 № 183-ФЗ) // СЗ РФ. 13.08.2001. № 33 (часть I), ст. 3422

11.Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. - 408 с. o

12.Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 384 с.

13. Бочаров. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2005. - 240 с.

14. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента / пер. с англ.- М.: РАГС, «ЭКОНОМИКА», 2002

15. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т. 2. - Ника-Центр, 1999. - 512 с. d

16. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 525 с.

17. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 848 с

18. Воротников А.В. Экономическая выгода от мероприятий по охране труда.// Безопасность и охрана труда - 2008 - №1. С.10-11.

19. Васильев Л. С. Финансовый анализ: учебник/Л. С. Васильев, М. В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2006. - 544 с.

20. Гаврилова А.Н. Финансы организаций: Учебное пособие / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. - М.: КНОРУС, 2005. - 576 с.

21. Гинзбург А.И. o Экономический анализ. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 208 с.

22. Гиляровская Л. Т. Экономический анализ: Учебник для вузов - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 615 с.

23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 2-е изд. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. - 336 с.

24. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. - 528 с.

25. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина. - 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2004. - 752 с.

26. Камышанов П.И. Бухгалтерская o отчетность: составления и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2005. - 214 с.

27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 717 с.

28. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: учебник / В.Я. Кожинов. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2006. - 815 с.

29. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник / Л.И. Кравченко. - 6-е изд. перераб. - М.: Новое знание, 2004. - 526 с.

30. Крылов Э.И., Власова В.М., o Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 720 с.

31. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2005. - 471 с.

32. Любушин Н.П. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 448с.

33. Лысенко Д. В. Экономический анализ: учебник - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 376 с.

34.Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян - Ростов н/Д: Феникс, 2005. 560 с.

35.Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Управленческий анализ в отраслях: o Учебное пособие. / Под ред. профессора Маркарьяна Э.А. - М.: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ, 2004. - 352 с.

36. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: учебное пособие - 6-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2007. - 224 с.

37. Никольская Ю.П., Спиридонов А.А. Финансовая отчетность предприятия. - СПб.: Питер, 2005. - 256 с.

38. Пашин Н.П. Снижение производственных рисков и улучшение охраны труда -- основа повышения его производительности. // Безопасность и охрана труда - 2008 - №1. С.15-16.

39.Романова Л.Е. Анализ o хозяйственной деятельности: Краткий курс лекций. - М.: Юрайт-Издат, 2003. - 220 с.

40.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 7-е изд., испр. - Мн. Новое знание, 2002. - 704 с.

41.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.

41.Чечевицина Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. Изд. 2-е, доп. и перераб. - Ростов н/Д: изд-во Феникс, 2005. - 480 с.

42.Чернов В.А. Экономический анализ: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 686 с.

43.Шеремет А.Д., o Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М 2003. - 343 с.

Размещено на Allbest.ru