Налоговая политика РФ: состояние и перспективы

13. Проблемы в налоговом законодательстве.

Главная проблема Налогового кодекса РФ, как представляется, заключается в том, что он не раскрывает комплексный характер налоговых отношений как специальных властных отношений, возникающих в процессе налогообложения. Есть и другие нерешенные проблемы современного налогового законодательства в России:

-вводимые налоги не подкрепляются экономико-правовой документацией; нет ссылок на конституционные основы установления того или иного налога; нет связи бюджетных интересов и интересов налогоплательщика;

-понятие цели налога как инструмента финансового обеспечения деятельности государства официально не прокомментировано, и в практике бюджетного распределения финансирования социальных интересов гражданина осуществляется оп остаточному методу;

-среди функций налогообложения на первый план выходит фискальная (по ст. 8 НК РФ) Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: по сост. на 15 фев. 2014г. - М.: Проспект, 2014. - 656 с.

Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике. Но капиталам, укрытым от налогообложения, и при желании владельцев крайне сложно вернуться в легальную производственную сферу: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу.

3.2 Перспективы развития современной налоговой системы России

Можно выделить следующие основные предложения по совершенствованию налоговой системы РФ:

- Снижение общей налоговой нагрузки. Облегчение налогового бремени для добросовестного налогоплательщика без ущерба для бюджета в целом может быть достигнуто за счет отмены целого ряда льгот (эта тенденция уже прослеживается в Налоговом кодексе РФ). Количество льгот по различным видам налогов в действующем российском законодательстве велико. Часто льготы получаются в результате лоббирования интересов отдельных хозяйственных группировок и нередко отмечается фиктивное применение льгот. Сокращение налоговой нагрузки на уровне федерального бюджета было компенсировано ростом налоговых поступлений от увеличения налоговой базы. На местном уровне это увеличение было не столь заметно.

- Упрощение налоговой системы. Установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.

- Совершенствование работы налоговых органов. Необходимо осуществлять постоянный контроль качества работы соответствующих органов, а также осуществлять проверку компетентности их работников.

- Введение прогрессивной шкалы подоходного налога. Например, практически во всех странах, добившихся успехов в экономике, действует прогрессивная шкала подоходного налога: в Китае - до 45%, в Бразилии - до 27,5%, в Индии - до 30% Григорьева К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http:// www.lib.tsu.ru. Равномерность распределения доходов, обеспечиваемое прогрессивной шкалой - одно из обязательных условий экономического развития любой страны. Исследования Мирового банка показывают, что высокое неравенство доходов губительно для экономического роста. А долговременное сохранение такого состояния приводит к существенному обнищанию и деградации большинства населения. Российский опыт это подтверждает. Во всем мире лица с более высокими доходами платят в бюджет более весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются. С отменой прогрессивной шкалы подоходного налога оказался нарушен один из важнейших принципов налогообложения - его справедливость. Например: в Индии необлагаемый налогом месячный доход установлен до 8125 руб., в Бразилии - до 24 750 руб., а в России - 4000 руб., что примерно в 45 раз ниже среднего по Европе Исаков, В.Б. Современная налоговая система: точку ставить рано / В.Б. Исаков // Налоговая политика и практика. - 2013. - №3. - С.4-7..

- Отменить предельную величину годового дохода (415 тыс. рублей), выше которого социальные взносы не взимаются. С 2011-го повышены социальные взносы с 26% до 34% от фонда оплаты труда. Велика опасность, что эта мера нанесет удар по планам развития несырьевой экономики и ничего не даст бюджету. Если отменить данную льготу, то только в виде социальных взносов бюджет получит дополнительно более двух миллиардов рублей.

- Работа по снижению задолженности по налогам и сборам.

В Российской Федерации серьезной проблемой стало уклонение от уплаты налогов, распространение различных схем обхода налоговых законов. Основной задачей остается эффективный выбор объектов налогового аудита и повышение качества проводимых документальных проверок, просветительская работа по повышению налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков. Поэтому перед налоговыми органами стоит задача не просто выявлять факты сокрытия доходов и ухода от налогообложения, но и совершенствовать нормативно-правовую базу, оперативное перекрытие возможных каналов возникновения налоговых нарушений.

-Повысить налогообложения дивидендов акционеров крупных компаний, тем более, что налогообложение доходов физических лиц ставкой 13%, а дивидендов всего 9%, не соответствует принципу справедливости налогообложения.

-Упростить методику расчета для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС. При расчете НДС за налоговую базу следует принимать не реализацию продукции, как это предписано сегодня Налоговым кодексом, а входящую в нее добавленную стоимость, которая включает в себя фонд оплаты труда, прибыль, амортизацию и налоги и легко может быть определена по данным бухгалтерского учета.

-Необходимо снизить или отменить налоги на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны.

-Необходимо и далее упростить налоговую отчетность. Сегодня общий объем деклараций, сдаваемых в налоговую инспекцию, составляет от 50 до 80 страниц. На каждой из этих страниц возможны ошибки с последствиями вплоть до уголовных.

-Развитие международного сотрудничества по вопросам налоговой политики.

Можно сделать вывод, что необходимой мерой при совершенствовании налоговой системы Российской Федерации является постоянное изменение и дополнение налогового законодательства.

Налоговая политика государства на данном этапе направлена на расширение стимулирующей роли налоговой системы с учетом необходимости поддержания сбалансированности бюджетной системы. Важнейшей задачей здесь является упрощение административных процедур при расчете и уплате налогов. Очень важна комплексность проведения реформы налоговой системы: все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была так же адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Заключение

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

В прошлом, взаимоотношение государства с юридическими и физическими лицами основывалось на административно-централизованных формах хозяйствования. Будучи собственником средств производства, государство управляло экономикой, изымая в бюджет до 80--90% всей прибыли, создаваемой предприятиями. Доля бюджета составляла более 70% национального дохода. Формирование рыночных отношений в России привело к необходимости существенного реформирования налоговой системы. При разработке новой налоговой системы использованы накопленный отечественный опыт и практика зарубежных стран.

Налоговая система - это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

В ст. 13-15 НК РФ установлены налоги и сборы, взимаемые на территории РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог наигорный бизнес;

3) трансортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы устанавливаются также НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

К СНР относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения.

К основным проблемам российской налоговой системы можно отнести следующие:

1. Нестабильность налоговой политики.

2. Чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика.

3. Низкий уровень собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятия.

4. Чрезмерное распространение налоговых льгот, что приводит к огромным потерям бюджета.

5. Отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики.

6. Эффект инфляционного налогообложения. В условиях инфляции капитал с длительным циклом оборота (фермерский, промышленный) несет дополнительную налоговую нагрузку.

7. Чрезмерный объем начислений на заработную плату.

8. Единая ставка налога на доходы физических лиц.

9. Перенос основного налогового бремени на производственные отрасли.

10. Тенденция к расширению доли прямых налогов.

11. Теневая экономика.

12. Еще одна проблема заключается в том, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и т.д. Это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб. Этого сложно избежать из-за высокого динамизма процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны.

Можно выделить следующие основные предложения по совершенствованию налоговой системы РФ:

- Снижение общей налоговой нагрузки. Облегчение налогового бремени для добросовестного налогоплательщика без ущерба для бюджета в целом может быть достигнуто за счет отмены целого ряда льгот (эта тенденция уже прослеживается в Налоговом кодексе РФ). Количество льгот по различным видам налогов в действующем российском законодательстве велико. Часто льготы получаются в результате лоббирования интересов отдельных хозяйственных группировок и нередко отмечается фиктивное применение льгот. Сокращение налоговой нагрузки на уровне федерального бюджета было компенсировано ростом налоговых поступлений от увеличения налоговой базы. На местном уровне это увеличение было не столь заметно.

-Упрощение налоговой системы. Установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.

-Совершенствование работы налоговых органов.

Необходимо осуществлять постоянный контроль качества работы соответствующих органов, а также осуществлять проверку компетентности их работников.

-Введение прогрессивной шкалы подоходного налога.

-Отменить предельную величину годового дохода (415 тыс. рублей), выше которого социальные взносы не взимаются.

-Работа по снижению задолженности по налогам и сборам.

-Повысить налогообложения дивидендов акционеров крупных компаний.

-Упростить методику расчета для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС.

-Необходимо снизить или отменить налоги на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны.

-Необходимо и далее упростить налоговую отчетность. Сегодня общий объем деклараций, сдаваемых в налоговую инспекцию, составляет от 50 до 80 страниц.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была так же адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые источники

1.Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) (с поправками от 30 декабря 2008 г.)// Собрание законодательства Российской Федерации 2015. № 4. Ст. 71.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 15.02.2015).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 15.02.2015).

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (ред. от 15.01.2015).

Учебники, монографии, брошюры

5. Парыгина, В.А. Налогииналогообложение в России/ Парыгина В.А. ИНФРА-М, 2013. С. 56.

6. Майбурова, И.А. Налоги и налогообложение / Майбурова, И.А. М.: МЦФЭР. 2013. С. 58.

7. Врублевская О. В. Налоги и налогообложение / М.: Питер, 2013. С. 77.

8. БорисовЕ.Ф. Налогииналогообложение / Борисов Е.Ф. ИНФРА-М, 2013. С. 56.

9. ЮткинаТ.Ф. Налогииналогообложение / ЮткинаТ.Ф. ИНФРА-М, 2014. С. 72.

10. Костикова Е.Г. Налоговое право России: Учебник / Костикова Е.Г.,Мамилова Е.Г., Кирилина В.Е., Шарандина Н.Л., Цинделиани И.А. М.: Эксмо, 2012. С. 27.

11. Кугаенко, А.А Налоговое право России: Учебник / Кугаенко А.А., М.: ЮНИТИ, 2014.

12. Мельникова Н.А.Налоговая реформа в России: проблемы и решения. Учебное пособие 2-е, издание / Мельникова Н.А. М.: Эксмо, 2013. С. 116.

13.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ/ В.Г. Пансков. М: Юрайт, 2013. 189 с.

14. Князев, В.Г. Налоговая система России / В.Г.Князев. ИНФРА-М, 2013. С. 56.

15.Сальникова Л.В.Налоговое право России Учебное пособие 3-е, издание /Л.В.Сальникова М.: Эксмо, 2013. С. 106.

16.Шаталов,С.Д Налогииналогообложение в России/ С.Д Шаталов-М, 2013. С. 123.

17. Мошкович М.Г. Налоговая система России. Учебное пособие 2-е, издание / М.Г. Мошкович М.:Эксмо, 2014. С. 68.

18.Злобина Л.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие 2-е, издание / Злобина Л.А. М.: Издательство МГУП, 2012. С. 28.

19.Лыкова Л.Н. Современная налоговая система: точку ставить рано / Л.Н. Лыкова// Налоговая политика и практика. 2014. №3. С .4-7.

20.Дроздов, О.И. Налоговая система России: учебник М.: Финстатинформ, 2013. 154 с.

21.Качур О.В. Налоги и налогообложение / Качур О.В. М.: Кнорус, 2012. С. 112.

22. Кирина, Л.С Налоговое планирование/ Л.С. Кирина// -М.: Юрайт- 2013. №3. С. 4-7.

23. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Перов А.В. М.: Юрайт-Издат, 2013. С. 89.

24.Букина, И.С. Налоговое право России: Учебник /И.С.Букина,Родина Л.А., Болтенко,О .А., М.: Эксмо, 2012. С. 27.

25.Кирина, Л.С. Налоговое право России: Учебник /Л.С.Кирина, С.Г. Мурылев, Болтенко,О.А., М.: Эксмо, 2013. С. 36.

26. Корнилов,В.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие /В.Н.Корнилов., М.: Юрайт-Издат, 2013. С. 89.

27. Горемыкин, В.А. Финансовое право/В.А. Горемыкин // 2013. №3. С. 9-11.

28. Исаков, В.Б. Современная налоговая система: точку ставить рано / В.Б. Исаков // Налоговая политика и практика. 2013. №3. С. 4-7.

29. Черник, Д.Г. Налогообложение в странах с развитой экономикой. Учебное пособие 2-е, издание / Д.Г. Черник М.: Издательство МГУП, 2012. С. 97.

30. Исаков, В.Б. Современная налоговая система: точку ставить рано / В.Б. Исаков // Налоговая политика и практика. 2013. №3. С. 4-7.

31. Березин, М.Ю. Налоговые системы зарубежных стран /М.Ю.Березин // Национальные особенности налогообложения во Франции, Германии. 2013. №3. С. 4-7.

32. Решетников Н. Налоговые преференции: "абсолютное зло" или обязательный инструмент госрегулирования // Российский экономический журнал. 2013. № 8. С. 25.

33. Старшецкая В.К., Орканов А.Р. Россия и ВТО // Ведомости. 2014 № 8. С. 47-69.

34. Лыкова, Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран/ Л.Н. Лыкова //Налоговые системы унитарных государств. 2014. №3. С. 249-256.

35. Андреев В.Д. Налоговая система России. Учебное пособие 2-е, издание / В.Д. Андреев М.: Издательство МГУП, 2013. С. 59.

36.Акимова, В.М. Налоговая система России. Учебное пособие 2-е, издание / В.М. Акимова М.: Издательство МГУП, 2013. С. 39.

37.Зрелов, А.П. Налоги и налогообложение. Учебное пособие 2-е, издание / А.П. Зрелов М.: Издательство МГУП, 2014. С. 125.

38. Ремарк Э.М. Триумфальная арка. М.: Аст Москва, 2009. С. 213.

Периодические издания

39. Горьков Г. // Российский экономический журнал. 2011, № 1-3. С. 3-10.

40.Старшецкая В.К., Орканов А.Р. Россия и ВТО // Ведомости. 2014. № 8. С. 47-69.

Электронные ресурсы

41. Григорьева К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http:// www.lib.tsu.ru.

Интернет-ресурсы

42.www.nalog.ru - официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ.

43. www.minfin.ru - официальный сайт Министерства финансов РФ.

Размещено на Allbest.ru