Оценка и пути повышения эффективности финансовой устойчивости потоков предприятий строительства

Основные причины возникновения состояния банкротства таковы:

1) объективные причины -- независящие от конкретного предприятия условия хозяйствования:

- особенности функционирования финансовой денежной, кредитной, налоговой систем государства;

- существующая законодательная и нормативная база;

- уровень инфляции;

- изменения курса валют, цен на энергоносители, железнодорожных тарифов и т.п.

2) субъективные причины, зависящие непосредственно от предприятия:

- плохой менеджмент -- неумение предусмотреть банкротство и избежать его в будущем;

- неудовлетворительный маркетинг -- снижение объемов реализации из-за плохого изучения спроса, отсутствия сбытовой сети, рекламы;

- снижение объема производства;

- плохо обоснованное ценообразование;

- неоправданно высокие затраты;

- низкие показатели рентабельности;

- длительный цикл производства;

- взаимные неплатежи и как следствие этого - долги предприятия;

- разбалансированность экономического механизма воспроизводства капитала предприятия.

После принятия решения о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным, у предприятия запрашивается дополнительная информация и проводится углубленный анализ его финансово-хозяйственной деятельности в целях выбора варианта проведения реорганизационных процедур для восстановления его платежеспособности или ликвидационных мероприятий.

3.2 Пути повышения финансовой устойчивости в ООО «Ремстройсервис»

В тех случаях, когда предприятие неспособно осуществить финансовое обеспечение своей деятельности, неспособно расплатиться по своим обязательствам, состояние его может расцениваться как кризисное, при котором наступление банкротства представляется весьма вероятным. Выход из такого состояния требует разработки и осуществления системы антикризисных мер управления [28, с.447].

Разработка мер антикризисного управления включает:

- анализ внешней среды и внутреннего потенциала конкурентных преимуществ предприятия для выбора стратегии его развития на основе прогнозирования своего финансового состояния;

- предварительную диагностику причин возникновения кризисных ситуаций в экономике и финансах предприятия;

- комплексный анализ финансово-экономического состояния предприятия для установления методов его финансового оздоровления, в процессе которого определяются масштабы кризисного состояния предприятия, исследуются факторы, которые обусловили кризисное развитие предприятия, и формируются цели вывода предприятия из этого состояния. Естественно, что цели должны быть адекватны масштабам предприятия. Итогом этих процедур является разработка бизнес-плана оздоровления предприятия, в котором определяют действенные внутренние механизмы финансовой стабилизации и эффективные формы санации предприятия. Мероприятия по санации могут проводиться самим предприятием как до наступления процедуры банкротства, так и во время процедуры банкротства.

При проведении анализа и дальнейшего наблюдения за текущей финансовой деятельностью предприятия основными объектами оценки являются:

1) чистый денежный поток. Определяется его общая сумма и сумма, полученная в ходе операционной деятельности, которые затем сопоставляются с суммами текущих обязательств и потребностью в инвестициях;

2) динамика и структура активов предприятия. Определяется соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия, оценивается эффективность их использования. При этом рассчитывают: коэффициент маневренности активов, коэффициент обеспеченности высоколиквидными активами, коэффициент обеспеченности готовыми средствами платежа, коэффициент текущей платежеспособности, коэффициент абсолютной платежеспособности, коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, период обращения дебиторской задолженности, продолжительность операционного цикла;

3) структура капитала предприятия, соотношение собственного и заемного капитала. Рассчитывается цена капитала;

4) состав финансовых обязательств, их ранжирование по срочности погашения. Определяют суммы долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств, суммы финансового и товарного кредита, внутренней кредиторской задолженности; рассчитывают коэффициенты, характеризующие соотношение этих показателей: коэффициент соотношения долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств; коэффициент соотношения привлеченного финансового и товарного кредита; коэффициент неотложных финансовых обязательств в общей их сумме; период обращения кредиторской задолженности;

5) текущие затраты предприятия, динамики выручки и прибыли; определяется соотношение постоянных и переменных затрат, общего уровня затрат и выручки; рассчитывается уровень операционного рычага;

6) риск, определяется уровень концентрации финансовых операций в зонах повышенного риска;

7) рыночная стоимость предприятия, основой которой служит исчисление коэффициента капитализации прибыли [28, с.449].

На основе результатов перечисленных выше расчетов определяются мероприятия но восстановлению платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия. В качестве традиционных мероприятий можно назвать:

а) ускорение ликвидности оборотных активов, обеспечивающее рост положительного денежного потока в краткосрочном периоде, достигается за счет:

- ликвидации портфеля краткосрочных финансовых вложений;

- ускорения инкассации дебиторской задолженности;

- снижения периода предоставления товарного (коммерческого) кредита;

- увеличения размера ценовой скидки при осуществлении наличного расчета за реализуемую продукцию;

- снижения размера страховых запасов товарно-материальных ценностей;

- уценки трудно ликвидных видов запасов товарно-материальных ценностей до уровня цены спроса с обеспечением последующей их реализации и др.

Для достижении ликвидности баланса на нашем предприятии необходимо значительно уменьшить кредиторскую задолженность в 2009 г. до 12000 тыс.руб. и увеличить поток денежных средств до 20000 тыс. руб., таким образом мы сможем достичь необходимого соотношения между наиболее ликвидными активами (А1) и наиболее срочными обязательствами (П1).

Для того, чтобы достичь необходимого соотношения между трудно реализуемыми активами (А4) и постоянными пассивами (П4), возникает необходимость сократить краткосрочные обязательства в 2009 г. (займы и кредиты до 28000 тыс.руб., а кредиторскую задолженность до 12000 тыс.руб.).

Наиболее наглядно рассмотрим данный пример в таблице 18.

Таблица 18 - Анализ ликвидности баланса, тыс.руб.

Показатели	2007г	2008г	2009г	Показатели	2007г	2008г	2009г
А1-наиболее ликвидные активы	307	3896	20000	П1 - наиболее срочные обязательства	26981	31593	12000
А2 - быстро реализуемые активы	16514	63771	42000	П2 - краткосрочные пассивы	10750	69877	28000
А3 - медленно реализуемые активы	13465	18758	28000	П3 - долгосрочные пассивы	0	518	18000
А4- трудно реализуемые активы	16388	24570	17500	П4 - постоянные пассивы	8943	9007	22000

Для определения ликвидности баланса сопоставляем итоги приведенных групп по активу и пассиву в таблицах 6 и 7. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется условие: А1 П1, А2 П2, АЗ ПЗ, А4 П4.

Благодаря предложенным изменениям в нашем примере, мы с уверенностью можем сказать, что данное условие выполняется, и баланс предприятия является ликвидным, следовательно предприятие платежеспособно.

Платежеспособность организации оценивается с помощью специальных показателей, выражающих соотношение определённых статей актива и пассива баланса или структуры актива баланса. Проведем их расчет в таблице19.

Таблица 19 - Динамика платежеспособности организации

Показатели	2007 г	2008 г	2009 г	Отклонение 2008 -2009гг
Общий показатель платежеспособности	0,39	0,62	1,12	0,5
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,04	0,5	0,46
Коэффициент критической оценки	0,45	0,67	1,05	0,38
Коэффициент текущей ликвидности	0,80	0,85	2,25	1,4
Коэффициент восстановления платежеспособности	0,36	0,72	0,25	-0,47

Все показатели в 2009 году рассчитанные в таблице 19 соответствуют своему нормальному значению. Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился по сравнению с предыдущим годом на 0,46 и стал равен 0,5, что соответствует необходимому значению (? 0,2 ? 0,5). ~AEMacro(Chart{}Таким образом, за анализируемый период предприятие ~AEMacro(If(F,2,first,<,F,2,last){повышает способность}) ~AEMacro(If(F,2,first,>,F,2,last){теряет способность}) к немедленному погашению текущих обязательств за счет денежных средств.

Коэффициент критической оценки увеличился на 0,38 по сравнению с 2008 г и стал равен 1,05, что соответствует значению ? 1, коэффициент текущей ликвидности по сравнению с предыдущим годом значительно вырос и составляет в 2009 г. - 2,25, что соответствует необходимому значению ( ? 2). ~AEMacro(If(F,4,first,<,F,4,last){Положительная тенденция изменения этого показателя текущей ликвидности за анализируемый период увеличила вероятность погашения текущих обязательств за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.}) ~AEMacro(If(F,4,first,>,F,4,last){Отрицательная тенденция изменения этого показателя за анализируемый период уменьшила вероятность погашения текущих обязательств за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.}) ~AEMacro(If(F,4,first,=,F,4,last){B рассматриваемом периоде сохранилась вероятность погашения текущих обязательств за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.})

б) ускорение частичного реинвестирования внеоборотных активов, обеспечивающее рост положительного денежного потока в краткосрочном периоде, достигается за счет:

- реализации высоколиквидной части долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля;

- проведения операций возвратного лизинга, в процессе которых ранее приобретенные в собственность основные средства: продаются лизингодателю с одновременным оформлением договора их финансового лизинга;

- ускоренной продажи неиспользуемого оборудования по ценам спроса на соответствующем рынке;

- аренды оборудования, ранее намечаемого к приобретению в процессе обновления основных средств, и др.

в) ускоренное сокращение размера краткосрочных финансовых обязательств, обеспечивающее снижение объема отрицательного денежного потока в краткосрочном периоде, достигается за счет:

- пролонгации краткосрочных финансовых кредитов;

- реструктуризации портфеля краткосрочных финансовых кредитов с переводом части их в долгосрочные;

- увеличения периода предоставляемого товарного (коммерческого) кредита;

- отсрочки расчетов по отдельным формам внутренней кредиторской задолженности предприятия и др. Цель этого этапа финансовой стабилизации считается достигнутой, если устранена текущая неплатежеспособность предприятия, т.е. объем поступления денежных средств превысил объем неотложных финансовых обязательств в краткосрочном периоде. Это означает, что угроза банкротства предприятия в текущем отрезке времени ликвидирована, хотя и носит, как правило, отложенный характер [28, с.450].

Поиск путей достижения компромисса между прибылью, риском потери ликвидности и состоянием оборотных средств и источников их покрытия предполагает знакомство с различными видами риска.

В теории финансового менеджмента разработаны различные варианты воздействия на уровни рисков. Основными из них являются следующие:

1) минимизация текущей кредиторской задолженности. Этот подход сокращает возможность потери ликвидности. Однако такая стратегия требует использования долгосрочных пассивов и собственного капитала для финансирования большей части оборотного капитала.

Рассмотрим данный метод на примере Пути повышения финансовой устойчивости в ООО «Ремстройсервис» в таблице 20. Для этого нам понадобится сократить кредиторскую задолженность в 2009 г. до 40000 тыс.руб.

Таблица 20 - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности,тыс.руб

Наименование показателя	2007 г	2008 г	2009 г	Отклонение 2008 - 2009 гг
Дебиторская задолженность	16514	66771	42000	-24771
Кредиторская задолженность	37731	101470	40000	-61470
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской	21217	34699	-2000	-36699

Из проведенных расчетов в таблице 20 в 2009 г значительно сократилась дебиторская задолженность (на 24771 тыс.руб.), а также и кредиторская задолженность (на 61470 тыс.руб.) и их разница составила 36699 тыс.руб.

Для лучшей наглядности изобразим итог таблицы 20 на рисунке 5.

Рисунок 5 - Изменение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Ремстройсервис»

Исходя из данного рисунка и таблицы 20 мы видим, что при уменьшении кредиторской задолженности на 2000 тыс.руб., кредиторская задолженность теперь находится практически на одном уровне с дебиторской задолженностью, что более благоприятно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Сокращение кредиторской задолженности приводит к уменьшению суммы обязательств организации перед третьими лицами, возникающую в процессе хозяйственной деятельности, к уменьшению задолженности по кредитам и текущим обязательствам, задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, задолженности по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, задолженность перед бюджетом и т.д.

2) минимизация совокупных издержек финансирования. В этом случае ставка делается на преимущественное использование краткосрочной кредиторской задолженности как источника покрытия оборотных активов. Этот источник самый дешевый, вместе с тем для него характерен высокий уровень риска невыполнения обязательств в отличие от ситуации, когда финансирование оборотных активов осуществляется преимущественно за счет долгосрочных источников.

3) максимизация капитализированной стоимости организации. Эта стратегия включает в себя процесс управления оборотным капиталом в общую финансовую стратегию организации. Суть ее состоит в том, что любые решения в области управления оборотным капиталом, способствующие повышению стоимости организации, следует признать целесообразным.

Все эти меры, с одной стороны, направлены на уменьшение размера текущих внешних и внутренних финансовых обязательств предприятия в краткосрочном периоде, а с другой стороны -- на увеличение суммы денежных активов, обеспечивающих срочное погашение этих обязательств. Принцип отсечения лишнего, лежащий в основе этого механизма, определяет необходимость сокращения размеров как текущих потребностей (вызывающих соответствующие финансовые обязательства), так и отдельных видов ликвидных активов (с целью их срочной конверсии в денежную форму).

Конкретные пути выхода предприятия из кризисной финансовой ситуации зависят от причин его несостоятельности. Поскольку большинство предприятий разоряются по вине неэффективной государственной политики, то одним из путей финансового оздоровления предприятий должна быть государственная поддержка несостоятельных субъектов хозяйствования. Но ввиду государственного бюджета рассчитывать на эту помощь могут не все предприятия.

С целью сокращения дефицита собственного оборотного капитала акционерное предприятие может попытаться пополнить его за счет выпуска и размещения новых акций и облигаций. Однако при этом надо иметь в виду, что выпуск новых акций может привести к падению их курса и это тоже может стать причиной банкротства. Поэтому в западных странах чаще всего прибегают к выпуску конвертируемых облигаций с фиксированным процентом дохода и возможностью их обмена на акции предприятия [25, с.684].

Один из путей предотвращения банкротства акционерных предприятий - уменьшение или полный отказ от выплаты дивидендов по акциям при условии, что удастся убедить акционеров в реальности программы финансового оздоровления и повышения дивидендных выплат в будущем.

Важным источником финансового оздоровления предприятия является факторинг, т. е. уступка банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской задолженности, или договор - цессия, по которому предприятие уступает свое требование к дебиторам банку в качестве обеспечения возврата кредита.

Одним из эффективных методов обновления материальной базы предприятия является лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования. Использование ускоренной амортизации по лизинговым операциям позволяет оперативно обновлять оборудование и вести техническое перевооружение производства.

Привлечение кредитов под прибыльные проекты, способные принести предприятию высокий доход, также является одним из резервов финансового оздоровления предприятия.

Этому же способствует и диверсификация производства по основным направлениям хозяйственной деятельности, когда вынужденные потери по одним направлениям покрываются прибылью от других.

Уменьшить дефицит собственного капитала можно за счет ускорения его оборачиваемости путем сокращения сроков строительства, производственно-коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов, незавершенного производства и т.д. [25, с.686].

Если предприятие получает прибыль и является при этом неплатежеспособным, нужно проанализировать использование прибыли. При наличии значительных отчислений в фонд потребления эту часть прибыли в условиях неплатежеспособности предприятия можно рассматривать как потенциальный резерв пополнения собственных оборотных средств предприятия.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности работ, услуг, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, совращение непроизводственных расходов и потерь.

Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов, изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии, материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь. [28, с.687].

Для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь, целесообразно вести специальный реестр потерь с классификацией их по определенным группам:

1)утраты выгодных заказчиков;

2)неполного использования производственной мощности предприятия;

3)простоев рабочей силы, средств труда, предметов труда и денежных ресурсов;

4)списания не полностью амортизированных основных средств;

5)уплаты штрафных санкций за нарушение договорной дисциплины;

6)списание невостребованной дебиторской задолженности;

7)просроченной дебиторской задолженности;

8)привлечения невыгодных источников финансирования;

9)несвоевременного ввода в действие объектов капитального строительства.

Анализ динамики этих потерь и разработка мероприятий по их устранению позволят значительно улучшить финансовое состояние субъекта хозяйствования.

В особо тяжелых случаях необходимо провести реинжиниринг бизнес-процесса, т.е. коренным образом пересмотреть производственную программу, материально-техническое снабжение, организацию труда и начисление заработной платы, подбор и расстановку персонала, управления качеством работ, услуг, рынки сырья, инвестиционную и ценовую политику и другие вопросы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. На основании отчетно-учетной информации можно оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, главной целью которого является получение ключевых параметров, дающих полную и точную картину финансового состояния предприятия для объективной оценки внутреннего и внешнего состояния анализируемого объекта: характеристика платежеспособности, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития. Затем по полученным результатам принимаются обоснованные решения.

Анализ финансовых потоков предприятия, то есть анализ доходов, прибыли и рентабельности производственных предприятий всех форм собственности является составной частью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий и одним из наиболее действенных инструментов учета и контроля уровня использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в условиях рынка. Результаты данного анализа практически используются в планировании производства и оценке эффективности качества работы. Проведение анализа - одна из ключевых задач управления в экономической сфере. Содержание анализа финансовых потоков предприятий состоит в объективной оценке достигнутого уровня организации производства и выявлении резервов дальнейшего улучшения качественных и количественных показателей. Анализ призван охарактеризовать изменения в материально-технической базе производства и показателях его эффективности, обеспечить глубокое экономическое обоснование решений, через которые реализуются функции управления.

Анализ финансовых потоков предприятия является одним из наиболее действенных инструментов учета и контроля уровня использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в условиях рынка.

Поэтому предлагаю хозяйствующему субъекту сосредоточить усилия на трёх главных направлениях: комплексная автоматизация производственных процессов; совершенствование форм и методов управления, включая организацию производства и развитие технико-экономической базы; развитие кадрового потенциала при одновременном повышение квалификации, активности каждого работника.

ООО «Ремстройсервис» имеет значительную товарно-материальную базу и достаточный производственный потенциал для ведения хозяйственной деятельности, обладает необходимыми запасами, транспортом и оборудованием для реализации направлений своей деятельности по строительству, монтажу, ремонту, а также производства строительной продукции.

Переход к рыночной экономике объективно сопровождается постепенным созданием конкурентной среды во всех отраслях. Это обстоятельство обусловливает необходимость внесения адекватных изменений в систему и методы управления фирмами независимо от их размеров и профиля деятельности. Такие изменения обусловлены, прежде всего, импульсами внешней среды, которые в конечном итоге могут поставить под угрозу само существование хозяйствующих субъектов.

Но в рыночных условиях важным является не только достижение высоких показателе, но и поддержание полученных результатов на стабильном уровне, для сохранения высоких показателей и дальнейшего улучшения финансовой устойчивости ООО «Ремстройсервис» предлагается провести мероприятия:

- пересмотреть управление денежными средствами предприятия;

-разработать программу по управлению кредиторской задолженностью;

- обучать персонал, повышать его квалификацию для работы на современном строительном оборудовании и применения новейших строительных технологий и методов строительства, монтажа;

- улучшить политику ценообразования для увеличения объема продаж строительной продукции, получении заказов на ремонт, монтаж и строительство объектов;

- разработать и провести рекламную кампанию для продвижения ООО «Ремстройсервис» на рынке строительных, ремонтных, монтажных работ и услуг.

Итак, анализ финансовых потоков предприятия служит не только средством привлечения деловых партнеров, но и базой принятия управленческого решения.

Анализ финансовых потоков предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного положения, а лицам - внешним пользователям - сведения, необходимые для беспристрастного принятия решения о совместной деятельности или возможности инвестиционных вложений.

В ходе написания работы было выяснено, что в ближайшее время устойчивые позиции на меняющемся и усложняющемся рынке могут занять только те компании, производственно-управленческий потенциал, которых позволяет им согласованно решать ряд задач, считавшихся взаимоисключающими. Это относится к повышению гибкости производства, эффективности, снижению всех видов издержек и затрат.

Методологической основой написания дипломной работы послужили законодательные и нормативные документы, действующие в РФ, баланс и другие данные учёта и отчётности коммерческой организации ООО «Ремстройсервис», специальная научная, учебная и методическая литература по исследуемой проблеме отечественных и зарубежных авторов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) №146-ФЗ от 9.07.1998 г. (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009). // СПС КонсультантПлюс.

3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) №117-ФЗ от 5.08.2000 г. (ред. от 28.04.2009). // СПС КонсультантПлюс.

4. Федеральный закон РФ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ«О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции от 11 января 2009г.)// СПС «Гарант»

5. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» (в последней редакции от 30 июня 2003 г.) № 129-ФЗ от 21.11.96 г.

5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. «ДИС» - 2005.-256 с.

6. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализа - М.: Финансы и статистика, 2005. - 357 с.

7. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзликова - М.: ИНФРА-М: 2007. - 298 с.

8. Беренстайн Л.А. Анализ финансовых отчетов: Пер. с англ. / Науч. Ред. Перевода чл. - корр. РАН И.И. Елисеева. Гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 188 с.

9. Гировский В.Ф. Финансы строительства - М.: Высшая школа, 2007. - 360 с.

12. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия, «ДИС» - 2007. - 208 с.

13. Гроувс С., Валенте М. Оценка финансового состояния: Пособие для органов местного самоуправления: Перевод с английского. «Институт муниципального управления» - 2006. - 280 с.

14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А.Анализ финансовой отчетности, практикум. 3-е издание, перераб. - М.: ИКЦ «Дело и Сервис», 2008.- 144 с.

15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 4-е издание «Бухгалтерский учет» - 2005. Ї 526 с.

16. Жаровская Е.П. Анализ хозяйственной деятельности строительных организаций - М.: Стройиздательство,2007. - 420 с.

17. Ковалев В.В., Уланов В.А. Курс финансовых вычислений. «Финансы и статистика» - 2006. - 544 с.

18. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.-368 с.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М.: Перспектива,2005. - 569 с.

20. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятий в условиях рынка. - М.: Высшая школа, 2006. - 226 с.

21. Окунь Я. О. Факторный анализ. -- М.: Статистика, 2005. - 214 с.

22. Остапенко В.Д. и др. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения // Экономист. - 2007. - №7. - С. 37-42.

23. Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным финансовой отчетности // Бухгалтерский учет. - 2006. - №4. - С. 68-72.

24. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов-2е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 408 с.

25. Романенко И.В. Финансы предприятий в условиях рынка.// Аудит и финансовый анализ. 2007.-427 с.

26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие - 7-е изд., испр. - М. 2007 - 704 с.

27. Салин В.Н., Ситникова О.Ю. Техника финансово-экономических расчетов. «Финансы и статистика» - 2006. - 112 c.

28. Уотшем Т.Дж., Паррамоу К. Количественные методы в финансах. Учебное пособие для ВУЗов. «ЮНИТИ» - 2006. - 527 с.

29. Учетная и финансовая документация ООО «Ремстройсервис»

30. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. - М.: Зерцало, 2005. - 522 с.

31. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 479 с.

32. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 298 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Таблица А1. - Активы бухгалтерского баланса ООО «Ремстройсервис», тыс.руб.

АКТИВ	Код стр.	2006 г	2007 г	2008 г
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	110	0	0	0
Нематериальные активы
Основные средства	120	27136	8853	19411
Незавершенное строительство	130	0	0	0
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	3010	7535	5159
Отложенные налоговые активы	145	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0
ИТОГО по разделу I	190	30146	16388	24570
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	210	17523	13465	18758
Запасы
в том числе:	211	15405	11925	16994
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме	212	0	0	0
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	217	450	450
готовая продукция и товары для перепродажи	214	0	0	0
товары отгруженные	215	0	0	0
расходы будущих периодов	216	1901	1090	1314
прочие запасы и затраты	217	0	0	0
НДС	220	0	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчет.даты)	240	17833	16514	63771

Приложение Б

Таблица Б1. - Пассивы бухгалтерского баланса ООО «Ремстройсервис», тыс.руб.

ПАССИВ	Код стр.	2006 г	2007 г	2008 г
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	100	100	100
Добавочный капитал	420	7	3	3
Резервный капитал	430	15	15	15
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	0	0	0
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	15	15	15
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-3741	8825	8889
ИТОГО по разделу III	490	-3619	8943	9007
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	19500	0	518
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0	0
ИТОГО по разделу IV	590	19500	0	518
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	9815	10750	69877
Кредиторская задолженность	620	40140	26981	31593
в том числе: поставщики и подрядчики	621	23796	8400	21591
задолженность перед персоналом организации	622	2939	6573	4383
задолженность перед гос. внебюджет. фондами	623	0	0	466
задолженность по налогам и сборам	624	2492	5042	1110
прочие кредиторы	625	10913	6966	4043
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	0	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0	0

Приложение В

Таблица В.1 - Отчет о движении денежных средств ООО «Ремстройсервис»

Наименование показателя	2006г	2007 г	2008 г
Остаток денежных средств на начало отчетного года	104	334	307
Движение денежных средств по текущей деятельности	162269	30934	142780
Прочие доходы	3	0	1
Денежные средства направленные:	173715	48888	189116
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	-94880	-18515	-106396
на оплату труда	-40955	-14386	-45994
на выплату дивидендов, процентов	-3892	-2020	0
на расчеты по налогам и сборам	-32736	-12487	-30200
на прочие расходы	-1252	-1480	-6526
Чистые денежные средства от текущей деятельности	-11443	-17954	-46335
Выручка от продаж объектов основных средств и иных внеоборотных активов	1280	739	530
Выручка от продаж цен. бумаг и иных фин. вложений	0	0	16569
Полученные проценты	96	0	481
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	526	0	0
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	0	0	-3600
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	1938	739	13980
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям	9815	17520	57875
Погашение займов и кредитов (без процентов)	-80	-332	-25531
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	9735	17188	32344
Чистое увеличение (уменьш.) денежных средств	230	-27	-11
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	334	307	296

Приложение Г

Таблица Г.1 - Приложение к бухгалтерскому балансу ООО «Ремстройсервис»

Наименование показателя	2006 г	2007 г	2008 г
Основные средства
Здания	12027	154	154
Сооружения	0	0	0
Машины и оборудование	0	0	13898
Транспортные средства	19762	15431	12828
Произведенный и хозяйственный инвентарь	18447	17447	16807
Земельные участки и объекты природопользования	2801	1135	1135
Итого основных средств	53037	34167	44822
Дебиторская и кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность:	17748	16514	66771
краткосрочная - всего
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	14802	10756	54611
прочая	2946	5758	12160
долгосрочная - всего	85	0	0
в том числе: авансы выданные	85	0	0
Итого	17833	16514	66771
Кредиторская задолженность:	49955	37731	101470
краткосрочная - всего
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	23796	8400	21591
авансы полученные	10827	6233	3923
расчеты по налогам и сборам	2492	5042	1110
займы	9815	10750	69877
прочая	3025	7306	4969
долгосрочная - всего	19500	0	0
в том числе: кредиты	19500	0	0
Итого	69455	37731	101470

Приложение Д

Таблица Д.1 - Расчеты по обычным видам деятельности

Наименование показателя	Код строки	2006г	2007 г	2008 г
Материальные затраты,	710	35644	6160	60891
Затраты на оплату труда	720	17834	21506	48813
Отчисления на социальные нужды	730	4441	4848	10885
Амортизация	740	2277	3737	3072
Прочие затраты,	750	40089	8325	46528
Итого по элементам затрат	760	100285	44576	170189
Изменение остатков (прирост ( + ), уменьшение ( - ):	765	0	233	0
незавершенного производства
расходов будущих периодов	766	-47	-811	224
резервов предстоящих расходов	767	0	0	0

Размещено на Allbest.ru

...