Анализ финансовой деятельности предприятия транспортировки и продажи газа

- "Энергия на технологические нужды" - в сумме 3,5 млн. руб. из-за увеличения тарифов ОАО "Межрегионэнергосбыт";

- "Технологическое обслуживание и текущий ремонт" - в сумме 6,5 млн. руб. в связи с проведением в отчетном году на 18 автомобильных газонаполнительных станциях из 23 имеющихся работ по экспертизе промышленной безопасности и технического освидетельствования сосудов, работающих под давлением;

- "Затраты на оплат труда" - в сумме 9,7 млн. руб. из-за доначисления оценочных обязательств в связи с проведением мероприятий по повышению заработной платы.

Вместе с тем по ряду элементов сформирована экономия затрат (на 9,2 млн. руб.):

- "Взносы в государственные бюджетные фонды" - в сумме 3,2 млн. руб.в связи с применением регрессивной шкалы;

- "Капитальный ремонт" - в сумме 1,3 млн. руб.;

- "Прочие услуги производственного назначения" в сумме 4,7 млн. руб. из-за проведения конкурсных процедур.

При запланированных убытках от вида деятельности АГНКС на 2015 год в сумме 84,4 млн. руб., фактические убытки составили 86,1 млн. руб.

Автотранспорт

Доходы от оказания услуг автотранспорта для сторонних составили 106,2 млн. руб. при плане 69,7 млн. руб. (152%).

По данному виду деятельности получена выручка по договорам с МПО ОАО "Газпром" - 1,4 млн. руб., ООО "Газпром трансгаз Самара" - 104,7 млн. руб.

Расходы по данному виду деятельности составили 102,2 млн. руб. За отчетный период Обществом получена прибыль от оказания автотранспортных услуг сторонним организациям в сумме 3,9 млн. руб. (104%).

Социальная сфера

Доходы от оказания услуг объектами социальной сферы составили 559,9 млн. руб. при плане 456,8млн. руб.(123%).

В Обществе проведена значительная работа по повышению эффективности эксплуатации объектов социальной сферы, том числе санаторно-курортных учреждений. В 2015 году в Обществе утверждены бизнес-планы санатория "Факел", клинического санатория "Ока", базы отдыха "Утренние зори". Утвержденными бизнес-планами предусмотрено увеличение доходов и сокращение расходов по данным объектам.

В 2015 году Обществом в рамках реализации бизнес-планов обеспечена безубыточная работа указанных объектов, а именно:

доходы санатория "Факел" составили 272,408 млн. руб., расходы - 271,12 млн. руб.;

доходы клинического санатория "Ока" составили 119,286 млн. руб., расходы - 119,212 млн. руб., прибыль санатория составила 0,074 млн. руб.;

доходы базы отдыха "Утренние зори" составили 10,251 млн. руб., расходы - 10,192 млн. руб., прибыль базы составила 0,059 млн. руб.

Совокупный финансовый результат работы перечисленных объектов в 2015 году составил 0,421 млн. руб. Ранее, до 2015 года деятельность указанных учреждений была убыточной.

Убыток по услугам социальной сферы по итогам 2015 года составил 274,6 млн. руб., при запланированном 498,1 млн. руб.

Материалы и товары для перепродажи

Доходы от реализации материалов и товаров для перепродажи составили 141,619 млн. руб., в том числе:

- 17,172 млн. руб. от реализации б/у трубы ОАО "Казаньгазстрой";

- 123,797 млн. руб. от реализации б/у трубы ООО "Газпромцентрремонт";

- 0,650 млн. руб. прочая реализация товаров в магазинах.

В текущем году Обществом активизирована работа по сокращению остатков ТМЦ на складах Общества, в том числе неликвидных. Складские запасы в 2015 году сокращены на 329,7 млн. руб., в том числе за счет реализации невостребованных МТР сторонним потребителям.

Расходы от реализации материалов и товаров для перепродажи составили 152,6 млн. руб., в том числе коммерческие расходы по реализации ТМЦ - 14,1 млн. руб. По итогам работы Общества за 2015 год от данного вида деятельности получен убыток в размере 11 млн. руб. за счет отнесения на данный вид деятельности затрат на содержание складского хозяйства в соответствии с учетной политикой.

Услуги, регулируемые ФСТ

Доходы по услугам, регулируемым ФСТ, составили 9,8 млн. руб., фактические расходы составили 44,2 млн. руб. Обществом получен убыток по услугам, регулируемым ФСТ, 34,4 млн. руб.

Отрицательный финансовый результат обусловлен тем, что регулирующие органы производят увеличение тарифов в соответствии с максимально возможным ростом тарифов для организации коммунального комплекса без учета роста затрат в филиалах Общества. Данные виды деятельности убыточны с начала оказания услуг. Так как при расчете тарифов РЭК всегда использовали региональные показатели по заработной плате, текущему и капитальному ремонту. Увеличение тарифов также ограничивается процентом роста цен услуг коммунального хозяйства, установленным Правительством Российской Федерации.

Прочие

Доходы от услуг, оказанных сторонним организациям при плане 396,2 млн. руб. составили 442,1 млн. руб., сверх плана получено 45,9 млн. руб.(12%), в т. ч.:

- предоставление имущества в аренду - 214,4 млн. руб.;

- услуги связи - 45 млн. руб.;

- обслуживание ГРС и распределительных газопроводов - 61 млн. руб.;

- обслуживание энергооборудования - 5 млн. руб.;

- техническое обслуживание газопроводов - 8,9 млн. руб.;

- услуги по предоставлению информации о качественных показателях газа ООО "Нефтегаз" - 23,8 млн. руб.;

- услуги по предоставлению персонала - 47,2 млн. руб.;

- услуги по технадзору за строительством объектов - 23 млн. руб.;

- прочие услуги - 13,8 млн. руб.

Расходы от услуг, оказанных сторонним организациям, при плане 348,2 млн. руб. за отчетный год составили 354,4 млн. руб. По итогам работы за 2015 год Обществом получена прибыль в размере 91,5 млн. руб. от прочих услуг, оказываемых сторонним организациям, несмотря на убыточную деятельность по услугам предоставления персонала (убыток составил 40,39 млн. руб., доходы - 47,208 млн. руб., расходы - 87,598 млн. руб.).

В течение года Общество оказывало услуги ООО "Росинжиниринг Строительство" по предоставлению персонала для завершения строительно-монтажных работ на Олимпийских объектах. Договором предусмотрено, что "Росинжиниринг Строительство" компенсирует проживание 300 руб. за чел./д., стоимость работ 300 руб. за чел/час и транспортные расходы, связанные с прибытием специалистов в г.Сочи, данный вид выручки является планово-убыточным.

При выполнении работ по транспортировке газа, в полном объеме Обществом достигнуто снижение потребления энергоресурсов, в том числе за счет выполнения плана мероприятий Программы оптимизации (сокращения) затрат. В Таблице №6 приведен сравнительный анализ по расходам энергетических ресурсов.

Таблица №5

Расход энергетических ресурсов в натуральном и денежном выражении

№	Вид энергетического ресурса	Ед. изм.	2014	2015	Отклонение 2015 г. от 2014 г.
			Отчет	план	Отчет	+; -	%
			всего	в т. ч. собств. производство	всего	всего	в т. ч. собств. производство
1	Природный газ	млн. м. куб.	1 760		1 855	1 741		-19	99
		млн. руб.	5 811		7 147	6 670		859	115
1	Электрическая энергия	тыс. кВт.	400 236	15 131	386 400	334 000	14 300	-66 236	83
		млн. руб.	1 067		1 088	1 016		-51	95
1	Тепловая энергия	Гкал.	234 000	201 510	234 000	209 000	163 720	-25 000	89
		млн. руб.	51		98	94		43	184
1	Дизельное топливо	тыс.т.	6		Х	6		0	100
		млн. руб.	153		Х	180		27	118
1	Мазут топочной	тыс. т.			Х			0
		млн. руб.			Х			0
1	Бензин автомобильный	тыс. т.	4		Х	4		0	100
		млн. руб.	105		Х	106		1	101

Сравнивая показатели фактического расхода энергетических ресурсов в 2014 и 2015 годах, необходимо отметить что:

- по природному газу снижение физических объемов на 19 млн. м. куб. обусловлено изменением маршрутов транспортировки газа Центральным производственно-диспетчерским департаментом и сокращением объема транспорта газа, увеличение затрат на 859 млн. руб. вызвано ростом цен на данный ресурс.

- по электрической энергии уменьшение расходов на 66 236 тыс. кВт. и затрат на 51 млн. руб. связано с уменьшением объема транспорта газа и с сокращением потребления электроэнергии и изменением тарифов в течение 2015 года.

По итогам выполнением мероприятий по программе оптимизации (сокращения) затрат и теплыми погодными условиями, увеличение затрат на 43 млн. руб. связано с повышением тарифов ООО "Газпромэнерго" в отчетном году.

- по дизельному топливу и автомобильному бензину увеличение затрат на 28 млн. руб. обусловлено ростом отпускных цен.

Анализ прочих доходов и расходов

По итогам 2015 года внереализационные и операционные доходы составили 1 438,1 млн. руб., расходы - 3 350,3 млн. руб.

- планируемые внереализационные и операционные расходы - 1 235,0 млн. руб.;

- непланируемые внереализационные и операционные расходы - 2 115,3 млн. руб.

Таблица №8

Анализ прочих доходов и расходов

Показатели	План по расходам	Отчет	Отклонения
		доходы	расходы	+/-
Всего внереализационные и операционные, в т.ч.	1 302,6	1 438,1	3 350,3	2 047,7
Планируемые, в т.ч.	1 302,6		1 235,0
внереализационные	1 233,7		1198,5	-35,2
операционные	68,9		36,5	-32,4
Непланируемые, в т.ч.	0,00	1 438,1	2,115,3
внереализационные		1 249,6	1 990,3	1 990,3
операционные		188,4	125,0	125,0

Анализ внереализационных и операционных расходов, включенных в план

Экономия по внереализационным расходам в сумме 35,2 млн. руб. сложилась по следующим позициям:

- 21,5 млн. руб. - социальные льготы и выплаты, за счет снижения числа работников и пенсионеров, обратившихся за получением материальной помощи. Экономия использована для выполнения обязательств работодателя по Коллективному договору для выплаты пособия при выходе на пенсию, относимого на себестоимость в рамках общего лимита затрат по элементу бюджета "Выплаты социального характера" (план - 952,7 млн. руб., факт - 960,6 млн. руб.;

- 11,9 млн. руб. - НИОКР, лимит использован на оплату первого этапа выполненных в текущем году работ по договору с ОАО "Газпром промгаз", в бухгалтерском учете отражение расходов начнется после окончательного завершения работ;

- 2,0 млн. руб. - по услугам организации питания в закрытой сети, в связи закрытием столовой в филиале "Самарское ЛПУМГ";

По операционным расходам экономия составила 32,4 млн. руб., в том числе:

- 28,4 млн. руб. - сумма налога на имущество, не начисленная на основные фонды, не участвующие в производственном процессе в связи с безвозмездной передачей оборудования и спортивных площадок Самарской области, построенных по программе "Газпром-детям";

- 4,0 млн. руб. - по услугам банка, уменьшение расходов обусловлено снижением процента на услуги банка по зачислению денежных средств на пластиковые карты с 0,35% до 0,13%.

Анализ непланируемых внереализационных и операционных доходов

По итогам 2015 года непланируемые внереализационные и операционные доходы составили 1 438,1 млн. руб., расходы - 2 115,3 млн. руб., таким образом, убыток составил 677,3 млн. руб. Без учета расходов в сумме 1 729,1 млн. руб., связанных с: безвозмездной передачей спортивных площадок; уценкой основных средств в рамках плановой переоценки; списанием НДС, не принятым ОАО "Газпром" по инвестиционному строительству к возмещению; убыток по данным операциям составил бы 1,6 млн. руб.

Таблица №9

№		Доходы	Расходы	Прибыль/убыток
1	Проценты к получению/проценты к уплате	31,5	-	31,5
2	Доходы и расходы от продажи и взноса в уставный капитал основных средств	31,0	42,2	-11,2
3	Доходы и расходы от продажи материалов - прочие	82,0	74,1	7,9
4	Доходы и расходы от продажи оборудования и незавершенного строительства, иных активов	4,0	-	4,0
5	Начисление (сторно) резерва по сомнительным долгам и оценочных обязательств, снижение стоимости ТМЦ	40,0	7,8	32,2
6	Другие налоги и сборы	-	0,9	-0,9
7	Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные (признанные) в отчетном году	48,4	15,0	33,3
8	Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договорв	0,5	1,0	-0,4
9	Списание кредиторской задолженности	5,2	0,1	5,1
10	Курсовые разницы по валютным счетам, по прочему имуществу и обязательствам	1,2	0,6	0,6
11	Доходы/расходы, связанные с безвозмездным получением/передачей активов	0,2	103,3	-103,1
12	Доходы и расходы (кроме чрезвычайных) от списания ОС	2,5	12,3	-9,8
13	Доходы от принятия к учету активов, выявленных при инвентаризации	1,6	-	1,6
14	Дооценка/уценка основных средств в результате инвентаризации	1,6	-	1,6
15	Оприходование возвратных материалов от ремонта, реконструкции, ликвидации основных фондов	117,6	-	117,6
16	Возмещение ущерба по решениям суда	1,1	-	1,1
17	Возмещение по страховым случаям	7,8	8,9	-1,1
18	Чрезвычайные доходы/расходы	3,7	26,7	-23,2
19	Другие прочие доходы и расходы	6,6	543,9	-53,4
20	Всего непланируемые внереализационные и операционные доходы и расходы	1 438,1	2 115,3	-677,2
21	Итого непланируемые внереализационные и операционные доходы и расходы без учета расходов, связанных с безвозмездной передачей активов и дооценкой/уценкой и со списанием НДС не принятым к возмещению	384,6	386,2	-1,6

Анализ непланируемых внереализационных и операционных расходов

Непланируемые внереализационные и операционные расходы за 2015 год составили 2 115,3 млн. руб. (63,1% от общей суммы операционных и внереализационных расходов), из которых операционные непланируемые расходы - 125,0 млн. руб., в том числе:

- 74,1 млн. руб. - реализация металлолома;

- 42,2 млн. руб. - расходы от продажи основных средств (реализация базы отдыха "Аист", переподключение домов операторов и др.);

- 7,8 млн. руб. - начисление (сторно) резерва по сомнительным долгам (1,9 млн. руб., в том числе 0,5 млн. руб - ООО "Градстрой Инвест", 0,9 млн. руб. - ЗАО "Егорьево", 0,2 млн. руб. - физические лица за совершенную аварию, 0,3 млн. руб. - ЗАО "Билан" - за м/лом) и под снижение стоимости ТМЦ (5,9 млн. руб.);

Непланируемые внереализационные расходы составили 1 990,3 млн. руб., в том числе:

- 1 278,6 млн. руб. - расходы по уценке ОС в рамках проведения плановой переоценки;

- 512,4 млн. руб. - расходы, согласованные департаментами ОАО "Газпром" в рамках заявленных к списанию Обществом в 2014 году непроизводительных затрат в сумме 996,4 млн. руб.;

- 103,3 млн. руб. - расходы. связанные с безвозмездной передачей активов (оборудование и спортивные площадки Самарской области - 64,9 млн. руб. и дома операторов - 30,9 млн. руб. по решению суда);

- 15,0 млн. руб. - убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (арендная плата за землю и налоги 1,9 млн. руб., пересчет амортизации 5,2 млн. руб., штрафы, пени за нарушение договоров по уплате арендной платы 2,3 млн. руб., кредиторская задолженность по услугам производственного характера 5,6 млн. руб.);

- 26,7 млн. руб. - расходы, связанные с ликвидацией ущерба по стразовым случаям (расходы по возмещению ущерба по договорам страхования имущества);

- 18,1 млн. руб. - расходы на землеустроительные работы в пользу ЦПИП ЦЕНТР;

- 5,5 млн. руб. - расходы от списания основных средств (автотранспортные средства, непригодные к дальнейшему использованию в производственном процессе, другие основные средства);

- 8,9 млн. руб. - возмещение ущерба по договорам страхования газа и имущества;

- 21,8 млн. руб. - НДС, не возмещаемый из бюджета.

Непланируемые внереализационные и операционные доходы сформированы в сумме 1 438,1млн. руб., в том числе:

- 1 053,3 млн. руб. - доходы от дооценки основных средств, проводимых в рамках плановой переоценки;

- 117,6 млн. руб. - оприходование возвратных материалов от ремонта, реконструкции, ликвидации основных фондов;

- 48,4 млн. руб. - прибыль прошлых лет, выявленная (признанная) в отчетном году;

- 82,0 млн. руб. - доходы от продажи материалов;

- 29,3 млн. руб. - доходы от восстановления суммы резерва по сомнительным долгам и оценочным обязательствам;

- 31,5 млн. руб. - проценты, полученные от банков за пользование денежными средствами

Анализ чистой прибыли

Основные экономические показатели по видам деятельности представлены в Таблице №90.

Таблица №. Основные экономические показатели деятельности за 2015 год млн. руб.

Наименование показателей	Ед. изм.	2014 год отчет	2015 год	Отклонение от 2014 года
			план	Отчет	+,-	%
Основные виды деятельности
Транспорт газа
Объем транспорта газа для ОАО "Газпром", заявленный	млн. м3	198 741,24	202 160.88	199 734,95	993,71	100,50
Товаротранспортная работа	млрд. м3 на км	97 087,37	95 586,00	96 206,95	-880,42	99,09
для ОАО "Газпром"		96 518,32	94 918,00	95 615,68	-902,64	99,06
для прочих потребителей					0,00
для СНиТП		569,05	668,00	591,27	22,22	103,90
Ставка за заявленный объем газа ОАО "Газпром	руб.	199,08	261,06	261,05	61,98	131,13
Ставка за услуги по ТТР для ОАО "Газпром"	руб.	7,12	8,31	8,00	0,88	112,43
Выручка от услуг по транспортировке газа	млн.руб.	49 931,21	57 641,16	56 911,93	6 980,72	113,98
для ОАО "Газпром"		49 931,21	57 641,16	56 911,93	6 980,72	113,98
по ставке за заявленный объем газа ОАО "Газпром"		43 059,32	49 258,76	49 258,27	6 198,95	114,40
по ставке за ТТР для ОАО "Газпром"		6 871,89	8 382,40	7 653,66	781,77	111,38
Корректировка			-348,93
АГНКС
Объем природного газа - всего	МЛН. м3	55,80	58.44	57,14	1,34	102,40
для реализации населению		54,90	56,22	56,22	1,32	102,41
на собственные нужды		0,90	2,22	0,92	0,02	102,22
Выручка - всего	млн. руб.	495,57	495,62	531,42	35,85	107,24
от реализации газа населению		495,57	495,62	531,42	35,85	107,24
Затраты эксплуатационные	млн. руб.	46 261,28	54 544.55	53 743,49	7 482,22	116,17
Прибыль от продаж по основным видам деятельности	млн. руб.	3 669,94	3 096,61	3 168,44	-501,50	86,33
Себестоимость транспортировки 1 000 м3 на 100 км.	руб. коп.	47,65	57,06	55,86	8,21	117,24
Результат от других видов деятельности	млн. руб.	-441,24	-623,68	-378,72	62,51	85,83
Выручка, в т.ч. по видам деятельности	млн. руб.	1 955,38	1 725,87	2 081,01	125.63	106,42
АГНКС		495,57	495.62	531,42	35.85	107,24
Снабжение		0	0	0	0.00
Услуги автотранспорта		98.71	107,00	106.17	107,46	107.56
Услуги социальной сферы		456,85	456.85	559.85	103,00	122,55
Консервация и ликвидация основных средств		0,00	0.00	0.00	0,00
Пусконаладочные работы для ОАО "Газпром"	*	0,00	0,00	0.00	0,00
Услуги заказника-застройщика		3.74	0,00	0,00	-3,74	0,00
Материалы и товары для перепродажи		282,52	0.00	141,62	-140,90	50,13
Прочие услуги и работы		359,34	509,72	451,92	92.58	125,76
Прочие		258,65	156,68	290,03	31,38	112,13
Себестоимость, в т.ч. по видам деятельности	млн. руб.	2396,61	2 349,56	2459,73	63,12	102,63
АГНКС		536,55	580,05	617,52	80,97	115,09
Снабжение		0,00	0,00	0,00	0,00
Услуги автотранспорта		99,78	255,62	102,19	2,41	102,41
Услуги социальной сферы		898,32	945.91	834,47	-63,85	92,89
Консервация и ликвидация основных средств для ОАО "Газпром"		0,00	0.00	0,00	0,00
Пусконаладочные работы для ОАО "Газпром"		0,00	0,00	0,00	о.оо
Услуги заказчика-застройщика		18,05	0.00	0,00	-18.05	0,00
Материалы и товары для перепродажи		262,63	0,00	152,59	-110,04	58,10
Прочие услуги		321,29	567,97	395,37	74.08	123,06
Прочие		259,99	0,00	357,58	97,60	137,54
Прочие доходы и расходы
Сальдо операционных доходов и расходов	млн. руб.	-1,74	-68.90	26,93	28,67	-1 545,64
Сальдо внереализационных доходов и расходов	МЛН. руб.	-1566,40	-1233.71	-1939,16	-372,76	123,80
Прибыль до налогообложения		1660,56	821.30	877,48	-783,08	52,84
Налог на прибыль		1196,00	997,37	1024,22	-172.78	85,64
Иные аналогичные обязательства и платежи		71,46	о.оо	79,10	7.64	110,69
Чистая прибыль		393,10	-175.98	-225,83	-618,93	-57,45

Убыток по итогам работы за 2015 год составил 225,836 млн. руб. Основные причины ухудшения финансового результата деятельности Общества в 2015 году по сравнению с 2014 годом:

снижение прибыли от основного вида деятельности в тарифе за заявленный объем транспорта газа. В соответствии с обращением Общества лимит списания прочих вспомогательных материалов увеличен на 200 млн. руб. без увеличения тарифа. Кроме того, при расчете тарифа на 2015 год учтено уменьшение убытков от прочих видов деятельности, с учетом достигнутого в 2014 году уровня данного показателя и внереализационных (операционных) убытков в соответствии с утвержденным ПКП на общую сумму 301,5 млн. руб. В результате прибыль по основному виду деятельности в 2015 году уменьшилась на 501,5 млн. руб. по сравнению с предыдущим периодом;

увеличение внереализационных и операционных убытков на 344,09 млн. руб. в т.ч. на:

118,79 млн. руб. увеличилось списание непроизводительных затра;

225,3 млн. руб. - убытки от переоценки основных средств.

В тоже время в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились убытки от прочих видов деятельности на 62,51 млн. руб., снизились расходы на налог на прибыль и иные аналогичные обязательства и платежи на 164,14 млн. руб. В совокупности эти факторы позволили сократить ухудшение финансового результата в 2015 году по сравнению с предыдущим периодом с 845,58 млн. руб. до 618,93 млн. руб.



Таблица №

Анализ причин отклонения фактически сложившейся чистой прибыли от плановой за 2015 год млн. руб.

Наименование показателя	План на отчетный год	Факт за отчетный год	Отклонение факта от плана
			+;-	%
1	2	3	4	5
Прибыль отчетного года - всего	-176	-226	%	128.39
Анализ причин отклонения:
1. Экономия (перерасход) затрат - всего	59 229	58 394	-835	98,59
в том числе по статьям
вспомогательные материалы	1 649	1 630	-19	98,85
газ на собственные нужды	7 147	6 670	-477	93.33
энергия покупная	1 186	1 110	-76	93.59
расходы на оплату труда, социальные льготы и выплаты	9 106	9 185	79	100,87
взносы в государственные внебюджетные фонды	2 280	2 232	-47	97,89
Амортизация	1 464	1 473	9	100,61
аренда основных средств	17 928	17 936	8	100.04
Лизинг	348	351	2	100,86
затраты по договорам страхования	1 139	1 129	-10	99,12
капитальный ремонт (подрядный способ без ЖР)	12 374	12 248	-126	48.98
Налоги	1 468	I 459	-9	99,41
прочие расходы	3 140	2 971	-169	94.62
2, Недополучение (сверхплановое получение) выручки - всего, в т.ч.	59 018	58 851	-167	72
транспорт газа	57 292	56 912	-380	99,34
прочие виды деятельности	1 726	1 939,39	214	112,37
3. Прибыль (убыток) от незапланированного получения поступлений	0	-739	-739
4 Отклонения между начисленными затратами и расходами к списанию отчетного года	-35	56	21

По итогам работы за 2015 год фактический убыток в сумме 225,836 млн. руб. превышает запланированный на 50 млн. руб. Основные причины ухудшения финансового результата по итогам отчетного года по сравнению с планом это:

невыполнение плана по выручке от услуг по транспортировке газа на 380,3 млн. руб., в результате сокращения объема транспорта газа в декабре 2015 года, в связи с теплыми погодными условиями;

увеличение внереализационных и операционных убытков до 739 млн. руб. за счет:

списания непроизводительных затрат в сумме 512 млн. руб.;

списание убытков от переоценки основных средств в сумме 225,3 млн. руб. и прочих внереализационных затрат в сумме 1,7 млн. руб., непокрытых внереализационными и операционными доходами.

- экономия затрат в сумме 835 млн. руб. и сверхплановая выручка по прочим видам деятельности - 214 млн. руб., с учетом отклонений по начисленным и списанным на счета реализации затратам по сравнению с планом +21 млн. руб., обеспечили сокращение убытков по итогам работы за год.

Анализ эффективности налогообложения

Анализ динамики начисленных и уплаченных налогов приведен в Таблице № -- "Сведения о начисленных налогах за 2014-2015 гг." и Таблице №93 "Сведения об уплаченных налогах за 2014-2015 гг.".

Таблица № Сведения о начисленных налогах за 2014-2015 годы тыс. руб.

Налоги	2015 год	2014 год	Отклонение
	начислено всего	в том числе по бюджетам	начислено всего	в том числе по бюджетам	тыс. руб. (гр 1 -тр. 6)	% (rpl- rp.6)/гр6х 100
		ФБ	РБ	МБ		ФБ	РБ	МБ
НДС	2 692 107	2 692 107			2 272 794	2 272 794			419 3 13	1 8,45
Акциз
Налог на прибыль (не КГН)
НДНИ
Налог на имущество	370 635		370 635		352 636		352 636		I 7 999	5.10
Транспортный налог	26 623		26 623		21 609		21 609		5 014	23,20|
Земельный налог	14 674		-	14 674	-5 909			-5 909	20 583	-348.40
Водный налог	258	258			303	303			-45	-14,85
Итого начислено	1 3 104 297	2 692 365	397 258	14 674	2 641 433	2 273 097	374 245	-5 909	462 864
Справочно: номинальный налог на прибыль участника КГН	1 060 870	Х Lх	х	х	1 204 605	X	X	X	-143 735	- -11,93
Справочно:сумма отчислений по налогу на прибыль участника КГН ответственному участнику КГН	1 024 218	X	X	X	1 196 002	X	X	X	-171 784	-14,36

Примечание.

По сравнению с отчетом за 2014 год при заполнении в отчете за 2015 год графы б "Начислено всего"

изменилась методика формирования показателя



Таблица №

Сведения об уплаченных налогах за 2014-2015 годы

Налоги	2015	2014	Отклонение
	уплачено всего	в том числе по бюджетам	уплачено, всего	в том числе по бюджетам	тыс. руб. (rpl- гр.6)	% (гр1-гр.6)/гр.6х100
		ФБ	РБ	MB		ФБ	РБ	MB
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
НДС	2 518 211	2 518 211			2 502 331	2 502 331			15 880	0.63
Акциз
Налог на прибыль (не КГН)
НДПИ
Налог на имущество	365 530		365 530		345 787		345 787		19 743	5,71
Транспортный налог	20 922		20 922		21 188		21 188		-266	-1.26
Земельный налог	-15 945			-15 945	31 466			31 466	-47 411	-150.67
Водный налог	249	249			286	286			-37	-12.94
Итого уплачено	2 888 967	2 518 460	386 452	-15 945	2 901 058	2 502 617	366 975	31 466
Справочно: налог на прибыль участника КГН	178 285	X	X	X	1 710 181	X	X	X	-1 531 896	-89,58

Как видно из Таблицы № сумма начисленного НДС в 2015 году возросла по сравнению с 2014 годом на 18,45%. Это связано с тем, что темп роста вычетов (12,1%) отставал от темпа роста начислений (13,6%). Рост выручки на 13.6% связан с увеличением выручки от реализации услуг по транспорту газа.

Налог на имущество, начисленный в 2015 году, возрос по сравнению с 2014 годом на 5,10% в связи с увеличением среднегодовой стоимости имущества. Среднегодовая стоимость имущества возросла в связи с вводом в эксплуатацию новых объектов в декабре 2014 года, а также с отменой льгот, предусмотренных п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рост транспортного налога в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 23,20% связан с приобретением и вводом в эксплуатацию новой автотранспортной техники в количестве 628 единиц.

По данным таблицы снижение земельного налога произошло на 348,4%, так как в 2014 году были сданы уточненные декларации за 2010-2014 гг., сумма которых превысила начисления текущего земельного налога за 2014 год. Фактически сумма начисленного земельного налога за 2014 год составила 25 790 тыс. руб., за 2015 год сумма начисления составила 15 750 тыс. руб., реальное снижение земельного налога произошло на 38,93%. Причиной снижения является результат проведенной работы по заключению договоров аренды земли с муниципальными образованиями на участки, которые ранее находились у Общества на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Водный налог, начисленный за 2015 год, снизился по сравнению с 2014 годом на 14,85% в связи с передачей скважин в аренду ООО "Газпром энерго", которые ранее использовались Обществом в производственно-хозяйственной деятельности. Скважины, переданные в аренду, были исключены из лицензий, выданных Обществу, только в 2015 году.

Как видно из Таблицы №93, сумма уплаченного НДС в 2015 году возросла по сравнению с 2014 годом на 0,63%. Темп роста уплаченного налога оказался ниже темпа роста начисленного налога в связи с тем, что по состоянию на 01.01.2015 входящее сальдо по НДС снизилось по сравнению с входящим сальдо на 01.01.2014 и 01.01.2016.

Сумма уплаченного налога на имущество возросла в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 5,71% в связи с увеличением суммы начисленного налога.

По транспортному налогу снижение на 1,26% обусловлено тем, что с 01.07.2012 изменились границы между Москвой и Московской областью, и часть территорий, на которых находится Общество и несколько его филиалов, перешли в состав города Москвы. Часть автотранспортной техники, поступившей в 2013 году, зарегистрирована в городе Москве. В соответствии со ст. 3 закона города Москвы от 09.07.2008 № 33 (в редакции от 14.12.2012) "О транспортном налоге" налогоплательщики не уплачивают авансовые платежи по налогу, а производят уплату не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным таблицы снижение уплаты земельного налога составило 150,67%, так как в 2015 году были возвращены переплаты от налоговых инспекций в связи с

подачей в 2014 году уточненных деклараций за периоды 2010-2014 гг., сумма которых превысила сумму уплаченного текущего земельного налога за 2015 год. Фактически денежными средствами уплачено земельного налога за 2014 год - 32 452 тыс. руб., за 2015 год - 17 631 тыс. руб., в связи с чем уплата земельного налога снизилась на 45,67%. Причина снижения по уплате земельного аналогична причине снижения начисления.

Снижение уплаты водного налога на 12,94% обусловлено теми же факторами, что и снижение начисления.

Информация о суммах вычетов по НДС, суммах начисленного НДС, о поданных в 2015 году уточненных налоговых декларациях по НДС:

Таблица №

Сравнительный анализ суммы налоговых вычетов по НДС с суммой НДС, исчисленной с налоговой базы за 2014-2015 годы

тыс. руб.

Период	Сумма вычета по НДС (стр. 220 разд. 3 + cтр. 010 гр. 4 разд. 6 налоговой декларации по НДС)	Исчисленная с налоговой базы сумма НДС (стр. 120 разд. 3 + стр. 010 гр. 3 разд. 6 налоговой декларации по НДС)
	за 2015 г.	за 2014г.	за 2015 г.	за 2014 г.
1 квартал	1 210912	1 232 141	2 182 530	2 154 875
2 квартал	1 464 107	1311 489	2 260 844	2 295 177
3 квартал	2 237 078	2 363 922	2 760 871	2 496 894
4 квартал	3 017453	2 161 362	3 399 173	2 395 571
Всего за 1-4 кварталы:	7 929 550	7 068 914	10 603 418	9 342 517

Из данных таблицы видно, что вычеты по НДС в 2015 году по сравнению с 2014 годом возросли на 12,2% в основном за счет увеличения сумм НДС, предъявленных ОАО "Газпром" за арендованные Обществом объекты основных средств. Сумма НДС, исчисленная с налоговой базы, возросла по сравнению с прошлым годом на 13,5% в связи с увеличением выручки от реализации услуг по транспорту газа, вызванным увеличением объема транспортировки газа и ставки за заявленный объем газа.

Анализ постоянных разниц по налогу на прибыль организаций по статьям расходов с целью выяснения причин отклонений данных налогового и бухгалтерского учета:

Таблица №

Анализ постоянных разниц по налогу на прибыль по статьям расходов за 2015 год тыс. руб.

№ п/п	Постоянные разницы по расходам/доходам, отраженным в текущей декларации	Сумма	Причина отклонений
1	Постоянные разницы, увеличивающие налогооблагаемую базу, всего	4 906 117
	в том числе:
1.1	Расходы, не принимаемые для целей налогообложения	3 381 387
1.1.1	В части, превышающей законодательно установленные нормы	5 627
1.1.1.1	Прочие расходы, превышающие законодательно установленные нормы (расходы по сверхнормативным выбросам в окружающую среду)	438	4 Различия бухгалтерского и налогового законодательства
1.1.1.2	Сверхнормативные расходы на добровольное медицинское страхование	5 189	Различия бухгалтерского и налогового законодательства
1.1.2	В части расходов социального характера	2 120 950
1.1.2.1	Льготы и пособия работникам и пенсионерам	364 969	3
1.1.2.1.1	Льготы и компенсации работникам (компенсация расходов на лечение, оплата содержания детей в ДДУ, компенсация стоимости путевок, компенсация стоимости мед. препаратов, компенсация платы за услуги ФОК /СОК)	197 451	3
1.1.2.1.2	Выплаты и льготы пенсионерам (материальная помощь по Коллективному договору, страховые взносы по ДМС, ежемесячная доплата к государственной пенсии, оплата лечения, оплата проезда на отдых и обратно, оплата автотранспортных >слуг, компенсация платы за услуги ФОК СОК)	167 518	3
1.1.2.2	Материальная помощь работникам	154 498	4 Различия бухгалтерского и налогового законодательства
1.1.2.3	Оплата социальных, культурных, праздничных и спортивных мероприятий (Корпоративный фестиваль творческих коллективов "Звезда" в г.Белгороде, участие творческих коллективов Общества в корпоративном фестивале ОАО "Газпром" "Смена" в г. Витебске, организация спортивных мероприятий на базе отдыха "Утренние Зори", корпоративный праздник ко дню нефтяной и газовой промышленности, организация мероприятий по подготовке и проведению взрослой и детской спартакиады в г.Казани)	69 932	3
1.1.2.4	Отчисления профсоюзным организациям	57 664	4 Различия бухгалтерского и налогового законодательства
1.1.2.5	Прочие расходы социального характера	462 364
1.1.2.5.1	Платежи ...

Подобные документы

• Анализ финансовой отчетности предприятия (на примере СПК "Молоко")

  Теоретические основы анализа финансовой деятельности предприятия. Категории финансового анализа, методология его проведения. Использование финансовой отчетности предприятия для анализа эффективности его финансовой деятельности на примере СПК "Молоко".
  
  курсовая работа [1,6 M], добавлен 09.04.2015
  

• Исследование экономико-финансовой деятельности предприятия на примере ООО "Забавский и К"

  Роль финансового анализа в управлении предприятием. Оценка экономических показателей деятельности организации. Исследование основных коэффициентов финансовой устойчивости. Разработка мероприятий по повышению эффективности хозяйственной деятельности.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 23.01.2014
  

• Анализ финансовой деятельности предприятия

  Значение и сущность финансовой деятельности предприятия. Задачи и системы показателей статистики финансовой деятельности предприятия. Изучение взаимосвязи рентабельности и прибыли от реализации с использованием корреляционно-регрессионного анализа.
  
  дипломная работа [357,6 K], добавлен 10.11.2010
  

• Поиск направлений совершенствования финансовой деятельности ПАО "Северсталь"

  Состав финансовой отчетности предприятия, порядок ее составления. Оценка показателей финансовой отчетности деятельности предприятия ПАО "Северсталь". Направления оптимизации деятельности. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий.
  
  дипломная работа [2,2 M], добавлен 19.06.2015
  

• Анализ финансового состояния препдриятия

  Методические основы методики оценки финансовой деятельности предприятия. Анализ финансового состояния предприятия и его специфика. Информационная база проведения финансовой оценки. Бухгалтерский баланс как источник аналитической информации.
  
  дипломная работа [128,0 K], добавлен 11.09.2006
  

• Анализ финансовой деятельности предприятия

  Основы анализа финансовой деятельности хозяйствующего субъекта на примере ООО "Пульс". Источники информации для проведения анализа. Платежеспособность и ликвидность, деловая активность и рентабельность предприятия. Состав и динамика балансовой прибыли.
  
  курсовая работа [136,5 K], добавлен 02.11.2009
  

• Система финансового менеджмента и финансовой деятельности на предприятии ТОО "Алаш-Темир С"

  Методы оценки эффективности финансового менеджмента в управлении предприятием на примере ТОО "Алаш-Темир С". Анализ ликвидности и финансовой устойчивости, деловой активности и платежеспособности. Проблемы обеспечения эффективной деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [590,9 K], добавлен 16.05.2015
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия

  Содержание финансового анализа деятельности производственного предприятия. Анализ ликвидности баланса. Определение характера финансовой устойчивости предприятия. Характер устойчивости и направления совершенствования финансовой деятельности фирмы.
  
  дипломная работа [95,8 K], добавлен 26.04.2011
  

• Оценка финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по его улучшению на примере ООО "Промснаб"

  Организационно-экономическая характеристика предприятия, анализ его хозяйственно-финансовой деятельности и отчетности. Оценка актива, пассива, абсолютных и относительных показателей ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости.
  
  отчет по практике [196,4 K], добавлен 15.06.2011
  

• Анализ финансовой деятельности предприятия на примере ОАО "Электрокабель"

  Сущность, цели и задачи финансового анализа, его основные виды и информационное обеспечение. Источники аналитической информации. Методы анализа финансовой отчетности. Расчет показателей финансовой отчетности ОАО "Электрокабель", результаты их анализа.
  
  курсовая работа [572,8 K], добавлен 25.10.2012
  

• Исследование финансовой деятельности предприятия на примере ГБУ "ЧГТРК "Грозный"

  Метод экономического анализа финансовой деятельности, показатели для его проведения. Анализ и диагностика финансовой деятельности ГБУ "ЧГТРК "Грозный". Проблема эффективного использования финансовых ресурсов с целью обеспечения стабильности предприятия.
  
  курсовая работа [49,0 K], добавлен 21.12.2015
  

• Статистическое изучение финансовой деятельности предприятия

  Рассмотрение методов комплексной оценки и анализа влияния факторов на финансовые результаты деятельности ОАО "Ливгидромаш". Система показателей финансового состояния предприятия, методика анализа его платежеспособности и финансовой устойчивости.
  
  дипломная работа [5,2 M], добавлен 10.08.2011
  

• Формирование финансовой стратегии предприятия

  Теоретические основы финансового анализа и финансовой стратегии фирмы. Сущность, значение и необходимость финансового анализа, как инструмента принятия управленческих решений. Практика проведения комплексного финансового анализа предприятия ОАО "Бэнз".
  
  дипломная работа [196,6 K], добавлен 23.06.2010
  

• Анализ эффективности финансовой деятельности предприятия

  Экономическая сущность, виды и принципы анализа финансового состояния предприятия. Методика анализа и оценки эффективности финансовой деятельности. Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности. Оценка структуры баланса.
  
  дипломная работа [4,5 M], добавлен 13.11.2017
  

• Методические основы анализа основных финансовых показателей строительной организации

  Оценка финансового состояния в хозяйственной деятельности строительной организации. Анализ финансовой деятельности строительной организации на примере ЗАО "Слав-строй", анализ ее эффективности. Основные рекомендации по улучшению финансовых показателей.
  
  дипломная работа [2,2 M], добавлен 21.09.2015
  

• Основы финансового анализа

  Использование финансового калькулятора для расчетов. Изучение справочных материалов программы "Анализ финансовой отчетности". Исследование показателей финансовой отчетности о деятельности предприятия в программах "Альт-Финансы 2.0", "Банковский аналитик".
  
  курсовая работа [2,0 M], добавлен 07.01.2014
  

• Система управления финансами на предприятии ООО "Прометей"

  Особенности финансовых отношений и финансовой политики в деятельности строительной организации. Оценка эффективности финансовой деятельности предприятия на основе факторной модели рентабельности, рейтинговый экспресс-анализ финансовой состоятельности.
  
  дипломная работа [193,1 K], добавлен 28.03.2016
  

• Инвестиционные проекты как форма реализации инновационного развития фирмы

  Роль инвестиционной деятельности в развитии предприятий, понятие и структура проекта, управление им. Методические основы проведения анализа при оценке экономической эффективности. Анализ и оценка главных показателей финансовой деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [382,3 K], добавлен 20.07.2015
  

• Анализ и пути повышения финансовой устойчивости предприятия

  Научные основы анализа финансового состояния коммерческой организации. Обобщающая характеристика результатов финансовой деятельности ООО "Леон – Авто СПб". Углубленный анализ и рекомендации по улучшению финансового состояния ООО "Леон – Авто СПб".
  
  дипломная работа [367,9 K], добавлен 17.06.2011
  

• Анализ и оценка финансовой деятельности ТОО "ТрейдКом-1"

  Этапы и методы проведения анализа финансового состояния организации, его содержание и направления. Анализ бухгалтерского баланса и его ликвидности, анализ финансовой устойчивости, оценка деловой активности, расчет и анализ показателей рентабельности.
  
  дипломная работа [223,1 K], добавлен 06.07.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам