Разработка бизнес-плана освоения нового вида продукции

Анализируя информацию, представленную в таблице 9 можно сказать, что в анализируемый период происходит обновление основных фондов: коэффициент поступления вырос на более 112,54%, коэффициент выбытия снизился на 3,3% а коэффициент прироста возрос на 98,47%, немного увеличился коэффициент компенсации. Важным показателем эффективности использования основных средств является качественные показатели использования основных средств.

Таблица 9 - Коэффициенты, характеризующие движение основных фондов ООО «ЕСС 063»

В процентах

К таким показателям относятся: фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность, и фондовооруженность. Эти показатели с точки зрения сущности их экономического расчета принадлежат к числу относительных величин эффективности.

Фондоотдача - показатель эффективности использования основных средств, обратный фондоемкости, рассчитывается как годовой выпуск продукции деленный на стоимость основных средств, с помощью которых произведена эта продукция. С экономической точки зрения этот показатель характеризует насколько эффективно используются основные средства организации, чем больше этот показатель там соответсвенно наиболее рационально используются основные средства организации.

Показатель фондоемкости обратно пропорционален показателю фондоотдачи, и чем он меньше тем более эффективно используются основные средства предприятия.

Фондорентабельность - показатель, характеризующий сколько рублей прибыли (от реализации или до налогообложения) приходится на 100 рублей основных фондов. Рост показателя в динамике характеризует более эффективное использование основных фондов, а уменьшение данного показателя в динамике при одновременном увеличении фондоотдачи говорит об увеличении затрат предприятия.

Расчет коэффициентов характеризующих эффективность использования основных средств на ООО «ЕСС 063» приведен в таблице 10.

Таблица 10 - Коэффициенты, характеризующие эффективность использования основных фондов ООО «ЕСС 063»

В рублях на рубль

В 2008 году показатели, характеризующие эффективность использования основных фондов снизились по сравнению с 2007 годом: так показатель фондоемкости увеличился на 0,0039 руб/руб, фондоотдача соответственно снизилась на 106,23 руб/руб. Фондорентабельность резко снизилась более чем в 1,5 раза - из этого следует, что, на каждый рубль основных фондов чистая прибыль снизилась более чем в 1,5 раза. В 2008 году произошел прирост основных средств организации, что объясняет рост коэффициента фондовооруженности.

Анализ основных фондов предприятия показал, что предприятия выбрало не верную тактику в области управления основными фондами: балансовая стоимость за период 2007-2008 года увеличилась, происходит постоянное обновление основных фондов, но показатели, характеризующие эффективность использования основных фондов ухудшились, при постоянном наращивании основных средств прибыль уменьшается.

Для более рационального использования необходимо разработать мероприятия по более эффективному использованию основных фондов с целью увеличения конечного продукта и как итог получения большей прибыли предприятием.

Далее рассмотрен состав и динамику оборотных средств ООО «ЕСС 063» за 2007-2008 гг., представленных в таблице 11.

Таблица 11 - Состав и динамика оборотных средств ООО «ЕСС 063» в 2007-2008 гг.

В тысячах рублей

По данным таблицы 11 видно, что в структуре оборотных средств организации в течении года произошли значительные изменения: доля денежных средств в общем объеме оборотных средств увеличилась с 24,86% до 46,45% в условиях кризиса данное изменение носит положительный характер. Произошло снижение удельного веса запасов с 27,18% до 14,43%- данное изменение является итогом управления запасами. Удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности снизился до 30,69% с 41,01% - в связи с изменением формы оплаты услуги.

Проведенный анализ оборотных средств показал, что предприятие в анализируемом периоде выбрало правильную политику в области управления запасами, а так же в области схемы расчета за оказываемую услугу, что повлияло на перераспределение в части денежных средств, и краткосрочной дебиторской задолженности.

2.4 Анализ труда и заработной платы

Затраты на оплату труда у ООО «Единая справочная служба 063» как и для организаций, основным видом деятельности которых является оказание услуг самыми большими затратами в себестоимости услуги является статья «Затраты на оплату труда». ООО «Единая справочная служба 063» при расчете с персоналом применяет простую повременную форму оплаты труда, как для управленческого, так и для производственного персонала.

Таблица 12 - Анализ затраты на оплату труда персонала ООО «ЕСС 063» за 2007-2008 гг.

В рублях

При анализе трудовых ресурсов необходимо рассмотреть изменение состава и численности персонала в рассматриваемом периоде (таблица 12).

Таким образом, затраты на оплату труда в 2008 году выросли по отношению к 2007 году на 145,278 тыс. рублей. Рост затрат обоснован увеличением оклада сотрудников, при этом численность работников за отчетный период не изменилась.

При анализе труда и заработной платы одни из основных показателей являются показатели, характеризующие движение работающих, но так как за отчетный период не было не вновь принятых на работу не уволившихся сотрудников ООО «Единая справочная служба», то расчет этих показателей произведен не был. Этот факт относится к положительной тенденции, так как такой негативный фактор, как «текучка кадров», отрицательно влияет на эффективность работы организации в целом.

Так же, для ООО «Единая сервисная служба 063» в данной работе не был произведен анализ использования рабочей силы. В частности баланс рабочего времени 1 работающего, факторов влияющих на годовую выработку продукции, поскольку предприятие не производит продукцию, а оказывает услуги по предоставлению информации. И объем реализации услуги полностью зависит от спроса на нее, а так же нет возможности складировать и резервировать услуги.

В таблице 13 представлены данные по структуре и изменению заработной платы на ООО «ЕСС 063» за 2007-2008 годы.

Таблица 13 - Анализ структуры затрат на оплату труда ООО «ЕСС 063» за 2007-2008 гг.

В тысячах рублей

За отчетный период существенных изменений в структуре затрат на оплату труда не произошло, это объясняется тем фактом что за рассматриваемый период нет изменений в среднесписочной численности сотрудников, а так же, увеличение окладов происходит равномерно для всех сотрудников организации.

К коммерческому персоналу ООО «ЕСС 063» относятся сотрудники отдела продаж, а так же заместитель директора по маркетингу. Рост затрат на оплату труда коммерческого персонала 32,19 тыс. руб.

К управленческому персоналу отнесены остальные сотрудники организации, включая и вспомогательный персонал. Рост затрат на оплату управленческого персонала составляет 113,088 руб. Производственный персонал в ООО «ЕСС 063» отсутствует, так как видом деятельности организации является оказание услуг, а не производство продукции.

2.5 Анализ финансовых результатов и рентабельности.

Прибыль и убыток характеризуют финансовый результат деятельности предприятия и могут быть определены только в системе бухгалтерского учета. С точки зрения бухгалтерского учета прибыль отражает финансовый результат от хозяйственной деятельности, полученный предприятием за отчетный период (в случае превышения доходов над расходами). Прибыль относиться к числу важнейших показателей оценки работы предприятий и определения эффективности деятельности.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

Рост прибыли создает базу для самостоятельного финансирования, расширения производства, так же помогает в решении проблем социальных и трудовых конфликтов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

По имеющимся данным предприятия, взятым из формы №2, провели анализ уровня и динамику финансовых результатов, рассчитали структуру прибыли до налогообложения.

Отчет о финансовых результатах ООО «ЕСС 063» за 2007-2008годы представлен в таблице 14.

Таблица 14 - Отчет о финансовых результатах ООО «ЕСС 063»

В тысячах рублей

Анализ отчетов о прибылях и убытках позволяет ответить на два основных вопроса: во-первых, выявить, динамику изменения основных показателей, характеризующих деятельность предприятия (выручка, себестоимость, прибыль); во вторых, выявить структуру расходов предприятия и влияние различных факторов на формирование балансовой и чистой прибыли.

Хочется отметить что в течении всего рассматриваемого периода компания является прибыльной, удельный вес прибыли в общем объеме выручки высок (в данном периоде варьируется от 14,97% до 17,19%) Так же обращает на себя тот факт, что вместе сростом валовой выручки происходит рост коммерческих и управленческих расходов в абсолютном значении, но удельный вес расходов снижается.

К внереализационным расходам относятся штрафы и пени, а так же затраты от курсовых разниц, вследствие того, что все расчеты зависят от курса доллара США, а в настоящее время, вследствие мирового экономического кризиса происходят колебания курса.

По данным таблицы 14 видно, что чистая прибыль 2007 года была ниже, как в абсолютном значении так и процентном, чем в 2008 году, вследствие увеличения объема предоставляемых услуг. Так же важным показателем является прибыль от продаж: в течении отчетного периода прибыль от продаж была положительной величиной и за последний год увеличилась.

Важным показателем деятельности организации является рентабельность, этот показатель характеризует эффективность (относительный показатель) деятельности. Рентабельность - эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности. Количественно рентабельность исчисляется как частное от деления прибыли на затраты, на расход ресурсов.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на рубль реализованной продукции. Общая рентабельность показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль продукции. Рентабельность собственного капитала показывает эффективность собственного капитала. Рентабельность перманентного капитала показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок, т.е собственного капитала и долгосрочных займов.

Показатель период окупаемости собственного капитала показывает число лет, в течение которых полностью окупятся вложенные в данную организацию средства, рассчитывается как отношение величины собственного капитала за рассматриваемый период к чистой прибыли за рассматриваемый период. Рентабельность производства показывает, сколько прибыли приходится на единицу произведенной продукции. Рентабельность заемного капитала показывает эффективность заемного капитала.

Показатели рентабельности ООО «ЕСС 063» за 2007-2008 гг. представлены в таблице 15.

По данным таблицы 15 можно сделать следующий вывод: к концу анализируемого периода показатели рентабельности улучшились, так рентабельность продаж увеличилась на 22,78%, общая рентабельность увеличилась до 17,19%, показатель «период окупаемости собственного капитала» снизился за счет увеличения основных фондов. Что является положительной тенденцией.

Таблица 15 - Рентабельность ООО «ЕСС 063» в 2007-2008 гг.

В процентах

Увеличение показателей рентабельности заемного капитала, а так же рентабельности собственного капитала вызвано увеличением чистой прибыли в 2008 году, но в этот период так же увеличился объем заемного капитала (как в абсолютном значении, так и в относительном), а так же собственного капитала.

Таким образом, можно сделать вывод, что 2008 год для организации был положительным, экономические показатели характеризуют увеличение эффективности деятельности предприятия.

Для улучшения этих показателей в 2007 году необходимо провести мероприятия по выявлению путей снижения затрат как управленческих, так и коммерческих.

2.6 Оценка финансового состояния предприятия

Анализ актива и пассива. Горизонтальный анализ строится на основе бухгалтерского баланса организации за рассматриваемый период, заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям. Горизонтальный баланс ООО «Единая справочная служба 063» представлен в таблице 16.

По данным таблицы 16 можно сделать следующие выводы: в структуре баланса за рассматриваемый период произошли изменения. Так доля собственного капитала увеличивается, и к концу 2008 года относительно начала 2007 года, увеличение собственного капитала произошло на 168,26%.

При этом увеличение заемного капитала произошло на 36,96%. Валюта баланса в 2008г году по отношению к 2007г увеличилась на 87,51%. Рост собственного капитала организации произошел за счет увеличения нераспределенной прибыли организации. Рост внеоборотных активов (основных фондов организации) составил за отчетный период 153,2%. При этом происходит снижение запасов в общей валюте баланса к концу 2008 года на 41%. Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

Таблица 16 - Горизонтальный анализ баланса ООО «ЕСС 063»

Таблица 17 - Вертикальный анализ баланса ООО «ЕСС 063»

Вертикальный (структурный) анализ баланса ООО «Единая справочная служба 063» представлен в таблице 17.

По данным таблицы 17 видно, что в структуре источников капитала преобладает заемный капитал: на начало 2007 года его доля составила 55,94%, что соответствует 57,475 тыс. рублей, к концу 2008 года его доля незначительно снизилась, и составила 53,98%, в абсолютном значении составила 105,757 тыс. рублей. Доля собственного капитала на конец 2008 года по отношению к началу 2007 года выросла с 44,06% до 54,98%

В данном случае большая доля заемных средств в структуре предприятия не свидетельствует о плохом финансовом положении предприятия, так как оптимальное соотношение собственных и заемных средств зависит от вида деятельности организации. Таким образом, можно сделать вывод о положительной тенденции состава собственного капитала.

Далее рассмотрим динамику и структуру источников капитала.

В структуре средств ООО «Единая справочная служба 063» доля заемных средств составляет более 50%, такая большая доля заемных средств обусловлена возможностью приобретения заемных средств по низким процентам. Доля долгосрных заемных средств незначительно увеличилась с 0,11% до 0,99% на конец 2008 года.

По данным таблицы 17 видно, что в структуре актива баланса соотношение основных фондов и оборотных примерно равное, в частности на начало 2008 года оборотные активы составили 48,902% всех активов организации, что в абсолютном значении составило 50,244 тыс. рублей, к концу 2008 года доля оборотных активов резко снизилась и составила 12,43%.

Резкое снижение обусловлено закупкой крупной партии вычислительной техники, а следовательно увеличением основных фондов.

В таблице 18 рассмотрена динамика изменения структуры заемного капитала ООО «ЕСС 063» за 2007-2008 год.

В структуре заемного капитала за отчетный период существенных изменений не произошло. Так, доля краткосрочных обязательств организации составляет более 90% от всего заемного капитала и к концу 2008 г. составили 105,493 тысяч рублей.

Таблица 18 - Динамика структуры заемного капитала ООО «ЕСС» в 2007-2008 гг.

В рублях

Произошло снижение доли займов и кредитов, в пользу кредиторской задолженности. Так, доля задолженности перед поставщиками увеличилась на 5% к концу 2008 г, а задолженность по налогам и сборам на конец года снизилась до 4,02%, доля задолженности внебюджетным фондам в конце 2008 г. составила 21,36% в структуре заемных средств.

Далее проведен анализ финансовой устойчивости ООО «ЕСС 063».

Анализ финансовой устойчивости ООО «Единой справочной службы 063». В данном разделе рассчитаны коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Единая справочная служба 063» в 2007-2008 гг. и далее проведен анализ полученных результатов.

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Единая справочная служба» представлены в таблице 19.

Таблица 19 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «ЕСС 063» в 2007-2008 гг.

В процентах

По данным анализа финансовой устойчивости можно сделать следующие выводы: во-первых, показатель соотношения собственных и привлеченных средств показывает, что на начало 2007 года на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия приходится 0,69 рубля заемных средств, а на конец 2008 соответственно - 1,22 рубля, что превышает нормативный уровень равный 1.

Повышение показателя (на 10%) относительно начало 2007 года свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от кредиторов и внешних инвесторов.

Во-вторых, расчет показателя финансовой независимости показывает, что удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования к концу 2008 по отношению к началу 2007 года увеличился на 14% - это указывает на увеличение зависимости предприятия от внешних инвесторов. Данный показатель также говорит о малой вероятности возникновения у предприятия дефицита денежных средств.

В-третьих, расчет показателя маневренности собственного капитала, его уменьшение в динамике на 14,5% показывает увеличение той доли активов, которая капитализирована.

В-четвертых, из расчета показателя финансовой устойчивости видно, что более 50% активов предприятия финансируется за счет устойчивых источников.

Эти значения находятся на уровне рекомендованных значений. Все это говорит о достаточной устойчивости предприятия по итогам работы за 2008 год. Следовательно, ООО «ЕСС 063» является достаточно финансово устойчивой, чтобы продолжить свою деятельность в случае неблагоприятной ситуации на рынке.

Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов организации, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

В таблице 20 сформирован баланс ООО «Единая сервисная служба 063» по степени ликвидности.

Баланс предприятия является ликвидным, в том случае, если выполняются следующие неравенства:

; ;;.

Для данного предприятия выполняются только последние 2 неравенства, это говорит о том, что баланс организации является не достаточно ликвидным, а следовательно, при необходимости не во всех случаях сможет покрыть свои затраты.

Таблица 20 - Группировка активов и пассивов по степени ликвидности

В рублях

На основании данных таблицы 20 рассчитаем показатели ликвидности ООО «Единая справочная служба 063». Данные показатели, а так же их рекомендуемые значения приведены в таблице 21.

Таблица 21 - Оценка ликвидности ООО «ЕСС 063» в 2007-2008 гг.

В долях

Из таблицы видно, что в течение 2007-2008 года показатели ликвидности незначительно изменились. В течении 2007 г. почти все показатели находятся в рамках рекомендуемых значений. Коэффициент текущей ликвидность снизился на 0,21 и составил 3,55, что говорит о способности организации за счет собственных средств покрыть краткосрочную задолженность. Превышение рекомендуемого значения для данного показателя в течении 2007 года говорит о нерациональном использовании активов, и в динамике этот показатель немного увеличился.

Так же изменения произошли в структуре показателя абсолютной ликвидности, показывающей какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде ценных бумаг, т.е. практически самых ликвидных активов. Снижение доли денежных средств в структуре оборотных средств предприятия (см. таб. 4.9) привело снижению данного показателя на 0,06 пункта, тем самым говоря о том что предприятие за счет собственных абсолютно ликвидных активов сможет покрыть только 22,9% своих долгов. Данная ситуация объясняет и снижение уровня срочной ликвидности предприятия до уровня 0,478 на конец года, что для российских предприятий является вполне нормальным.

Разность между оборотными активами предприятия и его краткосрочными обязательствами - чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами на конец 2008 года для анализируемого предприятия составляет 46,105тыс. руб., это означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет резервы для расширения деятельности. Таким образом, анализируя все показатели в совокупности можно признать предприятие ликвидным. Однако, показатели ликвидности в отдельности не говорят об общем благоприятном или неблагоприятном положении предприятия. Для более детального исследования необходимо также оценить показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т. е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ деловой активности. Одним из направлений финансового анализа является анализ деловой активности. Для реализации этого направления могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Коэффициенты, характеризующие деловую активность ООО «Единая справочная служба 063» в 2007-2008 годы представлены в таблице 22.

Исходя из данных таблицы 22 можно сделать следующие выводы. Во-первых, по группе общих показателей оборачиваемости активов можно сказать следующее: расчет коэффициента трансформации показывает, что каждая единица активов в конце 2008 года принесла 3,318 руб. реализованных услуг; с другой стороны он показывает, что за год полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль, совершается 3.318 раз.

Рост скорости оборота всех оборотных средств (из расчета показателя оборачиваемости мобильных средств) составил примерно в 4 раза в конце 2008 года по сравнению с началом 2007 года. Эффективность использования основных средств предприятия снизилась, о чем свидетельствует снижение показателя фондоотдачи.

Таблица 22 - Коэффициенты, характеризующ...