Механизм государственного регулирования доходов физических лиц Республики Казахстан

2) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;

3) выигрыши по лотерее в пределах 5 месячных расчетных показателей;

4) доходы в пределах 480- кратного месячного расчетного показателя за налоговый год участников Великовой Отечественной 1941-1945 годов и приравненных к ним лиц, инвалидов І и ІІ групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год- доходы инвалидов ІІІ группы;

5) расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью;

6) расходы работодателя по найму жилья на питание в пределах суточных, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, а период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников до места работы и обратно;

7) социальные пособия по беременности и родам, а также социальные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

8) стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица и т.д.;

За каждый квартал налоговым агентом представляется в налоговые органы расчет по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговым агентом по месту уплаты налога.

Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового года с учетом внесенных авансовых платежей, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.

На органы налоговой службы возлагается задача по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет. Они обязаны вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, учет начисленных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом РК «О бюджетной системе» и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.

При доведенном прогнозе на 2012 г. в сумме 3435373,0 тыс.тенге, фактически поступило 4545350,0 тыс.тенге, выполнение составило 132,3 %. По сравнению с аналогичным периодом 2011 года произошел рост поступлений по КПН на 1661636,0 тыс.тенге (факт за 12 мес. 2011 г. - 2883714,0 тыс.тенге).

Корпоративный подоходный налог - резидентов (101101)

Прогноз на 2012 г. доведен в сумме 3331416 ,0 тыс.тенге, фактическое поступление составило - 4401728,0 тыс.тенге. Прогноз выполнен на 132,1%.

За аналогичный период 2011 года поступило 2713290,0 тыс.тенге. Рост поступлений в сравнении с аналогичным периодом 2011 г. составил 1688438,0 тыс.тенге.

На исполнение прогноза и крупный прирост поступлений за 12 месяцев текущего года по сравнению с 2011 г. повлияли следующие факторы:

1.налогооблагаемая база - из 8965 НП 5586 привлечены к уплате свыше 1 тенге, авансовые платежи за 2011 г. составили 2713997,0 т.т., среднемес. начисления на 2012 г. составляют 255126,0 т.т.

2. рост объемов промышленного производства - строительство, торговля, сфера услуг- привело к увеличению поступлений по заявленным авансовым платежам до сдачи и после сдачи декларации на 2012г. по отдельным крупным предприятиям района.

В целях обеспечения равномерного поступления авансовых платежей на основе разработанного плана мероприятий по улучшению администрирования КПН НК района проведен ряд мероприятий по правильности начисления и уплаты авансовых платежей путем камерального контроля лицевых счетов всех действующих налогоплательщиков:

1) Выявлено что из 4285 НП, предоставивших расчеты и декларации, 3401 являются плательщиками свыше 1 тенге. Авансовые платежи за 2011 г. составили 2713997,0 т.т., с/м начисления на 2012 г. составили 255126,0 т.т..

2) По составленному скрипту выявлено занижение авансовых платежей по расчету после сдачи СГД а сумму 5027,0 т.т. по 37 предприятиям.

3) Обеспечено взыскание начисленных сумм адм.штрафов согласно п.4,5 ст.209 КоАП РК за превышение сумм КПН, начисленных по декларации по СГД над суммой авансовых платежей в 2011 г .Начислено штрафов по 90 НП на сумму 7148,0 т.т., взыскано по 70 НП на сумму 1568,0 тысяч тенге . Корпоративный подоходный налог с нерезидентов (101102)

На рисунке 1 представлен график, показывающий долю неналоговых платежей по району.

Прогноз на 2012 г. не доведен. Поступления за 12 мес. 2012 г. составили 23772,0 тыс.тенге . По данному коду прошли крупные платежи по:

По состоянию на 12 мес. 2012 г. прогноз доведен в сумме 18467,0 тыс.тенге, фактическое поступление составило - 19608,0 тыс.тенге. Выполнение обеспечено на 106,2 %. За аналогичный период 2011 года поступило 23443,0 тыс.тенге. Наблюдается спад поступлений на 3835,0 тыс.тенге.

На исполнение прогноза за 12 мес. 2012 г. в сравнении с аналогичным периодом 2011 г. повлиял крупный платеж по ТОО "Toyota Tsusho Kazakhstan Auto " на сумму 24378,8 т.т., связанный с уплатой налога по годовым и квартальным выплатам по дивидендам, АО Пансионат Каргалы в сумме 1009,3 т.т.

При доведенном прогнозе за 12 месяцев 2012 г. в сумме 85490,0 тыс.тенге. фактически поступило 100242,0 тыс.тенге. или 117,3 %. За аналогичный период 2011 г. поступления составили 146275,0 тыс.тенге.

По сравнению с соответствующим периодом 2011 г. наблюдается спад поступлений на 46033,0 тыс.тенге.

На исполнение прогноза повлияли крупные перечисления по годовым и квартальным выплатам по дивидендам, произведенные такими плательщиками района.

В целом выполнение прогнозных показателей всех уровней бюджета 2012 года составило 113,3 %, по сравнению с аналогичным периодом 2011 года обеспечен прирост на 6,142 млрд.т.,или на 45,6 %, в том числе по республиканскому бюджету на 118,5 % с приростом на 4,646 млрд.т. или на 36,5 %, местный бюджет обеспечен на 108 %, с приростом на 1,496 млрд.т. или на 9,1%.

В среднем доля всех налоговых и неналоговых платежей по району в общегородском объеме составляет 3,96 процента (493,4 млрд. т.).

В целях обеспечения доходной части бюджета за 2012 год налоговым комитетом проведена целенаправленная работа в направлении обеспечения роста поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, осуществления полного учета субъектов предпринимательской деятельности, своевременного проведения проверок финансово - хозяйственной деятельности, сокращением и ликвидации недоимки, планомерная и системная работа по улучшению налогового администрирования, по изысканию дополнительных резервов поступлений по налогам. Динамика поступлений в бюджет за последние годы показывает ежегодный прирост поступлений в бюджет не менее 5,2 процентов.

Рисунок 1. Динамика поступлений в бюджет за 2011-2012 гг.

В целом объемы поступления платежей в бюджет, по сравнению с соответствующим периодом 2011 года увеличились на 2,07 млрд.тенге, в том числе: по РБ на - 1,22 млрд.тенге; по МБ на - 8,4 млрд.тенге

На увеличение доходной части бюджета района по налогам и другим обязательным платежам в бюджет оказало влияние положительная тенденция роста экономических показателей и обеспечение выполнения налоговых обязательств и платежей предприятиями обеспечивающие 65 % всех поступлений, такими как: ТОО «Корпорация Базис-А», ОАО «Эл Джи Электроникс», которые включены в листинг предприятий подлежащих республиканскому мониторингу, ТОО «Тойота Тсушо», подлежащих мониторингу регионального уровня, а также АО ЭЛМО, АО ПСТК «Бителеком» и т.д.

За 2012 год из 74 видов налогов и платежей находящихся в компетенции МФ РК, по которым был доведен прогноз, исполнение прогноза выше 110 % достигнуто по 37 видам и ниже 100 % допущено по 5 видам сборов и неналоговых платежей.

При этом структура поступлений доходной части местного бюджета сложилась в настоящее время следующим образом:

1. Налоговые поступления в сумме - 7,84 млрд..тенге или 86,1 %, в том числе:

- социальный налог - 43,17 %;

- ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты - 23,8 %;

- налог на имущество - 6,16 %;

- акцизы на товары внутреннего производства - 0,7 %;

- налог на транспорт - 5,2 %;

- ИПН с доходов, не облагаемых у источника выплаты - 4,3 %;

- земельный налог - 3 %;

- прочие налоги и платежи - 5 %

2. Неналоговые поступления - 0,3 млрд..тенге или 2,9 %;

3. Доходы от операций с капиталом - поступления от продажи земельных участков 1,015 млрд..тенге или 11 %.

Одним из резервов увеличения поступления налогов и платежей в бюджет и приоритетным направлением работы комитета являются непроизводственные платежи.

Налоговым Комитетом по Ауэзовскому району г. Алматы по непроизводственным платежам прогноз за 2012 г. исполнен на 131,5 %. В бюджет всех уровней поступило непроизводственных платежей 2 ,918 млрд. тенге.

Рисунок 2. Удельный вес основных видов налогов в общем объеме поступлений в МБ за 2012г.

В целях улучшения администрирования и активизации сбора транспортного налога отделом непроизводственных платежей проводятся разъяснительные работы среди населения через средства массовой информации по вопросам сроков уплаты налога и административной ответственности в случае несвоевременной уплаты. Постоянно проводится работа по выявлению незарегистрированных плательщиков, а также выявление лиц, имеющих земельные участки и не состоящих на учете в НК района. С целью увеличения поступлений проводится сверка с полученными сведениями от уполномоченных органов (военкомата, ГЦВП и т. д.)

Одним из основных приоритетов развития экономики района является поддержка развития малого предпринимательства.

Всего зарегистрировано 16351 СМБ, в том числе юр.лиц - 6720, ИП -9631,из них действующих -11720, в том числе юр.лиц - 4722, ИП - 6998.

Общие поступления за 2012 год составили - 4413600 т.т., удельный вес в общем, объеме поступлений составляет 22,6 %.

В последние годы мощный импульс для социально-экономического развития района придало становление малого бизнеса, развитие которого прежде всего снижает социальную напряженность, обеспечивая занятость населения путем создания новых предприятий, соответственно новых рабочих мест, насыщает рынок разнообразными товарами и услугами.

При росте количества СМБ по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 18,5 %, обеспечен прирост поступлений на 16,5 % .

При этом, количество субъектов малого предпринимательства составило 16351, из них юридических лиц - 6720 или 18,2%, от всех субъектов малого предпринимательства и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность -9631 или 26,9%.

Таким образом, НК составлен полноценный план совместных действий с уполномоченными органами района. Теперь нам предстоит огромная работа по дальнейшему расширению налогооблагаемой базы и пополению доходной части бюджета. Реализация всех намеченных мероприятий внесет значительный приток поступлений в местный бюджет Ауэзовского района.

В таблице 9 показано исполнение поступлений налогов в государственный бюджет

Таблица 9 Поступление налогов в государственный бюджет в 2009-2012 годы (млн. тенге)

Показатели	2009 год	2010 год	2011год	2012год
Налоговые поступления в том числе:	947251	1186137	1998314	2209102
Корпоративный подоходный налог	272632	382814	834332	776609
Индивидуальный подоходный налог	93281	98535	122999	165033
Социальный налог	157676	167995	197300	236569
НДС	231338	242955	343926	489572
Акцизы	26986	29913	33416	47433

Анализируя таблицу 9 можно сказать, что налоговые поступления в государственный бюджет в 2012 году корпоративного подоходного налога составили 776609 млн. тенге.

2.2 Оценка поступления индивидуального подоходного налога по району Сары-Арка города Астана

Основным документом, которым руководствуется в своей работе Налоговый комитет - это Налоговый Кодекс Республики Казахстан от 01.01.2012 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», с изменениями и дополнениями.

На Налоговый комитет по району Сары-Арка возложена задача по осуществлению контроля за деятельностью юридических и физических лиц. Налоговый комитет постоянно проводит мероприятия по пополнению республиканского и бюджета по району.

В 2010 году на налоговом учете в налоговом комитете состояло 708 налогоплательщиков, в том числе 261 юридических и 447 физических лиц. В 2011 году количество налогоплательщиков по сравнению с 2008 годом возросло и составило 881, в том числе 273 юридических и 534 физических лиц. Изменения по количеству юридических лиц объясняется тем, что вновь зарегистрировано в течение 2011 года 12 налогоплательщиков. Изменения по физическим лицам объясняется тем, что вновь зарегистрировано в течение 2011 года 124 субъекта малого предпринимательства, и ликвидировано 37 индивидуальных предпринимателей. В 2012 году количество налогоплательщиков снова возросло, и составило 896, в том числе 281 юридических и 615 физических лиц. (Таблица10)

Таблица 10 Количество налогоплательщиков зарегистрированных в течение 2010 по 2012 годы.

Налогоплательщики	2010 год	2011год	2012 год
-юридические лица	261	273	281
-физические лица	447	534	615

Из данных, приведенных выше видно, что количество налогоплательщиков, как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, с каждым годом растет. Это говорит о том, что за последние годы в Казахстане созданы благоприятные условия для развития предпринимательской деятельности, постоянная поддержка со стороны государства в виде долгосрочных кредитов и налоговых льгот стимулирует рост предпринимательства в республике.

Но в то же время существуют определенные проблемы в области налогообложения предпринимателей. Об этом свидетельствуют результаты контрольной работы по району Сары Арка.

Для анализа контрольной работы необходимо, прежде всего, изучить проведенные за данный период времени налоговые проверки, а именно проследить их результаты.

Так в 2010 году проверками было охвачено 180 налогоплательщиков, в 2011 - 196 и в 2012 году 215, то есть количество проверок ежегодно растет, так как растет количество налогоплательщиков.

В 2010 году работниками налогового комитета по результатам произведенных комплексных проверок доначислено 30105,3 тысячи тенге, в том числе налогов 20779,4 тысячи тенге, штрафов и пени 9325,9 тысяч тенге, из которых взыскано в бюджет 7079,6 тысяч тенге. Уменьшена сумма убытков по результатам проверок на 57481,8 тысяч тенге. Уменьшение сумм убытков по декларациям совокупного дохода и произведенных вычетов по юридическим лицам выявляются по следующим факторам: завышение состава затрат за счет вычетов, не относящихся в себестоимость выполненных работ, услуг /11, с. 12/.

За 12 месяцев 2011 года по результатам произведенных комплексных проверок доначислено 15094,4 тысяч тенге, штраф и пеня 4077,9 тысяч тенге, из которых взыскано в бюджет 10586,2 тысяч тенге. Уменьшение сумм убытков по финансовым результатам предприятий за12 месяцев 2011 года составил 8184.3 тысяч тенге. Уменьшение сумм убытков по декларации совокупного годового дохода объясняется тем, что завышен состав затрат за счет вычетов не относящихся к основной деятельности налогоплательщика.

За 12 месяцев 2012 года по результатам произведенных комплексных проверок доначислено налогов 35963,7 тысяч тенге, пени и штрафы 1986,3 тысячи тенге, из них взыскано в бюджет налогов 24915,9 тысяч тенге, пени 514,1 тысяч тенге. Уменьшен убыток по результатам проверок и перепроверок на сумму 17817,4 тысячи тенге. (Таблица 11)

Таблица 11 Результаты контрольной работы за период с 2010 по 2012 года тыс. тенге

Результаты проверок	Годы
	2010	2011	2012
Доначислено	30105,3	15094,4	35963,7
-в том числе: налогов	20779,4	11016,5	33977,4
-в том числе: штрафы и пени	9325,9	4077,9	1986,3
Взыскано в бюджет	7079,6	10586,2	24915,9

Как видно из таблицы 11, доначисленные суммы по актам налоговых проверок колеблются. В 2011 году идет снижение суммы доначисления по сравнению с 2010 годом почти на 50% и составляет 15010,9 тысяч тенге, в 2012 году по сравнению с 2011, снова растет на 42%, то есть на 20869,3 тысяч тенге. Соответственно, с ростом доначисленных сумм растет и сумма штрафов и пени.

Таблица 12 Динамика взыскания задолженности по доначисленным суммам тыс. тенге

Годы	Доначислено	Взыскано	Отклонения
2010	30105,3	7079,6	23025,7
2011	15094,4	10586,2	4508,2
2012	35963,7	24915,9	11047,8

Динамика взыскания задолженности приводится в таблице 12, анализ показывает, что ежегодно сумма взыскания в бюджет растет. При рассмотрении доли взысканных сумм к доначисленным в процентном выражении по годам составила:

2010 год - 23,5%;

2011 год - 70,1%;

2012 год - 69,3%;

то есть имеет место повышение доли взысканных сумм в общей сумме доначисленных сумм.

За 2010 год в целом доначислено (со штрафными санкциями) НДС - 15148,3 тысяч тенге (50,3% от общей доначисленной суммы), подоходный налог с юридических лиц - 6729,8 тысяч тенге (22,3%), подоходный налог с физических лиц - 26,9 тысяч тенге (0,1%), социальный налог - 1844,2 тысяч тенге (6,1%), налог на имущество - 4730,0 тысяч тенге (15,7%), налог на транспорт - 798 тысяч тенге (2,7%), земельный налог - 857,5 (2,8%).

Рисунок 3. Доначисленые суммы в разрезе налогов за 2010 год

В 2011 году сумма доначислений (со штрафными санкциями) уменьшается, и составило в среднем: НДС - 7114,6 тысяч тенге (43,6%), подоходный налог с юридических лиц - 6589,3 тысяч тенге (43,6%), подоходный налог с физических лиц - 11,9 тысяч тенге (0,1%), социальный налог - 1201,0 тысяч тенге (7,9%), налог на имущество - 153,1 тысяч тенге (1%), налог на транспорт - 25,9 тысяч тенге (0,17%). (Рисунок 4)

Рисунок 4. Доначисленые суммы в разрезе налогов за 2011 год

В 2012 году сумма дополнительно начисленных налогов возросла по сравнению с 2011 годом: НДС -23525,5 тысяч тенге (62,1%), подоходный налог с юридических лиц - 7314,9 тысяч тенге (19,3%), подоходный налог с физических лиц - 1895,9 тысяч тенге (5,1%), социальный налог - 4097,5 тысяч тенге (10,8%), налог на имущество - 609,8 тысяч тенге (1,6%), налог на транспорт -218,1 тысяч тенге (0,6 %), земельный налог - 197,9 тысяч тенге (0,5%). (Рисунок 5)

Рисунок 5. Доначисленные суммы в разрезе налогов за 2012год.

Анализ показывает, что ежегодно сумма в разрезе дополнительно начисленных налогов колеблется. В 2011 году доначисления по НДС по сравнению с 2008 годом уменьшаются, так как в это период происходит переход на ставку 16%. В 2012 году идет резкое увеличение доначислений в связи с тем, что произошло увеличение плательщиков НДС на 25. В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса «О постановке на налоговый учет по налогу на добавленную стоимость» подали заявление и встали на учет 25 плательщиков. В 2011 году снижение дополнительно начисленных сумм по юридическим лицам по сравнению с 2008 годом объясняется снижение налогооблагаемой базы, из-за передачи их в Налоговый комитет по городу Астана. Доначисления по юридическим лицам в 2012 году возросли, так как в течение 2012 года вновь зарегистрировалось 8 юридических лиц. По физическим лицам сумма доначислений также колеблется. В 2011 году по сравнению с 2008 годом, снизилась сумма доначислений по физическим лицам в связи с переходом в Налоговый комитет по городу Астана. А в 2012 году рост дополнительно начисленных сумм связан с тем, что возросло количество индивидуальных предпринимателей.

Для того чтобы проанализировать удельный вес взыскиваемых сумм к общему числу дополнительно начисленных налогов, необходимо проследить динамику поступления в бюджет взыскиваемых сумм с общего количества доначисленных. (Таблица 13)

Таблица 13 Анализ поступления в бюджет взыскиваемых сумм к общей доначисленной сумме тыс. тенге

Годы	Доначислено	Взыскано	%
2008	30105,3	7079,6	23,5%
2011	15094,4	10586,2	70,1%
2012	35963,7	24915,9	69,3%

Таким образом, анализ контрольно - экономической работы Налогового комитета по району показывает, что проверки налогоплательщиков приносят существенное пополнение доходной части бюджета. Для того чтобы показать эффективность налоговых проверок по отдельности, необходимо проанализировать результаты каждой из видов проверок.

Всего за 2010 год было проведено 215 проверок, в том числе документальных проверок - 46, комплексных документальных - 18, тематических - 26, встречных - 55 рейдовых - 49 хронометражное обследование - 4.

Таблица 14 Плановые налоговые проверки за 2010 год тыс. тенге

Виды проверок	Количество проверок	Доначислено	Уменьшено	Взыскано
Документальная -в том числе:	46	30105,3	57481,8	7079,6
-комплексная	18	27135,1	57481,8	6819,2
Тематическая	26	1987,2	-	195,8
Встречная	55	983	-	646
Рейдовая	49	-	-	-
Хронометражное обследование	4	-	-	-

По данным таблицы 14 видно, что наибольшее доначисление происходит в результате документальных проверок, так как она предусматривает проверку первичных бухгалтерских документов и записей в учетных регистрах. Такая же тенденция наблюдается и в 2011 году. (Таблица 15)

Таблица 15 Плановые налоговые проверки за 2011 год тыс. тенге

Виды проверок	Количество проверок	Доначислено	Уменьшено	Взыскано
Документальная -в том числе:	58	15094,4	8184,3	10586,2
-комплексная	21	13118,3	8184,3	9949,5
Тематическая	11	1481,5	-	428,3
Встречная	68	494,6	-	208,4
Рейдовая	56	-	-	-
Хронометражное обследование	3	-	-	-

В 2011 году количество проверок возросло по сравнению с 2008 годом, однако сумма уменьшения убытков снизилась, что свидетельствует о сокращении числа завышения убытков от основной деятельности. Сумма, поступившая в бюджет в 2011 году, значительно превышает сумму 2008 года, так как уже говорилось, работа по отбору налогоплательщиков стала адресной, и проверки проводились более эффективно.

В 2012 году растет и сумма дополнительно начисленных налогов, и сумма взыскания в бюджет от общей суммы доначисления. (Таблица 16)

Таблица 16 Плановые налоговые проверки за 2012 год тыс. тенге

Виды проверок	Количество проверок	Доначислено	Уменьшено	Взыскано
Документальная -в том числе:	63	35963,7	17817,4	24915,9
-комплексная	27	29461,8	17817,4	19111,5
Тематическая	23	5876,2	-	4878,6
Встречная	63	625,7	-	925,8
Рейдовая	64	-	-	-
Хронометражное обследование	2	-	-	-

В целом работа по взысканию доначисленных сумм улучшилась. Анализ налоговых проверок показывает ежегодную тенденцию роста взыскиваемых сумм по отношению к общей дополнительно начисленной сумме. Также, по результатам проверок видно, что каждый вид проверки, в зависимости от своей специфики, приносит ощутимые результаты в части доначисления налогов и других обязательных платежей.

Налоговые проверки являются основным инструментом контрольно - экономической работы, от их эффективности во многом зависит результат деятельности Налогового комитета. Их своевременное и постоянное проведение дает полную информацию о деятельности налогоплательщиков, позволяет своевременно выявлять факты налогового нарушения и применять соответствующие меры по их устранению, что приводит к пополнению государственного бюджета.

С помощью налоговых проверок производятся доначисления всех сумм, которые не были уплачены налогоплательщиком самостоятельно, и налагаются штрафы за несвоевременное погашение задолженности в бюджет. Анализ проведенных проверок дает возможность оценить как работу налоговых органов, так и деятельность самих налогоплательщиков.

Так, работниками отдела аудита Налогового комитета по результатам тематических проверок по подоходному налогу с юридических лиц сумма доначислений за 2008 год составила 6729,8 тысяч тенге, в том числе штрафы и пени 1762,5 тысяч тенге, взыскано в бюджет 1871,8 тысяч тенге. Охвачено проверками - 61, выявлено нарушений - 23.

За 12 месяцев 2011 года по актам проверок сумма доначислений составило 6589,3 тысячи тенге, в том числе штрафы и пени 2319,2 тысяч тенге, взыскано в бюджет 2521,6.

За период 2012 года налоговыми проверками охвачено 37 юридических лиц, из них нарушения выявлены у 10-ти.

По результатам проверок дополнительно начислено налога - 5071,8 тысяч тенге, начислено пени - 310,9 тысяч тенге, взыскано 3214,9.

Для наглядности представлен рисунок по ежегодным суммам доначислений по корпоративному подоходному налогу с юридических лиц.

Анализ проверок по корпоративному подоходному налогу с юридических лиц показывает, что сумма доначислений ежегодно снижается, не зависимо оттого, что количество юридических лиц растет.

Это свидетельствует о том, что снижается объем налоговых нарушений.

Сумма взыскания в бюджет от общей суммы доначислений по юридическим лицам наоборот ежегодно растет, что говорит о том, что проверки проводятся эффективно.

Наглядное отражение на рисунке 6. Так, в 2008 году недоимка составила 4858,0 тысяч тенге, в 2011 году недоимка по сравнению с 2008 годом снизилась и составила 4067,7 тысяч тенге, в 2012 году также наблюдается снижение поступивших в бюджет сумм от общей доначисленной суммы.

Рисунок 6. Сумма доначислений по подоходному налогу с юридических лиц в 2008 году

По налогу на добавленную стоимость доначисление по актам проверок за 12 месяцев 2008 года составило 15148,3 тысяч тенге, в том числе штрафы и пени 4246,2 тысяч тенге, взыскано в бюджет 4302,7 тысяч тенге. Охвачено проверками -54, выявлено нарушений - 34.

За 12 месяцев 2011 года доначисление по актам проверок составляет 7114,6 тысяч тенге, в том числе штрафы и пени 1239,5 тысяч тенге, взыскано 5314,5 тысяч тенге.

На конец 2012 года в налоговом комитете поставлено на учет плательщиков налога на добавленную стоимость в количестве 123. По сравнению с прошлым периодом текущего года произошло увеличение плательщиков на 25. В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса «О постановке на учет по налогу на добавленную стоимость» подали заявления и встали на учет 25 плательщиков. Доначислено по налогу на добавленную стоимость в течение 2012 года 21558,9 тысяч тенге, из них штрафы и пени 1239,5, взыскано в бюджет 5445,8 тысяч тенге. (Рисунок 6)

Анализ дополнительно начисленной суммы по налогу на добавленную стоимость за период с 2008 по 2012 год показывает, что после перехода на ставку 16% процентов в 2011 году происходит резкое увеличение дополнительно начисленных сумм. Это объясняется тем, что было очень много трудностей по контролю за уплатой налога на добавленную стоимость при переходе на ставку 16% процентов.

В течение 2008 года всего поставлено на учет 442 плательщика социального налога с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, из них 305 индивидуальных предпринимателей и 137 крестьянских хозяйств. Охвачено проверками - 27, выявлено нарушений - 14. Всего начислено 19,8 тысяч тенге, из них налога 10,9 тысяч тенге. Всего взыскано в бюджет 6,3 тысячи тенге, из них налога 4,3 тысячи тенге. В результате камеральной проверки декларации о совокупном годовом доходе увеличен доход, и доначислено социального налога. Сумма уменьшенного налога составила 106,8 тысяч тенге. Уменьшение сложилось из-за того, что ошибочно дважды был включен доход, в результате чего социальный налог был начислен дважды.

Проверки по социальному налогу за 2008 год производились и по юридическим лицам. По результатам проверок доначислено 1844,2 тысяч тенге, в том числе штрафы и пени 766,6 тысяч тенге, из них взыскано в бюджет 1425,5 тысяч тенге.

За 12 месяцев 2011 года по социальному налогу доначисление по проверкам юридических лиц составило 1201,0 тысяч тенге в том числе, штраф и пеня 454,7 тысяч тенге. Взыскано в бюджет 809,6 тысяч тенге.

В течение 12 месяцев 2011 года всего поставлено на учет 608 плательщиков социального налога с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, из них 452 индивидуальных предпринимателей и 156 крестьянских хозяйств. Охвачено проверками - 12, выявлено нарушений - 5. Всего начислено 41,0 тысяч тенге, из них налога 23,7 тысяч тенге, взыскано в бюджет 9,9 тысяч тенге, из них налогов 6,0 тысяч тенге.

В течение 2012 года по социальному налогу произведены проверки у 27-ми хозяйствующих субъектов, установлены нарушения у 7-ми предприятий, доначислено налога 3247,8 тысяч тенге и пеня 444,3 тысячи тенге, взыскано в бюджет 244,5 тысяч тенге. Для наглядности ниже приведен рисунок по доначислению социального налога. (Рисунок 7)

Рисунок 7. Сумма доначисленного социального налога в 2012году

Анализ свидетельствует о ежегодном росте суммы доначислений по социальному налогу. Причина заключается в том, что в 2011 году ставка налога поменялась на 21%.

По акцизному налогу в 2008 году на учете состояло 4 юридических и 8 физических лиц, занимающихся реализацией горюче-смазочных материалов. При проведении проверок нарушений не установлено.

В 2011 году состояло на учете по акцизному налогу 6 юридических и 6 физических лиц, занимающихся реализацией горюче-смазочных материалов. Также на налоговом учете состоит 1 юридическое лицо, производящее пиво. По результатам проверок нарушений не установлено.

В 2012 году на учете по акцизному налогу состояло 6 юридических и 7 физических лиц.

План-прогноз на 12 месяцев 2012 года по акцизу за реализацию бензина и дизельного топлива составил: бензин -- 450,0 тысяч тенге, дизельного топлива -2148,0 тысяч тенге, поступило: бензин 511,0 тысяч тенге, дизельное топливо 2524,0 тысяч тенге, выполнение прогноза в % соотношении составило; бензин - 113,7%, дизельного топлива - 117,5%.

При проведении рейдовых проверок, по автозаправочным станциям установлено 3 нарушения, наложено административного штрафа на сумму 14,9 тысяч тенге, взыскано 11,3 тысяч тенге, так же произведена документальная проверка по акцизу у юридических лиц, нарушений не установлено.

По налогу на имущество юридических лиц в 2008 году состояло на учете 83 предприятий и организаций, которые привлечены к уплате. Налоговым комитетом по району Сары Арка для погашения имеющейся недоимки по этому виду налога проводилась регулярно определенная работа. Выставлялись распоряжения на расчетные счета предприятий, производилась опись имущества, ограниченного в распоряжении на общую сумму 1724,0 тысяч тенге. Материалы по описанному имуществу переданы на аукцион для дальнейшей реализации.

По физическим лицам в 2008 году состояло на учете по налогу на имущество 9706 плательщиков, привлечено к уплате 9189. Проверок по указанному виду налога не производилось. Поступило по налогу на имущество юридических лиц - 21457,0 тысяч тенге, по физическим лицам - 26719,0 тысяч тенге.

В 2011 году количество плательщиков налога на имущество юридических лиц составило 76 предприятий и организаций, которые привлечены к уплате. Налоговым комитетом для погашения имеющейся недоимки по этому виду налога проводилась определенная работа. Выставлено 30 распоряжений на расчетные счета предприятий, на общую сумму 12534,2 тысячи тенге из них оплачено 112,0 тысяч тенге. В 2011 году была произведена опись имущества на сумму 1154,9 тысяч тенге, из них реализовано имущества на сумму 98,6 тысяч тенге.

По налогу на имущество физических лиц состояло на учете, на начало 2012 года 9706 плательщиков, в том числе привлечено к уплате 9652. Проверок по указанному виду налога за истекший период не было.

По налогу на имущество произведены проверки у 27-ми налогоплательщиков, в результате проверок выявлены нарушения в 4-х, доначислено налога на сумму 40,3 тысячи тенге, пени 8,4 тысячи тенге.

По земельному налогу в 2010 году состояло на учете 88 предприятий и организаций. В ходе проверки по земельному налогу доначислено 112,9 тысяч тенге, в том числе штрафы и пени 98,1 тысяч тенге из них взыскано в бюджет 31,07 тысяч тенге. По земельному налогу при исчислении неправильно отражают площадь земли для исчисления налога.

По земельному налогу в 2008 году на учете состояло 9295 физических лиц, из них привлечено к уплате 8267 и освобождено от уплаты 1028 лиц. За отчетный период произведена проверка правильности и своевременности уплаты налога на землю. В ходе проверки доначислений нет.

В 2011 году на учете в налоговом органе состояло 70 предприятий и организаций, плательщиков земельного налога. Все привлечены к уплате. Налоговый комитет проводил ряд мероприятий по ликвидации задолженности по данному виду налога. Выставлены 22 распоряжения на расчетные счета в банках на общую сумму 3547,5 тысяч тенге, из них оплачено 1261,0 тысяч тенге описанного имущества, ограниченного в распоряжении на сумму 202 тысячи тенге.

По земельному налогу проверки произведены у 27-ми налогоплательщиков, из них нарушения установлены у 1 налогоплательщика, доначислено налога 2,3 тысячи тенге и пеня 0,2 тысячи тенге.

Плательщиками налога на транспортные средства юридических лиц в 2008 году являлись 57 предприятий и организаций. Для ликвидации задолженности были выставлены распоряжения на счета предприятий в банках, описано имущества на сумму 293,9 тысяч тенге. По физическим лицам, на контроле налогового комитета в 2008 году находилось 2605 единиц транспортных средств. Из них привлечены к уплате 2253 единицы.

В 2011 году количество плательщиков налога на транспортные средства юридических лиц составило 61 предприятий и организаций. Для ликвидации задолженности выставлены 7 распоряжений на счета предприятий в банках, на общую сумму 971,0 тысяч тенге, из них погашено 21,1 тысяч тенге. По физическим лицам на налоговом контроле находилось в 2011 году 2090 единиц автотранспортных средств. Из них привлечено к уплате 2056 единиц.

По налогу на транспортные средства произведены проверки 27-ми налогоплательщиков. Нарушения не установлены.

С начала 2012 года произведено 64 рейдовых проверок, в ходе которых установлено 70 нарушений:

- по применению контрольно-кассового аппарата с фискальной памятью установлено 24 нарушений, наложено административного штрафа на сумму 142,3 тысячи тенге, взыскано 134,5 тысяч тенге.

- по нарушению налогового законодательства выявлено 28 нарушений, наложено административного штрафа в сумме 198,5 тысяч тенге, взыскано 123,3 тысяч тенге.

- по занятию предпринимательской деятельностью без регистрации в налоговых органах установлено 15 нарушений, наложено штрафа в сумме 115,2 тысяч тенге, взыскано административного штрафа на сумму 105,3 тысяч тенге.

- по пресечению реализации алкогольной продукции выявлено 3 нарушения, наложено административного штрафа на сумму 41,1 тысяч тенге.

Итого за 12 месяцев 2012 года, при проведении рейдовых проверок, наложено административного штрафа на сумму 497,1 тысяч тенге, из них взыскано 363,1 тысяч тенге.

За реализацию бензина и дизельного топлива по акцизу состоят 11 плательщиков из них: 5 юридических лиц и 6 физических лиц.

План-прогноз на 12 месяцев 2012 года по акцизу за реализацию бензина и дизельного топлива составил: бензин -- 450,0 тысяч тенге, дизельного топлива -2148,0 тысяч тенге, поступило: бензин 511,0 тысяч тенге, дизельное топливо 2524,0 тысяч тенге, выполнение прогноза в % соотношении составило; бензин - 113,7%, дизельного топлива - 117,5%.

При проведении рейдовых проверок, по автозаправочным станциям установлено 3 нарушения, наложено административного штрафа на сумму 14,9 тысяч тенге, взыскано 11,3 тысяч тенге, так же произведена документальная проверка по акцизу у юридических лиц, нарушений не установлено.

По всем вышеперечисленным результатам проверок, проведенных за период с 2010 по 2012 года, прослеживается одинаковая ситуация при проверке каждого вида налога. Поэтому работникам Налогового комитета необходимо проводить:

камеральные проверки по подоходному налогу с физических лиц;

камеральные проверки по социальному налогу;

камеральные проверки по подоходному налогу с юридических лиц;

документальные проверки по предприятиям, в которых в ходе камеральной проверки выявлены нарушения;

при исчислении стоимости патента предприятиям, сельскохозяйственным товаропроизводителям, предусмотреть выявленные нарушения по земельному налогу и налогу на имущество;

вручать уведомления по доначисленным суммам налогов и взыскать в полном объеме в бюджет;

применять меры административного взыскания к предприятиям, допустившим нарушение законодательства.

Таким образом, налоговые проверки - это эффективный инструмент для органов налоговой службы. Проведение проверок, как показывает анализ, является результативным, так как в ходе налоговых проверок выявляются множество налоговых нарушений налогового законодательства. Умышленное или неумышленное нарушение влечет за собой множество негативных последствий для налогоплательщиков. Стремление увеличить свои доходы приводит к тому, что помимо уплаты основной суммы налога на налогоплательщиков налагаются штрафы и пеня.

Необходимость налоговых проверок подтверждает и существование различных видов предпринимательской деятельности, за которой постоянно должен вестись контроль.

3. Пути совершенствования построения и взимания налогов на доходы физических лиц

3.1 Уровень налоговой нагрузки на физических лиц по подоходному налогу в государствах-странах ЕврАзЭС

Основными целями согласованной налоговой политики в рамках ЕврАзЭС являются:

- создание гармонизированного налогового пространства;

- согласованное реформирование налоговых систем;

- создание равных условий для хозяйствующих субъектов при налогообложении их деятельности;

- упрощение системы налогообложения в странах Сообщества;

- устранение налоговых барьеров, влияющих на развитие экономических связей между странами-партнерами;

- обеспечение более полной собираемости налогов и увеличение налоговых поступлений в бюджеты государств;

- эффективное раскрытие и предотвращение экономических правонарушений;

- решение проблемы межгосударственных неплатежей.

В этой связи оказывается необходимым решение целого комплекса задач:

- создание координирующего органа;

- гармонизация принципов налогового законодательства;

- гармонизация методов налогового администрирования;

- согласованное реформирование налоговых органов и оптимизация их структуры;

- снижение налоговой нагрузки на физических и юридических лиц;

- разработка эффективной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства;

- согласование принципов применения налоговых конвенций об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал;

- формирование интегрированной базы данных о налогоплательщиках;

- согласование методов и форм налогового учета и отчетности и переход на международные их принципы;

- согласование принципов предоставления налоговых льгот;

- внедрение согласованной системы электронного мониторинга крупных налогоплательщиков;

- создание информационного центра для осуществления информационного обмена между налоговыми органами и согласование форм, методов и перечня обмениваемой информации;

- организация взаимодействия с таможенными органами и осуществление налогового и таможенного контроля за деятельностью предприятий-экспортеров и импортеров;

- разработка совместных мероприятий налоговых и таможенных органов, направленных на увеличение поступлений налогов, платежей и сборов, а также эффективное раскрытие и предотвращение экономических правонарушений;

- усиление совместного налогового и таможенного контроля за перемещением энергоносителей и подакцизной продукции;

- создание базы данных о взаимных неплатежах налогоплательщиков и разработка эффективных методов погашения взаимных долгов хозяйствующих субъектов;

- создание базового центра совместной подготовки и переподготовки налоговых кадров и разработка совместных учебных программ;

- организация выпуска совместного печатного издания налоговых органов стран Сообщества;

- организация совместных семинаров и конференций по обмену опытом.

По существу эти задачи можно сгруппировать по следующим основным направлениям: гармонизация налоговых законодательств; совершенствование принципов и методов налогового администрирования; развитие информационного обмена между налоговыми службами государств; организация взаимодействия между налоговыми и таможенными службами членов Сообщества; подготовка высокопрофессиональных кадров для налоговых служб в соответствии с международными стандартами и требованиями.

Гармонизация представляет собой разработку общего курса государств в данной сфере правоотношений на определенном этапе интеграционного взаимодействия. Она предполагает сближение позиций, согласование общих подходов и концепций, совместную разработку правовых принципов и отдельных решений, обеспечение их взаимного соответствия, а также унификацию - введение общеобязательных единообразных юридических норм и правил.

К принципам гармонизации следует отнести: согласованность правового регулирования; синхронность принятия гармонизированных актов; последовательность этапов гармонизации; приоритетность международных договоров по сравнению с национальным законодательством.Можно выделить пять основных этапов гармонизации: 1)определение требующих гармонизации отраслей законодательства, сфер в рамках отдельной отрасли и проблемных вопросов; 2) осуществление соответствующего сравнительно-правового анализа; 3)определение согласованных перечней национальных законодательных и иных нормативных правовых актов, подлежащих гармонизации; 4) синхронное принятие гармонизированных актов; 5) контроль за реализацией решений по вопросам гармонизации.

Гармонизация налоговых законодательств - это условие увеличения взаимного товарооборота стран ЕврАзЭС, перехода от общих разговоров к конструктивным шагам по формированию единого экономического пространства, к реальной интеграции стран Сообщества. Развитие налоговых законодательств должно осуществляться с учетом гармонизации, поскольку только в этих условиях возможно обеспечение свободного перемещения капитала, товаров, услуг, рабочей силы, а также равенства конкурентных условий.

К основным видам налогов, законодательство о которых должны быть гармонизировано, относятся косвенные налоги (НДС и акцизы), налог на прибыль (доходы) юридических лиц, налог на доходы физических лиц (подоходный налог), социальный налог (платежи во внебюджетные фонды), налог на имущество (недвижимость) юридических и физических лиц.

Анализ этих основных налогов проводится по объекту налогообложения, налоговой базе, налоговому периоду, налоговым льготам, налоговой ставке, порядку исчисления налога, порядку и срокам уплаты налога.

Прежде всего подлежат гармонизации системы взимания косвенных налогов, оказывающие наибольшее влияние на взаимную торговлю, ценообразование и имеющие наибольший удельный вес в объеме налоговых поступлений во всех государствах-членах ЕврАзЭС.

Особого внимания требует НДС - задача определения размера и сокращения количества его ставок. (Директивой ЕС рекомендуется его размер на уровне 15%). Необходимо последовательное снижение размера НДС и сведение к максимально возможному минимуму льгот по его уплате. Все страны

ЕврАзЭС перешли на принцип "страны назначения", который предусматривает применение нулевой ставки НДС при экспорте и возврат НДС из бюджета по ресурсам, использованным на экспортируемые товары (исключение пока: Республика Беларусь и Российская Федерация).В то же время в странах ЕврАзЭС установлены весьма различные по продолжительности сроки возврата НДС (от 3 до 9 месяцев). Различен перечень документов, подтверждающих факт экспорта товаров для возмещения налога (от 2 в Республике Беларусь до 6 - в Кыргызской Республике). Процедура возврата слишком усложнена, что приводит к несвоевременному возврату или невозврату сумм налога. Между тем такой несвоевременный возврат снижает экономическую активность предприятий, поскольку происходит отвлечение оборотных средств и, как следствие, снижаются объемы производства, приводит к повышению экспортных цен на сумму невозмещенного НДС, что, по сути, ведет и к скрытому двойному налогообложению, вследствие чего снижаются объемы реализации экспортной продукции.

Несмотря на использование во взаимной торговле принципа "страны назначения", в отношениях Российской Федерации с другими странами ЕврАзЭС сохранился ряд изъятия из такой практики. Например, природный газ, нефть, газовый конденсат облагаются НДС в стране происхождения.

По национальному законодательству Кыргызской Республики при экспорте золотых сплавов и аффинированного золота ранее уплаченные суммы НДС экспортерам не возмещаются (статья 150 НК КР). По национальному законодательству Республики Казахстан ранее уплаченные суммы НДС экспортерам не возмещаются (статья 222 НК РК) при экспорте лома цветных и черных металлов.

От таких изъятий необходимо отказываться.

В Соглашениях по косвенным налогам при экспорте работ и услуг установлена нулевая ставка НДС. Однако ни в этих соглашениях, ни в национальных законодательствах государств-членов ЕврАзЭС четко не определено понятие экспорта услуг и работ. В результате имеет место практика, при которой услуги или работы, реализуемые нерезидентам, облагаются и в стране происхождения, и в стране назначения. Поэтому необходимы согласованный перечень экспортируемых и импортируемых работ и услуг и унифицированный порядок их налогообложения.

Обеспечение недискриминационного режима в области косвенного налогообложения товаров подакцизной группы требует унификации ставок акцизов на производимую и импортируемую продукцию, согласования Базового перечня и минимальных ставок подакцизных товаров, унификации методологии исчисления и взимания акцизов.

На этих принципах и базируется концепция согласованной акцизной политики ЕврАзЭС, предусматривающая существенное сужение перечня подакцизных товаров и пересмотр уровня акцизных ставок с целью полной их унификации (по отношению к импортируемым и производимым в стране подакцизным товарам).

Прямые налоги в случае их различия влияют на уровень налоговой нагрузки и ведут к созданию ассиметричных условий для привлечения инвестиций в экономику.

Соответственно и в этой области должны быть: исключены двойное налогообложение (один и тот же объект должен облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом каждого государства период налогообложения) и уклонение от уплаты налогов на доход, имущество и капитал; построены рациональные системы налогообложения, предусматривающие стимулирование эффективного экономического развития; снижено налоговое бремя товаропроизводителей; обеспечены поощрения инвестиций в производственный сектор экономики; сформирована согласованная система налогового администрирования; отменены нерыночные налоги; уменьшено количество налоговых льгот; упрощено налогообложение малого предпринимательства и проч.

При установлении налога на прибыль следует унифицировать методику формирования совокупного годового дохода (СГД), предусмотреть возможности его последующей корректировки, отнесение на вычеты расходов с дальнейшим определением налогооблагаемого дохода (вычеты по фиксированным активам, страховые премии, провизии по сомнительным безнадежным долгам и др.), право переноса убытков и конечное исчисление налога, подлежащего уплате в бюджет. При определении СГД все доходы, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, должны включаться в совокупный доход без каких-либо ограничений.

Что касается вычетов, то гармонизация должна быть осуществлена, во-первых, по фиксированным активам (основным средствам и нематериальным активам, используемым в целях получения СГД). Для этого необходимы: единое понимание основных средств; переход на исчисление амортизационных отчислений по принципу формирования стоимостных балансов подгрупп в соответствующей группе; общие принципы отнесения на вычеты расходов по ремонту основных средств. Во-вторых, требуется гармонизация по сомнительным и безнадежным требованиям (долгам), предполагающая определение периода (примерно 3 года), по истечении которого сомнительные требования будут относиться к вычетам, а сомнительные обязательства учитываться в доходах налогоплательщика. В-третьих, по проблеме вознаграждений должны быть сближены правила их отнесения на вычеты.

При гармонизации налога на имущество (недвижимость) необходима разработка мероприятий для реализации общих принципов применения конвенций, соглашений об избежании двойного налогообложения и уклонений от уплаты налога на доход, имущество и капитал. Должны быть согласованы общие принципы обложения налогом на имущество, капитал и доходы физических лиц, работающих за пределами страны, в других странах ЕврАзЭС, вопросы подтверждения налогового резидентства в целях применения указанных соглашений.

Гармонизация индивидуальных подоходных налогов требует определения общих принципов обложения указанным налогом, объектов налогообложения, перечня разрешенных социальных и имущественных вычетов.

На всех этапах гармонизации важнейшей проблемой является гармонизация процедур налогового администрирования на основе сближения законодательства, регулирующего такие процедуры, в том числе структуру налоговых органов, права (полномочия) должностных лиц налоговых органов, учет налогоплательщиков, способы взыскания неуплаченных платежей, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые правонарушения, ведомственный контроль в системе налоговых органов и т.д.

Определенные условия для этого созданы в связи с принятием "Основных принципов гармонизации налогового администрирования в государствах-членах ЕврАзЭС". В настоящее время Советом руководителей налоговых служб при Интеграционном Комитете готовятся предложения по практической реализации указанных принципов, которые будут отражены в Плане действий по дальнейшей гармонизации налогового администрирования государств-членов ЕврАзЭС на среднесрочную перспективу.

Основой сотрудничества налоговых служб государств-членов ЕврАзЭС является информационный обмен, прежде всего в сфере контроля за налогообложением физических лиц-нерезидентов, взиманием косвенных налогов по принципу "страны назначения", налогообложением юридических лиц, имеющих инвестиции в государствах-членах ЕврАзЭС.

В перспективе для перехода на единый носитель информации предполагается разработать мероприятия для стыковки информационных систем налоговых служб и применения единых средств защиты информации при ее передаче по электронным каналам связи. Соответственно должны быть развиты информационно-телекоммуникационные системы налоговых служб государств-членов ЕврАзЭС.

В рамках ЕврАзЭС уже утвержден Стандарт обмена информацией между налоговыми службами с использованием расширенного языка разметки документов XML. А в сентябре 2003 года налоговыми службами Российской Федерации и Республики Казахстан проведен эксперимент по приему и передаче информации в формате XML, который подтвердил практическую возможность такого обмена. Деятельность в формате XML всеми налоговыми службами государств - членов ЕврАзЭС планируется завершить во 2 квартале 2004 года.

...