Единый сельскохозяйственый налог и его эффективность на примере Дагестана и России

Закон предусматривает: во-первых, добровольность перехода на новую систему; во-вторых, с производителя сельскохозяйственной продукции будет изыматься всего два вида налогов:

первый - налог на землю, который будет устанавливаться в зависимости от её кадастровой оценки и составит совсем незначительную сумму.

второй - налог, устанавливаемый в размере 6% от дохода, является базовым. Здесь сумма выручки от основной деятельности от основной деятельности определяется за вычетом всех затрат на производство продукции, её хранение, переработку и реализацию. Сюда так же включены такие расходы, как реклама продукции, возможные судебные издержки, плата процентных ставок за банковские кредиты, а в отдельных случаях и затраты, связанные с развитием производства.

В законе предусмотрено и пенсионное обеспечение селян, то есть 40% налога от дохода будет направляться в пенсионный фонд. Из этих средств будут начисляться пенсии - страховые для граждан, занимающихся личным подсобным хозяйством, и трудовые в зависимости от стажа работы.

По новому Закону аграриям придётся приобретать ресурсы с учётом НДС. Однако эти затраты будут учтены в общем налоге на доход, то есть для НДС в общем налоге на доход будет пропорционально сокращена. Крестьянам не придётся платить и водного налога на собственность, будут получать льготы в уплате дорожного налога. [3, c.22]

Такую систему начисления налогов могут иметь только те предприятия АПК, в которых доля производимой ими продукции в объёме реализации составляет не менее 70%, то есть льготами могут воспользоваться все малые и средние сельскохозяйственные предприятия - бывшие колхозы, совхозы, а так же крупные птицефабрики и животноводческие комплексы, другие предприятия промышленного типа, если только они производят, перерабатывают и реализует 70% от общего объёма реализации собственной сельскохозяйственной продукции.

Предприятия, работающие в соответствии с новым Законом, могут иметь до 30% доходов от подсобного промысла, оказания услуг населения и переработки продукции сельскохозяйственной производства, закупленной на стороне.

Это условие стимулирует землевладельцев и животноводов заниматься первичной переработкой своей продукции, а предприятия молочной и мясной промышленности - производством сырья.

Вместе с тем изначально в Законе о ЕСХН не были учтены льготы, которые имели место до него и сохранились для тех, кто не перешёл на ЕСХН. Это упущение было исправлено Постановлением Правительства РФ от 09.02.2010 г. №64. Согласно этого постановления, расходы организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией и поэтому изымаются из налогооблагаемой части прибыли.

Кроме того, расходы организаций на выплату суточных или полевого довольствия также относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией и поэтому налогооблагаемая прибыль уменьшается на эту сумму.

Несмотря на эти совершенствования и облегчения в налогообложении аграрного сектора многие предприятия не торопятся перейти на ЕСХН. Возможно, сказывается ставшее привычным недоверие ко всякому новому.

Как отмечают разработчики закона, таких льгот в налогообложении, какие предусмотрены данным Законом о ЕСХН, не имеют работники сельского хозяйства ни одной страны мира.

Несмотря на это, считаем, что необходимо разумное сочетание усовершенствования и упрощение налогообложения с бюджетными отчислениями в поддержку сельскохозяйственного производителя.

Заключение

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и обеспечением общей безопасности как самой организации, так и ее должностных лиц.

Одна из целей организаций и индивидуальных предпринимателей - выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.

Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации.

Правильная оптимизация налогообложения (то есть оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

Оптимизация налогообложения организации должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше - до создания организации или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку будущая система налогообложения определяется уже при регистрации организации или индивидуального предпринимателя.

Оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект именно в момент создания организации, поскольку планирование будущей деятельности происходит при условиях, когда еще не сделано ошибок, которые будет трудно исправлять в дальнейшем.

В то же время, если налогоплательщик устраняется от оптимизации налогообложения при осуществлении своей деятельности, он может понести значительный финансовый ущерб.

Многие субъекты хозяйственной деятельности не подозревают о том, что система налогового учета построена не оптимально, что ведет к негативным последствиям в их деятельности.

Ввиду того что законодательная система налогообложения в Российской Федерации очень сложна и нестабильна, налогоплательщику необходимо учитывать правоприменительную и судебную практику, чтобы разобраться во всех аспектах налогообложения.

Список использованной литературы

Нормативные и правовые акты

Конституция РФ: научно - практический комментарий. Под ред. акад. Б.Н.Топорнина. - М.: Юристъ, 2010.

Налоговый кодекс РФ Часть I. Федеральный Закон РФ от 31.07.1998 г. №147-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

Налоговый кодекс РФ Часть II. Федеральный Закон РФ от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

О бюджетной политике в 2008-2010 гг.: Бюджетное послание Президента Российской федерации федеральному Собранию Российской федерации от 9 марта 2007 г., б/н.

Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008-2010 гг. Одобрены на заседании Правиетльства РФ (протокол от 2 марта 2007 г. №8).

Основные направления реформирования региональных и муниципальных финансов. В материалах Постановления Правительства Российской федерации от 05.01. 2011 г. №2.

Федеральный закон РФ от 29.07.2010 г. №95-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ о налогах и сборах».

Федеральный закон РФ от 27.07.2006 г. №137 - ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».

Федеральный закон РФ от 27.07.2006 г. №144 - ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесении других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы».

Федеральный закон РФ от 19.12.2006 г. №238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год».

Федеральный закон РФ от 23.12.2010 г. №173-ФЗ «О федеральном бюджета на 2011 год».

Учебники, научные труды и монографии

Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2007.

Бабаев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в СНГ, М., 2010, 231с.

Балакина А.П., Бобоев М. Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в государствах - участниках евразийского экономического сообщества. Учебное пособие. М., 2011, 340 с.

Бехтерева Е.В. Новое в налоговом законодательстве. М.: «Юстицинформ», 2009 г.

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. - Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2006.

Васильева М. Налогоплательщики // «Экономико-правовой бюллетень», №4, апрель 2008 г.

Жариков Ю.Г. Земельное право: Учебник - 3 изд, М.: Юрист, 2006. - с.238.

Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. И.: «Дашков и Ко», 2007. - с.872.

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., пепераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.

Налоги и налогообложение Российской Федерации / Под ред. О.Н. Красноперовой, -М, 2009, 543с.

Налоги и налогообложение, 4-е изд. / Под ред. М. В. Романовского М.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2009. - 576 с.

Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Г. Б. Поляка, проф. А. Н. Романова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 399 с.

Налоги и налогообложение: Учебник/ Черник Д. Г. и др. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 328 с.

Пархачева М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2009 г. Система ГАРАНТ, 2009 г.

Подгорная Ю.А., Смагина И.А. Комментарий к Федеральному закону от 24.07.2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (экономико-правовой). Система ГАРАНТ, 2008 г.

Свищева В.А. Некоммерческие организации: бухгалтерский учет, налогообложение, финансирование. - «ГроссМедиа: РОСБУХ», 2008 г.

Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Практическое пособие. - Система ГАРАНТ, 2009 г.

Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение, Питер, 2008, 123с.

Система налогов и сборов России: региональные налоги с обзором судебно-арбитражной практики Под ред. А.А. Ялбулганова. Система ГАРАНТ, 2008 г.

Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европы и США, М., 2006 - 0,3 п.л.

Устьянцев Е.А. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ // «Нормативные акты для бухгалтера», №14, июль 2011 г.

Черник И.Д. Земельный налог: правовое регулирование и порядок внимание. М.:Эксмо, 2008. с.258.

Шацило Г.В. Проблемы исчисления единого налога по специальным налоговым режимам и пути их решения «Бухгалтер и закон», №8, август 2009 г.

Статьи, периодические печатные издания

Белов С. Налог на имущество. Передаточные схемы//Двойная запись. 2007. № 11.

Ильин А.С. Налоговый механизм государственного регулирования доходов //Финансы. 2008. №3 с.16-18.

Исакина Е.Н. Представление налоговых деклараций в налоговые органы // Журнал «Журнал», Налоговый вестник, №12, 2007, с. 88-92.

Лермонтов Ю. Готовим возражения по результатам проверки // Журнал «Главбух» № 8, 2008, с. 69-71

Морозов В.В. Пути повышения эффективности выездной налоговой проверки // Журнал «Финансы» №8, 2007 с. 36-39.20.

Овчинников С.С. Понятие объекта налогообложения и специфика его содержания согласно законодательству о налогах и сборах / Актуальные проблемы правового регулирования социально-экономических отношение// Сборник статей. Выпуск четвертый / Под ред. А.Д. Селюкова - М: 2009. 0,5 п.л.;

Овчинников С.С. Понятие специальных налоговых режимов / Правовые проблемы развития социальной сферы в Российской Федерации: Доклады и сообщения V Международной конференции Москва, 14 апреля 2011 г. / Под ред. Н.И. Архиповой, Ю.А. Тихомирова, Н.И. Косяковой. - М.: РГТУ, 2011. 0,5 п.л.;

Овчинников С.С. Принципы правового регулирования специальных налоговых режимов / Экономический рост: теория и практика. Материалы V Чаяновских чтений Москва, 15 марта 2011 г./ Под ред. Архиповой М.: РГГУ, 2011. 0,5 п.л. .

Петров В.О. Специальный режим налогообложения: упрощенная система налогообложения.- Предпринимательское право, 2006г. №3

Рагимов С.Н., Волкова М.В. Ещё одни дебют упрощенной системы. - Финансы, 2010, №1, с. 30-33

Слесарева Т.А. Развитие налогового администрирования в России //Социология власти, Москва, № 4,2006- 0,4 п.л.

Черник И.Д. Правовое регулирование земельного налога //Налоговый вестник. 2008. №8 с.67-72.

Янченко В.И. Вы готовы к налоговой проверке // Журнал, Налоговый вестник № 10, 2007. с. 85-95.

Размещено на Allbest.ru