Улучшение финансового положения предприятия на основе совершенствования методов анализа (на примере ООО ПК "Ангстрем")

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Произошедшие за последние десятилетия коренные экономические преобразования резко изменили характер функционирования российских предприятий. Они получили практически полную хозяйственную самостоятельность, движение товаров и цен всё больше подчиняется рыночным требованиям, создаётся рыночная инфраструктура в денежно-финансовой сфере - широкая сеть коммерческих банков, финансовый и фондовый рынки. Значительная часть предприятий выведена из государственной собственности. Российский производитель имеет возможность выходить на внешние рынки.

Россия имеет широкие потенциальные возможности для обеспечения социально-экономического роста (квалифицированные кадры учёных, инженеров, рабочих, подавляющее большинство видов минерально-сырьевых ресурсов, созданные производственные мощности). Однако этот потенциал не может быть задействован без коренного улучшения экономического обоснования принимаемых решений. При этом особая роль отводится комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятий.

Становление анализа хозяйственной деятельности обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой отрасли знаний. Во-первых, это необходимо для удовлетворения практической потребности, которая возникла в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства. Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как известно, с развитием любой науки происходит дифференциация её отраслей. Экономический анализ хозяйственной деятельности сформировался в результате дифференциации общественных наук.

Важное место в системе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия отводится управленческому анализу. Основной целью системы управления является обеспечение условий, необходимых для реализации поставленных целей, а среди них решающее место отводится экономическим методам целенаправленного воздействия на объект управления.

Управленческий анализ призван обеспечить управленческий аппарат предприятия информацией, необходимой для управления и контроля за деятельностью предприятия и помогающей управленческому аппарату в выполнении его функций. Большая часть аналитической информации, связанная с анализом ресурсов производства, представляет собой промежуточную информацию, которая, в конечном счёте, отражается в определённых результативных показателях.

Управленческий анализ направлен на конечный результат только в пределах своих объектов решения. Это даёт возможность при общности целей улучшить, углубить рассмотрение вопросов, являющихся компетенцией каждого, и способствует более эффективному управлению предприятием в условиях рынка. Управленческий анализ сопровождает управленческий учёт, базируется на его информации, обеспечивая принятие управленческих решений.

Важность управленческого анализа объясняется направленностью его исследований. Он:

- позволяет установить основные закономерности развития предприятия, выявить внутренние и внешние факторы, стабильный или случайный характер отклонений и является инструментом обоснованного планирования;

- способствует лучшему использованию ресурсов, выявляя неиспользованные возможности, указывая направления поиска резервов и пути их реализации;

- воздействует на совершенствование механизма самоокупаемости предприятия, а также самой системы управления, вскрывая её недостатки, указывая пути лучшей организации управления.

Тема данной выпускной квалификационной работы очень актуальна, поскольку в современных условиях существует очень жёсткая конкуренция между предприятиями, и, чтобы быть в лидерах, предприятию крайне необходимо проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности, чтобы выявить все отрицательные тенденции и своевременно принять управленческие решения для улучшения своего финансового состояния.

Качественный экономический анализ позволяет принимать успешные экономические решения, направленные на:

- выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;

- избежание банкротства и крупных финансовых неудач;

- лидерство в борьбе с конкурентами;

- приемлемые темпы роста экономического потенциала предприятия;

- рост объёмов производства и реализации продукции;

- максимизацию прибыли;

- минимизацию расходов;

- обеспечение рентабельной работы предприятия.

Выпускная квалификационная научно-исследовательская работа выполнена на материалах ООО ПК «Ангстрем» - компании, основной вид деятельности которой - производство корпусной и мягкой мебели для дома.

Достижение поставленной цели предполагает решение определённого круга задач:

- теоретическое обоснование и раскрытие сущности, роли и задач анализа финансово-хозяйственной деятельности, характеристика видов, а также методического и информационного обеспечения экономического анализа;

- экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО ПК «Ангстрем»;

- разработка и обоснование направлений улучшения финансового положения ООО ПК «Ангстрем».

Информационная база, используемая для написания выпускной квалификационной научно-исследовательской работы, включает в себя нормативные документы, научную литературу, методические указания, устав ООО ПК «Ангстрем», учётную политику ООО ПК «Ангстрем», бухгалтерскую отчётность ООО ПК «Ангстрем».

1. Научно-теоретические основы экономического анализа

1.1 Сущность, роль и задачи экономического анализа финансово- хозяйственной деятельности

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Анализ существует с незапамятных времен и лежит в основе изучения явлений природы и общественной жизни. Термин «анализ» происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю». Такое расчленение позволяет заглянуть внутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении. Процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ часто сочетается в практической и познавательной деятельности. Современная диалектика исходит из единства анализа и синтеза как научных методов изучения реальности.

Например, для понимания сущности прибыли требуется знать основные источники её получения, а также факторы, определяющие её величину. Чем детальнее они исследованы, тем эффективнее можно управлять процессом формирования финансовых результатов. Однако анализ не может дать полного представления об изучаемом предмете или явлении без синтеза, т.е. без установления связей и зависимостей между его составными частями. Изучая, к примеру, устройство автомобиля, надо знать не только его детали и узлы, но и их взаимодействие. При изучении прибыли также нужно учитывать взаимосвязь и взаимодействие факторов, формирующих её уровень. Только анализ и синтез в их единстве обеспечивают научное изучение предметов и явлений.

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на разделении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний о методах и приёмах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической информации о деятельности организаций (предприятий). Он имеет широкое практическое применение в управлении хозяйственной деятельностью. Экономический анализ представляет собой вид управленческой деятельности, предшествующий принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию этих решений на базе имеющейся информации.

Экономический анализ играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организаций, в укреплении их финансового состояния.

Цель экономического анализа - установить надёжную основу для оценки состояния и перспектив предприятия.

Возникновение экономического анализа как средства познания сущности экономических явлений и процессов относят к 4000 г. до н. э. Его становление и развитие связывают с возникновением и развитием бухгалтерского учёта и балансоведения. Однако своё теоретическое и практическое развитие он получил в эпоху развития капиталистических отношений, а именно во второй половине XIX в.

Обособление анализа хозяйственной деятельности в специальную отрасль знаний произошло несколько позже - в первой половине XX в.

Экономическая теория составляет теоретическую базу ряда других наук:

- бухгалтерского учёта;

- статистики;

- менеджмента и др.

Наиболее тесные связи существуют между бухгалтерским учётом и экономическим анализом, который возник на базе первого.

Теснота связи экономического анализа и статистики выражается в том, что:

- статистический учёт и отчётность служат для анализа так же, как и бухгалтерский учёт, необходимой информационной базой;

- статистическая наука, разрабатывающая методы группировок, выборочного исследования, корреляционно-регрессионного анализа, индексов и других, существенного пополняет набор аналитических способов и приёмов.

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности - объективно необходимый элемент управления организацией, этап управленческой деятельности, система специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Становление экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности обусловлено объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний.

Во-первых, практической потребностью в комплексном и системном анализе в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства.

Интуитивный анализ, примерные расчёты и прикидки, которые применялись на кустарных и полукустарных предприятиях, стали недостаточными в условиях крупных производственных единиц.

Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как известно, с развитием любой науки происходит дифференциация её отраслей. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности сформировался в результате дифференциации общественных наук.

Раньше функции экономического анализа (когда они были сравнительно не такими весомыми) выполняли балансоведение, бухгалтерский учёт, финансы, статистика. В рамках этих наук появились первые простейшие способы аналитического исследования.

Следует отметить, что цель анализа финансово-хозяйственной деятельности состоит в том, чтобы из различного рода данных, подчас разрозненных, отражающих отдельные явления и факты, составить общую, целостную картину процесса, выявить присущие ему тенденции и закономерности и принять по возможности наиболее правильное решение, способствующее максимизации благосостояния собственников организации в текущем и перспективном периоде.

Аналитическая работа опирается на принципы, основными из которых являются:

- научность - научный подход к принятию управленческих решений, использование для этой цели традиционных и специальных приёмов и методов для обоснования управленческого решения;

- объективность - принятие решения на объективной основе без предвзятости к реальным обстоятельствам;

- системность - проведение систематизированного анализа в определённый период;

- комплексность - проведение анализа по всем показателям системы, связан с системностью;

- практическая значимость - конечной целью анализа должно быть использование в практической деятельности;

- массовость - использование результатов анализа в широком масштабе, в деятельности многих типичных предприятий отрасли;

- государственная целесообразность - цели и результаты анализа должны быть направлены на решение народно-хозяйственных задач, иметь народно-хозяйственную значимость.

Система управления любой организацией охватывает разнообразные элементы, среди которых можно выделить следующие, связанные с экономическим анализом: планирование, учёт, контроль.

Планирование определяет направление и содержание деятельности организации; учёт обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления; в процессе анализа производится первичная обработка экономических данных, нацеленная на принятие необходимых решений, это и определяет место экономического анализа в управленческом процессе.

Оперативному анализу принадлежит ведущая роль в ходе проверки исполнения принятых решений. Внедрение управленческого учёта, действенного коммерческого расчёта, соблюдение режима экономии требуют повседневного анализа затрат и непроизводственных расходов и потерь по статьям и элементам. Принятие тактических управленческих решений делает необходимым постоянный анализ различных вариантов экономических параметров. Выбор наилучшего варианта хозяйственного развития неразрывно связан с текущим и прогнозным экономическим анализом и основывается на экономико-математическом моделировании, системном анализе эффективности.

Без анализа влияния на экономику организации внешней и внутренней среды, состояния рынка, покупателей и потребителей продукции, конкурентной обстановки, рыночных цен, конечных финансовых результатов невозможны разработка маркетинговых программ и контроль за их исполнением.

Главная цель экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности получает конкретное выражение в решении основных задач:

1. Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

2. Научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Анализ должен проводиться не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы. Именно по этой причине необходимо повышать оперативность и действенность анализа.

4. Изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности.

5. Поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

6. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке продуктов и услуг. Объективная оценка и диагностика деятельности предприятия способствует росту производства, повышению его эффективности, и наоборот.

7. Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

Все рассмотренные задачи экономического анализа теснейшим образом взаимосвязаны, хотя отдельные из них носят разнонаправленный характер. Поэтому в процессе аналитической работы отдельные задачи должны быть оптимизированы между собой для наиболее эффективной реализации главной цели. Главная цель экономического анализа - составить общую, целостную картину процесса, выявить присущие ему тенденции и закономерности и принять правильное решение, способствующее максимизации благосостояния собственников организации в текущем и перспективном периоде.

1.2 Виды экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Объектом экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятий как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с технической стороной производства, с социальными и природными условиями.

Связь между предметом экономического анализа и объектами аналитических процедур реализуется путём осуществления определённых функций:

1) информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях и процессах);

2) аналитическое обеспечение управления (анализ, диагностика и оценка наиболее оптимальных в данных условиях решений);

3) планирование (прогнозирование, перспективное и текущее планирование) экономической системы;

4) организация оперативного управления (организация и регулирование эффективного функционирования тех или иных элементов хозяйственного механизма в целях оптимизации использования трудовых, материальных и денежных ресурсов экономической системы);

5) контроль (контроль за ходом выполнения бизнес-планов и управленческих решений, диагностика развития и оценка экономической эффективности деятельности, стимулирование).

Вид экономического анализа представляет собой теоретическое и практическое обособление аналитической работы, осуществляемой в процессе управления.

Экономический анализ в широком смысле слова охватывает всю экономику - от мирового хозяйства до отдельных звеньев глобальной экономики, он является составной частью всех экономических наук - от экономической теории до конкретно-экономических наук.

1. По степени вовлечённости в мировую хозяйственную систему и масштабам выполняемых аналитических процедур выделяют следующие виды анализа:

Макроэкономический анализ - это анализ мирового хозяйства, комплексный анализ народного хозяйства страны. Макроэкономический анализ использует методы как теоретического, так и конкретно-экономического анализа.

Как разновидности макроэкономического анализа могут осуществляться отраслевой, региональный и народнохозяйственный анализ.

Отраслевой анализ охватывает все уровни управления отраслью - от основного (предприятия) до высшего звена (отрасти народного хозяйства). В узком смысле слова он касается отраслевых объединений. При проведении анализа деятельности отраслевых объединений используется сводная бухгалтерская, статистическая, оперативная и специальная отчётность.

Региональный анализ, как и отраслевой, имеет дело со сводной отчётностью. Его отличительной особенностью является опенка горизонтальных связей, характеризующих состояние и развитие экономики региона (республики, края, области и т.д.). В качестве объекта анализа выступают региональные структуры.

Народно-хозяйственный анализ позволяет исследовать экономику как по всей совокупности протекающих в ней процессов, так и по отдельным её элементам. Этот вид анализа позволяет изучать три группы проблем: состояние и развитие экономики страны; хозяйственную деятельность объединения, предприятия, его структурного подразделения; хозяйственную деятельность любого участка и отдельного рабочего места.

Под микроэкономическим анализом понимают анализ деятельности основных звеньев народного хозяйства, т.е. организаций, в том числе коммерческих. Анализ хозяйственной деятельности организаций - это экономический анализ в узком смысле слова, методы исследования и информационная база которого имеют свои особенности. Результаты деятельности предприятия получают отражение в народно-хозяйственных показателях.

2. По периоду анализа и срокам выполнения аналитических процедур выделяют оперативный, текущий и перспективный анализ.

Оперативный (краткосрочный) анализ направлен на решение задач, стоящих перед оперативным управлением хозяйственной системой. Его главная задача - постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, выполнения плановых заданий, производства и реализации, а также своевременное выявление и использование внутрипроизводственных резервов с целью достижения уровня показателей бизнес-плана. Оперативный анализ охватывает: оценку степени влияния различных факторов на отклонения от норм по соответствующим показателям; выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновных; быструю разработку и осуществление мероприятий; направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта. Отличительная черта этого анализа - исследование экономических показателей в натуральном выражении, составляющих основу первичной документации и материалов личного наблюдения. Кроме того, для оперативного анализа характерна приближённость в расчётах.

Текущий (ретроспективный) анализ связан с достигнутыми результатами деятельности предприятия. Он проводится по главным отчётным периодам хозяйствования, на базе официальной отчётности и системного бухгалтерского учёта и базируется на бухгалтерской и статистической отчётности, позволяя оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом. Главная задача текущего анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения эффективности производства в будущих периодах, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Текущий анализ проводится экономическими и техническими службами предприятия по всем обязательным разделам. В целом по предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчёту по итогам работы за год, где даётся оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути повышения эффективности.

Перспективный (прогнозный) анализ - это анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений и будущих перспектив развития. Важнейшие задачи перспективного анализа - прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных планов; оценка их ожидаемого выполнения.

При разработке бизнес-планов перспективный анализ выступает основной формой предплановых исследований, позднее - в ходе выполнения бизнес-планов - как инструмент предвидения и оценки ожидаемых результатов.

Перспективный анализ является разведкой будущего и научно-аналитической основой перспективного плана и тесно смыкается с прогнозированием. Поэтому его называют прогнозным.

3. По направленности и потребности предоставления результатов принято различать внешний и внутренний анализ.

Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью.

Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчётности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

4. По применяемым методам анализа выделяют следующие виды анализа:

Сопоставительный анализ выражается в сравнении отчётных данных передовых предприятий о результатах их хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет.

Факторный анализ направлен на выявление степени влияния различных факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Диагностический анализ представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данных нарушений. Информация о признаках позволяет быстро и довольно точно установить характер нарушений без соответствующих измерений, т.е. без действий, требующих дополнительного времени и средств.

Маржинальный анализ - метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объёма продаж, себестоимости и прибыли, а также деления затрат на постоянные и переменные.

Экономико-математический анализ позволяет выбирать наиболее оптимальный вариант решения той или иной экономической задачи, выявить резервы повышения эффективности за счёт более полного использования ресурсов.

Детерминированный анализ применяется для исследования функциональных взаимосвязей между факторными и результативными показателями.

Стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и т.п.) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами деятельности предприятий.

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) направлен на исследование функций (потребительских свойств) изделий и соответствующих им стоимостей. Цель ФСА - оптимизация функций изделий и затрат на их обеспечение. Предметом анализа служат причинно-следственные связи между потребительной стоимостью и стоимостью конкретных видов изделий. Основное назначение ФСА состоит в выявлении и предупреждении лишних затрат за счёт ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

5. По объектам анализа разделяют следующие виды:

Функциональный анализ направлен на оценку потребительских свойств конкретных изделий. В процессе анализа оцениваются потребительские качества продукции и определяются основные направления их улучшения, многофункциональность использования, возможности расширения рынка сбыта продукции, рекламы, изучаются аналогичные изделия конкурентов.

Технический анализ связан с причинно-следственными связями технических процессов и их влиянием на хозяйственную деятельность предприятия, зависимую от обновления производства, оснащения его новыми высокими технологиями, более совершенной техникой. Оценивается технический уровень изделий, их конкурентоспособность на внутреннем и внешнем рынках и по результатам анализа определяются пути достижения мировых стандартов.

Маркетинговый анализ применяется для изучения внешней среды предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

Бизнес-анализ - исследование хозяйственных процессов, к которым относятся производственные, научно-технические, сбытовые, снабженческие, финансовые и другие экономические процессы, протекающие на предприятиях в ходе производства продукции и оказания услуг.

Технико-экономический анализ предполагает обращение к техническим процессам, характерным для производства продукции с конкретно заданными свойствами, и соответствующим материальным, трудовым и финансовым затратам. Его предметом служат причинно-следственные связи технических и экономических параметров, обусловливающие конечные результаты деятельности предприятия.

Социально-экономический анализ состоит в изучении социальных процессов и их влияния на результаты хозяйственной деятельности. Предметом исследования служат причинно-следственные связи, определяющие социально-экономическое развитие трудового коллектива. Цель анализа - исследование возможностей социально-экономического развития предприятия, повышения трудовой мотивации и её влияния на экономику предприятия.

Финансово-экономический анализ основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заёмного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платёжеспособности предприятия. Главная, цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и повышения его платёжеспособности.

Эколого-экономический анализ направлен на исследование причинно-следственных связей, представляющих собой результаты взаимодействия экологических и экономических процессов по улучшению взаимодействия человека и природы. Цель анализа - изыскание, возможностей сохранения экологической среды для улучшения здоровья людей, создание экологически чистых производств. Он предполагает оценку экологических аспектов. деятельности, оказывающих воздействие на окружающую среду; соблюдения требований внутренних и внешних стандартов, правил и норм; возможности обеспечения преимуществ в конкурентоспособности за счет·экологических факторов.

6. В практике аналитической работы предприятия особая роль отводится разделению анализа по функциональной направленности и в зависимости от информационной базы, выделяя финансовый и управленческий анализ. Их разделение связано с информационной базой, а также с направленностью аналитических процедур и оценок.

Финансовый анализ проводится по данным финансовой (бухгалтерской) отчётности и регистров бухгалтерского учёта, на основе которых готовится отчётность. Смысл финансового анализа - в оценке и прогнозировании финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского учёта и отчётности.

Финансовый анализ, использующий в качестве информационного источника только финансовую отчётность, принято называть внешним финансовым анализом. Этот вид анализа, как правило, применяется внешними пользователями информации о деятельности предприятия (собственниками, заимодавцами, поставщиками и т.п.).

Управленческий анализ является наиболее глубоким и полным видом исследования и оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому методические основы финансового анализа должны использоваться и при проведении управленческого анализа, который включает как внутренний финансовый, так и внутренний производственный анализ (анализ производственных показателей).

Управленческий анализ проводится на основе как бухгалтерского учёта и финансовой отчётности, так и управленческого учёта и управленческой отчётности.

Разделение анализа хозяйственной деятельности на финансовый и управленческий вызвано условиями деятельности предприятия в современной рыночной экономике.

Целью финансового анализа является оценка прошлой деятельности по данным отчёта и финансовых потоков по основной деятельности, а также оценка будущего финансового потенциала предприятия. Для достижения данной цели международными стандартами рекомендуются три основных этапа анализа:

Первый этап - выбор подхода к анализу, конкретизирующего цель анализа:

1) сравнение данных предприятия с нормативами;

2) сравнение данных предприятия во времени, которое свидетельствует о развитии предприятия в динамике, позволяет осуществить прогноз будущего потенциала, что очень важно для оценки стоимости предприятия;

3) сравнение данных предприятия с данными организаций-конкурентов, оценка её конкурентоспособности.

Именно эта задача решается на втором этапе процесса анализа, посвящённом оценке качества информации вообще и особенно доходов и прибыли.

Третий этап - сам анализ. Основные приёмы, рекомендуемые международными стандартами анализа финансовой отчётности:

- чтение отчётности и анализ абсолютных показателей;

- горизонтальный анализ, т.е. рассмотрение показателей в динамике, как правило, за два года или на начало и конец отчётного периода;

- вертикальный анализ, т.е. структурный анализ. Например, итог баланса принимается за 100% и определяется удельный вес основных групп актива (основного и оборотного капитала) или пассива (собственного и заёмного капитала);

- трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя (позиции), очищенной от случайных влияний и особенностей отдельных периодов.

Направленность управленческого анализа обусловлена обеспечением оптимизации управленческих решений в тактическом и стратегическом управлении.

Анализ финансового состояния - один из главных элементов системы управления предприятием, который направлен на изучение ключевых показателей и коэффициентов, дающих объективную картину финансового положения:

- прибыли и убытков;

- изменений в структуре активов и пассивов;

- расчётах с дебиторами и кредиторами,

- ликвидности и т.д.

1.3 Методическое и информационное обеспечение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности

Глубина, комплексность и эффективность экономического анализа зависят от состава, содержания, объёма и качества используемой информации, формирующей его базу. При этом анализ не ограничивается экономическими данными, а широко использует техническую, технологическую и другую информацию.

Информация должна отвечать следующим требованиям: быть объективной, конкретной, комплексной, оперативной, систематической.

Информация - это совокупность сведений, характеризующих деятельность предприятия.

Информационное обеспечение анализа включает разнообразные виды информации:

1. Правовое, хозяйственное и финансовое законодательство.

2. Нормативно-плановую (торгово-финансовые, производственно-плановые данные).

3. Учётную информацию:

- данные бухгалтерского учёта;

- текущий учёт (журналы-ордера, главная книга).

4. Внеучётную информацию (материалы ревизий, аудиторских проверок, материалы печати, производственных совещаний, материалы лабораторного и санитарного контроля, докладные записки).

Анализу должна предшествовать проверка информации по трём видам:

1. По существу направления анализа.

2. Техническая проверка (наличие подписи на документах, полнота отчётных данных, соответствие отчётных форм, сопоставимость).

3. Счётная проверка - на правильность итогов (выборочная).

Для экономического анализа очень важно разделить информацию по объектам, которые характеризуются этой информацией, по назначению и целям её использования. Объектами могут быть либо подразделения, либо отдельные стороны работы предприятия или подразделений. В системе экономического анализа обычно выделяются главные разделы и указывается информация, служащая источником для этого анализа. Например, можно разделить информацию, используемую для характеристики: объёма производства и продаж продукции; технического прогресса и технико-организационного уровня производства; эффективности использования средств производства и организации материально-технического снабжения; эффективности труда и организации заработной платы; себестоимости производства продукции; прибыли и уровней рентабельности; финансового положения и платёжеспособности предприятия.

Информацию, используемую в аналитической работе, принято делить на четыре группы:

1. По отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную.

2. По периодичности поступления - на регулярную и эпизодическую. К источникам регулярной информации относятся плановые и учётные. Эпизодическая информация формируется по мере необходимости.

3. По стадиям образования различают первичную и вторичную (производную) информацию. Первичной называется исходная информация, возникающая непосредственно в ходе производственно-хозяйственной деятельности (например, данные, записываемые в первичных документах - нарядах, рапортах и т.п.). Вторичной называют информацию, которую получают в результате обработки первичной информации. Вторичная информация, в свою очередь, подразделяется на промежуточную (например, данные, записываемые на бухгалтерских счетах и в других регистрах учёта) и результативную (итоговую) - отчётность предприятия.

4. По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. Внутренняя информация - данные статистического, бухгалтерского, оперативного учёта и отчётности, плановые и нормативные данные, разработанные на предприятии. Внешняя информация - данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т.д.

Внешние источники информации подразделяются на:

- специализированные частные - это бюллетени агентств по маркетинговым исследованиям;

- вторичные - это источники публикуемой информации (бюллетени статистики, балансы банков);

- оригинальные (полезные исследования с позиции потребителя, проводимые собственными отделами маркетинга, исследований и сбыта).

Внутренние источники информации включают:

- исследование внутренних данных отделом анализа;

- исследование информации, поступающей от функциональных подразделений предприятия.

Главное место в информационном обеспечении занимает бухгалтерская отчётность, которая даёт опытному аналитику полную информацию о финансовом состоянии, устойчивости положения и возможных перспективах предприятия.

Бухгалтерская отчётность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учёта с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщённой информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определённых деловых решений. Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении.

В общем случае годовая бухгалтерская отчётность коммерческих организаций (кроме страховых и кредитных) включает:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчёт о прибылях и убытках;

- Отчёт об изменениях капитала;

- Отчёт о движении денежных средств;

- иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках;

- пояснительную записку;

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчётности организации, если она подлежит обязательному аудиту или если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчётности.

В организациях в дополнение к бухгалтерской предусматривается формирование следующих видов отчётности хозяйствующих субъектов:

- консолидированная финансовая отчётность;

- управленческая отчётность;

- налоговая отчётность.

Консолидированная финансовая отчётность как разновидность бухгалтерской отчётности предназначена для характеристики финансового положения и финансового результата деятельности группы хозяйствующих субъектов, основанной на отношениях контроля. Консолидированная финансовая отчётность выполняет исключительно информационную функцию и представляется заинтересованным внешним пользователям. Данная отчётность должна быть одним из основных источников финансовой информации для принятия экономических решений этими пользователями.

Консолидированная финансовая отчётность главным образом должна обеспечивать гарантированный доступ заинтересованным пользователям к качественной, надёжной и сопоставимой информации о группе хозяйствующих субъектов. Для решения этой задачи необходимы составление консолидированной финансовой отчётности по международным стандартам (МСФО), а также проведение обязательного аудита и публикация его результатов.

Управленческая отчётность предназначена для использования в управлении хозяйствующим субъектом (руководством, другим управленческим персоналом). В связи с этим содержание, периодичность, сроки, формы и порядок её составления определяются хозяйствующим субъектом самостоятельно. Вместе с тем передовая практика управления показывает, что наиболее полезным и эффективным является такое построение управленческой отчётности, при котором содержание и порядок её составления основываются на тех же принципах, на каких составляется индивидуальная бухгалтерская и консолидированная финансовая отчётность.

Налоговая отчётность (налоговые декларации) предназначена для фискальных целей и обязательна для составления хозяйствующими субъектами, круг которых установлен налоговым законодательством. Налоговая отчётность должна составляться на основе информации, формируемой в бухгалтерском учёте, путём корректировки её по правилам налогового законодательства.

Следует отметить, что информацию, получаемую в ходе анализа, вне предприятия используют:

- акционеры - для оценки текущего состояния и перспектив развития предприятия, в том числе по выплате дивидендов и возможному повышению/понижению цены акций;

- инвесторы - для оценки прибыльности;

- кредиторы - для оценки возможностей своевременной выплаты процентов и погашения основной суммы долга;

- государство (налоговые и статистические органы) - для обобщения информации о финансовом состоянии предприятий по отраслям, регионам и стране в целом;

- страховые компании - для оценки страховых рисков и определения величины страховых взносов;

- банки - для оценки надёжности интересующего их предприятия в качестве клиента и заёмщика;

- инвестиционные компании - для оценки надёжности и прибыльности вложения капитала.

Информацию, получаемую в ходе анализа, на самом предприятии используют:

- администрация предприятия - в управлении предприятием и при выводе его из кризисного или неустойчивого финансового состояния;

- финансово-экономические службы - для оперативного управления финансовыми ресурсами и выработки финансовой стратегии предприятия;

- служба маркетинга - для получения объективной картины финансового состояния предприятия, данных о месте, занимаемом им среди партнёров и конкурентов;

- работники предприятия - для оценки возможностей предприятия по выплате заработной платы и стабильности функционирования (обеспечения предприятием гарантий занятости).

Общую методологию анализа понимают как теорию, путь познания, систему исследования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Методология объединяет частные методики и методы, которые конкретизируют её относительно определённых отраслей экономики, типов производства, объектов исследования, видов анализа.

Методология содержит следующие моменты:

- формулировка задач и целей анализа;

- объекты анализа;

- система показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

- советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

- описание способов и методики исследования изучаемых объектов;

- источники данных, на основании которых производится анализ;

- указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

- технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

- характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

- потребители результатов анализа.

В качестве важнейшего элемента методологии анализа финансово-хозяйственной деятельности выступают технические приёмы и способы анализа (инструментарий анализа). Они используются для: первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации); изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов; определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий; подсчёта неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства; обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий; обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий.

При проведении экономического анализа необходим системный подход, при котором объекты исследования рассматриваются как единое целое, выявляются и изучаются многообразные связи, даётся комплексная и глубокая оценка результатов хозяйственной деятельности. Формировать систему показателей для целей экономического анализа необходимо с учётом следующих требований:

- для анализа отдельных аспектов хозяйственной деятельности предприятия необходимо достаточное количество показателей;

- все показатели должны в динамике отражать реальные процессы и явления, происходящие в хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивать однозначное понимание анализируемых процессов и явлений;

- в систему показателей должны входить несколько частных показателей и один обобщающий, объединяющий частные показатели и обеспечивающий единство системы;

- система показателей должна всесторонне характеризовать результаты работы каждого структурного подразделения предприятия.

Вторая особенность методологии экономического анализа - необходимость изучения факторов, под влиянием которых изменяется тот или иной анализируемый показатель. Правильная и полная классификация факторов с учётом задач экономического анализа деятельности предприятия, а также совершенствование методики их анализа позволяют очистить основные показатели от влияния внешних и побочных факторов, с тем, чтобы показатели, принятые для оценки эффективности деятельности предприятия, объективно отражали преимущества данного предприятия.

Кроме изучения факторов, необходимо выявить и измерить взаимосвязи между анализируемыми показателями на основе использования специальных приёмов. Так, если в процессе экономического анализа установлена причина, то необходимо определить и оценить её влияние на анализируемый показатель, т.е. оценить следствие этой причины. Однако причины и следствия тесно взаимосвязаны и не всегда постоянны, в одних случаях причина может выступать в качестве следствия и наоборот.

Необходимо отметить, что в экономическом анализе деятельности предприятия применяются дедуктивный и индуктивный методы исследования.

Дедукция предполагает изучение хозяйственных процессов и явлений от общих показателей к частным, от следствия к причинам.

Индукция же предполагает проведение исследования в обратном направлении, т.е. от частных показателей к общим. При этом методы дедукции и индукции применяются в процессе экономического анализа в единстве и взаимосвязи.

Таким образом, методология экономического анализа представляет собой диалектический подход к исследованию хозяйственных процессов, обеспечивающий комплексное изучение, измерение и обобщение влияния многочисленных факторов на изменение результатов деятельности предприятия с целью их улучшения.

Под методом экономического анализа понимается способ познания, исследования и описания хозяйственной деятельности предприятия в его развитии.

Методика экономического анализа - это совокупность специальных приёмов (методов), применяемых для обработки экономической информации.

Методику экономического анализа разделяют на общую и частную. Общая методика представляет собой совокупность приёмов аналитической работы в любой отрасли народного хозяйства. Частная методика конкретизирует общую методику применительно к хозяйственным процессам, происходящим в определённой отрасли народного хозяйства, к определённому типу производства.

Сущность метода экономического анализа хозяйственной деятельности определяется его предметом и задачами, а выбор метода определяется целями исследования. Важно различать метод экономического анализа, т.е. способ подхода к изучению хозяйственной деятельности, и технические приёмы и методики, используемые при анализе.

Среди методов экономического анализа можно выделить специальные и общенаучные. К специальным относятся:

- экономико-логические (сравнение, элиминирование, группировка, балансовый метод, метод прямого счёта);

- экономико-статистические (метод корреляции, регрессионный анализ);

- экономико-математические (эконометрические, методы экономической кибернетики, эвристические, методы технико-экономических и статистических расчётов, математическое программирование, моделирование).

К общенаучным методам анализа относят индукцию и дедукцию, абстрагирование и системный анализ, синтез и др.

В данной выпускной квалификационной работе для изучения и оценки финансово-хозяйственной деятельности ООО ПК «Ангстрем» будем использовать следующие приёмы:

- горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО ПК «Ангстрем»;

- анализ платёжеспособности и ликвидности ООО ПК «Ангстрем»;

- анализ финансовой устойчивости ООО ПК «Ангстрем»;

- анализ денежных потоков ООО ПК «Ангстрем»;

- анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО ПК «Ангстрем»;

- анализ эффективности использования оборотных средств

ООО ПК «Ангстрем»;

- анализ эффективности использования основных производственных фондов ООО ПК «Ангстрем»;

- анализ состояния и движения капитала ООО ПК «Ангстрем»;

- анализ прибыли ООО ПК «Ангстрем»;

- анализ показателей рентабельности ООО ПК «Ангстрем»;

- оценка кредитоспособности ООО ПК «Ангстрем».

Следует отметить, что анализ данных отчётности приобретает все большее значение при принятии управленческих решений, когда для их обоснования требуются рациональные и логические аргументы. Анализ финансовой отчётности проводится с целью получения достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении [5].

2. Экономический анализ финансового положения ООО ПК «Ангстрем»

2.1 Общая характеристика ООО ПК «Ангстрем»

Мебельный холдинг «Ангстрем» - крупное российское предприятие по производству корпусной и мягкой мебели для дома, которое было основано 14 мая 1991 года в Воронеже.

Точки роста ООО ПК «Ангстрем»:

1) 1991 г. - создано ИП «Ангстрем», производящее детский тренажёр «Прыгунки».

2) 1993 г. - открыт первый собственный цех по производству мебели.

3) 1994 г. - заключён контракт на поставку немецкого и итальянского оборудования.

4) 1995 г. - начались оптовые поставки мебели в регионы РФ и СНГ.

5) 1998 г. - в Воронеже открыт первый фирменный магазин-салон «Ангстрем».

6) 1999 г. - заключён первый контракт на поставку мебели шведскому концерну «ИКЕА».

7) 2000 г. - началась диверсификация бизнеса, приобретено ОАО «Промтекстиль», создано предприятие по переработке вторсырья.

8) 2002 г. - начало с/х бизнеса, приобретены колхозы «Звезда», «Дон», «Хохольское».

9) 2003 г. - первый слёт клиентов и партнёров компании «Технологии партнёрства».

10) 2005 г. - создана региональная розничная сеть, открыты представительства в Новосибирске, Санкт-Петербурге и Казахстане; строительство животноводческого комплекса ЗАО «Дон».

11) 2006 г. - создана фабрика мягкой мебели «Дивальди»; введена в эксплуатацию вторая фабрика по производству корпусной мебели.

12) 2009 г. - объём реализации - 2 млрд. р.; в состав холдинга входит фабрика «Диана» (мебель для кухни и ванных); мебельный холдинг «Ангстрем» входит в пятёрку лидеров отрасли.

13) 2010 г. - объём реализации - 2,5 млрд. р.; создан некоммерческий образовательный проект Школа эффективных коммуникаций «Репное».

14) 2011 г. - объём реализации - 3,5 млрд. руб.; региональная розничная сеть «Ангстрем» является второй по величине в РФ; «Ангстрем» назван лучшим предприятием России 2011 года».

15) 2012 г. - объём реализации - 5 млрд. р.; начато строительство третьей фабрики в индустриальном парке «Масловский»; холдинг приступил к созданию кластера предприятий деревообрабатывающей и мебельной промышленности Воронежской области; начато развитие сети гипермаркетов домашнего уюта «HOMMY» (открыты гипермаркеты в Курске и Липецке); разработана новая коллекция мебели «HitLine», продвигаемая через дилерскую сеть.

16) 2013 г. - объём реализации - 7 млрд. р.

Цифры:

- 40000 кв. м - производственные площади;

- 21 га - общая площадь предприятия;

...