Анализ упрощенной системы налогообложения на примере предприятия "ТаркетВест"

- отчисления в фонд социальной защиты населения (ФСЗН) - 34 % от фонда оплаты труда;

- отчисления в Белгосстрах - 0,6 % от фонда оплаты труда.

Обобщим информацию и проведем анализ налогов, уплачиваемых ЧТУП ”ТаркетВест” в таблице 2.2

Из таблицы 2.2 видно, что сумма налогов, уплачиваемых ЧТУП ”ТаркетВест”, в 2014 году составила 171,6 млн. р., что больше, чем в 2013 году на 0,15 млн. р. или 47,3 %. В 2015 году сумма уплачиваемых налогов составила 181,1 млн. р., что больше чем в 2014 году на 9,5 млн. р. или 5,5%.

Согласно данных таблицы 2.2 сумма налогов, включаемых в себестоимость работ и услуг ЧТУП ”ТаркетВест, в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 6,1 млн. р.

При этом сумма отчислений в фонд соцзащиты увеличилась на 6 млн. р. или 12,5 %, в Белгосстрах - на 0,1 млн. р. или 12,5 %, при чем удельный вес налогов, включаемых в себестоимость товара снизился на 9,7%. Сумма налогов, включаемых в себестоимость, в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 10,8 млн. р. При этом сумма отчислений в фонд соцзащиты увеличилась на 10,6 млн. руб. или 19,7 %, в Белгосстрах - на 0,2 млн. р. или 19,7 %. Это связано с увеличением заработной платы на предприятии.

В структуре налогов в 2013-2015 гг. наибольший удельный вес занимает налог исчисляемый из выручки предприятия (в 2013 г. - 58,3%, в 2014 году- 68 %, в 2015 году - 63,8 %).

Проведем анализ уровня налоговой нагрузки на данном предприятии.

Анализ налогообложения - это исследование совокупности налогов и неналоговых обязательных платежей, объединенных в систему налогообложения организации, в зависимости от ее отрасли и организационно-правовой формы и направленное на установление взаимосвязи налогов и неналоговых обязательных платежей с основными результатами ее хозяйственной деятельности.

Таблица 2.2 - Анализ динамики, состава и структуры налогов, уплачиваемых ЧТУП ”ТаркетВест” за 2013-2015 гг.

Показатель	2013 г.	2014 г	2015 г
	тыс.р.	уд. вес %	тыс.р.	уд.вес, %	тыс.р.	уд.вес, %
Отчисления в ФСЗН	47 853,5	41,1	53 835,6	31,4	64 464	35,6
Отчисления в Белгосстрах	844,5	0,6	950	0,6	1 137,6	0,6
Налог при УСН по ставке 3%	64 690	55,6	114 684	66,8	108 667	60
Налог при УСН по ставке 5%	5 087	2,7	3 536	1,2	11 288	6,8
ИТОГО	116 438	100	171 575,6	100	181 071,6	100

Целью анализа налогообложения является выявление резервов оптимизации налогообложения, оценка налоговой нагрузки, контроль за полнотой расчетов организации с бюджетом и минимизация налоговых рисков. Анализ налогов и сборов осуществляется по данным бухгалтерской отчетности, аналитического учета по счету 68, налоговых деклараций и расчетов, справок о платежах в бюджет и внебюджетные фонды.

Из бухгалтерской отчетности в ходе анализа используется бухгалтерский баланс (форма № 1), в котором в пятом разделе в составе кредиторской задолженности показана задолженность перед бюджетом. Если организация переплатила налоги в бюджет, то во втором разделе бухгалтерского баланса «Оборотные активы» в составе дебиторской задолженности показана задолженность бюджета перед организацией.

В бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) показаны налоги, уплачиваемые из выручки в составе операционных доходов, внереализационных доходов и уплачиваемых из прибыли.

Налоговая декларация - официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Налоговые декларации служат одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции.

Обобщающей характеристикой указывающей на финансовое положение налогоплательщиков, а также на количественную сторону этого воздействия, является налоговая нагрузка или налоговое бремя (налогоёмкость).

При оценке налоговой нагрузки организации для обеспечения единого подхода к оценке уровня номинальной и реальной налоговой нагрузки применяется следующая методика оценки на основании данных баланса организации и приложений к нему либо на основании расчетов по налогам и сборам, представляемых в налоговую инспекцию.

Реальная налоговая нагрузка организации рассчитывается по формуле:

ННр= Ун / ВнЧ100%, (2.1)



где ННр - реальная налоговая нагрузка организации;

Ун - сумма уплаченных налогов и сборов в бюджет;

Вн - выручка от реализации с учетом всех налогов.

Суммы начисленных и уплаченных налогов и сборов определяются на основании налоговых деклараций, представляемых в налоговую инспекцию. В общую сумму налогов и сборов в бюджет не включаются экономические санкции, отчисления в инновационные фонды, налог на доходы и подоходный налог.

Экономические санкции, хотя и уплачиваются в бюджет как и налоговые платежи, но имеют отличную от них экономическую природу и иные основания для начисления.

В налоговую нагрузку не включается налог на доходы и подоходный налог с физических лиц, поскольку в соответствии с действующим законодательством ЧТУП «ТаркетВест» выступает лишь налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет указанных налогов, но не плательщиками этих налогов.

Используемая для расчета налоговой нагрузки выручка определяется на основании либо приложений к бухгалтерскому балансу, либо налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость или налогу на прибыль.

Наиболее грамотно для Республики Беларусь, по нашему мнению, рассчитывать налоговую нагрузку как соотношение определенной группы налогов к тому источнику, за счет которого они уплачиваются, так как каждый источник имеет свой критерий оценки налогового бремени, то есть частные показатели налоговой нагрузки.

К частным показателям налоговой нагрузки относятся: коэффициент налогообложения выручки, коэффициент налогообложения затрат, коэффициент налогообложения прибыли.

Проанализируем уровень налоговой нагрузки на ЧТУП ”ТаркетВест” за 2013-2015 гг. Т.к. данное предприятие не уплачивает налог на прибыль, следовательно в данном анализе он не рассчитывается.

Расчеты показывают, что уровень налоговой нагрузки на себестоимость имеет тенденцию роста. В 2015 г. он составил 2,38%, что больше, чем в 2014 году на 0,49 п. п. Это связано с тем, что наиболее значимый налог, включаемый в себестоимость продукции, - отчисления в ФСЗН - имеет тенденцию значительного роста, не зависит от результативности деятельности организации и рассчитывается от фонда оплаты труда. Так как среднемесячная заработная плата из года в год растет, то, соответственно, увеличивается фонд оплаты труда и сумма отчислений.

Таблица 2.3- Анализ уровня налоговой нагрузки ЧТУП ”ТаркетВест” за 2013-2015 гг.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение, +/-
				2014г. от 2013г.	2015г. от 2014г.
Налоги, включаемые в себестоимость продукции, млн. р	48,7	54,8	65,6	6,1	10,8
Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации млн. р	69,8	118,22	119,96	48,44	1,74
Себестоимость продукции, работ, услуг, млн. р.	1 655	2 896	2 762	1 241	-134
Выручка от реализации, млн. р.	2 258	3 893	3 849	1 635	-44
Прибыль, млн. р.	176	136	243	40	107
Уровень налоговой нагрузки на себестоимость, %	2,94	1,89	2,38	-1,05	0,49
Уровень налоговой нагрузки на выручку, %	3,0	3,04	3,12	0,03	0,08
Уровень налоговой нагрузки на организацию, %	5,94	4,93	5,5	-1,01	0,53

Уровень налоговой нагрузки на выручку остается неизменной, так как данная организация применяет упрощенную систему налогообложения по ставке 3%. В целом, по ЧТУП ”ТаркетВест” налоговая нагрузка в 2014 году была самой низкой и составляла 4,93%, т.к уровень налоговой нагрузки на себестоимость в 2014 году была самой низкой и составляла 1,89%.



2.3 Анализ налога при упрощенной системе налогообложения

Проанализируем налог при упрощенной системе налогообложения уплаченного ЧТУП ”ТаркетВест” за период 2013-2015 года.

С 2013 года для организаций, осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС, установлена ставка налога в размере 3 % от валовой выручки. Критериями для ее применения организациями розничной торговли являются: численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и валовая выручка нарастающим итогом с начала года - не более 4,1 млрд. р.

Организации, превысившие установленные критерии в последнем отчетном периоде текущего календарного года, не имеют право применять указанную ставку на протяжении всего следующего календарного года. При превышении установленных критериев в I-III квартале текущего налогового периода, организации не вправе применять ставку 3 % без НДС начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором данные критерии были превышены. Для целей применения ставки 3 % организациями розничной торговли необходимо отметить, что под приобретенными товарами понимаются товары, приобретенные и реализуемые в неизменном состоянии. Эта ставка касается выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров. Ее применение является правом, а не обязанностью организаций, поскольку такие организации в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров вправе применять ставку в размере 5 % (п. 2 ст. 289 НК). Следует помнить про еще одно ограничение применения данной ставки. Так, к розничной торговле не относятся: - реализация товаров юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям;

- отчуждение товаров (в т.ч. материалов, запасных частей), использованных при выполнении работ, оказании услуг;

- реализация товаров через торговые объекты общественного питания.

Проверим законность применения УСН на ЧТУП”ТаркетВест” за 2013-2015 года ( таблица 2.3)

Из данных таблицы 2.3 делаем вывод о том, что ЧТУП”ТаркетВест” вправе применять УСН без уплаты НДС по ставке 3% и по ставке 5% при реализации товара юридическим лицам по безналичному расчету.

Таблица 2.4- Применение УСН на ЧТУП”ТаркетВест” за 2013-2015гг.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Среднесписочная численность персонала, чел	6	6	6
Выручка от реализации продукции, работ, услуг млн.р.	2 258	3 893	3 849
Выручка для исчисления налога по ставке 3%, млн. р	2 156	3 823	3 623
Выручка для исчисления налога по ставке 5%, млн. р	102	70	226

Проведем анализ УСН на предприятии ЧТУП ”ТаркетВест” за 2013-2015 гг. Из данных таблицы 2.5 видно, что за 2015 год налог при УСН составил 120 млн. р., что на 1,8 млн. больше чем в 2014 году, при этом валовая выручка на предприятии в 2015 году была меньше валовой выручки 2014 г. на 44 тыс. р. Налог по ставке 5% в 2015 году увеличился по сравнению с 2014 годом в 3 раза. Это свидетельствует о том, что в 2015 году данное предприятие реализовало товара юридическим лицам по безналичному расчету на 156 млн.р больше чем в 2014 году.

Таблица 2.5 - Анализ динамики УСН на предприятии ЧТУП ”ТаркетВест” за 2013-2015 гг.

Показатель	2013г.	2014 г.	2015г.	Отклонение	Темп роста,%
				2014г. от 2013г	2015г. от 2014г.	2014г. от 2013г	2015г. от 2014г.
Налог при УСН по ставке 3% тыс. р.	64 690	114 684	108 667	49 994	-6 017	177,3	94,8
Налог при УСН по ставке 5% тыс. р.	5 087	3 536	11 288	-1 551	7 752	69,5	319,2
ИТОГО	69 777	118 220	119 955	-	-	-	-



Данные таблицы можно проиллюстрировать на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1- Динамика УСН на ЧТУП”ТаркетВест” за 2013-2015 гг.

Рисунок 2.1 показывает, что налог при упрощенной системе налогообложения на ЧТУП ”ТаркетВест” в 2015 году увеличился в 2 раза по сравнению с 2013 годом.

Динамика роста УСН в 2014 и 2015 году связана с ростом выручки от реализации продукции.

Важным этапом анализа является проведение факторного анализа наиболее значимых видов налогов. Основными источниками информации при этом являются налоговые декларации (расчеты) по налогам, уплачиваемым исследуемой организацией, в частности по налогу при УСН без НДС.

Факторная модель по налогу при УСН без НДС имеет следующий вид:

Н= В* Ст, (2.2)

где В - выручка от реализации продукции; Ст - ставка при УСН.

На сумму данного налога влияет два фактора:

- выручка от реализации продукции;

- ставка при УСН. Алгоритм расчета:

?Нв=?В*Со ; (2.3)

? Нс=В1*?С. (2.4)

Используя данные, рассчитаем влияния факторов на сумму налога при УСН без НДС методом абсолютных разниц. Данные расчета предоставим в таблице 2.6

Таблица 2.6 - Расчет влияния факторов изменения налога при УСН на ЧТУП ”ТаркетВест” за 2014-2015 гг.

Фактор	2014 год	2015 год	Отклонение	Размер влияния, млн. р.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), млн. р	3893	3849	-44	-1,34
Ставка при УСН,%	3,04	3,12	0,08	3,08
Налог при УСН, млн. р	118,22	119,96	1,74	-

Данные таблицы 2.6 свидетельствуют о том, что сумма налога при УСН без НДС в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 1,74 млн. р. Решающим фактором снижения налога является снижения в отчетном году выручки от реализации продукции на сумму 44 млн. р.

При формировании налоговой ставки наибольшее влияние на величину налога при УСН оказало увеличение налоговой ставки на 0,08 п.п, что привело к увеличению налога на 1,74 млн. р. Данное увеличение произошло в результате большего увеличения выручки от реализации продукции для исчисления налога по ставке 5% в 2015 году по сравнению с выручкой от реализации продукции для исчисления налога по ставке 5% в 2014 году (таблица 2.4).



3. Совершенствования механизма применения упрощенной системы налогообложения на ЧТУП “ТаркетВест”

3.1 Сравнительные исследования общей системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения в Республике Беларусь на примере ЧТУП «ТаркетВест»

Для того, чтобы выбрать оптимальный вариант налогообложения в исследуемой организации, следует сравнить анализ налоговых обязательств и оценить налоговую нагрузку в ЧТУП «ТаркетВест» при различных режимах налогообложения. В ЧТУП «ТаркетВест» применяется упрощенная система налогообложения без уплаты НДС.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает, с одной стороны, замену одним общим налогом целого ряда налогов, сборов, отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды; с другой стороны, сохранение обязанности по уплате определенных налогов и сборов (таблица 3.1).

Таблица 3.1- Сравнительный анализ уплаты налогов при традиционной и упрощенной системах налогообложения

Налоги и неналоговые платежи	Общий режим налогообл.	Упрощенная система налогообложения
1	2	3
1 Смешанные налоги и неналоговые платежи
1.1 налог на землю	+	Уплачивается организациями и индивидуальные предпринимателями, у которых общая площадь земельных участков не превышает 0,5 гектара. Уплачивается земельный налог за земельные участки, не используемые индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
1.2 экологический налог	+	-
1.3отчисления в фонд содействия занятости	+	+
1.4 отчисления в ФСЗН	+	+
1.5 взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	+	+
2 Прямые налоги и неналоговые платежи
2.1 налог на недвижимость	+	Уплачивается на недвижимость, не используемую в предпринимательской деятельности.
2.2 налог на прибыль	+	Уплачивается только в отношении прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг, дивидендов и приравненных к ним доходов.
2.3 государственные пошлины	+	+
2.4 патентные пошлины	+	+
2.5 оффшорный сбор	+	+
2.6 гербовый сбор	+	+
2.7 консульский сбор	+	+
2.8 сбор за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств	+	+
2.9 единый налог при УСН	-	+
3 Косвенные налоги и неналоговые платежи
3.1 налог на добавленную стоимость	+	Не уплачивается организациями с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек и размером валовой выручки нарастающим итогом с начала года более 10 400 млн. р.
3.2 таможенные платежи	+	+

На первый взгляд упрощенная система налогообложения кажется более предпочтительной, поскольку ставка налога в этом случае равна 3-5% от выручки в отличие от традиционного варианта, когда налоговая база определяется как разница между доходами и расходами и налоговая ставка равна 18%. Однако расходы организации могут быть вполне соизмеримы с доходами, и 18% от прибыли могут оказаться меньше 3-5% от выручки.

Рассмотрим на примере ЧТУП «ТаркетВест», какой вариант лучше выбрать с учетом того, что налогоплательщик, работающий по упрощенной системе налогообложения, обязательно будет платить два платежа: единый налог в бюджет и страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (таблица 3.2).

Таблица 3.2- Сравнительный анализ уплаты налогов при различных системах налогообложения на примере ЧТУП «ТаркетВест» за 2015 год

Показатель	Общий режим налогообложения	Упрощенная система налогообложения без уплаты НДС ставка 3%
1 Выручка от реализации продукции, работ, услуг, млн р.	3 849	3 849
2 НДС начисленный, млн р.	642	-
2.1 НДС к зачету, млн. р.	543	-
2.2НДС к уплате, млн. р.	99	-
3 Расходы на реализацию всего, млн. р.	3 064	3 606
3.1 Покупная стоимость реализованной продукции, млн р.	2 297	2 757
3.2 Оплата труда, млн. р.	183	183
3.3 Отчисления в Фонд социальной защиты населения, млн. р.	62	62
3.4 Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, млн. р.	1	1
3.5 Аренда и комунальные платежи,млн. р.	412	495
3.6 Прочие затраты, млн. р.	109	109
4 Прибыль, млн р.	143	243
5 Налог на прибыль 18%, млн р.	26	-
6 Налог при УСН, млн р.	-	120
7 Прибыль после уплаты налогов, млн р.	117	123
8 Итого уплачиваемых налогов, млн р.	125	120
9 Удельный вес всех налогов в выручке, %	3,2	3,1



Приведенные в таблице 3.2 данные позволяют сделать вывод о том, что ЧТУП«ТаркетВест» в 2015 году был выбран правильный режим налогообложения.

Сравнительный анализ, проведенный в таблице 3.2 свидетельствует, что в 2015 году ЧТУП«ТаркетВест» не следовало переходить на общую систему налогообложения.

При общей системе налогообложения исследуемая организация в 2015 году получила бы прибыль в сумме 117 млн. р., а при упрощенной системе ЧТУП«ТаркетВест» получило прибыль в размере 123 млн. р. Причем сумма налогов при упрощенной системе налогообложения по сравнению с общей системой налогообложения меньше на 5 млн. р.

Однако следует также учитывать, что продажа товаров при упрощенной системе налогообложения имеет как положительные, так и отрицательные аспекты. С одной стороны, так как реализация при упрощенной системе не облагается налогом на добавленную стоимость, ЧТУП«ТаркетВест» может выставить на рынок продукцию по цене ниже рыночной, что значительно повышает конкурентоспособность этих товаров. С другой стороны, если потребителями товаров или услуг в данном случае являются плательщики налога на добавленную стоимость, то они могут отказаться от данной продукции «без НДС», т.к. им нечего будет предъявить к вычету. При этом суммы НДС, излишне предъявленные в первичных учетных документах организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, покупателям товаров (работ, услуг) - плательщикам налога в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этими организациями и индивидуальными предпринимателями. Таким образом, упрощенная система налогообложения без уплаты НДС выгодна в случае реализации товаров, работ, услуг физическим лицам или организациям, которые не являются плательщиками НДС.

Подводя итог, отметим, что сравнительный анализ показал, что ЧТУП«ТаркетВест» не следует выбирать общую систему налогообложения. Исследуемая организация не уплачивает экологический налог и налог на землю. Налог на землю ЧТУП«ТаркетВест» не уплачивает в связи с тем, что не имеет в своей собственности земельных участков.

3.2 Планирование налогов при применении общей и упрощенной системы налогообложения на предприятии ЧТУП«ТаркетВест» в 2016 году

Важным направлением управления налогами и сборами является налоговое планирование. В ЧТУП«ТаркетВест» используют такую форму налогового планирования как налоговый мониторинг. В обязанности главного бухгалтера входит отслеживание изменений в налоговом законодательстве, изучение проектов законов для исследования дальнейших тенденций изменения налогового законодательства.

В белорусских организациях налоговое планирование осуществляется путем разработки налогового календаря, в котором приведены сроки и планируемые суммы налогов по основным видам налогов в соответствии с данными о суммах начисленных налогов в прошлых периодах и планируемыми объемами производства (реализации) на планируемый период. Используя данные анализа налогов и сборов, проведенного в предыдущем разделе, а также данные бизнес-плана ЧТУП«ТаркетВест» спланируем налоги и сборы на 2016 год с учетом изменения налогового законодательства.

Ежегодно в налоговое законодательство вносятся изменения и дополнения, направленные, в том числе, на решение проблемных вопросов, а также совершенствование порядка исчисления и уплаты налогов.

Реформы, которые нашли отражение с 1 января 2016 года в главе 34 Налогового кодекса, в большей части относятся к правилам, определяющим возможность применения упрощенной системы налогообложения, и в меньшей - касаются порядка расчета самого налога при упрощенной системе.

Корректировки налогового законодательства проведены в целях исключения выявленных в ходе контрольных мероприятий случаев избежания налогообложения, устранения различий в налоговой нагрузке, прежде всего среди самих плательщиков УСН.

Среди изменений, затронувших исчисление налога при УСН- введение с 1 января 2016 года ставки 16% в отношении внереализационных доходов в виде стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав и упразднение ставки этого налога в размере 3% без уплаты НДС в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.

Ко второй категории изменений относится запрет на применение упрощенной системы налогообложения для субъектов, имеющих интернет-магазин, а также для субъектов, которые оказывают услуги по размещению на интернет-сайте информации об интернет-магазинах либо предоставляют право размещать на сайте такую информацию.

Данное изменение в налоговом законодательстве напрямую касается данного предприятия, т.к. в 2015 году ЧТУП«ТаркетВест»,уплачивала налог без НДС по ставке 3%, то в 2016 году исследуемое предприятие, применяя УСН без уплаты НДС будет уплачивать налог по ставке 5% в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.

Поэтому целесообразно будет рассмотреть планирование налогов и сборов, уплачиваемых в ЧТУП«ТаркетВест» при УСН с уплатой НДС по ставке 3% и применение УСН без уплаты НДС по ставке 5%.

При применении УСН с уплатой НДС в ЧТУП«ТаркетВест» запланируем следующие налоги и сборы: налог на добавленную стоимость- 20%, налог по ставке 3% в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров, отчисления в фонд социальной защиты населения и отчисления в Белгосстрах.

При применении УСН без уплаты НДС в ЧТУП«ТаркетВест» запланируем следующие налоги и сборы: налог по ставке 5% в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров, отчисления в фонд социальной защиты населения и отчисления в Белгосстрах.

Согласно данным бизнес-плана выручку на 2016 год планируется увеличить на 5%. Открытие новых торговых магазинов исследуемая организация не планирует. Увеличение выручки от реализации планируется осуществить за счет ускорения товарооборачиваемости путем снижения торговых наценок, а также поиска новых поставщиков строительных материалов без посредников.

Таблица 3.3- Планирование налога при УСН в ЧТУП«ТаркетВест» на 2016 год

Показатель	2015 год	План на 2016 год
		Общая система	УСН 5% без НДС	УСН 3% с НДС
1	2	3	4	5
Реализация товаров, работ, услуг по свободным ценам, млн. р.	3 849	4 042	4 042	4 042
Расходы на реализацию всего, млн. р.	3 606	3 063	3 606	3 063
Итого облагаемая база , млн. р.	3 849	305	4 042	3 368
НДС начисленный (ставка 20%), млн. р.	-	674	-	674
НДС к вычету, млн. р.	-	543	-	543
НДС к уплат, млн. р.	-	131	-	131
УСН 3%+НДС, млн. р.	-	-	-	101
УСН 5% без НДС, млн. р.	-	-	202	-
УСН 3% без НДС, млн. р.	120	-	-	-
Налог на прибыль 18%, млн. р.	-	55	-	-
Итого, млн. р.	120	186	202	232

Данные таблицы 3.3 показывают, что на 2016 год в ЧТУП«ТаркетВест» выручка от реализации планируется в сумме 4042 млн р. Ставка налога при УСН без уплаты НДС планируется в 2016 году размере 5%, налог на прибыль-18%. Анализируя данные таблицы 3.2 можно сделать вывод о том, что при планируемой выручке в 2016 году в размере 4 042 млн.р. и при расходах на реализацию в размере 3 606 млн. р. предприятию целесообразно перейти на общую систему налогообложения.

Планируемая уплата налога в 2016 году при УСН составит 202 млн. р. при общей системе -186 млн. р.

3.3 Совершенствование действующего механизма налогообложения в Республике Беларусь

С 2013 года в Налоговый кодекс Беларуси внесен ряд изменений. Их цель - дальнейшее снижение налоговой нагрузки на экономику, упрощение налоговой системы, обеспечение дополнительных прав плательщиков, социальная поддержка граждан.

Корректировки внесены по следующим направлениям:

1) Совершенствование механизма предоставления налоговых вычетов по НДС. Внесенные изменения в статью 33 позволяют исключить необходимость обложения в Беларуси НДС услуг по проектированию, дизайну, надзору при строительстве недвижимого имущества за рубежом в том случае, когда они будут оказываться белорусским субпроектировщиком белорусскому генпроектировщику, что исключит двойное налогообложение таких услуг.

2) Упрощение процедуры предоставления нулевой ставки НДС экспортерам за счет возврата из бюджета сумм налога без подтверждения поступления на счета в белорусских банках выручки от реализации экспортируемых товаров.

Контроль за поступлением валютной выручки на счета экспортеров осуществляется только в рамках ограничений, установленных общим порядком проведения внешнеторговых операций (90 дней в соответствии с Указом Президента от 27.03.2008 г. № 178), а сокращение в связи с этим сроков возврата из бюджета НДС обеспечивает экспортеров дополнительными оборотными средствами.

3) Продление действия и установления налоговых льгот в отношении отдельных видов ценных бумаг, эмитируемых в процессе инвестирования, а также создание дополнительных условий по развитию финансового рынка за счет стимулирования добровольных видов страхования.

4) Упрощение процедур налогового администрирования, сближение бухгалтерского и налогового учета, совершенствование порядка проведения проверок и обмена информацией между плательщиками и налоговыми органами.

В рамках данного направления устанавливается единообразный подход с учетом требований МСФО по определению момента реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления налогов только по факту их «отгрузки», что будет полностью согласовываться с порядком отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, закрепляемых с 2013 года в редакции Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете».

Для предприятий преимуществом такого перехода при определении размеров налоговых обязательств будет:

- минимизация корректировок данных бухгалтерского учета при определении размеров уплачиваемых налогов;

- упрощение администрирования и ведения учета по всем основным налогам в связи с исключением необходимости отслеживания денежных поступлений за реализованные товары по каждой совершаемой сделке.

С учетом особенностей предприятий малого бизнеса возможность уплаты налогов в зависимости от поступления денежных средств (применение кассового метода «по оплате») предусматривается сохранить для микроорганизаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и не ведущих бухгалтерский учет (аналогичные подходы предусмотрены в Налоговом кодексе Российской Федерации).

В настоящее время для целей налогового учета применяются два метода определения доходов: «по отгрузке» (или метод начисления) и «по оплате» (или кассовый метод), один из которых в начале каждого финансового года самостоятельно выбирается организацией при определении своей учетной политики.

Для сближения национального бухгалтерского учета со стандартами МСФО редакции Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете», который вступил в силу с 2013 года, предусмотрено использование в учетной политике только метода «по отгрузке» (или метода начисления).

Применение данного метода означает, что предприятие учитывает доходы в том периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступила оплата. Расходы также признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты, что значительно упрощает ведение учета и соответствует международным финансовым стандартам.

Данный метод предусматривается в отношении всех налогов, уплата которых связана с учетом выручки или иных доходов (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог при упрощенной системе налогообложения, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции). Возможность применения кассового метода (по оплате) предусматривается сохранить для организаций малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения и не ведущих бухгалтерский учет в установленном порядке (аналогичные подходы предусмотрены в Налоговом кодексе Российской Федерации).

5) Введение в Беларуси (первой среди стран Таможенного союза) возврата иностранным гражданам НДС по системе «Tax Free» при совершении покупок в магазинах. Это дополнительный фактор развития туризма в Республике Беларусь и стимулирование на этой основе легального вывоза товаров из страны.

Возврат НДС иностранному гражданину предлагается производить через специального оператора системы «Tax Free» при стоимости товара, по которому производится возврат НДС, превышающей 800 тыс р. по одному кассовому чеку (около 38 EUR), при условии подтверждения вывоза такого товара за пределы территории Таможенного союза. При сопоставимых размерах покупок возврат НДС осуществляется и в европейских странах: в Австрии - 75 EUR, Бельгии - 125 EUR, Великобритании - 40 EUR (в эквиваленте), Греции - 120 EUR, Дании - 40 EUR, Латвии - 45 EUR, Литве - 60 EUR, Польше - 50 EUR (в эквиваленте).

Предусмотрено освобождение от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость товаров, ввозимых на территорию Беларуси в качестве вклада в уставные фонды коммерческих организаций, зарегистрированных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, и увеличение срока действия предоставляемых льгот на данные товары с трех до пяти лет.

В 2016 году значительно меняются условия применения УСН для индивидуальных предпринимателей -размер валовой выручки для ИП сокращен до 1,5 млрд рублей. С учетом текущего курса размер ежемесячной выручки не должен превышать $65000.

В 2016 году с учетом единого лимита по валовой выручке для индивидуальных предпринимателей уплата НДС - право предпринимателей. Это означает, что ИП вправе сами решить, какую систему налогообложения выбрать: 3% + НДС либо 5% без НДС.

Независимо от применяемой системы налогообложения индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ) (а также супругами, родителями (усыновителями), детьми участников, собственников имущества коммерческих организаций) уплачивают НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав таким организациям, если выручка за три месяца превысит 40 000 евро. Введение данной нормы - шаг законодателя, направленный на унификацию подхода в части налогообложения доходов предпринимателей от «своих» организаций. Такие доходы подлежат обложению подоходным налогом вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

Правом для индивидуальных предпринимателей является и ведение учета в книге учета доходов и расходов. Организации, как и прежде, вправе выбрать такую форму ведения учета только при соблюдении критериев по валовой выручке и численности работников (4,1 млрд белорусских рублей и 15 соответственно).

Новые лимиты валовой выручки для индивидуальных предпринимателей действуют с 1 января 2016 года, однако право на продолжение применение УСН в 2016 году зависит от соблюдения лимитов 2015 года. Другими словами, если выручка индивидуального предпринимателя за первые девять месяцев 2015 года не превысила 10,3 млрд рублей, он вправе продолжить применение УСН в 2016 году (пристально отслеживая лимиты по выручке для соблюдения критериев 2016 года). С 2016 года плательщики налога при УСН вправе не уплачивать налог на недвижимость, если общая площадь находящихся у них в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест не превышает 1 000 кв. м.

В 2015 году допускалось не уплачивать налог при площади объекта до 1 500 кв. м.

С 1 января 2016 года не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели:

1) Оказывающие (предоставляющие) субъектам торговли посредством информационного ресурса в глобальной компьютерной сети Интернет услуги (права), связанные с размещением на информационном ресурсе информации о продаже товаров субъектом торговли и (или) субъекте торговли, содержащей доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь, и (или) адресации (гиперссылки) на зарегистрированный субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь интернет - магазин.

Исходя из вышеизложенного, применять УСН в 2016 году не вправе организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие (предоставляющие) субъектам торговли посредством информационного ресурса в глобальной компьютерной сети Интернет услуги (права),

- связанные с размещением на информационном ресурсе информации о продаже товаров субъектом торговли и (или) субъекте торговли, содержащей доменное имя сайта интернет-магазина;

- связанные с размещением на информационном ресурсе информации о продаже товаров субъектом торговли и (или) субъекте торговли, содержащей доменное имя сайта интернет-магазина и адресации (гиперссылки) на зарегистрированный интернет-магазин;

- связанные с размещением на информационном ресурсе информации о продаже товаров субъектом торговли и (или) субъекте торговли, содержащей адресации (гиперссылки) на зарегистрированный интернет-магазин.

2) Осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазин.

Если дата окончания оказания интернет-площадками указанных выше услуг приходится на период до 1 января 2016 года, сведения об интернет-магазине субъектом торговли, осуществляющим розничную торговлю через интернет-магазин, исключены из Торгового реестра до 1 января 2016 года, то право на применение УСН в 2016 году сохраняется.

С 1 июля 2016 года не вправе применять УСН также:

3) Унитарные предприятия (за исключением унитарных предприятий республиканских государственно-общественных объединений), собственником имущества которых является Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, а также коммерческие организации, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которых принадлежат (в том числе в совокупности) Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальной единице (административно- территориальным единицам). Закон расширяет перечень объектов, не включаемых в валовую выручку при УСН:

а) суммы возмещаемых ссудодателю при передаче имущества в безвозмездное пользование расходов, связанных с имуществом, переданным в такое пользование, возникающих в связи с приобретением коммунальных услуг и других услуг по содержанию и эксплуатации этого имущества, а также расходов, обязанность возмещения ссудодателю которых предусмотрена Президентом Республики Беларусь (за исключением сумм расходов, которые относятся к работам (услугам), выполненным (оказанным) ссудодателем);

б) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели, их супруги, родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные).

Расширение перечня объектов, не включаемых в валовую выручку при УСН, за счет доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от указанных выше коммерческих организаций, не является снижением налогового бремени, т.к. такие доходы уже с 1 января 2015 года подлежали обложению подоходным налогом с физических лиц по ставке 16% независимо от применяемой индивидуальными предпринимателями системы налогообложения.



4. РЕСУРСО - и ЭНЕРГосбережение в ЧТУП «ТАРКЕТВЕСТ»

Экономические ресурсы - природные, людские и произведенные человеком - используются для производства товаров и услуг; в связи с таким характером применения эти ресурсы называют еще факторами производства. Все экономические ресурсы подразделяются на материальные - земля и капитал, и людские - труд и предпринимательская способность как особый человеческий ресурс (особый вид человеческих талантов). Соответственно различаются рамки природных ресурсов (земли), капитала (физического капитала) и труда. Совокупность этих рынков выполняют в современной экономике важнейшие функции: во-первых, содействуют более эффективному производству товаров и услуг (при изменении цен фирмы стремятся совершенствовать свои методы производства с тем, чтобы применять больше дешевых и меньше дорогих ресурсов); во-вторых, помогают определить, для кого производятся товары и услуги, так как плата за отчуждаемые экономические ресурсы является основным доходом большинства людей.

Поскольку ресурсы продаются и покупаются, они, естественно, имеют цену. Будучи результатом взаимодействия спроса и предложения, она отражает все особенности рынка ресурсов - общие для всех их видов и специфические для каждого из них. Такие особенности - первый и основной предмет данной курсовой работы.

Цена на ресурсы складывается, как на всяком рынке, в зависимости от спроса и предложения. Предложение ресурсов отражает прямую связь между ценой на них и реально имеющимся объемом; в интересах самих владельцев ресурсов поставлять последние по более высокой, а не по низкой цене. Так, выплата более высоких доходов работника определенных профессий стимулирует рост предложений соответствующих категорий рабочей силы. Спрос на ресурсы отражает обратную связь между ценой и объемом спроса на них. Если цена повышается, предприятия либо покупают их в меньшем количестве, либо заменяют другими, относительно более дешевыми ресурсами.

Цель - развитие конкурентоспособности и повышение темпов роста ресурсосбережения экономики.

Энергетика - это топливно-энергетический комплекс страны, охватывающий получение, передачу, преобразование и использование различных видов энергии и энергетических ресурсов. Она является точкой пересечения энергетической, экономической и социальной составляющих общественного развития и регулирующим фактором в эколого-экономическом пространстве. Причем состояние отрасли и отдельных предприятий отражает, с одной стороны, состояние окружающей среды, с другой - уровень экономического развития и качества человеческого мышления.

Энергосистема представляет собой совокупность энергетических ресурсов всех видов, методов их получения (добычи), преобразования, распределения и использования, а также технических средств и организационных комплексов, обеспечивающих снабжение потребителей всеми видами энергии.

Энергосбережение - это организационная научная, практическая, информационная деятельность государственных органов, юридических и физических лиц, направленная на снижение расхода (потерь) топливно-энергетических ресурсов в процессе их добычи, переработки, транспортировки, хранения, производства, использования и утилизации.

В Республике Беларусь за истекшее десятилетие создана эффективная и динамично развивающаяся экономика, ориентированная на неуклонный рост благосостояния и повышение качества жизни граждан, защиту их материальных, социальных и культурных интересов.

В целях укрепления экономической безопасности государства необходимо обеспечить энергетическую безопасность и энергетическую независимость страны.

К основным нормативно-правовым актам, регулирующим вопросы энергосбережения, относятся:

1) Директива № 3 «Экономия и бережливость - главные факторы экономической безопасности государства», которая подписана Президентом Республики Беларусь 14 июня 2007 года.

Назначение данной Директивы состоит в том, чтобы обеспечить в 2011-2015 годах и на перспективу полное и надежное снабжение населения и экономики энергоресурсами по экономически обоснованным ценам (тарифам), снижение рисков и недопущение кризисных ситуаций в энергообеспечении страны;

2) Закон Республики Беларусь от 08 января 2015 г. № 239-3 «Об энергосбережении». Им регулируются отношения, возникающие в процессе деятельности юридических и физических лиц в сфере энергосбережения, в целях повышения эффективности использования топливно-энергетических ресурсов, и определяются правовые основы этих отношений. Закон устанавливает энергосбережение в качестве приоритета государственной политики в решении энергетической проблемы в Республике Беларусь.

В главе 1 Закона Республики Беларусь «Об энергосбережении» дается толкование основных терминов из области энергосбережения и энергетики. Энергосбережение - организационная, научная, практическая, информационная деятельность государственных органов, юридических и физических лиц. Эта деятельность направлена на снижение расхода (потерь) топливно-энергетических ресурсов в процессе их добычи, переработки, транспортировки, хранения, производства, использования и утилизации.

Показатель энергоэффективности - научно обоснованная абсолютная или удельная величина потребления топливно-энергетических ресурсов (с учетом их нормативных потерь) на производство единицы продукции (работ, услуг) любого назначения, установленная нормативными документами.

В главе 2 Закона устанавливаются основы государственного управления энергосбережением. Основным принципом государственной политики и управления является создание правовых и экономических условий, обеспечивающих приоритетность и способствующих заинтересованности в энергосбережении всех субъектов в сфере производства, транспортировки, преобразования и потребления энергии. В настоящее время потребности в энергии за счет собственных энергоресурсов Беларусь обеспечивает приблизительно на 15 %. Принципы государственного управления в сфере энергосбережения в Беларуси осуществляются через уполномоченный орган - Комитет по энергоэффективности, который регулирует деятельность в сфере энергосбережения и создает условия для эффективного использования топливно-энергетических ресурсов. Под руководством комитета разработана Республиканская программа по энергосбережению, которая является фундаментом для внедрения методов эффективного и рационального использования энергии во всех сферах деятельности, связанной с производством, передачей, распределением и потреблением энергии.

В Республике Беларусь принята Республиканская программа энергосбережения на 2011-2015 годы, основными мероприятиями которой являются:

- повышение эффективности работы генерирующих источников, использующих традиционные виды топлива;

- развитие нетрадиционных и возобновляемых источников энергии;

- снижение потерь при транспортировке энергии;

- утилизация тепловых вторичных энергоресурсов;

- повышение энергоэффективности в промышленности, строительстве, сельском хозяйстве, бюджетной сфере;

- снижение энергозатрат в жилищно-коммунальном хозяйстве;

- развитие экономической заинтересованности производителей и потребителей энергоресурсов в повышении энергоэффективности;

- активизация работы по созданию новых энергоэффективных и импортозамещающих технологий, оборудования и материалов;

- работа по популяризации энергосбережения и рационального использования энергетических ресурсов;

- реализация проектов международной технической помощи в сфере энергосбережения;

- осуществление контроля за ходом выполнения Республиканской программы.

Реализация Программы позволит:

- снизить энергоемкость ВВП в 2015 году на 29-32 процента по отношению к 2010 году;

- достичь экономии топливно-энергетических ресурсов за счет использования современных технологий, оборудования и внедрения других энергосберегающих мероприятий не менее 7,1 млн.т. усл.т.;

- достижение доли местных топливно-энергетических ресурсов в балансе котельно-печного топлива республики не менее 28 процентов в 2015 году;

- снизить выбросы парниковых газов в атмосферу на не менее 13 млн. тонн (в эквиваленте СО2).

Повышение энергоэффективности будет обеспечено в первую очередь за счет внедрения новых энергоэффективных технологий в строительстве и производстве стройматериалов - путем:

- освоения производства строительных материалов с использованием новейших энергосберегающих технологий;

- проектирования и строительства домов (сооружений) с применением исключительно энергосберегающих технологий;

- реализации проектов жилых, общественных и административных энергоэффективных зданий с регулируемой вентиляцией, как приточной, так и вытяжной, с одним вводом теплоносителя в отдельную квартиру (отдельный офис) для организации поквартирного учета тепла и регулирования теплоснабжения, с утилизацией вентиляционных выбросов;

- достижения к концу 2015 году строительства не менее 60 процентов энергоэффективных жилых домов с удельным расходом тепловой энергии на отопление и вентиляцию не более 60 кВт?ч/кв. м для многоэтажных зданий и зданий средней этажности (от 4 этажей до 9 этажей) и 90 кВт?ч/кв. м для зданий малой этажности (от 1 до 3 этажей) от объемов строительства;

- проектирования и внедрения устройств для утилизации тепла канализационных стоков в жилых домах и административных зданиях.

Основной целью энергетической политики Республики Беларусь на период до конца 2015 г. является определение путей и формирование механизмов оптимального развития и функционирования отраслей топливно-энергетического комплекса, надежное и эффективное энергообеспечение всех отраслей экономики, создание условий для производства конкурентоспособной продукции, достижение стандартов уровня жизни населения аналогичного высокоразвитым европейским государствам;

3) Постановление Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства энергетики Республики Беларусь и Комитета по энергоэффективности при Совете министров Республики Беларусь от 24.12.2004 г. № 252/45/7 «Об утверждении инструкции по определению эффективности использования средств, направляемых на выполнение энергосберегающих мероприятий»;

4) Постановление Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 01.08.2007 г. №40 «Инструкция по расчету целевых показателей по энергосбережению»;

5) Государственная программа строительства энергоисточников на местных видах топлива в 2010 - 2015 годах (утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19 июля 2010 г. № 1076);

6) Стратегия развития энергетического потенциала Республики Беларусь (утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 августа 2010 г. №1180).

В ЧТУП «ТаркетВест» необходимо провести следующие меры по энерго- и ресурсосбережению:

- заменить лампы накаливания, дросселей и стартеров на энергосберегающие;

- внедрить рациональное включение и использование наружного освещения;

- усилить контроль за использованием бумажной продукции и черновиков, сдача макулатуры.

В качестве направления энергосбережения рассмотрим эффект от внедрения энергоэффективных светильников.

Люминесцентные лампы имеют самую высокую светоотдачу. Трехленточные люминесцентные лампы при очень хорошей светопередаче достигают до 96 люменов/ватт, т.е. почти в 10 раз больше, чем лампа накаливания. Поэтому люминесцентные лампы являются хорошими источниками сбережения энергии, а значит и экономичными. Компактная люминесцентная лампа - это замечательный прибор, который дает мягкий, приятный свет, экономит электроэнергию и деньги.

Данные для расчета расходов на электроэнергию при использовании лампы накаливания Philips А55 230V/100 W Е27 СL и энергосберегающей лампа Philips Softo Т60 20W/E27 приведены в таблице 4.1.

Исходя из таблицы 4.1 можно сделать следующие выводы: энергосберегающая лампа при условии восьмичасового рабочего дня прослужит 750 дней, а каждая из ламп накаливания - 125 дней.

За срок службы энергосберегающей лампы придется поменять 6 ламп накаливания. Энергосберегающая лампа за свой срок службы израсходует электроэнергии: 6 000 часов х 20 Вт = 120 000 Вт/ч., т.е. 120 кВт/ч.

Таблица 4.1 - Данные для расчета расходов на электроэнергию

Исходные данные	Лампа накаливания Philips А55 230V/100 W Е27 СL	Энергосберегающая лампа Philips Softo Т60 20W/E27
Цена лампы, р.	13 000	50 500
Мощность лампы, Вт	100	20
Срок службы, ч.	1 000	6 000
Тариф на электроэнергию за 1 кВт/час, р. <...

Подобные документы

• Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее функции

  Специальные режимы налогообложения. Порядок и условия применения упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения и налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности расчета налогового бремени и зачисление сумм налогов в бюджет.
  
  курсовая работа [49,0 K], добавлен 15.08.2011
  

• Упрощенная система налогообложения

  Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения. Преимущества упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения. Налоговая база и ставка налога. Особенности исчисления налоговой базы. Порядок исчисления и уплаты налога.
  
  курсовая работа [35,8 K], добавлен 16.09.2007
  

• Теоретические вопросы упрощенной системы учета и налогообложения

  Понятия упрощенной системы налогообложения. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения. Специфика налогообложения ООО "Приютовагрогаз", применяющего упрощенную систему налогообложения.
  
  курсовая работа [56,0 K], добавлен 20.04.2011
  

• Упрощенная система налогообложения

  Условия перехода на упрощенную систему налогообложения, ее элементы. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения в ООО "Петелин и Ко".
  
  курсовая работа [361,9 K], добавлен 16.12.2010
  

• Упрощенная система налогообложения

  Условия для применения упрощенной системы налогообложения. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения. Налоговая база по единому налогу, минимальный налог.
  
  курсовая работа [44,1 K], добавлен 27.08.2012
  

• Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения

  Основные аспекты специальных налоговых режимов и упрощенной системы налогообложения, право применения. Порядок исчисления уплаты налога. Бухгалтерский и налоговый учет при упрощенной системе налогообложения, преимущества и недостатки ее применения.
  
  курсовая работа [40,2 K], добавлен 17.04.2014
  

• Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим и ее эффективность

  Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее места в налоговой системе РФ. Анализ исчисления и уплаты единого налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения в ООО "КРАН-МФ", пути оптимизации налогообложения на предприятии.
  
  дипломная работа [889,7 K], добавлен 20.12.2012
  

• Упрощенная система налогообложения: достоинства и недостатки

  Исследование сущности и основных положений упрощенной системы налогообложения. Характеристика объекта налогообложения. Изучение порядка исчисления единого налога. Особенности документооборота и налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
  
  курсовая работа [127,4 K], добавлен 01.03.2014
  

• Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения

  Описания налогов, которые отменяются при упрощенной системе налогообложения. Исследование теоретических основ специальных налоговых режимов. Отчетность организаций и недостатки при упрощенной системе налогообложения. Изучение особенностей учета доходов.
  
  курсовая работа [42,2 K], добавлен 23.04.2013
  

• Переход на упрощенную систему налогообложения

  Критерии необходимые для перехода на упрощенную систему налогообложения. "Льготы" при упрощенной системе. Отличие первой и второй категории в вопросах применения упрощенной системы. Объект налогообложения, налоговая база. Порядок исчисления уплаты налога.
  
  реферат [30,6 K], добавлен 09.12.2008
  

• Упрощенная система налогообложения

  Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности применения упрощенной системы налогообложения предпринимателями на основе патента.
  
  курсовая работа [48,9 K], добавлен 13.05.2009
  

• Применение упрощенной системы налогообложения на предприятиях малого бизнеса

  Теоретические основы упрощенной системы налогообложения, выбор объектов налогообложения, характеристика налогоплательщиков. Анализ налогообложения предприятия ООО "Пиза", рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, оценка их эффективности.
  
  дипломная работа [51,8 K], добавлен 11.06.2009
  

• Упрощенная система налогообложения

  Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения (УСН). Ее основные положения. Ограничения на применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения и порядок исчисления налоговой базы. Особенности документооборота при УСН.
  
  курсовая работа [187,8 K], добавлен 18.08.2014
  

• Сравнительный анализ общей и упрощенной системы налогообложения

  Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства. Преимущества и недостатки общеустановленной и упрощенной систем налогообложения. Пути совершенствования и преимущества выбора упрощенной системы налогообложения.
  
  дипломная работа [209,3 K], добавлен 26.09.2010
  

• Роль и пути оптимизации упрощенной системы налогообложения

  Теоретические основы, понятие, правила, порядок перехода, основные элементы упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов, практика применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, применение патентов.
  
  дипломная работа [97,8 K], добавлен 06.11.2010
  

• Порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения

  Особенности исчисления и уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения. План и программа налоговой проверки, методика налоговой проверки предприятия, нарушения законодательно-нормативной базы. Акт выездной налоговой проверки.
  
  курсовая работа [79,8 K], добавлен 21.09.2010
  

• Упрощенная система налогообложения

  Общая система налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения. Страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников. Новые критерии и ограничения в отношении упрощенной системы налогообложения в Республике Беларусь.
  
  реферат [21,2 K], добавлен 19.01.2015
  

• Системы налогообложения

  Содержание системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Вычисление корректирующих коэффициентов базовой доходности. Методологические основы применения упрощенной системы налогообложения, порядок исчисления и уплаты единого налога.
  
  курсовая работа [37,4 K], добавлен 23.03.2012
  

• Упрощенная система налогообложения

  Общие положения упрощенной системы налогообложения: сущность, особенности, условия перехода к УСН и прекращения ее применения. Налогоплательщики и объекты налогообложения, налоговая база и ставки, отчетный период; порядок исчисления и уплаты налога.
  
  дипломная работа [71,3 K], добавлен 11.11.2010
  

• Упрощённая система налогообложения

  Теоретические основы упрощенной системы налогообложения, ее сущность, особенности, условия перехода к УСН и прекращения ее применения. Объекты налогообложения, налоговая база и ставки, порядок исчисления и уплаты налога, преимущества и недостатки.
  
  контрольная работа [27,7 K], добавлен 22.03.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам