Анализ упрощенной системы налогообложения на примере предприятия "ТаркетВест"

Основной деятельностью предприятия ЧТУП”ТаркетВест” является розничная торговля строительными материалами. В частности: линолеум, ламинированные полы, панели ПВХ, сайдинг для наружных работ и др..

Собственником имущества Предприятия является его Учредитель. Имущество Предприятия составляют его основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе Предприятия. Предприятие в отношении своего имущества обладает правом хозяйственного ведения и осуществляет свою деятельность на основе хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования. Имущество Предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между его работниками.

Основные поставщики ЧТУП”ТаркетВест”:

1) ООО”Сантрейд-сервис”, г. Минск;

2) ООО”Игро”,г.Минск;

3) ИП Дондырев О.А., г.Могилев.

Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС по ставке 3%.

На предприятии работают квалифицированные кадры, способные выполнять заданные планы работы.

Что касается финансового состояния организации, можно сказать, что на протяжении трех лет положительной динамикой явилось увеличение таких показателей, как фонд заработной платы и среднемесячная заработная плата. Однако отрицательным моментом является значительное увеличение убытка, сложившегося в организации.

Рентабельность продаж также имеет положительное значение.

В 2015 г. по сравнению с 2014 г. выручка от реализации продукции на предприятии уменьшилась на 44 млн. р. или 1,1 п. п., себестоимость реализованной продукции также уменьшилась на 134 млн. р. или 4,6 п. п. Это связано с нестабильной экономической ситуацией в стране, резким снижением покупательской способностью, а так же открытием крупных строительных гипермаркетов в городе.

В 2014 г. прибыль от реализации продукции составила 997 млн. р., что на 393 млн. р. или 65,3 п. п. больше, чем в 2013 г. Основной причиной увеличения прибыли от реализации продукции в 2014 г. стал рост выручки от реализации продукции.

Рентабельность продукции в 2015 г. составила 39,4 %, что на 5,0 % больше, чем в 2014 г. Основной причиной увеличения рентабельности в 2015 г. стало превышение темпа роста выручки от реализации продукции над темпом роста затрат при реализации продукции.

Чистая прибыль в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снизилась на 35 млн. р. и составила 39 млн. р. Снижение чистой прибыли в 2015 г. связано с ростом издержек обращения на 44 млн. р. по сравнению с 2014 г..

В 2015 г. по сравнению с 2014 г. производительность труда снизилась на 7,3 млн. р./чел., а скорость оборачиваемости оборотных средств уменьшилась на 0,9 оборота.

Замедление оборачиваемости оборотных средств свидетельствует о неэффективном использовании оборотного капитала в организации.

В 2014 г. по сравнению с 2013 г. коэффициент текущей ликвидности практически не изменился, также не изменился и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,16 пункта, а коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - на 0,11 пункта.

Так на данном предприятии данный коэффициент выше нормативного, что говорит о финансовой устойчивости предприятия, о его платежеспособности. Проведенное исследование позволяет утверждать, что на предприятии необходима разработка и внедрение мероприятий, направленных на повышение эффективности управления оборотными средствами.

Важнейшей составной частью оборотных средств являются запасы.

В ЧТУП”ТаркетВест” в составе оборотных активов запасы занимают значительный удельный вес. В 2014 году они составляют 98,48 % в валюте баланса, а в 2015 году 97%.

Накопление запасов товарно-материальных ценностей неизбежно ведет к дополнительному оттоку денежных средств. Предприятию можно предложить провести мероприятия по оптимизации движения запасов, которые, в конечном итоге, приведут к ускорению оборачиваемости и дополнительному высвобождению оборотных средств.

Например, провести акцию по снижению розничной стоимости медленно реализуемой группе товаров.

На протяжении анализируемого периода также наблюдается рост оборотного капитала. Так в 2014 году по сравнению с 2013 годом, увеличение оборотного капитала составило 113,3 %, а в 2015 по сравнению с 2014 годом 120,9 %.

Коэффициент текущей ликвидности в 2013 и 2014 году выше соответствующего нормативного значения (> 1), однако в 2015году коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,04 следовательно у предприятия достаточно оборотных активов для того, чтобы рассчитаться по своим обязательствам.

Коэффициента обеспеченности предприятий собственными оборотными средствами выше нормативного что говорит о финансовой устойчивости предприятия, о его платежеспособности.

В целом, по ЧТУП”ТаркетВест” налоговая нагрузка за 2013-2015 годы выросла.

Для данного предприятия, наиболее подходяще выбранная им система налогообложения УСН без НДС, поскольку при данной системе налогообложения удельный вес налогов в выручке составит 3,1%, при общей системе налогообложения - 3,2%.

Создание благоприятных условий для предпринимательской деятельности является одним из основных стратегических факторов устойчивого социально-экономического развития республики. Система налогообложения в Беларуси с 2013 года значительно упрощена. Также проводится ряд дальнейших мероприятий по совершенствованию механизма налогообложения субъектов хозяйствования, занимающихся предпринимательской деятельностью. Последовательно реализуются меры по либерализации условий осуществления хозяйственной деятельности, устранению излишнего вмешательства государственных органов в деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Список использованных источников

1 Аксючиц, Е. В. УСН - 2013 и имущественные налоги / Е. В. Аксючиц // Промышленно-торговое право. - 2013. - № 1. - С. 34.

2 Баргесян, Л. М. Налоги и налогообложение: курс лекций / Л. М. Баргесян. - Минск: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2009. - 147 с.

3 Богданова, Л. Изменения в уплате УСН / Л. Богданова // Налоговый вестник. - 2012. - № 24. - С. 21-35.

4 Борисов, Н. Налоги-2016: что год грядущий нам готовит? / Н. Борисов // Финансовый директор. - 2015. - № 10. - С. 35-41.

5 Бурдюк, О. «Упрощенка» с НДС и без НДС: правила перехода / О. Бурдюк // Главный бухгалтер. - 2014. - № 20 (май). - С. 90-95.

6 Бурдюк, О. Положения учетной политики на 2013 год по налогу при УСН / О. Бурдюк // Главный бухгалтер. - 2013. - № 5. - С. 31-32.

7 Бурдюк, О. Порядок налогообложения выручки при переходе с 1 января 2016 года с упрощенной системы налогообложения на общую / О. Бурдюк // Главный бухгалтер. - 2015. - № 11. - С. 89-93.

8 Васильев, В. Комментарий: (изменения в применении упрощенной системы налогообложения в 2014 г.) / В. Васильев // Главный бухгалтер. - 2013. - № 44 (ноябрь). - С. 37-39.

9 Гарапова, Н. Налоговая система Беларуси. История и современность / Н. Гарапова // Финансы. Учет. Аудит. - 2009. - № 10. - С. 36-37.

10 Данилов, А. Д. Налоговая нагрузка в системе фискального регулирования финансовых потоков / А. Д. Данилов, Т. В. Паентко // Белорусский экономический журнал. - 2012. - № 3. - С. 113-120.

11 Жданович, И. Налоговый кодекс: что ожидать плательщикам в 2015 году / И. Жданович // Главный бухгалтер. - 2014. - № 40 (октябрь). - С. 102-105.

12 Жданович, И. Применяя УСН в 2016 году, учтите изменения / И. Жданович // Главный бухгалтер. - 2013. - № 11. - С. 75-82.

13 Забайлович, И. А. Сравнительный анализ налоговых систем европейских стран и Республики Беларусь / И. А. Забайлович // Налоги Беларуси. - 2011. - № 14. - С. 81-85.

14 Кийко, Д. Изменения в Налоговый кодекс: что ждет плательщиков / Д. Кийко // Финансы. Учет. Аудит. - 2015. - № 10. - С. 12-18.

15 Кийко, Д. Основные направления повышения устойчивости налоговой системы / Д. Кийко // Финансы. Учет. Аудит. - 2013. - № 3. - С. 28-31.

16 Лешко, В. Н. Сравнительный анализ традиционной и упрощенной систем налогообложения / В. Н. Лешко // Планово-экономический отдел. - 2014. - № 5. - С. 64-71.

17 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для студ. вузов / Н. В. Миляков. - М.: Инфра-М, 2008. - 519 с.

18 Найдович, И. Налоговые будни и перспективы / И. Найдович // Главный бухгалтер. - 2012. - № 27 (июль). - С. 16-17.

19 Недоступ, А. В. Упрощенная система налогообложения / Андрей Недоступ // Налоговый вестник. - 2012. - № 2. - С. 45-52.

20 Попов, Е. М. Налоги в рыночной экономике (анализ налогообложения в Беларуси) / Е. Попов // Бухгалтерский учет и анализ. - 2008. - № 3. - С. 27-33.

21 Теория и история налогообложения: учеб. пособие для студ. вузов / Б. Х. Алиев [и др.]. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 240 с.

22 Ходикова, Н. А. Совершенствование классификации налогов, взимаемых в Республике Беларусь / Н. А. Ходикова // Вестник Полоцкого государственного университета. Серия Д, Экономические и юридические науки. - 2013. - № 14. - С. 99-102.

23 Послание Президента Республики Беларусь белорусскому народу и Национальному собранию 8 мая 2012 года. - Режим доступа: www.president.gov.by. - Дата доступа: 25.05.2016.

24 Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть : закон Респ. Беларусь от 19 декабря 2002 г., № 166-З (с измен. и допол. от 30.12.2015 N 343-З) // КонсультантПлюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». - Могилев, 2016.

25 Налоговый кодекс Республики Беларусь. Особенная часть : закон Респ. Беларусь от 29 декабря 2009 г., № 71-З (с измен. и допол. от 30.12.2015 г., № 343-З) // КонсультантПлюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». - Могилев, 2016.

26 Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования : постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 декабря 2011г., № 1672 // КонсультантПлюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». - Могилев, 2016.

27 Об обязательных страховых взносах в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь : закон Респ. Беларусь от 29 февраля 1996 г. № 138-XIII (в ред. закона от 27.02.1997г., № 24-З) // КонсультантПлюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». - Могилев, 2016.

28 Об установлении форм налоговых деклараций (расчетов), книги покупок, утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации от 15 ноября 2010 г., № 82 (с измен. от 31 октября 2012 г., № 34) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». - Могилев, 2016.

29 О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009г., № 510 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». - Могилев, 2016.

30 Об утверждении Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы: указ Президента Республики Беларусь от 11 апреля 2011г., № 136 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». Могилев, 2016.

31 О республиканском бюджете на 2013 год: Закон Респ. Беларусь от 26 октября 2012 г., № 432-З // Нац. правовой Интернет-портал Республики Беларусь. - 2012. - 2/1984.

32 О состоянии государственных финансов Республики Беларусь / официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь. - Режим доступа: www.minfin.gov.by. - Дата доступа: 28.04.2016.

32 Постановление министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. N 42" О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы" (в ред. Постановлений МНС от 12.06.2015 N 13)

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС За 2014 год

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках За 2014 год

Приложение В

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС За 2015 год

Приложение Г

Отчет о прибылях и убытках За 2015 год

Размещено на Allbest.ru