Бюджетная система администрации ВР "Ленинский район" г. Махачкалы

Одно из важнейших достижений рассматриваемого метода - это как правило дальнейшая оценка всех финансовых возможностей данного муниципального образования, которые с учетом всего внутреннего управленческого воздействия могут трансформироваться в финансовые ресурсы и послужить в дальнейшем своего рода средством для получения намеченной цели развития муниципального образования.

Недостатками предлагаемого метода служат прежде всего, односторонность данного подхода, т.е. прежде всего дается оценка только имеющейся возможности региона, при этом как правило вовсе не учитывается реальное на данный момент имеющееся финансовое состояние рассматриваемой территории.

Подход к финансовой устойчивости муниципального образования как к одному из важнейших атрибутов финансовой устойчивости муниципального образования Каткова Н.С. и Севастьянова В.В.

Н.С. Катков и В.В. Севастьянов, свидетельствуют что, финансовая устойчивость имеющейся экономики региона, а также её возможность поддерживать непременно собственное стабильное положение зависит прежде всего от последующей эффективности существования региональной экономической системы, которая как правило и является определенной частью всей системы управления воспроизводственным процессом. По мнению данных авторов, финансовая самостоятельность региональной экономичсеколй системы зависит от материально-ресурсной базы и имеющейся конъюнктуры цен. В соответствии с предложенными критериями и выделенными факторами определения дальнейшей эффективности экономики они представили следующий достаточно методический инструментарий оценки и определения финансовой устойчивости рассматриваемого региона.

Для расчета финансовой самостоятельности местных бюджетов применяется интегрированная формула:

(2)

где, Дс - сумма собственных доходов бюджета; Р - сумма расходов бюджета;

КЗ, ДЗ - объем кредиторской и дебиторской задолженности;

УПк - удельный вес убыточных предприятий.

Характеристика финансового положения региона рассматриваются в зависимости от значения интегрального показателя (табл. 1.5.):

Таблица 1.5.

Значения интегрального показателя

Наименование	Отличное	Депрессивное	Предкризисное	Кризисное
Значение интегрального показателя	Кф=1	1>Кф>0,5	0,5>Кф>0,2	Кф<0,2

Исходя из полученных значений оценки финансовой самостоятельности и сравнения их со шкалой из табл. 1.3, можно делать вывод о финансовом состоянии муниципального образования.

Все предложенные выше методы по оценке финансовой самостоятельности имеют свои положительные стороны и недостатки (табл. 1.6.).

Таблица 1.6.

Сравнительная характеристика методов

Таким образом, можно сделать вывод о том, что сегодня разрабатывается множество направлений оценки самостоятельности муниципальных образований и механизмов ее обеспечения в рамках реализации эффективной государственной политики укрепления финансовой устойчивости территорий. Выбор той или иной методики для оценки во многом зависит от субъективных факторов - решения специалистов управленческого звена. В целом анализ всех существующих подходов показал, что наиболее приемлемыми являются подходы Кизеева А.В. и Каткова Н.С. с Севастьяновым В.В., а из них более адаптирован к существующей информационной базе по финансовой отчетности и позволяет более точно рассчитать финансовую самостоятельность подход Н.С. Катков и В. В. Севастьянов.



Глава 2. Анализ формирования и использования средств местных бюджетов (на примере администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы)

2.1 Общая характеристика бюджета администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы

местный бюджет россия

Администрация является исполнительным и распорядительным органом местного самоуправления и наделяется полномочиями по решению вопросов местного значения и полномочиями для осуществления отдельных государственных полномочий переданных органам местного самоуправления муниципального образования федеральными законами и законами РД.

Администрацией руководит глава администрации муниципального образования на принципах единоначалия. Администрация Ленинского района города Махачкалы действует на основании Устава муниципального образования города Махачкала и Положения об Администрации Ленинского района городского округа «город Махачкала».

Администрация подотчетна главе муниципального образования. Финансирование деятельности администрации муниципального образования осуществляется за счет средств местного бюджета.

Должностными лицами администрации муниципального образования являются: глава администрации муниципального образования заместители главы администрации муниципального образования руководители структурных подразделений администрации и их заместители а также служащие администрации выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции.

Должностные лица администрации муниципального образования не занимающие технические должности работают на постоянной основе и не могут заниматься другой оплачиваемой деятельностью кроме преподавательской научной и иной творческой деятельности не могут состоять в правлениях или других органах управления коммерческих предприятий учреждений и организаций кроме случаев предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

Администрация Ленинского района города Махачкалы занимается всей координацией по организации, контролю и исполнению наиболее важных внутренних вопросов жизни округа.

Администрация в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", нормативными правовыми актами Российской Федерации и Республики Дагестан, а также муниципальными правовыми актами.

Администрация является юридическим лицом, имеет предусмотренные бюджетным законодательством лицевые счета, счет по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, смету доходов и расходов, печать со своим наименованием и изображением герба муниципального образования город Махачкала, бланки и штампы, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основными целями деятельности Администрации являются:

1. Участие в обеспечении комплексного социально-экономического развития территории Ленинского района города Махачкала.

2. Участие в обеспечение надлежащего содержания, использования и эксплуатации муниципального жилищного, нежилого фонда на территории Ленинского города Махачкала.

3. Организация работы по обеспечению уплаты в местный бюджет (бюджет муниципального образования город Махачкала) налоговых и неналоговых платежей на территории Ленинского района города Махачкала.

4. Участие в обеспечении надлежащего содержания и функционирования муниципальных учреждений дошкольного, основного общего и дополнительного образования, муниципальных учреждений здравоохранения, культуры и спорта на территории Ленинского района города Махачкала.

5. Обеспечение санитарного порядка на территории Ленинского района города Махачкала и участие в организации мероприятий по охране окружающей среды.

6. Организация санитарного содержания территорий общего пользования, благоустройства и озеленения на территории Ленинского района города Махачкала.

7. Содействие развитию территориального общественного самоуправления и иных форм участия населения в осуществлении местного самоуправления на территории Ленинского района города Махачкала.

8. Участие в осуществлении переданных в установленном порядке государственных полномочий в сфере защиты прав и законных интересов несовершеннолетних.

9. Осуществление муниципального контроля на территории Ленинского района города Махачкала в сфере благоустройства территории муниципального образования город Махачкала.

Администрация во исполнение возложенных на нее функций имеет право:

1. Разрабатывать и вносить на рассмотрение главы муниципального образования город Махачкала проекты муниципальных правовых актов по вопросам, входящим в компетенцию Администрации.

2. Запрашивать и получать в установленном порядке информацию от руководителей отраслевых, функциональных и территориальных органов администрации муниципального образования город Махачкала, руководителей предприятий, учреждений и организаций по вопросам, входящим в компетенцию Администрации.

3. Создавать комиссии, рабочие группы, принимать участие в работе совещательных органов при главе муниципального образования город Махачкала в соответствии со своей компетенцией.

5. Вносить на рассмотрение главы муниципального образования город Махачкала предложения по благоустройству территории Ленинского внутригородского района города Махачкала.

6. Заключать в пределах своей компетенции муниципальные контракты, договоры и соглашения с физическими и юридическими лицами.

Глава администрации в пределах своей компетенции принимает постановления издает распоряжения готовит проекты постановлений и распоряжений главы городского округа «города Махачкала».

Рисунок 2.1. Организационная структура организации Администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы



2.2 Анализ источников доходов и расходов бюджета администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы

Бюджет администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления Ленинского муниципального района.

Бюджет администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы и свод бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, составляют консолидированный бюджет Ленинского муниципального района. Местный бюджет исполняется на принципах казначейского исполнения в соответствии со ст. 215 Бюджетного кодекса.

Формирование, утверждение бюджета администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы осуществляется на основании Положения о бюджетном процессе, утверждаемом Собранием представителей Ленинского муниципального района с соблюдением требований, установленных действующим законодательством.

Проект бюджета Ленинского внутригородского района разрабатывается администрацией Ленинского внутригородского района на основании прогноза социально-экономического развития Ленинского внутригородского района и вносится для утверждения Собранием представителей Ленинского внутригородского района в порядке, установленном Положением о бюджетном процессе в Ленинском внутригородского районе и в срок не позднее 15 ноября текущего года.

Проект бюджета Ленинского внутригородского района выносится на публичные слушания и подлежит официальному опубликованию в установленном порядке.

Бюджет Ленинского внутригородского района утверждается решением Собрания представителей Ленинского внутригородского района, является нормативным правовым актом Ленинского внутригородского района и подлежит официальному опубликованию.

В бюджете Ленинского внутригородского района раздельно предусматриваются средства, направляемые на осуществление полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, и средства, предоставленные для обеспечения осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами Ярославской области.

Доходы Ленинского внутригородского района формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации и образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К собственным доходам бюджета Ленинского внутригородского района относятся:

1) средства самообложения граждан;

2) доходы от местных налогов и сборов;

3) доходы от региональных налогов и сборов;

4) доходы от федеральных налогов и сборов;

5) безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований (в том числе дотации на обеспечение сбалансированности бюджета муниципального района), субсидии и иные межбюджетные трансферты, предоставляемые в соответствии со статьей 62 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", и другие безвозмездные поступления;

6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами Собрания представителей, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и казенными муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

9) добровольные пожертвования;

10) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.

Состав собственных доходов местного бюджета может быть изменен федеральным законом только в случае изменения, установленного статьей 15 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов Российской Федерации.

Федеральный закон, предусматривающий изменение состава собственных доходов местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия.

В доход местного бюджета зачисляются субвенции, предоставляемые на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами Республики Дагестан, в соответствии со статьей 63 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".

Учет операций по распределению доходов от налогов и сборов в соответствии с нормативами отчислений, установленными в соответствии со статьями 57 - 61 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", осуществляется в порядке, установленном Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Ленинский внутригородской район вправе осуществлять муниципальные заимствования, в том числе путем выпуска муниципальных ценных бумаг, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Расходы бюджета Ленинского внутригородского района осуществляются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Формирование расходов бюджета Ленинского внутригородского района осуществляется в соответствии с расходными обязательствами Ленинского внутригородского района.

Реестр расходных обязательств Ленинского внутригородского района ведет администрация Ленинского внутригородского района в порядке, установленном администрацией Ленинского внутригородского района в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Собрание представителей Ленинского внутригородского района определяет размеры и условия оплаты труда главы Ленинского внутригородского района.

Размеры и условия оплаты труда муниципальных служащих, работников муниципальных предприятий и учреждений, муниципальные минимальные социальные стандарты и другие нормативы расходов местных бюджетов на решение вопросов местного значения устанавливаются нормативными правовыми актами администрации Ленинского внутригородского района.

Расходование средств бюджета Ленинского внутригородского района осуществляется по направлениям согласно бюджетной классификации и в пределах, установленных решением Собрания представителей Ленинского внутригородского района о бюджете Ленинского внутригородского района на очередной финансовый год.

Порядок осуществления расходов местного бюджета на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами Республики Дагестан, устанавливается соответственно федеральными органами государственной власти и органами государственной власти Ярославской области.

Исполнение местного бюджета производится в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и обеспечивается администрацией Ленинского внутригородского района.

Организация исполнения бюджета возлагается на структурное подразделение либо уполномоченный орган администрации Ленинского внутригородского района.

Руководитель финансового органа администрации Ленинского внутригородского района назначается на должность из числа лиц, отвечающих квалификационным требованиям, установленным уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Кассовое обслуживание исполнения бюджета Ленинского внутригородского района осуществляется в порядке, установленном Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Территориальные органы федерального органа исполнительной власти по налогам и сборам ведут учет налогоплательщиков муниципального района и предоставляют финансовому органу администрации Ленинского внутригородского района информацию о начислении и об уплате налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти

Исполнение, отчет и контроль за исполнением бюджета Ленинского внутригородского района осуществляются на основании Положения о бюджетном процессе, утверждаемого Собранием представителей Ленинского внутригородского района с соблюдением требований, установленных действующим законодательством.

Годовой отчет об исполнении местного бюджета, ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета и о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений с указанием фактических затрат на их денежное содержание подлежат официальному опубликованию.

2.3 Оценка исполнения бюджета администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы

Суммы поступлений доходов бюджета района, отраженные в Отчете об исполнении консолидированного отчета субъекта РФ по форме 0503317, соответствуют данным представленного проекта Решения об исполнении бюджета района за 2016 год.

Сведения об исполнении доходной части районного бюджета в 2016 году по сравнению с 2015 годом представлены в таблице 2.1.

За 2016 год доходная часть бюджета района в целом исполнена на 95%, в бюджет поступило 641 689 774,39 руб.

По сравнению с 2015 годом, доходы района увеличились на 3 749 507,32 руб. или на 0,6% за счет увеличения безвозмездных поступлений на 7 605 417,17 руб. или на 1,3% и уменьшения налоговых и неналоговых доходов на сумму 7 187 324,33 руб. или на 12,7%.

Таблица 2.1.

Сведения об исполнении доходной части районного бюджета, тыс. руб.

Группы доходов	Факт 2015 год	2016 год	изменение 2016 к 2015 году
		план	факт	откл. от плана	% испол.	отклон.	%
Налоговые и неналоговые доходы	56767,4	49 942,4	49 580,1	-362,3	99,3	- 7187,3	87,3
Безвозмездные поступления	582071,2	625 601,9	589 676,6	-35 925,3	94,3	7 605,4	101,3
Возврат остатков прошлых лет	-898,3	-	2 433,1	2433,1	-	3 331,4	-
Итого доходов	637940,3	675 544,3	641 689,8	-33 854,5	95,0	3749,5	100,6

Источник: Отчет об исполнении бюджета администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы

Налоговые и неналоговые доходы, по сравнению с 2015 годом, сократились на 7 187 324,33 руб. или на 12,7 % и составили 49 580 113,41 руб.

В 2016 году по группе «Налоговые и неналоговые доходы» поступило 99,3% от прогнозируемых доходов.

Анализ структуры собственных доходов показал, что, как и в предыдущие годы, основным налогом, формирующим 62,0% доходов группы «Налоговые и неналоговые доходы» - является налог на доходы физических лиц. Исполнение годового плана за 2016 год, в разрезе налогов и неналоговых поступлений, имеет следующий состав:

- по налогу на доходы физических лиц - 30 769 861,67 руб. или 101,5 %,

- налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (акцизы) - 9 866 803,26 руб. или 98,7%

- по единому налогу на вмененный доход - 2 898 869,11 руб. или 76,2%, - по единому сельскохозяйственному налогу - 16 035,15руб. или 100,2%;

- по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых- 120 915,62 руб. или 99,9%

- по арендной плате за землю - 2 571 662,35 руб. или 107,2 %,

- по доходам от сдачи в аренду имущества - 693 431,30 руб. или 100,5 %,

- штрафы, санкции, возмещение ущерба - 1 216 752,36 или 106,7%,

- платежи при пользовании природными ресурсами - 560 513,60 руб. или 100,1%,

- доходы от продажи земельных участков - 124 274,19 руб. или 91,6%.

По сравнению с аналогичным периодом 2013 года сумма собственных доходов в 2016 году снизилась на 7 187 324,33 руб.(12,7%).

В составе доходов, суммы по которым снизились, по отношению к предыдущему периоду:

- налог на доходы с физических лиц снизился на 14 622 391,40руб. или на 32,2%,в связи с сокращением норматива с 30 до 20 %, а также с неплатежеспособностью крупных предприятий;

- единый налог на вменный доход уменьшился на 700 444,47 руб. или на 19,46% в связи с переходом АТП на упрощенную систему налогообложения;

- снизилась сумма доходов от реализации имущества, находящегося в собственности муниципального района на 945 192,04 руб. или 22,4 %

Согласно Отчету о выполнении Прогнозного плана приватизации муниципального имущества за 2016 год от приватизации имущества в 2016 году в бюджет района поступило 57 000,00 руб.

В Прогнозный план приватизации на 2016 год, утвержденный Решением Собрания представителей Ленинского внутригородского района было включено шесть объектов муниципального имущества и четыре земельных участка. В течение 2016 года не удалось реализовать ни одного планируемого для приватизации объекта недвижимости хотя ожидаемое поступление денежных средств, планировалось на сумму 1314 000,00 руб. и 400 000,00 руб. - от приватизации земельных участков.

Причинами не исполнения Прогнозного плана приватизации являлись: отсутствие заявок на приобретение; отсутствие покупателей и отказ покупателей в приобретении имущества.

Безвозмездные поступления в 2016 году составили 92,3 % доходов бюджета муниципального района или 592 109 660,98 руб. Плановые назначения исполнены на 94,6 %. Доля безвозмездных поступлений в структуре доходов бюджета увеличилась по сравнению с 2015 годом, в котором она составляла 91,2%.

Анализ представленных данных показывает, в целом, по безвозмездным поступлениям увеличение в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 7 605 417,17 руб. или 1,3% руб., а именно:

- дотации бюджетам муниципальных образований уменьшилась на сумму 14 613 000,00 руб., в том числе наибольшие изменения произошли:

- по дотации муниципальным районам на выравнивание бюджетной обеспеченности, уменьшение на 1 801 000,00 руб.;

- по дотации бюджетам поселений на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов, уменьшение на 10 539 000,00 руб.;

- по прочим дотациям бюджетам муниципальных районов уменьшение на 2 273 000руб.

- субсидии бюджетам муниципальных районов уменьшились на сумму 45 021 877,97 руб.

- уменьшилась сумма субсидии на финансирование дорожного хозяйства на 29 514 353,16 руб.; - уменьшилась субсидия на выполнение органами местного самоуправления муниципальных образований области полномочий по организации тепло и водоснабжения и водоотведения на 16 232 731руб.- субвенции бюджетам муниципальных образований увеличились на сумму 71 517 598,21 руб.

- значительно увеличилась субвенция на организацию образовательного процесса в дошкольных общеобразовательных учреждениях - на 48 656 000,00 руб.;

- увеличилась субвенция на организацию образовательного процесса в общеобразовательных учреждениях - на 4 290 000,00руб.;

- увеличилась субвенция на оплату жилого помещения и коммунальных услуг отдельным категориям граждан, оказание мер социальной поддержки которые относятся к полномочиям Ярославской области - на 2 690 506,00 руб.;

- увеличилась сумма субвенции на выплату пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет гражданам ,не подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - на 4 018 616,90руб.;

- увеличилась сумма субвенции на выплату пособий при рождении ребенка гражданам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - на 541 172,66руб.

- увеличилась сумма субвенции на содержание муниципальных казенных учреждений социального обслуживания населения, выполнение муниципальных заданий муниципальными бюджетными учреждениями социального обслуживания населения и иные цели, на 11 465 460,00 руб.,93 руб.

- иные межбюджетные трансферты уменьшились на 4 277 303,07 руб.

Далее проведем анализ исполнения расходной части бюджета.

В окончательной редакции Решения о бюджете на 2017 год расходы утверждены в сумме 682 328 017,37 руб. и превышают первоначально планируемые на 78 386 051,37 руб. или на 13,0 %.

В 2016 году общая сумма фактических расходов бюджета района составила 642 107 164,60 руб., в 2015 году - 639 687 940,65 руб. Рост бюджетных расходов составил - 0,3 %.

Расходная часть бюджета исполнена на 94,1% от бюджетных ассигнований, утверждённых Решением о бюджете (642 107 164,60 руб.).

Исполнение расходов по разделам классификации расходов характеризуется следующими показателями (табл. 2.2.):



Таблица 2.2.

Исполнение расходов по разделам классификации расходов, руб.

Наименование разделов	Исполнение	Доля в общей сумме расходов, %	% исп.
Общегосударственные вопросы	40 979 172,26	6,38	97,37
Национальная оборона	765 200,00	0,11	100,00
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	315 620,61	0,05	100,00
Национальная экономика	44 647 849,60	6,95	95,45
Жилищно-коммунальное хозяйство	35 889 731,41	5,59	51,48
Охрана окружающей среды	300 000,00	0,05	100,00
Образование	294 435 831,15	45,86	99,93
Культура и кинематография	46 229 971,01	7,20	99,81
Социальная политика	156 269 808,56	24,34	98,33
Физическая культура и спорт	837 000	0,13	100,00
Средства массовой информации	1 501 980,00	0,23	88,35
Межбюджетные трансферты	19 935 000,00	3,11	100,00
Итого расходов	642 107 164,60	100,00	94,11

Источник: Отчет об исполнении бюджета администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы

Анализ исполнения расходов показал, что средства районного бюджета в сумме 497 337 901,25 руб. или 77,45% всех расходов направлены на финансирование образования, культуры, социальной политики, физкультуры и спорта, тем самым обеспечена социальная направленность бюджета муниципального образования.

Полностью исполнены бюджетные назначения по таким разделам классификации расходов:

- «Национальная оборона»;

- «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность»;

- «Образование»;

- «Физическая культура и спорт»;

- «Межбюджетные трансферты».

В целом объем неисполненных назначений составил 40 220 852,77 руб. или 5,89% годового объема расходов бюджета.

Наиболее низкое исполнение бюджетных назначений сложилось по следующим разделам:

«Жилищно-коммунальное хозяйство» - 51,48%; причинами данного низкого выполнения плановых показателей является :

- не начат второй этап долевого строительства многоквартирного малоэтажного жилого дома для переселения граждан из аварийного жилого фонда;

- оплата производится по факту на основании актов выполненных работ. Более конкретные причины пояснения того, почему не начато строительство, не представлены.

За 2016 год из 6 главных распорядителей бюджетных средств полностью исполнены бюджетные назначения одним:

- Контрольно-счётной палатой (100%);

- Управлением финансов (99,98%, не исполнено 4 728,86 руб.);

- Комитетом культуры (99,83%, не исполнено 99 553,63 руб.).

- Отделом образования (99,83%,не исполнено 525 699,37руб.)

- Управление социальной защиты (98,66%,не исполнено 1 902 886,74руб.)

Основными причинами не полного исполнения бюджетных назначений являются: финансирование не в полном объеме; отсутствие потребности; не начат второй этап долевого строительства многоквартирного малоэтажного жилого дома для переселения граждан из аварийного жилого фонда; Согласно отчёту об использовании межбюджетных трансфертов остатки целевых средств (с учетом сельских поселений) на 01.01.2017 года составляют 4 407 601,80 руб.

Остатки межбюджетных трансфертов образовались по средствам, полученным из областного бюджета.

Остаток межбюджетных трансфертов сложился из следующих неиспользованных субсидий: - субсидия на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда за счет средств областного бюджета в сумме 3 950 367,16руб.;

- субсидия на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда с учетом необходимости развития малоэтажного жилищного строительства за счет средств, поступивших от государственной корпорации-Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в сумме 128 441,76руб.;

- субсидия на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда с учетом необходимости развития малоэтажного жилищного строительства на приобретение жилых помещений, площадь которых больше площади занимаемых помещений за счет средств областного бюджета в сумме 115 597,59 руб.

Причиной возникновения данных остатков является:

- не начат второй этап долевого строительства многоквартирного малоэтажного жилого дома для переселения граждан из аварийного жилого фонда;

- оплата производится по факту на основании актов выполненных работ.

- субвенция на обеспечение профилактики, правонарушений в несовершеннолетних и защиты их прав в сумме 187 616,73 руб. причиной возникновения данного остатка является проведение конкурсных процедур;

- субвенция на реализацию отдельных полномочий в сфере законодательства об административных правонарушениях в сумме 25 578,56 руб., причиной возникновения данного остатка является проведение конкурсных процедур.

Кредиторская задолженность по бюджетной деятельности, на 01.01.2017 составила 1 167 501,03 руб., на 01.01.2016 составила - 3 792 442,64 руб., т.е. снизилась на 69,2%.

Основная сумма задолженности 1 167 501,03 руб. - задолженность по принятым обязательствам, из них 1 167 501,03руб. - задолженность по расчётам с поставщиками и подрядчиками.

Просроченной (нереальной к взысканию) кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2017 не имеется.

Дебиторская задолженность, по состоянию на 01.01.2017 года составила 1 200 576,85 руб.

Просроченной (нереальной к взысканию) дебиторской задолженности бюджета района по состоянию на 01.01.2017 не имеется.

В общих расходах бюджета доля расходов на программную деятельность возросла с 77,2% в 2015 году до 82,7 % в 2016 году, что соответствует Основным направлениям бюджетной и налоговой политики на 2016 год, которыми предусматривалось совершенствование программно-целевых методов деятельности органов муниципальной власти и переход к программному бюджету.

Решением о районном бюджете на 2016 год предусматривалась реализация 24 муниципальных целевых программ и семи ведомственных целевых программ с плановым объемом финансирования в сумме 536 943 126,74 руб.

Из 24 муниципальных целевых программ полностью исполнено - 14.

Общая сумма исполнения составила 98,94% от планируемой суммы. Недовыполнение составило - 5 676 227,09 руб. или 1,06%.

Основными причинами не полного освоения денежных средств, в рамках программ, являются:

- финансирование не в полном объеме;

- отсутствие потребности;

- отсутствие получателей.

Исполнение ведомственных целевых программ составило 99,39% от планируемой суммы.

Для анализа профицитности (дефицитности) бюджета Ленинского внутригородского района сопоставим его доходную и расходную части (табл. 2.3.).

Таблица 2.3.

Динамика профицитности (дефицитности) бюджета Ленинского внутригородского района, руб.

Показатель	2016 (факт)	2017 (план)	Изменение	2018 (план)	Изменение
Доходы бюджета	641689774	550525547	-48285562	575433139	24907592
Расходы бюджета	642107164	550525547	-53416419	575433139	24907592
Профицит (дефицит) бюджета	41730	0	41730	0	0

Источник: Отчет об исполнении бюджета администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы

Анализ таблицы 2.3. позволяет сделать вывод о том, что за анализируемый период бюджет переходит от дефицитной к профицитной форме формирования.

Важнейшей характеристикой бюджетной независимости и самостоятельности муниципальных бюджетов является его дотационность.

На сегодняшний день дотационность бюджетов большинства муниципальных образований является проблемой бюджетной системы России. Оценим степень дотационности бюджета Ленинского внутригородского района за 2017-2019 гг. (табл. 2.4.).

Таблица 2.4.

Динамика дотационности бюджета Ленинского внутригородского района, руб.

Показатель	2014 (факт)	2015 (план)	Изменение	2016 (план)	Изменение
Безвозмездные поступления	53972000	57105000	3133000	61958000	53972000
Всего доходов	544839109	493420547	-51418562	513475139	544839109
Уровень дотационности	0,10	0,12	0,02	0,12	0,00

Источник: Отчет об исполнении бюджета администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы

Оценка степени дотационности бюджета администрации Ленинского внутригородского района за 2017-2019 гг. позволяет сделать вывод о том, что за анализируемый период происходит рост уровня дотационности бюджета.

Таким образом, в данной главе была изучена бюджетная финансовая устойчивость администрации Ленинского внутригородского района по следующим направлениям:

- анализ доходов и расходов бюджета администрации Ленинского внутригородского района;

- анализ финансовой устойчивости бюджета администрации Ленинского внутригородского района.

Анализ динамики доходов бюджета позволил сделать следующие выводы: согласно принятому районному бюджету на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов были установлены следующие основные характеристики районного бюджета на 2017-2019 гг.: 1) прогнозируемый общий объем доходов районного бюджета на 2017 г. в сумме 598 811 109 рублей; 2018 год в сумме 550 525 547 рублей и на 2019 год в сумме 575 433 139 рублей; 2) общий объем расходов районного бюджета на 2017 г. в сумме 603 941 966 рублей; на 2018 год в сумме 550 525 547 рублей, на 2019 год в сумме 575 433 139 рублей. 3) дефицит районного бюджета на 2017 г. в сумме 5 130 857 рублей.

В структуре доходов бюджета администрации Ленинского внутригородского района значительно преобладают безвозмездные поступления от других уровней бюджета Российской Федерации, а также налоги на прибыль и доходы. Анализ финансовой устойчивости бюджета администрации Ленинского внутригородского района позволил сделать следующие выводы:

1) за анализируемый период бюджет переходит от дефицитной к профицитной форме формирования;

2) происходит рост уровня дотационности бюджета, снижается финансовая устойчивость бюджета.

Решением Собрания представителей Ленинского внутригородского района от 26.12.2016 "О районном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" были установлены следующие основные характеристики районного бюджета на 2017-2019 гг.:

1) прогнозируемый общий объем доходов районного бюджета на 2017 г. в сумме 598 811 109 рублей; 2018 год в сумме 550 525 547 рублей и на 2019 год в сумме 575 433 139 рублей; 2) общий объем расходов районного бюджета на 2017 г. в сумме 603 941 966 рублей; на 2018 год в сумме 550 525 547 рублей, на 2019 год в сумме 575 433 139 рублей. 3) дефицит районного бюджета на 2017 г. в сумме 5 130 857 рублей.

Согласно принятому бюджету, доходы районного бюджета в 2017 году и в плановом периоде 2018 и 2019 годов формируются в соответствии со статьями 61.1 и 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Законом Республики Дагестан «О республиканском бюджете на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов».

Налоговые и неналоговые доходы районного бюджета в 2017 году и в плановом периоде 2018 и 2019 годов зачисляются в бюджет администрации района по нормативам, установленным Законом Республики Дагестан «О единых нормативах отчислений в местные бюджеты».

В бюджете установлено, что в 2017 году и в плановом периоде 2018 и 2019 годов:

1) прочие доходы от компенсации затрат бюджетов муниципальных районов зачисляются в районный бюджет по нормативу 100%;

2) прочие доходы от оказания платных услуг (работ) получателям средств бюджетов муниципальных районов - 100%;

3) невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты муниципальных районов - 100%

В таблице 2.5. приведены планируемые доходы районного бюджета на 2017-2019 гг.

Таблица 2.5.

Прогнозируемые доходы местного бюджета на 2017-2019 гг., руб

Наименование доходов	2017 год	2018 год	Изменение	2019 год	Изменение
1. Доходы	53972000	57105000	3133000	61958000	4853000
Налоги на прибыль, доходы	30309000	32885000	2576000	35812000	2927000
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации	13309000	13480000	171000	14653000	1173000
Налоги на совокупный доход	3825000	4029000	204000	4233000	204000
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	30000	30000	0	30000	0
Государственная пошлина	450000	480000	30000	509000	29000
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	20000	20000	0	20000	0
Налоги на имущество	4000	4000	0	4000	0
Прочие налоги и сборы(по отмененным налогам и сборам субъектов РФ)	5000	5000	0	5000	0
Прочие налоги и сборы (по отмененным местным налогам и сборам)	3000	3000	0	3000	0
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	3435000	3515000	80000	3605000	90000
Платежи при пользовании природными ресурсами	814000	866000	52000	1266000	400000
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства	0	0	0	0	0
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	650000	640000	-10000	630000	-10000
Штрафные санкции, возмещение ущерба	1130000	1160000	30000	1200000	40000
2. Безвозмездные поступления	544839109	493420547	-51418562	513475139	20054592
Дотации бюджетам муниципальных образований	153056000	108444000	-44612000	115428000	6984000
Субсидии бюджетам муниципальных районов	51259103	43069531	-8189572	54179123	11109592
Субвенции бюджетам муниципальных образований	340384006	341907016	1523010	343868016	1961000
Иные межбюджетные трансферты	140000	0	-140000	0	0
Всего доходов	598811109	550525547	-48285562	575433139	24907592

Источник: Бюджет администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы

Распределение поступлений от погашения задолженности по отмененным налогам в 2017 году и в плановом периоде 2018 и 2019 годов осуществляется по следующим нормативам:

1) налогу с продаж - в бюджеты муниципального района - 60 %;

2) налогу на имущество предприятий - в бюджет муниципального района - 50 %;

3) налог на рекламу, мобилизуемый на территориях муниципальных районов -100 %;

4) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов -100 %;

5) прочие налоги и сборы, мобилизуемые на территории муниципального района - 100%.

В 2017 году и в плановом периоде 2018 и 2019 годов в районный бюджет зачисляется часть прибыли муниципальных унитарных предприятий Ленинского внутригородского района в размере 25 процентов суммы прибыли, остающейся после уплаты ими налогов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Как видно из данных таблицы, в 2018 г. ожидается снижение доходов местного бюджета. Следует отметить, что данное снижение обусловлено уменьшением ожидаемых безвозмездных поступлений из областного и федерального бюджета. Принятым бюджетом на 2017-2019 гг. утвержден:

- общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств на 2017 год в сумме 105 600 415 рублей, на 2018 год в сумме 109 588 532 рубля и на 2019 год в сумме 110 345 093 рубля.

- объем бюджетных ассигнований дорожного фонда на 2017 год в сумме 34 436 000 руб., на 2018 год в сумме 44 676 000 руб., на 2019 год в сумме 48 643 000 руб.

- резервный фонд администрации на 2017 год в сумме 650 000 рублей, на 2018 год в сумме 520 000 рублей и на 2019 год в сумме 520 000 рублей. Установленные расходы местного бюджета обобщены в таблице 2.6.



Таблица 2.6.

Расходы районного бюджета по целевым статьям (муниципальным программам и непрограммным направлениям деятельности) и группам видов расходов классификации расходов бюджетов Российской Федерации на плановый период 2017 - 2019 годы

Наименование расхода	2017	2018	Изменение	2019	Изменение
Муниципальная программа "Развитие образования и молодежная политика "	295481296	269566841	-25914455	280679172	11112331
Муниципальная программа "Социальная поддержка населения "	137930058	141893751	3963693	140409312	-1484439
Муниципальная программа "Доступная среда"	830900	540000	-290900	490000	-50000
Муниципальная программа "Обеспечение качественными коммунальными услугами населения"	9407920	2620000	-6787920	11562700	8942700
Муниципальная программа "Развитие дорожного хозяйства и транспорта"	43147867	50786300	7638433	54753300	3967000
Муниципальная программа "Обеспечение общественного порядка и противодействие преступности"	302000	302000	0		-302000
Муниципальная программа "Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций, обеспечение пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах"	270460	216000	-54460	216000	0
Муниципальная программа "Развитие культуры"	45500000	32228000	-13272000	32228000	0
Муниципальная программа "Развитие физической культуры и спорта"	700000	560000	-140000	560000	0
Муниципальная программа "Экономическое развитие "	45000	45000	0	45000	0
Муниципальная программа "Энергоэффективность"	400000	300000	-100000	300000	0
Муниципальная программа "Охрана окружающей среды"	300000	200000	-100000	200000	0
Муниципальная программа "Развитие сельского хозяйства"	4879000	1567000	-3312000	1567000	0
Муниципальная программа "Создание условий для эффективного управления муниципальными финансами"	20075000	200000	-19875000	200000	0
Непрограммные расходы	37593465	44382655	6789190	47104655	2722000
Итого	603941966	550525547	-53416419	575433139	24907592

Источник: Бюджет администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы

Пропорционально доходам, ожидается сокращение расходов бюджета администрации Ленинского внутригородского района в 2018 г. на 53416419 руб. и их увеличение в 2019 г. на 24907592 руб. Ведомственная структура бюджета администрации Ленинского внутригородского района на 2017-2019 гг. отражена в таблице 2.7.

Таблица 2.7.

Ведомственная структура бюджета района на 2017-2019 гг

Код ГРБС	Наименование главного распорядителя бюджетных средств	2017	2018	Изменение	2019	Изменение
600	Управление финансов администрации	26461000	18711900	-7749100	19088900	377000
601	Администрация Ленинского внутригородского района	96213602	85807955	-10405647	101062655	15254700
603	Управление социальной защиты населения и труда администрации	134940651	140424751	5484100	140899312	474561
606	Муниципальное учреждение Комитет культуры, молодежной политики, физической культуры и спорта администрации	46853660	38101092	-8752568	36112423	-1988669
652	Отдел образования	285063632	266564749	-18498883	277354749	10790000
Итого		590723655	550525547	-40198108	575433139	24907592

Источник: Бюджет администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы

Установлено, что в соответствии со статьей 78 и пунктом 2 статьи 781 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидии из районного бюджета предоставляются главными распорядителями бюджетных средств, а также получателями бюджетных средств, наделенными Администрацией Ленинского внутригородского района полномочиями по предоставлению субсидий, в пределах предусмотренных им в районном бюджете бюджетных ассигнований:

Установлен лимит предоставления бюджетных кредитов из бюджета района на 2017 год в сумме 0 рублей, на 2018 год в сумме 0 рублей, на 2019 год в сумме 0 рублей.

Коэффициент выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности поселений Ленинского внутригородского района установлен на 2017 - 2019 годы равным 1.0.

Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета на 2017-2019 гг. приведены в таблице 2.8.

Таблица 2.8.

Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета на 2017-2019 гг

Наименование показателей	2017 год (руб.)	2018 год (руб.)	2019 год (руб.)
Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	-98 721	-13 157	0
Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета	5 229 578	0	0
Увеличение остатков средств бюджетов	598 811 109	550525547	575433139
Уменьшение остатков средств бюджетов	604 040 687	550525547	575433139
Итого источников внутреннего финансирования	5 130 857	0

Установлены размеры:

1) предельного объема муниципального долга Ленинского внутригородского района на 2017 год в сумме 400 000 рублей, на 2018 год в сумме 400 000 рублей и на 2019 год в сумме 400 000 рублей;

2) верхнего предела муниципального внутреннего долга района на 1 января 2018 года в сумме 13157 рублей, на 1 января 2019 года в сумме 0 рублей и на 1 января 2020 года в сумме 0 рублей, в том числе верхнего предела объема муниципальных гарантий Ленинского внутригородского района в сумме 0 рублей, в сумме 0 рублей и в сумме 0 рублей соответственно;

3) предельного объема расходов на обслуживание муниципального долга Ленинского внутригородского района в 2017 году в сумме 0 рублей, в 2018 году в сумме 0 рублей и в 2019 году в сумме 0 рублей;

4) предельного объема заимствований Ленинского внутригородского района на 2017 год в сумме 0 рублей, на 2018 год в сумме 0 рублей и на 2019 год в сумме 0 рублей;

5) предельного объема предоставляемых муниципальных гарантий Ленинского внутригородского района в 2017 году в сумме 0 рублей, в 2018 году в сумме 0 рублей и в 2019 году в сумме 0 рублей.

Таким образом, согласно принятому районному бюджету на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов были установлены следующие основные характеристики районного бюджета на 2017-2019 гг.:

1) прогнозируемый общий объем доходов районного бюджета на 2017 г. в сумме 598 811 109 рублей; 2018 год в сумме 550 525 547 рублей и на 2019 год в сумме 575 433 139 рублей;

2) общий объем расходов районного бюджета на 2017 г. в сумме 603 941 966 рублей; на 2018 год в сумме 550 525 547 рублей, на 2019 год в сумме 575 433 139 рублей;

3) дефицит районного бюджета на 2017 г. в сумме 5 130 857 рублей.



Глава 3. Основные направления совершенствования механизма форм...