Управление финансовым состоянием предприятия

4. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

4.1 Расчет эффективности предлагаемых мероприятий

Увеличение объёма производства планируется за счёт увеличения загруженности номеров. Фактическая продолжительность работы номеров в сутки 12 часов: с 12 до 24 часов. Планируется увеличить продолжительность работы номеров в сутки на 2 часа: с 12 до 02 часов. Изменение прибыли после внедрения мероприятия показывает таблица 11.

Расчёт планового объёма производства.

Vпл = Vфакт/Nдн / Nномер. + Nув.час.,

где Vпл - плановый объём производства, часов,

Vфакт - фактический объём производства, часов,

Nномер. - количество номеров,

Nув.час. - увеличение продолжительности работы номеров в сутки,часов.

Nув.час. = Nдоп.час.*365дн.* Nномер.

10 - м.№: Vпл. = [(5037103/365)/10] + (2часа*365*10)=54750часов/год,

4 -м №: Vпл.=[(18875,6/365)/4] + (2ч.*365*4) = 20440ч/год,

6-м №: Vпл. = [(11445/365)/3] + (2ч*365*3) = 13140ч/год,

2 - м №: Vпл. = [(265,4/104)/1)] + (2ч*104*1) = 520ч/год.

Расчёт плановых переменных затрат.

Зпл.пер.= Зфакт.пер. / Vфакт * Vпл.,

где Зпл.пер. - плановые переменные затраты,

Зфакт.пер. - фактические переменные затраты,

10 - м.№: (1832,4/50371)*54750 = 1991,7 тыс.руб.

4 - м №: (907,7/18875,6)*20440 = 982,9 тыс.руб.

6 - м №: (1272,8/11445)*13140 = 1461,3 тыс.руб.

2 - м №: (348,2/265,4)*520 = 682,2 тыс.руб.

Расчёт плановой полной себестоимости

Спл. = Зпост. + Зпл.пер.,

где Зпост. - постоянные затраты.

10 - м №: Спл=1991,7+5557,6=7549,3 тыс.руб.

4 - м №: Спл.=982,93+171,2=1154,1 тыс.руб.

6 -м №: Спл.=1461,3+468,6=1929,9 тыс.руб.

2 - м №: Спл.=682,2+20,6=702,8 тыс.руб.

Расчёт планового объёма реализации

Рпл.=Vпл.*Цфакт.,

где Цфакт. - фактическая цена номера за 1 час.

10 - м №: Рпл.=54750*152=8322 тыс.руб.

4 - м №: Рпл.=20440*40=817,6 тыс.руб.

6 - м №: Рпл.=13140*80=1051,2 тыс.руб.

2 - м №: Рпл. = 520*215 = 111,8 тыс.руб.

Расчёт плановой прибыли от увеличения объёма производства

Ппл.=Рпл. - Спл.

10 - м №: Ппл=8322 - 7549,3=772,7 тыс.руб.

4 - м №: Ппл=817,6 - 1154,1= -336,5 тыс.руб.

6 - м №: Ппл=1051,2 - 1929,9= - 878,8 тыс.руб.

2 - м №: Ппл=111,8 - 702,8= -591 тыс.руб.

Расчёт изменения прибыли от увеличения объёма производства

?П=Ппл - Пфакт

10 - м №: ?П=772,7 - 272,2=500,5 тыс.руб.

4 - м №: ?П=-336,5 - (+18,6)= v317,9тыс.руб.

6 - м №: ?П=-878,7 - (+111,4)= v767,3 тыс.руб.

2 - м №: ?П=-591 - (+2,1)= v588,9 тыс.руб.

Изменения прибыли от увеличения объёма производства показывает таблица 11.

Таблица 11. Изменения прибыли от увеличения объёма производства

	Прибыль факт. тыс. руб.	Плановый объём производства	Плановый объём реализации, тыс.руб	Плановая себестоимость, тыс.руб.	Прибыль плановая, тыс.руб.	Изменение прибыли (?П), тыс.руб.
10-ти местные номера	272,2	54750	8322	7549,3	772,7	^500,5
4-х местные номера	18,6	20440	817,6	1154,1	-336,5	v317,9
6-ти местные номера	111,4	13140	1051,2	1929,9	-878,7	v767,3
2-х местные номера	2,1	520	111,8	702,8	-591	v588,9

Из таблицы 11 мы видим: увеличение объёма производства увеличивает переменные затраты, что положительно сказывается лишь на прибыли десятиместного номера, наблюдается увеличение прибыли на 500,5 тыс.руб. Увеличение загруженности четырёх-, шести-, и двухместного номеров к потере прибыли -убыток составляет v31709 тыс.руб., v767,3 тыс.руб. и v588,9 тыс.руб. соответственно, так как с увеличением загруженности номеров значительно возрастают переменные затраты.

Расчёт суммы планового объёма реализации

Рпл.=Vфакт.*Цпл.,

где Цпл. - плановая цена номера за 1 час.

10 - м №: Рпл.=50371*180=9066,8 тыс.руб.

4 - м №: Рпл.=20440*70=1430,8 тыс.руб.

6 - м №: Рпл.= 11445*100=1144,5 тыс.руб.

2 - м №: Рпл.=265,4*250=66,4 тыс.руб.

Расчёт суммы плановой прибыли от увеличения реализации услуг

Ппл=Рпл - Сполн.факт.

10 - м №: Ппл=9066,8 - 7390=1676,8 тыс.руб.

4 - м №: Ппл=1430,8 - 736,4=694,4 тыс.руб.

6 - м №: Ппл=1144,5 - 804,2=340,3 тыс.руб.

2 - м №: Ппл=66,4 - 55,4=11 тыс.руб.

Расчёт изменения прибыли от увеличения реализации услуг

?П=Ппл - Пфакт

10 - м №: ?П=1676,8 - 272,2=1404,6 тыс.руб.

4 - м №: ?П=694,4 - 18,6=675,8 тыс.руб.

6 - м №: ?П=340,3 - 111,4=228,9 тыс.руб.

2 - м №: ?П=11 - 2,1=8,9 тыс.руб.

Изменения прибыли от увеличения реализации услуг показывает таблица 12.

Таблица 12. Изменения прибыли от увеличения реализации услуг

	Фактич.цена номера	Фактич. прибыль тыс.руб.	Плановая цена номера	Плановый объём реализации, тыс.руб.	Плановая прибыль тыс.руб	Изменение прибыли ?П
10-ти местные номера	155	272,2	180	9066,8	1676,8	^1404,6
4-х местные номера	40	18,6	70	1430,8	694,4	^675,8
6-ти местные номера	80	111,4	100	1144,5	340,3	^228,9
2-х местные номера	215	2,1	250	66,4	11	^8,9
Итого	11708,574		2318,2

Таблица 3.2. показывает, что увеличение цены на номера положительно сказалось на прибыли всех номеров, однако это может вызвать такие последствия, как снижение объёма производства и реализации услуг. Но, как сказано выше, планируемые цены по прежнему ниже цен конкурентов, что вселяет надежду на то, что с повышением цен объём производства и реализации услуг не снизится.

Расчёт плановой прибыли от одновременного внедрения мероприятий по увеличению объёма производства и повышению цены

?П =(Vпл.*Цпл) - Спл.

10 - м №: ?П=54750*180 - 7547,3=2305,7тыс.руб.^

4 - м №: ?П=20440*70 - 1154,1=276,7тыс.руб.^

6 - м №: ?П=13140*100 - 1929,9= - 615,9тыс.руб.v

2 - м №: ?П=520*250 - 702,8= - 572,8тыс.руб.v

Показатели прибыли в таблице 13 в абсолютных величинах.

Таблица 13 Одновременное внедрение мероприятий по увеличению объёма производства и повышению цены

№	Прибыль фактическая	Плановый объем производства	Плановая цена	Плановый объем реализации	Плановая себестоимость	Плановая прибыль	Изменение прибыль от внедрения мероприятий	Изменение прибыли от увеличения объема производства	Изменение прибыли от увеличения цены
10м	272,2	54750	180	9855	7549,3	2305,7	^2033,5	^500,5	^1404,6
4м	18,6	20440	70	1430,8	1154,1	276,7	^258,1	v317,9	^675,8
6м	111,4	13140	100	1314,0	1929,9	-615,9	v504,5	v767,3	^228,9
2м	2,1	520	250	130,0	702,8	-572,8	v570,7	v588,9	^8,9
Итого:	404,3		12729,8	11336,1	1393,7	1216,4	-1173,6	2318,2

Из таблицы 13 видно, что изменение прибыли различно, в зависимости от изменения фактора.

С одновременным внедрением мероприятий по увеличению объёма производства и повышению цены произошли следующие изменения:

максимально увеличилась прибыль от реализации 10 - тиместных номеров на ^2033,5тыс.руб.;

прибыль от реализации 4 - хместных номеров также повысилась на ^258,1тыс.руб., но по сравнению 10 - местными номерами этот показатель невысокий;

6 - тиместные и 2 - местный номера от мероприятий по увеличению объёма производства и повышению цены несут значительные убытки - v504,5тыс.руб. и v570,7тыс.руб. соответственно.

С увеличением объёма производства произошли следующие изменения:

повышение прибыли от реализации 10 - тиместных номеров на ^500,5тыс.руб.,что ниже показателя прибыли от мероприятий по увеличению объёма производства и повышению цены;

4 - х, 6 - ти и 2 - хместные номера несут значительные убытки - v317,9тыс.руб., v767,3тыс.руб. и v588,9тыс.руб. соответсвенно.

С увеличением объёма реализации произошли следующие изменения:

- повышение прибыли от реализации 10 - тиместных номеров на ^1404,6тыс.руб.;

- повышение прибыли от реализации 4 - хместных номеров на ^675,8тыс.руб.;

- повышение прибыли от реализации 6 - тиместных номеров на ^228,9тыс.руб.;

- повышение прибыли от реализации 2 - местных номеров на ^8,9тыс.руб.

- По итогам внедрения мероприятий, указанных в таблице 3.3. можно сделать следующие выводы:

- оптимальным вариантом для повышения прибыли от реализации 10 - тиместных номеров предлагается одновременное внедрение мероприятий по увеличению объёма производства и повышению цены;

- оптимальным вариантом для повышения прибыли от реализации 4 - хместных номеров предлагается увеличение объёма реализации;

- оптимальным вариантом для повышения прибыли от реализации 6 - тиместных номеров предлагается увеличение объёма реализации;

- оптимальным вариантом для повышения прибыли от реализации 2 - хместного номера предлагается увеличение объёма реализации.

Опережающее снижение оборачиваемости дебиторской задолженности в отчетном году над оборачиваемостью кредиторской задолженности усугубляет кризис неплатежеспособности.

С точки зрения выгоды предприятия в текущей деятельности необходимо наибольшее внимание следует уделять дебиторской задолженности. Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

1.Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

2.Установить определенные условия кредитования дебиторов.

3.По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

4.Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ финансовой устойчивости показывает превышение величины заёмных средств и вложений над источниками собственных средств

В связи с этим необходимо увеличение суммы собственного капитала путём:

повышение и сохранение прибыли в составе собственного оборотного капитала, то есть отчисление доли чистой прибыли на развитие производства;

повышение рентабельности продаж;

ускорение оборачиваемости капитала;

оптимизация структуры капитала.

Для определения величины собственного капитала, используемого в обороте, необходимо от общей суммы текущих активов вычесть сумму краткосрочных финансовых обязательств (V раздел пассива баланса)

IIА - VП =23436,875 - 29539,514 = -6102,639тыс.руб.

отрицательное значение показывает, что сумма текущих активов сформирована за счёт заёмного капитала и, если кредиторы одновременно потребуют погасить всю краткосрочную задолженность, то в обороте предприятия не останется никаких оборотных средств.

Период окупаемости собственного капитала за отчетный период сложно рассчитать, так как предприятие работает с убытком. Если бы финансовые результаты деятельности ООО "Санаторий "Звезда" оставались хотя бы на уровне 2009 года, то вложения в данную организацию могли бы окупиться за 5 лет.

Таблица 15. Исходные данные для расчёта темпов роста собственного капитала

Показатель	2010 год	2009 год
Темп прироста собственного капитала (Т^СК), %	-1,93	4,68
Рентабельность продаж (Rpn), %	-3,13	8,1
Оборачиваемость капитала (Коб)	0,67	0,82
Структура капитала (Кз)	1,51	1,68
Доля отчислений от чистой прибыли в фонд накопления (Дотч)	0,40	0,42

По данным таблицы 14 произведём расчёт способом цепной подстановки по формуле Rpn * Коб * Кз * Дотч:

Т^СК0 = -3,13*0,67*1,51*0,40= -1,26

Т^СК усл1 =8,1*0,67*1,51*0,40 = 3,27

Т^СК усл2 =8,1*0,82*1,51*0,40 = 4,01

Т^СК усл3 =8,1*0,82*1,68*0,40 = 4,46

Т^СК1 =8,1*0,82*1,68*0,42 = 4,68

Общее изменение темпов роста капитала составляет

Т^Скобщ = 4,68 - (-1,26) = +5,94 %,

В том числе за счёт изменения:

Рентабельности продаж 3,27 - (-1,26) = +4,53%

Оборачиваемости капитала 4,01 - 3,27 =+0,74%

Структуры капитала 4,46 - 4,01 = +0,45%

Доли отчисления от чистой прибыли 5,94 - 4,46 = +1,03%

Показатели ликвидности и платежеспособности тесно взаимосвязаны, что видно из таблицы 15.

Таблица 15. Нормативные финансовые коэффициенты

№	ПОКАЗАТЕЛЬ	Норма	Способ расчета	2010 г.	2011 г.	Отклонения
1	Общий показатель ликвидности	L1>=1	L1= (А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)	0,26	0,43	0,17
2	Коэффициент абсолютной ликвидности	L2>0.2-0.7	L2= А1/ (П1+П2)	0,002	0,009	0,007
3	Коэффициент "критической оценки"	Допустимое ~0,7-0,8; желательно L3>=1,5	L3 = (А1+А2)/(П1+П2)	0,37	0,48	0,11
4	Коэффициент текущей ликвидности	opt. не менее 2,0	L4 = (А1+А2+А3)/(П1+П2)	0,63	0,86	0,23
5	Коэффициент маневренности функционирующего капитала	*	L5 = А3/ ([А1+А2+А3] -[П1+П2])	0,73	0,73	-
6	Доля оборотных средств в активах	*	L6 = (А1+А2+А3)/В	0,42	0,54	0,12
7	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Не менее 0,1	L7= (П4-А4)/(А1+А2+А3)	0,58	0,61	0,03
8	Коэффициент восстановления платежеспособности организации	Не менее 1,0	L8= [ L4к+6/t(L4к- L4н)]/2	***	0,44	***

Чтобы организация была признана платежеспособной, знание этих коэффициентов должны соответствовать нормативным, указанным в таблице 15.

Как показывают данные таблицы 16 динамика коэффициента капитализации (U1) свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости предприятия, несмотря на то, что в 2011 году организация планирует несколько повысить свою устойчивость по сравнению с 2010 годом.

На величину этого показателя повлияли следующие факторы: повышение оборачиваемости, увеличение объём реализации продукции, а также понизился уровень постоянных затрат (увеличение объёма производства). Коэффициент обеспеченности собственными средствами повысился, но по прежнему показывает превышение величины основных средств и вложений над источниками собственных средств, что свидетельствует об ограниченности собственных оборотных средств предприятия, влекущей за собой возможность перебоев в деятельности.

Таблица 16. Расчет коэффициентов устойчивости

№	Показатель	Способ расчета	Норма	2010	2011	Отклонения
1	Коэффициент капитализации	U1 = (стр.590 + стр.690) / стр.490	U1<=1	1,51	1,24	0,27
2	Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	U2 = (стр.490 - стр.190 ) / стр.290	U2 >=0,6:0,8	-0,33	0,12	0,45
3	Коэффициент финансовой независимости	U3 = стр.490 / стр.699	U3 >= 0,5	0,40	0,48	0,8
4	Коэффициент финансирования	U4 = стр.490 / (стр.590 + стр.690)	U4>= 1	0,66	0,87	0,21
5	Коэффициент финансовой устойчивости	U5 = (стр.490 + стр.590) / (стр.399 - стр.390)	opt.0,8:0,9 тревожное ниже 0,75	0,44	0,49	0,05
6	Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов	U8 = (стр.490 - стр.190) / (стр.210 + стр.220)	***	0,77	0,46	0,31

Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом U3. В большинстве стран принято считать финансово независимой фирму с удельным весом собственного капитала в общей его величине в размере 50% ("критическая точка") и более. Значение коэффициента финансовой независимости и в планируемом году и в 2011 году ниже "критической точки", что свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации, то есть собственникам принадлежат 40% (2011 год) и 48% (2009 год) в стоимости имущества.

Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования U4.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что лишь 44% (2010 г) актива финансируется за счет устойчивых источников и 49 % (2011 г) актива планируется финансировать за счет устойчивых источников.

4.2 Расчет влияния показателей эффективности на результаты деятельности ООО "Санаторий "Звезда"

Основной целью деятельности любого предприятия в современных условиях является получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей в работах и услугах, оказанием которых занимается ООО "Санаторий "Звезда".

Показатели финансовых результатов характеризуют рост эффективности хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой бухгалтерской отчетности. К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), прибыль (убыток) от прочей реализации; доходы и расходы от внереализационных операций; балансовая прибыль; чистая прибыль и др.

В результате предложенных выше мероприятий прирост объема продаж может быть достигнут благодаря:

В разрезе ценообразования:

1) за счет увеличения цены на номера

Как и любое предприятие Лечебно - Оздоровительный Комплекс конкурирует с предприятиями подобного рода деятельности, но как показал маркетинговый анализ, цены на номера и сопутствующие товары ниже в среднем на 1,5 - 2 раза. Если поднять цены, но оставить их конкурентоспособными, то данное мероприятие повысит прибыль, не изменяя себестоимости услуг.

Десятиместные номера (10 номеров).

Цены конкурентов - 300 рублей за час (ОАО "Здоровье"). Цена на номер в ООО "Санаторий "Звезда" - 155 рублей за час. Планируемая цена - 180 рублей за час. Загруженность номеров - 13 часов в сутки. Объём реализации фактический составляет:

14 часов/сутки *155 рублей*350дней*10 номеров =7595 тысяч рублей в год

Прибыль 7595 тыс.руб. - 7390 тыс.руб. = 205тыс.руб. в год

Планируемый объём реализации составляет:

14ч/с*180руб/час *350дн *10 ном.= 8820 тысяч рублей.

?Выр=8820 - 7595 = 1225тыс.руб.

Прибыль 8820 тыс.руб. - 7390тыс.руб = 1430 тыс.руб.

?П = 1430 - 205 = 1225 тыс.руб.

Четырёхместные номера (4 номера)

Объём реализации фактический составляет:

14час/сут*40руб./час *350дн *4ном=784 тыс.руб.

Прибыль 784тыс.руб. - 736,4 тыс.руб = 47,6 тыс.руб.

Планируемый объём реализации составляет

14ч/с*70руб/час *350дн *4 ном = 1372 тысруб.

?Выр=1372 - 784=588 тыс.руб.

Прибыль 1372 - 736,4 =635,6тысруб

?П = 635,6 - 47,6 = 587,9тыс.руб

Шестиместные номера

Объём реализации фактический составляет:

14час/сут*80руб./час *350дн *3ном=1176 тыс.руб.

Прибыль 1176 - 643 =533тыс.руб.

Планируемый объём реализации составляет

14ч/с*100руб/час *350дн *3 ном = 1470 тысруб.

?Выр = 1470 - 1176 =294 тыс.руб.

Прибыль 1470 - 643 = 827 тыс.руб.

?П=827 - 533 = 294тысруб.

Двухместные номера

Объём реализации фактический составляет:

14час/сут*215руб./час *350дн *1ном=1053,5 тыс.руб.

Прибыль 1053,5 - 55,4 =998,1 тыс.руб.

Планируемый объём реализации составляет

14ч/с*250руб/час *350дн *1 ном = 1255 тысруб.

?Выр = 1255 - 1053,5 = 201,5тыс.руб.

Прибыль 1255 - 55,4 = 1169,6 тыс.руб.

?П=1169,6 - 998,1 = 171,5тыс.руб.

ОБЪЁМ РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ 2002 = 12917 тысяч рублей.

ОБЪЁМ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ 2002 =23941,44 тысяч рублей.

Прибыль от реализации услуг саун составляет:

??П = 1225 +587,9+294+171,5=2278,4 тыс.руб. в год.

??Выр = 1225+588+294+201,5 = 2308

Для десятиместного номера также предлагается увеличить загруженность на 2 часа по результатам изучения спроса. В крупных городах, потребность в номерах с саунами удовлетворяется в целом не более, чем на 0,6 часов на душу населения. Спрос на данный вид услуг не ограничен жёсткими рамками. По результатам опроса посетителей можно сделать вывод, что график работы ООО "Санаторий "Звезда", с 10 до 24 часов загружен не полностью: так как после 24 часов не прекращается посещаемость, то рекомендуется увеличить работу саун на 2 часа. Учитывая, что переменные затраты при этом возрастут, рекомендуется увеличить загруженность только десятиместных номеров, так как переменные затраты этих номеров гораздо ниже переменных затрат, соотносительно с постоянными, четырёх-, шести- и двухместных номеров.

Десятиместные номера (10 номеров).

Планируемая цена - 180 рублей за час. Загруженность номеров по проекту увеличивается на 2 часа в сутки. Дополнительный объём реализации плановый составляет в год:

Рдоп=2 часов/сутки *180 рублей*350дней*10 номеров =1260 тысяч рублей в год

Переменные затраты составят: 37,14 рублей в час на 1 номер

З пер = 37,14*2 * 350 *10 = 260 тыс.руб. в год.

Постоянные затраты фактические: 5557,6 тыс.руб.

113,4 рубля в час *2часа*350*10ном = =793,8тыс. рублей

Сполн = 5557,6+1832,2+260=7649,8 тыс.руб.

Прибыль ?П =(1260 +7595) - 7649,8 = 1205,2 тыс руб.

??П = 2278,4 тыс.руб. в год.+1205,2 тысруб. = 3483,6тысруб.

Производственную мощность ООО "Санаторий "Звезда" определяют производственные площади и производственное оборудование. Поэтому, необходимо выделить производственное оборудование - номера с саунами и бассейнами, и производственную площадь - помещения производственного назначения и склады.

Общая полезная площадь ООО "Санаторий "Звезда" составляет 5535 мІ, из них площади, находящиеся под установленным производственным оборудованием, составляют 3690 мІ и площади, которые представляют собой помещения производственного назначения и склады, составляют 1845 мІ.

Производственные площади ООО "Санаторий "Звезда" - это помещения производственного назначения и склады.

Для выяснения степени привлечения производственных площадей в эксплуатацию рассчитывают следующие показатели:

Коэффициент использования наличных производственных площадей

Кн = Количество используемых производственных площадей / Количество наличных производственных площадей

Кн = 224 /1845 = 0,12

Привлечённые производственные площади - 224 мІ.

Не привлечённые производственные площади - 1621 мІ.

Резервы увеличения прибыли от использования производственных площадей.

Р^Писп.пр.п. = Nнепривл.пр.п. *Ар.ст., где

Р^Писп.пр.п. - резервы увеличения прибыли от использования производственных площадей, тыс.руб.;

Nнепривл.пр.п. - количество не привлечённых производственных площадей, мІ;

Ар.ст. - арендная ставка на 1 мІ площади, руб.

Арендная ставка за 1 мІ площади составляет 600 руб/мІ в год.

Р^Писп.пр.п. = 1621мІ*600руб./мІ = 972,6 тыс.руб./год

Таким образом, эта цифра показывает на какую сумму в год увеличится доход предприятия при полной загрузке производственных площадей предприятия.

Увеличение общей прибыли составит

Пр.об.=3483,6+ 972,6 = 4456,2 тыс.руб.

Увеличение объёма реализации составит

Ор.об.=2308,5+1260 =3568,5 тыс.руб.

С учетом проведенных выше расчетов по мероприятию в разрезе политики ценообразования, увеличения загруженности производственных мощностей и улучшения использования производственных площадей, предполагаемый объем продаж возрастет 4456,2 тыс.руб., а уменьшатся постоянные затраты на 1 час работы десятиместных номеров на:

Зпост1=[(5557,6/350)/14]/10=112 руб/час

Зпост2= [(5557,6/350)/16]/10= 98,75 руб.час

?Зпост= 112-98,75 = 13,25 тыс.руб.

Систематизируя все выше сказанное, при прочих равных условиях, в таблице 17 представлен расчет проектируемых финансовых результатов по итогам проведения мероприятий в сравнении с фактическими показателями за 2011год.

Таблица 17.Планируемые расчеты о прибылях и убытках. тыс. руб.

Наименование показателя	Код стр	По фактическим данным	Проектируемые мероприятия	Отклонения
Выручка от реализации услуг (без НДС)	1	33331,49	36899,9	+3568,5
Себестоимость реализации услуг	2	34578,44	34838,4	+260
Коммерческие расходы	3	380,2	380,2	0
Прибыль (убыток) от реализации	4	(-1627,1)	3483,6	+1856,42
Прочие внереализационные доходы	8	688,9	972,6	283,7
Прочие внереализационные расходы	9	180,6	180,6	0
Налог на прибыль	11	0	452,8	452,8
Отвлеченные средства	12	1146,39	687,5	458,86

По результатам предложенных мною мероприятий происходит улучшение финансовых результатов деятельности ООО "Санаторий "Звезда". Так, прибыль от продаж увеличилась до 3483,6 тыс.руб., или на 1856,42 тыс.руб., а чистая прибыль на 1380,9 тыс.руб.

Таким образом, проектируемая рентабельность продаж составит 9,4%, общая рентабельность продаж - 8,1%, Rпродук - 7,7 %,что больше значений в отчетном году на 3,6%.Rпроизв - 3,64%, что на 2,94 % больше, чем в отчётном году

Эффективность проекта характеризуется системой показателей, отражающих соотношение затрат и результатов применительно к интересам его участников. К показателям эффективности можно отнести все показатели финансовой деятельности предприятия:

- экономия издержек производства и обращения;

- срок окупаемости;

- размер чистой и балансовой прибыли;

- все показатели рентабельности.

Исходя из формулы (1) и на основании таблицы рассчитаем годовой эффект от проектируемых мероприятий:

Э = ?П - Ен*?З, где (1)

Э - годовой эффект;

?П - прирост прибыли в абсолютном выражении;

Ен - нормативный коэффициент эффективности; Ен=0,15.

?З - прирост затрат в результате проводимых мероприятий.

Э = 1856,42 - 0,15*1508,3=1630,17тыс. руб.

Исходя из формулы (2) и на основании таблицы рассчитаем срок окупаемости проектируемых мероприятий:

Ток = ?З/?П; где (2)

Ток - срок окупаемости проекта.

Ток = 1508,3/1856,42 = 0,81

Исходя из формулы (3) и на основании таблицы рассчитаем коэффициент эффективности вложений:

Ефакт= 1/Ток, где (3)

Ефакт - коэффициент эффективности вложений.

Е факт = 1/0,81 = 1,23.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ЭФФЕКТ В РЕЗУЛЬТАТЕ УСКОРЕНИЯ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ КАПИТАЛА:

Э= Выр.днев/Поб

В 2010 г Поб=537 дней

В 2011 г Поб= 439 дней

Э 2010= 33331,49/360*537=46713

Э2011 =36899/360*439=44996

Э2011 - Э2001=+1716,72 тысяч рублей.

В результате проведенных расчетов, можно сделать вывод о сравнительно высокой эффективности проектируемых мероприятий, так годовой эффект от них составит 1630,17 тыс. руб., при этом вложения окупятся меньше чем за год (срок окупаемости = 0,81<1).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования.

Для стабилизации финансового положения и повышения эффективности хозяйственной деятельности и финансовой устойчивости ООО "Санаторий "Звезда" были предложены следующие мероприятия: улучшение использования в полной мере производственной мощности предприятия, повышение объема реализации услуг в совокупности с увеличением спроса на свои услуги, стабилизации финансового состояния, улучшения качества услуг.

Увеличение объёма производства, предложенное мной в проектной части, увеличивает переменные затраты, что положительно скажется лишь на прибыли десятиместного номера, наблюдается увеличение прибыли на 500,5 тысяч рублей. Увеличение загруженности четырёх-, шести-, и двухместного номеров, увеличивая переменные затраты, ведёт к потере прибыли -убыток составляет v31709 тыс.руб., v767,3 тыс.руб. и v588,9 тыс.руб. соответственно. Потеря прибыли имеет место из-за высоких переменных затрат на производство и реализацию услуг четырёх-, шести-, и двухместного номеров.

Результаты внедрения мероприятий по повышению цен на номера положительно сказались на прибыли всех номеров, однако это может вызвать такие последствия, как снижение объёма реализации услуг. Но планируемые цены по прежнему ниже цен конкурентов, что вселяет надежду на то, что с повышением цен объём производства и реализации услуг не снизится.

С одновременным внедрением мероприятий по увеличению объёма производства и повышению цены можно сделать вывод, что показатели прибыли различны: максимально увеличилась прибыль от реализации десятиместных номеров на ^2033,5тысяч рублей; прибыль от реализации четырёхместных номеров также повысилась на ^258,1тысяч рублей, но по сравнению десятиместными номерами этот показатель невысокий; шестиместные и двухместный номера от мероприятий по увеличению объёма производства и повышению цены несут значительные убытки - v504,5тысяч рублей и v570,7тысяч рублей соответственно.

По итогам внедрения мероприятий по оптимизации работы можно выбрать оптимальный вариант для каждого номера.

Оптимальным вариантом для повышения прибыли:

от реализации десятиместных номеров будет одновременное внедрение мероприятий по увеличению объёма производства и повышению цены;

от реализации четырёхместных, шестиместных, и двухместного номеров будет увеличение объёма реализации.

Увеличение загруженности производственных мощностей, предложенных мной в проекте, изменяет пропускную способность предприятия в сторону увеличения на 6300 человек или посещений в год, что составляет 16% от фактического объёма производства услуг, увеличение прибыли составляет 640,01 тысяч рублей

Увеличение загруженности производственных площадей, а именно сдача в аренду пустующих помещений, предложенных мной в проекте, увеличивает прибыль на 972,6 тысяч рублей в год.

1612,6 тысяч рублей в год.

Таким образом, эта цифра показывает на какую сумму в год увеличится доход предприятия при полной загрузке производственных мощностей предприятия.

Из предложенного в проектной части расчёта изменения показателей рентабельности видно, что наибольшее влияние на повышение уровня рентабельности производства оказывает увеличение показателя рентабельности продаж. Изменение показателя рентабельности продаж по сравнению с 2010 годом составляет * R1 = 16,32%.

Динамика соотношения собственного и заёмного капитала свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия, в том числе за счёт: увеличения рентабельности продаж на 4,53%; увеличения оборачиваемости капитала на 0,74%; изменения структуры капитала, то есть увеличения доли собственного капитала в составе общего капитала на 0,45%; увеличения доли отчислений от чистой прибыли на 1,03%. На основе этих показателей можно сделать вывод: коэффициент обеспеченности собственными средствами повысился, но по прежнему показывает превышение величины основных средств и вложений над источниками собственных средств, что свидетельствует об ограниченности собственных оборотных средств предприятия, влекущей за собой возможность перебоев в деятельности.

Значение коэффициента финансовой независимости и в планируемом году, по сравнению с 2010 годом выше "критической точки", но финансовая ситуации по прежнему требует улучшения. Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что лишь 40% (2010 г) актива финансируется за счет собственных устойчивых источников и 44 % актива планируется финансировать за счет собственного капитала.

Все показатели рентабельности в планируемом году показывают положительное значение.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.

Нормативно-правовые акты:

1. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 "Об утверждении Правил проведения арбитражными управляющими финансового анализа".

2. Приказ Минэкономразвития России от 21.04.2006 "Об утверждении Методики проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций".

3. Приказ ФСФО России от 23.01.2001 № 16 "Об утверждении Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций".

4. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".- п.2 ст.3, п.2 ст.6.

Учебная литература:

5. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев - М.: Дело и Сервис 3-е изд., доп. и перераб., 2001. - 234 с.

6. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять экономикой. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 325 с.

7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 187 с.

8. Берстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности.- М.: Финансы и статистика, 2006. - 217 с.

9. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие.- М.: Финансы и статистика, 2005. - 159 с.

10. Бочаров,В. В. Финансовый анализ / В. В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2001. - 201 с.

11. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство "ПРИОР", 2005. -169 с.

12. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. Пер. с англ. / Гл. ред. серии Я. В. Соколов. - М.: Финансы и статистика. 2005. - 180 с..

13. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности/ Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий - М.: Проспект, 2008. - 327 с.

14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2007. - 271 с.

15. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: пер. с англ./под ред. Табалиной С.Д. - М.: Аудит, Юнити, 2006. - 196 с.

16. Ефимова О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Дело и Сервис, 2006. - 224 с.

17. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 304 с.

18. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: ООО "ТК Велби", 2006. - 311 с.

19. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ДиС, 2005. - 258 с.

20. Родионова В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции /Родионова В.М., Федотова М.А.-М.: Перспектива,2005. - 168 с.

21. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г. В. Савицкая. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 321 с.

22. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев - М.: ИНФРА-М, 2003. - 374 с.

23. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 402 с.

Материалы периодических изданий:

24. Борисов Л.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Консультант, № 8, 2008. - с. 71-75.

25. Григорьев Ю.А. Проблемы определения платежеспособности предприятия// Консультант, № 23. - 2009. - с. 84-88.

26. Григорьев Ю.А. Ликвидность и платежеспособность предприятия и проблемы совершенствования отчетности// Консультант. № 21. - 2009. - с. 83.

27. Репин В.В. Дебиторская задолженность: анализ и управление //Консультант, № 18, 2010. - с. 62-65.

28. Репин В.В. Управление финансами предприятия: ключевые проблемы/ Консультант, № 11, 2009. - с. 51-54.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс ООО "Санаторий "Звезда", тыс. руб.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		-	266,00
Нематериальные активы	110
Основные средства (01-02)	120	803 352,00	761 154,00
Незавершенное строительство (07,08)	130	194 747,00	248 570,00
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения (58)	140	200 068,00	200 068,00
Отложенные налоговые активы (09)	145	5,00	5,00
Прочие внеоборотные активы	150	11 786,00	4 932,00
Итого по разделу I	190	1 209 958,00	1 214 995,00
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		552 033,00	581 819,00
Запасы	210
в том числе:		249 449,00	308 400,00
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
затраты в незавершенном производстве (20,21)	213	162 240,00	194 414,00
готовая продукция и товары для перепродажи	214	134 548,00	73 077,00
расходы будущих периодов (97)	216	5 796,00	5 928,00
Налог на добавленную стоимость по приобретенным		61 004,00	51 770,00
ценностям (19 )	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой		629 241,00	688 806,00
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты) (60,62,68,70,73,76)	240
в том числе покупатели и заказчики	241	184 429,00	163 905,00
Краткосрочные финансовые вложения	250	935,00	2 013,00
Денежные средства	260	43 997,00	147 322,00
Прочие оборотные активы (94)	270	44 895,00	4 778,00
Итого по разделу II	290	1 332 105,00	1 476 508,00
БАЛАНС	300	2 542 063,00	2 691 503,00
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ		403,00	403,00
Уставный капитал (80)	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал (83)	420	320 906,00	320 906,00
Резервный капитал (82)	430
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	208 593,00	567 865,00
Итого по разделу III	490	529 902,00	889 174,00
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		200 698,00	175 603,00
Займы и кредиты (67)	510
Отложенные налоговые обязательства (77)	515	59 364,00	70 396,00
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	260 062,00	245 999,00
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		94 134,00	26 485,00
Займы и кредиты (66)	610
Кредиторская задолженность	620	1 581 948,00	1 453 829,00
в том числе:		700 471,00	660 107,00
поставщики и подрядчики (60,76)	621
задолженность перед персоналом организации (70)	622	19 140,00	15 117,00
задолженность перед государственными		8 491,00	9 002,00
внебюджетными фондами (69)	623
задолженность по налогам и сборам (68)	624	100 653,00	23 116,00
прочие кредиторы (62,71)	625	753 193,00	746 487,00
Задолженность перед участниками (учредителями)		546,00	545,00
по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	75 471,00	75 471,00
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	1 752 099,00	1 556 330,00
БАЛАНС	700	2 542 063,00	2 691 503,00

Отчет о прибылях и убытках ООО "Санаторий "Звезда", тыс. руб.

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,		1 994 942,00	1 500 611,00
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010
Себестоимость проданных товаров, продукции,		1 331 606,00	1 036 535,00
работ, услуг	020
Валовая прибыль	029	663 336,00	464 076,00
Коммерческие расходы	030	14 193,00	21 718,00
Управленческие расходы	040	218 451,00	209 495,00
Прибыль (убыток) от продаж	050	430 692,00	232 863,00
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	374,00	28,00
Проценты к уплате	070	13 520,00	29 448,00
Прочие операционные доходы	090	333 366,00	195 344,00
Прочие операционные расходы	100	322 460,00	249 207,00
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	428 452,00	149 580,00
Отложенные налоговые обязательства	142	11 032,00	26 046,00
Текущий налог на прибыль	150	90 454,00	13 627,00
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	326 966,00	109 907,00
СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию (26829 шт)
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Размещено на Allbest.ru

...