Значения показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Барс» достигают нормальных значений, что свидетельствует о устойчивом финансовом состоянии организации.

Показатель обеспеченности собственными оборотными активами характеризует степень обеспеченности собственными оборотными активами организации, необходимую для экономической устойчивости. В ООО «Барс»роль этого коэффициента держится, примерно, на одном уровне 0,4. Нормальное роль этого коэффициента>0,1. Это говорит о том, что ООО«Барс» достаточно обеспечено собственными оборотными активами.

Показатель автономии свидетельствует о перспективах изменения экономического положения в ближайший период. Оптимальное роль этого коэффициента - 0,5. В ООО «Барс»роль этого коэффициента так же, примерно, одного значения и составляет 0,4. Это означает, что сумма собственных потоков организации составляет 40 процентов суммы всех источников финансирования. При таком значении коэффициента автономии вероятность финансовых затруднений у организации возрастает, так как имеет место существенный уровень зависимости от заемных потоков финансирования.

Роль коэффициента маневренности собственного капитала ООО«Барс»в 2016 году, 2013год составляет 0,97, произошло его повышение в 2014 году до величины 0,98. Наилучший размер этого коэффициента равен 0,5.

Рассматривая относительные коэффициенты экономической устойчивости ООО«Барс» можно сказать, что предприятие на высоком уровне имеет зависимость от заемных средств, что свидетельствует об опасности неплатежеспособности.

2.2 Анализ организации бухгалтерского учета ООО «Барс»

Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Барс» организована бухгалтерская служба, состоящая из старшего бухгалтера, бухгалтера и кассира и возглавляемая главным бухгалтером.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета утверждена приказом руководителя. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год.

Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым Кодексом способов (методов) определения доходов и затрат, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. На данном предприятии отсутствует.

Бухгалтерский учет ведется с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности фирм и Инструкции по его применению.

Предприятие занимается продажей мебели и иных товаров народного потребления путем отпуска товара как оптовым покупателям, так и в розничной торговле.

Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 руб. за единицу списываются на затраты производства по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Стоимость основных потоковпогашается путем начисления амортизации. Согласно учетной политике амортизация основных потоковначисляется линейным способом. Срок полного применения объекта основных потоковустанавливается при принятии объекта к учету. В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного применения.

Затраты на ремонт основных потоковвключаются в расходы текущего периода, в котором были проведены ремонтные работы.

Проценты по кредитам и займам относятся на затраты только в размере ставки рефинансирования на данный момент, сумму процентов за кредит, превышающую ставку рефинансирования, производиться за счет собственных средств.

Учет затрат на продажу ведется на счете 44: по оптовой торговле на счете 44.1.1, по розничной торговле - на счете 44.1.2 Расходы общего характера по издержкам, где невозможно выделить, где они осуществлялись (на обслуживании оптовой или розничной торговли) вести на счете 44.1.3, которая в конце месяца распределяется пропорционально месячного объема различных видов торговли.

Розничная торговля, согласно существующему законодательству, переведена на уплату единого налога на вмененный доход, а оптовая торговля находиться на общей системе налогообложения, в связи с этим учет реализации ведется на счете 90 по соответствующим субсчетам. Выручка предприятия в оптовой торговле устанавливается по отгрузке товаров покупателям. Предусматривается возможность взаимозачета денежных потоковза отгруженную продукцию с другими предприятиями при наличии соответствующих документов. Для целей налогообложения НДС в оптовой торговле определить дату возникновения по уплате налога по мере отгрузки товаров.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, иные долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании:

- данных проведенной инвентаризации;

- приказа руководителя и относятся соответственно на финансовые результаты деятельности организации.

Суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании:

- данных проведенной инвентаризации;

- приказа руководителя.

Суммы начисленного налога на имущество учитываются в составе операционных затрат.

Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с использованием бухгалтерской программы «1С Предприятие» версии 7.7.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственных операций, а также расчеты бухгалтера.

Движение первичных документов в учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком документооборота.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утвержден приказом руководителя предприятия, учреждения.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в ООО «Барс» проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации устанавливается руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации;

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Инвентаризации подлежат все имущество организации, независимо от места нахождения, и все виды обязательств.

Для проведения инвентаризации создаются постоянно действующие инвентаризационные комиссии, состав которых утверждается приказом руководителя организации.

К процедурам контроля, принятым руководством ООО «Барс», относятся:

- подотчетность одних работников другим;

- внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;

- сравнение результатов подсчета денежных потокови товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);

- сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации;

- проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей.

Изучив и оценив особенности системы бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля, можно сделать вывод, что система внутреннего контроля в ООО «Барс» соответствует предъявляемым нормативными документами требованиям, а именно:

- учет компьютеризирован;

- обязанности работника бухгалтерии закреплены служебными должностными инструкциями.

Для подтверждения достоверности финансовой отчетности общества и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ организация проходит аудиторские проверки.



2.3 Оценка документального оформления операций по учету денежных потоковв ООО «БАРС»

К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993г № 40 [10], в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий.

Для ведения кассовых операций в штате ООО «БАРС» предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций. С кассиром заключен договор о материальной ответственности.

ООО «БАРС» должно поддерживать условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных потоков в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством внутренних дел Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных потоков при их хранении и транспортировке и Единые требования по технической укрепленности и оборудованию. Для кассы выделено особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает ключом. денежный поток торговый

Наличные деньги поступают в кассу с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и др. Поступление денег в кассу оформляется по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом руководителя предприятия. К приходному ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма КО-3).

Действующим правилом запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления.

Наличные деньги выдают из кассы предприятия на основании расходных кассовых ордеров (форма КО-2) или платежных ведомостей. Все документы на выдачу денежных потоков должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими лицами. Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя, то его подпись на ордере необязательна.

При выдаче денег отдельному лицу кассир должен требовать предъявление паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; записывать в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирать расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдают только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров [19, с. 389].

Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.). При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег, а в ведомости перед распиской получателя кассир делает надпись: «По доверенности». Соответствующим образом оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Кассовые ордера должны быть четко заполнены по всем реквизитам. В них указывается основание для их составления, и перечисляются документы, которые к ним прилагаются.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью). Так же оформляют разовые выдачи оплаты труда или депонированных сумм нескольким лицам. Разовые выплаты оплаты труда отдельным лицам оформляют, как правило, расходными кассовыми ордерами.

Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, ООО «Барс» обязано сдать в обслуживающее учреждение банка. Кассир предприятия выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Получение или выдача денег по каждому ордеру или заменяющему его документу фиксируется в кассовой книге (форма КО-4), которая предназначена для учета движения наличных денег. ООО «Барс» ведет только одну кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурованаи опечатана. На последней странице кассовой книги указано количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Кассовая книга в ООО «Барс» формируется автоматически, так как в организации автоматизированная форма учета.

Бухгалтерская обработка отчета кассира производится бухгалтерией предприятия и заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов. Также сверяют суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному счету.

В ООО «Барс» кассовые операции выполняется с использованием одной кассы, которая ведет прием денежной выручки, сдает ее в банк, осуществляет выдачу и получение денежных потоковна оплату труда, хозяйственные нужды и т.п. цели, а также осуществляет расчеты с юридическими лицами.

На кассовую машину заведен журнал кассира-операциониста установленной формы, который пронумерован, прошнурован, подписана руководителем и главным бухгалтером организации и заверена печатью. Все записи в книге выполняется в хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.

При осуществлении денежных расчетов с применением ККМ покупателю в обязательном порядке выдается чек, подтверждающий прием от него наличных денег.

Кассир в конце рабочего дня составляет отчет по установленной форме и передает его в бухгалтерию вместе с кассовыми ордерами. Срок хранения отчета в архиве организации пять лет.

При применении ККМ предприятие обязано использовать типовые формы документов, предусмотренные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998г № 132.

Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы с полным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом по предприятию.

Результаты инвентаризации оформляют актом (форма инв. - 15). В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизии кассы и подписывают все члены инвентаризационной комиссии.

Если будет установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и иные счета.

Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых потоков организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения потоков на счете организации, права и обязанности сторон, и др.

Информация об открытии счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов. Это требование считается обязательным как для вновь зарегистрированных фирм, так и действующих фирм [19, с. 391].

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией.

Денежные средства могут зачисляться на расчетный счет организации от покупателей товаров, работ, услуг; от дебиторов в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.

Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

Все операции по списанию денежных потоков с расчетного счета банк проводит с согласия владельца или на основании его приказов (документов установленной формы) в календарной последовательности возникновения обязательств.

При данном денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г № 2-П (ред. от 22.01.08 г.) [8], в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных потоков собственного счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя потоков(взыскателя) на списание денежных потоков со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем потоков(взыскателем).

Платежным поручением считается распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в данном или другом банке.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика устанавливается договором банковского счета.

2.4 Оценка синтетического и аналитического учета денежных потоковв ООО «Барс»

В организации ООО «Барс» синтетический учет денежных потоков в кассе осуществляется на активном счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных потоков в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных потоков в кассу, по кредиту - выбытие. Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных потоков в кассе на начало месяца или на конец. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы. К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных потоков в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и иные денежные документы. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации.

В ООО «Барс» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».

Лимит кассы ООО «Барс» в рублях составляет 9000 руб..

Движение денежных потоков в кассе ООО «Барс» за 10 августа 2016 г. представлено в таблице 4.

Таблица 4

Движение денежных потоков в кассе ООО «Барс» за 10 августа 2016 г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб
	Дебет	Кредит
Сальдо на начало 10.08.14г.			2018,59
Выплата зарплаты	70	50.1	156614,21
Продажа товаров в розницу, выручка поступила от ООО «Альянс»	50.1	90.1.2	121891,00
Продажа товаров в розницу, выручка поступила от ООО «Центр»	50.1	90.1.2	1982,00
Продажа товаров в розницу, выручка поступила от ИП Стырова Н.В.	50.1	90.1.2	24552,00
Продажа товаров в розницу, выручка поступила от ООО «МИРА»	50.1	90.1.2	10908,00
Поступила оплата за товары от ИП Мацера Л.Н.	50.1	62.1	8525,00
Поступила оплата за товары от ИП Яковенко Н.П.	50.1	62.1	32651,00
Выданы командировочные Сипки К.Р.	71.1	50.1	45000,00
Обороты за период по дебету			200509,00
Обороты за период по кредиту			199595,62
Сальдо на конец 10.08.14 г.			2931,97

Сальдо начальное по счету 50 «Касса» на начало 2016 г. составляло 993,49 руб.

В течении 2016г. были совершены следующие операции (таблица 5):



Таблица 5

Движение денежных потоковв кассе ООО «Барс» за 2016 г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб
	Дебет	Кредит
Сальдо на начало 2014 г.			993,49
Оприходованы в кассу наличные денежные средства от покупателей	50.1	62	18514375,62
Возвращены подотчетными лицами неиззатратанные суммы авансов	50.1	71	70014784,00
Получены денежные средства от иных дебиторов	50.1	76	6940267,54
Поступила выручка, поступившая от покупателей в кассу	50.1	90	124943348,05
Сданы наличные деньги из кассы на расчетный счет организации	51	50.1	105847840,00
Выплачена работникам организации заработная плата	70	50.1	3031285,56
Выданы подотчетные суммы работникам организации	71	50.1	111529000,00
Обороты за период по дебету			220412775,21
Обороты за период по кредиту			220408125,56
Сальдо на конец 2014 г.			5643,14

Регистром учета, в котором отражают кассовые операции, считается Журнал-ордер № 1. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.

Итоговые данные из Журнала-ордера №1 переносят в Главную книгу, так как на исследуемом предприятии учет ведется с помощью программы 1С: Предприятие данная операция производится автоматически.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных потоков в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 «Расчетные счета». Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Поступление денежных потоков на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51. По кредиту счета 51 отражается списание денежных потоков с расчетных счетов организации [20, 190].

На расчетный счет ООО «Барс» поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, наличные деньги из кассы и т.д.

ООО «Барс» имеет следующие расчетные счета:

№ 40702840614000000570 в ФБК «ЮНИАСТРУМ БАНК»;

№ 40702810314000000570 в ФБК «ЮНИАСТРУМ БАНК»;

№ 40702978200001226502 в банке «ПЕРВОМАЙСКИЙ» (ЗАО);

№ 40702840400000100082 в банке ЗАО «ИБК»;

Движение денежных потоков по расчетному счету ООО «Барс» за 10 августа 2016 г. представлено в таблице 6.

Таблица 6

Движение денежных потоковпо расчетному счету ООО «Барс» за 10 августа 2016 г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб
	Дебет	Кредит
Сальдо на начало 10.08.16 г.			1032112,03
Оплата услуг банка	44.1.3	51	25,00
Оплата поставщику за товар ООО «МФР»	60.1	51	400000,00
Поступила оплата за товары от ИП Зайцев Г.В.	51	62.2	34050,00
Поступила оплата за товары от ИП Тхагуш М.Г.	51	62.2	40934,00
Поступила оплата за товары от ИП Иванова Е.И.	51	62.2	10284,00
Поступила оплата за товары от ИП Базанова В.В.	51	62.2	52633,00
Поступила оплата за товары от ИП Филимонов М.А.	51	62.2	24789,00
Поступила оплата за товары от ИП Лехман Е.В.	51	62.2	29388,00
Поступила оплата за товары от ОАО Магазин-салон «Лонг»	51	62.2	54788,00
Поступила оплата за товары от ИП Степанченко Е.А.	51	62.2	14278,00
Поступила оплата за товары от Чернявская Е.С.	51	62.2	14000,00
Поступила оплата за товары от ИП Бобриков В.И.	51	62.2	16013,00
Поступила оплата за товары от ИП Арутюнов Э.К.	51	62.2	42476,00
Поступила оплата за товары от ИП Леушкина О.А.	51	62.2	3190,00
Поступила оплата за товары от ИП Бруяка Н.А.	51	62.2	16053,00
Поступила оплата за товары от ИП Шмат Л.А.	51	62.2	8743,00
Поступила оплата за товары от ИП Кондратенко Л.Н.	51	62.2	14587,00
Оплата услуг банка	44.1.2	51	3721,70
Обороты за период по дебету			406733,00
Обороты за период по кредиту			403746,70
Сальдо на конец 10.08.16 г.			1035098,33

Сальдо начальное по счету 51 «Расчетные счета» на начало 2016 г. составляло 1266087,96 руб.

В течение 2016 г. были совершены следующие операции (таблица 7):

Таблица 7

Движение денежных потоков на расчетном счете ООО «Барс» за 2016 г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб
	Дебет	Кредит
Сальдо на начало 2016 г.			1266087,96
Сданы из кассы денежные средства для зачисления их на расчетный счет	51	50	105847840,00
Перечисление денежных потоковс одного расчетного счета на другой	51	51	30284366,68
Поступили денежные средства в счет возврата поставщиками ранее полученных авансов и предварительной оплаты	51	60	9455566,36
Поступили денежные средства от покупателей в счет погашения задолженности за продукцию, товары, работы, услуги	51	62	102955085,54
Получены краткосрочные кредиты или займы	51	66	192625000,00
Получены долгосрочные кредиты или займы	51	67	7341800,00
Поступили денежные средства от органов социального страхования и обеспечения в связи с превышением затрат над отчислениями	51	69	13858,42
Поступили на расчетный счет платежи от иных дебиторов	51	76	7620885,32
Отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	51	91	314671,57
Перечисление денежных потоковс одного расчетного счета на другой	51	51	30284366,68
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60	51	217395897,71
Возвращен с расчетного счета аванс, полученный ранее от покупателя	62	51	331273,35
Погашены краткосрочные кредиты и займы, в т. ч. задолженность по начисленным процентам:	66	51	137929129,54
Погашены долгосрочные кредиты и займы, в т. ч. задолженность по начисленным процентам:	67	51	18167900,00
Перечислены налоги в бюджет	68	51	2515001,00
Произведены перечисления единого социального налога и страховых взносов	69	51	868073,69
Выплачена работникам организации заработная плата	70	51	420000,00
Перечислены денежные средства прочим кредиторам	76	51	36734257,98
Оплачены штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств, услуги кредитных организации	91	51	10037540,38
Обороты за период по дебету			456459073,89
Обороты за период по кредиту			454683440,33
Сальдо на конец 2016 г.			3041721,52

Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал - ордер №2. Обороты по дебиту этого счета записываются в разных журналах - ордерах. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал - ордер итогами.

В журнале-ордере № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитов счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных потоков на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.

В выписке указывают все поступления и списания потоков с расчетного счета, остаток потоков на нем на начало и конец дня. В выписке банка информация о движении денежных потоков отражается путем проставления кода, соответствующего содержанию операции.

Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки предприятие сообщает обданном в учреждение банка. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляются корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы.

Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

Выписки из банка должны храниться с платежными документами о поступлении и затратании денежных средств.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.



ГЛАВА III. ОЦЕНКА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ООО «БАРС»

3.1Оценка отчета о движении денежных потоков прямым методом

Для того чтобы иметь представление об истинном движении денежных потоков в организации, проанализировать одновременность зачислений и оплат, а также согласовать прибыли с положением денежных средств, нужно рассмотреть все направленности зачисления денежных потоков, а также их выбытия.

Основная задача оценки движения денежных потоков - проанализировать возможности предприятия создавать денежные средства в величине и в сроках, которые необходимы для исполнения предполагаемых затрат. Ликвидность и платежеспособность предприятия часто находятся в зависимости от настоящего денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, которые проходят через банковские счета фирм. Оттого оценка движения денежных потоков дает возможность более объективно анализировать экономическую благополучность предприятия.

Главным документом для исследования монетарных потоков считается отчет о движении денежных потоков, по средствам которого можно определить: уровень финансирования инвестиционной и текущей деятельности за счет личных источников; зависимость организации от внешних источников зачисления средств; политику дивидендов в данной отрезок времени и прогноз на будущее; экономическую эластичность, то есть способность организации организовать денежные резервы (чистый приток денежных потоков); реальное состояние платежеспособности за истекший период (квартал) и прогноз на дальнейший короткий период.

Оценка отчета о движении денежных потоков должен отражать источники внутренних и внешних источников финансирования и направления применения потоков. В процессе оценки высчитается, из каких источников предприятие получило денежные средства и по каким направлениям шло их потребление, какая статья баланса являлась источником пополнения денежных потоков, а какая вызывала устойчивую их трату. Получаемые в итоге оценки сведения важна как для анализа платежеспособности, так и для планирования финансовой и производственной работы организации и анализ его перспектив [24, с.105].

Прямой метод расчета определен отражением итогов сделок (оборотов) по счетам денежных потоков за период. При данном сделки группируются по трем типам работы.

В составе отчета о движении денежных потоков выделяют три основных раздела по характеру движений (поступлений и затрат) денежных потоков: текущая работа; инвестиционная работа; экономическая работа.

Текущая или основная работа - по Уставу главная работа организации. Приток денежных потоков в рамках текущей работы связан в первую очередь с получением выручки от продажи товаров (работ, услуг), а также авансов от заказчиков и покупателей, отток - с уплатой по расчетным счетам контрагентов, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетам с бюджетом. С текущей работой организации сопряжена и выплата (получение) процентов по кредитам и займам.

Инвестиционные работы связаны с покупкой или продажей, образованием потоков длительного применения, зачислением дивидендов, а также иных процентов. Оттоки денежных средств по инвестиционной работы обусловлены осуществлением строительства, приобретением земельных участков, зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных потоков; приобретением нематериальных потоков; приобретением долгосрочных ценных бумаг и доли участия в иных организациях и иных.

Экономическая работа связана с поступлениями денежных потоков вследствие получения займов и кредитов, финансовых инвестиций, погашением долговых обязательств по взятым ранее кредитам, выплатами дивидендов.

В таблицах 8,9 представлен оценка отчетов о движении денежных потоков ООО «Барс» за 2016 - 2014 г. г. прямым методом. Отчеты о движении денежных потоков ООО «Барс» за 2016 - 2014 г. г. показаны в Приложениях.

Таблица 8

Анализ зачисления денежных потоков (прямым методом), тыс.руб.

Коэффициенты	2016г.	2014г.	Абсол.отклонение 2014г. от 2016г.	Темпы роста, 2013г. к 2016 году процента	2014г.	Абсол. отклонение 2014г. от 2016г.	Темпы роста, 2014г. к 2016 году процента
Остаток денежных потоков на начало отчетного периода,	789	1052	263	133,33	1267	478	160,58
Поступившие денежные средства-всего	331500	475261	143761	143,37	749169	417669	225,99
в том числе:
От текущей работы - итого	318507	388765	70258	122,06	540739	222232	169,77
Иные доходы	79200	155878	76678	196,82	279765	200565	353,24
- От инвестиционной работы - итого		863	863	-	8463	8463	-
Перечисленные проценты		113	113	-	1104	1104	-
Зачисления от уплаты займов, предоставленных иными предприятиям		750	750	-	7359	7359	-
- От экономической работы - итого	12993	85633	72640	659,07	199967	186974	1539,04
Зачисления от кредитов и займов, предоставленных другими предприятиям	12993	85633	72640	659,07	199967	186974	1539,04

Сведения, которые представлены в таблице 8 отражают то, что за изучаемый период итоговый приток денежных потоков вырос на 417669 тысяч руб. или на 26 процента.

Самый большой приток денежных потоков ООО «Барс» в 2016, 2013 и 2014 годах был обеспечен за счет текущей работы предприятия, то есть за счет потоков, принятых от контрагентов (выручка от реализации и полученные авансы). Абсолютная сумма прироста этих показателей в 2014 году в сравнении с 2016 года была на уровне 222232 тысяч руб., темп роста в сравнении с 2016 года - 69,77 процента.

В изучаемое время в текущей деятельности ООО «Барс» проявилась острая нужда в пополнении денежных потоков путем заимствования, а это повышает финансовую напряженность. Существенную сумму в притоках денежных потоков имеют зачисления в виде займов и кредитов. Величина денежных потоков в форме кредитов и займов повышается: в 2013 году на 72640 тысяч руб., в 2014 году на 186974 тысяч руб.в сравнении с 2016 года.

На 7600 тысяч руб. в 2014 году возросло поступление денежных потоков за счет поступлений от уплаты займов, данных другим учреждениям и полученных процентов.

Из сведений в таблице 9 можно составить выводы, что самый большой приток денежных потоков ООО «Барс» был обеспечен за счет текущей работы. Значительную долю также составляют средства по экономической работы, а притоки потоков по инвестиционной работе составляет маленькую сумму.

Таблица 9

Оценка выбытия денежных потоков (по прямому методу), в тысячах руб.

Коэффициенты	2016г.	2013г.	Абсол. отклонение 2013г. от 2016г.	Темпы роста, 2013г. к 2016 году процента	2014г.	Абсол. отклонение 2014г. от 2016г.	Темпы роста, 2014г. к 2016 году процента
Направлено денежных потоков - всего	331237	475046	143809	143,42	747389	416152	225,64
в том числе: По текущей работе - итого	325447	386035	60588	118,62	590093	264646	181,32
По оплате приобретенной товаров, работ, услуг	159748	179568	19820	112,41	254129	94381	159,08
По оплате трудовой деятельности	3265	3395	130	103,98	3451	186	105,70
По выплате дивидендов или процентов	10540	9625	-915	91,32	14895	4355	141,32
По расчетам по налогам и сборам	2134	2486	352	116,49	3383	1249	158,53
По выдаче подотчетных сумм	122279	92586	-29693	75,72	111529	-10750	91,21
По возврату авансов	3924	470	-3454	11,98	331	-3593	8,44
По прочим затратам	23557	97905	74348	415,61	202375	178818	859,09
- По инвестиционной работе - итого	2251	7589	5338	337,14	8511	6260	378,10
Приобретение объектов внеоборотных потоков и иных внеоборотных потоков	1501	230	-1271	15,32	1	-1500	0,07
Займы, предоставленные другим организациям	750	7359	6609	981, 20	8510	7760	1134,67
- По экономической работы - итого	3539	81422	77883	2300,71	148785	145246	4204,15
Оплата кредитов и займов	3539	81422	77883	2300,71	148785	145246	4204,15

По сведениям в таблице 9 в результате осуществления работы за исследуемый период ООО «Барс» приумножило величину как оттока денежной массы, так и ее притока.

Коэффициенты, которые отражают структуру и состав отрицательных денежных потоков, подразделяются на группы исходя из их финансового содержания и сущности производственных сделок, связанных с оттоком денежных потоков.

По сведениям таблицы 9 оттоком денежных потоковв 2016 - 2014 года по большей степени определен текущими производственным сделкам по уплате сумм за товары, работы, услуги и выданных авансов, то есть осуществлением основной работы предприятия. В 2014 году повысилась сумма денежных потоков на оплату товаров на 94381 тысяч руб., на заработную плату на 186 тысяч руб., на выплату процентов на 4355 тысяч руб., по расчетам с бюджетом по налогам и сборам на 1249 тысяч руб., на прочие затраты на 178818 тысяч руб.в сравнении с 2016 годом.

Уменьшились суммы по выдаче подотчетным лицам сумм на 10750 тысяч руб. и возврат авансов на 3593 тысяч руб..

Большой размер оттоков денежных потоковООО «Барс» - расплата по кредитам и займам (беспроцентных). В 2014 году сумма денежного потока, направленных на оплату займов и кредитов возросла на 145246 тысяч руб. в сравнении с 2016 годом.

Так же рассмотрим показатели, которые характеризуют динамику денежных потоков (Таблица 10).

Таблица 10

Коэффициенты, характеризующие движение денежных потоков, в тысячах руб.

Коэффициенты	2016 год	2013 год	Абсолютное отклонение 2013 год от 2016 года	Темп роста, 2013 год к 2016 году, в процентах	2014 год	Абсолютное отклонение 2014 год от 2016 год	Темпы роста, 2014 год к 2016 году, в процентах
Чистые денежные средства от текущей работы	-6940	2730	9670	-39,34	-49354	-42414	711,15
Чистые денежные средства от инвестиционной работы	-2251	-6726	-4475	298,80	-48	2203	2,13
Чистые денежные средства от экономической работы	9454	4211	-5243	44,54	51182	41728	541,38
Чистое увеличение (уменьшение) денежных потоков и их эквивалентов	263	215	-48	81,75	1780	1517	676,81
Остаток денежных потоков на конец отчетного года	1052	1267	215	120,44	3047	1995	289,64

Сопоставляя уровни положительных и отрицательных денежных потоков в целом, необходимо резюмировать, что общее увеличение оттоков денежных потоков в 2014 году считается последствием увеличения количества продаж ООО «Барс».

Если анализировать коэффициенты денежных потоков по типам работы, то самое большое количество денежной массы обеспечивает оборот по основной, текущей работе ООО «Барс». Сумма притоков денежных потоковпо текущей работе организации в 2014 году была на уровне 540739 тысяч руб., что на 222232 тысяч руб.выше, чем показатели2016 года.

Сопоставление потока денежных потоковпо текущей работе ООО «Барс» говорит о преувеличении оттоков денежных потоков над притоком в 2016 году на 6940 тысяч руб. и в 2014 году - на сумму 49354 тысяч руб.. Это можно считать отрицательным фактором, так как собственно текущая работа обязана снабжать денежными потоками осуществление сделок по инвестиционной и прочей экономической работы.

По инвестиционной работы за изучаемый отрезок времени имеется превышение оттока денежных потоков над притоком. Это условие удостоверяет рост инвестиций долгосрочного, основательного характера и объединено с осуществлением стратегических планов организации.

Денежные потоки по экономической работы ООО «Барс» за 2016, 2013, 2014 годы были сориентированы на приобретение заемных потоков. Данному свидетельствуют превышения положительных потоков над негативными.

Однако, в общем за 2014 год притоки денежных потоков организации превосходит их оттоки. Необходимо делать выводы, что ООО «Барс» нужно сформировать целесообразное управление динамикой денежных потоков, так как в организации довольно сильно имеется необходимость наличия заемных потоков, а также по текущей работы имеет превышение оттока денежных потоков над их притоком, что негативно фактором в работы предприятия.

Прямой метод анализа потоков денежных потоков обладает достаточно существенным недостатком: он не дает возможность рассмотреть воздействие динамики разных факторов на изменения остатков денежных потоков во несогласованности с изменениями коэффициентов, создающих экономические итоги работы предприятия [25, с.112].

Анализ движения денежных потоков прямым методом подробно выявляет динамика денежных потоков на счетах организации документации, можно сделать вывод об относительно достаточного уровня потоков для оплаты по счетам текущих обязательств, а также продажа работы по инвестициям.

В то же время прямой метод не выявляет согласованности экономического итога (доходов) и динамики суммы денежных потоков на счетах организации. Для того чтобы обнаружить данную связь, нужно употреблять косвенный метод анализа, сущность которого заключается в исчислении суммы чистого дохода.

3.2 Оценка отчета о движении денежных потоков косвенным методом

В теории чистая прибыль предприятия за изучаемый промежуток времени должна отвечать размеру прироста оставшейся величины денежных потоков и их потоков. Для взаимо увязки двух «чистых» экономических итогов применяется косвенный метод оценки. Осуществление данного метода основано на корректировке чистых доходов исследуемого отрезка времени, по итогу которых она становится равна чистым денежным потоком [31, с. 145].

Косвенный метод анализа потоков денежных потоков позволяет определить влияние различных факторов финансовой и хозяйственной работы предприятия на чистый поток денежных средств, определить, какие факторы сыграли самая значительную роль в плане отвлечения денежных потоков и какие источники были привлечены компанией для компенсации денежных средств.

Оценка динамики денежных потоков косвенным методом рационально приступать к анализу динамики в состоянии потоков предприятия и их источников по данным бухгалтерского баланса. Далее анализируют, как динамика по всякой статье потоков и пассивов отражались на положении денежных потоков организации и ее чистого дохода.

Корректировка чистого дохода ООО «Барс» за 2016 - 2014 г. г. представлена в таблице 11.

Таблица 11

Корректировка чистого дохода ООО «Барс» за 2016 - 2014 г. г., в тысячах руб.

Показатели	2016 год	2013 год	2014 год	Абсол. отклон. 2016 год от 2014 года
Объем чистой прибыли	44066	32426	38165	-5901
Чистый денежный пото...

Подобные документы

• Денежные потоки предприятия (на примере ООО "НПП ИнЭл")

  Понятие и сущность денежных потоков. Методы управления и планирования денежных потоков организации. Определение оптимального уровня денежных средств. Виды денежных авуаров, формируемых в составе оборотных активов. Этапы управления денежными активами.
  
  дипломная работа [310,2 K], добавлен 13.01.2015
  

• Разработка рекомендаций по оптимизации денежных потоков на примере ООО "Профиз"

  Сущность денежных средств и денежных потоков в деятельности организации. Основные источники информации для анализа и управления денежными потоками. Методы управления денежными потоками. Анализ денежных потоков на предприятии на примере ООО "Профиз".
  
  дипломная работа [345,1 K], добавлен 13.09.2016
  

• Управление активами организации

  Цель и задачи управления оборотными и внеоборотными активами организации, интенсивность их обновления. Политика формирования оборотных активов. Управление денежными активами, запасами и дебиторской задолженностью. Анализ и контроль денежных активов.
  
  дипломная работа [475,9 K], добавлен 25.10.2014
  

• Управление денежными потоками предприятия на примере ЗАО "Юником"

  Теоретическое исследование методов расчета и планирования денежных потоков предприятия. Комплексный финансовый анализ организации управления денежными потоками предприятия на примере ЗАО "Юником". Оценка возможности оптимизации движения денежных потоков.
  
  дипломная работа [751,1 K], добавлен 07.06.2011
  

• Управление денежными средствами на предприятии

  Сущность и концепция денежных потоков. Методические подходы к оценке потоков денежных средств. Мониторинг эффективности управления денежными потоками ООО "СК "Северная казна". Приоритетные направления повышения эффективности управления денежными потоками.
  
  дипломная работа [599,8 K], добавлен 26.01.2012
  

• Анализ денежных потоков предприятия и их роли в финансовом обороте организации

  Понятие денежных потоков, их классификация и виды. Принципы и методы управления денежными потоками предприятия. Модель Миллера-Орра. Прямой и косвенный методы анализа денежных потоков. Общая характеристика организации ОАО "Пятигорский хлебокомбинат".
  
  курсовая работа [112,1 K], добавлен 11.10.2011
  

• Анализ движения денежных потоков

  Понятие, классификация и движение денежных потоков в Гороховецком филиале ОАО "Владимирское землеустроительное проектно-изыскательское предприятие". Анализ основных финансовых показателей, характеристика системы управления денежными потоками организации.
  
  дипломная работа [407,2 K], добавлен 01.11.2013
  

• Управление денежными потоками строительного предприятия

  Комплексная характеристика и изучение состава денежных потоков предприятия. Методика управления денежными потоками и структурный анализ динамики денежных потоков на примере ООО "Артиум". Эффективность и совершенствование управления денежными потоками.
  
  дипломная работа [438,0 K], добавлен 17.06.2011
  

• Денежные потоки

  Дефицит денежных средств на предприятиях. Понятие и сущность денежных потоков. Классификация денежных потоков. Планирование разработки системы управления денежными потоками. Обеспечение системой эффективного контроля за денежными потоками предприятия.
  
  реферат [22,5 K], добавлен 23.10.2011
  

• Управление денежными потоками на предприятии

  Теоретические основы управления денежными потоками на предприятии. Содержание и методика управления денежными средствами предприятия. Состав и анализ притоков и оттоков денежных средств по направлению деятельности, анализ взаимодействия денежных потоков.
  
  курсовая работа [105,7 K], добавлен 08.11.2009
  

• Методы оценки и управления денежными потоками предприятия

  Оценка денежных потоков, их влияние на стоимость предприятия. Доходный подход к оценке бизнеса. Прогнозирование и расчет денежных потоков. Аспекты управления денежными потоками. Параметры управления внутри денежного потока, методы его оптимизации.
  
  курсовая работа [109,2 K], добавлен 24.09.2012
  

• Денежные потоки организации

  Методика анализа движения денежных потоков. Размер остатка денежных активов, которыми оперирует предприятие. Анализ деятельности организации по управлению денежными потоками на примере некоммерческой организации УК "Дворец культуры металлургов".
  
  курсовая работа [44,4 K], добавлен 19.01.2014
  

• Управление денежными потоками на предприятии

  Исследование экономической сущности денежных потоков предприятия. Методика управления денежными средствами с использованием анализа денежных потоков. Описания способов оптимизации избыточного денежного потока. Изучение моделей Баумоля и Миллера-Орра.
  
  курсовая работа [41,7 K], добавлен 12.12.2012
  

• Управление денежными потоками на предприятии (на примере ОАО "Серпуховхлеб")

  Анализ показателей финансового состояния организации. Оценка управления процессом формирования и использования денежных средств. Направления их оптимизации и планирования. Балансовый метод учета устойчивости предприятия c использованием денежных потоков.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 23.12.2014
  

• Управление денежными потоками организации

  Ускорение оборота капитала предприятия. Понятие и сущность денежных потоков. Цель и задачи управления денежными потоками. Процесс управления денежными потоками предприятия. Основные формы осуществления расчетных операций хозяйствующих субъектов.
  
  реферат [44,0 K], добавлен 16.12.2011
  

• Прогнозирование денежных потоков ООО "Рубин"

  Теоретические подходы к понятию и сущности денежных потоков, основные методы анализа и прогнозирования. Оценка денежных потоков организации ООО "Рубин", используя различные методы. Направления повышения эффективности управления денежными потоками.
  
  курсовая работа [80,2 K], добавлен 04.06.2011
  

• Движение денежных средств на предприятии

  Экономическое содержание и виды денежного потока. Методы управления денежными средствами предприятия. Методы оптимизации денежных потоков организации. Учет и анализ движения денежных средств на предприятии. Источники поступления денежных средств.
  
  курсовая работа [96,8 K], добавлен 29.11.2014
  

• Управление денежными активами на примере ООО "Аграрник"

  Сущность денежных потоков, их классификация. Управление ими и методологические аспекты анализа. Структура денежных средств, их движения на предприятии. Учёт денежной наличности и рассчётно-кассового обслуживания, пути совершенствования этой сферой.
  
  дипломная работа [835,0 K], добавлен 03.09.2015
  

• Управление денежными потоками организации на примере ООО "ТехСтройПлюс"

  Исследование экономической сущности и роли денежных потоков в деятельности организации. Изучение факторов, влияющих на их формирование. Характеристика основных показателей движения денежных потоков организации ООО "ТехСтройПлюс" и методов их оценки.
  
  дипломная работа [394,2 K], добавлен 26.03.2013
  

• Управление денежными потоками на предприятии

  Понятие денежных потоков, принципы и методы управления ими на предприятии. Общая характеристика ООО "Управление специальных монтажных и ремонтных работ", анализ динамики и факторов изменения объемов денежных потоков и пути улучшения управления ими.
  
  дипломная работа [168,6 K], добавлен 03.09.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам