Совершенствование модели действующей системы налогообложения в Российской Федерации

Напомним, что в Налоговом Кодексе РФ (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2015) в статье 8 под налогом понимается: «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Как система налог включает в себя:

субъект налогообложения;

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговая ставка;

налоговый период;

льготы по налогу;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

На мой взгляд, вопросы классификации налогов до сих пор остаются не решенными: не существует единой, унифицированной классификации налогов. До сих пор используется несколько различных классификаций, каждая из которых была рассмотрена в моей работе. Так же, до сих пор не принято единое представление о количестве функций налогов. Безусловно, такие расхождения обусловлены: для теоретического рассмотрения налогообложения используются определенные классификации, для практического значения, определяющую роль имеют другие классификации налогов. Так же существование различных классификаций обусловлено международным сравнением систем налогообложения.

Современные налоговые системы Германии и США сформировались сразу после окончания Второй мировой войны, и в результате реформ в 80-е года XX века. Формировались системы, бесспорно, под влиянием последствий войны и по единому принципу: лучше меньшие ставки и почти отсутствие льгот, чем высокие налоговые ставки, но с большим количеством исключений. Но не смотря на единство принципов, налоговые системы получились достаточно отличные друг от друга, опять же, в силу отличий в разрушениях после Второй Мировой войны, хотя реформы 80-х годов немного сближают эти системы.

Таким образом, для наиболее полной картины эффективности Российской системы налогообложения рассмотрено государство, которое имеет одинаковую структуру устройства государства. Одним из таких государств является Германия, так как она имеет федеративное устройство, тем самым одинаковую структуру. Основная масса налогов совпадает, но налоговое администрирование Германии более успешно, чем в России.

Но конечно же, каждому прогрессивному государству необходима современная, мобильная система налогообложения. Для России, на данный момент, характерна не ясная система налоговой политики с большим количеством проблем. Именно поэтому построение новой справедливой налоговой системы является первоочередной задачей современной власти. Только стабильная и предсказуемая налоговая политика может привести государство к благополучию.

Подводя итоге, следует отметить, что, эффективная налоговая система строится на стабильном налоговом законодательстве. Однако в России существует его нестабильность. Это обусловлено тем, что в НК РФ очень часто вносятся поправки и частота их внесения давно превысила допустимый уровень. Тем самым на начало 2016 года было принято 26 изменений в различных областях, а также В НК РФ было внесено 35 изменений в различные статьи кодекса.

В Российской системе налогообложения имеются преимущества и недостатки. На мой взгляд, к преимуществам относится:

перераспределение части прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат;

динамизм налоговой системы обусловленный изменением видов налогов и подвижностью налоговых ставок.

К недостаткам относится:

низкий уровень собираемости налогов;

высокая неплатежеспособность предприятий;

несовершенное законодательство;

зависимость от конъюнктуры финансовой и политической;

налоговые льготы, как самый нестабильный элемент налоговой системы.

Безусловно, любая система налогообложения - это мощнейший инструмент в руках государства. Именно от эффективности налоговой политики зависит успех государства, так как именно выплаты по налоговым обязательствам формируют бюджет государства на различных уровнях. И именно реформа налогообложения поможет решить все накопившиеся вопросы.

В настоящее время налоговая система России уже содержит ряд методов и средств, являющихся приемлемой формой перераспределения средств в условиях рыночных отношений.

Такой показатель как налоговые доходы бюджетной системы в долях ВВП снизились по сравнению с 2008 годом, однако на протяжении последних 4 лет оставались примерно на одном уровне. Также доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов, составляют в среднем около трети от общей величины налоговых изъятий в ВВП. Более чем в 1,8 раза увеличился размер доходов бюджетной системы от акцизного налогообложения. Это связано, в первую очередь, с индексацией ставок акцизов темпами, опережающими темп роста инфляции.

Безусловно, инвестиционная привлекательность Российской Федерации для ведения предпринимательской деятельности формируется как за счет абсолютного уровня налоговых изъятий в целом налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в России улучшаются.

Правительством РФ на заседании 01 июля 2014 года одобрены «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов». В перспективе на данные годы приоритеты РФ в области налоговой политики остаются неизменными: создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Проводимые реформы в сфере налогообложения показывают стремление Российского правительства к коренному изменению ситуации в стране.

В работе были предложены следующие рекомендации и совершенствование системы налогообложения РФ:

поддержка инвестиций. При этом важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы России. Дальнейшее совершенствование налоговой системы будет реализовываться в направлении настройки существующей системы налогообложения.

недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику.

повышение эффективности налоговой системы.

совершенствование налогового администрирования.

совершенствование института консолидированной группы налогоплательщиков.

формирование ответственной гражданской позиции в отношении налоговой политики.

с целью предоставления налогоплательщику возможности получать информацию о налоговых последствиях сделки, которую он только планирует совершить, в рамках мероприятий предварительного налогового контроля, предполагается ввести институт предварительного налогового разъяснения (контроля).

Конечно же, уже на данный момент можно отметить большое продвижение в реформации налоговой системы. Несомненно, понимание властей о том, что столь частое внесение изменений в налоговый кодекс влечет за собой не только путаницу населения, но возможные способы отклонений от уплаты налогов в 2016 году было принято постановление о временном прекращении изменений НК РФ на время проведения реформы.

В документе «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» Министерства Финансов представлены следующие основные меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2016 году и плановом периоде 2017 и 2018 годов:

Исполнение Послания Президента Российской Федерации

Федеральному Собранию Российской Федерации по реализации мер,

направленных на легализацию капиталов и активов, в том числе их возврат в Российскую Федерацию

Антикризисные меры Правительства Российской Федерации и Государственной Думы

Налогообложение доходов физических лиц

Совершенствование порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС)

Акцизное налогообложение

Налогообложение природных ресурсов

Совершенствование налогового администрирования

Совершенствование института консолидированной группы налогоплательщиков

Глобальные вызовы и ответ на них - борьба с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения

Меры по противодействию злоупотреблению нормами законодательства о налогах и сборах в целях минимизации налогов

Налоговые аспекты улучшения инвестиционного климата в Российской Федерации

Оценка эффективности налоговых льгот и иных стимулирующих механизмов. Подходы к установлению налоговых льгот. Отмена федеральных льгот по региональным и местным налогам

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

Обязательные платежи неналогового характера и фискальная нагрузка на бизнес.

Список используемых источников

1. Конституция Российской Федерации. Правовая информационная система «Гарант»

2. Налоговый кодекс. Правовая информационная система «Гарант»

3. Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ, изменения в главу гл.25 «Налог на прибыль организаций». Правовая информационная система «Гарант»

4. Федеральный закон от 29.12.1995 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» // СЗ РФ. - 2003. - № 21.

5. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // СЗ РФ. - 2014. - № 16.

6. Федеральный закон от 31.07.1998 № 148-ФЗ (ред. от 24.07.2002) «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» // СЗ РФ. - 2003. - № 21.

7. Аксенов С., Битюкова Л., Крылова А., Ласкина И. Налоги и налогообложение: учебник - Курск: Изд-во Региональный финансово- экономический инс-т, 2010. -- 356 с. Электронная библиотека http://lib.rfei.ru

8. Алиев, Б. Х. К вопросу государственного регулирования ставки налога на доходы физических лиц / Б. Х. Алиев, З. К. Кагиргаджиева // Финансы и кредит, 2010. - N 26. - С. 10-14.

9. Арье Л. Хиллман Государство и экономическая политика. Возможности и ограничения управления: Учебное пособие. Перевод с английского под научной редакцией В.В Бусыгина, МИ. Левина и др. -М.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2009. - 881 с.

10. 10.Горленко И.И. Налоговый контроль финансовой деятельности налогоплательщика // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях». - № 15. - 2012. -с.14

11. Гурьяков Л. Право налогоплательщика получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию // «Финансовая газета». - № 47. - 2011. - с.7

12. .Жидкова Е. Ю. Налогообложение: учеб. пособие -- 2-е изд., перераб. и доп.-- М.: Эксмо, 2009. -- 480 с.

13. .Куликов Н.И., Куликова М.А., Назарчук Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие - Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. - 388 с.

14. .Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2013. - 683 с.

15. .Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям

16. «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» /. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 591 с.

17. Маршавиной Л. Я., Чайковской Л. А. Налоги и налогообложение: учебник для прикладного бакалавриата -- М.: Издательство Юрайт, 2014. -- 503 с.

18. .Милякова Н. В. Налоги и налогообложение: Учебник - 5 изд., перераб. и доп. - М.: ИНФА-М, 2009. - 509 с.

19. .Попова, Л.В. Налоговые системы зарубежных стран [Текст]: учеб.-метод. пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 368 с.

20. .Селезнева Н. Н. и др Налоги: учебник / под ред. Д.Г. Черника, И.А. Майбурова, А Н. Литвиненко. -- 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2008. - 509 с.

21. .Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007. -189 с.

22. .Улина, С.Л. Подходы к формированию системы финансового менеджмента в России [Электронный ресурс] / С.Л. Улина // Менеджмент в России и за рубежом.- 2010.- №2/08. - Режим доступа: http://www.cfin.ru/press/mаnаgement

23. .Улина, С.Л. Подходы к формированию системы финансового менеджмента в России [Электронный ресурс] / С.Л. Улина // Менеджмент в России и за рубежом.- 2010.- №2/08. - Режим доступа: http://www.cfin.ru/press/mаnаgement

24. .Федосеева, Ю.А. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие / Ю.А. Федосеева. - 2009

25. .Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в российской федерации: Учебное пособие. - М. : Эксмо, 2009. -- 480 с.

26. .Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.- 11с.

27. .Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы по России - www.nalog.ru Дата обращения 19.02.2016

28. .Сайт компании «Консультант Плюс» - http://www.consultant.ru/document Дата обращения 16.01.2016

29. .Сайт Министерства финансов Российской Федерации - http://www.minfin.ru/ru/ Дата обращения 15.01.2016

30. Сайт Федеральной Службы Государственной Статистики - http://www.gks.ru/#dan Дата обращения 15.01.2016

31. Сайт Федеральной Налоговой Службы - https://www.nalog.ru/rn77/ Дата обращения 15.01.2016

Размещено на Allbest.ru