Финансовое планирование в организации

Модель - ядро всей системы автоматизации бюджетирования, которое определяет все потенциальные возможности системы и накладывает ряд непреодолимых ограничений на пользователя. Так, например, набор связанных электронных таблиц Excel тоже модель, естественными ограничениями которой являются число таблиц, их формат и связи между клетками.

Функциональный подход к бюджетированию заключается в следующем. Любую организацию в каждый период можно представить набором определенных характеристик, таких, как объем выручки, нормы переменных затрат, остаток денежных средств на расчетном счете и т.д. Причем эти характеристики могут быть связаны сложными отношениями.

Подобные соотношения (или связи) заранее неизвестны, а значит, входят в модель организации и, так или иначе, вводятся пользователем. Функциональный подход к бюджетированию позволяет легко описать все связи. Для этого необходимо представить плановые характеристики организации как результат определенной деятельности организации, как части его процессов. При этом данные процессы можно формировать с разной степенью детализации. Например, все циклы товарооборота продукта можно представить одним процессом, а можно разбить на отдельные стадии. Ясно, что в первом случае не будет никакой возможности получить информацию о том, что происходит внутри этого процесса.

Таким образом, в рамках функционального подхода запрещено планировать характеристики, не связанные ни с каким процессом.

Данный способ моделирования деятельности организации достаточно эффективен, так как множество возможных характеристик значительно больше множества процессов, то есть многие совсем разные на первый взгляд характеристики сходны по оказываемому влиянию (действию) на другие характеристики. К тому же функциональный метод позволяет назначить процесс (а значит, и человека), ответственный за определенное изменение той или иной характеристики, что позволяет контролировать планирование деятельности организации на более высоком уровне.

Минимальные требования, предъявляемые к системе автоматизации бюджетирования, следующие:

- обеспечение информационной безопасности;

- наличие открытого интерфейса (возможности интеграции);

- стандартные требования;

- функциональные возможности (OLAP).

Итак, будущее, конечно, за автоматизированными системами бюджетирования, которые уже достаточно активно внедряются во многих российских организациях. Хотя это все-таки доступно пока не всем в основном из-за значительных первоначальных материальных затрат.

Таким образом, в организации ООО «Деловой квартал - Челябинск» уже существует устойчивая система бюджетирования, но в то же время она имеет достаточно много слабых мест, которые необходимо решить в том числе и путем внедрения автоматизированной системы.

Рассчитаем необходимые затраты для совершенствования бюджетирования и внедрения новых его элементов.

Как уже было сказано, бюджетированием будет заниматься бухгалтерия. Для этого одному из работников бухгалтерии путем перераспределения обязанностей будет вменена обязанность по бюджетированию. Для этого необходимо обучить работника. Цены на обучение колеблются от 5 до 20 тысяч рублей. Кроме того, необходим программный продукт для ведения учета. Цена на программные продукты колеблются от 20 до 50 тысяч рублей. Таким образом, внедрение системы бюджетирования обойдется ООО «Деловой квартал - Челябинск» минимально в 25 тысяч рублей, максимально в 70 тысяч рублей.

Кроме того, необходимо усиление контроля за исполнением бюджетов. Контроль за исполнением бюджета должен осуществляться постоянно, поэтому различают предварительный, текущий и последующий контроль.

Предварительный контроль должен проводиться до начала выполнения действий по претворению намеченных целей организации. Его задача - установить, могут ли возникнуть какие-либо трудности, препятствующие выполнению этих планов.

Данный вид контроля затрат материальных ресурсов осуществляется при определении требований и стандартов приобретаемого сырья по качеству и цене, а также при выборе поставщиков, обеспечивающих эти условия.

К методам предварительного контроля материально-производственных ресурсов относится также расчет необходимых запасов материалов для обеспечения бесперебойной работы организации, исключения создания излишков запасов на складе и расхода значительных денежных средств на их приобретение и хранение.

В итоге формируется оптимальный бюджет закупок и расходования материально-производственных ресурсов с минимальными издержками по заготовлению, складированию и расходу.

Задача предварительного контроля за финансовыми средствами - обеспечить платежеспособность организации, проведение эффективной политики по привлечению заемных средств.

В результате предварительного контроля количественные и качественные показатели всех бюджетов должны быть увязаны между собой.

Текущий бюджетный контроль осуществляется непосредственно в ходе исполнения бюджета. Его задача заключается в сопоставлении фактических и бюджетных показателей, выявлении отклонений и осуществлении корректирующих действий. Причины отклонений должны быть проанализированы.

Обратная связь в системе текущего бюджетного контроля осуществляется в виде отчетов, периодичность подготовки и подробность которых зависят от уровня менеджмента, для которого они предназначены, вида центров ответственности и ситуационных потребностей управления. Отчеты составляет финансовый отдел.

Например, менеджеры по работе с клиентами и коммерческой деятельности нуждаются в ежедневной информации. Чем дальше руководитель находится от операционного уровня продаж, тем большим может быть временной интервал между последовательными отчетами. Если возникают серьезные проблемы по исполнению бюджета, такие как падение выручки, штрафы из налоговой службы и т.д, выявляются негативные тенденции, должны подготавливаться специальные отчеты, в которых приводится подробная информация об отдельных продуктах, программах, секторах рынка предоставления услуг, выявляются и анализируются отклонения, даются рекомендации.

Например, если выручка по факту оказалась меньше, чем была запланирована, то экономист составляет отчет для руководителя о том, какие затраты нужно уменьшить.

При возникновении неожиданных обстоятельств должны составляться чрезвычайные отчеты.

В любом случае критерием временного интервала отчета в текущем контроле исполнения бюджета должна быть возможность вмешательства в целях изменения возникшей неблагоприятной ситуации.

Таким образом, суть текущего контроля состоит в согласовании подразделениями всех платежей у определенного круга специалистов, которые проверяют основание платежа, экономическую обоснованность применяемых цен, расценок или тарифов, корректность условий договора, подтверждают предстоящие расходы подразделения соответствующей статьей утвержденного бюджета и непревышение ее абсолютной величины. Кроме того, важным элементом текущего управления затратами являются оперативные отчеты по подразделениям, местам формирования затрат и процессам.

Организационной формой результатов текущего и заключительного контроля являются отчеты по исполнению бюджета, которые сводят информацию по планированию и фактическому выполнению бюджетных показателей.

Итоговый контроль затратных статей бюджета осуществляется по окончании каждого бюджетного периода. При этом наиболее оптимальным является внутреннее деление годового бюджета на месячные.

В таких отчетах должны отражаться три вида информации:

1) о фактических результатах;

2) о планируемых показателях;

3) данные об отклонениях между фактическими и бюджетными показателями, сопровождающиеся пояснениями.

Кроме основной информации в отчетах необходимо выделять показатели, подконтрольные менеджеру данного центра ответственности, приводить для сравнения данные предыдущих периодов и аналогичных подразделений. В отчетность об исполнении бюджетов могут включаться дополнительные показатели о количестве работающих и числе отработанных ими человеко-часов, степени загрузки каждого отдела, изменениях в структуре и способах продаж, их объемах и т.д. Данные в отчетах обычно выражаются не только в стоимостных, но и в натуральных измерителях.

Отчетность играет роль сигнальной системы, обеспечивающей аппарат управления информацией об исполнении бюджета, поэтому она должна соответствовать международным критериям качества, быть понятной.

В процессе бюджетирования определяется прогнозное финансовое состояние организации. Если финансовые показатели, исчисленные на основе системы бюджетов (такие как ликвидность, прибыль, рентабельность и др.), неудовлетворительны, то проводится анализ влияния на финансовое состояние основных параметров бюджетов и заложенных в них нормативов при их изменении.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сущность составления бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов позволяет обеспечить экономию денежных средств, большую оперативность в управлении этими средствами, снижать непроизводительные расходы и потери, а также повышать достоверность плановых показателей (в целях налогового планирования).

По результатам анализа финансового состояния ООО «Деловой квартал - Челябинск» установлено, что рост имущества и источников его финансирования не сбалансирован с ростом выручки. Самым эффективным за исследуемый период является 2010г. Рентабельность основных показателей на основе составленного бюджета и рассчитанного баланса и отчета о прибылях и убытках увеличивается, а деловая активность сохраняется.

Организация ООО «Деловой квартал - Челябинск» в своей деятельности стабильна, это очень хорошо, так как организация является мобильной и гибкой в развивающихся и постоянно меняющихся рыночных условиях. Поэтому составление бюджета в первую очередь должно быть направлено на увеличение хороших показателей деятельности организации. А в ходе осуществления деятельности осуществлять по возможности тактические действия по росту своих финансовых показателей.

Таким образом, составление бюджета деятельности организации в первую очередь позволит сохранить свое положение на рынке на существующем уровне без снижения показателей деятельности и по возможности их повышения.

В настоящий момент в ООО «Деловой квартал - Челябинск» существует система бюджетирования. Как и во многих предприятиях составляются бюджет продаж, бюджет закупок и запасов, бюджет административно-управленческих расходов, бюджет расчетов с поставщиками и покупателями. Указанные бюджеты позволяют эффективно планировать различные показатели деятельности данного предприятия. В то же время план-факт анализ показывает, что запланированные значения далеко не всегда совпадают с фактическими, а значит система бюджетирования требует некоторых преобразования.

Проведенный анализ показал ряд недостатков в системе бюджетирования. Во-первых, система эта формальна: нет никаких документов, регулирующих систему бюджетирования, не выделены центры финансовой ответственности, составленные бюджеты не корректируются по мере необходимости, бюджеты не всегда доводятся до исполняющих лиц, кроме того система бюджетирования неавтоматизирована, что затрудняет ее ведение.

Для устранения выявленных недостатков и совершенствования системы бюджетирования предлагается:

- разработать положение о бюджетировании, закрепляющее описывает общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета ООО «Деловой квартал - Челябинск». В частности в нем закрепляются центры финансовой ответственности, бюджетный регламент, целевые параметры.

- учитывая трудоемкость разработки бюджетов, целесообразно автоматизировать систему бюджетирования ООО «Деловой квартал - Челябинск». Это позволит избежать многих трудностей и большинства допускаемых ошибок. Для автоматизации системы бюджетирования необходимо использовать различные программные продукты, приспособив их для специфики организации ООО «Деловой квартал - Челябинск».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) в ред. от 27.07.2010 г.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 08.11.2010 г. № 143н.

3. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 13.10.2003 г. № 91н (с изменениями и дополнениями) в ред. от 25.10.2010 г.

4. Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании: современные технологии постановки и развития: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2008. - 240 с.

5. Астринский Д. Экономический анализ финансового положения организации / Д. Астринский // Экономист. - 2007. - №12. - 55-59 с.

6. Банк В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 344 с.

7. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: учебник / Л.Е. Басовский - М.: ИНФРА-М, 2010. - 240 с.

8. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. - Киев.: «Ника-Центр, 2008. - 653 с.

9. Бочаров В.В. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.В. Бочаров. - М.: ДИС, 2007. - 312 с.

11. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - Спб.: Питер, 2006. - 368 с.

12. Бюджетированияе: теория и практика: учебное пособие/ Л.С. Шаховская, В.В. Хохлов, О.Г. Кулакова и др. - М.: КНОРУС, 2009. - 400 с.

13. Вахрушина М.А. Управленческий анализ - М.: Омега-Л, 2010 г. - 325 с.

14. Ветрова Л.Н. Бюджетирование - фундамент стратегии развития организации. Все для бухгалтера, 2008, № 5. - 15-19 с.

15. Власова Н.С. Повышение результативности системы бюджетирования, современные тенденции ее развития. Экономический анализ: теория и практика, 2007, № 21. - 23-29 с.

16. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 272 с.

17. Горбачева Л. Постановка системы бюджетирования // Финансовая газета. - 2009. - № 20. - 11-15 с.

18. Гиляровская Л.Т. Об оценке кредитоспособности хозяйствующих субъектов / Л.Т. Гиляровская // Финансы. - 2008. - №4. - 53-54 с.

19. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния организации / В.Н. Глазунов // Финансы. - 2007. - №2. - 15-17 с.

20. Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния организации / А.В. Графов // Финансы. - 2008. - №3. - 64-67 с.

21. Гребенщикова Е.В. Вопросы классификации и оценки финансовой устойчивости организации / Е.В. Гребенщикова // Консультант директора. - 2006.- № 7. - 18-22 с.

22. Гребенщикова Е.В. Модель финансово-устойчивого сбалансированного организации / Е.В. Гребенщикова // Бюллетень финансовой информации. - 2007. - № 11-12.- 4-6 с.

23. Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / В.Е. Губин, О.В. Губина. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2006. - 336 с.

24. Денисова А.С. Формирование системы бюджетирования компании: внутренний регламент и иерархия центров финансовой ответственности. Экономический анализ: теория и практика, 2008, № 6. - 8-13 с.

25. Денисова А.С. Бюджетное планирование и бюджетирование на предприятии. Экономический анализ: теория и практика, 2008, № 5. - 31-36 с.

26. Добровольский Е., Карабанов Б., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2007. - 448 с.

27. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 304 с.

28. Ефимова О.В. Финансовый анализ: учебник / О.В. Ефимова. - М.: «Бухгалтерский учет», 2006. - 320 с.

29. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ организации: учебник / А.Н. Жилкина. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 332 с.

30. Исаев Д., Хомаза Д. Внедрение автоматизированной системы бюджетирования // Финансовая газета. - 2008. - № 18. - 18-22 с.

31. Керимов В.Э. и др. Методы управления затратами и качеством продукции: Учебное пособие / Керимов В.Э., Петрищев Ф.А., Селиванов П.В., Керимов Э.Э. - М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2010. - 108 с.

32. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Проспект, 2010. - 1024 с.

33. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 424 с.

34. Колчина И.С. Финансовый анализ: учебник для вузов / И.С. Колчина. - М.: КНОРУС, 2006. - 388 с.

35. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: КНОРУС, 2011. - 672 с.

36. Крейнина М.Н. Платежеспособность организации: оценка и принятие решений / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. - 2007. - №1 - 3-13 с.

37. Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость организации: оценка и принятие решений / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. - 2010. - №2 - 3-13 с.

38. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ организации: учеб. пособие / Г.Н. Лиференко. - М.: «Экзамен», 2010. - 160 с.

39. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. Учебник - М.: Эксмо, 2010. - 768 с.

40. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности организации: учебник / Н.П. Любушин, Б.В. Лещева, В.Г. Дьякова. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 276 с.

41. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КНОРУС, 2008. - 552 с.

42. Мельник М.В. Экономический анализ в аудите: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 543 с.

43. Подоляк Н. Типичные ошибки при построении системы бюджетирования и методы их исправления. Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, № 38.

44. Русак Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: справ. Пособие / Н.А. Русак, В.А. Русак. - Мн.: Выш. школа, 2007. - 309 с.

45. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 272 с.

46. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 415 с.

47. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс: учеб. пособие / Л.С. Сосненко, А.Ф. Черненко, Е.Н. Свиридова, И.Н. Кивелиус. - М.: КНОРУС, 2007.- 344 с.

48. Труба А.С. Эффективная система организации бюджетирования на предприятии. Управление персоналом, 2011, № 7.

50. Хорин А.Н. Стратегический анализ: учеб. пособие / А.Н. Хорин, В.Э. Керимов. - М.: Эксмо, 2006. - 288 с.

51. Черняк В.З. Финансовый анализ: учебник / В.З. Черняк. - М.: «Экзамен», 2010. - 416 с.

52. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учеб. пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 208 с.

53. Белецкий А.А. Модификация методов учета и анализа затрат в целях определения эффективности менеджмента // Управленческий учет. - 2009. - № 5. - 50-58 с.

54. Малолетко А.Н., Бумагин Е.В. Менеджмент: разные подходы, но главное - результат. Процессный подход к управлению и управление по результатам // Российское предпринимательство. - 2009. - № 1 (1). - 74-79 с.

55. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ под ред. проф. Г.Б. Поляка - М.: Волтерс Клувер, 2011. - 369 с.

56. Корпоративный менеджмент: [ Сайт ]. - http://www.cfin.ru.

57. Процессный подход - революция в управлении? // Портал «ФИНЭКС Качество», [электронный ресурс] - Режим доступа: www.finexcons.ru/articles/f-c-article1-1.htm.

58. Процентные ставки в 2011 г. // Официальный сайт Банка России [электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.cbr.ru/.

59. РосБизнесКонсалтинг: [ Сайт ]. - http://www.rbc.ru

60. Финансовый директор. практический журнал по управлению финансами компании: [Электронный журнал]. - http://www.financialdirector.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2009 г.

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2010 г.

Отчет о прибылях и убытках за 2009 год

Отчет о прибылях и убытках за 2010 год

Размещено на Allbest.ru