Действующий механизм налогообложения индивидуальных предпринимателей и пути его совершенствования
Основы начала деятельности индивидуальных предпринимателей. Порядок и условия применения различных режимов налогообложения индивидуальными предпринимателями. Система налогообложения индивидуальных предпринимателей: действующий механизм исчисления налогов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.04.2018 |
| Размер файла | 141,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Минимальный размер потенциально возможного годового дохода в большинстве регионов установлен для видов предпринимательской деятельности, годовой доход по которым в среднем не превышает 100 тыс. руб. (услуги носильщика, расчес шерсти, уборка помещений и т.п.), максимальный -- по наиболее прибыльным видам деятельности. К таковым, по мнению региональных властей, относятся техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, прочие услуги по техническому обслуживанию, передача во временное владение и (или) пользование гаражей, собственных жилых помещений, занятие частной медицинской практикой. Потенциальный доход по этим видам деятельности может достигать 2,6 млн. руб. в год.
Таким образом, единой методики расчета стоимости патента, заключающегося в определении потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, пока не выработано. В результате наблюдаются значительные колебания среднего уровня этого показателя как по регионам (примерно в 4,6 раза), так и в пределах территории одного региона (от 2 раз в Белгородской области до 94,4 раза в Тульской области).
Кроме того, до сих пор существуют недостатки в определении перечня видов деятельности, по которым возможно применение упрощенной системы налогообложения на основе патента: виды деятельности представлены в хаотичном порядке, налицо смешение названий бытовых и небытовых услуг, присутствуют виды деятельности, не отвечающие реалиям сегодняшнего дня. Например, такие виды предпринимательской деятельности, как расчес шерсти, стрижка домашних животных, ремонт туристического снаряжения и инвентаря, изготовление валяной обуви носят узкий характер, в настоящее время осуществляются редко, поэтому применение в отношении этих услуг патентной системы крайне неэффективно.
Самыми востребованными являются услуги по ремонту и пошиву одежды, изготовлению и ремонту мебели, ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, предоставлению в аренду гаражей, квартир, автотранспортные услуги, услуги по обучению, репетиторству. Однако побудить граждан, оказывающих подобные услуги, зарегистрироваться и приобрести патент достаточно проблематично, учитывая специфику их деятельности как традиционно нелегальную. По опыту регионов, самое большое количество патентов выдается на вид деятельности по предоставлению в аренду жилья и гаражей, по остальным распространенным услугам патенты практически не применяются. В данном случае также можно говорить о недостаточной информированности предпринимателей, сказывается влияние административного фактора. Муниципальные органы власти не заинтересованы в развитии упрощенной системы налогообложения на основе патента в силу того, что доходы от выдачи патентов поступают в региональные бюджеты.
Однако основным недостатком, присущим системе, остается экономическое обоснование годовой стоимости патента. Как уже отмечалось, к определению по одним и тем же видам деятельности могут различаться в зависимости от региона в несколько раз, что, с одной стороны, способно стимулировать экономическую деятельность, с другой, -- приводит к ее ограничению. На наш взгляд, целесообразно перевести упрощенную систему налогообложения на основе патента на местный уровень, по примеру единого налога на вмененный доход, с передачей органам власти муниципальных образований полномочий по установлению потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
Как показывает практика, только в двух регионах стоимость патента скорректирована на количество работников, хотя суммы выручки и масштаб деятельности индивидуального предпринимателя, работающего в одиночку, и индивидуального предпринимателя, использующего труд наемных работников, могут быть несопоставимы.
Кроме того, законодательное ограничение размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода 30-кратной величиной базовой доходности, установленной для целей налогообложения единым налогом на вмененный доход, приводит к тому, что не учитываются особенности ведения того или иного вида деятельности и физические показатели, которые заложены в основу налогообложения единого налога на вмененный доход. Например, размер потенциально возможного к получению дохода при оказании услуг общественного питания через объекты с залами обслуживания посетителей не может превышать 30 тыс. руб. в год, тогда как при налогообложении единым налогом на вмененный доход годовой вмененный доход по этому виду деятельности составит 12 тыс. руб. с 1м2 площади зала обслуживания посетителей. Такая экономия на налоговых платежах может спровоцировать сектор услуг общественного питания на всеобщий переход с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на упрощенную систему налогообложения на основе патента путем разукрупнения.
Упрощенная система налогообложения на основе патента направлена не столько на развитие малого бизнеса, сколько на привлечение в ряды налогоплательщиков физических лиц, имеющих доходы от предпринимательской деятельности. Однако, несмотря на то, что в подавляющем большинстве регионов для индивидуальных предпринимателей приобретение патента более выгодно, чем уплата налога на доходы физических лиц, в ближайшее время не стоит ожидать существенного роста его популярности. Только в результате создания условий, побуждающих граждан легализовать свои доходы, кропотливой работы по воспитанию налогоплательщиков можно будет рассчитывать на поступления в бюджет, адекватные фактическим объемам оказываемых услуг, по которым возможно применение данного режима налогообложения.
Реформирование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения на основе патента будет осуществляться по следующим направлениям.
С 2012 года будет введена в действие новая глава 265 «Патентная система налогообложения» части второй Кодекса. Указанный режим налогообложения будет предназначен для применения индивидуальными предпринимателями [5].
Предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в частности, с 1 января 2013 года из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход, исключаются:
розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
С 1 января 2014 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности отменяется.
Таким образом, для индивидуальных предпринимателей станет возможным выбор между общим режим налогообложения, упрощенной системой налогообложения или патентной системой налогообложения. Организации, относящиеся к малому бизнесу, смогут при определенных условиях выбирать между применением общей системой налогообложения и упрощенной системой налогообложения.
При этом будут уточнены размеры ограничений по размеру доходов, дающих право перехода на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2013 года и применения указанной системы налогообложения за налоговый период начиная с 2013 года.
Полный отказ от ЕНВД предлагается провести в несколько этапов от постепенного сокращения до полной отмены.
В 2012 г. предполагается установить ограничение по среднесписочной численности работников для розничной торговли и для оказания услуг общественного питания ЕНВД со 100 до 50 человек.
С 2013 года и эти виды деятельности будут исключены из перечня видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.
С 2014 года ЕНВД планируется отменить в полном объеме соответствующая 26.3 глава будет исключена из Налогового Кодекса и планируется ввести Патентную систему налогообложения.
Патент будет выдаваться на срок от 1 до 12 месяцев. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход. Налоговая ставка составит 6%.
Патентная система также как и вмененная будет действовать в отношении определенных видов деятельности.
Использовать ее смогут только индивидуальные предприниматели. Организации - юридические лица не смогут ее применять. Но и для предпринимателей установлены жесткие ограничения, которые позволят это сделать далеко не всем, они подойдут только для самого малого бизнеса.
Скажем, площадь розничного магазина для работы на новой патентной системе не должна превышать 10 кв.м., сейчас на ЕНВД 150 кв.м., численность наемных работников уменьшается со 100 до 10 человек.
Доходы налогоплательщика за год, не должны превысить 60 млн. руб. Тогда как применение ЕНВД невозможно только для крупнейших налогоплательщиков, доходы которых согласно критериям исчисляются в десятках миллиардов рублей.
Ограничения по субъектам предпринимательства, по критериям деятельности и по самим видам деятельности означает, что большей части бизнеса, работающего сейчас на ЕНВД, не только организациям, но и предпринимателям, придется перейти на общий режим налогообложения или упрощенную систему.
Итак, в ближайшее время любому даже самому маленькому розничному магазину или кафе придется платить налоги аналогичные крупному бизнесу - 20 процентов налога на прибыль, 34 процента страховых взносов, 18 процентов НДС, помимо этого налог на имущество, НДФЛ для предпринимателей и другие налоги, уплачиваемые при применении обычной системы налогообложения.
Не сложно догадаться, что отмена вмененного режима, нанеся существенный удар по малому бизнесу, может привести к снижению количества субъектов малого и среднего предпринимательства.
Увеличение налогового бремени смогут выдержать не все организации и предприниматели, что может привести к сокращению персонала и снижению размера официальной зарплаты. Ну а покупателям с большой долей вероятности стоит ожидать роста цен.
Развитие малого и среднего бизнеса создает благоприятные условия для функционирования прогрессивной экономики, которая влияет на конкурентную среду, создает дополнительные рабочие места, что позволяет сократить безработицу и снизить социальную напряженность, расширить потребительский сектор.
Вместе с тем без внесения соответствующих изменений в федеральное законодательство упрощенная система налогообложения на основе патента не получит должного развития, и эффект от ее внедрения не будет сколько-нибудь ощутимым,
Заключение
В заключение данного дипломного исследования отметим.
Определяющая роль в экономике принадлежит индивидуальному предпринимательству, призванному без существенных инвестиций заполнять свободные зоны рыночной экономики, создавать новые производства небольших размеров, сглаживать социальные проблемы, связанные с безработицей. Именно поэтому формирование и развитие в России и в ее регионах достаточного слоя предпринимателей - не только условие развития рыночной экономики, но и важнейший фактор решения острейших экономических и социальных проблем в настоящий период.
Большое влияние на малое предпринимательство оказывает налогообложение. В соответствии с действующей нормативно-правовой базой субъекты малого предпринимательства могут выбрать:
традиционную систему налогообложения с сохранением всех видов применяемых в РФ налогов;
специальные налоговые режимы в виде единого налога на вмененный доход, упрошенной системы налогообложения и единого сельхозналога.
Многие характерные особенности становления предпринимательства в России напрямую связаны с основными проблемами, мешающими развитию нормальных рыночных отношений и частного предпринимательства: ограниченность внутреннего спроса и недостаточность ресурсов для перестройки производства; неотрегулированность отношений собственности; противоречивость законодательства: теневой оборот и хронические неплатежи; слабая кредитно-финансовая система и т.д.
Сегодня внешняя среда для малого предпринимательства остается все еще неблагоприятной. Происходит активный процесс концентрации производства и капитала наряду с установлением финансового, имущественного и управленческого контроля за ранее самостоятельными предпринимателями со стороны финансово- промышленных групп и более крупных компаний. Этот, и ряд других факторов, способствовали появлению такого специфического явления, как рост так называемых «микропредпринимателей» или «челноков». «Челноки», заполнившие российские рынки дешевыми товарами из Турции, Китая и других стран, не всегда охвачены правовым полем предпринимательства, так как ввозят товары как бы для личного потребления и реализуют их как имущество, принадлежащее им на правах личной собственности, практически без налогообложения.
От сферы производственной деятельности, в отличие от начального периода, индивидуальные предприниматели практически отошли. Тем не менее, определенные итоги развития предпринимательства в России налицо. За годы реформ предпринимательство было единственным растущим сектором экономики, обеспечивающим отдачу вложенных средств и ресурсов.
Вместе с тем формирование цивилизованного предпринимательства и подлинно предпринимательского поведения является ключевой проблемой выхода из кризиса. Возродить же российскую экономику может лишь промышленно-инновационное предпринимательство с широчайшим участием частной инициативы граждан.
Государство должно стимулировать предпринимательство всеми доступными мерами; правовым, финансово-кредитным обеспечением и разумной, целенаправленной налоговой политикой.
На наш взгляд, сохраняя упрощенную систему налогообложения вмененного дохода, следует внести некоторые коррективы, которые позволят выполнить фискальные задачи с одновременным стимулированием деятельности предпринимателя. Так, занимаясь предпринимательской деятельностью, гражданин создает себе рабочее место, избавляет государство от выплаты ему пособия по безработице. Он сам заботится о своем существовании и, помимо этого, уплатой всевозможных сборов и налогов пополняет бюджет. Следовательно, государство должно стимулировать этот процесс. Поэтому размер месячного вмененного дохода индивидуального предпринимателя, которым он обеспечивает свое выживание самостоятельно, необходимо устанавливать в размере не менее минимального прожиточного минимума, официально устанавливаемого государственными органами для конкретного региона. В результате поступления в бюджет возрастут не за счет больших сумм налога, а за счет увеличения количества плательщиков. Кроме того, это позволит: во-первых, в значительной степени снизить налоговую нагрузку индивидуальных предпринимателей. Во-вторых, величина прожиточного минимума представляет собой тот минимальный чистый доход, который необходим для удовлетворения минимальных потребностей, т.е. предприниматель не может вести бизнес, не обеспечивающий доход в размере прожиточного минимума.
Ставка налога для индивидуальных предпринимателей должна быть не ниже налоговой ставки на доходы физических лиц, т.е. 13%.
Для индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников, налоговой базой должна быть сумма дохода в размере прожиточного минимума, умноженного на число работающих.
Неправомерным представляется также перевод предпринимателей на данную систему налогообложения в обязательном порядке.
Следует установить в законодательном порядке величину необлагаемого налогом минимума, дифференцированную шкалу ставок, изменяющихся в зависимости от уровня дохода и различающихся по отраслевому признаку и приоритетным видам деятельности. Более того, льготная система налогообложения индивидуального предпринимательства должна быть ограничена определенными временными рамками от 3 до 5 лет. В этих условиях повышается заинтересованность предпринимателей максимально эффективно воспользоваться льготами, что будет способствовать постоянному росту субъектов малого предпринимательства за счет перерегистрации действующего бизнеса.
Следующей немаловажной проблемой (в связи с чрезвычайно низкой эффективностью) является совершенствование механизма упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Здесь мнения специалистов разделились. Большинство считает, что назрела необходимость отменить добровольный порядок перехода на упрощенную систему налогообложения для некоторых-категорий физических лиц, в частности, занимающихся торгово-закупочной деятельностью. Если органам местного самоуправления будет предоставлено право решать этот вопрос на местах, то необходимо: во-первых, сделать для отдельных видов деятельности выкуп патента обязательным независимо от количества зарегистрированных видов деятельности, но по большей стоимости; во-вторых, стоимость патента должна включать не только величину подоходного налога, но и другие налоги, устанавливаемые местными органами власти, что упростит систему налогообложения; в-третьих, предпринимателей, работающих по патенту следует освободить от ведения книги учета доходов и расходов и представления отчетности в налоговые органы. Это обеспечит более реальные поступления в бюджет и облегчит отчетность предпринимателей.
Причины несовершенства налоговой системы в части налогообложения субъектов индивидуального предпринимательства, на наш взгляд, состоят не только в фискальной ориентации налоговой системы РФ, но и недоучете особенностей функционирования субъектов малого индивидуального предпринимательства в рыночной экономике.
Специфика функционирования субъектов малого индивидуального предпринимательства предполагает необходимость максимального упрощения системы налогообложения, причем дифференцировав ее исходя из региональных и отраслевых, а также организационно-управленческих условий осуществления производственно-экономической деятельности налогоплательщика.
При решении вопроса о совершенствовании структуры управления налогами, представляется интересным то, что во многих зарубежных странах работа по сбору местных налогов проводится не централизованно, а отдельными департаментами в соответствии с законодательством, определяющим границы полномочий местных органов власти по сбору налогов, исходя из потребностей местного бюджета.
В связи с тем, что большинство налогов с физических лиц поступают в местные бюджеты, на наш взгляд, эффективность сбора таких налогов повысится при передаче местным органам власти функций по учету и сбору налогов.
Следующей важнейшей проблемой является уровень подготовленности индивидуальных предпринимателей и всего населения в части налогового законодательства и, следовательно, пропаганда налоговых знаний среди населения. Ведь даже заполнение налоговой декларации по доходам не только для индивидуальных предпринимателей, но даже для лиц, имеющих доходы по месту основной работы, является довольно трудоемким процессом. Более того, в нашей стране никакой профессией нельзя заниматься без специальной подготовки и наличия подтверждающего документа. А заниматься такой серьезной деятельностью как индивидуальное предпринимательство может всякий. Поэтому, недостаточная работа, как налоговых органов, так и властных структур, отвечающих за реализацию программ развития малого предпринимательства снижает уровень налоговой культуры налогоплательщиков. В результате на практике появляется масса финансовых нарушений, налоговых злоупотреблений и ошибок, приводящих к финансовым и другим санкциям.
С 2010 года в связи с отменой ЕСН и с переходом к страховым взносам отмены льготы по их уплате.
Все вызванные меры повлекут явное увеличение финансовой нагрузки на организации и предпринимателей-работодателей.
Однако основным недостатком, присущим системе, остается экономическое обоснование годовой стоимости патента. Как уже отмечалось, к определению по одним и тем же видам деятельности могут различаться в зависимости от региона в несколько раз, что, с одной стороны, способно стимулировать экономическую деятельность, с другой, -- приводит к ее ограничению. На наш взгляд, целесообразно перевести упрощенную систему налогообложения на основе патента на местный уровень, по примеру единого налога на вмененный доход, с передачей органам власти муниципальных образований полномочий по установлению потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
Мишустин согласился, что замена единого налога на вмененный доход патентами принесет и бизнесу, и налоговикам свои трудности. «Считать ЕНВД, конечно же, проще. Но и у патентной системы тоже есть свои преимущества. Наверное, надо еще дискутировать с законодателями», -- отметил он. И в итоге принять вариант, который несет меньше издержек и для бизнеса, и для налоговиков. Заговорили и о том, что вообще будет дальше с налоговой системой. «85 процентов опрошенных нами бизнесменов считают, что бремя налогов близко к максимальному, и если их увеличивать дальше, это приведет к »серым» и »черным схемам», -- заметил вице-президент Торгово-промышленной палаты (ТПП) Вадим Чубаров. На этот раз бизнес не стал настаивать на снижении налогов.
Таким образом, реализация предложенных мер и методов совершенствования механизма налогообложения и организации налогового учета доходов индивидуальных предпринимателей может повысить полноту охвата налогообложением всех налогоплательщиков на основе повышения их налоговой культуры и уровень собираемости налоговых платежей. Безусловно, в этих условиях при оптимальном уровне налогообложения это будет способствовать развитию индивидуального предпринимательства, как наиболее гибкой и эффективной части малого бизнеса.
Список литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. -Москва: Проспект, КноРус, 2012.-954с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть 1,2,3,4 (по состоянию на 1.01.2007г.). - М.: ЮРАЙ - Издат, 2007, -554с.
3. Федерального закона от 24.07.07 № 209- ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Официальные материалы № 24, 2007, с.31-34
4. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2012-2014 годах.// http://www.minfin.ru/
5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов. http://www.minfin.ru/
6. Аналитическая записка о формировании и исполнении доходной части консолидированного бюджета РД в 2011 году.// http://www.ach.ru/.
7. Отчетность МРИ ФНС РФ № 6 по РД формы 1-НМ за 2009-2011гг.
8. Аналитическая записка о ходе поступлений и задолженности по МРИ ФНС РФ № 6 по РД за 2009-2011гг.
9. Алиев Б.Х., Казимагомедова З.А. Специальные налоговые режимы: проблемы введения и перспективы развития.- Махачкала.- «Новый день», 2005, с60.
10. Закарьяева А.А. Налоговый механизм государственного регулирования деятельности индивидуальных предпринимателей.- Махачкала -»Полиграф - Экспресс»-2003, с. 60
11. Качур О.В. Налоги налогообложение. -М.: КНОРУС, 2009, 360.
12. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение.-»Питер», 2003,с.562.
13. Русакова И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение - М - «ЮНИТИ», 1999, с. 432.
14. Тарасова В.Ф, Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение.-.М.: КНОРУС, 2009, с 480.
15. Гомцян С.В. Альтернативный минимальный налог в США.//Налоговая политика и практика.-2006.-№ 2.-с. 44-48.
16. Дементова Т.А. Проблемы налогообложения малого бизнеса.//Финансы.-2007.- №7.- с.76-77.
17. Демина В.А. Поддержка малого бизнеса: вступает в силу новый закон.//Российский налоговый курьер.-2007.- № 23.- с.74-77.
18. Жук А. Налоговая ловушка развития предпринимательства в России//Вопросы экономики. -2012.-№ 2.-с. 132-139.
19. Захарченко А.А. Поддержка малого предпринимательства и доходный потенциал местных бюджетов.//Финансы.-2009.- № 3.- с.37-40.
20. Игнатов А.В. Сравнительный анализ систем налогообложения, или победитель конкурса известен…//Налоговая политика и практика -2008-№8. с. 25-31.
21. Исакина Е.Н. Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица и особенности их применения.//Налоговый вестник.-2006.- №11.- с.83-87.
22. Калита Е.В. Упрощенная система налогообложения на основе патента: опыт регионов.//Налоговая политика и практика.-2010.- № 4.-с.34-38.
23. Ким В.М. О роли налогообложения в развитии малого и среднего предпринимательства.//Финансы.-2008.- № 11.-с. 32-34.
24. Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы: применение с 2008 года.// Налоговая политика и практика.-2008.- №1.-с.43-50.
25. Ксенда В.М. Налогообложение субъектов малого предпринимательства за рубежом.// Налоговая политика и практика.-2007.- № 11.- с. 42-46.
26. Левадная Т.Ю. Особенности декларирования доходов индивидуальными предпринимателями. // Налоговый вестник.-2007.- № 2.-с 63-72.
27. Лютиков А.М. Стимулирование предпринимательской активности.//Финансы.-2007.- № 9.-26-30.
28. Малис, Н.И. Малый бизнес имеет налоговый потенциал.//Финансы.-2006.- №7.- с.30-33.
29. Малис, Н.И. Налоговый аспект государственной поддержки малого бизнеса //Финансы.-2008.- №6.- с.41-45.
30. Мишустин М.В. Лицом в малому бизнесу//Налоговая политика и практика. -2011.-№11.-с.16-17.
31. Первунин М.А. Налоговые риски и международный финансовый кризис: последствия для бизнеса.//Налоги налогообложение.-2009.- № 1.-.-с.15-16.
32. Предеха В.Н. О налоговом стимулировании малого бизнеса в городском округе//Финансы.-2009.-№ 2.- с.47-50.
33. Светлицкий В.Д. Организация декларационной кампании и ее итоги.//Налоговая политика и практика -2011-№ 12.- с.36-39
34. Шацило Г.В. О роли единого налога в специальных налоговых режимах.//Финансы.-2007.- № 8.- с.40-41.
35. Шуткин А.С. О финансовой поддержке малых инновационных предприятий. //Финансы.-2007.- № 7.-с.48-52.
36. http://www.nalog.ru/ - сайт Федеральная налоговая служба РФ.
37. Сайт Министерства финансов РФ // http://info.minfin.ru/kons_doh_isp.php
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Законодательные основы деятельности индивидуальных предпринимателей. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей. Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. Совершенствование налогообложения предпринимателей.
отчет по практике [40,3 K], добавлен 16.01.2012Сравнительный анализ развития отечественного и зарубежного опыта налогообложения индивидуальных предпринимателей. Совершенствование налоговой системы на основе всестороннего учета прямых связей между индивидуальными предпринимателями и государством.
курсовая работа [48,1 K], добавлен 22.01.2016Исторические этапы налогообложения индивидуальных предпринимателей. Фискальная политика за рубежом, временные льготы. Нормативное регулирование налогообложения индивидуальных предпринимателей при применении общего режима налогообложения в России.
курсовая работа [38,5 K], добавлен 15.01.2014Индивидуальное предпринимательство как форма ведения бизнеса. Анализ налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере ИП Сухановой Н.М. Разработка рекомендации по выбору оптимальной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей.
дипломная работа [117,8 K], добавлен 23.10.2012Нормативно-правовое регулирование деятельности индивидуальных предпринимателей. Системы налогообложения: общий режим; единый налог на вмененный доход. ИП Ефимов П.К. как налоговый агент. Основные проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей.
курсовая работа [48,3 K], добавлен 31.07.2010Налоги как инструмент осуществления экономической политики государства. Рассмотрение предложений по оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере ИП Дергачева В.И. Анализ теоретических аспектов налогообложения малого бизнеса.
дипломная работа [534,0 K], добавлен 15.01.2015Особенности формирования финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей и анализ рисков их кредитования. Сравнительная характеристика систем налогообложения предпринимателей: традиционная, упрощенная, вмененная, единый сельскохозяйственный налог.
курсовая работа [51,0 K], добавлен 21.06.2011Понятие индивидуальной предпринимательской деятельности, особенности налогов и сборов. Характеристика основных видов систем налогообложения. Анализ налогообложения на примере Шмалий О.В. Пути совершенствования налогообложения в предпринимательстве.
курсовая работа [630,1 K], добавлен 16.06.2014Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Основные понятия единого сельскохозяйственного налога. Порядок его применения, исчисления и уплаты. Упрощенная система налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей.
контрольная работа [87,8 K], добавлен 23.01.2010Изменение состава уплачиваемых налогов при переходе на упрощенную систему. Общие, пониженные налоговые ставки. Одновременное применение различных ставок. Особенности исчисления налога при упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей.
контрольная работа [82,1 K], добавлен 28.03.2013Понятие и сущность финансов индивидуальных предпринимателей, факторы, влияющие на их функционирование и роль в финансовой системе РФ. Особенности формирования и проблемы финансов ИП с традиционной, упрощенной и вмененной системами налогообложения.
курсовая работа [32,6 K], добавлен 25.01.2014Порядок государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Порядок постановки на учет в налоговых органах и открытие банковского счета. Основные системы налогообложения, применяемые индивидуальными предпринимателями.
курсовая работа [267,4 K], добавлен 27.02.2012Сущность и механизм обложения доходов населения. Порядок взимания налога на недвижимость и земельного налога с граждан Республики Беларусь. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей. Анализ состояния подоходного налогообложения.
дипломная работа [143,4 K], добавлен 19.12.2009Общая характеристика упрощенной системы налогообложения. Правовые основы применения УСН, установленной для организаций и индивидуальных предпринимателей. Организация и ведение налогового учета при ее применении, изменения, внесенные на 2009 год.
курсовая работа [41,5 K], добавлен 10.05.2009Системы налогообложения индивидуального предпринимателя. Практика применения упрощенной системы налогообложения, системы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Анализ налоговой нагрузки индивидуального предпринимателя.
дипломная работа [121,3 K], добавлен 19.04.2014Система налогообложения и ее развитие, налоговая база единого налога, ставки и льготы по нему. Исчисление единого налога в различных сферах деятельности. Налогообложение индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь, совершенствование системы.
курсовая работа [24,3 K], добавлен 05.11.2011Особенности упрощенной системы налогообложения. Определение суммы амортизационных отчислений. Составление плановых размеров авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчётные периоды. Расчет налога при упрощённой системе налогообложения.
контрольная работа [32,9 K], добавлен 10.12.2010Сущность налогового контроля, его формы и методы. Обзор аналогового контроля индивидуальных предпринимателей. Анализ показателей по возражениям и жалобам. Эффективность налогового контроля в Курской области. Совершенствование системы налогообложения ИП.
курсовая работа [61,7 K], добавлен 13.03.2014Мониторинг деятельности индивидуальных предпринимателей в России. Понятие, теоретические основы и правовое регулирование налогообложения малого и среднего бизнеса. Снижение налогового бремени на микропредприятиях, финансовая поддержка и кредитование.
дипломная работа [566,3 K], добавлен 30.07.2017Статус предпринимателей-нерезидентов, особенности их государственной регистрации. Взносы во внебюджетные фонды, взымаемые с индивидуальных предпринимателей, не являющихся налоговыми резидентами РФ и перешедших на упрощенную систему налогообложения.
контрольная работа [21,1 K], добавлен 01.02.2016
