Значение и роль выездной налоговой проверки в системе налогового контроля

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В настоящее время налоговые проверки играют значительную роль в системе налогового контроля. Проверки представляют собой основной инструмент контрольной деятельности налоговых органов, которые позволяют наиболее полно и основательно провести проверку правильности уплаты налогов (сборов) и исполнения налогоплательщиками иных обязанностей, которые возложены на них законодательством о налогах и сборах.

Налоговое администрирование является одним из основных элементов эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства. Недостатки администрирования налогов приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению поступления налогов в бюджет и разбалансированности действий уполномоченных государственных органов. Ситуация усугубляется возможностью использования свободного усмотрения уполномоченными государством органами. Более того, налоговое администрирование может стать средством принуждения и репрессий.

Успешное налоговое администрирование ведет к повышению поступления налогов в бюджет, сокращению налоговых правонарушений, улучшению инвестиционного климата и обеспечению прав и законных интересов граждан и юридических лиц.

Значимость налогового контроля заключается в том, что посредством его достигается упорядоченность налоговых правоотношений. При помощи механизма налогового контроля налоговые органы проверяют соблюдение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, в частности по уплате налогов, выявляют допущенные правонарушения, выставляют требования по уплате налогов, пеней и штрафных санкций.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые проверки являются основной и, как показывает практика, наиболее эффективной формой налогового контроля.

При этом анализ практики работы налоговых органов показывает, что многие аспекты налогового контроля не отработаны достаточно четко, что создает существенные трудности для участников налоговых правоотношений и снижает эффективность контрольной работы налоговых органов.

Исследованием проблем налогового контроля занимались такие исследователи, как А.В.Брызгалин, В.В.Гусев, А.З.Дадашев, Ю.Ф.Кваша, Л.С.Кирина, Е.А.Кирова, О.А.Макарова, Л.П.Павлова, В.Г.Пансков, Е.А.Поролло, С.В.Разгулин, Э.Д.Соколова, Д.Г.Черник, С.Д.Шаталов, Т.Ф.Юткина и др.

Целью данной работы является исследование особенностей выездных налоговых проверок, проведение анализа практики и выявление направлений повышения эффективности выездных налоговых проверок.

Для достижения поставленной цели был выдвинут ряд задач:

- рассмотреть сущность, значение и формы налогового контроля;

- выделить понятие, характеристики и методы проведения выездных налоговых проверок;

- провести анализ результативности проведения выездных налоговых проверок, как основной формы налогового контроля;

- дать организационно-экономическую характеристику и оценку финансового состояния компании;

- проанализировать выездную налоговую проверку ООО «ПЕНОПЛЭКС»;

- выявить основные проблемы, повышения качества и эффективности проведения выездных налоговых проверок;

- разработать предложения по совершенствованию выездных налоговых проверок на примере ООО "ПЕНОПЛЭКС".

В качестве объекта исследования выступает деятельность государства, и прежде всего - налоговых органов, по осуществлению выездных налоговых проверок.

Предметом исследования являются установленные законодательством порядок и методика, а также - практика осуществления выездных налоговых проверок.

Теоретическую и методологическую базу работы составляют Налоговый кодекс РФ, законодательные акты РФ, постановления Правительства РФ, Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», методики и рекомендации ФНС, а также труды отечественных авторов по проблемам налогового контроля.

Работа была выполнена с использованием системы «Консультант Плюс» и «Гарант СПС»

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

Глава 1. Сущность, значение и роль выездной налоговой проверки в системе налогового контроля

1.1 Сущность, значение и формы налогового контроля

Конституция Российской Федерации закрепила обязанность по уплате установленных налогов и сборов. Налоги и сборы выступают в роли признака любого государства и при этом в качестве необходимого условия существования самого государства, так как позволяют государству исполнять его функции, включая социально значимые. Можно отметить безусловность обязанности по уплате налогов, что подразумевает обязанность каждого уплачивать установленные налоги и сборы. Данную обязанность государство адресует как физическим, так и юридическим лицам.

Роль налогового контроля заключается в достижении за его счет упорядоченности налоговых правоотношений. С помощью механизма налогового контроля налоговыми органами проверяются соблюдение налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, например, в части обязанностей по уплате налогов, а так же налоговыми органами выявляются допущенные правонарушения, выставляются требования по уплате налогов, пеней и штрафных санкций.

Исходя из положений ст. 32 НК РФ в обязанности налоговых органов входит осуществление контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах, включая принятые в соответствии с ним нормативно-правовые акты.

В настоящее время налоговый контроль представляет собой один из важнейших инструментов налогового законодательства, который выступает в роли составной части государственного финансового контроля.



Рисунок 1.1. Структура Федеральной налоговой службы

Сущностью налогового контроля можно считать проведение проверки соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, включая проверку по правильности исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов.

Можно выделить проведение таких видов налогового контроля, как:

- предварительного;

- текущего;

- последующего.

Для России характерно преобладание последующего налогового контроля. При этом в качестве оптимального и наиболее эффективного варианта принято считать сочетание между предварительным, текущим и последующим контролем.

Должностными лицами налоговых органов ограничен круг субъектов налогового контроля. Исходя из положений ст. 30 НК РФ налоговые органы входят в единую централизованную систему контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах. Элементами данной системы выступают:

- федеральные органы исполнительной власти, которые уполномочены осуществлять контроль и надзор в области налогов и сборов. К данным органам в настоящее время относится Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России);

- территориальные органы ФНС России.

В качестве объекта налогового контроля выступают отношения, которые связаны с исчислением и уплатой налогов и сборов.

В теории налогового права выделяют несколько форм проведения налогового контроля. Так налоговый контроль может быть проведен в форме:

- наблюдения;

- проверки;

- обследования;

- анализа;

- ревизии.

Исходя из положений ст. 82 гл. 14 НК РФ можно сделать вывод о том. что под налоговым контролем понимается деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Проведение налогового контроля осуществляется должностными лицами налоговых органов в рамках своей компетенции за счет проведения:

- налоговой проверки;

- получения объяснений налогоплательщика, налогового агента и плательщика сбора;

- проверки данных учета и отчетности;

- осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

- в иных формах, которые предусмотрены НК РФ.

В соответствии со ст. 87 НК РФ предусмотрено два вида налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

- камеральная налоговая проверка;

- выездная налоговая проверка.

Два данных вида можно объединить общей, единой целью, состоящей в проведении контроля за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговых агентов законодательства о налогах и сборах.

В качестве основного отличия выступает факт охвата камеральной проверкой лиц, представляющих в налоговые органы декларации и другие документы, то есть данной проверкой осуществляется охват широкого круга налогоплательщиков. Выездные налоговые проверки проводятся выборочно. Данный вид проверок отличается от камеральных полнотой и глубиной проверок, которые не могут быть достигнуты по средствам проведения камеральных налоговых проверок.

Налоговая проверка является основной и, в соответствии с практикой можно сделать вывод о том, что данный вид проверок является наиболее эффективной формой налогового контроля.

Отметим, что в качестве субъектов налогового правоотношения выступают лица, которые участвуют в конкретных правоотношениях и являются носителями налоговых обязанностей и прав. В соответствии со ст. 9 НК РФ в качестве субъектов налоговых правоотношений выступают:

1) юридические и физические лица, которые признаются налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) юридические и физические лица - налоговые агенты;

3) налоговые органы.

4) таможенные органы.

Так же выделяют основных и факультативных участников налоговых правоотношений. К факультативным участникам налоговых правоотношений можно отнести:

1) лица, обеспечивающие перечисление и сбор налогов (кредитные организации или другие коммерческие организации);

2) лица, предоставляющие непосредственным участникам профессиональную помощь (представители);

3) правоохранительные органы;

4) лица, предоставляющие необходимые данные (нотариусы, регистрационные органы);

5) лица, участвующие в мероприятиях по налоговому контролю (судьи, нотариусы).

Отметим, что проведение налоговой проверки можно рассматривать в качестве процессуального действия. Так как при помощи налоговой проверки налоговыми органами реализуются на практике функции по контролю за соблюдением налогового законодательства.

В широком смысле налоговым контролем охватываются все сферы деятельности уполномоченных органов, к которым так же относится ведение налогового учета, налоговые проверки, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, в роли которых выступают организации, связанные с уплатой налогов и сборов, предоставлением налоговой отчетности и т.д.

Налоговая проверка в качестве процессуального действия характеризуется определенной структурой, которая включает в себя комплекс взаимосвязанных элементов.

Целью налоговой проверки выступает контролирование налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Призванием налоговых проверок можно считать отслеживание соблюдения налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений, правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, а также привлечение к ответственности проверяемых лиц при обнаружении нарушений.

1.2 Понятие, характеристика и методы проведения выездных налоговых проверок

В пп. 2 п. 1 ст. 87 НК РФ наряду с камеральными проверками предусмотрено проведение выездных налоговых проверок в качестве вида налоговых проверок проводимых налоговыми органами налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. В п. 2 ст. 87 НК РФ определяется, что в качестве цели выездной и камеральной налоговых проверок выступает контроль соблюдения налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговых агентов законодательства о налогах и сборах.

В п. 1 ст. 89 НК РФ определяется основной признак выездных налоговых проверок, который отличает их от камеральных: выездные налоговые проверки проводятся на территории (в помещении) налогоплательщиков в соответствии с решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Так же предусматривается, что при у отсутствии у налогоплательщика возможности предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, она может проводиться по месту нахождения налогового органа.

При воспрепятствовании доступа должностным лицам налогового органа, которые проводят налоговую проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица квалифицируется как воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора) по проведению проверок или уклонение от таких проверок, влекущее ответственность граждан, должностных лиц и юридических лиц, предусмотренную частью 1 статьи 19.4.1 КоАП.

Вынесение решения о проведении выездной налоговой проверки в соответствии с п. 2 ст. 89 НК РФ возложено на налоговые органы по месту нахождения юридического лица или по месту жительства физического лица Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 июня 2014 г. по делу N А81-1520/2013.

При отборе налогоплательщиков для выездной проверки налоговый орган анализирует все сведения в отношении налогоплательщиков и основывается на критериях, описанных в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. Благодаря данной Концепции налогоплательщики могут сами оценить свои риски, что приводит к уменьшению количества налоговых правонарушений и сокращению выездных налоговых проверок.

В соответствии с основными целями и принципами Концепции выбор объектов для проведения выездных налоговых проверок построен на целенаправленном отборе, тщательном и постоянно проводимом всестороннем анализе всей имеющейся у налоговых органов информации о каждом объекте независимо от его формы собственности и сумм налоговых обязательств. При планировании подлежат анализу все существенные аспекты как отдельной сделки, так и деятельности налогоплательщика в целом.

Приоритетными для включения в план выездных налоговых проверок являются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности которых свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях.

При отнесении юридического лица к крупнейшим налогоплательщикам, решение о проведении выездной налоговой проверки, выносится налоговым органом, который осуществил постановку данной организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Проведение самостоятельной налоговой проверки филиала или представительства осуществляется в соответствии с решением налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.

В качестве требований к решению о проведении выездной налоговой проверки можно отнести наличие:

- полного и сокращенного наименования либо фамилии, имя, отчества налогоплательщика;

- предмета проверки, то есть налога, правильности исчисления и уплаты которого подлежит проверке;

- период, за который проводится проверка;

- должности, фамилии и инициалов сотрудников налогового органа, которому поручается проведение проверки.

Утверждение формы решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой осуществляется федеральными органами исполнительной власти, которые уполномочены в сфере контроля и надзора в области налогов и сборов Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 8 мая 2015 г. N ММВ-7-2/189@.

В соответствии с п. 3 ст. 89 НК РФ можно делать вывод о том, что проведение выездной налоговой проверки в отношении одного налогоплательщика может быть осуществлено по одному или нескольким налогам.

В качестве предмета выездной налоговой проверки выступает проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, если другое не предусмотрено гл. 14 НК РФ. К особенностям выездной проверки участников проекта можно отнести, в частности, что в качестве предмета данной помимо правильности исчисления и своевременности уплаты налогов выступает также соответствие показателей по реализации проекта требованиям, которые предъявляются к данным проектам и (или) их участникам.

Важно отметить, что при проведении выездной налоговой проверки период ее проведения не должен превышать трех календарных лет, которые предшествуют году, в котором было вынесено решение о проведении проверки, если другое не предусматривается положениями НК РФ.

В рамках проверки участников, осуществляющих капитальные вложения в срок, который не превышает пяти лет со дня включения участника в реестр, инспекцией может быть осуществлена проверка периода, который составляет не более пяти календарных лет, которые предшествуют году в котором было вынесено решение о проведении проверки.

При этом указанные участники проекта в рамках четырех лет должны хранить данные бухгалтерского и налогового учета и иные документы, которые являются необходимыми для исчисления и уплаты налогов, а так же с целью осуществления исчисления которых были применены налоговые льготы, которые предусмотрены для участников проектов. Помимо этого, является важным сохранение документов, которые подтверждают соответствие показателей по реализации проекта в соответствии с требованиями к данным проектам и (или) его участникам.

Так в соответствии с ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее - Закон № 294-ФЗ) проведение плановых проверок осуществляется в соответствии с разрабатываемыми органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля ежегодными планами.

Исходя из положений ч. 8 ст. 9 Закона № 294-ФЗ в качестве основания по включению в плановую проверку юридическое лицо, в ежегодный план проведения плановых проверок является истечение трех лет со дня:

1) государственной регистрации юридического лица;

2) окончания проведения последней плановой проверки юридического лица;

3) начала осуществления юридическим лицом предпринимательской деятельности в соответствии с представленным в уполномоченный Правительством Российской Федерации в соответствующей сфере федеральный орган исполнительной власти уведомлением о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности в случае выполнения работ или предоставления услуг, требующих представления указанного уведомления.

В соответствии со ст. 26.1 Закона № 294-ФЗ с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года не проводятся плановые проверки в отношении юридических лиц, которые отнесены в соответствии со ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого предпринимательства, исключая юридические лица, которые осуществляют виды деятельности, перечень которых установлен Правительством РФв ч. 9 ст. 9 данного Закона.

Исходя из положений ч. 9 ст. 9 Закона № 294-ФЗ, можно сделать вывод о том, что в отношении юридических лиц, которые осуществляют виды деятельности в сферах: социальной, здравоохранения, образования, электроэнергетики и повышения энергетической эффективности, проведение плановых проверок может быть осуществлено два и более раза в три года. Перечень данных видов деятельности и периодичность проведения плановых проверок устанавливается Правительством РФ.

Особенности организации и проведения органами контроля (надзора) плановых проверок в отношении юридических лиц на территории Крымского федерального округа установлены Федеральным конституционным законом от 21.03.2014 № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее - Закон № 6-ФКЗ), Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее - Закон № 377-ФЗ)Федеральный закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

Так, согласно ч. ч. 10, 11 ст. 12.2 Закона № 6-ФКЗ плановые проверки при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля за соблюдением юридическими лицами, на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя обязательных требований, если периодичность их проведения в соответствии с Законом № 294-ФЗ ограничена одним разом в три года, до 1 января 2018 года не проводятся.

Рисунок 1.2. Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков

Исходя из положений п. 7 ст. 89 НК РФ при проведении выездной налоговой проверки к правам налоговых органов можно отнести возможность проведения проверки деятельности филиалов и представительств налогоплательщиков. Так же к их правам относится проведение самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств в рамках решения вопросов правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 апреля 2009 г. по делу N А56-27517/2008.

В соответствии с Федеральным законом «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» к полномочиям федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих государственный контроль (надзор) относится:

1) разработка и реализация единой государственной политики в области защиты прав юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности;

2) организация и осуществление федерального государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности. Перечень видов федерального государственного контроля (надзора) и федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных на их осуществление, ведется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

3) разработка административных регламентов осуществления федерального государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности. Разработка и принятие указанных административных регламентов осуществляются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

4) организация и проведение мониторинга эффективности федерального государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности, показатели и методика проведения которого утверждаются Правительством Российской Федерации;

5) осуществление других предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий.

Налоговый орган, который проводит самостоятельную выездную проверку филиала и представительства, не наделен правом проведения в отношении филиала или представительства двух и более выездных налоговых проверок по одному и тему же налогу за один и тот же период.

В права налогового органа не входит проведение в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года.

Анализ прав и обязанностей налоговых органов позволяет метод налоговой проверки определить как способ или совокупность приемов, при помощи которых налоговые органы устанавливают, соблюдалось ли налогоплательщиком в проверяемом периоде законодательство о налогах и сборах.

Существует 2 метода выездной налоговой проверки:

- Сплошной

- Выборочный

Как правило, налоговики применяют сплошной метод проверки, поскольку решения по результатам выборочных проверок могут быть признаны недействительными.

В ходе применения сплошного метода налоговым органом проверяется, устанавливается, истребуется, исследуется вся документация (первичные документы, журналы-ордеры, главная книга, кассовая книга, книга покупок и книга продаж, журнал регистрации счетов-фактур, журнал учета доходов и расходов, платежные поручения, налоговые декларации, хозяйственные договора и др.) налогоплательщика за все налоговые периоды, охваченные проверкой.

В частности, должностными лицами налогового органа:

1. Проверяется:

- ведется ли налогоплательщиком учет;

- наличие документов у налогоплательщика, предусмотренных законодательством; факт представления отчетности в налоговые органы.

2. Устанавливаются:

- правильно ли выбран налогоплательщиком режим налогообложения по виду деятельности;

- факты, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате налогов;

- соблюдение налогоплательщиком требований законодательства о налогах и сборах.

3. Истребуются:

- налогоплательщика дополнительные документы и необходимые пояснения;

- документы о налогоплательщике у сторонних лиц, организаций, контрагентов налогоплательщика;

4. Исследуются:

- правильность составления документов и наличие в них необходимых реквизитов;

- правильность и полнота учета документов;

- правильность определения налогоплательщиком объекта налогообложения, налоговой базы и др.;

- полнота и правильность исчисления налога, а также своевременность, полнота и правильность уплаты его в соответствующий бюджет;

- своевременность и правильность представления отчетности в налоговый орган.

Документы анализируются и сопоставляются в том числе с документами, полученными от сторонних организаций и контрагентов налогоплательщика.

Сличаются записи по первичным документам с записями по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности.

Делается вывод о наличии или отсутствии налогового правонарушения.

В случае выявления фактов налогового правонарушения устанавливается событие и состав правонарушения, формируется доказательственная база, доначисляются налоги, пени.

При проведении выездной налоговой проверки выборочным методом проверяется только часть документов по некоторым налоговым (отчетным) периодам. Выявляются нарушения систематического характера, которые распространяются налоговым органом на остальные налоговые периоды.

Выбор метода зависит от проверяемого периода, проверяемых налогов, объема деятельности налогоплательщика и количества проверяющих.

В обязанности налогоплательщика входит обеспечение возможности ознакомления с документами, которые связаны с исчислением и уплатой налогов, должностных лиц налоговых органов, которые проводят выездную налоговую проверку.

В рамках проведения выездной налоговой проверки у налогоплательщиков могут быть истребованы необходимые для проверки документы (которые перечислены в ст. 93 НК РФ).

К основным документам, которые используются в рамках планирования выездной налоговой проверки, можно отнести Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок".

В данном документе отражено, что с целью создания единой системы по планированию выездных налоговых проверок, при повышении налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, совершенствовании организации работы налоговых органов в рамках реализации полномочий в отношениях, которые регулируются законодательством о налогах и сборах, которые предоставляются НК РФ, утвержденные Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (далее - Концепция).

Отметим, что Концепция носит больше декларативный характер, излагая общий подход представителей налоговых органов к проведению налогового контроля в целом и их взгляд на роль выездных налоговых проверок в частности.

Разделом 2 данной Концепции фиксируются основные принципы планирования. В рамках данного раздела документа говорится о том, что проведения построения единой, открытой и понятной для налогоплательщиков и налоговых органов системы планирования выездных налоговых должно базироваться на определенных принципах. К которым можно отнести исполнение:

- режима наибольшего благоприятствования для добросовестных налогоплательщиков;

- своевременности реагирования на признаки возможного совершения налоговых правонарушений;

- неотвратимости наказания налогоплательщиков в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах;

- обоснованность выбора объектов проверки.

В случае выявления в ходе проверки фактов нарушений иного законодательства Российской Федерации, не относящихся к цели выездной налоговой проверки, они отражаются в акте проверки только в случае, если данными фактами обусловлены деяния, содержащие признаки налоговых правонарушений. Полученные сведения используются в рамках выполнения налоговыми органами функций контроля в пределах своей компетенции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации.

О фактах нарушений иного законодательства, не относящегося к предмету выездной налоговой проверки, в соответствии с заключенными межведомственными соглашениями (федерального и регионального уровней) сообщается в соответствующий территориальный орган такого ведомства, центральный аппарат ведомства.

1.3 Анализ результативности проведения выездных налоговых проверок, как основной формы налогового контроля

Анализируя результативность проведения выездных налоговых проверок в соответствии со статистическими данными, представленными на официальном сайте Федеральной налоговой службы, в качестве основной формы налогового контроля, первоначально отметим, что в 2016 году вырос объем налоговых поступлений по всем уровням бюджета. Так, в частности, рост объемов поступлений в консолидированный бюджет составил 105%, федеральный бюджет - 100%, консолидированные бюджеты субъектов РФ (табл. 1.1).

Таблица 1.1. Поступления по уровням бюджета за 2015-2016 гг.

Вид бюджета	млрд. руб.
	2015	2016	темп, %
Консолидированный бюджет РФ	13 788,3	14 482,9	105,0
Федеральный бюджет	6 880,5	6 929,1	100,7
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	6 907,8	7 553,7	109,4

Из данных таблицы 1.1. можно отметить, что за период с 2015 по 2016 гг. выросли поступления по всем уровням бюджета, в частности: в консолидированный бюджет на 105%, в федеральный бюджет на 100%, в консолидированные бюджеты субъектов РФ на 109%.



Рисунок 1.3. Поступления по уровням бюджета за 2015-2016гг.

На рисунке 1.3. отмечено, что наибольшую долю в структуре поступлений по видам налогов, занимает НДПИ. Значительный прирост поступлений по уровням бюджетов отмечается в федеральный бюджет (100%) и консолидированный бюджет (105%).

Таблица 1.2. Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2015-2016 гг.

виды налогов	млрд. руб.
	2015	2016	темп, %
НДФЛ	2 806,5	3 017,3	107,5
НДПИ	3 226,8	2 929,4	90,8
Налог на прибыль	2 598,8	2 770,2	106,6
НДС	2 448,3	2 657,4	108,5
Акцизы	1 014,4	1 293,9	127,6
Имущественные налоги	1 068,4	1 116,9	104,5

Анализируя данные таблицы 1.2. можно сделать вывод о том, что темпы прироста поступлений по видам налогов, можно отметить рост объемов поступлений по всем видам налогов. Наибольший рост отмечается поступлений по акцизам и НДС.



Рисунок 1.4. Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2015-2016 гг.

Из данных рисунка 1.4. видно, что наибольший темп прироста поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет отмечается в отношении НДС (108,5%) и НДФЛ (107,5%).

Далее проанализируем структуру задолженности (табл. 1.3).

Таблица 1.3. Структура задолженности

Вид задолженности	На 01.01.2015, млрд. руб.	На 01.01.2016, млрд. руб.	На 01.01.2017, млрд. руб.	Изменение с начала года
				%	+/-,млрд. руб.
Совокупная задолженность в бюджетную систему РФ (включая пени и налоговые санкции)	1 181,5	1 155,2	1 402,1	121,4	246,9
Неурегулированная задолженность	640,6	643,4	834,3	129,7	190,8
Не подлежит взысканию налоговыми органами	540,9	511,8	567,8	110,9	56,0
Отсроченная, реструктурированная задолженность	18,5	18,0	21,6	120,1	3,6
Взыскивается судебными приставами	166,3	145,0	156,8	108,2	11,8
Приостановленная к взысканию по решению суда или вышестоящего налогового органа	55,3	55,6	49,3	88,7	-6,3
Приостановленная к взысканию по банкротству	288,9	284,4	334,2	117,5	49,7
Задолженность, невозможная к взысканию (подлежит списанию налоговыми органами)	14,7	11,4	10,9	96,2	-0,4

Из данных таблицы 1.3. видно, что основную долю в структуре задолженности занимает неурегулированная задолженность и задолженность, которая не подлежит взысканию налоговыми органами.

Рисунок 1.5. Динамика совокупности задолженности по состоянию на 01.01.2017г.

Из данных рисунка 1.5 видно, что за период с 2016 по 2017 гг. отмечается значительный рост задолженности (27,4%). Так же можно отметить отрицательный прирост совокупной задолженности в 2016 г. Важно выделить, что за период с 2012 по 2017 гг. можно отметить постоянный рост совокупной задолженности.

Таблица 1.4. Показатели налогового администрирования

	01.01.2016	01.01.2017	темп роста, %	отклонение -/+
I. Совокупная задолженность в бюджетную систему РФ, млрд. руб	1 155,1	1 402,1	121,4	246,9
Эффективность взыскания задолженности, %	70,4	62,0	Х	-8,4
Отношение задолженности к поступлениям, %	8,42	9,75	Х	+1,33
II. Контрольная работа
поступило по налоговым проверкам всего, млрд.руб.	189,8	216,8	114,2	27,0
количество выездных налоговых проверок, ед.	30 662	26 043	84,9	-4 619
дополнительно начислено на 1 ВНП, выявившую нарушение, тыс.руб.	8 902	13 664	153,5	4 761
количество камеральных проверок, тыс.ед.	31 943	39 978	125,2	8 035
дополнительно начислено на 1 КП, выявившую нарушение, тыс.руб.	41,7	45,4	108,9	3,7

В соответствии с данными таблицы 1.4, можно сделать вывод о снижении количества выездных проверок и рост числа камеральных проверок.

Так же отметим, что в 2016 году по результатам контрольной работы дополнительно начислено 454,8 млрд. рублей, что на 103,3 млрд. рублей, или на 29,4% больше, чем в 2015 году. В том числе, по выездным налоговым проверкам в 2016 году доначислено 352,5 млрд. руб., или на 30,4% больше, чем в 2015 году.

Рисунок 1.6. Доначислено по результатам налоговых проверок в 2015-2016 гг.

Из общей суммы доначисленных платежей по результатам налоговых проверок основные доначисления произведены по налогу на добавленную стоимость - 209,1 млрд. рублей, налогу на прибыль организаций - 135,5 млрд. рублей.

Рисунок 1.7. Структура сумм доначисленных по результатам налоговых проверок платежей

Важно отметить, что были изменены подходы к планированию выездных налоговых проверок. В качестве объекта проверки ФНС России рассматривает не отдельно взятого налогоплательщика, а в целом отрасль (сегменты рынка).

Отбор налогоплательщиков, обладающих наибольшими рисками уклонения от уплаты налогов для включения в планы ВНП, позволил обеспечить рост эффективности одной выездной налоговой проверки с 8.9 млн. рублей в 2015 году до 13,7 млн. рублей в 2016 году (на 4,8 млн. рублей, или в 1,5 раза) при сокращении количества ВНП (с 30,7 тыс. в 2015 году до 26,0 тыс. в 2016 году).

По результатам выездных и камеральных налоговых проверок в бюджет взыскано 216,8 млрд. рублей, что на 14,2%, или на 27,0 млрд. рублей больше, чем в 2015 году, в том числе по выездным налоговым проверкам - 172,9 млрд. руб., что на 19,6% больше, чем в 2015 году.

Одна результативная выездная проверка принесла в бюджет в среднем 6,7 млн. рублей, что в 1,4 раза больше, чем в 2015 году.

Таким образом, можно определить следующие показатели, по которым можно судить о качестве работы налоговых органов:

1) уровень оптимизации организационных структур и технологии работы налоговых органов. Для этого территориальные налоговые органы переходят на принцип деятельности, основанный на функциональности, происходит перераспределение численности персонала в пределах установленных Правительством РФ фонда оплаты труда работников и их численности, разрабатываются и внедряются стандартизированные технологические процессы, укрупняются налоговые инспекции. В результате вышеуказанных манипуляций достигаются унификация процессов управления, рост производительности труда; улучшается контрольно-аналитическая работа налоговых органов и, как следствие, обслуживание налогоплательщиков;

2) эффективность расходов на содержание налоговых органов. Данный показатель подразумевает, что налоговая система должна обеспечивать непрерывное, полное поступление ожидаемых доходов в бюджет и рациональное расходование бюджетных средств на собственное развитие и содержание.

Таким образом, в заключении первой главы можно сделать вывод о том, что выездные налоговые проверки проводятся на территории (в помещении) налогоплательщиков в соответствии с решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Предмет выездной налоговой проверки - проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, если другое не предусмотрено гл. 14 НК РФ.

При отборе налогоплательщиков для выездной проверки налоговый орган анализирует все сведения в отношении налогоплательщиков и основывается на критериях, описанных в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. Благодаря данной Концепции налогоплательщики могут сами оценить свои риски, что приводит к уменьшению количества налоговых правонарушений и сокращению выездных налоговых проверок.

В соответствии со ст. 89 Налогового кодекса РФ можно выделить следующие этапы выездной проверки: 1. Решение о проведении выездной налоговой проверки. 2. Проведение проверки. 3. Составление справки о проведенной проверке.

Согласно п. 2 ст. 89 Налогового кодекса РФ выездная налоговая проверка проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения организации, или по месту жительства физического лица, или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации.

Анализ результативности проведения выездных налоговых проверок в соответствии со статистическими данными, показал, что в 2016 году вырос объем налоговых поступлений по всем уровням бюджета (в консолидированный бюджет - 105%, федеральный бюджет - 100%, консолидированные бюджеты субъектов РФ 109%).

В 2016 году по результатам контрольной работы было дополнительно начислено 454,8 млрд. рублей (по выездным налоговым проверкам было доначислено 352,5 млрд. руб.).

Глава 2. Анализ особенностей проведения налоговой проверки на примере ООО «ПЕНОПЛЭКС»

2.1 Организационно-экономическая характеристика и анализ налоговой нагрузки

Общество с ограниченной ответственностью «ПЕНОПЛЭКС» зарегистрировано 27 декабря 2000 года решением Регистрационной палаты города Санкт-Петербурга.

ООО «ПЕНОПЛЭКС» является коммерческой организацией, созданной для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Общество состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу.

ООО является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчётный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием и фирменное название.

Форма собственности - Совместная частная и иностранная собственность.

Действует на основании законодательства РФ и устава, утвержденного 10 декабря 2008 года.

ООО «ПЕНОПЛЭКС» - крупный российский производитель строительных и декоративно-отделочных материалов на основе полимеров. Компания начала свою деятельность в 1998 году с запуска первой в России производственной линии по изготовлению теплоизоляционных материалов из экструзионного пенополистирола под торговой маркой ПЕНОПЛЭКС®. Все заводы находятся под единым управлением ООО «Управляющая компания «ПЕНОПЛЭКС Холдинг».

В состав ООО «ПЕНОПЛЭКС» входят компании, которые занимаются производством и сбытом продукции по направлениям: ПЕНОПЛЭКС® - теплоизоляционные материалы, СТАЙРОВИТ® - полистирол общего назначения, ПЛИНТЭКС® - декоративно-отделочные материалы из полистирола, ПЛАСТФОИЛ® - гидроизоляционные материалы.

Сегодня компания «ПЕНОПЛЭКС» занимает лидирующие позиции на российском рынке теплоизоляционных материалов из экструзионного пенополистирола (XPS), по итогам 2016 года по данным компании доля ПЕНОПЛЭКС® на российском рынке составила 52% (по данным компании). Компания «ПЕНОПЛЭКС» владеет восемью производственными площадками, семь из которых расположены на территории России, в городах: Кириши, Новомосковск, Новосибирск, Пермь и Таганрог, Черемхово, Хабаровск и одна в Республике Казахстан - в Алматинской области.

Производственные площадки компании оснащены современными лабораториями, где тестируется каждая партия материалов. На заводах установлено самое прогрессивное оборудование от ведущих мировых производителей. Продукция, изготавливаемая на заводах «ПЕНОПЛЭКС», продаётся во всех регионах России, странах СНГ и в Европе. Сбытовая сеть компании простирается от Мурманска до Бишкека и от Калининграда до Владивостока. Центральный офис компании «ПЕНОПЛЭКС» находится в Санкт-Петербурге.

Далее представим организационную структуру ООО «ПЕНОПЛЭКС».

ООО «ПЕНОПЛЭКС» является организацией с вертикальной централизованной, жёсткой иерархией, чётким распределением задач и строгим контролем, где эффективность заключается в высокой степени организованности и упорядоченности системы.

Управление и принятие решений организацией проводится от руководителей до исполнителей.



Рисунок 2.1. Организационная структура ООО «ПЕНОПЛЭКС»

Таблица 2.1. Штатное расписание центрального офиса ООО «ПЕНОПЛЭКС»

Наименование Должности	Оклад, руб./ мес.	Количество должностных единиц	Оплата по штатному расписанию, руб./мес.
Генеральный директор	85 000	1	85 000
Главный бухгалтер	50 000	1	50 000
ЗГД по финансам	55 000	1	55 000
ЗГД по персоналу	50 000	1	50 000
ЗГД по правовым вопросам
ЗГД по продажам и маркетингу
Менеджер	25 000	38	950 000
Юрист	40 000	8	80 000
Программист	35 000	6	70 000
Офис-менеджер	25 000	6	100 000
Специалист отдела кадров	30 000	6	120 000
Экономист	35 000	8	105 000
Бухгалтер	35 000	8	140 000
Маркетолог	35 000	6	70 000
Менеджер	35 000	15	175 000
Итого:		218	2 050 000

Таким образом, в соответствии с данными таблицы 2.1. можно сделать вывод о том, что численность персонала в центральном офисе ООО «ПЕНОПЛЭКС» составляет 218 человек.

В ООО «ПЕНОПЛЭКС» присутствует собственное структурное подразделение - Отдел бухгалтерского учета и аудита, занимающееся ведением бухгалтерского учета, налогового учета, бухгалтерской и налоговой отчетности, а также проведением внутреннего аудита.

В состав отдела бухгалтерского учета и аудита входят:

- Главный бухгалтер;

- Помощник главного бухгалтера;

- Шесть бухгалтеров.

В обязанности Главного бухгалтера входит:

- руководство отделом бухгалтерии;

- формирование учетной политики;

- организация своевременного отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций;

- обеспечение своевременного и точного отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций;

- обеспечение контроля за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов;

- обеспечение своевременной подготовки и представления бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности.

К обязанностям помощника Главного бухгалтера можно отнести:

- помощь Главному бухгалтеру в организации бухгалтерского учета хозяйственной деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

- обеспечение рациональной организации бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях;

- осуществление контроля за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов;

- оказание методической помощи работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

В обязанности бухгалтера входит:

- выполнение работ по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций;

- принятие участия в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов;

- осуществление приема и контроля первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготовка их к счетной обработке.

- отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

- составление отчетных калькуляций себестоимости продукции;

- начисление и перечисление налогов и сборов, страховых взносов, платежей в банковские учреждения;

- обеспечение руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета;

- подготовку данных по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности.

Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются Руководителем организации.

В настоящее время в ООО «ПЕНОПЛЭКС» при заключении договоров осуществляется их согласование с Главным бухгалтером. При получении первичных учетных документов, Главный бухгалтер проверяет правильность их оформления, после чего они заносятся в автоматическую систему учета - 1С:Предприятие 8.3. На помощника главного бухгалтера возложена обязанность по занесению первичных учетных документов в систему автоматического учета.

Таблица 2.2. Технико-экономические показатели деятельности ООО «ПЕНОПЛЭКС» (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование показателя	Ед. изм.	2015 г.	2016 г.	Откл.
					Абсол.	Относит.
1	Выручка (без НДС)	Тыс. руб.	486763	599281	112518	0,23
2	Себестоимость	Тыс. руб.	321946	377614	55668	0,17
3	Стоимость основных производ. фондов	Тыс. руб.	6011	7260	1249	0,21
4	Численность работающих	Чел.	45	55	10	0,22
5	Фонд оплаты труда	Тыс. руб.	21347	26751	5404	0,25
6	Балансовая прибыль (с.1-с.2)	Тыс. руб.	164817	221667	56850	0,34
7	Рентабельность производства (с.5/с.2)/100	%	0,0007	0,0007	0	-
8	Рентабельность продаж (с.5/с.1)х100%	%	0,044	0,045	0,0008	0,018
9	Производительность труда (с.1/с.4)	Руб./чел.	10817	10896	79,06	0,007
10	Фондоотдача (с.1/с.3)	Руб./руб.	80,98	82,55	1,57	0,02
11	Средняя заработная плата (с. 5/.4)	Тыс. руб./чел.	39,53	40,53	12	0,03

Из данных таблицы 2.3. видно, что за рассматриваемый период можно отметить рост выручки, себестоимости, стоимости основных фондов.

Рост выручки обусловлен ростом числа продаж, исходя из роста выручки можно отметить рост себестоимости. Так же за рассматриваемый период увеличилась численность сотрудников, в связи с ростом объемов продаж. Стоимость основных фондов возросла в связи с расширением объёмов производства, что положительно характеризует деятельность организации.

Рисунок 2.2. Технико-экономические показатели деятельности ООО «ПЕНОПЛЭКС»

Далее проведем анализ состава и структуры налоговых платежей в ООО «ПЕНОПЛЭКС».

В настоящее время ООО «ПЕНОПЛЭКС» уплачивает следующие виды налогов.

1. Налог на добавленную стоимость (далее - НДС).

НДС является косвенным налогом, который исчисляется продавцом в рамках реализации товаров, услуг, работ, а также имущественных прав, покупателю.

В качестве плательщиков НДС выступают:

- юридические лица;

- предприниматели без образования юридического лица.

Так же представляется возможным сгруппировать налогоплательщиков НДС на:

- налогоплательщиков «внутреннего» НДС т.е. НДС, который уплачивается при реализации товаров на территории РФ;

- налогоплательщиков «ввозного» НДС т.е. НДС, который уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ.

Отметим, что в соответствии со ст. 145 НК РФ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Российская газета. - N 148-149. - 06.08.1998. юридические лица и предприниматели у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации не превышает в совокупности двух миллионов рублей, наделяются правом на подачу уведомления и получение освобождения от исполнения обязанностей по уплате НДС на год.

Так же юридические лица освобождаются от уплаты НДС при:

- применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

- применении упрощенной системы налогообложения (УСН);

- применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

- освобождении от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии с положениями ст. 145 НК РФ;

- участии в проекте «Сколково» (в соответствии со ст. 145.1 НК РФ).

В качестве объекта налогообложения выступают:

- операция по реализации товаров, а также имущественных прав на территории РФ, включая:

- их безвозмездную передачу;

- их ввоз на территорию РФ (импорт);

- операции по выполнению строительно-монтажных работ с целью собственного потребления;

- операции по передаче товаров (работ, услуг) с целью собственного потребления, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Исчисление налога осуществляется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые реализуются.

Исходя из общего правила определение налоговой базы осуществляется на наиболее раннюю из двух дат:

- на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

Таблица 2.3. Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость (ст. 164 НК РФ)

Ставка	Условия применения
0%	Реализация товаров, которые ввезены по таможенной процедуре экспорта, процедуре свободной таможенной зоны (в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ).
10%	Реализация продовольственных товаров, товаров для детей и т.д. (в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ)
18%	Во всех остальных случаях (в соответствии с п.3 ст. 164 НК РФ)

Рассмотрим данные о перечислении НДС в ООО «ПЕНОПЛЭКС» за 2016 г.

Таблица 2.4. Данные о перечислении в бюджет НДС в ООО «ПЕНОПЛЭКС» за 2016 год

Наименование операции	Сумма (тыс. руб.)
Перечисление НДС в бюджет	78 540
Пени/Штрафы	0/475,17
Излишне перечисленные денежные средства	...

Подобные документы

• Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе выездной налоговой проверки

  Изучение задач и этапов выездной налоговой проверки. Истребование документов. Распоряжение о проведении инвентаризации имущества налогоплательщика при выездной налоговой проверке. Оформление и реализация результатов, а также разногласия по акту проверки.
  
  презентация [106,9 K], добавлен 04.01.2012
  

• Оформление результатов налоговой проверки

  Законодательное регулирование системы налогов и сборов в Российской Федерации. Формы налогового контроля. Порядок оформления результатов налоговых проверок, проводимых налоговыми органами. Оформление результатов камеральной и выездной налоговой проверки.
  
  курсовая работа [64,8 K], добавлен 12.04.2014
  

• Камеральная проверка как форма налогового контроля

  Сущность, правовая природа, формы и методы налогового контроля по действующему законодательству. Сущность и значение камеральной и выездной налоговой проверки. Порядок проведения и оформление результатов камеральной и выездной налоговой проверки.
  
  дипломная работа [83,7 K], добавлен 25.08.2010
  

• Налоговый контроль

  Правовая природа налогового контроля. Формы и методы налогового контроля по действующему законодательству. Сущность, значение и порядок проведения камеральной налоговой проверки. Понятие, сущность и оформление результатов выездной налоговой проверки.
  
  дипломная работа [83,0 K], добавлен 25.08.2010
  

• Основные принципы планирования и подготовки выездной налоговой проверки

  Понятие и сущность выездной налоговой проверки. Порядок назначения выездной проверки. Подготовка к проведению выездной налоговой проверки. Начало и основные этапы проведения выездной налоговой проверки. Оформление и реализация результатов проверки.
  
  реферат [20,1 K], добавлен 18.03.2005
  

• Оформление результатов выездной налоговой проверки

  Современная система налогообложения в России, формы и методы налогового контроля. Сущность выездной налоговой проверки, ее оформление; основания продления срока проведения. Взаимодействие налоговых органов по истребованию документов; составление Акта.
  
  реферат [22,8 K], добавлен 07.12.2011
  

• Налоговый контроль. Формы и методы налогового контроля

  Раскрытие понятия и содержания налогового контроля и способов реализации на практике. Определение и перечисление форм налогового контроля, подробная характеристика основной формы налоговой проверки выездной и камеральной. Экспертиза как метод контроля.
  
  реферат [57,4 K], добавлен 22.12.2010
  

• Формы проведения налогового контроля: проблемы практического применения и пути их решения

  Формы налогового контроля. Истребование документов при проведении налоговой проверки. Проблемы осуществления камерального налогового контроля, выездных налоговых проверок. Анализ контрольной работы, проводимой налоговыми органами Новосибирской области.
  
  курсовая работа [41,0 K], добавлен 25.10.2010
  

• Общая характеристика выездных налоговых проверок

  Критерии, используемые налоговыми органами, при отборе организаций для проведения выездной налоговой проверки. Порядок и сроки проведения выездной проверки, условия ее приостановления. Выемка документов и оформление результатов налоговой проверки.
  
  реферат [31,0 K], добавлен 15.01.2012
  

• Оформление результатов выездной налоговой проверки

  Этапы проведения выездной налоговой проверки, процедура оформления ее результатов. Содержание справки и акта о проверке. Документальное отражение существенных фактов нарушения налогового законодательства. Принятие решения о привлечении к ответственности.
  
  реферат [32,1 K], добавлен 09.06.2015
  

• Теоретические аспекты налогового контроля за соблюдением налогового законодательства

  Основные формы, информационная база и методы налогового контроля. Методика проведения налогового контроля за поступлением налогов с юридических лиц. Характеристика контрольно-проверочной работы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ.
  
  дипломная работа [505,5 K], добавлен 07.08.2011
  

• Формы и методы налогового контроля

  Определение понятия и сущности налогового контроля как составляющей финансового управления. Определение места налогового контроля в системе государственной налоговой отчетности. Характеристика теоретических основ осуществления контроля над налогами.
  
  курсовая работа [51,2 K], добавлен 10.12.2017
  

• Налоговый контроль индивидуальных предпринимателей: вопросы организации и эффективность

  Сущность налогового контроля, его формы и методы. Обзор аналогового контроля индивидуальных предпринимателей. Анализ показателей по возражениям и жалобам. Эффективность налогового контроля в Курской области. Совершенствование системы налогообложения ИП.
  
  курсовая работа [61,7 K], добавлен 13.03.2014
  

• Выездные налоговые проверки: назначение и основные гарантии прав налогоплательщиков при их проведении

  Порядок рассмотрения и подведения итогов по результатам выездной налоговой проверки. Условия и возможности привлечения налогоплательщика к ответственности при выявлении каких-либо нарушений. Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля.
  
  контрольная работа [18,2 K], добавлен 24.01.2010
  

• Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля

  Основные составляющие системы государственных финансов. Система налогового контроля в Российской Федерации. Главные особенности постановки на учет физических лиц. Налоговые проверки налогоплательщиков, акт проверки. Общее понятие о налоговой тайне.
  
  курсовая работа [978,5 K], добавлен 21.02.2014
  

• Проведение выездной налоговой проверки

  Изучение структуры инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску, ее полномочия. Особенности назначения выездной налоговой проверки и требования к ее проведению. Порядок составления акта по результатам проверки и вынесение решения по ее результатам.
  
  отчет по практике [41,0 K], добавлен 02.12.2010
  

• Выездная налоговая проверка и её результативность

  Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля. Порядок оформления результатов выездной налоговой проверки. Законодательные и нормативные акты налогового законодательства РФ, основные принципы и методика проведения налоговых проверок.
  
  дипломная работа [93,1 K], добавлен 05.11.2014
  

• Учет и организация выездной налоговой проверки по НДФЛ

  Экономическая сущность и значение налога на доходы физических лиц, методика его исчисления. Определение порядка бухгалтерского учета расчетов по налогу на доходы физических лиц. Проведение выездной налоговой проверки, ответственность налогоплательщиков.
  
  курсовая работа [224,6 K], добавлен 05.07.2014
  

• Порядок проведения налогового контроля за полнотой поступления в бюджет налога на доходы физических лиц

  Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе РФ. Характеристика основ применения налога на доходы физических лиц. Порядок проведения выездной налоговой проверки инспекции федеральной налоговой службы по налогу на доходы физических лиц.
  
  дипломная работа [310,2 K], добавлен 07.12.2008
  

• Классификация налоговых проверок

  Понятие, специфические особенности и роль налоговых проверок в механизма налогового контроля Российской Федерации. Понятие выездной налоговой проверки, особенности ее проведения. Анализ эффективности и отличительные свойства камеральной проверки.
  
  курсовая работа [33,3 K], добавлен 25.05.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам