2. Включить в штат сотрудников, при проведении проверок, специалистов по компьютерным технологиям, с целью проведения анализа данных внутренних систем организации.

Так же с целью повышения эффективности проведения выездной налоговой проверки в ООО «ПЕНОПЛЭКС» необходимо улучшить взаимодействие между сотрудниками налоговых органов и работников организации, за счет упрощения их общения. Так Главному бухгалтеру необходимо более тщательно составлять сопровождающую документацию.

С целью избегания ошибок в первичной документации, расчетах по налогам и сборам, предлагается создать в ООО «ПЕНОПЛЭКС» отдел по внутреннему контролю и аудиту. Данный отдел должен подчиняться исключительно генеральному директору компании.

В функции данного отдела предлагается вменить:

- изучение, оценку и мониторинг адекватности и эффективности систем внутреннего контроля;

- контроль над соблюдением порядка проведения финансово-хозяйственных операций, внутренних регламентов, в том числе в части превышения полномочий руководством;

- проверку соблюдения законодательных и нормативных требований к ведению бухгалтерского, налогового учета и формированию финансовой, налоговой отчетности;

- оценку целесообразности управленческих решений, принимаемых по результатам проверки, выявление резервов повышения эффективности;

- проверку наличия и сохранности активов;

- взаимодействие с внешним независимым аудитом и контролирующими органами.

К основным проблемам проведения выездных налоговых проверок в ООО «ПЕНОПЛЭКС» можно отнести:

1. Проведение проверки исключительно на территории главного офиса компании.

2. Отсутствие доступа к внутренней системе управленческого учета.

С целью совершенствования проведения выездных налоговых проверок в ООО «ПЕНОПЛЭСК» представляется необходимым:

1. Организовать систему взаимодействия налоговых органов в разных субъектах РФ (включая обмен данными, проведение параллельной проверки), при проверке одного налогоплательщика.

2. Включить в штат сотрудников, при проведении проверок, специалистов по компьютерным технологиям, с целью проведения анализа данных внутренних систем организации.

К общим путям повышения эффективности проведения выездных налоговых проверок можно отнести:

1. Взаимодействие налоговых органов с другими государственными структурами.

2. Географические особенности проверяемых районов и получение доступа к документам в ходе проведения выездной налоговой проверки.

3. Повышение качества внутриведомственного контроля.

Исходя из зарубежного опыта проведения выездных налоговых проверок можно порекомендовать:

1. Сформировать сознание гражданского долга населением.

2. Разработать механизмы взимания налогов как средства предотвращения подлога.

3. Развить систему сбора информации.

4. Создать сильную централизацию.

5. Применять методы программирования налоговой проверки.

Заключение

экономический налоговый контроль правонарушение

В заключении, в соответствии с поставленными ранее задачами можно сделать несколько выводов:

Налоговый контроль представляет собой один из важнейших инструментов налогового законодательства, который выступает в роли составной части государственного финансового контроля.

В ст. 87 НК РФ предусматриваются два вида налоговых проверок:

- камеральная налоговая проверка;

- выездная налоговая проверка.

Выездная налоговая проверка - вид налогового контроля, который проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, она может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

При отборе налогоплательщиков для выездной проверки налоговый орган анализирует все сведения в отношении налогоплательщиков и основывается на критериях, описанных в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. Благодаря данной Концепции налогоплательщики могут сами оценить свои риски, что приводит к уменьшению количества налоговых правонарушений и сокращению выездных налоговых проверок.

В соответствии со ст. 89 Налогового кодекса РФ можно выделить следующие этапы выездной проверки:

1. Решение о проведении выездной налоговой проверки.

2. Проведение проверки.

3. Составление справки о проведенной проверке.

Согласно п. 2 ст. 89 Налогового кодекса РФ выездная налоговая проверка проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения организации, или по месту жительства физического лица, или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации.

Срок выездной налоговой проверки - два месяца, он исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о ее проведении. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев (п. 6, 8 ст. 89 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с анализом результативности проведения выездных налоговых проверок можно отметить, что в 2016 году вырос объем налоговых поступлений по всем уровням бюджета (в консолидированный бюджет - 105%, федеральный бюджет - 100%, консолидированные бюджеты субъектов РФ 109%).

Так же отметим, что в 2016 году по результатам контрольной работы было дополнительно начислено 454,8 млрд. рублей (по выездным налоговым проверкам было доначислено 352,5 млрд. руб.).

Анализ особенностей проведения выездных налоговых проверок проводился на базе ООО «ПЕНОПЛЭКС», которое является коммерческой организацией, созданной для осуществления финансово-хозяйственной деятельности и представляет собой крупный российский производитель строительных и декоративно-отделочных материалов на основе полимеров. В настоящее время ООО «ПЕНОПЛЭКС» уплачивает следующие виды налогов.

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Налог на прибыль организаций.

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

4. Страховые взносы.

Можно отметить, что за период с 2015 по 2016 гг. было сокращение выплаты НДС в 2015 году, что связано с сокращением объема продаж услуг. Наибольший рост выплат за рассматриваемый период можно отметить в 2016 году: по страховым взносам (40,00%), НДС (107,08%), налог на прибыль (70,40%), а в 2015: по страховым взносам (25,00%), НДФЛ (27,27%).

Наибольшую нагрузку на предприятие оказывает НДС, а также налог на прибыль.

При этом за рассматриваемый период так же можно отметить рост налоговой нагрузки. При этом ее значение находится выше среднего по отрасли, что говорит о том, что организация находится вне критериев риска.

В рамках выездной налоговой проверки налоговыми органами проводилась проверка правильности исчисления и уплаты НДС.

По итогам проверки были выявлены нарушения и было доначислено 156 215 руб. налога, 10 564 штрафа.

К основным проблемам повышения качества и эффективности проведения выездных налоговых проверок можно отнести:

- нарушение налоговыми органами процедуры проведения выездной проверки;

- ненадлежащее извещение плательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки;

- основания проведения повторной выездной налоговой проверки.

С целью совершенствования выездных налоговых проверок необходимо:

1) Решить проблемы географических особенностей проверяемых районов и получение доступа к документам в ходе проведения выездной налоговой проверки;

2) Повышение качества внутриведомственного контроля.

Исходя из зарубежного опыта проведения выездных налоговых проверок можно выделить следующие положительные моменты:

1) Сознание гражданского долга населением.

2) Разработанные механизмы взимания налогов как средство предотвращения подлога.

3) Развитая система сбора информации, когда налоговые органы осуществляют сбор информации по заработным платам, доходам, окладам рабочих и служащих.

4) Для налоговых органов зарубежных стран характерна сильная централизация, которую можно наблюдать и в Российской Федерации.

5) Применение методов программирования налоговой проверки.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что цель и задачи работы были достигнуты.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ): Часть 1 от 30.11.1994 № 51-ФЗ //Консультант Плюс

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть 1 от 31.07.1998 №46 ФЗ //Консультант Плюс

3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" //Консультант Плюс

4. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"//Консультант Плюc

5. Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»//Консультант Плюc

6. Письмо ФНС России от 25 июля 2013 г. N АС-4-2/13622 "О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок"

7. Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622

8. Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 8 мая 2015 г. N ММВ-7-2/189@

9. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 5 июня 2014 г. по делу N А27-16093/2013

10. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11 июня 2014 г. N Ф07-5577/2013 по делу N А05-12984/2012.

11. Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18 февраля 2016 г. N Ф02-7552/2015

12. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20 февраля 2016 г. N Ф08-447/2016 по делу N А15-681/2015

13. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 11 марта 2014 г. N Ф03-557/2014

14. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25 февраля 2014 г. N А19-1342/2013 и др.

15. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10 марта 2016 г. N Ф08-82/2016

16. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 13 февраля 2014 г. N А09-4108/2013

17. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 31 января 2014 г. N Ф03-6884/2013 и др.

18. Постановление ФАС ЗСО от 05.06.2014 по делу N А27-16093/2013

19. Постановление ФАС ВСО от 01.07.2014 по делу N А78-7409/2013.

20. Определение ВС РФ от 09.09.2014 N 304-КГ14-737

21. Определение ВС РФ от 09.10.2014 N 302-КГ14-2143 по делу N А78-7409/2013

22. Постановление АС МО от 11.11.2014 N Ф05-12625/2014 по делу N А40-54040/13

23. Определением ВС РФ от 13.05.2015 N 305-КГ15-5504 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ.

24. Постановление АС ДВО от 15.06.2015 N Ф03-2384/2015 по делу N А51-213/2015

25. Определение Верховного Суда РФ от 4 июля 2016 г. N 303-КГ16-7781 по делу N А80-231/2015

26. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 6 июля 2016 г. N Ф09-6416/16 по делу N А71-6727/2015

27. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12 августа 2016 г. N Ф03-3197/2016

28. Постановление Арбитражного суда Московской области от 21 декабря 2015 г. N Ф05-17518/2015 по делу N А40-57636/15

29. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 1 апреля 2015 г. N Ф06-22149/2013 по делу N А12-24142/2014

30. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 апреля 2016 г. N Ф09-5957/15

31. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 6 мая 2016 г. N Ф01-1443/2016

32. Авдеев В.В. Налоговые проверки: порядок проведения выездной налоговой проверки // Налоги. - 2015. - N 7.

33. Авдеев В.В. Процессуальные действия в период выездной налоговой проверки // Налоги. - 2015. - N 10.

34. Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение: Учебник. Курск: РФЭИ, 2015. 356 с.

35. Александров И.М. Налоги и налогообложение. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Дашков и К, 2012. 318 с.

36. Аминова А.И. Этапы проведения и порядок оформления результатов выездных налоговых проверок //Налоги/ - 2017. - N 2.

37. Воробьев С.Д. Противодействие преступлениям и правонарушениям в налоговой сфере /С.Д.Воробьев //Законность. - 2013. - №3. - с.3-5

38. Закирова Э.Х. Налоги и налогообложение / Э.Х.Закирова. - М.: МИЭМП, 2015. - 288 с.

39. Казанцев С.П. Проблемы правового регулирования налоговых правоотношений /С.П.Казанцев //Наука и образование в 21 веке. - 2013. - с. 73-75

40. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. Ред. ЮА Крохина. Норма - Инфра-М, 2015. - 584с.

41. Кузулгуртова А.Ш. Проблемы осуществления государственного контроля за налоговыми правонарушениями в рамках существующих императивных методов /А.Ш.Кузулгуртова// Финансы и кредит - 2012 - №6. - с. 65-69

42. Миронова О.А. Бобошко Н.М. Налоговое администрирование /О.А.Миронова, Н.М.Бобошко. - Иошкар-Ола. - 2013. - 324 с.

43. Надточий Е.В. Оценка результатов налоговой политики инструментами государственного контроля налоговых правонарушений /Е.В.Надточий //Налоги и налогообложение. - 2014. - №1. - с. 67-77

44. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф.Н. Филина. ? М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2011. ? 424 с.

45. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата / В.Г. Пансков. ? 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 680 с.

46. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Г.Б.Поляка. ? М.: Издательство Юрайт, 2012. ? 463с.

47. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А.Майбуров и др.]; под ред. И.А.Майбурова. ? 4-е изд., перераб. и доп. ? М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. ? 559с.

48. Налоги и налогообложение: учебник/ В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. - М.: КНОРУС, 2015. - 480 с.

49. Налоги и налогообложение: Учебник/ И.М. Александров. - 10-е изд., перераб. и доп. ? М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012. - 228с.

50. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ [Д.Г. Черник и др.]; под ред. Д.Г. Черника - 4-е изд., перераб. и доп. ? М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. ? 367с.

51. Налоговое право: учебник / под ред. Е. Ю. Грачевой, О. В. Болтиновой. -- Москва: Проспект, 2012. -- 384 с.

52. Налоговое право: учебно-методический комплекс / Н.Н. Косаренко. - 2-е изд., испр. и доп. М.: ФЛИНТА: НОУ ВПО «МПСИ», 2011. - 184 с.

53. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие/ под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Н.Романова. ? М.: Вузовский учебник, 2013. ? 288с.

54. Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации №4-НМ за 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 года

55. Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности №4-НОМ за 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 года

56. Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации №4-НМ за 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 года//

57. Позняк В.С. О глубине выездной налоговой проверки //Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2016. - N 6.

58. Семенихин В.В. Налоговые проверки. - М.: ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015.

59. Смирнова Е. Выездные налоговые проверки в 2015 году. Актуальные вопросы планирования и проведения // Финансовая газета. - 2015. - N 9.

60. Стриж К.С. Выездная налоговая проверка: спорные вопросы и их разрешение // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2015. - N 9.

61. Федеральная налоговая служба / Главная / Статистика и аналитика / Данные по формам статистической налоговой отчетности / Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации №4-НМ / 2016

Приложение 1

Таблица. Поступление НДС по месяцам 2015 г. по сравнению с 2014 г.

Размещено на Allbest.ru