По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

В каждом из этих случаев сотруднику выплачивают арендную плату. Она уменьшает облагаемую налогом прибыль фирмы. При договоре аренды с экипажем сотрудник за плату предоставляет предприятию автомобиль во временное владение и пользование. Он своими силами оказывает услуги по его управлению и техническому обслуживанию. Во втором случае автомобиль также предоставляется работодателю во временное владение и пользование, однако услуги по управлению работник не оказывает. Сотруднику платят компенсацию за использование машины в служебных целях. Сумму компенсации оговаривают в трудовом договоре. Отметим, что компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, не облагают НДФЛ и страховыми взносами. Зато эта сумма уменьшает базу по налогу на прибыль, но лишь в пределах норм, установленных Правительством РФ. Фирма может уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы по эксплуатации машины (бензин, моторное масло и т.д.) и ее ремонту.

Что касается вопросов документального подтверждения затрат на приобретение ГСМ, то помимо договора аренды, авансовых отчетов и путевых листов необходимо решить вопрос о документах, подтверждающих передачу автомобиля, с указанием дней и часов пользования арендатором транспортным средством. Указанными документами могут служить акты приема-передачи транспортного средства (с подписями арендатора и арендодателя), в которых указывались бы день и час, в которых автомобиль передается собственником арендатору и возвращается арендатором собственнику.

При учете затрат на приобретение запасных частей следует учитывать, что по общему правилу (если иное не предусмотрено договором аренды) капитальный ремонт арендованного имущества производится за счет арендодателя (абз. 1 п. 1 ст. 616 ГК РФ), а текущий ремонт - за счет арендатора (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

Организации так же могут не платить транспортный налог, заключив договор аренды (лизинга), т.к. на кого зарегистрировано транспортное средство, тот и платит налог (ст. 357 НК РФ). Транспортные средства, приобретенные в собственность лизингодателем и переданные им на основании договора лизинга во временное владение (пользование), регистрируют по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем. Значит, если транспортное средство зарегистрировано на лизингодателя, то он и является плательщиком налога. Допустим, если транспортное средство зарегистрировано на лизингодателя, то на срок действия договора лизинга возможна временная регистрация транспортного средства за лизингополучателем. Но даже в этом случае налогоплательщиком является лизингодатель. Организация, которая владеет машиной по договору лизинга, уплачивает транспортный налог только в том случае, если по обоюдному согласию между ней и лизингодателем автомобиль зарегистрирован только на эту фирму.

Для уменьшения транспортного налога ООО «СибДальРегион» необходимо продать весь имеющийся у организации транспорт в другую, например, взаимозависимую организацию и оформить транспортные средства в аренду. Тогда результатом этого мероприятия будет уменьшение транспортного налога до нуля, что приведет к снижению налоговой нагрузки на 26 тыс. руб.

Указанные выше мероприятия по оптимизации налогообложения исследуемой организации безусловно приведут к снижению налоговой нагрузки.

3.2 Влияние предложенных мероприятий на финансовый результат
ООО «СибДальРегион»

Рассчитаем налоговую нагрузку по одной из рассмотренной ранее методике с учетом уже новых значений, полученных на основании проведения мероприятий. В таблице 3.1 указаны суммы, на которые необходимо уменьшить налоги по рассчитанным методам оптимизации налоговой нагрузки.

Таблица 3.1 - Выплаты, подлежащие уменьшению

Статья затрат	Сумма, тыс. руб.
Налог на прибыль организации	4 929
НДС	1 227
Транспортный налог	26
Всего налогов:	6 182

Рассмотрим, как повлияют указанные изменения на налоговую нагрузку ООО «СибДальРегион».

Рассчитаем налоговую нагрузку по методике, предложенной Департаментом налоговой политики Министерства финансов РФ, результаты сведем в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Налоговая нагрузка по методике Минфина РФ

Наименование показателя	Сумма без учета изменений за 2016 год	Сумма с учетом изменений за 2016 год
Налог на прибыль организации, тыс. руб.	6 565,87	1 636,87
НДС, тыс. руб.	24 530,72	23 303,72
Транспортный налог, тыс. руб.	26,05	0
Налог на имущество юридических лиц, тыс. руб.	86,65	86,65
Всего налогов, тыс. руб.	31 209,29	25 027,24
Налоговая нагрузка, %	24,0	19,2

Как видно из рассчитанных данных, предложенные мероприятия оптимизировали налоги в размере 6 182 тыс. руб., налоговая нагрузка снизилась на 5%.

Данные показатели очень существенные, тем самым произведенная оптимизация налогообложения ООО «СибДальРегион» носит положительный эффект. А так как снижение налогового бремени не снизило показатель налоговой нагрузки до предельных значение, то и претензий со стороны налоговых органов можно избежать.



Заключение

Переход российской экономики к рыночным отношениям, коренным образом изменил условия экономической и финансовой деятельности предприятий и организаций. Проблемы налогообложения заняли лидирующее место в системе финансового менеджмента. У хозяйствующих субъектов появилась необходимость быстро ориентироваться в оптимизации налогообложения своих доходов, стремясь снизить налоговое бремя, компенсировать финансовые риски хозяйственной деятельности.

Целью данной дипломной работы являлось определение финансового состояния ООО «СибДальРегион», его налоговой нагрузки и разработка мер по оптимизации налогообложения на предприятии.

Анализируемый период охватывает два года работы предприятия с 2015 года по 2016 год.

В работе оценка финансового состояния предприятия проводится с помощью финансовых коэффициентов, которые подразделяют на следующие группы:

- платежеспособность;

- деловая активность;

- прибыльность, или рентабельность;

- финансовая (рыночная) устойчивость;

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Значения всех коэффициентов платежеспособности анализируемой организации на конец 2016 года находятся в пределах нормативов. За все два анализируемых года его значение положительно это говорит о том, что организация обеспечена достаточным количеством собственных оборотных средств необходимых для осуществления деятельности.

Показатели финансовой устойчивости свидетельствует о том, что за весь анализируемый период организация показала себя весьма независимой от заёмных источников финансирования и её положение можно назвать устойчивым. Все показатели лежат в границах нормативных значений.

Анализ финансового положения предприятия показал, что организация в целом устойчива и работает стабильно. Данные показателей платежеспособности и финансовой устойчивости позволили дать оценку предприятия по 5-ти классам. Анализируемое предприятие получило 2 класс, т.е. предприятие с нормальным финансовым состоянием.

Анализ налогообложения ООО «СибДальРегион» показал, что в 2015-2016 гг. организация являлась плательщиком следующих основных налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, транспортный налог.

Объем налоговых платежей в 2015г. и в 2016 г. превышают нормативные значения, которые рекомендованы Минфином РФ.

Рост налоговых платежей в 2016 г. наблюдается: по налогу на прибыль на 2 143 629 тыс. руб., или на 32,6%.

Спад величины налога на имущество в 2016 году составил 29,3 % (с 122 тыс. руб. до 86 тыс. руб.) - за счет амортизации основных средств.

Величина транспортного налога сократилась на 19,6% в 2016 году за счет выбытия транспортных средств.

В целом изменения отдельных налогов уменьшило сумму налоговых отчислений в 2016 году на 3 627,3 тыс. руб., что составило 50,2 %.

В 2015-2016 гг. значительный удельный вес в структуре всей суммы налогов составлял налог на добавленную стоимость. Спад НДС обусловлен уменьшением клиентов по сравнению с 2015 годом. Таким образом, в 2015-2016 гг. основными налогами, уплачиваемыми ООО «СибДальРегион» являлись налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. Именно поэтому мною были предложены мероприятия по оптимизации этих налогов.

Расчет налоговой нагрузки на предприятие произведен в соответствии с методикой Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ и методикой разработанной М.Н. Крейниной в связи с этим, значения показателя различны.

Значение нагрузки, рассчитанной в соответствии с методикой Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ, увеличилось на 7,43% и составило в 2016 году 24%.

Исходя из данных налоговой нагрузки, рассчитанной по методике М. Н. Крейниной, можно сделать вывод о том, что в 2016 году на один рубль балансовой прибыли налоговая нагрузка составила 87 коп. или доля налогов в балансовой прибыли составила 87,3%. Рост данного показателя к значению 2015 года составил 50,2%.

Не смотря на то, что значения налоговой нагрузки при различных методиках расчета не совпадают, объединяет их то, что в целом в ООО «СибДальРегион» наблюдается тенденция к увеличению налоговой нагрузки. Поэтому руководству предприятия предлагается принять меры по оптимизации данных налогов и снизить уровень налоговой нагрузке до предельно допустимых значений.

По результатам мероприятий оптимизации налогообложения организации, налоговая нагрузка ООО «СибДальРегион» снизилась на 5%, что позволило сэкономить 6 182 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что оптимизация налогообложения позволяет улучшить показатели деятельности предприятия и соответственно его финансовое состояние. Грамотный подход к определению основных поставщиков и субподрядчиков, а также создание резервов позволяет значительно снизить налоговые отчисления.



Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (действующая редакция) // http://www.consultant.ru/

2. Налоговый кодекс Российской Федерации // http://www.consultant.ru/popular/znb/

3. Владимирова Л. П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2012. - 308 с.

4. Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров/ Мешкова Д.А., Топчи Ю.А.- Электрон. текстовые данные.- М.: Дашков и К, 2015.- 160 c.- Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/35287.html.- ЭБС «IPRbooks» Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование, 2011. - №1. - С.3

5. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие. - Москва: Проспект, 2014. - 217с.

6. Митюкова Э.С. Налоговое планирование: более 60 законных схем - М.: Издательство АйСи, 2016. - 352 с.

7. Шувалова Л. Новая безопасная налоговая нагрузка и рентабельность вашей компании // Главбух. 2016. №11. С.24

8. Сафонова Л.А., Смоловик Г.Н., Оборовская Л.П. Методические указания по подготовке, оформлению и защите выпускной квалификационной работа бакалавров, обучающихся по направлению «Экономика»: учебно-методическое пособие. Нвосибирск, 2015. 48 с.

9. Сайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения [Электронный ресурс]: Планирование налоговой нагрузки/ Москва: 2015. URL: http://www.pnalog.ru (дата обращения 20.05.17)

10. Будина О. С. Анализ финансового состояния и анализ рентабельности предприятия // Молодой ученый. 2016. №12. С. 140-143.

11. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2011.

12. Зиновьева Н.Г. Налоговое планирование как способ повышения эффективности функционирования сельскохозяйственных товаропроизводителей // Российский налоговый курьер, 2012. - №3. - С.12

13. Ларионова Е.Л., Анализ финансового состояния предприятия - М.: БУКЛАЙН, 2012. - 40 с.

14. Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности - М.: Риор, 2012.

15. Любушкин Н.П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие. - М.: «Эксмо», 2011. - 256 с.

16. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Практикум. - М.: ИНФРА-М, 2011

17. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. - М.: Юрайт, 2012. - 320 с.

18. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // Мировая экономика и международные отношения. - 2012, №4

19. Главная книга [Электронный ресурс]: Налоговая нагрузка. URL: http://glavkniga.ru/situations/122374 (дата обращения 05.05.17)

20. Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (в сфере услуг) - М.: Издательство "Дело и сервис", 2011

21. Волк Е. Н., Даулетбаков Б., Джамай Е. В. Проблемы экономики и управления предприятиями, отраслями, комплексами: монография. Книга 30 / Под общ. ред. С. С. Чернова. Новосибирск: ЦРНС, 2016. 220 с

22. Официальный сайт компании «Консультант плюс» [Электронный ресурс] URL : http://www.consultant.ru/

23. Официальный сайт компании ООО «СибДальРегион» [Электронный ресурс] URL : http://www.sibdalregion.ru/

24. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы: http://www.nalog.ru/

Приложение А

Бухгалтерский баланс ООО «СибДальРегион» за 2015-2016 гг.



Приложение Б

Отчет о финансовых результатах ООО «СибДальРегион» за 2015-2016 гг.



Приложение В

Аналитическая таблица горизонтального анализа баланса ООО «СибДальРегион» за 2015 и 2016 год., тыс.руб.

Наименование показателя	Горизонтальный анализ
	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
	2016г. - 2015г.	2016г. - 2014г.	2015г. - 2014г.	2016г. / 2015г.	2016г. / 2014г.	2015г. / 2014г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства	-2 520	-5 394	-2 874	63,6%	44,9%	70,7%
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы		-1 685	-1 685		0,0%	0,0%
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	-2 520	-7 079	-4 559	63,6%	38,3%	60,3%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	3 133	-7 960	-11 093	148,2%	54,8%	37,0%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-183	-526	-343	38,8%	18,1%	46,6%
Дебиторская задолженность	-39 477	11 899	51 376	65,7%	118,7%	180,7%
	16 090	11 779	-4 311	269,6%	185,4%	68,8%
Денежные средства и денежные эквиваленты	-7 402	-4 298	3 104	8,7%	14,1%	162,1%
Прочие оборотные активы	-20	-285	-265	0,0%	0,0%	7,0%
Итого по разделу II	-27 859	10 609	38 468	80,0%	110,5%	138,1%
БАЛАНС	-30 379	3 530	33 909	95,3%	123,4%	129,5%
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)				100,0%	100,0%	100,0%
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал				100,0%	100,0%	100,0%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	3 838	33 670	29 832	106,4%	213,3%	200,3%
Итого по разделу III	3 838	33 670	29 832	106,4%	212,6%	199,8%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства		-400	-400
Отложенные налоговые обязательства	3	3
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV	3	-397	-400		0,8%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства		-4 299	-4 299
Кредиторская задолженность	-34 220	-25 444	8 776	60,5%	67,3%	111,3%
Доходы будущих периодов	-336	-384	-48	28,8%	26,2%	90,8%
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V	-34 556	-30 127	4 429	60,3%	63,6%	105,4%
БАЛАНС	-30 715	3 146	33 861	79,1%	102,8%	130,0%



Приложение Г

Аналитическая таблица вертикального анализа баланса ООО «СибДальРегион» за 2015 и 2016 год, тыс.руб.

Наименование показателя	Вертикальный анализ
	Доля в структуре баланса, %
	2016г.	2015г.	2014г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства	3,8%	4,7%	8,7%
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы			1,5%
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	70,7%	4,7%	10,2%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	8,3%	4,4%	15,6%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0,1%	0,2%	0,6%
Дебиторская задолженность	65,1%	78,6%	56,6%
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	22,1%	6,5%	12,3%
Денежные средства и денежные эквиваленты	0,6%	5,5%	4,4%
Прочие оборотные активы			0,3%
Итого по разделу II	96,2%	95,3%	89,8%
БАЛАНС	100,0%	100,0%	100,0%
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	0,1%	0,1%	0,1%
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	54,6%	40,6%	26,3%
Итого по разделу III	54,8%	40,7%	26,5%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства			0,4%
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV			0,4%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства			3,8%
Кредиторская задолженность	45,1%	59,0%	68,9%
Доходы будущих периодов	0,1%	0,3%	0,5%
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V	45,2%	59,3%	73,2%
БАЛАНС	100,0%	100,0%	100,0%



Приложение Д

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2016г.

1. Сведения об организации

Полное наименование организации	Общество с ограниченной ответственностью «СибДальРегион»
Сокращенное наименование организации	ООО «СибДальРегион»
Дата регистрации	10.04.2002г.
Основные виды экономической деятельности	45.21.3 - Пр. общестроит. работ по прокладке магистр. трубопроводов, линий связи и электроперед. 45.21.4 - Пр. общестроит. работ по прокладке мест. трубопровод., линий связи, вкл. вспом. работы. 74.20.13 - Проектирование, связанное со строит. инженерных сооружений, вкл. идротех. сооруж. Намерения прекратить какой-либо из видов деятельности нет.
Основные виды экономической деятельности (ред. 2)	42.22.2 - Строительство местных линий электропередачи и связи
Среднегодовая численность	35 человек
Директор	Камерлох Владимир Эдуардович
Юридический адрес	630559, Новосибирская, Новосибирский, Кольцово, Молодежная, дом № 2
Банковские счета	40702810630400005500 в Филиале №5440 ВТБ24 (ПАО)

2. Учетная политика

Учетная политика сформирована исходя из следующих основных требований:

1) имущественная обособленность. Это допущение означает, что на балансе Общества должно учитываться только то имущество, которое согласно закону или договору ей принадлежит; имущество и обязательства организации учитываются обособленно от имущества и обязательств собственников Общества;

2) непрерывная деятельность. Согласно этому допущению Общество будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;

3) последовательность применения учетной политики. Это допущение обеспечивает определенную стабильность при ведении бухгалтерского учета, однако при внесении кардинальных изменений в нормативные акты по бухгалтерскому учету учетная политика может быть изменена или дополнена;

4) временная определенность фактов хозяйственной деятельности. Данное допущение предполагает, что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от момента их оплаты и времени поступления.

Расходы, которые не могут быть определены в отчетном периоде, относятся на затраты по факту их возникновения или оплаты.

Учетная политика содержит порядок составления и сроки представления в бухгалтерию первичных документов. К приказу приложен рабочий план счетов. Он основан на Плане счетов бухгалтерского учета, утвержденном Приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94н (приложение №1 к учетной политике).

3. Состояние бухгалтерского и налогового учета

1. Бухгалтерский учет в Обществе ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с применением компьютерной техники в программе 1С-бухгалтерия.

2. Налоговый учет ведется в налоговых регистрах, разработанных в режиме программы 1-С.

Налоговый учет велся в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных организацией в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью начислений и уплаты в бюджет налогов.

Система налогового учета создана исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.

При установлении порядка ведения налогового учета Общество руководствуется такими основными документами, как НК РФ и приказы руководителя о порядке применения налоговых регистров.

3. Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологическом порядке и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие ее. Регистры, составленные в автоматизированном режиме с применением компьютерной техники приобретают статус документа только после подписания его всеми должностными лицами и лицом, составившим документ. В Обществе сводные регистры бухгалтерского учета подписывались либо исполнителем, либо главным бухгалтером.

4. Информация о доходах и расходах организации для целей налогового учета, внереализационных доходах и расходах формируется на основании данных соответствующих операций бухгалтерского учета, отраженных на счетах: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», а также на счетах затрат. При несовпадении установленных требований или порядка отражения отдельных операций в бухгалтерском и налоговом учете организация ведет регистры налогового учета.

Общество применяет общий режим налогообложения.

5. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии осуществляется штатными специалистами отдела по бухгалтерскому учету и отчетности, возглавляемый главным бухгалтером.

6. Отделом бухгалтерского учета и отчетности ведется бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также справки и расчеты бухгалтерии.

7. Все хозяйственные операции оформляются с использованием первичных документов согласно утвержденным локальными актами, а также унифицированным формам, рекомендованным к применению.

8. Документооборот осуществляется в соответствии со служебными обязанностями работников согласно их должностным полномочиям.

9. Финансовые результаты

Финансовые результаты общества формируются исходя из учетных данных о сумме выручки и себестоимости реализованной продукции.

Прибыль организации используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки».

На счете 84 «Нераспределенная прибыль» образуется субсчет «Нераспределенная прибыль в обращении», зачисление и распределение средств по которым осуществляется по решению участников Общества.

Отчисления в резервный капитал в 2016 году не осуществлялись.

10. Бухгалтерская отчетность

Годовая отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Бухгалтерская отчетность характеризует в обобщенном виде:

· имущественное и финансовое положение Общества

· результаты финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.

Общество представляет годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами и законодательством РФ.

11. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли

Актив баланса

1. Внеоборотные активы

Основные средства

Основные средства Общества уменьшились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 2 520 тыс. руб. (по остаточной стоимости) на конец отчетного периода за счет снижения капитальных вложений, а также амортизации имеющихся основных средств.

2. Оборотные активы

Запасы.

Количество запасов на конец отчетного года увеличились на 3 133 тыс. руб., за счет приобретения сырья и материалов для строительства объектов в следующих периодах.

Дебиторская задолженность на конец отчетного периода уменьшилась на 39 338 тыс. руб. Связано это с уменьшением объема выполненных работ, оказанных услуг, а также своевременными расчетами с Обществом по уже сданным работам, оказанным услугам.

Значительная часть дебиторской задолженности приходится на задолженность за выполненные работы (54 994 тыс. руб.). Основными дебиторами на 31.12.2016г. являются:

- ЗАО «ВОЛСтелеком» 5 190 тыс. руб.

ПАО «Ростелеком:

- Алтайский филиал 17 401 тыс. руб.;

- Калужский филиал 18 845 тыс. руб.;

ООО «Развитие» - 8 349 тыс. руб.

АО «ЭР-Телеком Холдинг» 5 209 тыс. руб.

Выданные авансы субподрядчикам и поставщикам на 31.12.2016г. составляют 7 037 тыс. руб.

Вся дебиторская задолженность является краткосрочной. Сроки уплаты по данной задолженности не просрочены.

Пассив баланса

3. Капитал и резервы

Уставный капитал Общества составляет 150 тыс. рублей и поделен на две номинальные стоимости долей по 75 тыс. руб. каждая. Оплачен полностью.

Нераспределенная прибыль Общества за 2016г. выросла на 3 967 тыс. руб. и составила 63 528 тыс. руб.

Заемные средства погашены полностью.

4. Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность снизилась на 34 221 тыс. руб. и составила 52 394 тыс. руб. Большая доля кредиторской задолженности образовалась в связи с обязательствами перед подрядчиками за выполненные работы (39 520 тыс. руб.).

А также полученные авансы на предстоящие работы в размере 5 367 тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах

Выручка Общества за 2016г. снизилась на 157 259 тыс. руб., т.е. на 56,06%. И составила 123 239 тыс. руб. Прибыль от основной деятельности составила 30 240 тыс. руб. Снижение прибыли обусловлено снижением спроса на строительство объектов связи, что привело к уменьшению числу заказов на СМР, отсюда и снижение выручки в два раза.

Прибыль по прочей деятельности предприятия составила 6 236 тыс. руб., проценты к получению составили 749 тыс. руб.

Основная часть расходов приходится на субподрядные расходы (67 416 тыс. руб., что составляет 72,5% от себестоимости работ). Кроме того, к основным затратам относятся:

- заработная плата и страховые взносы;

- материальные затраты;

- командировочные расходы;

- амортизация ОС;

- прочее.

Прибыль до налогообложения Общества составила 5 098 тыс. руб.

Основные технико-экономические показатели работы ООО «СибДальРегион» за 2015-2016гг.

№ пп	Показатели	Ед. изм.	Объем за
			2015г.	2016г.
1	Объем реализации продукции в денежном выражении (без НДС)	Тыс. руб.	280 498	123 239
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	Тыс. руб.	(217 109)	(92 999)
3	Управленческие расходы	Тыс. руб.	(21 251)	(25 712)
4	Прибыль (убыток) от продаж	Тыс. руб.	42 138	4 528
5	Прочие доходы	Тыс. руб.	40 841	6 985
6	Прочие расходы	Тыс. руб.	(41 408)	(6 415)
7	Прибыль (убыток) до налогообложения	Тыс. руб.	41 571	5 098
8	Текущий налог на прибыль	Тыс. руб.	(8 336)	(1 116)
9	Чистая прибыль (убыток)	Тыс. руб.	33 185	3 968
10	Стоимость чистых активов	Тыс. руб.	59 734	63 701
11	Рентабельность активов (ЧП/Валюта баланса)	3,4%
11.1	Норматив рентабельности активов на 2016г. (строительство)	1,9%
12	Рентабельность продаж (Прибыль от продаж/Себестоимость)	4,9%
12.1	Норматив рентабельности продаж на 2016г. (строительство)	5,5%

Налоговая нагрузка:

Налог на прибыль: 6 565 870,00 руб.

НДС: 24 530 720,80 руб.

Транспортный налог: 26 051,00 руб.

Налог на имущество юридических лиц: 86 649,00 руб.

Итого за 2016г.: 31 209 291 руб.

Налоговая нагрузка = (32 606, 871 / (123 239 + 749 + 6 236))*100% = 24,0%

Норматив на 2016г. (строительство): 10,9%

Превышение налоговой нагрузки над нормативным показателем обусловлено тем, что в 1 квартале 2016 года оплачивались налога по результатам деятельности 2015г., что значительно больше показателей 2016г.

Рентабельность активов немного выше норматива, а рентабельность продаж, наоборот, ниже.

Анализ результатов деятельности Общества за 2015-2016гг.

№ пп	Показатель	2016	2015	Абс. прирост (3-4)	Относит. прирост, № (5/4)*100
1	2	3	4	5	6
1	Выручка	123 239	280 498	-157 259	-56,06%
2	Себестоимость	92 999	217 109	-124 110	-57,16%
3	Управленческие расходы	25 712	21 251	4 461	20,99%
4	Прочие доходы	6 985	40 841	-33 856	-82,90%
5	Прочие расходы	6 415	41 408	-34 993	-84,51%
6	Прибыль до налогообложения	5 098	41 571	-36 473	-87,74%

Выручка за 2016г. по сравнению с предыдущим годом снизилась в два раза, себестоимость также снизилась. Соотношение себестоимости к выручки выглядит следующим образом:

Показатель	2015	2016
Отношение себестоимости к выручке	77,40%	75,46%

Изменение выручки и себестоимости равномерное, что является положительным показателем. Снижение же этих показателей обусловлено снижением спроса на СМР.

Рост управленческих расходов связан с увеличением заработной платы, увеличением стоимости арендных платежей офиса, транспорта и пр. имущества.

Прочие доходы снизились в 2016г. и составили 6 985 тыс. руб.

Прочие расходы также снизились и составили на конец 2016г. 6 415 тыс. руб.

Коэффициенты платежеспособности Общества:

Коэффициент текущей ликвидности за 2016г.:

Рассчитывается по формуле Оборотные активы предприятия / Краткосрочные обязательства, нормативные показатели от 1,5 до 2,5

111 707/52 394= 2,13

Коэффициент абсолютной ликвидности за 2016г.:

Рассчитывается по формуле (денежные средства+краткосрочные финансовые вложения)/ общая сумма краткосрочных обязательств, нормативные показатели от 0,2 до 0,5

(703+25 578)/52 394=0,50

Из представленного выше анализа видно, что не смотря на то, что фактически показатели Общества снизились, но в целом финансовое состоянии Общества характеризуется как стабильное.

Основные показатели не находятся в зоне риска согласно приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333.

Событий после отчетной даты, которые могли бы оказать или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год, нет.

Условных фактов хозяйственной деятельности, в отношении последствий которых и вероятности их возобновления в будущем, нет.

Размещено на Allbest.ru

...