Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств

1.1 Понятие, сущность и виды денежных потоков

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств в Российской Федерации

1.3 Учет денежных средств в соответствии с международными стандартами

1.4 Методика анализа денежных средств

2. Организация учета и анализ денежных средств в АО Агрофирма «Гвардейская»

2.1 Организационно-экономическая характеристика АО Агрофирма «Гвардейская»

2.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств в АО Агрофирма «Гвардейская»

2.3 Анализ ликвидности, финансовой независимости и финансовой устойчивости АО Агрофирма «Гвардейская»

2.4 Анализ движения денежных потоков АО Агрофирма «Гвардейская»

3. Пути совершенствования бухгалтерского учета денежных средств и управления денежными потоками АО Агрофирма «Гвардейская»

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ



ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства играют важную роль в жизни хозяйствующих субъектов. Являясь абсолютно ликвидным активом, деньги выполняют роль идеального средства платежа.

Сущность денежных средств наиболее полно раскрывается в их функциях. Как мера стоимости, деньги участвуют в ценообразовании, определяют стоимость товаров, работ, услуг. Таким образом, деньги обеспечивают количественное соизмерение различных благ. Являясь средством обращения, деньги выступают посредником в договорных отношениях и связующим звеном в цепочке «товар-деньги-товар». Образуя излишек, деньги могут выступать и средством накопления.

Платежные операции юридических лиц предприятий имеют строгую регламентацию и контроль со стороны государства. Неподчинение закону в вопросах операций с денежными средствами влечет за собой санкции, несмотря на то, что денежные средства предприятий являются их собственностью.

Современная система бухгалтерского учета очень требовательна к порядку отражения операций хозяйствующих субъектов, в частности связанных с денежными средствами. Бухгалтерская отчетность должна содержать реальную и полную информацию о денежных средствах предприятия на отчетную дату и их потоках за отчетный период. Бухгалтерская информация должна формироваться, обеспечивая базу для принятия управленческих решений менеджерами предприятия. Рациональное распоряжение денежными средствами позволяет выводить предприятие на уровень достаточного для обеспечения деятельности объема денег, но и формирования его излишка для привлечения дополнительного дохода.

Таким образом, основными целями бухгалтерского учета денежных средств является:

- контроль соблюдения законодательства в части использования денежных средств и соблюдения законодательства при расчетах;

- контроль сохранности денежных средств;

- непрерывный учет движения денежных средств предприятия;

- документальное оформление движения денежных средств;

- раскрытие информации о денежных средствах предприятия в отчетности.

Высокая важность денежных средств как ликвидного актива, участвующего в расчетах, обуславливает актуальность магистерской работы. Профессионал в области экономики и управления должен понимать и знать порядок учета денежных средств предприятия.

Одной из стадий управленческого цикла является экономический анализ как способ оценки эффективности использования денежных средств на предприятии. Аналитическая работа проводится на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, поэтому анализ и учет имеют особенную тесную взаимосвязь.

Тема учета и анализа денежных средств нашла широкое распространение в учебной и научной литературе таких авторов, как В.М. Богаченко, А.П. Гарнов, С.В. Камысовская, П.И. Камышанов, Н.С. Пласкова, Н.П. Кондраков и многие другие. Тема является в достаточной мере разработанной.

Научная новизна работы заключается в попытке расширить грани научного познания по теме учета и анализа денежных средств.

Целью магистерской работы является исследование порядка учета и анализа денежных средств и денежных документов на примере предприятия и разработка мероприятий по совершенствованию учетной работы и повышению эффективности использования денежных средств предприятия.

Достижению данной цели способствует решение следующих задач:

- охарактеризовать деятельность предприятия, на базе которой проведено исследование и провести финансово-экономический анализ показателей его деятельности;

- исследовать порядок документального оформления наличных и безналичных расчетов денежными средствами;

- исследовать порядок синтетического и аналитического учета операций в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках;

- изучить методику проведения анализа движения денежных средств;

- провести анализ эффективности использования денежных средств на предприятии.

Предметом исследования являются денежные средства и денежные потоки, их учет и анализ.

Объектом исследования выступает АО Агрофирма «Гвардейская», которое предоставило материалы для проведения исследования.

Гипотезой исследования является предположение о том, что учет денежных средств на предприятии может иметь недостатки. По результатам проведенного исследования будут разработаны практические рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и пути совершенствования их использования в АО Агрофирма «Гвардейская», что обуславливает практическую значимость работы.

Информационной базой для исследования выступили данные бухгалтерского учета, первичные документы, бухгалтерская отчетность и регистры АО Агрофирма «Гвардейская».

Методическая база исследования сформирована обширной нормативно-правовой базой документов, научными трудами ведущих специалистов в области бухгалтерского учета, контроля и аудита и материалами специализированных бухгалтерских изданий.

В процессе исследования нашли свое применение следующие основные методы познания экономических явлений коммерческой системы: аналогия, сравнение, систематизация, индуктивная логика, анализ, классификация и группировка, позволяющие наиболее полно изучить исследуемые проблемы.

Магистерская работа включает в себя введение, 3 главы, заключение, список использованной литературы и приложения.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Понятие, сущность и виды денежных потоков

Работа любого предприятия основана на использовании денежных ресурсов с целью обеспечения ежедневной деятельности. Следует разграничивать предприятия с достаточным денежным потоком и прибыльные предприятия. Успешное предприятие с высокими финансово-экономическими показателями может испытывать нехватку денежных средств, и наоборот.

Оптимизация денежного потока и эффективное его использование - основа стабильности предприятия и гарант его финансовой устойчивости, которая отвечает за способность хозяйствующего субъекта расплачиваться по своим долгам. Наличие денежных средств у предприятия определяет дальнейшее развитие и выживание в условиях высокой конкуренции.

Денежные средства являются ограниченным ресурсом, поэтому крайне важно создавать на предприятии механизмы, работающие на оптимизацию денежного потока. Оптимизацией считается комплекс мероприятий по поддержанию сбалансированного уровня денежных средств, имеющихся в распоряжении экономического субъекта.

Итак, что же представляют собой денежные потоки предприятия?

В современной научной литературе нет единого ответа на данный вопрос. Специалисты, ученые, ведущие экономисты по сей день, дают разные определения денежному потоку.

Кузнецова И.Д. и Ильченко А.Н. [30; с.17] описывают денежный поток как приход и выбытие денежных средств и их эквивалентов. Действительно, циркуляция денежных средств на предприятии обусловлена операциями по поступлению денежных средств и их выбытию.

Ю. Бригхэм дает следующее определение: «Денежный поток -- это чистые денежные средства, которые приходят в фирму или тратятся ею на протяжении определенного периода» [24; с.73]. Такой подход базируется на оценке целесообразности капитальных вложений.

Российский экономист Бланк И.А. определяет денежный поток как «Совокупность распределенных по отдельным интервалам рассматриваемого периода времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение, которого связано с факторами времени, риска и ликвидности» [20; с.469].

Ричард Брейли и Стюард Майерс в своем труде «Принципы корпоративных финансов» [23; с.815] предлагают определять денежный поток путем вычитания из выручки от реализации себестоимости проданных товаров, прочих расходов и налогов.

Дж. К. Ван Хорн отмечает: «Движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле: активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал -- чистые источники» [23; с.18].

Очевидно, что понятие денежного потока трактуется учеными с различных сторон хозяйственной жизни предприятия.

Для целей выпускной квалификационной работы мы будем придерживаться понятия денежных потоков как совокупности поступлений и выплат денежных средств, возникающих в результате повседневной деятельности предприятия.

Основной целью эффективного управления денежными потоками является достижение профицита финансовых ресурсов путем оптимизации и сбалансированности объемов поступающих и выбывающих денежных средств.

Как для человеческого организма правильная система кровообращения является залогом здоровья и долголетия, так и денежные потоки обеспечивают «финансовое здоровье» предприятия, способность оплачивать свои обязательства без неблагоприятных последствий.

Сбалансированный денежный поток обеспечивает ритмичность текущей деятельности предприятия. Нехватка денежных ресурсов дестабилизирует снабжение сырьем и материалами, процесс отгрузки продукции, влияет на производительность труда. Индикатором благополучного управления денежными потоками является рост объемов производства и реализации.

Денежные потоки влияют на необходимость использования привлеченного капитала. Оптимальная платежная дисциплина не только своевременно обеспечивает предприятие важнейшими активами, но и позволяет сформировать свободный объем денежной наличности, который можно использовать для получения дополнительного дохода. Активное управление денежными потоками формирует экономную и рациональную финансовую среду, освобождая предприятие от кредитной зависимости.

Одной из основных причин банкротств предприятий является хроническая неплатежеспособность. Синхронизация денежных потоков во времени формирует финансовую устойчивость, снижая риски неплатежеспособности. Таким образом, сбалансированность денежных средств на предприятии напрямую влияет на продолжительность его жизни.

На формирование денежных потоков влияют внешние и внутренние факторы, представленные на рисунке 1.1.

К внутренним факторам относятся:

1. Стадия жизненного цикла предприятия. В зависимости от прохождения жизненного цикла (становление, рост, зрелость, упадок) формируются соответствующие виды денежных потоков предприятия.

2. Продолжительность операционного цикла. Чем короче продолжительность операционного цикла, тем выше оборачиваемость активов.

3. Сезонность производства и реализации продукции является внешним, но управляемым фактором. Поэтому сезонность отнесена к внутренним факторам.

Рисунок 1.1 - Факторы, влияющие на формирование денежных потоков предприятия

4. Инвестиционные программы стимулируют отвлечение денежного потока, но направлены на привлечение входящего потока.

5. Способы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов не оказывают прямого влияния на объем денежных средств. Тем не менее, применяя те или иные методы амортизации, предприятие может влиять на конечную сумму чистой прибыли. Например, при методах ускоренной амортизации в начальные месяцы суммы амортизационных отчислений резко возрастают, что уменьшает получаемую предприятием прибыль.

6. Операционный леверидж - это возможность предприятия влиять на сумму получаемой прибыли путем изменения структуры себестоимости за счет переменных и постоянных затрат и объемов производства.

7. От финансового менталитета менеджеров предприятия зависит способ осуществления финансовой политики.

К внешним факторам относятся:

1. Конъюнктура товарного рынка, которая имеет определяющее значение для объемов продаж, а значит, для входящего денежного потока.

2. Конъюнктура фондового рынка влияет на возможность осуществления финансовых операций и формирования денежных потоков за счет эмиссии облигаций, акций, финансовых вложений.

3. Система налогообложения влияет на налоговую нагрузку предприятия. Как известно, налоговые платежи составляют весомую долю отрицательного денежного потока предприятия. Изменения в сфере налоговых льгот и способов уплаты налогов определяют соответствующие изменения в объеме исходящего денежного потока.

4. Практика кредитования, рассрочки платежей, условия предоплаты влияют на формирование как входящего потока от покупателей, так и исходящего потока при осуществлении платежей поставщикам.

5. Наличная или безналичная форма расчетов определяет скорость поступления денежных средств на счета предприятия.

6. Доступность финансового кредита позволяет предприятию увеличить входящий поток на выгодных условиях кредитования.

7. В редких случаях, но возможно безвозмездное получение денежных средств (например, предприятиями государственного сектора экономики), формирующее положительный денежный поток, не вызывающий отрицательного потока.

Рассмотрим классификацию денежных потоков, используемую в современной экономической литературе.

В целях ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации используется следующая классификация денежных потоков:

- потоки от текущей деятельности;

- потоки от инвестиционной деятельности;

- потоки от финансовой деятельности.

Подобная классификация применяется при составлении главной формы бухгалтерской отчетности о денежных потоках - отчета о движении денежных средств. Критерии классификации потоков и порядок заполнения вышеуказанной формы отчетности будут рассмотрены во второй главе.

Существует множество критериев деления денежных потоков. Рассмотрим те из них, которые способствуют оптимальному учету и анализу денежных потоков на предприятии.

1. В зависимости от обслуживаемого подразделения:

- денежные потоки по предприятию в целом, включающие все виды и типы денежных потоков, проходящих по организации;

- денежные потоки структурных подразделений - формируются по центрам финансовой ответственности;

- денежные потоки отдельных фактов хозяйственной жизни - формируются для определения притока и оттока денежных средств в разрезе хозяйственных операций, совершаемых на предприятии.

2. Ранее были использованы такие понятия, как положительный и отрицательный денежные потоки. Положительный денежный поток (входящий поток, приток) отражает объем поступивших на предприятие денежных средств. Отрицательный денежный поток (исходящий, отток) отражает выбытие, расходование денежных средств.

3. В зависимости от способа расчета объема денежного потока различают:

- валовой денежный поток - определяется путем суммирования всех поступлений и выплат денежных средств за определенный период времени;

- чистый денежный поток - определяется путем сравнения входящего и исходящего денежных потоков за определенный промежуток времени.

Превышение положительного потока над отрицательным гарантирует финансовое равновесие предприятия.

4. В зависимости от сбалансированности денежного потока:

- избыточный денежный поток (профицит) - определяется при превышении входящего денежного потока над исходящим;

- недостаточный денежный поток (дефицит) - определяется как недостаток денежных ресурсов при превышении отрицательного потока над положительным.

5. В зависимости от расположения во времени:

- действительный (настоящий) - денежный поток, привязанный к текущему периоду времени;

- будущий - денежный поток, планируемый к исполнению в предстоящем периоде времени.

6. В зависимости от прерывности формирования:

- регулярный денежный поток - определенный вид денежного потока, который в планируемом периоде осуществляется непрерывно;

- дискретный (прерывный) денежный поток - характеризует поступление или расходование денежных средств от осуществления конкретной хозяйственной операции.

7. В зависимости от стабильности временных интервалов формирования регулярных денежных потоков:

- регулярный денежный поток с регулярным покрытием - аннуитетный поток, характеризуемый равномерным поступлением платежей;

- регулярный денежный поток с нерегулярным покрытием - формируется неравномерным поступлением платежей.

Таким образом, понятие денежного потока является агрегированным и включает в себя несколько видов потоков, обслуживающих финансово-хозяйственную деятельности предприятий.

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств в Российской Федерации

Государственное регулирование движения денежных средств и их учета в Российской Федерации осуществляется многоступенчатой системой нормативно-правовых актов. Рассмотрим сферу регулирования каждого из них.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации [1] - формулирует основные понятия о деньгах как об объекте гражданского права. В соответствии со ст.140 ГК РФ рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации.

Ст.140 ГК РФ определяет наличную и безналичную формы расчетов на территории Российской Федерации. Таким образом, из положений гражданского права вытекает обязанность ведения учета в рублях РФ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - регулирует отношения, возникающие по вопросам уплаты налогов и сборов, а также накладывает ответственность на налогоплательщиков в связи с нарушением налогового регулирования расчетных операций. Например, в соответствии со ст.132 НК РФ обслуживающий банк несет ответственность в виде штрафа в размере 40 000 рублей за несообщение налоговому органу информации об открытии и закрытии счетов, депозитов организации, индивидуального предпринимателя, физического лица. Кроме того, банки несут ответственность за нарушение сроков исполнения платежного поручения налогоплательщика о перечислении налогов и сборов (ст.133 НК РФ).

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 (ред. от 23.05.2016) [5] - основной нормативно-правовой акт, регулирующий порядок ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Влияние данного документа на порядок учета денежных средств заключается в следующем.

Согласно ст.5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» [5] все факты хозяйственной жизни подлежат бухгалтерскому учету. Следовательно, все операции по движению денежных средств должны также подвергаться непрерывному учету.

Статья 9 определяет требования к первичным учетным документам. Каждая хозяйственная операция должна оформляться оправдательным документом. До вступления в законную силу Федерального закона №402-ФЗ (до 1 января 2013) для оформления бухгалтерских документов использовались бланки унифицированных форм. С вступлением закона в силу предприятиям дано право самостоятельной разработки форм первичной документации с учетом требований статьи 9. Однако это не касается кассовых документов, о чем дается указание в Информации Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" [16].

На основании вышеуказанного российские предприятия должны использовать бланки кассовых документов, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" [15].

Статья 10 регулирует порядок оформления учетных регистров. На данный момент времени не существует унифицированных форм учетных регистров, но при их разработке предприятию необходимо учитывать требования статьи 10, включая в форму регистров обязательные реквизиты:

- наименование регистра;

- наименование предприятия;

- временной промежуток, за который составлен регистр;

- хронологическая или систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;

- единица измерения объектов;

- должности и подписи лиц, ответственных за ведение регистра.

Статья 11 Федерального закона формирует обязанность предприятий проводить инвентаризацию активов, в число которых входят денежные средства) и обязательств.

Статья 12 обуславливает денежное измерение объектов бухгалтерского учета.

Статья 13 предъявляет общие требования к составлению бухгалтерской отчетности, а, как известно, российские предприятия обязаны отчитываться о движении денежных средств в специальном бухгалтерском отчете.

Статья 29 устанавливает обязанность хранения первичных учетных документов в течение, как минимум, 5 лет.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности №34н [9]. Данный нормативный акт детализирует требования Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ [5]. Применительно к учету денежных средств Положение устанавливает следующие требования:

- не допускается внесение исправлений в первичные кассовые и банковские документы;

- в определенных случаях должна проводиться обязательная инвентаризация активов и обязательств, в том числе денежных средств (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения и порчи имущества, при реорганизации и ликвидации фирмы);

- отчет о движении денежных средств является частью бухгалтерской отчетности организации.

4. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» [11] устанавливает правила и требования по заполнению бухгалтерской отчетности, в число которой входит отчет о движении денежных средств.

5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" [10] представляет бланк формы отчета о движении денежных средств, применяемый российскими организациями. Использование данной формы обязательно, изменения формы не допускаются.

6. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Специфика деятельности некоторых предприятий предусматривает ведение расчетов с контрагентами в валюте других государств. Поскольку бухгалтерский учет и отчетность должны обеспечивать сопоставимость учетных данных, организация обязана пересчитать стоимость своих активов и обязательств, выраженных в валюте, в рубли Российской Федерации (п.4 ПБУ 3/2006). Согласно п.5 ПБУ 3/2006 пересчет должен производиться по официальному курсу ЦБ РФ, если иное не установлено договором, на дату совершения хозяйственной операции (п.6).

Для целей составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, производится на отчетную дату (п.8).

Глава III ПБУ 3/2006 посвящена определению момента возникновения курсовой разницы при пересчете активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

ПБУ 3/2006 также регулирует прочие вопросы, связанные с учетом активов и обязательств в иностранной валюте.

7. План счетов бухгалтерского учета [14] и инструкция по его применению. Данный нормативный акт - настольная книга бухгалтера. План счетов формирует перечень счетов синтетического учета и субсчетов, которые должны применяться организациями. В целях ведения бухгалтерского учета денежных средств, Планом счетов предназначены счета раздела V (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»). Инструкция по применению плана счетов раскрывает виды хозяйственных операций, оформление которых сопровождается двойной записью по дебету или кредиту счетов учета денежных средств.

8. Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств продолжают тему регулирования порядка проведения инвентаризации на предприятиях, определяет рекомендованные формы учетных документов, оформляющих результаты инвентаризаций. Среди них можно выделить, например, акт инвентаризации наличных денежных средств.

9. Порядок ведения кассовых операций [7] - главный документ, регламентирующий движение, документальное оформление и учет наличных денежных потоков предприятий. Данный нормативный акт разработан и утвержден Центральным Банком РФ и обязателен к применению на всей территории РФ. Рассмотрим основные требования Порядка ведения кассовых операций для российских предприятий.

Согласно п.2 Указаний [7] предприятия обязаны определять предельную величину остатка денежных средств в кассе на конец рабочего дня. Сумма остатка определяется специальным документом - лимитом денежных средств в кассе. При превышении суммы лимита предприятие должно сдать сверхлимитную выручку на расчетный счет в банк или осуществить иные мероприятия по выбытию денежных средств из кассы. Накопление выручки сверх лимита допускается только в дни выплаты заработной платы.

Согласно п.4 для осуществления обязанностей по приему, выдаче, учету и оформлению денежных средств руководителем утверждается кассир из числа сотрудников предприятия. Функции кассира может выполнять руководитель самостоятельно. Если на предприятии работают несколько кассиров, один из них назначается старшим.

Порядок ведения кассовых операций содержит подробную инструкцию по организации приема и выдачи денежных средств из кассы предприятия и их документальному оформлению.

10. Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" устанавливает правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Согласно п.2 Указаний устанавливается запрет на расходование наличных денежных средств из кассы организации, за исключением следующих целей:

- выдача заработной платы и выплат социального характера;

- выплата страховых возмещений физическим лицам;

- выдача под отчет на приобретение товаров, работ, услуг;

- возврат сумм, полученных ранее в качестве предоплаты за товары, работы, услуги.

В соответствии с п.6 Указаний юридические лица имеет право рассчитываться наличными денежными средствами друг с другом в размере, не превышающем 100 тысяч рублей по одному договору.

11. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (ред. от 03.07.2016) устанавливает правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Согласно п.1 ст.1.2 Федерального закона №54-ФЗ все предприятия и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов.

В соответствии с п.2 ст.1.2 владелец контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов должен выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажной носителе.

Также Федеральный закон устанавливает перечень видов деятельности и услуг, при которых допускается не применять контрольно-кассовую технику, а особенности ее применения, требования к кассовому чеку и бланкам строгой отчетности, требования к контрольно-кассовой технике, обязанность регистрации ККТ в инспекции Федеральной налоговой службы и другие особенности ее применения.

12. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств регулирует порядок осуществления переводов денежных средств банками на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации.

Глава 1 определяет следующие формы безналичных расчетов в РФ:

- платежные поручения;

- аккредитивы;

- инкассовые поручения;

- чеки;

- прямое дебетование;

- электронные денежные средства.

Форма расчетов избирается самостоятельно плательщиком. Безналичный перевод денежных средств осуществляется путем списания денежных средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя средств.

Положение о правилах осуществления перевода денежных средств утверждает документальные формы платежного поручения, инкассового поручения, платежного ордера, которые заполняются плательщиками для осуществления переводов, и особенности исполнения платежей по данным формам расчетов.

13. Следует особо обратить внимание, что за неисполнение основных требований нормативно-правовых актов, регулирующих обращение денежных средств на территории РФ, предприятие несет ответственность. В частности, виды такой ответственности приведены в главе 15 Кодекса об административных правонарушениях [2].

В частности, при нарушении требования о предельном расчете наличными средствами между юридическими лицами (100 тыс. руб.), при несоблюдении лимита денежных средств в кассе и неполном оприходовании денежных средств на юридическое лицо может быть наложен штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб., а на должностных лиц - от 4000 до 5000 руб.

1.3 Учет денежных средств в соответствии с международными стандартами

денежный поток ликвидность финансовый

Как известно, бухгалтерский учет в Российской Федерации ведется на основании РСБУ - российских стандартов бухгалтерского учета. Тем не менее, новейшие российские стандарты разрабатываются на основе международных (МСФО), а российский бухгалтерский учет берет курс на сближение с западным.

Отчетность коммерческих организаций в международной практике ведется в соответствии с МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». Рассмотрим основные положения данного стандарта.

МСФО 7 устанавливает необходимость составлять отчет о движении денежных средств за те периоды, за которые составляется бухгалтерская отчетность предприятия.

С точки зрения международной практики, информация о денежных потоках предприятия интересна пользователям финансовой отчетности для оценки способности предприятия генерировать денежные средства, а также для планирования потребности в денежных средствах.

Сходство МСФО 7 и российских правил ведения бухгалтерского учета заключается в едином подходе к определению денежных средств.

Единство стандартов заключается и в подразделении денежных потоков на операционные, инвестиционные и финансовые.

Инвестиционной считается деятельность по приобретению и продаже долгосрочных инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Финансовой считается деятельность, приводящая к изменениям в структуре капитала и обязательств организации.

Операционные потоки формируются основной деятельностью и отличной от инвестиционной и финансовой. В российском отчете о движении денежных средств такие потоки называются текущими.

К денежным средствам, согласно МСФО, относятся наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах в банках.

Денежными эквивалентами стандарт считает краткосрочные высоколиквидные инвестиции, имеющие свойство легко обращаться в сумму денежных средств без незначительного изменения стоимости.

Денежными потоками считаются притоки и оттоки денежных средств и их эквивалентов.

Критерии оценки потоков в МСФО таковы, что операционный поток должен быть положительным, инвестиционный - отрицательным (поскольку предприятие должно развиваться). Относительно финансового потока нет однозначного критерия, поскольку положительный поток может говорить о привлечении заемных средств, с другой - о реструктуризации капитала, т.е. замене собственного «дорогого» на более «дешевый» привлеченный [27; с.25].

Рассмотрим, какие категории поступлений и выплат относятся в соответствии с МСФО на тот или иной вид деятельности.

К денежным потокам от операционной деятельности относят поступления и выплаты, связанные с основной деятельностью предприятия. И от рационального управления данным видом потоком зависит способность предприятия погашать займы, оплачивать дивиденды и т.д. К операционным потокам МСФО 7 относит:

- поступления от продажи товаров и услуг;

- поступления в виде роялти, гонораров, комиссионных и прочая выручка;

- оплата поставщикам за товары и услуги;

- выплаты в пользу работников от имени работодателя;

- поступления и выплаты страховой организации по страховым премиям, требованиям, аннуитетам и прочим страховым возмещениям;

- денежные выплаты и возвраты по налогу на прибыль, если они не связаны напрямую с инвестиционной и финансовой деятельностью;

- денежные поступления и выплаты по договорам, удерживаемым для целей дилинга или торговли.

Информация об инвестиционных потоках предприятия подлежит раскрытию в отчете о движении денежных средств, поскольку данные виды потоков позволяют проанализировать инвестиционную привлекательность предприятия, способность вкладывать активы для получения будущих доходов. Примерами потоков от инвестиционной деятельности в рамках МСФО являются:

- оплата приобретения основных средств, нематериальных и прочих долгосрочных активов;

- поступления от выбытия основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;

- денежные выплаты и поступления для приобретения или продажи долевых или долговых инструментов других организаций и долей участия в совместных предприятиях;

- авансы и займы, предоставленные другим предприятиям в денежной форме;

- поступления, связанные с возвратом авансов и займов, предоставленных предприятиям в денежной форме;

- денежные выплаты и поступления по фьючерсным договорам, форвардным договорам, опционным договорам и своп-договорам, за исключением случаев.

Отдельно в отчетности раскрываются финансовые потоки, к числу которых относят:

- денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов;

- выплаты акционерам в связи с выкупом у них долей акций;

- денежные поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных заимствований;

- выплаты по заемным средствам;

- денежные выплаты, осуществленные арендатором в счет уменьшения непогашенной суммы обязательств по финансовой аренде.

Согласно п.18 МСФО 7, информация о денежных потоках предприятия может представляться двумя способами:

- прямым методом;

- косвенным методом.

Прямой метод определяет валовые суммы потоков по видам деятельности (операционная, инвестиционная, финансовая). Косвенный метод определяет денежный поток путем корректировки прибыли или убытка на сумму изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизации, оценочных обязательств, отложенных налогов, курсовых разниц.

Отчет о движении денежных средств российского образца отражает определение денежных потоков только прямым методом, т.е. сравнением притока и оттока денег по видам деятельности.

Международные стандарты учета отличаются от российских более широкими возможностями для оценочного суждения бухгалтера. Так МСФО 7 разрешает предприятиям использовать собственную классификацию денежных потоков, отражающих выплату и получение дивидендов. Российский стандарт не дает такого права. По вопросу пересчета денежных потоков, выраженных в иностранной валюте, международный и российский стандарты сходятся в необходимости пересчета денежных средств на дату осуществления потока по обменному курсу.

Международные стандарты учета расширяют сферу профессионального суждения бухгалтеров. Кредитным учреждениям международные стандарты рекомендуют выделить круг ответственных лиц, в обязанности которых будет входить формирование профессионального суждения по вопросам ведения учета и составления бухгалтерской отчетности. В число ответственных лиц должны входить должностные лица руководящего состава банков, в обязанности которых будет входить контроль сформированных профессиональных суждений и выполненные на основе этих суждений корректировки к бухгалтерской отчетности для приближения к международным стандартам.

В соответствии с МСФО бухгалтерский учет в организациях должен вестись непрерывно с момента организации до ликвидации.

1.4 Методика анализа денежных средств

Аналитическая работа крайне необходима, поскольку она лежит в основе эффективного управления денежными средствами.

Ключевой целью анализа денежных средств является оценка сбалансированности денежных потоков.

Задачами анализа денежных средств являются:

- выявление дефицита или профицита денежного потока;

- оценка возможности финансирования текущей и инвестиционной деятельности за счет собственных источников;

- оценка способности хозяйствующего субъекта формировать собственные резервы;

- оценка реальной платежеспособности субъекта;

- оценка ликвидности предприятия;

- анализ рентабельности денежных средств;

- выявление недостатков в работе системы и резервов роста.

С позиции обеспечения бесперебойности деятельности, финансовой стабильности и перспектив развития управления потоками денежных средств анализ направлен на решение ряда практических задач:

- достижение сбалансированности денежных потоков;

- оптимизация средств, вложенных в расчеты с дебиторами и кредиторами;

- выявление резервов, позволяющих понизить зависимость хозяйствующего субъекта от внешних источников;

- повышение уровня рентабельности вложенных средств.

Эффективная система анализа формируется на основе базовых принципов управления денежными потоками (рисунок 1.2).

Рисунок 1.2 - Принципы анализа и управления денежными потоками

1. Принцип информационной достоверности. Система управления должна быть обеспечена необходимой информационной базой. Достоверность финансовой банковской отчетности (баланс, отчет о финансовых результатах) обеспечивает реальность аналитических данных.

2. Принцип обеспечения сбалансированности. Несмотря на большое число разновидностей денежных потоков, они подчинены общим целям и задачам управления.

3. Принцип обеспечения эффективности. Отличительной чертой денежных потоков банков является неравномерность их поступления и выбытия в разрезе отдельных временных интервалов, что приводит к высвобождению значительных объемов денежных активов предприятия. Реализация принципа эффективности в процессе управления денежными потоками заключается в обеспечении эффективного их использования путем осуществления финансовых инвестиций.

4. Принцип обеспечения ликвидности. Неравномерное поступление входящего денежного потока способствует возникновению временного дефицита ресурсов, что неизменно отрицательно сказывается на уровне платежеспособности предприятия. Поэтому в процессе управления денежными потоками необходимо обеспечивать достаточный уровень их ликвидности на протяжении всего рассматриваемого периода. Реализация этого принципа обеспечивается путем соответствующей синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков в разрезе каждого временного интервала рассматриваемого периода.

Влияние результатов аналитической работы прямо воздействует на достижения, экономические показатели и эффективное управление.

Анализ в первую очередь строится на оценке бухгалтерского баланса, являющегося основным источником информации, характеризующим экономическое состояние предприятия в целом.

Далее производится непосредственный анализ интересующих показателей.

После анализа бухгалтерского баланса целесообразно провести анализ отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств - это вид бухгалтерской отчетности, в которой отражаются поступления и выбытия денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

В ходе анализа производится оценка структуры и динамики показателей входящих и исходящих денежных потоков, сравнение отчетного и предыдущего года, отчетных и плановых показателей.

Следующим этапом оценки денежных средств является анализ чистого денежного потока. Рассматривается динамика объема формирования положительного денежного потока в разрезе отдельных источников. Темпы прироста положительного денежного потока сопоставляются с темпами прироста активов. Особое внимание на этом этапе анализа уделяется изучению соотношения привлечения денежных средств за счет внутренних и внешних источников, выявлению степени зависимости развития предприятия от внешних источников финансирования.

Чистый денежный поток - это разница между положительным (входящим) и отрицательным (исходящим) денежным потоком.

Чистый денежный поток от основной деятельности определяется по формуле 1.

ЧДПо = БУ + ППо -- ТМ -- ЗП -- НБ -- Вв -- ПВо, (1.1)

где ЧДПо - чистый денежный поток от операционной деятельности;

БУ - доходы от реализации;

ППо - прочие поступления от операционной деятельности;

ТМ - оплата товаров, материалов для целей текущей деятельности;

ЗП - зарплата операционного и управленческого персонала;

НБ - налоги, уплаченные в бюджет;

Вв - взносы, уплаченные во внебюджетные фонды;

ПВо - прочие выплаты в целях операционной деятельности.

Сумма чистого денежного потока от инвестиционной деятельности рассчитывается как разница между суммой реализации отдельных видов внеоборотных активов и суммой их приобретения в отчетном периоде. Определяется по формуле 2.



ЧДПи = Пос + Пна + Пфи + Дп -- Вос -- ДНКС -- Вна -- Вфи -- Вса,(1.2)

Где ЧДПи - чистый поток от инвестиционной деятельности;

Пос - поступления от продажи основных средств;

Пна - поступления от продажи нематериальных активов;

Пфи - поступления от реализации долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля;

Дп - полученные по долгосрочным финансовым инструментам дивиденды;

Вос - суммы, направленные на приобретение основных средств;

ДНКС - прирост незавершенного капитального строительства;

Вна - суммы, направленные на приобретение нематериальных активов;

Вфи - приобретение долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля;

Вса - сумма выкупленных собственных акций.

По финансовой деятельности сумма чистого денежного потока определяется как разница между суммой финансовых ресурсов, привлеченных из внешних источников, и суммой основного долга, а также дивидендов, выплаченных собственникам банка. Определяется по формуле 3.

ЧДПф = Пск + Пдк + Пкк + Бцф -- Вдк -- Вкк -- Ду, (1.3)

Где ЧДПф - чистый денежный поток от финансовой деятельности;

Пск - сумма дополнительно привлеченного собственного капитала;

Пдк - сумма привлеченных долгосрочных кредитов и займов;

Пкк - сумма привлеченных краткосрочных кредитов и займов;

Бцф - поступившие средства в рамках безвозмездного целевого финансирования;

Вдк - суммы погашения долгосрочных кредитов и займов;

Вкк - суммы погашения краткосрочных кредитов и займов;

Ду - суммы дивидендов, выплаченных собственникам.

Оценка денежных средств производится также при помощи определения качества чистого денежного потока, характеризуемого источниками его формирования. Высокое качество чистого денежного потока характеризуется ростом удельного веса чистой прибыли, полученной за счет роста объёма реализации и снижения ее себестоимости, а низкое - за счет увеличения доли чистой прибыли, связанного с ростом цен на продукцию.

Завершается анализ денежных средств оценкой эффективности использования денежных средств, т.е. рентабельностью. Различают три вида рентабельности денежных средств:

- рентабельность остатков денежных средств;

- рентабельность входящего потока;

- рентабельность исходящего потока.

Рентабельность денежных средств - это величина, показывающая прибыльность 1 рубля денежных средств, находящегося в распоряжении хозяйствующего субъекта. Другими словами, рентабельность - это «прибыльность» денежных средств, имеющихся у предприятия.

Увеличение показателей рентабельности остатка денежных средств за счет его уменьшения не следует воспринимать однозначно как положительный момент в деятельности предприятия. Повышение рентабельности денежных средств должно быть спровоцировано ростом финансового результата.

Таким образом, анализ денежных потоков позволяет сформулировать мнение о степени эффективности их использования и рациональном размещении в инвестиционных проектах.



2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В АО АГРОФИРМА «ГВАРДЕЙСКАЯ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика АО Агрофирма «Гвардейская»

Акционерное общество Агрофирма «Гвардейская» (далее - АО АФ «Гвардейская» учреждено решением собрания акционеров на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об акционерных обществах» в 2002 году.

Адрес местонахождения общества: 347707, Ростовская обл., Кагальницкий район, станица Хомутовская, ул. Центральная, дом 11Д.

Отраслью национальной экономики, в которой осуществляет свою основную производственно-хозяйственную деятельность АО АФ «Гвардейская», является сельское хозяйство.

Основным видом деятельности АО АФ «Гвардейская» является выращивание зерновых культур.

К дополнительным видам деятельсности агрофирмы относятся:

- выращивание семян масличных культур;

- выращивание прочих однолетних и многолетних растений;

- выращивание однолетних кормовых культур;

- разведение крупного молочного рогатого скота, производство сырого молока;

- оптовая торговля зерном, масличными семенами, маслосодержащими плодами;

- оптовая торговля живыми животными.

Приоритетными направлениями деятельности АО АФ «Гвардейская» являются:

-- выращивание озимой пшеницы;

-- выращивание озимого и ярового ячменя;

-- выращивание кукурузы;

-- выращивание подсолнечника;

-- производство, в том числе для продажи, семенного материала гибридов подсолнечника, семян озимой пшеницы высоких репродукций, а именно элиты и первой репродукции («Таня», «Гром», «Сила» и «Батько» Краснодарского НИИ земледелия и семеноводства), семян ячменя, в том числе озимого.

Общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе открывать в установленном порядке банковские счета на территории России и за ее пределами.

Основной целью деятельности АО АФ «Гвардейская» является получение прибыли. Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, 9 месяцев и финансового года принимать решения о выплате дивидендов по размещенным акциям.

АО АФ «Гвардейская» относится к субъектам среднего бизнеса (предпринимательства) - по параметрам, установленным Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Среднесписочная численность работников АО АФ «Гвардейская» в 2016 г. составила 187 человек.

Общий объем производства культур растениеводства (основного вида деятельности хозяйства) составил в АО АФ «Гвардейская» в 2016 г. 26445 тонн, что позволило хозяйству в 2016 г. получить прибыль в размере более 37 млн. руб. При этом всего было реализовано хозяйством произведенной в 2016 г. сельхозпродукции (в т. ч. продукции растениеводства урожая 2016 г.) на сумму свыше 249 млн. руб.

В Кагальницком районе Ростовской области АО АФ «Гвардейская» по объему сельскохозяйственного товаропроизводства входило в 2016 г. (и входит на данный момент времени) в пятерку ведущих коллективных хозяйств.

В Ростовской области АО АФ «Гвардейская» по тому же показателю входило в 2016 г. (и входит сейчас) в число 25 - 30 ведущих коллективных хозяйств.

Для более подробного понимания деятельности общества провеем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса (приложение 1), рассмотрим структуру имущества и обязательств предприятия в таблице 2.1.

Таблица 2.1 -- Анализ структуры и динамики имущества АО АФ «Гвардейская» за 2015-2016 гг.

Показатели	2016	2015	Абсолютное изменение, +/-	Изменение удельного веса, %	Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Основные средства	52 665	26,14	50 004	29,42	2661	-3,28	105,32
Прочие внеоборотные активы	1071	0,53	1071	0,63	0	-0,10	100,00
Запасы	137 680	68,34	102 306	60,19	35 374	8,15	134,58
Дебиторская задолженность	6497	3,22	10 855	6,39	-4358	-3,17	59,85
Денежные средства	3407	1,69	5574	3,28	-2167	-1,59	61,12
Прочие оборотные активы	157	0,08	172	0,10	-15	-0,02	91,28
БАЛАНС	201 477	100,00	169 982	100,00	31 495	0,00	118,53
Уставный капитал	24	0,01	40	0,02	-16	-0,01	60,00
Добавочный капитал	23 135	11,48	23 135	13,61	0	-2,13	100,00
Резервный капитал	25	0,01	25	0,01	0	0	100,00
Нераспределенная прибыль	162 726	80,77	129 500	76,18	33 226	4,59	125,66
Заемные средства	11 700	5,81	12 700	7,47	-1000	-1,66	92,13
Кредиторская задолженность	3867	1,92	4582	2,70	-715	-0,78	84,40
БАЛАНС	201 477	100,00	169 982	100,00	31 495	8,15	118,53

Общая сумма имущества предприятия увеличилась в 2016 году на 31 495 тыс. руб. (на 18,53%). Данное увеличение произошло, в основном, за счет роста суммы запасов на 35 374 тыс. руб.

В 2016 году основную долю имущества агрофирмы составляют запасы (68,34%) и основные средства (26,14%). Стоимость основных средств увеличилась на 2661 тыс. руб. (5,32%), однако их доля в общей стоимости имущества снизилась на 3,28%. Положительную тенденцию показывает снижение дебиторской задолженности на 4358 тыс. руб. (минус 40,15%), в результате чего ее доля в имуществе уменьшилась на 3,17%.

Основную долю пассивов составляют статьи капитала - нераспределённая прибыль (80,77%) и добавочный капитал (11,48%).

Положительно оценивается рост нераспределенной прибыли как основного источника собственного капитала на 33 226 тыс. руб. (25,66%), кроме того, ее доля в пассиве возросла на 4,59%. Объем кредиторской задолженности снизился на 715 тыс. руб. (минус 15,6%), заемных средств - на 1000 тыс. руб. (минус 7,87%).

Таким образом, структура бухгалтерского баланса оценивается положительно, имеется тенденция к снижению объемов дебиторской и кредиторской задолженности, наращиванию собственного капитала и имущества предприятия.

Далее проведем анализ финансовых результатов агрофирмы за 2015-2016 гг. (таблица 2.2) на основе отчета о финансовых результатах (приложение 2).

За 2016 год увеличился показатель выручки на 19 692 тыс. руб. (8,59%), соразмерно возросла себестоимость - на 17 331 тыс. руб. (8,82%), в результате чего повысилась валовая прибыль на 2361 тыс. руб. (7,20%).

Несмотря на значительный рост прочих расходов, прибыль до налогообложения, а также чистая прибыль выросли на 1455 тыс. руб. (4,10%).

Негативные тенденции имеют показатели рентабельности. В результате роста расходов предприятия наблюдается снижение всех показателей рентабельности.

Таблица 2.2 -- Анализ финансовых результатов АО АФ «Гвардейская» за 2015-2016 гг. (тыс. руб.)

Показатели	2016	2015	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
Выручка	248 998	229 306	19 692	108,59
Себестоимость	213 860	196 529	17 331	108,82
Валовая прибыль	35 138	32 777	2361	107,20
Прибыль от продаж	35 138	32 777	2361	107,20
Проценты к уплате	2300	2231	69	103,09
Прочие доходы	5053	5011	42	100,84
Прочие расходы	910	31	879	В 29 раз
Прибыль до налогообложения ...

Подобные документы

• Анализ денежных средств и потоков в организации

  Характеристика денежных средств, их место в кругообороте средств организации. Правовое регулирование учета денежных средств. Анализ состава и структуры денежных средств и потоков, платежеспособности организации на примере КУП "Гроднооблвидеопрокат".
  
  курсовая работа [525,0 K], добавлен 22.06.2011
  

• Анализ финансового состояния по формам бухгалтерской (финансовой отчетности)

  Понятие и структура отчета о движении денежных средств. Порядок заполнения разделов по движению денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Анализ актива и пассива баланса, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [472,8 K], добавлен 23.05.2014
  

• Анализ денежных средств

  Денежные средства как экономическая категория, их роль в кругообороте средств предприятия. Значение и задачи анализа денежных потоков, пути их оптимизации. Анализ состава и структуры денежных средств, денежных потоков, платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [527,3 K], добавлен 13.08.2011
  

• Анализ движения денежных средств

  Экономическая сущность денежного потока и его виды. Анализ динамики и факторов изменения объемов денежных потоков. Виды финансовой устойчивости и факторы, ее определяющие. Методика оценки финансовой устойчивости и расчет показателей интенсивности.
  
  курсовая работа [36,5 K], добавлен 10.03.2014
  

• Анализ денежных потоков ООО "Дженсен Ритейл"

  Классификация денежных потоков, задачи анализа и этапы управления. Методика и информационное обеспечение анализа и оптимизации денежных потоков. Анализ денежных потоков на примере ООО "Дженсен Ритейл". Выводы по состоянию движения денежных средств.
  
  дипломная работа [505,0 K], добавлен 25.08.2011
  

• Процесс движения денежных средств на предприятии

  Понятие, характеристика, методика анализа и прогнозирование денежных потоков. Основные направления притока и оттока денежных средств по основной, инвестиционной, финансовой деятельности. Бюджет прямых материальных затрат на производство в ООО "Медком".
  
  курсовая работа [42,0 K], добавлен 13.05.2011
  

• Состояние учета и анализ денежных средств в ОАО "Борисоглебский трикотаж"

  Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Документальное оформление кассовых операций. Порядок открытия расчетного счета. Документальное оформление операций на расчетном счете. Учет операций по расчетным счетам. Анализ денежных средств.
  
  курсовая работа [46,3 K], добавлен 19.05.2014
  

• Движение денежных средств на предприятии

  Экономическое содержание и виды денежного потока. Методы управления денежными средствами предприятия. Методы оптимизации денежных потоков организации. Учет и анализ движения денежных средств на предприятии. Источники поступления денежных средств.
  
  курсовая работа [96,8 K], добавлен 29.11.2014
  

• Денежное обращение

  Рассмотрение функций денежных средств и механизмов расчетов с неденежными альтернативами. Источники информации и методика анализа денежных потоков организации. Анализ движения денежных потоков на основе данных финансовой отчетности ОАО "Росгосстрах".
  
  курсовая работа [43,2 K], добавлен 07.12.2014
  

• Учет и анализ движения денежных средств на предприятии

  Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в РФ. Оценка учета и анализа процесса управления денежными потоками ООО "Транспортная компания Планета Авто", выявление резервов и разработка рекомендаций по повышению эффективности управления.
  
  дипломная работа [107,9 K], добавлен 07.08.2012
  

• Фонды денежных средств

  Финансовые отношения. Материальная основа финансовых отношений. Финансы предприятий как основа финансовой системы. Роль финансов предприятия в финансовой системе страны. Понятие фондов денежных средств. Виды денежных фондов.
  
  курсовая работа [28,5 K], добавлен 17.04.2007
  

• Движение денежных потоков в ООО "М.Видео"

  Документальное оформление и порядок ведения кассовых операций в организации. Учет движения наличных денежных средств, движения безналичных денежных средств на расчетных специальных счетах в банках. Анализ движения денежных средств в ООО "М.Видео".
  
  дипломная работа [431,5 K], добавлен 22.07.2015
  

• Анализ денежных потоков на предприятии

  Необходимость, цель и задачи анализа денежных потоков. Оценка движения денежных средств. Показатели денежных потоков предприятия. Возможности прямого и косвенного методов анализа. Содержание и основные направления использования коэффициентного метода.
  
  курсовая работа [62,7 K], добавлен 10.11.2009
  

• Денежные потоки предприятия (на примере ООО "НПП ИнЭл")

  Понятие и сущность денежных потоков. Методы управления и планирования денежных потоков организации. Определение оптимального уровня денежных средств. Виды денежных авуаров, формируемых в составе оборотных активов. Этапы управления денежными активами.
  
  дипломная работа [310,2 K], добавлен 13.01.2015
  

• Анализ движения денежных средств

  Характеристика необходимости и сущности движения денежных средств, их влияние на основные показатели деятельности предприятия. Анализ структуры денежных потоков. Оценка эффективности использования денежных средств ООО "Дальневосточный торговый дом".
  
  курсовая работа [37,1 K], добавлен 20.02.2011
  

• Разработка рекомендаций по оптимизации денежных потоков на примере ООО "Профиз"

  Сущность денежных средств и денежных потоков в деятельности организации. Основные источники информации для анализа и управления денежными потоками. Методы управления денежными потоками. Анализ денежных потоков на предприятии на примере ООО "Профиз".
  
  дипломная работа [345,1 K], добавлен 13.09.2016
  

• Трансформация бухгалтерской отчётности в соответствии с международными стандартами

  Характеристика этапов трансформации бухгалтерской (финансовой) отчётности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Анализ компонентов отчета - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.
  
  контрольная работа [24,4 K], добавлен 13.05.2010
  

• Организация учета наличных денежных средств на примере МБОУ "Средняя общеобразовательная школа №55"

  Порядок ведения и учет кассовых операций. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе и отражение ее результатов в учете. Финансовый учет денежных средств в кассе Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения "Средняя школа №55".
  
  отчет по практике [663,0 K], добавлен 03.11.2015
  

• Бюджет денежных средств организации

  Роль бюджетов и преимущества бюджетирования. Понятие бюджета денежных средств, его цели, функции. Краткая характеристика предприятия ООО "Антарес". Составление бюджета денежных средств на ООО "Антарес". Учет наличных денежных средств в иностранной валюте.
  
  курсовая работа [65,1 K], добавлен 28.04.2012
  

• Анализ денежных потоков в ООО "ГЕРМЕС-1"

  Формирование отчетных данных о наличии и движении денежных средств организации. Анализ платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости ООО "Гермес-1". Оценка интенсивности и эффективности денежного потока, рекомендации по их оптимизации.
  
  курсовая работа [48,6 K], добавлен 17.03.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам