Совершенствование учета и анализа денежных средств на примере АО Агрофирма "Гвардейская"
Понятие, сущность и виды денежных потоков. Нормативное регулирование учета денежных средств в Российской Федерации. Учет денежных средств в соответствии с международными стандартами. Анализ ликвидности, финансовой независимости и финансовой устойчивости.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 30.07.2018 |
| Размер файла | 544,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
Работа любого предприятия основана на использовании денежных средств в повседневной деятельности.
Правильно выстроенная система управления денежными средствами способствует устойчивой финансовой среде хозяйствующего субъекта. Денежные потоки изменяются под влиянием различных внутренних и внешних факторов.
На примере АО АФ «Гвардейская» как юридического лица с большими денежными оборотами рассмотрен порядок учета денежных средств в кассе (счет 50), на расчетных счетах (счет 51). В теоретическом аспекте рассмотрен учет на валютных счетах (счет 52) и специальных счетах (счет 55) в банках.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии нормами законодательства Российской Федерации.
Для своевременного и правильного учета денежных средств в финансовой службе предприятия работают 2 специалиста - кассир и бухгалтер, занимающиеся первичной обработкой, учетом и документальным оформление движения денежных средств.
На основе данных бухгалтерского учета при помощи автоматизированной формы 1С: Предприятие формируются бухгалтерские учетные регистры, а затем бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных учетных документов. Первичные учетные документы на изучаемом предприятии составляются по формам, которые содержатся в альбомах унифицированных форм, утвержденных Госкомстатом. При отсутствии таковых применяются бланки, разработанные предприятием самостоятельно и соответствующие требованиям Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ.
Документы по учету денежных средств на расчетных счетах в банках формируются автоматически программой 1С и системой «Клиен-банк».
На основе первичных учетных документов формируются регистры бухгалтерского учета. В АО АФ «Гвардейская» используются те формы учетных регистров, которые предусмотрены программой «1С: Предприятие», что закреплено учетной политикой.
Информация о денежных потоках организации раскрывается в бухгалтерском балансе, где приведены остатки по счетам денежных средств, и в отчете о движении денежных средств, где отражается все движение денежных потоков, а также остатки по счетам.
В работе проведен экономический анализ деятельности изучаемого предприятия.
Положительными сторонами деятельности являются следующие.
1. Увеличение объема имущества предприятия на 18,53% (31 495 тыс. руб.).
2. Снижение сумм дебиторской задолженности на 40,15% (4358 тыс. руб.), кредиторской задолженности на 15,6% (715 тыс. руб.) и займов на 7,87% (1000 тыс. руб.).
3. Инвестирование в основные средства в размере 2661 тыс. руб.
4. Расширение объемов деятельности, рост выручки на 8,59% (19 692 тыс. руб.).
5. Рост показателей валовой прибыли на 7,2% (2361 тыс. руб.) и чистой прибыли на 4,1% (1455 тыс. руб.).
Среди негативных сторон выявлено снижение рентабельности деятельности на 4,13%, основной деятельности - на 1,5%, вызванное повышением расходов предприятия.
Бухгалтерский баланс является ликвидным в долгосрочной перспективе.
Предприятие является платежеспособным, но существует вероятность неоправданных вложений в запасы.
Агрофирма финансового независима от внешних источников.
Предприятие имеет кризисную финансовую устойчивость в части формирования запасов, что, вероятнее всего, вызвано неадекватно большой их суммой, т.е. необходим дополнительный анализ запасов.
Рассчитанные абсолютные показатели показывают, что предприятие является финансового устойчивым и устойчивость в анализируемом периоде выросла.
В частности, исследуемая организация характеризуется достаточно высокой независимостью от внешних источников финансирования, коэффициент автономии организации по состоянию на 31.12.2016 составил 0,9227. Полученное значение свидетельствует об оптимальном балансе собственного и заемного капитала. Коэффициент автономии выше нормативного значения 0.5, что говорит о нормальной доле собственных средств.
О достаточно устойчивом финансовом состоянии свидетельствует тот факт, что на конец периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0,8946, т.е. 89,46% собственных средств организации направлено на пополнение оборотных активов.
Коэффициент финансового левериджа равен 0,0629. Отрицательная динамика коэффициента говорит о повышении независимости предприятия от заемных средств.
Значение коэффициента постоянного актива говорит о низкой доле основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств. По состоянию на конец периода их стоимость покрывается за счет собственных средств на 28,90%.
Уровень финансовой устойчивости в анализируемой организации повышен на 2,44%.
Таким образом, на протяжении двух периодов исследования наблюдается нормальная финансовая устойчивость.
Однако существуют некоторые проблемы в управлении денежными потоками, которые сложились ввиду осуществления инвестиционной работы и привлечения заемных средств.
Агрофирма имеет чистый денежный поток от текущей деятельности и отрицательные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности. Общий чистый денежный поток в 2016 году был отрицательным.
Управление денежными потоками рентабельно, но эффективность использования денежных средств существенно снизилась в 2016 году. Необходим перспективный мониторинг данного показателя в течение последующих лет для оценки эффективности вложений во внеоборотные активы.
По итогам исследования были разработаны мероприятий по совершенствованию учетной работы на предприятии. В частности, разработаны основные положения по становлению системы внутреннего контроля в АО АФ «Гвардейская».
Для целей повышения эффективности управления денежными потоками также разработаны мероприятия и рассчитана эффективность таких мероприятий, как диверсификация деятельности и организация персональной работы с дебиторами в части досудебного взыскания задолженности на льготных условиях.
Таким образом, цели и задачи исследования достигнуты.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017).
2. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 01.06.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.06.2017).
3. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017).
4. "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 17.04.2017).
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете".
6. "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 06.11.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667).
7. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404).
8. Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079).
9. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 29.03.2017) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598).
10. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015)"О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023).
11. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".
12. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788).
13. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336).
14. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".
15. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".
16. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".
17. Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
18. Артемов Н.М. Правовое регулирование денежного обращения (Денежное право): Монография / Артемов Н.М., Лагутин И.Б., Ситник А.А. - М.:Юр.Норма, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 96 с.
19. Арзуманова Л.Л. Правовое регулирование финансового контроля в РФ: проблемы и перспективы: Моногр./ Л.Л.Арзуманова, О.В.Болтинова, О.Ю.Бубнова; Отв. ред. Е.Ю.Грачева. - М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 384 с.
20. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учеб.курс. -- 2-е изд., перераб. И доп. -- К.: Эльга, Ника-Центр, 2013. -- 521 с.
21. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. -- Изд. 19-е, стер. -- Ростов н/Д : Феникс, 2015. -- 513 с.
22. Бороненкова С.А. Комплексный экономический анализ в управлении предприятием: Учебное пособие / С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 352 с.
23. Брейли Ричард, Майерс Стюард. Принципы корпоративных финансов / пер. с англ. Н. Барышниковой. -- М.: ЗАО «Олимп-бизнес», 2013. -- 1008 с.
24. Бригхэм Ю., Эрхардт М. Финансовый менеджмент. 10-е изд. / Пер. с англ. под ред. к. э. н. Е.А. Дорофеева. -- СПб.: Питер, 2013. -- 960 с.
25. Гарнов А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/Гарнов А.П. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 365 с.
26. Жуков В.Н. Система внутреннего финансового контроля в корпорациях: содержание и инструменты моделирования: монография / В.Н. Жуков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 212 с.
27. Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: Учебное пособие / Камысовская С.В., Захарова Т.В. - М.:Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 432 с.
28. Камышанов П.И. Финансовый и управленческий учет и анализ : учебник / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. -- М.: ИНФРА-М, 2016. -- 592 с.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник/Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 584 с.
30. Кузнецова И.Д. Управление денежными потоками предприятия: учебное пособие; под ред. А.Н. Ильченко / Иван.гос.хим-технол.ун-т. -- Иваново, 2014. -- 193 с.
31. Мельник М.В. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / Мельник М.В., Егорова С.Е., Кулакова Н.Г. и др. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 352 с.
32. Пласкова Н.С. Финансовый анализ деятельности организации: Учебник / Пласкова Н.С. - М.:Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 368 с.
33. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/Савицкая Г. В., 7-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 608 с.
34. Серебрякова Т.Ю. Теория и методология сквозного внутреннего контроля: Монография/Серебрякова Т. Ю. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 328 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Характеристика денежных средств, их место в кругообороте средств организации. Правовое регулирование учета денежных средств. Анализ состава и структуры денежных средств и потоков, платежеспособности организации на примере КУП "Гроднооблвидеопрокат".
курсовая работа [525,0 K], добавлен 22.06.2011Понятие и структура отчета о движении денежных средств. Порядок заполнения разделов по движению денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Анализ актива и пассива баланса, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
курсовая работа [472,8 K], добавлен 23.05.2014Денежные средства как экономическая категория, их роль в кругообороте средств предприятия. Значение и задачи анализа денежных потоков, пути их оптимизации. Анализ состава и структуры денежных средств, денежных потоков, платежеспособности предприятия.
курсовая работа [527,3 K], добавлен 13.08.2011Экономическая сущность денежного потока и его виды. Анализ динамики и факторов изменения объемов денежных потоков. Виды финансовой устойчивости и факторы, ее определяющие. Методика оценки финансовой устойчивости и расчет показателей интенсивности.
курсовая работа [36,5 K], добавлен 10.03.2014Классификация денежных потоков, задачи анализа и этапы управления. Методика и информационное обеспечение анализа и оптимизации денежных потоков. Анализ денежных потоков на примере ООО "Дженсен Ритейл". Выводы по состоянию движения денежных средств.
дипломная работа [505,0 K], добавлен 25.08.2011Понятие, характеристика, методика анализа и прогнозирование денежных потоков. Основные направления притока и оттока денежных средств по основной, инвестиционной, финансовой деятельности. Бюджет прямых материальных затрат на производство в ООО "Медком".
курсовая работа [42,0 K], добавлен 13.05.2011Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Документальное оформление кассовых операций. Порядок открытия расчетного счета. Документальное оформление операций на расчетном счете. Учет операций по расчетным счетам. Анализ денежных средств.
курсовая работа [46,3 K], добавлен 19.05.2014Экономическое содержание и виды денежного потока. Методы управления денежными средствами предприятия. Методы оптимизации денежных потоков организации. Учет и анализ движения денежных средств на предприятии. Источники поступления денежных средств.
курсовая работа [96,8 K], добавлен 29.11.2014Рассмотрение функций денежных средств и механизмов расчетов с неденежными альтернативами. Источники информации и методика анализа денежных потоков организации. Анализ движения денежных потоков на основе данных финансовой отчетности ОАО "Росгосстрах".
курсовая работа [43,2 K], добавлен 07.12.2014Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в РФ. Оценка учета и анализа процесса управления денежными потоками ООО "Транспортная компания Планета Авто", выявление резервов и разработка рекомендаций по повышению эффективности управления.
дипломная работа [107,9 K], добавлен 07.08.2012Финансовые отношения. Материальная основа финансовых отношений. Финансы предприятий как основа финансовой системы. Роль финансов предприятия в финансовой системе страны. Понятие фондов денежных средств. Виды денежных фондов.
курсовая работа [28,5 K], добавлен 17.04.2007Документальное оформление и порядок ведения кассовых операций в организации. Учет движения наличных денежных средств, движения безналичных денежных средств на расчетных специальных счетах в банках. Анализ движения денежных средств в ООО "М.Видео".
дипломная работа [431,5 K], добавлен 22.07.2015Необходимость, цель и задачи анализа денежных потоков. Оценка движения денежных средств. Показатели денежных потоков предприятия. Возможности прямого и косвенного методов анализа. Содержание и основные направления использования коэффициентного метода.
курсовая работа [62,7 K], добавлен 10.11.2009Понятие и сущность денежных потоков. Методы управления и планирования денежных потоков организации. Определение оптимального уровня денежных средств. Виды денежных авуаров, формируемых в составе оборотных активов. Этапы управления денежными активами.
дипломная работа [310,2 K], добавлен 13.01.2015Характеристика необходимости и сущности движения денежных средств, их влияние на основные показатели деятельности предприятия. Анализ структуры денежных потоков. Оценка эффективности использования денежных средств ООО "Дальневосточный торговый дом".
курсовая работа [37,1 K], добавлен 20.02.2011Сущность денежных средств и денежных потоков в деятельности организации. Основные источники информации для анализа и управления денежными потоками. Методы управления денежными потоками. Анализ денежных потоков на предприятии на примере ООО "Профиз".
дипломная работа [345,1 K], добавлен 13.09.2016Характеристика этапов трансформации бухгалтерской (финансовой) отчётности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Анализ компонентов отчета - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.
контрольная работа [24,4 K], добавлен 13.05.2010Порядок ведения и учет кассовых операций. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе и отражение ее результатов в учете. Финансовый учет денежных средств в кассе Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения "Средняя школа №55".
отчет по практике [663,0 K], добавлен 03.11.2015Роль бюджетов и преимущества бюджетирования. Понятие бюджета денежных средств, его цели, функции. Краткая характеристика предприятия ООО "Антарес". Составление бюджета денежных средств на ООО "Антарес". Учет наличных денежных средств в иностранной валюте.
курсовая работа [65,1 K], добавлен 28.04.2012Формирование отчетных данных о наличии и движении денежных средств организации. Анализ платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости ООО "Гермес-1". Оценка интенсивности и эффективности денежного потока, рекомендации по их оптимизации.
курсовая работа [48,6 K], добавлен 17.03.2016
