Эффективность использования финансовых ресурсов предприятия

А - сумма активов организации;

СК - собственный капитал.

Первый фактор (Р_п) - характеризует рентабельность продаж; второй (К_об) - оборачиваемость активов; третий (К_фз) - соотношение суммы активов организации и собственного капитала (коэффициент капитализации, финансовой зависимости). Из представленной модели видно, что рентабельность собственного капитала зависит от трех факторов: рентабельности продаж, оборачиваемости активов и структуры авансированного капитала. Значимость выделенных факторов объясняется тем, что они в определенном смысле обобщают все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его статику и динамику, в частности бухгалтерскую отчетность: первый фактор обобщает форму № 2 «Отчет о финансовых результатах», второй - актив баланса, третий - пассив баланса. Кузнецова, Е.В. Концептуальные решения управления экономическими процессами на базе показателей чистых активов и чистых пассивов [Текст] / Е.В. Кузнецова // Экономический анализ: теория и практика. 2010. №2(167). С. 16-22.

Использование многофакторной модифицированной модели Дюпона помогает предприятию обосновать принимаемые решения, направленные на улучшение результатов финансово-хозяйственной деятельности компании. Подобный подход помогает выявить ключевые факторы, на которые руководству компании следует оказать первоочередное воздействие с целью повышения общей эффективности бизнеса.

Таким образом, оценка использования эффективности финансовых ресурсов позволяет решить ряд вопросов, среди которых:

- выработка необходимых мер для улучшения деятельности предприятия;

- принятие наиболее эффективных управленческих решений;

- рост прибыльности;

- выявление причин убытков;

- обеспечение стабильного финансового состояния;

- рациональное распределение прибыли . Воробьев, Ю.Н. Финансовое обеспечение хозяйственной деятельности организаций в условиях нестабильности рынков [Текст] / Ю.Н. Воробьев // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2014. № 4 (29). С. 6-15.

От качества проведения оценки эффективности использования финансовых ресурсов зависит вся деятельность предприятия, а именно эффективность принятия управленческих решений, что связано с дальнейшим использованием собственных и заемных финансовых ресурсов.

Подводя итог первой главы, следует отметить, что изучение теоретических аспектов формирования и механизмов управления финансовыми ресурсами позволило сформулировать определение данного понятия, которое наиболее полно отражает сущность этой категории. Финансовые ресурсы - это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию.

2. Анализ формирования и эффективности использования финансовых ресурсов ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк»

Компания общество с ограниченной ответственностью «АгроСоюз Юг Руси» Филиал «Племенной завод “Горняк”» (далее - ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк») зарегистрирована 30 августа 2002 года.

Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Для достижения этих целей филиал, выполняя свои функции, осуществляет различные виды деятельности в сфере сельского хозяйства, а именно: выращивание зерновых, зернобобовых и масличных культур; производство, закупка, хранение, переработка, розничная и оптовая торговля сельскохозяйственной продукцией; оказание услуг по транспортным перевозкам пассажиров и грузов; хранение, реализация горюче-смазочных материалов; организация общественного питания для работников; разведение крупного рогатого скота, птицы, мелкого рогатого скота; хранение ядохимикатов, семян и удобрений. Основным видом деятельности является - выращивание зерновых и зернобобовых культур.

Основные фонды также следует рассматривать как ресурсы предприятия, поскольку - это материально-вещественные ценности (ресурсы, средства труда), которые многократно участвуют в производственном процессе, не изменяют своей натурально-вещественной формы и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям по мере износа.

Основные средства ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» представлены в таблице 6.

Предприятие по состоянию на 1 января 2017 г. имеет общую земельную площадь 8652 га (табл. 6), из них пашня - 6776 га, пастбища (без оленьих) - 1511 га, древесно-кустарниковые растения - 233 га, приусадебные участки, коллективные сады и огороды работников хозяйства - 34 га, дороги - 62 км., прочие земли - 90 га. Следует отметить, что по сравнению с 2015 г. (8536 га) в 2016 г. общая земельная площадь увеличилась на 116 га (1,4%) за счет аренды земли.

Таблица 6 - Показатели обеспеченности ресурсами ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» в 2014-2016 гг.

Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонения 2016 г. к 2014 г.(+, -)
Земельные ресурсы, га
Общая земельная площадь	8536	8536	8652	+116
Всего сельхозугодий из них:	8171	8171	8287	+116
- пашня	6660	6660	6776	0
- пастбища	1511	1511	1511	0
Древесно-кустарниковые растения	233	233	233	0
Пруды и водоемы	8	8	8	0
Приусадебные участки, коллективные сады и огороды работников хозяйства	34	34	34	0
Дороги (км)	62	62	62	0
Прочие земли	90	90	90	0
Арендованные земли	-	-	116	+116
Основные средства (фонды) предприятия, тыс. руб.
Здания, сооружения	6801	6801	6801	-
Машины и оборудование	45704	49831	50409	+4705
Транспортные средства	17473	17932	17504	+31
Производственный и хозяйственный инвентарь	297	327	335	+38
Продуктивный скот	2697	46	10511	+7814
Многолетние насаждения	12	12	12	-
Земельные участки и объекты природопользования	541	541	541	-
Другие виды основных средств	232	232	232	-

Динамика изменений в составе основных средств за анализируемый период наблюдается по таким статьям, как «Машины и оборудование», увеличились на 4705 тыс. руб., «Транспортные средства» (+31 тыс. руб.), «Производственный и хозяйственный инвентарь» (38 тыс. руб.) и наибольший рост по статье «Продуктивный скот» (+7814 тыс. руб.). По остальным статьям изменений нет.

В 2015 г. по отношению к 2014 г. наблюдается рост реализованной продукции растениеводства предприятия на 6916 тыс. руб. (табл. 7).

Таблица 7 - Реализация продукции растениеводства в ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» в 2014-2016 гг.

Вид продукции	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение (+/-) 2016 г. к 2014 г.
	Кол-во, ц	Выручено, тыс. руб.	Уд. вес, %	Кол-во, ц	Выручено, тыс. руб.	Уд. вес, %	Кол-во, ц	Выручено, тыс. руб.	Уд. вес, %	Кол-во, ц	Выручено, тыс. руб.
Зерновые и зернобобовые культуры - всего	135319	89708	71,0	130009	116283	87,3	99778	80601	80,1	-35541	-9107
в том числе пшеница	117427	79681	63,1	114412	102273	76,8	84711	67413	67,0	-32716	-12268
Кукуруза	2707	1331	1,1	3	3	0,0	-	-	-	-	-
Ячмень	9561	5142	4,1	14473	11637	8,7	10767	7520	7,5	1206	2378
Овес	297	230	0,2	16	10	0,0	-	-	-	-	-
Горох	-	-	-	-	-	-	4300	5668	5,6	-	-
Прочие зерновые и зернобобовые	5327	3324	2,6	1105	2360	1,8	-	-	-	-	-
Подсолнечник	17899	24056	19,0	53	100	0,1	-	-	-	-	-
Рыжик	5061	5259	4,2	4840	8205	6,2	1742	2297	2,3	-3319	-2962
Овощи закрытого грунта	102	226	0,2	95	281	0,2	-	-	-	-	-
Овощи открытого грунта	-	-	-	-	-	-	121	277	0,3	-	-
Прочая продукция растениеводства	Х	7075	5,6	Х	8371	6,3	Х	17440	17,3	Х	10365
Итого реализовано продукции растениеводства	Х	126324	100	Х	133240	100	Х	100615	100	Х	-25709

В 2016 г. ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» реализовал продукции растениеводства на сумму 100615 тыс. руб., что на 25709 тыс. руб. меньше, чем в 2014 году (табл. 7). Это связанно с природно-климатическими условиями, а также с продуктовым эмбарго введенным в 2014 г. в отношение экономики Российской Федерации и влияние санкций на ценовую политику сельхозпроизводителей.

Наибольший удельный вес в общей структуре реализованной продукции растениеводства ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» занимает пшеница (в среднем 68,9%), ячмень (в среднем 6,7%) и прочая продукция растениеводства (в среднем 9,7%).

Анализ структуры и динамики затрат на производство ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» показал (табл. 8), что за отчетный период, по сравнению с 2014 г., общая сумма затрат увеличилась на 2,3 млн. руб. (темп прироста составил 2,1%). При этом за указанный период произошел рост всех элементов затрат, кроме материальных затрат и прочих расходов. Материальные затраты сократились на 4450 тыс. руб., прочие расходы на 4722 тыс. руб.

Таблица 8 - Структура и динамика затрат на производство в ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» в 2014-2016 гг.

Элемент затрат	Затраты, тыс. руб.	Темп роста, % 2016 г. к 2014 г.	Удельный вес, %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение (+/-) 2016 г. к 2014 г.		2014 г.	2015 г.	2016 г.
Материальные затраты	57165	43018	52715	-4450	92,2	53,37	46,17	48,18
Затраты на оплату труда	23718	28846	31148	7430	131,3	22,14	30,96	28,47
Отчисления на социальные нужды	6876	8993	10371	3495	150,8	6,42	9,65	9,48
Амортизация основных средств	6757	6527	7304	547	108,1	6,31	7,01	6,67
Прочие расходы	12597	5789	7875	-4722	62,5	11,76	6,21	7,20
Итого	107113	93173	109413	2300	102,1	100	100	100

Также следует отметить значительное увеличение затрат на оплату труда на 7430 тыс. руб. или 31,3%, и как следствие рост отчислений на социальные нужды. Исследование показало, что структура затрат существенно не изменилась: наибольший удельный вес в отчетном периоде по-прежнему принадлежит материальным затратам (в среднем - 49,24%), а наименьший - затратам на амортизацию (в среднем - 6,66%).

Рассмотрим состав и структуру запасов ООО «АгроСоюз Юг Руси» филиал племенной завод «Горняк» (табл. 9), поскольку запасы на предприятии создают уверенность в его бесперебойной работе, снижают транспортно-заготовительные расходы и потери, связанные с остановкой производства.

В 2015 г. по отношению к 2014 г. наблюдается снижение запасов на 3671 тыс. руб., однако в 2016 г. наблюдается рост запасов как по отношению к 2014 г. на 3744 тыс. руб. (6,1%), так и к 2015 г. на 7415 тыс. руб. (12,8%).

Наибольший удельный вес в структуре запасов занимают затраты на незавершенное производство, их доля увеличилась на 9,2% (с 52,5% в 2014 г. до 61,7% в 2016 г.). В абсолютном отношении их рост составил 7979 тыс. руб., а в относительном 24,8%.

Таблица 9 - Состав запасов ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк»

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонения 2016 г. к 2014 г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	%
Сырье и материалы и другие аналогичные ценности	6664	10,9	7678	13,3	7402	11,4	738	111,1
Затраты в незавершенном производстве	32216	52,5	23778	41,2	40195	61,7	7979	124,8
Готовая продукция	13221	21,5	7569	13,1	6284	9,6	-6937	47,5
Животные на выращивании и откорме	9265	15,1	18621	32,3	11213	17,2	1948	121,0
Расходы будущих периодов	38	0,1	87	0,2	54	0,1	16	142,1
Итого запасов	61404	100,0	57733	100,0	65148	100,0	3744	106,1

Второе место в структуре запасов занимает статья «животные на выращивании и откорме», причем в 2015 г. их доля составляла 32,3%. За анализируемый период по данной статье темп роста составил 121%. Третье место с уменьшением доли на конец периода занимает готовая продукция. Структура запасов исследуемого предприятия представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура запасов ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» в 2014-2016 гг.

Прибыль представляет собой важнейшую экономическую категорию, а также, основную цель деятельности любой коммерческой компании. По своей сущности прибыль является превышением доходов от реализации продукции над расходами на производство и реализацию этой продукции. В таблице 10 представлены основные показатели финансовых результатов деятельности ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» за 2014-2016 гг.

Таблица 10 - Динамика финансовых результатов ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Абсолютное изменение 2016 г. от 2014 г. (+,-)	Темп роста, % 2016 г. от 2014 г. (+,-)
Выручка от продаж	134669	145835	106515	-28154	79,09
Себестоимость продаж	110974	105408	82029	-28945	73,92
Валовая прибыль	23695	40427	24486	791	103,34
Прибыль (убыток) от продаж	23695	40427	24486	791	103,34
Прочие доходы	47133	24207	7755	-39378	16,45
Прочие расходы	3140	9873	12113	8973	385,76
Прибыль (убыток) до налогообложения	67688	54761	20128	-47560	29,74
Прочее	5	10	11	6	220,00
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	67683	54751	20117	-47566	29,72

За анализируемый период в исследуемом предприятии выручка сократилась на 28154 тыс. руб. В 2015 г. она составляла 145835 тыс. руб., что на 8,3% больше чем в 2014 г. и на 39320 тыс. руб. больше чем в 2016 г. Себестоимость продаж в 2016 г. по отношению к 2014 г. также уменьшилась на 28945 тыс. руб., что связанно со снижением объемов проданной продукции. Валовая прибыль и прибыль от продаж в 2016 г. составили 24486 тыс. руб., т.е. возросли на 791 тыс. руб. или 3,34% по отношению к 2014 г.

За анализируемый период чистая прибыль предприятия сокращается с 67683 тыс. руб. в 2014 г., до 20117 тыс. руб. в 2016 г., то есть на 47566 тыс. руб. (рис. 3).

Рисунок 3 - Динамика чистой прибыли ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» за 2014-2016 гг.

Основной причиной снижения чистой прибыли предприятия является сокращение выручки от продаж - на 20,91% за анализируемый период, а также рост прочих расходов в 2016 г. по отношению к 2014 г. на 8973 тыс. руб. или в 3 раза.

Таким образом, в исследуемом предприятии в период 2014-2016 г. наблюдается снижение выручки и показателей прибыли.

2.2 Организация условий труда на рабочем месте, сохранение здоровья и работоспособности работников

Обеспечение безопасных условий труда, сохранение здоровья и работоспособности работников является весьма важной и актуальной задачей каждого работодателя. На каждом рабочем месте, в том числе на производстве, необходимо улучшать условия труда, проводить систематическую профилактическую работу по предупреждению травматизма, профессиональной и общей заболеваемости, предотвращению несчастных случаев с работниками, развивать материально-техническое и метрологическое обеспечение служб охраны труда, создавать организационные структуры оценки условий труда на рабочих местах. Требования по охране труда и обязательная аттестация рабочих мест регламентируются главой 34 Трудового кодекса РФ.

Анализ условий труда и организации рабочего места экономиста осуществляется на основании требований по охране труда и должностных инструкций экономиста, утвержденных в компании ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк». Локальные нормативные акты по охране труда ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк»:

- Приказ о назначении ответственного за проведение инструктажей, программы вводного инструктажа и инструктажа на рабочем месте;

- Инструкция проведения вводного инструктажа по охране труда;

- Журнал регистрации вводного инструктажа;

- Личная карточка прохождения обучения;

- Программа проведения первичного инструктажа по охране труда на рабочем месте.

На предприятии действует «Инструкция по охране труда для всех работников организации ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк»» принята 1 сентября 2002 г., а также Инструкция по охране труда для работников офиса от 10 сентября 2002 г., Инструкция по охране труда при работе на персональном компьютере от 10 сентября 2002 г. (с изменениями от 20.05.2015 г.), Инструкция по охране труда для административно-управленческого персонала от 20 октября 2012 г.

Работники, вновь поступающие на работу, допускаются к самостоятельной работе только после прохождения вводного инструктажа по охране труда, инструктажа по охране труда на рабочем месте, а также обучения оказанию первичной доврачебной помощи пострадавшим от несчастных случаев (получения травмы на производстве). Каждый инструктаж сотрудников предприятия заканчивается обязательной проверкой его усвоения. Проведение всех видов инструктажей регистрируется в журналах регистрации инструктажей с обязательными подписями получившего и проводившего инструктаж. Каждому сотруднику компании необходимо:

- знать место хранения медицинской аптечки;

- уметь оказать первую помощь при производственных травмах;

- уметь правильно действовать при возникновении пожара.

Работа сотрудников компании может сопровождаться наличием следующих опасных и вредных производственных факторов:

- работа на персональных компьютерах - ограниченной двигательной активностью, монотонностью и значительным зрительным напряжением;

- работа с электроприборами (приборы освещения, бытовая техника, принтер, сканер и прочие виды офисной техники) - повышенным значением напряжения электрической цепи;

- работа вне организации (по пути к месту командировки и обратно) - движущимися машинами (автомобили и прочие виды транспорта), неудовлетворительным состоянием дорожного покрытия (гололед, неровности дороги и пр.)

Требования к рабочим помещениям и оборудованию рабочих мест:

- помещения, предназначенные для размещения рабочих мест, оснащенных персональными компьютерами, следует оснащать солнцезащитными устройствами (жалюзи, шторы и пр.);

- все помещения с персональными компьютерами должны иметь естественное и искусственное освещение;

- запрещается применение открытых ламп (без арматуры) в установках общего и местного освещения;

- искусственное освещение на рабочих местах в помещениях с персональными компьютерами следует осуществлять в виде комбинированной системы общего и местного освещения;

- местное освещение обеспечивается светильниками, установленными непосредственно на столешнице;

- рабочее место должно включать: рабочий стол, стул (кресло) с регулируемой высотой сиденья.

Сотрудники компании несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за соблюдение требований Инструкции, производственный травматизм и аварии, которые произошли по их вине.

Требования охраны труда перед началом работы. Прибыть на работу заблаговременно для исключения спешки и, как следствие, падения и случаев травматизма, при этом:

- не подниматься и не спускаться бегом по лестничным маршам;

- не садиться и не облокачиваться на ограждения и случайные предметы;

- обращать внимание на знаки безопасности, сигналы и выполнять их требования;

- не приступать к работе в состоянии алкогольного или наркотического опьянения.

Осмотреть рабочее место и оборудование. Убрать все лишние предметы. Очистить экран дисплея персонального компьютера от пыли. Отрегулировать высоту и угол наклона экрана. Отрегулировать уровень освещенности рабочего места. Отрегулировать кресло по высоте. Проверить исправность оборудования. О замеченных недостатках и неисправностях немедленно сообщить руководителю и до устранения неполадок и разрешения руководителя к работе не приступать.

Требования охраны труда во время работы. На рабочих местах, оснащенных персональными компьютерами Генкин, Б.М. Организация, нормирование и оплата труда [Текст]: учебник для ВУЗов / Б.М. Генкин. - М: Финансы и статистика, 2011.- С.124-126.:

- расстояние от глаз оператора до экрана должно быть в пределах 60 - 80 см;

- местный источник света по отношению к рабочему месту должен располагаться таким образом, чтобы исключить попадание в глаза прямого света, и должен обеспечивать равномерную освещенность на поверхности 40х40 см, не создавать слепящих бликов на клавиатуре и других частях пульта, а также на экране видеотерминала в направлении глаз работника;

- необходимо в течение всего рабочего дня содержать в порядке и чистоте рабочее место. В течение рабочей смены экран дисплея должен быть не менее одного раза очищен от пыли.

Во время работы запрещается:

- прикасаться к задней панели системного блока (процессора) при включенном питании;

- производить переключение разъемов интерфейсных кабелей периферийных устройств при включенном питании;

- загромождать верхние панели устройств бумагами и посторонними предметами;

- допускать захламленность рабочего места;

- производить отключение питания во время выполнения активной задачи;

- производить самостоятельно вскрытие и ремонт оборудования.

При работе с электроприборами и оргтехникой (персональные компьютеры, принтеры, сканеры, копировальные аппараты, факсы, бытовые электроприборы, приборы освещения):

- автоматические выключатели и электрические предохранители должны быть всегда исправны;

- электроприборы необходимо хранить в сухом месте, избегать резких колебаний температуры, вибрации, сотрясений.

Запрещается:

- пользоваться неисправными электроприборами и электропроводкой;

- очищать от загрязнения и пыли включенные осветительные аппараты и электрические лампы;

- ремонтировать электроприборы самостоятельно;

- пользоваться самодельными электронагревательными приборами и электроприборами с открытой спиралью;

- наступать на переносимые электрические провода, лежащие на полу.

2.3 Анализ структуры и эффективности использования финансовых ресурсов ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк»

Анализ динамики состава и структуры имущества предусматривает возможность установления размера абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов.

Прирост актива означает расширение деятельности предприятия, уменьшение же свидетельствует о сокращении фирмой хозяйственного оборота Когденко, В. Г. Экономический анализ [Текст]: учебное пособие. -2-е изд., перераб. и доп.: / В.Г. Когденко. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2013. -С.184-186.. Анализируя их, представляется возможность проследить, какие активы пополнились вновь привлеченными финансовыми ресурсами, а также, какие активы сократились вследствие оттока финансовых ресурсов.

Оценка динамики, состава и структуры имущества осуществляется по данным бухгалтерского баланса, на основании которого составляется аналитическая таблица (табл. 11).

За анализируемый период увеличилась общая стоимость активов предприятия с 98808 тыс. руб. до 102587 тыс. руб., т.е. на 3779 тыс. руб. или на 3,8%.

Таблица 11 - Структура и динамика активов предприятия ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» за 2014-2016 гг.

Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменение (+/-), тыс. руб.
	тыс. руб.	% к итогу раздела	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу раздела	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу раздела	% к итогу	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.
I. Внеоборотные активы
Основные средства	35402	100	35,8	32355	100	27,7	36132	99,6	35,2	-3047	3777
Прочие внеоборотные активы	0	0	0,0	0	0	0,0	140	0,4	0,1	0	140
Итого по разделу I	35402	100	35,8	32355	100	27,7	36272	99,6	35,4	-3047	3917
II. Оборотные активы
Запасы	61366	96,8	62,1	57646	68,3	49,4	65094	98,2	63,5	-3720	7448
Дебиторская задолженность	1918	3,0	1,9	26536	31,4	22,7	1091	1,6	1,1	24618	-25445
Денежные средства	4	0,0	0,0	88	0,1	0,1	2	0,0	0,0	84	-86
Прочие оборотные активы	118	0,2	0,1	162	0,2	0,1	128	0,2	0,1	44	-34
Итого по разделу II	63406	100	64,2	84432	100	72,3	66315	100	64,6	21026	-18117
Всего активов	98808	-	100	116787	-	100	102587	-	100	17979	-14200

Размещено на http://www.allbest.ru/

Однако в 2016 г. по отношению к 2015 г. наблюдается снижение на 14200 тыс. руб. за счет сокращения дебиторской задолженности на 25445 тыс. руб., денежных средств и денежных эквивалентов на 86 тыс. руб., а также прочих оборотных активов на 34 тыс. руб.

В 2014-2016 гг. оборотные активы занимают наибольшую долю в структуре активов ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» в среднем 67%, а внеоборотные активы - 32,9%. Внеоборотные активы на 100% состоят из основных средств, которые в 2015 г. по отношению к 2014 г. снизились на 3047 тыс. руб., а в 2016 г. напротив выросли на 3777 тыс. руб. по отношению к 2015 г. Это связанно с поступлением и выбытием по таким статьям как «машины и оборудование», «транспортные средства», «продуктивный скот».

В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимают запасы в 2014 г. - 96,8%, в 2015 г. -68,3%, в 2016 г. - 98,2%, что обусловлено сельскохозяйственной деятельностью предприятия. Доля остальных статьей в структуре оборотных активов незначительная (в 2015 г. велика только доля дебиторской задолженности - 31,4%).

В таблице 12 представлена структура и динамика краткосрочных обязательств предприятия. ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» является филиалом, поэтому у него отсутствует собственный капитал. Кроме того, долгосрочные обязательства в исследуемом периоде у организации также отсутствуют, поэтому проведем анализ структуры краткосрочных обязательств.

Краткосрочные обязательства за период с 2014 г. по 2016 г. увеличились на 3779 тыс. руб. или 3,8%. Наибольшую долю в структуре краткосрочных обязательств составляют прочие обязательства (расчеты по страхованию, претензиям различного типа, суммы депонированной заработной платы сотрудников по решениям судов, исполнительным и прочим постановлениям) от 81,9% до 89,8%.

Кредиторская задолженность составляет в среднем 14,5%, при этом наблюдается её сокращение за анализируемый период на 7334 тыс. руб.

Таблица 12 - Структура и динамика краткосрочных обязательств ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» за 2014-2016 гг.

Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонения 2016 г. к 2014 г.
	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	абсолютное, тыс. руб.	относительное, %
1. Кредиторская задолженность, всего	17835	18,1	17965	15,4	10501	10,2	-7334	58,9
в том числе: - поставщики и подрядчики	16495	92,5	16279	90,6	8933	85,1	-7562	54,2
- авансы полученные	67	0,4	6	0,0	0	0,0	-67	0,0
- расчеты по налогам и сборам	326	1,8	331	1,8	261	2,5	-65	80,1
- прочие	947	5,3	1349	7,5	1307	12,4	360	138,0
2. Прочие обязательства	80973	81,9	98822	84,6	92086	89,8	11113	113,7
Краткосрочные обязательства, всего	98808	100,0	116787	100,0	102587	100,0	3779	103,8

Непростая экономическая ситуация заставила поставщиков изменить политику продаж, все чаще за поставку необходимо внести предварительную оплату. В структуре кредиторской задолженности расчеты с поставщиками и подрядчиками занимают наибольшую долю - 89,4%, на втором месте прочая кредиторская задолженность.

Заемный капитал - это привлекаемые для финансирования развития предприятия на возвратной основе денежные средства и другое имущество. Вся сумма чистой прибыли, полученной от финансово-хозяйственной деятельности ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» переносится в отчетность головного предприятия и в Отчете об изменения капитала филиала по состоянию на конец отчетного периода не отражается.

Для оценки эффективности использования финансовых ресурсов организации ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» используется систему показателей финансовой устойчивости на основе коэффициентного анализа (методика расчета представлена в параграфе 1.3). Однако из-за отсутствия у филиала собственного капитала невозможно провести полный и раскрытый анализ эффективности использования финансовых ресурсов организации на основе предложенных коэффициентов финансовой устойчивости.

Для оценки эффективности использования финансовых ресурсов ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк», рассчитаем показатели рентабельности (табл. 13).

Таблица 13 - Расчет показателей рентабельности ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк», %

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменения (+, -) 2016 г. к 2014 г.
Рентабельность продаж	18	28	23	5
Рентабельность продукции	21	38	30	9
Рентабельность активов	64	51	18	-46
Рентабельность оборотных активов	98	74	23	-75
Рентабельность внеоборотных активов	187	162	59	-125

За анализируемый период рентабельность продаж увеличилась с 18% в 2014 г. до 23% в 2016 г. (рис. 4). Рентабельность продаж используется в качестве основного индикатора для оценки финансовой эффективности компаний, которые имеют относительно небольшие величины основных средств и собственного капитала. Увеличение показателя рентабельность продаж предприятия на 5% за анализируемый период связанно с тем, что темпы роста выручки опережают темпы роста затрат. Возможные причины - рост объемов продаж, изменение ассортимента продаж.

Рисунок 4 - Показатели рентабельности ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» за 2014-2016 г.

Динамика коэффициента рентабельности продукции ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» свидетельствует о необходимости пересмотра цен или усилении контроля над себестоимостью продукции. В 2015 г. по отношению к 2014 г. данный показатель возрос на 17%, а в 2016 г. по отношению к 2015 г. понизился на 8%.

Рентабельность активов уменьшается с 64% до 18%, что связанно с уменьшением чистой прибыли организации, а также с ростом стоимости оборотных и внеоборотных активов.

Рентабельность оборотных активов демонстрирует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства. В исследуемой организации наблюдается снижение значения данного показателя на 75%.

Рентабельность внеоборотных активов за анализируемый период также снижается на 125 %, что негативно характеризует деятельность предприятия.

Для характеристики интенсивности использования капитала ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» рассчитываем показателей деловой активности (табл. 14).

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Так коэффициент оборачиваемости оборотных активов ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» больше 1, предприятие можно считать рентабельным. Однако наблюдается тенденция снижения на 0,55 пункта, что свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства и о снижении спроса на готовую продукцию.

Продолжительность оборота оборотных активов характеризует длительность оборота оборотных активов, показывающая среднее время пребывания оборотных активов в процессе кругооборота в днях. У предприятия в 2016 г. по отношению к 2015 г. и 2014 г. наблюдается увеличение срока оборачиваемости оборотных активов на 72 дня.

Таблица 14 - Показателей деловой активности ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» в 2014-2016 гг.

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменение (+,-)
				2016 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.
Выручка, тыс. руб.	134669	145835	106515	-28154	-39320
Себестоимость, тыс. руб.	110974	105408	82029	-28945	-23379
Средняя стоимость имущества (активов), тыс. руб.	104945	107798	109687	4742	1889
Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	36256	33879	34314	-1942	435
Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб., в т.ч.:	68690	73919	75374	6684	1455
- запасов, тыс. руб.	67301	59508	61370	-5931	1862
- дебиторской задолженности, тыс. руб.	1303	14227	13814	12511	-413
Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	0	0	0	0	0
Средняя стоимость кредиторской задолженности, тыс. руб.	17714	17900	14233	-3481	-3667
Прибыль до выплаты налогов, тыс. руб.	67688	54761	20128	-47560	-34633
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, оборотов	1,96	1,97	1,41	-0,55	-0,56
Срок оборачиваемости оборотных активов, дни	186,17	185,01	258,29	72,11	73,28
Коэффициент оборачиваемости запасов, оборотов	2,00	2,45	1,74	-0,27	-0,72
Продолжительность одного оборота запасов, дни	182,41	148,94	210,30	27,89	61,36
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов	103,35	10,25	7,71	-95,64	-2,54
Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дни	3,53	35,61	47,34	43,81	11,73
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов	7,60	8,15	7,48	-0,12	-0,66
Срок погашения кредиторской задолженности, дни	48,01	44,80	48,77	0,76	3,97
Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов	3,71	4,30	3,10	-0,61	-1,20

Коэффициент оборачиваемости запасов в 2015 г. составлял наибольшее значение - 2,45 оборотов, в 2016 г. снизился на 0,72 оборота. Следует отметить, что чем выше оборачиваемость запасов компании, тем более эффективным является производство и тем меньше потребность в оборотном капитале для его организации. Продолжительность одного оборота запасов показывает скорость превращения запасов и затрат из материальной в денежную форму. В ФПЗ «Горняк» в 2016 г. произошло увеличение продолжительности одного оборота запасов по отношению к 2014 г. на 27,89 дней, к 2015 г. на 61,36 дней. Увеличение данного показателя - это неблагоприятная тенденция.

Высокая оборачиваемость дебиторской задолженности отражает улучшение платежной дисциплины покупателей - своевременное погашение покупателями задолженности перед предприятием. В 2014 г. коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составлял 103,35 оборота, в 2015 г. 10,25 оборота, в 2016 г. - 7,71 оборота. Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об ухудшении управления дебиторской задолженностью, а также замедлении процесса возврата денежных средств за товары или услуги предоставленные клиентам. Для исследуемого предприятия ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности должно является первоочередной задачей, т.к. характеризует эффективность взаимодействия между компанией и контрагентами. Чем выше показатель, тем быстрее предприятие рассчитывается со своими клиентами.

Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Снижение показателя - благоприятная тенденция. У анализируемого предприятия наблюдается обратная тенденция, рост показателя с 3,53 дней в 2014 г. до 47,34 дней в 2016 г.

Снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности у предприятия в 2016 г. по отношению к 2014 и 2015 г. свидетельствует о повышении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, прочими кредиторами.

Срок погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо. Поскольку показатель отражает средний срок возврата долгов предприятием, у ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» в среднем он составляет 47,2 дня.

Фондоотдача это показатель, отражающий уровень эксплуатации основных средств и результативность их применения. Данный показатель является одним из основных в процессе оценки хозяйственной деятельности предприятия Воронина, М.В. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник для бакалавров / М.В. Воронина. - М.: Дашков и К⁰, 2015. -С.320-324.. В анализируемом предприятии фондоотдача по годам колеблется, так в 2014 г. она составляла 3,71 коп., в 2015 г. - 4,30, в 2016 г. - 3,10, что обусловлено ростом продаж продукции в 2015 г. и её снижением в 2016 г.

Таким образом, по динамике показателей деловой активности можно судить о положении дел на предприятии, об эффективности работы служб, планировании потребностей в тех или иных ресурсах, т.е. службы снабжения маркетинга, правильности выбора клиентов, форм расчетов с поставщиками и покупателями, своевременности взимания и погашения долгов. Финансовые показатели оборачиваемости имеют важное значение для любого предприятия, во-первых, от скорости оборота авансированных средств зависит объем выручки от реализации. Во-вторых, с размером выручки от реализации, а следовательно, и с оборачиваемостью активов связана относительная величина коммерческих и управленческих расходов, чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов. В третьих, ускорение оборота на определенной стадии, индивидуального кругооборота фондов предприятия приводит к ускорению оборота и на других стадиях производственного цикла (на стадиях снабжения производства, сбыта и расчетов за готовую продукцию). Савицкая, Г.В. Экономический анализ [Текст]: учебник / Г.В. Савицкая. - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание. 2013. -С.162-164.

Ликвидность и платежеспособность - ключевые показатели финансовой устойчивости организации. Анализ ликвидности предприятия - анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства. Оценка ликвидности баланса организации ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» представлена в таблице 15, из которой видно, что активы предприятия имеют структуру с преобладанием А3 - медленно реализуемые активы и А4 - трудно реализуемые активы. Характерной чертой ликвидности служит наличие у организации высоколиквидных средств, которые выражаются в форме остатка денег в кассе, денежных средств на счетах в банках и легкореализуемых элементов оборотных активов (например, краткосрочных ценных бумаг).

Таблица 15 - Оценка ликвидности баланса ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк», тыс. руб.

Группировка активов	Группировка пассивов	Платежный излишек/недостаток
Группа	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Группа	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Комментарий	2014 г.	2015 г.	2016 г.
А1	4	88	2	П1	17835	17965	10501	А1-П1	-17831	-17877	-10499
А2	2036	26698	1219	П2	80973	98822	92086	А2-П2	-78937	-72124	-90867
А3	61366	57646	65094	П3	0	0	0	А3-П3	61366	57646	65094
А4	35402	32355	36272	П4	0	0	0	П4-А4	-35402	-32355	-36272
Баланс	98808	116787	102587	Баланс	98808	11...

Подобные документы

• Повышение эффективности формирования и использования финансовых ресурсов предприятий ЖКХ

  Определение содержания и изучение структуры финансовых ресурсов предприятия. Исследование финансовых ресурсов предприятий коммунальной формы собственности. Анализ особенностей формирования и использования финансовых ресурсов на примере Лидского ГУП ЖКХ.
  
  дипломная работа [97,6 K], добавлен 29.08.2011
  

• Оптимизация управления финансовыми ресурсами предприятия (на примере ООО "Орион-С")

  Источники формирования финансовых ресурсов предприятия. Взаимосвязь финансовых ресурсов и финансового механизма предприятия. Оценка показателей финансовой устойчивости и деловой активности как результата использования финансовых ресурсов ООО "Орион-С".
  
  дипломная работа [292,9 K], добавлен 16.02.2016
  

• Анализ формирования и использования финансовых ресурсов ОАО "Славянка"

  Сущность финансовых ресурсов, эффективность их использования и основные источники формирования на примере OAO "Славянка". Роль финансовых ресурсов в обеспечении воспроизводственного процесса предприятия. Показатели финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [104,7 K], добавлен 07.01.2014
  

• Управление финансовыми ресурсами предприятия

  Роль и значение финансовых ресурсов в деятельности предприятия. Оценка и анализ использования финансовых ресурсов предприятия ЗАО "Ремдизель". Пути совершенствования управления и повышения эффективности использования финансовых ресурсов на предприятии.
  
  курсовая работа [407,7 K], добавлен 24.04.2014
  

• Управление финансовыми ресурсами предприятия

  Понятие и виды финансовых ресурсов в деятельности предприятия. Анализ использования финансовых ресурсов предприятия на примере ОДО "Номос". Пути совершенствования управления и повышения эффективности использования финансовых ресурсов на предприятии.
  
  курсовая работа [321,3 K], добавлен 21.01.2009
  

• Оценка финансового состояния предприятия и пути его улучшения

  Методологические аспекты анализа финансового состояния предприятия. Анализ наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности ООО "Эмилия". Диагностика вероятности банкротства.
  
  дипломная работа [144,9 K], добавлен 26.05.2012
  

• Анализ использования финансовых ресурсов на ОАО "Волгателеком"

  Формирование и использование финансовых ресурсов. Финансово-хозяйственная деятельность в ОАО "ВолгаТелеком": движение денежных средств, показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Повышение эффективного использования капитала.
  
  дипломная работа [974,8 K], добавлен 06.10.2010
  

• Факторы эффективности использования финансовых ресурсов организации

  Особенности формирования и движения финансовых ресурсов предприятия. Характеристика основных источников заемных средств. Исследование структуры оборотного капитала организации. Расчет показателей деловой активности, платежеспособности и ликвидности.
  
  дипломная работа [641,3 K], добавлен 28.08.2017
  

• Мероприятия по повышению эффективности финансовых ресурсов предприятия ООО "Спецкон"

  Технико-экономические показатели деятельности ООО "Спецкон", его организационная структура, соотношение собственных и заемных финансовых ресурсов. Характеристика финансовой устойчивости предприятия, анализ ликвидности баланса и показателей рентабельности.
  
  дипломная работа [167,0 K], добавлен 18.11.2011
  

• Сущность,состав финансовых ресурсов и капитала

  Изучение сущности, состава финансовых ресурсов и капитала - совокупности денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции. Оценка ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности компании "Старт".
  
  контрольная работа [50,2 K], добавлен 24.02.2010
  

• Анализ финансовой устойчивости предприятия по данным бухгалтерской финансовой отчетности (на примере ЗАО "Курский электроаппаратный завод")

  Финансовая устойчивость и определяющие ее факторы. Содержание анализа финансовой устойчивости и его роль в оценке финансового состояния. Эффективность использования финансовых ресурсов. Определение типа финансовой устойчивости и прочности предприятия.
  
  дипломная работа [968,3 K], добавлен 13.06.2012
  

• Источники формирования финансовых ресурсов предприятия

  Теоретические аспекты понятия и сущности финансовых ресурсов предприятия. Анализ формирования и использования финансов предприятия на примере ТОО "Siemens". Проблемы формирования и пути совершенствования использования финансовых ресурсов на ТОО "Siemens".
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 25.02.2011
  

• Анализ финансового состояния колхоза "Луч"

  Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и использования финансовых ресурсов. Анализ финансовой устойчивости колхоза "Луч", ликвидности и платежеспособности. Зависимость финансовой устойчивости от уровня деловой активности.
  
  курсовая работа [308,7 K], добавлен 26.06.2013
  

• Понятие финансовых ресурсов

  Нормативная база оценки финансовых ресурсов фирмы, классификация и направления их использования. Характеристика предприятия как экономического субъекта. Разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности использования финансовых ресурсов.
  
  дипломная работа [197,6 K], добавлен 12.07.2016
  

• Оценка эффективности использования финансовых ресурсов организации Кизнерского райпо

  Теоретические и методические аспекты оценки экономической эффективности использования финансовых ресурсов организации. Организационно-правовая характеристика Кизнерского райпо. Анализ использования финансовых ресурсов и повышения их эффективности.
  
  дипломная работа [195,2 K], добавлен 01.08.2008
  

• Повышение эффективности использования финансовых ресурсов предприятия (ООО "Седьмой континент")

  Характеристика финансовых ресурсов ООО "Седьмой континент", эффективность их использования. Основные виды деятельности предприятия, его платежеспособность, эффективность управления активами и пассива. Радикальные направления финансового оздоровления.
  
  доклад [28,3 K], добавлен 26.06.2012
  

• Финансовые ресурсы предприятия и эффективность их использования

  Рациональное использование финансовых ресурсов. Экономическая сущность и порядок формирования финансовых ресурсов. Получение прибыли и амортизационные отчисления. Анализ наличия и движения финансовых ресурсов предприятия. Анализ амортизационного фонда.
  
  дипломная работа [498,1 K], добавлен 04.07.2011
  

• Анализ формирования и использования финансовых ресурсов предприятия

  Экономическое содержание и структура ресурсного обеспечения предприятия. Особенности оценки эффективности финансового состояния электротехнического предприятия ООО "Техснаб". Разработка направлений и путей повышения использования финансовых ресурсов.
  
  курсовая работа [455,4 K], добавлен 29.10.2013
  

• Направления эффективного использования финансовых ресурсов предприятия

  Эффективность использования финансовых ресурсов РКК "Энергия". Структура источников средств компании и характеристика основных элементов собственного капитала. Экономические показатели деятельности предприятия, анализ организации финансовой работы.
  
  дипломная работа [463,1 K], добавлен 11.01.2012
  

• Оценка эффективности использования ресурсов организации

  Теоретические основы ресурсного обеспечения предприятия. Сущность финансовых ресурсов, их состав и структура. Трудовые и материальные ресурсы организации. Распределение финансовых ресурсов, анализ эффективности использования ресурсов организации.
  
  курсовая работа [52,2 K], добавлен 21.11.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам