- существенно влияя на снижение себестоимости продукции, экономия материальных ресурсов оказывает положительное воздействие и на финансовое состояние предприятия. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика [Текст]: учебник / В.В. Ковалев. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект. 2016. - 1104 с.

Увеличение собственных финансовых ресурсов предприятия напрямую зависит от суммы получаемой прибыли. Для максимизации прибыли рекомендуется осуществлять следующие конкретные мероприятия Готовчинков, И.Ф. Практические предложения по оптимизации управления финансовой деятельностью российских предприятий [Текст] / И.Ф. Готовчинков // Финансовый менеджмент. 2015. №2. С. 22-31.:

1. Строгое соблюдение заключенных договоров.

2. Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала - следует отправлять работников на повышение квалификации. Повышение квалификации является взаимообусловленным процессом, оказывающим влияние, как на эффективность труда, так и на качество кадрового потенциала компании. Обучение работников позволяет организации более успешно решать проблемы, связанные с новыми направлениями деятельности и поддерживать необходимый уровень конкурентоспособности, что находит проявление в повышении качества обслуживания клиентов и эффективности труда персонала, сокращении издержек и как следствие наращивание прибыли.

3. Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю.

4. Улучшение качества выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ.

5. Увеличение объема производства, выполняемых работ за счет более полного использования производственных мощностей предприятия. Имеется, в виду исполнение заключенных договоров и обязательств по выполнению работ в установленные сроки, с минимумом затрат, с максимально возможной эффективностью.

6. Снижение себестоимости продукции путем рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени.

7. Применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для выполнения работ.

8. Рассмотрение и устранение причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы.

9. Расширять ассортимент продукции и переориентация рынков сбыта, с целью повышения эффективности производства и получения экономической выгоды.

10. Осуществление мероприятий, направленных на улучшение материального климата в коллективе. Материально-денежное стимулирование - это поощрение работников денежными выплатами по результатам трудовой деятельности. Применение материально-денежных стимулов позволяет регулировать поведение объектов управления на основе использования различных денежных выплат и санкций. Если зарплата сотрудника напрямую зависит от объема реализованной продукции, то он приложит максимум усилий, чтобы максимизировать этот показатель, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда и увеличение прибыли фирмы.

11. Продажа излишнего оборудования и другого имущества.

12. Расширение рынка продаж.

Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль организации. Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.

Следовательно, можно сделать вывод, о том, что управление финансовыми ресурсами коммерческой организации должно руководствоваться не только классическими финансовыми инструментами (займы, предоставленные другими организациями, банковские кредиты), но и инновационными финансовыми инструментами (производные ценные бумаги), поскольку их использование открывает новые возможности эффективного функционирования системы управления финансовыми ресурсами. Гутковская, Е.А. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации и мероприятия по ее повышению [Текст] / Е.А. Гутковская, Н.Ф. Колесник // Вестник Самарского государственного университета. 2015. №2 (124). С. 35-46

3.2 Мероприятия по повышению эффективности использования финансовых ресурсов ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк»

Анализ структуры и эффективности использования финансовых ресурсов ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» выявил недостатки системы управления ими, что проявилось в ухудшении финансовой устойчивости, ликвидности баланса, снижение деловой активности, показателей платежеспособности, рентабельности деятельности предприятия.

В сложившихся условиях необходимыми и приоритетными направлениями по повышению эффективности использования финансовых ресурсов ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» являются:

1. Рациональное использование оборотных средств:

- эффективное управление производственными запасами;

- усиление контроля и анализ дебиторской задолженности с целью ускорения ее оборачиваемости и снижения.

2. Организация и управление финансовой устойчивостью.

Рассмотрим каждое мероприятие более подробно.

1. Рациональное использование оборотных средств. Сельскохозяйственные организации в процессе своей деятельности помимо собственного капитала привлекают значительные заемные средства, что связано со спецификой производства, а именно - наличием временного разрыва в платежном обороте, являющегося следствием колебаний в течение года в кругообороте оборотных средств, а также всего капитала (сезонность воспроизводства обусловливает неравномерность производственных затрат и поступления выручки на банковские счета производителей сельскохозяйственной продукции). Большая длительность производственного цикла, частые перерывы в процессе труда и, как следствие, значительное несовпадение времени производства и рабочего периода требуют дополнительных вложений средств во время перерывов в процессе труда, вызванных естественными условиями. Все это вызывает острую необходимость повышения эффективности использования финансовых ресурсов и финансовой устойчивости. Эффективность использования финансовых ресурсов характеризуется оборачиваемостью активов и показателями рентабельности. Следовательно, эффективность управления можно повышать, уменьшая срок оборачиваемости и повышая рентабельность за счет снижения издержек и увеличения выручки. Ускорение оборачиваемости оборотных средств не требует капитальных затрат и ведет к росту объемов производства и реализации продукции . Липчиу, К.И. Оценка эффективности использования финансовых ресурсов организации аграрного сектора региона [Текст] / К.И. Липчиу // Научный журнал КубГАУ. 2013. №89(05). С. 1157-1169.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств является важным направлением повышения эффективности использования финансовых ресурсов сельскохозяйственных организаций в современных условиях и достигается следующими путями.

1. На стадии создания производственных запасов - внедрение экономически обоснованных норм запаса; широкое использование прямых длительных связей; расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием; комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах.

2. На стадии незавершенного производства - ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессивной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов, роторных линий, химизация производства); развитие стандартизации, унификации, типизации; совершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешевых конструкционных материалов; совершенствование системы экономического стимулирования; экономного использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов; увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.

Итак, один из способов экономии оборотного капитала, а следовательно - повышения его оборачиваемости заключается в совершенствовании управления запасами. Анализ показал, что у ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» доля запасов в общей структуре оборотных активов составляла в 2014 г. - 96,8%, в 2015 г. -68,3%, в 2016 г. - 98,2%.

В целях нормального хода производства запасы должны быть оптимальными. Их должно быть столько, сколько необходимо для бесперебойной работы.

Управление запасами представляет собой комплекс моделей и методов, с помощью которых достигается оптимизация объема необходимых запасов. Существует достаточное количество моделей управления запасами (рис. 5). Мироседи, С.А. Управление оптимальным объемом запасов [Текст] / С. А. Мироседи, Т. Г. Мироседи, А. Ю. Севрюк // Международный научный журнал «Инновационная наука». 2016. №12-1. С.150-152

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 5 - Модели и методы управления запасами

Некоторые из них довольно просты с точки зрения проводимых расчетов, другие требуют знания сложных математических приемов и методов.

Одной из наиболее распространенных моделей управления оптимальным объемом запасов для предприятия является метод ABC-анализа и XYZ-анализа Аношкин, К. Отчетность для контроля дебиторской задолженности [Электронный ресурс] / К. Аношкин // Финансовый директор. Режим доступа: URL: http://target.fd.ru/debitor/otchetnost-dlya-kontrolya-debitorki/. Но следует отметить, что в настоящее время множество факторов, оказывают прямое воздействие на сельскохозяйственный комплекс в целом. Сюда можно отнести множественные санкции, эмбарго и ухудшение торговых отношений с мировыми партнерами. Это приводит к использованию модели «точно в срок» (Just-in-time - JIT) либо принуждает прибегнуть к долгосрочному накоплению запасов, что связано со спецификой производства готовой сельскохозяйственной продукции.

Эффективное использование систем управления запасами в сельском хозяйстве в первую очередь зависит от типа предприятия (животноводство, растениеводство, птицеводство и т.д.). На уровне отдельного предприятия или населенного пункта необходимо оценивать эффективность снабжения, производства и сбыта готовой продукции, а также взаимосвязь этих функций.Соколов, В.В. Проблемы управления запасами в сельском хозяйстве [Текст] / В.В. Соколов // Экономические науки. 2017. № 58. С. 1-3.

Анализ моделей и методов управления запасами выявил, что в ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» возможно применение методов ABC-анализа и XYZ-анализа (табл. 17), однако сельскохозяйственное предприятие столкнется с рядом проблем при использовании данных методов связанные со спецификой их деятельности (наличие в структуре запасов таких видов как «готовой продукции растениеводства» и «животных на выращивании и откорме»). ABC и XYZ анализ в Excel с примером расчета товарного ассортимента [Электронный ресурс] Режим доступа: URL: http://exceltable.com/otchety/abc-i-xyz-analiz-v-excel (дата обращения 16.04.2017

Анализ выявил, что у ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» затраты в незавершенное производство занимают наибольшую долю в структуре запасов в 2014 г. - 52,5%, в 2015 г. - 41,2%, в 2016 г. - 61,7%. Величина запаса в незавершенном производстве определяется двумя факторами: сложностью изготовляемого изделия (объекта) и длительностью производственного цикла.

Таблица 17 - Характеристика методов ABC-анализа и XYZ-анализа

Условия для применения
ABC-анализа	XYZ-анализа
Анализируемые объекты имеют числовую характеристику	Аналитик оценивает процентное отклонение объема продаж от среднего значения
Список для анализа состоит из однородных позиций. Группа А - 10% позиций ассортимента дает 80% товарооборота; Группа В - средние по важности (дает 15%-30% товарооборота); Группа С - 75 % позиций ассортимента составляют 5 % товарооборота	Сортировка товарного ассортимента по коэффициенту вариации. «Х» - 0-10% (коэффициент вариации) - товары с самым устойчивым спросом. «Y» - 10-25% - товары с изменчивым объемом продаж. «Z» - от 25% - товары, имеющие случайный спрос
Для каких значений можно применять методику
Анализ товарного ассортимента и клиентской базы (объем заказов)	Оценки рентабельности товарных групп
Анализ базы поставщиков (объем поставок)	Оценки логистики
Анализ дебиторов (сумма задолженности)	Оценки клиентов компании
Достоинства методов: - позволяет просто и наглядно изучать большую совокупность экономических данных; - позволяет в дальнейшем рационализировать деятельность по управлению ассортиментом; - позволяет произвести достаточно быструю, но в то же время эффективную оценку состояния дел на складе, рационально решать вопросы управления запасами; Недостаток методов: ориентированы на использование в относительно стабильных условиях внешней среды. Кризисные явления, существенные изменения курса валют, изменение конкурентной ситуации и другое резко уменьшают прогнозную ценность полученных результатов

По своей экономической сущности запасы в незавершенном производстве также обладают двойственной природой: с одной стороны, они являются необходимым условием изготовления продукции, а с другой стороны, в них омертвляются значительные массы материальных ресурсов. Поэтому рассматриваемые запасы нуждаются в контроле и управлении. Щербаков, В.В. Особенности образования и управления запасами в незавершенном производстве [Текст] / В.В. Щербаков, Б.К. Плоткин // Проблемы современной экономики. 2012. №4. С.228-230

Основными направлениями сокращения производственных запасов в ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» являются:

1. Рациональное использование необходимого для производства количества сырья и материалов.

2. Ликвидация сверхнормативных запасов материалов, которые в ближайшее время могут быть не вовлечены в производственный оборот.

3. Оптимальный выбор поставщиков.

4. Совершенствование нормирования производства.

5. Улучшение организации складского хозяйства.

Ускорение оборачиваемости оборотного капитала состоит в уменьшении счетов дебиторов. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: видом продукции, емкостью рынка, степенью насыщенности рынка данной продукцией, принятой в организации системы расчетов и другое. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах Липчиу, К.И. Оценка эффективности использования финансовых ресурсов организации аграрного сектора региона [Текст] / К.И. Липчиу // Научный журнал КубГАУ. 2013. №89(05). С. 1157-1169..

В целях улучшения управления дебиторской задолженности ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» необходимо порекомендовать:

- постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

- разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара; оплата покупателем полной стоимости товара, в случае если он приобретает товары с 11-го по 30-й день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца и т.п.;

- отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

- осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

- формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

- разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей можно условно разбить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;

- проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции, доставку по месту требования и т.д.

Контролировать дебиторскую задолженность и оперативно реагировать на возникновение просроченных долгов позволит ежедневный отчет - дебиторский лист. Аношкин, К. Отчетность для контроля дебиторской задолженности [Электронный ресурс] / К. Аношкин // Финансовый директор. Режим доступа:URL: http://target.fd.ru/debitor/otchetnost-dlya-kontrolya-debitorki/

Оперативный отчет «Дебиторский лист» (реестр старения дебиторской задолженности) - инструмент упреждающего контроля. Он позволит избежать или минимизировать просроченную дебиторскую задолженность, принять своевременные меры, чтобы долги не превратились в безнадежные.

Дебиторский лист должен включать следующие данные (табл. 18).

Таблица 18 - Структура дебиторского листа

Наименование раздела	Характеристика раздела
Общие сведения	Отражаются наименование контрагента, номер договора и валюта договора. Указывается менеджер, отвечающий за работу с конкретным клиентом. Тогда руководство сможет отслеживать задолженность как по контрагентам, так и по ответственным лицам, а исполнители - оперативно контролировать отгрузки и сроки погашения дебиторской задолженности
Контрольные параметры	Лимит дебиторской задолженности и отсрочку платежа в днях
Информацию о дебиторской задолженности	Сведения о последних совершенных отгрузках, еще не оплаченных клиентами. Сумма каждой отгрузки и ее дата заполняются на основании данных учета. Дата оплаты по договору и остаток дней до погашения задолженности рассчитываются автоматически исходя из условий по отсрочке платежа и даты отгрузки

Дебиторский лист (реестр старения дебиторской задолженности) помогает контролировать суммы дебиторской задолженности по клиентам (проверка на соответствие лимитам) и не допускать роста просроченных долгов.

Расчет доли просроченной дебиторской задолженности осуществляется по формуле:

(9)

где Д_{пр. дз.} - доля просроченной дебиторской задолженности, в %;

ДЗ_пр. - просроченная дебиторская задолженность на конец периода, в руб.;

ДЗ - дебиторская задолженность на конец периода, в руб.

Слишком высокий уровень просроченной дебиторской задолженности, особенно в динамике, - сигнал для более плотной работы с контрагентами в целях ее закрытия. При этом желательно, чтобы ответственные лица были мотивированы не допускать рост задолженности сверх утвержденных лимитов.

Дебиторский лист позволяет наладить взаимодействие с покупателями, применяя индивидуальный подход. Например, когда клиент по разным причинам всегда оплачивает счета позже установленного срока, целесообразно изменить условия работы с ним: либо пересмотреть сроки оплаты в сторону реальных (которые сложились по факту) с повышением цен, либо предусмотреть оплату им процентов за пользование деньгами. Могут пересматриваться и лимиты задолженности.

Таким образом, чтобы эффективно управлять дебиторской задолженностью, предприятию необходимо выполнять следующие рекомендации, во-первых, контролировать состояние расчетов с клиентами и своевременно предъявлять исковые заявления. Во-вторых, ориентироваться на возможно большее число заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными потребителями. В-третьих, следить за соответствием кредиторской и дебиторской задолженности.

2. Организация и управление финансовой устойчивостью. Анализ финансовых результатов ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» показал, что у предприятия наблюдается сокращение прибыли.

Получение доходов является одним из необходимых условий развития предприятий различных организационно-правовых форм и отраслей. В соответствии с принципами самоокупаемости и самофинансирования доходы должны обеспечивать возмещение всех расходов и образование прибыли, необходимой для производственного и социального развития предприятия.

В отличие от сложившейся методики анализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, она позволяет полнее учесть взаимосвязи между показателями, точнее измерить влияние факторов и на основании этого эффективнее управлять процессом формирования прибыли предприятия. Артюшин, В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика [Текст]: учебное пособие / В.В. Артюшин. - М. : Юнити-Дана, 2012. -С.98-101. Рассчитаем для ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» точку безубыточности (табл. 19), т.е. такую минимальную величину дохода, при которой полностью окупаются все издержки (прибыль при этом равна нулю).

Таблица 19 - Расчет точки безубыточности по данным деятельности ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк»

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение
				2016 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.
Выручка (В), тыс. руб.	134669	145835	106515	-28154	-39320	79,09	73,04
Валовая прибыль (ВП), тыс. руб.	23695	40427	24486	791	-15941	103,34	60,57
Переменные расходы (Рпер.), тыс. руб.	63019	47849	58342	-4677	10493	92,58	121,93
Постоянные расходы (Рпост.), тыс. руб.	34651	31235	35938	1287	4703	103,71	115,06
Коэффициент валовой маржи (ВП / В)	0,18	0,28	0,23	0,05	-0,05	130,65	82,93
Точка безубыточности (Тб), тыс. руб. В * Рпост. / В - Рпер.	65127	46488	79462	14335	32974	122,01	170,93
Запас финансовой проч-ности (В - Тб), тыс. руб.	69542	99347	27053	-42489	-72294	38,90	27,23
Запас финансовой прочности (В - Тб) / В, %	51,64	68,12	25,40	-26,24	-42,72	-	-

Следует отметить, что постоянные издержки не зависят от объема производимой продукции (заработная плата управленческого аппарата, страхование, арендная плата, проценты по ссудам, амортизация и т. д.). Переменные издержки связаны с объемом производства и изменяются в зависимости от него (затраты на сырье, потребляемую электроэнергию, заработная плата рабочих и т.д.).

Критический объем продаж (точка безубыточности) в денежном выражении в 2014 г. составил 65127 тыс. руб., в 2015 г. - 46488 тыс. руб., в 2016 г. - 79462 тыс. руб. (рис. 6).

Рисунок 6 - Сравнительная гистограмма безубыточности ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» за 2014-2016 гг.

Точка безубыточности наибольшего значения достигает в 2016 г. и по отношению к 2014 г. и 2015 г. темпы прироста составляют 22,01% и 70,93% соответственно. Точка безубыточности растет, это может говорить о проблемах, связанных с получением прибыли. При превышении точки безубыточности предприятие получает прибыль, если точка безубыточности не достигнута - предприятие несет убытки. Чем ниже данный показатель, тем больше возможностей у предприятия его достичь, т.к. чем меньше нужно продавать, чтобы начать получать прибыль - тем меньше вероятность обанкротиться.

Коэффициент валовой маржи - это отношение величины валовой прибыли к выручке, он показывает, какую прибыль получит предприятие с одного рубля выручки. Если коэффициент валовой маржи равен 20%, это означает, что каждый рубль принесет 20 копеек прибыли, а остальное необходимо потратить на производство товара. У ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» данный коэффициент растет в динамике с 0,18 в 2014 г. до 0,23 в 2016 г. По отношению к 2015 г. он снизился на 0,05 пункта, но в целом это положительная тенденция для анализируемого предприятия.

Запас финансовой прочности показывает, насколько должна снизиться выручка или объем реализации, чтобы предприятие оказалось в точке безубыточности. По международным стандартам, низким считается запас финансовой прочности меньше 30%. Ионова, Ю.Г. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник / Ю.Г. Ионова, В.А. Леднев, М.Ю. Андреева; под ред. Ю.Г. Ионовой. - М.: Синергия, 2015. -С1. 188-191.

У ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» запас финансовой прочности составляет в 2014 г. 51,64%, в 2015 г. 68,12%, а в 2016 г. 25,4%. Снижение связанно с сокращением выручки и валовой прибыли. Таким образом, запас финансовой прочности - определяется резерв безубыточности продаж предприятия, у предприятия в 2016 г. он уменьшается, что является отрицательным моментом в деятельности организации.

На основе сделанных расчетов можно сделать следующие выводы. Маржинальный доход является важным параметром в оценке управленческих решений. Экономический смысл маржинального дохода в том, что он обеспечивает покрытие постоянных расходов. Не случайно, что маржинальный доход называют суммой покрытия. В данном случае маржинального дохода достаточно для покрытия постоянных расходов и отсюда следует, что каждая проданная вновь единица продукции, способствовала получению прибыли. Цель маржинального анализа состоит в определении объёма проданной продукции, при котором выручка от продажи равна ее полной себестоимости. Такое состояние характеризует уровень безубыточности (порог рентабельности), то есть когда полностью покрываются расходы, но при этом нет ни прибыли, ни убытков.

Используя перечисленные показатели, можно выбрать оптимальную стратегию в управлении прибылью и затратами по пяти основным стратегиям: повышение цены продаж; снижение переменных затрат; снижение постоянных затрат; увеличение объема производства и объема продаж; сочетание любых перечисленных стратегий.

В третьей главе были рассмотрены современные направления повышения эффективности управления финансовыми ресурсами предприятия, а также мероприятия по повышению эффективности использования финансовых ресурсов ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк».

Таким образом, для повышения эффективности управления финансовыми ресурсами предприятию ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк», необходимо:

- контролировать объем запасов посредством внедрения эффективных методов и моделей управления запасами;

- осуществлять контроль над дебиторской задолженностью, посредством внедрения в практику предприятия «Дебиторского листа»;

- увеличить размер прибыли, за счет увеличения объема производства и продаж более рентабельных видов продукции, а также выхода на новые рынки сбыта.

Заключение

Значимость финансовых ресурсов, заключается в том, что с помощью них осуществляется формирование оптимальной структуры и наращивание производственного потенциала предприятия, а также финансирование текущей хозяйственной деятельности. От того, каким капиталом располагает предприятие, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности.

В ходе проведенного исследования нами было рассмотрено понятие финансовых ресурсов, и их сущность как экономической категории, которая проявляется в функциях: обеспечивающей, распределительной и контрольной. Структура источников формирования финансовых ресурсов организации состоит из собственных (уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль) и привлеченных средств, мобилизация которых осуществляется путем привлечения капитала через рынок ценных бумаг, рынок кредитных ресурсов, государственное финансирование.

Для осуществления оценки эффективности использования финансовых ресурсов организации учеными разработаны различные методики: анализ состава и структуры капитала организации по его размещению и источникам образования, финансовой устойчивости, анализ эффективности и интенсивности использования капитала, оценка платежеспособности и ликвидности и др.

Объектом исследования стало сельскохозяйственное предприятие ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк». Анализ показателей обеспеченности предприятия ресурсами показал, что земельные ресурсы увеличились в основном за счет роста сельскохозяйственных угодий. За анализируемый период наблюдается рост основных фондов предприятия, в том числе за счет существенного роста стоимости продуктивного скота. Объем реализованной продукции растениеводства за 2014-2016 гг. незначительно снизился, что связано с наметившимся развитием отрасли животноводства.

Запасы в исследуемой организации составляют существенную долю ресурсов, при этом в их структуре более 50% составляют затраты на незавершенное производство. В динамике за три года сумма запасов выросла на 6,1% ли на 3744 тыс. руб.

Анализ динамики затрат на производство показал, что за анализируемый период их сумма выросла на 2,1%. В структуре затрат наибольший удельный вес принадлежит материальным затратам и затратам на оплату труда.

В результате проведенного анализа финансовых результатов было установлено, что чистая прибыль предприятия сократилась за три исследуемых года на 70,28% или на 47566 тыс. руб, что негативно отражается на финасовом благополучии предприятия. При этом основной причиной сокращения чистой прибыли стало сокращение выручки от продаж и рост прочих расходов организации.

Анализ струткуры финансовых ресурсов в ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» показал, что основным источником формирования финансовых ресурсов предприятия выступает привлеченный капитал и в основном - краткосрочные обязательства. У предприятия отсутствует собственный капитал, так как оно является филиалом. За анализируемый период увеличилась общая стоимость активов предприятия на 3779 тыс. руб. или на 3,8%. Оборотные активы занимают наибольшую долю в структуре активов исследуемого предприятия в среднем 67%, а внеоборотные активы составляют в среднем 33%.

Оценка эффективности использования финансовых ресурсов ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк» проведена с помощью коэффициентного анализа. Анализ показателей рентабельности подтверждает, что предприятие неэффективно использует финансовые ресурсы, так как за анализируемый период рентабельность оборотных и внеоборотных активов существенно сократилась. Рентабельность продаж увеличилась при этом незначительно на 5% за анализируемый период.

Показатели деловой активности свидетельствуют об ухудшении эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, коэффициенты оборачиваемости снижаются, а продолжительность одного оборота увеличивается. Фондоотдача основных средств также уменьшилась, что говорит об ухудшении финансовой ситуации на предприятии.

Анализ ключевых показателей финансовой устойчивости организации ликвидности и платежеспособности показал, что у предприятия недостаточно наиболее ликвидных активов и быстро реализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия, поскольку ликвидность определяется способностью фирмы быстро и с минимальным уровнем финансовых потерь перевести свои активы в денежные средства. Баланс предприятия является не ликвидным.

Все коэффициенты ликвидности и платежеспособности ниже нормативного значения, за исключением коэффициента общей платежеспособности, что свидетельствует о дефиците соответствующих активов предприятия для покрытия им своих текущих обязательств.

Для повышения эффективности использования финансовых ресурсов ООО «АгроСоюз Юг Руси» ФПЗ «Горняк», прежде всего, необходимо повысить эффективность управления производственными запасами посредством использования моделей ABC-анализа и XYZ-анализа, для того чтобы реализовать часть излишних материально-производственных запасов.

Также необходимо контролировать дебиторскую задолженность путем внедрения дебиторского листа, который позволит отслеживать движение денежных средств и не допускать просроченную задолженность.

Большое внимание должно уделяться повышению рентабельности производства сельскохозяйственной продукции, что достигается повышением производительности труда, его научной организацией, внедрением в производство достижений науки и передового опыта, экономным расходованием материальных и трудовых ресурсов, контроль за постоянными и переменными расходами и другие мероприятия.

Список использованной литературы

1. ABC и XYZ анализ в Excel с примером расчета товарного ассортимента [Электронный ресурс] Режим доступа: URL: http://exceltable.com/otchety/abc-i-xyz-analiz-v-excel (дата обращения 16.04.2017)

2. Антонян, Л.В. Методика выбора модели управления запасами [Электронный ресурс] Режим доступа: URL: http://www.up-pro.ru/library/logistics/supply_management/upravlenice-zapasami.html (дата обращения 15.04.2017).

3. Аношкин, К. Отчетность для контроля дебиторской задолженности [Электронный ресурс] / К. Аношкин // Финансовый директор. Режим доступа:URL: http://target.fd.ru/debitor/otchetnost-dlya-kontrolya-debitorki/

4. Артюшин, В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика [Текст]: учебное пособие / В.В. Артюшин. - М. : Юнити-Дана, 2012. - 121 с.

5. Бабенко, М.А. Совершенствование инструментов управления финансовыми ресурсами организации [Текст]: монография / М.А. Бабенко, А.В. Савцова. - Ставрополь: Изд-во СКФУ, 2015. - 295 с.

6. Белолипецкий, В.Г. Финансы фирмы [Текст] учебник / В.Г. Белолипецкий - М.: ИНФРА-М, 2013. - 220 с.

7. Блажевич, О.Г. Использование факторного анализа для оценки эффективности использования финансовых ресурсов [Текст] / О.Г. Блажевич, Н.Л. Кремповая, Э.А. Арифова, А.Е. Поляков // Вестник науки и творчества. 2016. №5 (5). С. 72-78.

8. Богачева, Н.С. Исследование понятия финансовые ресурсы и их экономической сущности [Электронный ресурс] / Н.С. Богачева // Интернет-журнал «Науковедение». 2015. Том 7. №2. Режим доступа: URL: http://naukovedenie.ru/PDF/85EVN215.pdf (дата обращения 16.03.20117)

9. Бурмистрова, Л.М. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: учебное пособие / Л.И. Бурмистрова - М.: Инфра-М. 2015. - 224 с.

10. Воробьев, Ю.Н. Финансовое обеспечение хозяйственной деятельности организаций в условиях нестабильности рынков [Текст] / Ю.Н. Воробьев // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2014. № 4 (29). С. 6-15.

11. Воронина, М.В. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник для бакалавров / М.В. Воронина. - М.: Дашков и К⁰, 2015. - 400 с.

12. Галицких, В.Н. Формирование и использование финансовых ресурсов как фактор экономического роста предприятия [Текст] / В.Н. Галицких // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. №44. С. 94-98.

13. Генкин, Б.М. Организация, нормирование и оплата труда [Текст]: учебник для ВУЗов / Б.М. Генкин. - М: Финансы и статистика, 2011.- 390 с.

14. Готовчинков, И.Ф. Практические предложения по оптимизации управления финансовой деятельностью российских предприятий [Текст] / И.Ф. Готовчинков // Финансовый менеджмент. 2015. №2. С. 22-31.

15. Гутковская, Е.А. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации и мероприятия по ее повышению [Текст] / Е.А. Гутковская, Н.Ф. Колесник // Вестник Самарского государственного университета. 2015. №2 (124). С. 35-46

16. Информация о ООО «АгроСоюз Юг Руси» филиал племенной завод «Горняк». Региональные бизнес справочники [Электронный ресурс]. Режим доступа:URL: http://rostov-na-donu7m.ru/company/fl-plemzavod-gornyak-ooo-agrosoyuz-216y4 (дата обращения 3.04.2017 г.)

17. Ионова, Ю.Г. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник / Ю.Г. Ионова, В.А. Леднев, М.Ю. Андреева; под ред. Ю.Г. Ионовой. - М.: Синергия, 2015. - 288 с.

18. Кириченко, Т.В. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник / Т.В Кириченко. - М.: Дашков и К, 2014. - 484 с.

19. Кобозева, В.К. Сравнительный анализ методических подходов к оценке эффективности использования финансовых ресурсов [Текст] / В.К. Кобозева, О.В. Зонова // Материалы VII Всероссийской научно-практической конференции молодых ученных с международным участием «Россия молодая» 21-24 апреля 2015 г. - г. Кемерово.

20. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика [Текст]: учебник / В.В. Ковалев. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект. 2016. - 1104 с.

21. Когденко, В.Г. Экономический анализ [Текст]: учебное пособие. -2-е изд., перераб. и доп.: / В.Г. Когденко. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2013. -392с.

22. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2014. - 247 с.

23. Кузнецова, Е.В. Концептуальные решения управления экономическими процессами на базе показателей чистых активов и чистых пассивов [Текст] / Е.В. Кузнецова // Экономический анализ: теория и практика. 2010. №2(167). С. 16-22.

24. Липчиу, К.И. Оценка эффективности использования финансовых ресурсов организации аграрного сектора региона [Текст] / К.И. Липчиу // Научный журнал КубГАУ. 2013. №89(05). С. 1157-1169.

25. Мельник, М.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения [Текст]: учебное пособие / М.В. Мельник, В.В. Бердников. - М.: Экономистъ, 2015. - 285 с.

26. Мироседи, С.А. Управление оптимальным объемом запасов [Текст] / С. А. Мироседи, Т. Г. Мироседи, А. Ю. Севрюк // Международный научный журнал «Инновационная наука». 2016. №12-1. С.150-152

27. Немчинов, А.А. Атрибутивные характеристики определения эффективности использования финансовых ресурсов российскими предприятиями [Текст] / А.А. Немчинов // Международный научный журнал «Инновационная наука». 2016. №11-1. С.116-119.

28. Панина, Г.В. Формирование и использование финансовых ресурсов организаций [Текст] / Г.В. Панина, В.А. Галяшинский // Актуальные вопросы экономических наук. 2017. №57. С. 282-286.

29. Ромащенко, Е.С. Теоретические аспекты и пути повышения деловой активности предприятия [Текст] / Е.С. Ромащенко // Научный журнал «Kant». ООО «Издательство Ставролит». 2012. № 3 (6). С. 30-32

30. Савицкая, Г.В. Экономический анализ [Текст]: учебник / Г.В. Савицкая. - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание. 2013. - 651 с.

31. Скрипачев, И.А. Особенности управления финансовыми ресурсами коммерческой организации [Электронный ресурс] / И.А. Скрипачев // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2010. №20. Режим доступа. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-upravleniya-finansovymi-resursami-kommercheskoy-organizatsii (дата обращения 10.04.2017 г.)

32. Соколов, В.В. Проблемы управления запасами в сельском хозяйстве [Текст] / В.В. Соколов // Экономические науки. 2017. № 58. С. 1-3

33. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина - М.: Издательство Юрайт, 2015 - 672 с.

34. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ [Текст]: учебник / Т.У. Турманидзе. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Юнити-Дана, 2013. - 289 с.

35. Тютюкина, Е.Б. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: учебник / Е.Б. Тютюкина. - М.: Дашков и К, 2015. - 543 с.

36. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: учебник для студентов вузов, обещающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» / [Н.В. Колчина и др.]; под ред. Н.В. Колчиной. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 407 с.

37. Финансы. Денежное обращение. Кредит [Текст]: учебник / под ред. Л. А. Дробозиной. - 3-е изд. перераб. и доп.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013. - 256 с.

38. Фридман, А.М. Финансы организации (предприятия) [Текст]: учебник / А. М. Фридман. - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2014. - 488 с.

39. Цику, Б.Х. Предметное содержание категории «Финансовые ресурсы» предприятия» [Текст] / Б.Х. Цику // Новые технологии. 2012. №2.

40. Чалдаева, Л.С. Финансы [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. С. Чалдаева - М.: Юрайт. 2016. - 429 с.

41. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст]: учебник / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: Инфра-М, 2012. - 263 с.

42. Щербаков, В.В. Особенности образования и управления запасами в незавершенном производстве [Текст] / В.В. Щербаков, Б.К. Плоткин // Проблемы современной экономики. 2012. №4. С.228-230

Размещено на Allbest.ru

...