На предприятии ООО «Торговый дом «Агротехник» действует Инструкция по охране труда для административно-управленческого персонала.

К административно-управленческому персоналу относятся работники аппарата управления, служащие, работники отделов предприятия (далее - работники).

К самостоятельной работе допускается работники, прошедшие медицинское освидетельствование, вводный инструктаж, первичный инструктаж на рабочем месте, обучение на рабочем месте, проверку знаний требований охраны труда, имеющие группу по электробезопасности I.

Работник обязан выполнять только ту работу, которая соответствуют его квалификации и предусмотрена должностной инструкцией. Соблюдать требования охраны труда. Проходить обучение безопасным методам и приемам выполнения работ и оказанию первой помощи пострадавшим на производстве, инструктаж по охране труда, проверку знаний требований охраны труда.

При работе на работника могут оказывать действие следующие опасные производственные факторы [12, С. 44-45]:

- повышенные уровни электромагнитного излучения;

- повышенный уровень шума;

- повышенный или пониженный уровень освещённости;

- повышенная яркость светового изображения;

- повышенное значение напряжения в электрической цепи, замыкание которой может произойти через тело человека;

- напряжение зрения, внимания, длительные статические нагрузки;

- физические нагрузки (вынужденная поза, длительная статическая нагрузка).

Каждый работник перед началом работы обязан проветрить помещение, устранить повышенную подвижность воздуха (сквозняки) и т.д. Осмотреть и привести в порядок рабочее место. Отрегулировать освещенность на рабочем месте и убедиться в ее достаточности. Проверить правильность установки стола, стула, подставки для ног. Проверить правильность подключения оборудования к сети, исправность проводов питания и отсутствие оголенных участков проводов. Убедиться в наличии заземления системного блока, монитора и защитного экрана.

Проверить правильность угла наклона экрана, положение клавиатуры, положение «мыши» на специальном коврике, расположение элементов компьютера в соответствии с требованиями эргономики и в целях исключения неудобных поз и длительных напряжений тела, при необходимости произвести регулировку рабочего стола и кресла.

К основным требования охраны труда во время работы на предприятии ООО «Торговый дом «Агротехник» относится во-первых, подключение ПЭВМ и другого оборудования к сети электропитания производить только имеющимися штатными сетевыми кабелями при закрытых кожухах и наличии заземления. Во-вторых, при работе с ПЭВМ соблюдать установленные режимы рабочего времени, регламентированные перерывы в работе и выполнять в физкультпаузах рекомендованные упражнения для глаз, шеи, рук, туловища, ног. В-третьих, продолжительность непрерывной работы с ПЭВМ без регламентированного перерыва не должна превышать двух часов.

Во время регламентированных перерывов с целью снижения нервно-эмоционального напряжения, утомления зрительного анализатора, устранения влияния гиподинамии и гипокинезии, предотвращения развития познотонического утомления выполнять комплексы упражнений. С целью уменьшения отрицательного влияния монотонии применять чередование операций осмысленного текста и числовых данных (изменение содержания работ), чередование редактирования текстов и ввода данных (изменение содержания работы) [43, С. 66-68].

При работе на копировально-множительном оборудовании:

- работать только с закрытой крышкой, прижимающей копируемые материалы;

- при расположении оборудования в кабинете работать не более двух часов в день;

- при попадании тонера на кожу - немедленно смыть его водой с мылом, при попадании в глаза - немедленно промыть глаза большим количеством воды в течении 15 минут и обратиться к врачу;

- при возникновении раздражения глаз, носоглотки или покраснения кожи необходимо прекратить копирование.

При эксплуатации электроприборов не допускается:

- оставлять включенные электроприборы без надзора (кроме факса и холодильника);

- ударять по электроприборам, дергать за шнур питания для их отключения;

- снимать ограждения, производить ремонт оборудования;

- допускать касания кабеля с горячими или теплыми предметами;

- ставить на сетевой кабель посторонние предметы и перекручивать его;

- допускать попадание влаги на поверхность электроприборов;

- разрешать работать на оборудовании лицам, не имеющим допуска к работе на нем.

При обнаружении постороннего напряжения на оборудовании, во всех случаях обрыва проводов питания, неисправности заземления и других повреждений, появления гари, задымления немедленно отключить питание и сообщить об аварийной ситуации руководителю. Не приступать к работе до устранения неисправностей [12, С. 52-53].

При нахождении в помещениях и на территории предприятий и организаций работник обязан:

- ознакомиться с действующими правилами безопасности, со схемами движения по территории и помещениям и выполнять их требования;

- ходить по лестничным маршам, держась за перила, при пользовании лифтом - соблюдать правила пользования лифтом.

При возникновении аварий и ситуаций, которые могут привести к авариям и несчастным случаям, необходимо немедленно прекратить работы и известить непосредственного руководителя. Под руководством руководителя оперативно принять меры по устранению причин аварий или ситуаций, которые могут привести к авариям или несчастным случаям.

При возникновении пожара, задымлении немедленно сообщить по телефону «01» в пожарную охрану, оповестить работающих, поставить в известность руководителя подразделения, сообщить о возгорании на пост охраны. Открыть запасные выходы из здания, обесточить электропитание, закрыть окна и прикрыть двери. Приступить к тушению пожара первичными средствами пожаротушения, если это не сопряжено с риском для жизни.

После окончания работы необходимо привести в порядок рабочее место. Отключить приборы и оборудование за исключением работающего в ждущем режиме (факс, сигнализация и т.п.). О замеченных во время работы неисправностях и неполадках доложить руководителю.

После окончания работы с ПК соблюдать следующую последовательность его выключения:

- произвести закрытие всех активных задач;

- выключить питание системного блока (процессора);

-выключить питание всех периферийных устройств;

- отключить блок питания.

Работник обязан по окончанию работы (при длительных перерывах более одного часа) или, уходя с работы, вынуть исправную вилку из исправной розетки, отключить электроэнергию.

К основным локальным нормативным актам по охране труда ООО «Торговый дом «Агротехник» относится:

- Приказ о назначении ответственного за проведение инструктажей, программы вводного инструктажа и инструктажа на рабочем месте;

- Инструкция проведения вводного инструктажа по охране труда;

- Журнал регистрации вводного инструктажа;

- Личная карточка прохождения обучения;

- Программа проведения первичного инструктажа по охране труда на рабочем месте.

На предприятии действует «Инструкция по охране труда для всех работников организации ООО «Торговый дом «Агротехник», а также Инструкция по охране труда для работников офиса, Инструкция по охране труда при работе на персональном компьютере, Инструкция по охране труда для административно-управленческого персонала.

2.3 Анализ налогов, уплачиваемых предприятием ООО «Торговый дом «Агротехник»

Выбор системы налогообложения предприятия зависит от вида осуществляемой деятельности. ООО «Торговый дом «Агротехник» применяет общую систему налогообложения. Общество с ограниченной ответственностью, применяющее общую систему налогообложения, обязано уплачивать НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, а также иные налоги местного значения при наличии объектов налогообложения.

В соответствии с Положение «Об учетной политике организации ООО «Торговый дом «Агротехник» уплачивает налог на прибыль, ставка которого составляет 20%. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. ООО «Торговый дом «Агротехник» при исчислении налога на прибыль применяет метод начисления для определения доходов и расходов организации. Налоговая декларация по налогу на прибыль представлена в приложение 6.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Объектом обложения НДС признаются операции, перечисленные в п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ. При реализации товаров (работ, услуг), налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ.

ООО «Торговый дом «Агротехник», осуществляет облагаемые НДС операции по ставке 18%, ведет раздельный учет таких операций согласно методике. Пример заполнения налоговой декларации по НДС приведен в приложение 7.

Объектом обложения страховыми взносами ООО «Торговый дом «Агротехник» являются выплаты в пользу физических лиц, осуществляемые на основании следующих видов договоров: трудовой договор; гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг; договор авторского заказа; договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; издательский лицензионный договор.

В соответствии с главой 34 ст. 426 Налогового кодекса РФ применяются следующие тарифы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование - 22%;

- на обязательное социальное страхование - 2,9%;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Объектом налогообложения по налогу на имущество для ООО «Торговый дом «Агротехник» признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Налоговая ставка составляет 2,2%. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговую декларацию.

ООО «Торговый дом «Агротехник» является налогоплательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации имеются имеет зарегистрированные транспортные средства. В соответствии с ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя [1]. Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу (приложение 8).

ООО «Торговый дом «Агротехник» также является налогоплательщиком земельного налога, поскольку обладает земельными участками. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований [1].

Таким образом, ООО «Торговый дом «Агротехник» применяет общую систему налогообложения. Минусом данного режима является весьма обременительное налогообложение. Среди плюсов следует назвать тот факт, что отсутствие прибыли избавляет организацию от налога на прибыль, также организация вправе уменьшить в будущем сумму этого налога на размер убытков в предшествующих периодах.

Анализ динамики и структуры налоговых платежей в ООО «Торговый дом «Агротехник» за 2014-2016 гг. представлен в таблице 12.

Анализ данных таблицы 12 показал, что общая сумма налоговых платежей ООО «Торговый дом «Агротехник» в 2016 г. возросла на 7104093 руб. (в 3 раза).

Таблица 12 - Динамика и структура налогов в ООО «Торговый дом «Агротехник» за 2014-2016 гг.

Наибольшую долю в общей структуре налоговых платежей за рассматриваемый период составляют налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, страховые взносы, у остальных налогов доля меньше 1% (рис. 3).

Рисунок 3 - Структура налоговых платежей ООО «Торговый дом «Агротехник» за 2014-2016 гг.

Налог на добавленную стоимость занимает наибольший удельный вес в общей структуре налоговых платежей предприятия, так в 2014 г. его доля составляет 68,13%, в 2015 г. - 53,56%, в 2016 г. - 48,43%. Не смотря на то, что удельный вес НДС уменьшается в целом наблюдается увеличение суммы платежа на 2753552 руб., темп прироста составляет 115,96%.

Налог на прибыль в 2015-2016 гг. занимает второе место в общей структуре налоговых платежей ООО «Торговый дом «Агротехник». С 2014 г. по 2016 г. наблюдается увеличение удельного веса налога на прибыль с 12,27% до 27,51%. Абсолютные отклонения по данному налогу в 2016 г. по отношению к 2014 г. составили 2485667 руб. Увеличение платежей по налогу на прибыль в 6,8 раз связанно с ростом чистой прибыли ООО «Торговый дом «Агротехник».

Страховые взносы занимают третье место в общей структуре налоговых платежей предприятия, в среднем 20,7%. За три года они увеличились на 1845310 руб. (в 3,7 раза). Рост страховых взносов связан с ростом численности сотрудников ООО «Торговый дом «Агротехник» и фонда заработной платы за анализируемый период.

Наименьшую долю, менее 1%, в общей структуре платежей занимают налог на имущество, транспортный налог и земельный налог. Налог на имущество увеличивается с 1778 руб. в 2014 г. до 5323 руб. в 2016 г., темп прироста составляет 199,38%. Платежи по транспортному налогу возросли в 4 раза, что связанно с приобретением автомобилей (Автомобиль LADA LARGUS, Автомобиль Hyundai GRETA, Автомобиль 212140 LADA и др.). Платежи по земельному налогу также имеют тенденцию к росту на 4216 руб.

Таким образом, анализ показал, что наибольшую нагрузку предприятие ООО «Торговый дом «Агротехник» несет, выплачивая налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль.

Произведем анализ и оценку структуры налоговых платежей в зависимости от источника уплаты налогов анализируемого предприятия (табл. 13).

Таблица 13 - Структура налоговой нагрузки в ООО «Торговый дом «Агротехник» в зависимости от источника уплаты налогов за 2014-2016 гг.

Анализ налогов в зависимости от источника уплаты показал, что косвенные налоги занимают наибольшую долю в структуре налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов. Так в 2014 г. его доля составляет 68,13%, в 2015 г. - 53,56%, 2016 г. - 48,43%, т.е. наблюдается уменьшение удельного веса, что связанно с изменением структуры источников уплаты налогов.

Второе место в структуре в 2014 г. занимают налоги и сборы, включаемые в себестоимость, а в 2015-2016 гг. по данным таблицы 13 занимает налог на прибыль, наблюдается рост его доли с 12,27% в 2014 г. до 27,51% в 2016 г.

Налоги и сборы, включаемые в себестоимость занимают третье место в структуре налоговой нагрузки ООО «Торговый дом «Агротехник», темп прироста составляет 273,23%. Налог, уменьшающий финансовый составляет наименьшую доля, на протяжении всего анализируемого периода 0,05%

Расчет структуры налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов и сборов необходим для расчета аналитических коэффициентов налоговой нагрузки [14, С. 22-23]. Произведем расчет данных показателей для ООО «Торговый дом «Агротехник» за период 2014-2016 гг. (табл. 14).

Таблица 14 - Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки ООО «Торговый дом «Агротехник» в 2014-2016 гг.

Полученные аналитические коэффициенты представляют собой устойчивые количественные характеристики, динамика которых позволяет сделать выводы о тенденциях, сложившихся в системе налогообложения предприятия. Как видно из таблицы 14, отношение суммы косвенных налогов к выручке в 2016 г. сократилось на 71,89% (100% - 28,11%).По остальным коэффициентам также прослеживается уменьшение налоговой нагрузки в 2016 г. по сравнению с 2014 г.

На основе рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в 2016 г. снизилась, но не значительно. Это можно объяснить увеличением задолженности предприятия по налогам и сборам на 24131 тыс. руб., с 1184 тыс. руб. до 25315 тыс. руб., а также поднятие стоимости на необходимое сырье, повышение заработной платы сотрудникам.

Для оценки уровня налоговой нагрузки и эффективности налоговой нагрузки на предприятии, используется общий коэффициент налоговой нагрузки. На протяжении всего анализируемого периода данный коэффициент составляет 15%. Если общий коэффициент налоговой нагрузки составляет от 20 до 35%, это означает, что система налогового планирования на предприятии работает эффективно. Однако фирме все-равно следует регулярно проводить анализ изменений в законодательстве, чтобы своевременно вносить корректировки в налоговую политику и снижать налоговые риски [34, С. 34].

Таким образом, на основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в ООО «Торговый дом «Агротехник» имеет приемлемый уровень.

2.4 Оценка налоговой нагрузки предприятия ООО «Торговый дом «Агротехник»