Конкуренция налоговых систем
Понятие, элементы, функции и принципы построения налоговой системы. Деятельность налогоплательщиков по налоговому планированию и налоговой оптимизации. Конкуренция налоговых систем федеративных государствах на примере Российской Федерации и США.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.02.2019 |
| Размер файла | 343,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
73 Хейфец Б.А. Офшорные юрисдикции в глобальной и национальной экономике. -М.: Экономика, - 2008. - С. 210
правила налогового контроля в отношении подобных сделок, получивших название контролируемых: налоговые органы имеют полномочие признать цену договора нерыночной и произвести доначисление необходимых сумм; налогоплательщики обязаны о таких сделках уведомлять.
Посредством офшоров можно и вовсе перевести всю прибыль за рубеж, например заключив агентский договор с зарубежной компанией, которая в качестве агента будет производить все необходимые действия за вознаграждение: суммы выплачиваемых средств можно будет копить за пределами страны, одновременно уменьшив налоговую базу для исчисления налога на прибыль. В российской судебной практике отражено критическое отношение правоприменителя к таким сделкам: в Постановлении Президиума ВАС РФ
№12093/11 от 14.02.2012 (дела А68-3288/09; 20АП-2506/2009; Ф10-4372/09)74
расходы принципала по исполнению договора были признаны экономически необоснованными и не подтвержденными документально должным образом (отсутствовали отчеты агента), ввиду чего были взыскана недоимка по налогу на прибыль.
Таким образом, как мы видим, наличие офшорных зон обнажает серьезные проблемы государств по пополнению бюджетов посредством налогообложения: офшорные зоны препятствуют реализации фискальной функции государством в полной мере. И так как офшорные зоны успешно существуют по всему миру, а интерес к ним проявляют многие крупные налогоплательщики, неудивительно, что эта проблема приобрела глобальный характер и привлекает внимание международных организаций и различных стран.
В качестве реакции на это явление можно назвать действия Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР), которая планомерно применяет жесткие меры в отношении офшорных зон: составляет «черные» списки, включение в которые приводит к возникновению ограничений со стороны
74 Постановление Президиума ВАС РФ №12093/11 от 14.02.2012 / Вестник Высшего Арбитражного суда РФ №6 от 29 июня 2012 года
других стран - членов ОЭСР; заключает соглашения об обмене информацией между офшорными центрами и членами организации.
Ввиду того, что часть средств, выводимых из-под налогообложения, может иметь незаконное происхождение, офшорные зоны составляют предмет анализа в публичных отчетах Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) - международной межправительственной организации, разрабатывающей стандарты по противодействию отмыванию преступных доходов.
Активную роль в воспрепятствовании деятельности офшорных зон принимают и сами государства - на уровне национального законодательства. Наиболее жесткую позицию по отношению к офшорам занимают США: их действующее налоговое законодательство предусматривает предоставление иностранными банками их налоговым органам докладов обо всех денежных средствах американских граждан, размещенных на соответствующих счетах. В противном случае эти банки ожидало наложение штрафов в размере 30% и закрытие корреспондентских счетов75. В этой связи, кстати сказать, российский законодатель, во избежание крупных финансовых убытков российских банков, был вынужден в срочном порядке принять Федеральный закон №173-ФЗ76
Что же касается российского законодательства и сложившейся судебной практики, то можно сказать, что Россия следует мировой тенденции и принимает активные меры по деофшоризации собственной экономики. Закономерным стало принятие Федерального закона о контролируемых иностранных компаниях (закона о КИК)77. Данный закон включил в НК РФ важные правовые нормы, устанавливающие критерии определения иностранной компании контролируемой
75 Узденов Ш.Ш. Как соблюсти российское законодательство и не нарушить требования FATCA // Юридическая работа в кредитной организации. 2014. №3. С. 29-34.
76 Федеральный закон от 28.06.2014 N 173-ФЗ (ред. от 30.12.2015) «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // Российская газета", N 146, 03.07.2014.
77 Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ (ред. от 15.02.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» / Российская газета, N 272, 28.11.2014.
для исчисления налога на ее прибыль, необходимого уплатить российским налогоплательщиком. Для этого в качестве побочной меры был введено понятие налогового резидентства юридического лица, определяемого в отношении контролируемых компаний по фактическому месту управления, расположенному в РФ. Сами же налогоплательщики стали обязаны уведомлять налоговые органы о своем участии в подобных иностранных организациях. Примечательно, что налогообложению подлежат не все контролируемые иностранные компании, например от этой обязанности избавлены некоммерческие организации, не распределяющие прибыль между акционерами - согласно пп. 1 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ.
Надо отметить, что меры против офшорных компаний в РФ принимались и ранее; к примеру, в России уже почти 10 лет действует «черный» список офшорных зон, утвержденный приказом Минфина N 108н78.
Можно констатировать системный подход к борьбе с офшорами в России, которая направлена не на «увеличение налоговой нагрузки, а противодействие уклонению от уплаты налогов через отказ собственников бизнеса от распределения прибыли»79. Нейтральное отношение к офшорам как явлению отражает судебная практика, например в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.03.2013 №14828/12 по делу А40-82045/11-64-444 значится, что «сама по себе регистрация права собственности на недвижимое имущество, находящееся в Российской Федерации, за юридическим лицом, зарегистрированным в офшорной зоне и потому не раскрывающим публично своего выгодоприобретателя, не является правонарушением»80.
78 Приказ Минфина России от 13.11.2007 N 108н (ред. от 02.10.2014) «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» / Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 50, 10.12.2007.
79 Орлова О.Е. Цели законодательства о КИК и способы их реализации / Налог на прибыль: учет доходов и расходов, 2016, N 1 - C. 1
80 Постановление Президиума ВАС РФ №14828/12 от 26.03.2013 (А40-82045/11-64-444; А40-82045/11-64-444;
А40-82045/11-64-444) / [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс».
Что же до ситуации с офшорными зонами в целом по всему миру, мы можем сказать, оценивая все принимаемые меры сквозь призму нашего исследования, что офшорные зоны обнаруживают механизм налоговой конкуренции наиболее остро, обнажая борьбу государства за доходы собственных граждан и национальных компаний.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги нашей работе, мы бы хотели, прежде всего, подчеркнуть важность понятийно-терминологического аппарата, используемого законодателем при конструировании элементов налоговой системы. Используемые формулировки должны быть понятны налогоплательщикам для своевременного и добросовестного исполнения ими своих обязанностей; сами же обязанности должны быть соразмерны наделяемым правомочиям.
Выстраиваемая налоговая система должна отвечать принципам экономической обоснованности и правовой определенности, образуя с другими институтами цельную правовую действительность. Налоги должны устанавливаться в строгом соответствии с законом, планомерно, не нарушая стабильности в государстве, и взиматься по справедливости.
Всякое государство, безусловно, преследует цели пополнения собственного бюджета. Однако если государство претендует на экономическое развитие, в своей деятельности оно должно отдавать приоритет регулирующей, или стимулирующей, функции - перед функцией фискальной. Это значит, что налоговая нагрузка должна быть по возможности низкой, а получаемые денежные средства направляться на развитие приоритетных секторов экономики.
В современном мире успешной экономика может быть при условии ее открытости миру, поэтому налоговая система должна включать в себя правовые институты налоговых систем экономически благополучных зарубежных стран. Привлечение иностранных инвестиций, развитие инновационных технологий, снижение доли государственного участия в экономике и налоговой нагрузки и упрощение налогового администрирования - вот те меры, что могут позволить достичь нужного результата.
Достижение цели стабильного экономического роста, как правило, следствие планомерной деятельности государства в сфере налогообложения. Это
- результат реализации стратегической налоговой политики. При этом налоговая
политика, как часть финансовой политики, должна быть согласована с остальными направлениями деятельности государства. Законодательные инициативы по различным сферам - по валютному регулированию, по страхованию, по банковской, антимонопольной, трудовой деятельности - должны иметь черты системного подхода и обладать внутренней непротиворечивости.
Проведение грамотной налоговой политики лежит в сфере государственного налогового менеджмента. Компетентные государственные органы (не только налоговые сотрудники) осуществляют налоговый процесс последовательно, в 3 этапа - начинания от выработки стратегии и заканчивая применением санкций за отхождение от следования ей.
Налоговые правоотношения отражают противоречивые интересы двух сторон: с одной стороны - государства, стремящегося получить как можно больше налогов, и налогоплательщиков, желающих уменьшить собственное налоговое бремя, - с другой. Поэтому налоговая система должна основываться на балансе интересов, предлагая гармоничную систему налоговых льгот, помимо системы налогов.
Налоговое планирование в организациях представляет собой законную деятельность, направленную на оптимизацию налогов. Развитая налоговая система должна предусматривать различные приемы и способы снижения налогового бремени, разрешенные законом, а также четкие критерии их отграничения от незаконного уклонения от уплаты налогов.
Государства стремятся к увеличению числа собственных налогоплательщиков, в том числе путем привлечения на свою фискальную территорию крупных иностранных компаний, которые могут вложить солидные инвестиции в его экономику, перенести производство для ведения бизнеса, обеспечив тем самым рабочими местами собственное население.
Конкуренция налоговых систем, или налоговая конкуренция, представляет собой соперничество между государствами за крупных налогоплательщиков,
которые стремятся создать более привлекательные, нежели у остальных, условия для предпринимательской деятельности на своей территории.
Рассмотрение отдельных элементов налоговых систем различных стран, в рамках двух первых параграфов второй главы, позволило провести анализ механизма налоговой конкуренции чуть глубже. Для целей исследования мы взяли 2 федеративных и 2 унитарных государства.
Сравнение РФ с США показало, что снижение налоговой нагрузки, большее финансирование регионов и муниципалитетов, приоритет прямых налогов перед косвенными и гарантии неприкосновенности права собственности могут обеспечить более высокий экономический рост.
Изучение же налоговых систем Грузии и Франции - двух стран, существенно различающихся в размере территории и экономическом развитии, - лишь укрепило нас во мнении, что низкая налоговая нагрузка, как один из элементов налоговой политики, чрезвычайно эффективная мера, стимулирующая рост налоговых поступлений. Несмотря на неравные возможности, благодаря грамотному государственному налоговому менеджменту грузинское государство сумело опередить по темпам роста ВВП Францию - вторую экономику Европейского Союза, в которой неудачное сочетание распределительной и фискальной функций при налогообложении привело к крупному социальному недовольству.
Офшорные зоны - побочное следствие соперничества государств за денежные средства налогоплательщиков, результат недобросовестной налоговой конкуренции. Их существование дает главным образом возможность компаниям уклониться от уплаты налогов, скрыть финансовую информацию о собственной хозяйственной деятельности, нежели выбрать более благоприятную для ведения бизнеса налоговую юрисдикцию. Отсюда неудивительна развернутая на международной арене борьба против офшорных зон.
Таким образом, обобщая все сведения, почерпнутые из использованной литературы, резюмируя все выводы, сделанные после решения поставленных во
введении нашей работы задач, завершая наше исследование, мы можем заключить следующее. Успешным в конкуренции налоговых систем может быть лишь то государство, которое сумеет соблюсти баланс собственных интересов с интересами граждан, создав благоприятные условия для привлечения крупного бизнеса на свою территорию с целью его дальнейшего налогообложения, средства от которого пойдут преимущественно на развитие собственной экономики.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные правовые акты и официальные документы
1. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 08.05.2015) [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс».
2. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс».
5. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций): Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ (ред. от 15.02.2016) [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
6. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (утратил силу): Федеральный
закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 24.07.2009) [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
7. Об основах налоговой системы в Российской Федерации (утратил силу): Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 27.12.1998) [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
8. Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации: Федеральный закон от 28.06.2014 N 173-ФЗ (ред. от 30.12.2015) [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
9. Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны): Приказ Минфина России от 13.11.2007 N 108н (ред. от 02.10.2014): [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Судебная практика
10 .Постановление Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 N 19-П «По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус» [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
11 .Постановление Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 N 2-П "По делу о проверке конституционности положений подпункта «д» пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы» в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 г. «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также положений Закона Чувашской Республики «О налоге с продаж», Закона Кировской области «О налоге с продаж» и Закона Челябинской области «О налоге с продаж» в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами общества с ограниченной ответственностью «Русская тройка» и ряда граждан» [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
12 .Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 N 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года "О Государственной границе Российской Федерации" в редакции от 19 июля 1997 года» [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс».
13 .Постановление Пленума Верховного суда РФ от 19.12.2013 N 41 (ред. от 24.05.2016) «О практике применения судами законодательства о мерах пресечения в виде заключения под стражу, домашнего ареста и залога» [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
14 .Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда РФ №14828/12 от 26.03.2013 по делу № А40-82045/11-64-444 [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
15 .Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда РФ №12093/11 от 14.02.2012 по делу А68-3288/09 [Электронный ресурс]: В данном виде
документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс».
Статистические данные
16 .Темпы роста ВВП Грузии, % [сайт] URL: http://www.ereport.ru/stat.php?razdel=country&count=georgia&table=ggecia 17.Темпы роста ВВП Франции, % [сайт] URL:
http://www.ereport.ru/stat.php?razdel=country&count=france&table=ggecia 18.GDP per capita (constant 2010 US$) [сайт] URL:
http://data.worldbank.org/indicator/NY.GDP.PCAP.KD?locations=GE-AM 19.Gross Domestic Product (GDP) 2015 [сайт] URL:
http://databank.worldbank.org/data/download/GDP.pdf
Иные источники
20 .Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 12.12.2012 "Послание Президента Владимира Путина Федеральному Собранию РФ [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс».
21 .Доклад Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей за 2015 год [сайт] URL: http://doklad.ombudsmanbiz.ru/doklad_2015.html
22 .Материалы по Налоговому кодексу [сайт] URL: https://www.imf.org/external/np/leg/tlaw/2000/rus/taxrus.pdf
23 .Руководство по национальным счетам [сайт] URL: https://unstats.un.org/unsd/publication/seriesF/seriesF_85r.pdf
Монографии и научные статьи
24 .Бланкенагель А. К вопросу о конституционности торгового сбора. // Налоговед. - 2015. - №8. - 12-29 с.
25 .Борзунова О.А. Налоговый менеджмент - консолидированный институт права и экономики. // Право и экономика. - 2011. - №6. - 20-24 с.
26 .Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет. - Налоги и финансовое право, 2010. - 305 с. [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.- правовой системы «ГАРАНТ».
27 .Брызгалин А.В., Федорова О.С. Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году // Налоги и финансовое право. - 2015. - №1. - 13-107 с.
28 .Буракова Л.А. Почему у Грузии получилось. - М. : ООО «Юнайтед Пресс», 2011. - 271 с.
29 .Жестков С.В. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации
// Налоговый вестник. - 1997. - №6. - 74-76 с.
30 .Канашевский В.А. Правовой режим офшорных компаний и трастов. - М.: Международные отношения, 2015. - 184 с.
31 .Крохина Ю.А. Юридическая сущность налога в системе фискальных платежей Российской Федерации. // Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования - М., 2003. - 85-97 с.
32 .Лютова О.И. Игра в налоговый федерализм завершена? // Налоговед. - 2013. - №5. - 26-32 с.
33 .Мамаев И.В. Экономико-правовые основы косвенного налогообложения // Финансовое право. - 2007. - №9. - 35-41 с.
34 .Медведев А. Пределы налогового планирования // Налоги (газета). - 2013. -
№33 [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
35 .Мендкович Н.А. Цена реформ, или Почему у Грузии не получилось? - М.: РИСИ, 2012. - 128 с.
36 .Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты / Под редакцией А.В. Брызгалина. - Налоги и финансовое право", 2014 г. -122 с. [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы
«ГАРАНТ».
37 .Овчинникова Н.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов - «Дашков и К°», 2008. - 113 с. [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
38 .Орлова О.Е. Цели законодательства о КИК и способы их реализации // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. - 2016. - № 1 [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс».
39 .Папава В. О некоторых ошибках Международного валютного фонда в Грузии // Вопросы экономики. - 2002. - №3. - 99-112 с.
40 .Погорлецкий А.И. Налоговая конкурентоспособность России в контексте безопасного развития современного общества // Вестник УрФУ. Серия экономика и управление. - 2012. - № 3. - 125-134 с.
41 .Пинская М.Р. Налоговая конкуренция: от теории к практике - М.: ИНФРА- М, 2013. - 136 с.
42 .Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Питер. 2009. - 468 с.
43 .Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. 2005. N 2. [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы
«Гарант».
44 .Савуляк Э. Рейтинг юрисдикций для российского бизнеса (с точки зрения налоговой нагрузки, респектабельности, удобства работы и т.д.) // Слияния и поглощения. - 2008. - №9. - 21-28 с.
45 .Соловьев И.Н. Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования - Проспект, 2015 - 148 с. [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы
«Гарант».
46 .Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права. - М.: Статут. 1998. 107-274 с.
47 .Тюрина Ю.Г. Налоговые риски и факторы, влияющие на их возникновение
// Известия Байкальского государственного университета. - N 6, ноябрь- декабрь 2016 г. - 964-971 с.
48 .Узденов Ш.Ш. Как соблюсти российское законодательство и не нарушить требования FATCA // Юридическая работа в кредитной организации. - 2014. - №3. - 29-34 с.
49 .Федоровская М.А. Налоговая конкуренция в современной российской практике // Сборник научных трудов по итогам международной научной конференции. - Севастополь. - 2011. - 206-207 с.
50 .Хейфец Б.А. Офшорные юрисдикции в глобальной и национальной экономике. - М.: Экономика, 2008. - 335 с.
51 .Чепурнова Н.М., Затулина Т.Н. Конституционно-правовые основы регулирования налоговых отношений в Российской Федерации. - М.: ЮНИТИ-ДАНА : Закон и право, 2010. - 176 с.
52 .Чернов В.В., Алехин С.Н. Снижение налоговых ставок: утопия или эффективное решение // Российский налоговый курьер. - 2006. - N 18 [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «Гарант».
53 .Швецов Ю.Г. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2016. - N 4 [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс».
54 .Іванов Ю.Б., Чумакова О.О. Щодо визначення видів податкової конкуренції
// Економіка розвитку. - 2010. - № 1. - 5-8 с.
Диссертации и авторефераты диссертаций
55 .Фишер О.В. Налоговое планирование на промышленном предприятии: дисс. канд. экон. наук: 08.00.10 / Фишер Ольга Владимировна. - М., 2004. - 223 c.
56 .Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Жестков Сергей Владимирович. - М., 2002. - 24 с.
57 .Леонова Н.А. Оценка эффективности и оптимизация налогового и бюджетного управления в условиях региональной налоговой конкуренции: автореф. дисс. ... канд. техн. наук: 05.13.10 / Леонова Наталья Александровна. - Тверь, 2010. - 19 с.
58 .Мурадян О.Х. Влияние государственной бюджетно-налоговой политики на экономический рост страны в переходный период (на примере российской федерации): автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.01 / Мурадян Овик Хачикович. - М., 2013. - 26 с.
59 .Бозуленко О.Я. Розвиток міжнародної податкової конкуренції в умовах глобалізації: автореф. дис. … канд. екон. наук: 08.00.02 / Бозуленко Олена Ярославівна. - Київ, 2009. - 20 с.
Учебная литература
60 .Алиев Б.Х. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник. - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2013. - 215 с.
61 .Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие. - Магистр, ИНФРА-М, 2013. - 276 с. 62.Барулин С.В. Налоговый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Дашков и
КО, 2012. - 332 с.
63 .Винницкий Д.В. Налоговое право: Учебник для акад. бакалавр. - М.: Юрайт, 2013. - 360 с.
64 .Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М., 2001. - 254 с.
65 .Клейменова М.О. Налоговое право: Учебное пособие. - М., Синергия, 2013.
- 178 с. [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
66 .Миляков Н.В. Налоговое право: Учебник. - М., Инфра-М, 2008 - 381 с. 67.Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. -
М.: Аналитика-Пресс, 1998. - 600 с.
68 .Налоги и налогообложение: учебник для студентов… / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 519 с.
69 .Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Альпина Паблишер, 2015.- 796 с.
70 .Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Инвест Фонд, 2000.- 496с.
71 .Светозаров А.С. Налоговые системы зарубежных стран: Европа, США, страны БРИКС: Учебное пособие - М.: ИИУ МГОУ, 2016. - 116 с.
72 .Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. - М.: Издательство ПРИОР, 2000. - 171 с.
73 .Тютин Д.В. Налоговое право. Курс лекций. Специально для системы ГАРАНТ, 2017. - 1141 с. [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «ГАРАНТ».
74 .Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения. - СПб., 2002. - 432 с.
75 .Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право. - Международные отношения, 2014. - 352 с. [Электронный ресурс]: В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс».
76 .Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М., 2001. - 576 с.
Иная литература
77 .Амбарцумов А.А., Стерликов Ф.Ф. 1000 терминов рыночной экономики. - М.: Крон-Пресс, 1993. - 304 c.
78 .Налоговый романтизм... Интересное интервью от «Комсомолки», но вот тезис об «освобождении от налогов» настораживает [блог А.В. Брызгалина] URL: http://www.nalog-briz.ru/2011/10/blog-post_18.html
79 .Рене Декарт. Правила для руководства ума / Сочинения в 2 т.: Пер. с лат. и франц. Т. 1 - М.: Мысль, 1989. - 77-153 с.
...Подобные документы
Принципы построения налоговой системы и ее элементов. Система государственных налоговых органов. Эволюционные этапы формирования налоговой системы Италии в рамках Европейского Союза. Анализ налоговых поступлений в бюджеты Российской Федерации и Италии.
курсовая работа [137,1 K], добавлен 26.06.2013Понятие, основные характеристики и принципы построения налоговых систем. Анализ структуры и динамики налоговых доходов консолидированных бюджетов различных уровней. Основные направления совершенствования и развития налоговой системы Российской Федерации.
дипломная работа [367,9 K], добавлен 13.09.2009Понятие, функции, сущность налога и налоговой системы, существующие виды налоговых систем. Особенности налоговой системы Российской Федерации, ее недостатки, основные пути развития и реформы. Сравнение налоговых систем ряда стран с рыночной экономикой.
курсовая работа [54,3 K], добавлен 29.11.2011Понятие, основные характеристики и принципы построения налоговой системы, перспективы её развития. Характеристика налоговых систем Российской Федерации и зарубежных стран. Анализ структуры и динамики налоговых доходов консолидированного бюджета РФ.
курсовая работа [169,2 K], добавлен 30.01.2012Общие и отличительные черты налоговых систем стран. Перспективы развития налоговых систем Российской Федерации и Франции. Доминирующие налоги, местные поимущественные налоги. Федеральный, региональный и местный уровни российской налоговой системы.
контрольная работа [27,6 K], добавлен 09.09.2014Понятие, принципы построения и функции налоговой системы Российской Федерации. Правовое регулирование и структура действующей налоговой системы государства. Анализ налоговых поступлений России. Государственные меры совершенствования налоговой системы.
курсовая работа [78,5 K], добавлен 03.07.2012Понятие налоговых рисков. Классификация способов налоговой оптимизации. Концепция планирования выездных проверок и критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО "М-Трэйд" за 2009-2011 гг.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 24.09.2014Принципы формирования развития налоговой системы. Элементы, входящие в состав налоговой системы Республики Беларусь, закономерности ее становления, совершенствование налогообложения. Особенности налоговых систем развитых стран мира, их недостатки.
дипломная работа [146,3 K], добавлен 22.01.2015Характеристика и принципы построения налоговой системы государства: налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи. Анализ косвенных и прямых налогов Латвии. Особенности налоговой системы Российской Федерации. Сравнительный анализ систем двух стран.
курсовая работа [43,5 K], добавлен 18.03.2010Эволюция налоговых институтов России, роль налоговой системы в экономике страны. Ключевые принципы построения и структура действующей налоговой системы Российской Федерации. Современные проблемы и основные направления налоговой политики государства.
курсовая работа [400,4 K], добавлен 27.09.2014Классификация налогов и сборов. Особенности и характерные черты налоговых систем США, Канады, Германии и Франции. Исследование достоинств зарубежных налоговых систем для возможности их дальнейшего использования в налоговой системе Российской Федерации.
курсовая работа [42,4 K], добавлен 25.05.2014Теоретические основы функционирования налоговой системы. Сущность и функции налогов. Понятие и виды налоговых систем. Проблемы и перспективы развития налоговой системы России, ее структура и принципы построения. Основные направления совершенствования.
курсовая работа [67,3 K], добавлен 10.04.2014Сущность налоговой системы, основы ее построения. Общие вопросы введения и применения специальных налоговых режимов, их место в налоговой системе РФ. Анализ роли специальных налоговых режимов в формировании доходов бюджета Иркутской области и г. Братска.
курсовая работа [105,4 K], добавлен 27.11.2013История становления, правовое регулирование и основы построения налоговой системы в Российской Федерации. Проведение углубленного камерального анализа налоговых деклараций и иной информации о деятельности налогоплательщиков по городу Калининграду.
курсовая работа [126,4 K], добавлен 18.05.2015- Сравнительный анализ налоговых систем в РФ и зарубежных стран на примере одной страны или нескольких
Понятие и содержание налоговой системы, принципы и сущность ее функционирования, правовая база и значение в экономике государства, предъявляемые требования и принципы формирования. Сравнение налоговых систем России и Германии, использование опыта.
дипломная работа [262,1 K], добавлен 21.01.2015 Сущность и функции налогов. Принципы построения налоговой системы Российской Федерации. Анализ доходов бюджетной системы РФ. Характеристика Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Нижегородской области. Поступление налоговых доходов в бюджет.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 24.09.2015Раскрытие экономической сущности налоговой системы. Общие принципы налогообложения и особенности построения налоговой системы Российской Федерации. Понятие и виды налоговых льгот, условия их действия. Сущность и общие элементы налога на игорный бизнес.
контрольная работа [21,5 K], добавлен 31.07.2015Понятие и основные элементы налоговой системы России. Правовая основа налоговой системы. Структура российской налоговой системы. Обеспечение устойчивого сбора налогов. Дисциплина налогоплательщиков. Проблемы и перспективы развития.
контрольная работа [14,4 K], добавлен 30.11.2006Основы налоговой системы. Сходства и различия налоговых систем России и Германии. Классификации налоговых систем. Экономический потенциал страны. Формы и методы налогового контроля. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.
реферат [22,8 K], добавлен 08.12.2014Понятие и основные элементы налоговой системы России. Правовая основа налоговой системы. Структура российской налоговой системы. Основополагающие принципы налогообложения. Нормотворческую деятельность в налогообложении.
контрольная работа [14,4 K], добавлен 04.10.2006
