Основы налогового администрирования единого социального налога

Улучшение деятельности органов, занимающихся налоговым администрированием путем определения четких процедур и построения ясной схемы налогового процесса, который не должен быть подвержен воздействию плановых показателей сбора налогов, между субъектами налоговых правоотношений, будет способствовать обеспечению законности и созданию простой и эффективной налоговой системы. К ним относятся, следующие направления:

1. Упростить систему бухгалтерского учета, перейти от ежеквартальной отчетности к ежегодной.

2. Радикально сократить размер форм налоговой отчетности (до 2 - 6 листов). Было бы целесообразно их утвердить в качестве специального раздела Налогового кодекса, обеспечив столь необходимую предпринимателям стабильность в этой части правового поля.

3. Все налоги и сборы к установленному сроку платить единым платежным поручением с указанием в примечании суммы каждого налога.

4. Следует довести до конца работу по определению исчерпывающего перечня документов, которые могут быть истребованы налоговыми органами при проведении налоговых проверок. После всестороннего обсуждения этого перечня следует узаконить его путем внесения соответствующего дополнения в часть первую Налогового кодекса РФ.

5. Надо ввести уголовную ответственность должностных лиц налоговых органов за вынесение заведомо незаконных решений и злоупотребления своими правами. Установление ответственности стимулировало бы налоговые органы к неукоснительному соблюдению законодательства и способствовало предотвращению нарушений прав налогоплательщиков.

6. Следует дифференцировать налоговую ответственность для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за грубое нарушение правил учета и составления бухгалтерской отчетности. Проблему улучшения качества налогового администрирования не следует связывать с увеличением штрафов за налоговые правонарушения и ухудшением положения индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, фактически администрирование налогов должно включать две основные стадии: добровольного исполнения обязанным субъектом налоговой обязанности и принудительного исполнения и привлечения его к налоговой ответственности. Оптимальная реализация налогового администрирования будет заключаться в ненаступлении стадии принудительного исполнения налогоплательщиком его налоговой обязанности и привлечения к налоговой ответственности.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения единым социальным налогом для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальными предпринимателями), а также по авторским договорам.

Согласно п. 1 ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, названных в п. 1 ст. 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Поэтому для определения налоговой базы по единому социальному налогу будет иметь значение характер трудовых отношений налогоплательщика с работниками.

Как установлено ст. 75 ТК РФ, при реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании) трудовые отношения с согласия работника продолжаются.

Выплаты и вознаграждения, являющиеся объектом обложения единым социальным налогом, представляют собой оплату труда, которая является существенным условием трудового договора.

Следовательно, выплаты, осуществляемые на основании трудовых договоров, заключенных с работниками до реорганизации, не могут не учитываться при определении налоговой базы по единому социальному налогу реорганизованной организации.

Особенностью единого социального налога является накопительный порядок исчисления его налоговой базы путем суммирования в течение календарного года произведенных за каждый месяц выплат в пользу работников и других физических лиц. Поэтому относительно единого социального налога положения ст. 55 НК РФ необходимо применять с учетом особенностей, предусмотренных гл. 24 НК РФ: налоговая база исчисляется отдельно по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала календарного года, а не с начала налогового периода. При этом начало налогового периода может не совпадать с началом календарного года.

Кроме того, порядок исчисления организациями единого социального налога в соответствии со ст. 243 НК РФ основан на непрерывном учете ранее внесенных авансовых платежей.

По итогам отчетного периода налогоплательщики определяют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой внесенных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, подлежащей уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Одной из основных обязанностей налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему России налоговых платежей. Общие вопросы при проверках по всем видам налогов включают:

- полнота представления плательщиками деклараций по видам налогов;

- принятие мер к плательщикам, не представившим декларации в установленный срок;

- правильность определения налоговой базы, применения налоговых льгот, вычетов и ставок по видам налогов;

- соблюдение порядка назначения, проведения камеральных и выездных (повторных выездных) проверок, оформления их результатов и вынесения решений, в т.ч. использование налоговым органом права по истребованию у плательщика в ходе проверки дополнительных сведений и документов, подтверждающих правильность исчисления и уплаты налога, полноту и сроки проведения дополнительных контрольных мероприятий (проведение встречных проверок: направление запросов в пограничные, таможенные органы, кредитные учреждения, правоохранительные органы и т.д.), осуществляемых в ходе проведения проверок.

При проверке соблюдения порядка исчисления и сроков уплаты ЕСН плательщиками-работодателями и плательщиками, не являющимися работодателями рассматривается:

- соблюдение плательщиками правильности заполнения и представления расчетов по авансовым платежам и деклараций по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- право на применение плательщиками-работодателями регрессивных ставок ЕСН в соответствии со ст. 241 Налогового кодекса;

- применение при исчислении ЕСН налогового вычета и реализация налоговыми органами абз. 4 п. 3 ст. 243 Налогового кодекса;

- соблюдение Порядка обмена информацией между налоговыми органами и органами Пенсионного фонда, утвержденного МНС России и Пенсионным фондом 04.02.2002 N БГ-15-05/65/МЗ-16-25/1043;

- взаимодействие с Пенсионным фондом по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ, совместным письмом МНС России от 20.10.2000 N БГ-6-07/814, Минтруда России N 214-АП, Пенсионного фонда N КА-16-27/9192, Фонда социального страхования N 02-08/06-2134П, Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 18.10.2000 N 4875/20-2/и "О направлении документов для организации работы по обеспечению условий для введения единого социального налога";

- соблюдение Соглашения по информационному взаимодействию между МНС России и Фондом социального страхования, утвержденного МНС России и Фондом социального страхования 19.08.2003 N БГ-16-05/113/02-08/06-1907П;

- использование в контрольной работе данных персонифицированного учета и данных из справок о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ, а также информации из других внешних источников и форм бухгалтерской и налоговой отчетности;

- правомерность применения льгот при исчислении и уплате ЕСН;

- соблюдение плательщиками, имеющими в своем составе обособленные подразделения, норм п. 8 ст. 243 Налогового кодекса.

Достоверность данных сводных форм статистической налоговой отчетности: N 1-НМ и N 5-ЕСН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" по показателям, характеризующим в целом и по отдельным государственным внебюджетным фондам объемы поступивших и начисленных сумм ЕСН (включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и суммы в счет погашения задолженности предыдущих лет по страховым взносам, пеням и штрафам), налоговой базы и налоговых льгот.

В целях совершенствования администрирования единого социального налога МИ ФНС №3 по Курской области работает межведомственная комиссия при администрации города Железногорска по решению таких вопросов, как вывод заработной платы из «тени» и повышение ее до уровня прожиточного минимума, установленного в регионе, с участием в заседаниях комиссий представителей правоохранительных органов, прокуратуры, миграционной службы, региональных отделений внебюджетных фондов, инспекции по труду, а также профсоюзов.

Кроме того, на уровне МИ ФНС №3 по Курской области необходимо создать и внедрить электронное досье налогоплательщика, не только по каждому крупнейшему налогоплательщику, но и по налогоплательщикам, которые систематически нарушают налоговое законодательства в целях пристального контроля за их деятельностью.



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая, принят ГД ФС РФ 16.07.1998, ред. от 26.11.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000, ред. от 30.12.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ

4. Федеральный Закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 № 32-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, от 28.05.2003 № 61-ФЗ, от 30.06.2003 № 86-ФЗ)

5. Федеральный закон Российской Федерации от 04.01.99 № 1-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год». Система Консультант Плюс.

6. Федеральный закон Российской Федерации от 27.07.06 № 37-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»

7. Федеральный закон Российской Федерации от 15 декабря 2001 г. 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

8. Федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2006 г. N 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год», принят Государственной Думой 24 ноября 2006 года. Опубликован в Российской газете 22 декабря 2006 г.

9. Указ Президента РФ от 21.04.93 № 471 «О дополнительна мерах по защите трудовых прав граждан Российской Федерации»

10. Постановление Правительства РФ от 22 ноября 1997 г. № 1471 «О некоторых мерах по упорядочению выплат за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации». // Бухгалтерский учет. 1998 -№2, с107-109

11. Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению".

12. Приказ Минфина России от 29.12.2007 N 163н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения».

13. Приказ Минфина России от 09.02.2007 N 13н «Об утверждении формы расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения».

14. Приказ МНС России от 21.08.2003 N БГ-4-06/24 дсп «Об утверждении Регламента проведения камеральных налоговых проверок, оформления и реализации их результатов»

15. Письмо ФНС России от 03.12.2007 № ШТ-6-06/925@ «Об оформлении результатов камеральных налоговых проверок и о решениях, принимаемых по результатам рассмотрения материалов проверки отчетности по единому социальному налогу, связанных с реализацией статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации»

16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в редакции Приказов Министерства Финансов от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000г.)

17. Инструкция о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования, утвержденная постановлением Фонда социального страхования РФ, Министерства труда и социального развития РФ, Министерства финансов РФ, Государственной налоговой службы России от 02.10.96 № 162/2/87/07-1-07 (в ред. Постановлений ФСС РФ от 30.12.1997 № 126, Минтруда РФ от 31.12.1997 № 71, Минфина РФ от 26.02.1998 № 1-13/2, Госналогслужбы РФ от 02.03.1998 № АП-6- 07/158; ФСС РФ от 04.11.1999 № 70, Минтруда РФ, Минфина РФ от 02.12.1999 № 02-12-33, МНС РФ от 07.12.1999 № ДЧ-6-07/980). Система Консультант Плюс.

18. Порядок обмена информацией между налоговыми органами и органами Пенсионного фонда, утвержденный МНС России и Пенсионным фондом 04.02.2002 N БГ-15-05/65/МЗ-16-25/1043

19. Соглашение по информационному взаимодействию между МНС России и Фондом социального страхования, утвержденное МНС России и Фондом социального страхования 19.08.2003 N БГ-16-05/113/02-08/06-1907П

20. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденные приказом МНС России от 29.12.2000 №БГ-3-07/465

21. Послание Президент Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2007 году»

22. Гончаренко Л.И. Седова М.Л. О едином социальном налоге // Финансы. - 2005. - №12. - с.23-26

23. Гончаров В. Отечественной системе социального страхования требуется срочная модернизация // Человек и труд. - 2005. - №6.

24. Давыдова М.В. Проблемы исчисления и уплаты ЕСН: практические аспекты // Аудитор - 2006. - №3 - с.21-31

25. Егорычева Е.Г. Отдельные вопросы исчисления ЕСН // Бухгалтерский учет. -2007. - №6 - март - с.43-45

26. Ермолов А.В. Как представить отчетность в налоговые органы через Интернет // Бухгалтерский учет -2006. - №12 стр. 23

27. Кириллова О.С. Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - 2-е изд. - М.: экзамен, 2006.- 210 с.

28. Кирилов Ф.Ф. Глава 24 «Единый социальный налог»//Налоговая политика и практика, 2007, N 9

29. Кирилова О.Е. Порядок исчисления единого социального налога: изменения возможны//Налоговая политика и практика", 2007, N 11

30. Лермонтов Н.И. Особенности применения налоговых льгот по ЕСН//Финансовая газета, 2007, №№ 34, 33)

31. Лермонтов Ю.М. О налогообложении ЕСН компенсационных выплат по уходу за ребенком// Аудитор. - 2007. - №4 - апрель. С.32-34

32. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение : учеб. пособ.- М. 2007. - с 184

33. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005.- 464с.

34. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебн. Пособие:-7-е изд.- М.: Юрайт, 2007. - с 548-5669.

35. Проблемы задолженности по налоговым платежам в 2004 г. / Финансы, №4, 2005 г.

36. Романова Р.В. Практика применения ЕСН // Бухгалтерский учет. - 2006. - №4. - февраль - с.22-29

37. Роик В. Социальное страхование: теоретические и методологические основы // Человек и труд. - 2005.-№2.

38. Федаш О.О. Администрирование крупнейших налогоплательщиков // Российский налоговый курьер. 2006. N 10.

39. Финансы: Учеб./ Под ред. А.И. Архипова М. 2007. - с 3898

40. Шестакова Р.В. Исчисление ЕСН при оплате пособий по временной нетрудоспособности // Бухгалтерский учет. - 2006. - №8. - апрель - с.28-30

41. Янченко В.И. Что должен знать страхователь, имеющий задолженность по страховым взносам на ОПС // Налоговый вестник. - 2008 №3 - март



ПРИЛОЖЕНИЕ

Утверждено

Приказом МНС России

от 11 марта 2003 г. N БГ-3-25/113

ТИПОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ

ОБ ИНСПЕКЦИИ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РАЙОНАМ, РАЙОНАМ В ГОРОДАХ,

ГОРОДАМ БЕЗ РАЙОННОГО ДЕЛЕНИЯ И МЕЖРАЙОННОГО УРОВНЯ

С УСТАНОВЛЕННОЙ ПРЕДЕЛЬНОЙ ЧИСЛЕННОСТЬЮ

РАБОТНИКОВ СВЫШЕ 100 ЕДИНИЦ

I. Общие положения

1.1. Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по районам, районам в городах, городам без районного деления и межрайонного уровня (далее - Инспекция) является территориальным органом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее - Министерство).

Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления МНС России по субъекту Российской Федерации (далее - Управление).

1.2. Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым и Бюджетным кодексами Российской Федерации, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, правовыми актами Министерства и Управления, а также настоящим Положением.

1.3. Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим полным наименованием, счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Инспекция в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ему полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Инспекция имеет смету доходов и расходов, утверждаемых Управлением.

1.4. Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных для территориальных органов Министерства.

1.5. Реорганизация и ликвидация Инспекции производится в соответствии с актами Министерства в установленном действующим законодательством порядке.

1.6. Местонахождение Инспекции: __________________________.

II. Основные задачи Инспекции

2.1. Осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в соответствующий бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2.2. Осуществление валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции Инспекции.

2.3. Осуществление государственного контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, а также за оборотом табачной продукции.

2.4. Осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц.

2.5. Осуществление иного контроля, отнесенного законодательством к компетенции налоговых органов.

2.6. Улучшение обслуживания налогоплательщиков, расширение сферы предоставляемых им услуг при одновременном упрощении исполнения налоговых обязанностей.

2.7. На Инспекцию могут быть возложены иные задачи в соответствии с законодательством Российской Федерации.

III. Основные функции Инспекции

3.1. Проведение работы по взиманию законно установленных налогов, сборов и других обязательных платежей.

3.2. Осуществление в пределах компетенции Инспекции контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды.

3.3. Осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц и постановки на учет налогоплательщиков.

3.4. Осуществление государственной регистрации договоров коммерческой концессии (субконцессии).

3.5. Составление, анализ и представление в установленном порядке в Управление налоговой отчетности по формам, утверждаемым Министерством.

3.6. Осуществление контроля за своевременностью представления в Инспекцию налоговых деклараций и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; проверка их достоверности и соответствия требованиям, установленным законодательством Российской Федерации.

3.7. Осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

3.8. Осуществление взыскания в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, а также налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

3.9. Обеспечение в пределах своей компетенции валютного контроля за соответствием проводимых валютных операций законодательству Российской Федерации, за исключением валютных операций кредитных организаций, и наличием необходимых для этого лицензий и разрешений.

3.10. Осуществление контроля за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, полнотой учета выручки денежных средств в организациях, обязанных использовать контрольно-кассовые машины в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3.11. Осуществление контроля за объемами производства, розлива, хранения и реализации этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, за соблюдением технологии производства указанной продукции.

3.12. Осуществление работы по учету, оценке движимого бесхозяйного имущества, а также учет, оценка и реализация перешедшего в собственность государства в порядке наследования и кладов.

3.13. Проведение совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятий по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

3.14. Ведение оперативно-бухгалтерского учета (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций и административных штрафов.

3.15. Проведение анализа отчетных, статистических данных и результатов налоговых проверок, подготовка на их основе предложений в Управление.

3.16. Проведение работы по подбору и расстановке кадров работников Инспекции и осуществление мероприятий по их профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации.

3.17. Обеспечение внедрения информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции и формирования баз данных в порядке, определяемом Управлением.

3.18. Осуществление в установленном порядке управления переданным Инспекции в оперативное управление государственным имуществом.

3.19. Проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставление налогоплательщикам форм установленной отчетности, разъяснение порядка их заполнения, порядка исчисления и уплаты налогов и сборов и обеспечение налогоплательщиков иной необходимой информацией.

3.20. Осуществление финансовой и хозяйственной деятельности.

3.21. Осуществление иных функций, предусмотренных федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

IV. Права Инспекции и ее должностных лиц

4.1. Инспекция имеет право:

4.1.1. Требовать от налогоплательщика документы (по установленным формам), являющиеся основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов.

4.1.2. Проводить в установленном порядке налоговые проверки.

4.1.3. Производить при проведении налоговых проверок у налогоплательщика выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, если есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

4.1.4. Вызывать на основании письменного уведомления в Инспекцию налогоплательщика для дачи пояснений по уплате (удержанию и перечислению) им налогов либо в связи с налоговой проверкой.

4.1.5. Приостанавливать в установленном порядке операции по счетам в банках налогоплательщиков и налагать арест на их имущество.

4.1.6. Определять суммы налогов, сборов и других обязательных платежей, подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет и государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике.

4.1.7. Требовать от налогоплательщиков, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

4.1.8. Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам.

4.1.9. Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

4.1.10. Запрещать или приостанавливать реализацию этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, не соответствующих требованиям стандартов и нормативов по качеству, безопасности, количеству, упаковке и маркировке.

4.1.11. Отказывать в государственной регистрации юридических лиц в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

4.1.12. Осуществлять другие права, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации.

4.2. Руководство деятельностью Инспекции осуществляет руководитель Инспекции.

4.3. Руководитель Инспекции назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя Управления по согласованию с Министерством.

4.4. Руководитель Инспекции имеет заместителей, полномочия и обязанности которых определяются должностными инструкциями и приказом руководителя Инспекции.

Заместители руководителя Инспекции назначаются на должность и освобождаются от должности приказом руководителя Управления по представлению руководителя Инспекции.

4.5. Руководитель Инспекции:

4.5.1. Организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции.

4.5.2. Без доверенности действует от имени Инспекции, в том числе представляет ее интересы, совершает сделки от имени Инспекции.

4.5.3. Представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету на ее содержание, несет ответственность за расходование выделенных бюджетных средств.

4.5.4. Утверждает в пределах установленной штатной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции сотрудников Инспекции.

4.5.5. Издает в пределах своей компетенции приказы, распоряжения, дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции.

4.5.6. Назначает на должность и освобождает от должности начальников отделов Инспекции (по согласованию с Управлением) и других работников Инспекции.

4.5.7. Представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период.

4.5.8. Несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.

V. Контроль за деятельностью Инспекции

5.1. Инспекция по всем вопросам своей деятельности подконтрольна Управлению и Министерству.

5.2. Результаты работы Инспекции рассматриваются на заседаниях коллегии Управления.

VI. Иные вопросы

6.1. Реорганизация и ликвидация Инспекции производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

-------------------------T------------T------T-------------------¬

¦ Вид нарушения ¦ Санкция ¦Статья¦ Примечание ¦

¦ ¦ ¦НК РФ ¦ ¦

+------------------------+------------+------+-------------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

+------------------------+------------+------+-------------------+

¦Нарушение ¦ ¦ст.116¦ ¦

¦налогоплательщиком срока¦ ¦ ¦ ¦

¦подачи заявления ¦ ¦ ¦ ¦

¦о постановке на учет ¦ ¦ ¦ ¦

¦в налоговом органе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦- до 90 дней ¦Штраф ¦ ¦ ¦

¦ ¦в размере ¦ ¦ ¦

¦ ¦5000 руб. ¦ ¦ ¦

¦- более чем 90 дней ¦Штраф ¦ ¦ ¦

¦ ¦в размере ¦ ¦ ¦

¦ ¦10 000 руб. ¦ ¦ ¦

+------------------------+------------+------+-------------------+

¦Ведение ¦ ¦ст.117¦ ¦

¦налогоплательщиком ¦ ¦ ¦ ¦

¦деятельности без ¦ ¦ ¦ ¦

¦регистрации в налоговом ¦ ¦ ¦ ¦

¦органе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦- до 90 дней ¦Штраф ¦ ¦ ¦

¦ ¦в размере ¦ ¦ ¦

¦ ¦10% от ¦ ¦ ¦

¦ ¦доходов, ¦ ¦ ¦

¦ ¦полученных ¦ ¦ ¦

¦ ¦в течение ¦ ¦ ¦

¦ ¦такого ¦ ¦ ¦

¦ ¦времени, но ¦ ¦ ¦

¦ ¦не менее ¦ ¦ ¦

¦ ¦20 000 руб. ¦ ¦ ¦

¦- более 90 дней ¦Штраф ¦ ¦ ¦

¦ ¦в размере ¦ ¦ ¦

¦ ¦20% доходов,¦ ¦ ¦

¦ ¦полученных ¦ ¦ ¦

¦ ¦в течение ¦ ¦ ¦

¦ ¦такого ¦ ¦ ¦

¦ ¦времени ¦ ¦ ¦

+------------------------+------------+------+-------------------+

¦Нарушение ¦Штраф ¦ст.118¦ ¦

¦налогоплательщиком ¦в размере ¦ ¦ ¦

¦установленного срока ¦5000 руб. ¦ ¦ ¦

¦представления ¦ ¦ ¦ ¦

¦в налоговый орган ¦ ¦ ¦ ¦

¦информации об открытии ¦ ¦ ¦ ¦

¦или закрытии счета ¦ ¦ ¦ ¦

¦в банке ¦ ¦ ¦ ¦

+------------------------+------------+------+-------------------+

¦Грубое нарушение ¦ ¦ст.120¦Под грубым ¦

¦организацией правил ¦ ¦ ¦нарушением правил ¦

¦учета доходов (расходов)¦ ¦ ¦учета доходов и ¦

¦или объектов ¦ ¦ ¦расходов и объектов¦

¦налогообложения: ¦ ¦ ¦налогообложения ¦

¦- если нарушение ¦Штраф ¦ ¦понимается ¦

¦допущено в течение ¦в размере ¦ ¦отсутствие ¦

¦одного налогового ¦5000 руб. ¦ ¦первичных ¦

¦периода ¦ ¦ ¦документов или ¦

¦- если нарушения ¦Штраф ¦ ¦регистров ¦

¦совершены в течение ¦в размере ¦ ¦бухгалтерского ¦

¦более одного налогового ¦15 000 руб. ¦ ¦учета, ¦

¦периода ¦ ¦ ¦систематическое ¦

¦- если в результате ¦Штраф ¦ ¦(два и более раз ¦

¦занижена налоговая база ¦в размере ¦ ¦в течение ¦

¦ ¦10% от суммы¦ ¦календарного года) ¦

¦ ¦неуплаченно-¦ ¦несвоевременное или¦

¦ ¦го налога, ¦ ¦неправильное ¦

¦ ¦но не менее ¦ ¦отражение на счетах¦

¦ ¦15 000 руб. ¦ ¦бухгалтерского ¦

¦ ¦ ¦ ¦учета и ¦

¦ ¦ ¦ ¦в отчетности ¦

¦ ¦ ¦ ¦хозяйственных ¦

¦ ¦ ¦ ¦операций ¦

+------------------------+------------+------+-------------------+

¦Неуплата или неполная ¦ ¦ст.122¦Данная ¦

¦уплата налога в ¦ ¦ ¦ответственность ¦

¦результате занижения ¦ ¦ ¦не применяется ¦

¦налоговой базы, иного ¦ ¦ ¦в случае неуплаты ¦

¦неправильного исчисления¦ ¦ ¦(неполной уплаты) ¦

¦налога или других ¦ ¦ ¦авансовых платежей ¦

¦неправомерных действий ¦ ¦ ¦по ЕСН ¦

¦(бездействия): ¦ ¦ ¦(Постановление ФАС ¦

¦- при отсутствии умысла ¦Штраф ¦ ¦Центрального округа¦

¦ ¦в размере ¦ ¦от 12 августа ¦

¦ ¦20% от ¦ ¦2003 г. ¦

¦ ¦неуплаченных¦ ¦N А09-2433/03-14, ¦

¦ ¦сумм налога ¦ ¦Постановление ФАС ¦

¦- при наличии умысла ¦Штраф ¦ ¦Восточно-Сибирского¦

¦ ¦в размере ¦ ¦округа от ¦

¦ ¦40% от ¦ ¦17 сентября 2003 г.¦

¦ ¦неуплаченных¦ ¦N А33-4041/03- ¦

¦ ¦сумм налога ¦ ¦С3сФ02-2995/03-С1) ¦

+------------------------+------------+------+-------------------+

¦Нарушение установленных ¦Взыскание ¦ст.75 ¦ ¦

¦сроков уплаты налога ¦пеней за ¦ ¦ ¦

¦ ¦каждый день ¦ ¦ ¦

¦ ¦просрочки в ¦ ¦ ¦

¦ ¦размере ¦ ¦ ¦

¦ ¦1/300 ¦ ¦ ¦

¦ ¦действующей ¦ ¦ ¦

¦ ¦в это время ¦ ¦ ¦

¦ ¦ставки ¦ ¦ ¦

¦ ¦рефинансиро-¦ ¦ ¦

¦ ¦вания ЦБ РФ ¦ ¦ ¦

¦ ¦от ¦ ¦ ¦

¦ ¦неуплаченной¦ ¦ ¦

¦ ¦суммы налога¦ ¦ ¦

+------------------------+------------+------+-------------------+

¦Непредставление ¦ ¦ст.119¦Штраф ¦

¦налогоплательщиком ¦ ¦ ¦не взыскивается, ¦

¦в установленный срок ¦ ¦ ¦если ¦

¦налоговой декларации: ¦ ¦ ¦налогоплательщик ¦

¦- до 180 дней ¦Штраф в ¦ ¦несвоевременно ¦

¦ ¦размере 5% ¦ ¦представил расчет ¦

¦ ¦от суммы ¦ ¦авансовых платежей ¦

¦ ¦налога, ¦ ¦по ЕСН (п.15 ¦

¦ ¦подлежащей ¦ ¦Информационного ¦

¦ ¦уплате ¦ ¦письма ВАС РФ от ¦

¦ ¦(доплате) на¦ ¦17 марта 2003 г. ¦

¦ ¦основе ¦ ¦N 71 "Обзор ¦

¦ ¦декларации, ¦ ¦практики разрешения¦

¦ ¦за каждый ¦ ¦арбитражными судами¦

¦ ¦полный или ¦ ¦дел, связанных с ¦

¦ ¦неполный ¦ ¦применением ¦

¦ ¦месяц со дня¦ ¦отдельных положений¦

¦ ¦ее ¦ ¦части первой ¦

¦ ¦представле- ¦ ¦Налогового кодекса ¦

¦ ¦ния, но не ¦ ¦Российской ¦

¦ ¦более 30% ¦ ¦Федерации") ¦

¦ ¦указанной ¦ ¦ ¦

¦ ¦суммы и не ¦ ¦ ¦

¦ ¦менее ¦ ¦ ¦

¦ ¦100 руб. ¦ ¦ ¦

¦- свыше 180 дней ¦Штраф в ¦ ¦ ¦

¦ ¦размере 30% ¦ ¦ ¦

¦ ¦суммы ¦ ¦ ¦

¦ ¦налога, ¦ ¦ ¦

¦ ¦подлежащей ¦ ¦ ¦

¦ ¦уплате на ¦ ¦ ¦

¦ ¦основе ¦ ¦ ¦

¦ ¦декларации, ¦ ¦ ¦

¦ ¦и 10% суммы ¦ ¦ ¦

¦ ¦налога, ¦ ¦ ¦

¦ ¦подлежащей ¦ ¦ ¦

¦ ¦уплате на ¦ ¦ ¦

¦ ¦основе ¦ ¦ ¦

¦ ¦декларации, ¦ ¦ ¦

¦ ¦за каждый ¦ ¦ ¦

¦ ¦полный или ¦ ¦ ¦

¦ ¦неполный ¦ ¦ ¦

¦ ¦месяц ¦ ¦ ¦

¦ ¦начиная со ¦ ¦ ¦

¦ ¦181-го дня ¦ ¦ ¦

L------------------------+------------+------+--------------------

Утверждено

Приказом МНС России

от 11 марта 2003 г. N БГ-3-25/113

ТИПОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ

ОБ ОТДЕЛЕ КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК

ИНСПЕКЦИИ МНС РОССИИ ПО РАЙОНУ, РАЙОНУ В ГОРОДЕ,

ГОРОДУ БЕЗ РАЙОННОГО ДЕЛЕНИЯ И МЕЖРАЙОННОГО УРОВНЯ

С УСТАНОВЛЕННОЙ ПРЕДЕЛЬНОЙ ЧИСЛЕННОСТЬЮ РАБОТНИКОВ

СВЫШЕ 100 ЕДИНИЦ

1. Общие положения

1.1. Отдел камеральных проверок (далее - Отдел) является структурным подразделением Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по району, району в городе, городу без районного деления и межрайонного уровня (далее - Инспекция).

1.2. Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, актами законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными актами МНС России и Управления МНС России по субъекту Российской Федерации (далее - Управление), а также настоящим Положением.

1.3. Отдел в своей деятельности руководствуется инструкциями на рабочие места, утвержденными МНС России.

1.4. Положение об Отделе утверждается руководителем Инспекции.

2. Основные задачи Отдела

2.1. Контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей.

2.2. Проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков.

2.3. Осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.

2.4. Отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.

3. Основные функции Отдела

3.1. Мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников.

3.2. Проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков.

3.3. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, детективов, охранников и других лиц, в том числе сдающих имущество в аренду.

3.4. Проведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещения входного НДС, обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС.

3.5. Осуществление мероприятий налогового контроля в рамках проведения проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, анализ и систематизация полученных результатов.

3.6. Проведение предварительных (до представления налогоплательщиком в налоговый орган документов на возмещение НДС) контрольных мероприятий за соблюдением экспортерами законодательства о налогах и сборах.

3.7. Осуществление отбора налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и анализ эффективности данного отбора по результатам проведенных выездных налоговых проверок указанных налогоплательщиков.

3.8. Организация работы по получению информации о деятельности налогоплательщиков из внешних источников (в том числе косвенной информации от органов энергосбыта о физических объемах потребленных энергетических (электро- и теплоэнергии) ресурсов, от предприятий водоканала о потреблении водных ресурсов, от других организаций о потреблении иных материальных ресурсов; информации от правоохранительных и других контролирующих органов, организаций МПС России, Минтранса России, ГИБДД МВД России о перевозимых крупных партиях товаров, информации о пользователях природными ресурсами, других данных). Мониторинг и анализ указанной информации в целях качественного и результативного проведения контрольных мероприятий.

3.9. Принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков-организаций и налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей в случае непредставления или отказа в представлении налоговых деклараций.

3.10. Анализ схем уклонения от налогообложения, в том числе крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению.

3.11. Проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

3.12. Оформление результатов камеральной налоговой проверки.

3.13. Осуществление налогового контроля за соответствием расходов физического лица его доходам и учета сведений об операциях на сумму, превышающую установленную законодательными и нормативными актами.

3.14. Осуществление контроля за правильностью исчисления регулярных платежей за пользование недрами и иных обязательных платежей при пользовании природными ресурсами, за правильностью исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

3.15. Формирование информации о проведенных мероприятиях налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС при экспорте товаров.

3.16. Передача отделу урегулирования задолженности имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщиков в банках, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций.

3.17. Принятие мер к плательщикам регулярных платежей за пользование недрами и иных обязательных платежей при пользовании природными ресурсами, не представившим расчеты в установленный срок.

3.18. Принятие мер к плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

3.19. Подготовка налоговых уведомлений индивидуальным предпринимателям на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц.

3.20. Исчисление имущественных налогов с физических лиц, налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, а также подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов.

3.21. Передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях.

3.22. Передача в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

3.23. Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).

3.24. Передача в отдел ввода и обработки данных копий решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов камеральных проверок, и решений по результатам рассмотрения актов о нарушениях лицами, не являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах для ввода в базу "Системы ЭОД" и обеспечение вручения (отправки) указанных решений налогоплательщикам (налоговым агентам, плательщикам сборов) и (или) лицам, совершившим нарушения законодательства о налогах и сборах.

3.25. Осуществление работы по проставлению отметок на счетах-фактурах, представляемых лицами, совершающими операции с нефтепродуктами.

3.26. Подготовка справок налогоплательщикам-экспортерам для представления в таможенный орган для таможенных целей.

3.27. Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков - юридических лиц.

3.28. Осуществление взаимодействия с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.

3.29. Работа с органами, уполномоченными лицами, обязанными в соответствии с законодательством о налогах и сборах представлять в налоговые органы информацию, необходимую для налогового контроля.

3.30. Участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящим в компетенцию Отдела.

3.31. Формирование установленной отчетности по предмету деятельности Отдела.

3.32. Подготовка информационных материалов для руководства Инспекции по вопросам, находящимся в компетенции Отдела.

3.33. Участие в организации и осуществлении мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров для налоговых органов, проведении совещаний, семинаров по вопросам, входящим в компетенцию Отдела.

3.34. Ведение в установленном порядке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов Отдела.

4. Полномочия Отдела

4.1. Отдел для осуществления своих основных функций имеет право:

вносить руководству Инспекции предложения по любым вопросам, отнесенным к компетенции Отдела;

по указанию руководителя Инспекции в пределах сферы своей деятельности и компетенции представлять Отдел в Управлении;

вести переписку по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;

готовить проекты приказов и других документов по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;

давать заключения по проектам документов, представленным на заключение другими отделами Инспекции;

запрашивать и получать от отделов Инспекции рекомендации, предложения и заключения по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;

работать с документами отделов Инспекции для выполнения возложенных на Отдел задач;

осуществлять иные права, предусмотренные законодательством Российской Федерации, законодательством субъекта Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, актами МНС России и Управления.

4.2. Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами Инспекции на основе планов, составленных по направлениям работы Инспекции, в соответствии с планами работы коллегий МНС России и Управления.

4.3. Структура Отдела и численность его сотрудников устанавливаются исходя из утвержденной структуры и численности работников Инспекции.

5. Руководство Отделом

5.1. Руководство Отделом осуществляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности руководителем Инспекции по согласованию с Управлением.

5.2. Начальник Отдела находится в непосредственном подчинении заместителя руководителя Инспекции либо лица, исполняющего его обязанности (далее - руководство Инспекции).

5.3. Начальник Отдела:

разрабатывает и представляет руководителю Инспекции для утверждения должностные инструкции сотрудников Отдела;

вносит предложения по кандидатурам для назначения на должности, по освобождению от должности сотрудников Отдела;

руководит работой Отдела, обеспечивает решение возложенных на Отдел задач, контролирует исполнение сотрудниками должностных обязанностей и поручений;

согласовывает представляемые на рассмотрение руководству Инспекции проекты документов, содержащих вопросы, относящиеся к компетенции Отдела;

планирует и контролирует деятельность Отдела, в том числе по вопросам взаимодействия с другими отделами Инспекции в связи с выполнением возложенных на Отдел задач;

обеспечивает соблюдение работниками Отдела правил внутреннего трудового распорядка, а также вносит предложения руководству Инспекции о поощрении (взыскании) сотрудников Отдела.

5.4. Начальник Отдела несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на Отдел настоящим Положением, за соблюдение действующего законодательства, исполнение приказов, распоряжений, иных нормативных актов, указаний руководства Инспекции, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении Отдела, обеспечение соблюдения сотрудниками правил внутреннего трудового распорядка и исполнительской дисциплины.

Утверждено

Приказом МНС России

от 11 марта 2003 г. N БГ-3-25/113

ТИПОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ

ОБ ОТДЕЛЕ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК ИНСПЕКЦИИ

МНС РОССИИ ПО РАЙОНУ, РАЙОНУ В ГОРОДЕ, ГОРОДУ

БЕЗ РАЙОННОГО ДЕЛЕНИЯ И МЕЖРАЙОННОГО УРОВНЯ

С УСТАНОВЛЕННОЙ ПРЕДЕЛЬНОЙ ЧИСЛЕННОСТЬЮ

РАБОТНИКОВ СВЫШЕ 100 ЕДИНИЦ

1. Общие положения

1.1. Отдел выездных проверок (далее - Отдел) является структурным подразделением Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по району, району в городе, городу без районного деления и межрайонного уровня (далее - Инспекция).

1.2. Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, актами законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными актами МНС России и Управления МНС России по субъекту Российской Федерации (далее - Управление), а также настоящим Положением.

1.3. Отдел в своей деятельности руководствуется инструкциями на рабочие места, утвержденными МНС России.

1.4. Положение об Отделе утверждается руководителем Инспекции.

2. Основные задачи Отдела

2.1. Контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей.

2.2. Планирование выездных налоговых проверок.

2.3. Организация и проведение выездных налоговых проверок по соблюдению законодательства о налогах и сборах в соответствии с ежеквартальными планами проведения выездных налоговых проверок.

2.4. Осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.

3. Основные функции Отдела

3.1. Осуществление работы по планированию выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

3.2. Проведение предпроверочной подготовки выездных налоговых проверок на основе изучения и анализа всей имеющейся в налоговом органе информации из внешних источников о налогоплательщиках, запланированных к проверке (в том числе косвенной информации об объемах потребления энергетических (электро- и теплоэнергии) ресурсов, водных и иных материальных ресурсов; информации, полученной от правоохранительных и других контролирующих органов, организаций МПС России, Минтранса России, ГИБДД МВД России о перевозимых крупных партиях товаров; информации о пользователях природными ресурсами, других данных).

3.3. Проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и осуществление оформления их результатов.

3.4. Рассмотрение с участием юридического отдела представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок.

3.5. Рассмотрение возражений (объяснений) по актам о нарушении законодательства о налогах и сборах, представленных лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, совершившими нарушение законодательства о налогах и сборах.

...