Этап бизнес-процесса

Контрольная среда

Информационная система

Мониторинг средств контроля

Оценка рисков и контрольные действия

Этап регламентирован?

Квалификация сотрудников достаточна для завершения этапа?

Оперативная подача вводной информации?

Сотрудники знают свои обязанности на этапе?

Этап автоматизирован?

Сотрудники фиксируют применяемое проф. мнение?

Оперативное сообщение об ошибках с предыдущих этапов?

Этап выполняется своевременно?

Работу этапа можно проверить независимо от общего результата?

Риск

Вероятность

Степень влияния

Коэфф. риска

Риск покрыт контрольной процедурой?

Оценка риска

= У (14 * 15)

Эффектив-

ность СВК для этапа

У (2-10;16)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

1.Формирование учетной политики и рабочего плана счетов по МСФО

0

1

1

1

0

1

1

1

1

1.1. Неактуальность учетной политики

Н

С

1

1

1

8

1.2. Недостаточная детализация плана счетов для отражения всех событий

С

Н

1

0

0

2.Анализ различий между учетом по МСФО и РСБУ

0

1

1

1

0

1

1

1

1

2.1. Отражение активов и обязательств, не соответствующих критериям признания МСФО

С

В

3

1

3

12

2.2. Не отражение активов и обязательств, соответствующих критериям признания МСФО

В

В

4

0

0

2.3. Ошибочная классификация активов и обязательств

С

С

2

1

2

2.4. Некорректная оценка показателей в соответствии с МСФО

В

В

4

0

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

3.Формирование списка корректировок на основе различий

0

1

0

0

0

0

1

0

1

3.1. Использование неправильной корреспонденции

С

В

3

0

0

3

3.2. Непоследовате-льность корректировок из года в год

В

Н

2

0

0

4.Создание и заполнение трансформа-ционной таблицы

0

1

1

1

0

0

1

1

1

4.1. Некорректный «мэппинг» счетов

Н

С

1

1

1

10

4.2. Неправильный перенос входящего сальдо и корректировок

Н

В

2

1

2

4.3. Логические и арифметические ошибки

Н

С

1

1

1

5.Формирование отчетности и пояснительной записки

0

1

1

1

0

0

1

1

0

5.1. Некорректная классификация активов и обязательств в отчетности

С

С

2

1

2

8

5.2. Недостаточное количество раскрытий в ПЗ

Н

С

1

1

1

Максимально возможный балл

5

5

5

5

5

5

5

5

5

-

-

-

-

-

27

72

Итого для компании

41

Эффективность СВК (Итоговый балл для компании/Максимально возможный балл)

0,57

Вопрос оценки СВК

Вариант ответа

Балл

Балл для ООО Фарм»

1.Контрольная среда

1.1. Существует ли у организации четкая стратегическая цель развития?

Да

3

3

Да, но цель расплывчата

2

Нет

1

1.2. Знакомы ли сотрудники, занимающиеся проведением трансформационных корректировок, со стратегической целью развития компании и принципами работы компании в целом?

Да

3

3

Да, но не все сотрудники

2

Нет

1

1.3. Знакомо ли руководство компании с принципами, методами работы сотрудников, занимающихся учетом трансф.корректировок?

Да, подробно знакомы

3

2

Да, лишь в общих чертах

2

Нет

1

1.4. Соблюдают ли сотрудники, участвующие в учете трансформационных корректировок, должностные инструкции?

Да

3

1

Да, но не все бухгалтеры

2

Нет

1

1.5. Проходят ли сотрудники, участвующие в учете трансформационных корректировок, регулярное повышение квалификации?

Да

3

3

Да, но не регулярно

2

Нет

1

1.6. Отсутствует ли кадровая текучка среди сотрудников, участвующих в процессе учета трансформационных корректировок?

Да

3

2

Сотрудники периодически меняются

2

Сотрудники очень часто меняются

1

1.7. Подбираются ли рабочие кадры на независимых условиях?

Да

3

3

Да, но есть примеры целенаправленного выбора кандидата

2

Нет

1

2. Информационная система

2.1. Автоматизирован ли учет трансформационных корректировок на предприятии?

Да

3

1

Да, но некоторые операции отражаются вручную

2

Нет

1

2.2. Прописан и обоснован ли в учетной политике подход к отражению типовых трансформационных корректировок?

Да

3

2

Да, но не для всех типовых ситуаций

2

Нет

1

2.3. Прописаны и обоснованы ли подходы к отражению трансформационных корректировок в случаях, когда отсутствует нормативное регулирование каких-либо ситуаций?

Да

3

1

Да, но в недостаточном количестве

2

Нет

1

2.4. Ведется ли первичный документооборот по операциям, касающихся трансформационных корректировок

Да, всегда

3

2

Да, но не всегда

2

Нет

1

2.5. Отсутствуют ли в компании нетиповые, самостоятельно разработанные первичные документы по операциям, касающихся трансформационных корректировок?

Да

3

2

Нет, такие документы используются редко

2

Нет, такие документы используются часто

1

Вопрос оценки СВК

Ответ

Балл

Балл для ООО Фарм»

2.6. Составляются ли организацией формы внутренней отчетности, раскрывающей информацию о трансформационных корректировках, уточняющие отдельные показатели?

Да

3

2

Да, для отдельных кор-ок

2

Нет

1

3. Контрольные действия (средства контроля)

3.1. Происходит ли регулярная сверка фактических показателей трансформационных корректировок с плановыми?

Да, ежемесячно

3

1

Да, ежегодно

2

Нет

1

3.2. Происходит ли регулярная сверка показателей трансформационных корректировок за текущий и предыдущий периоды?

Да, ежемесячно

3

2

Да, ежегодно

2

Нет

1

3.3. Фиксирует ли используемая в учете трансформационных корректировок программа, кто, когда и какие изменения внес в систему?

Да, фиксирует все показатели

3

1

Да, фиксирует только суть изменения без автора и времени

2

Нет

1

3.4. Существует ли разделение обязанностей сотрудников по учету трансформационных корректировок?

Да, этим занимается достаточное количество сотрудников

3

2

Да, этим занимается несколько сотрудников, но их количество является недостаточным

2

Нет

1

3.5. Существует ли разделение обязанностей сотрудников по созданию и утверждению документов, касающихся трансформационных корректировок?

Да, во всех случаях

3

1

Да, в большинстве случаев

2

Нет, не существует разделения

1

4. Процесс оценки рисков аудируемым лицом

4.1. Достаточно ли среди штата компании сотрудников, квалификация которых позволяет правильно осуществлять учет трансформационных корректировок

Да

3

2

Нехватка незначительна

2

Нет

1

4.2. Имеют ли сотрудники, отвечающие за учет трансформационных корректировок, достаточное количество информации для верного отражения операций

Да

3

3

Да, но информация доходит с задержками или неточностями

2

Нет, количество недостаточное

1

4.3. Оценивается ли аудируемым лицом риск не отражения трансформационных корректировок?

Да, регулярно

3

1

Да, редко

2

Нет

1

5. Мониторинг средств контроля

5.1. Своевременно ли составляются трансформационные корректировки?

Да, своевременно

3

2

Составляются с задержкой

2

Не составляются

1

5.2. Оценивают ли внутренние аудиторы действия сотрудников, отвечающих за учет трансформационных корректировок?

Да, оценивают и предлагают более эффективные пути решения задач

3

2

Да, производят только оценку

2

Нет

1

5.3. Выстроен ли в компании бизнес-процесс, благодаря которому любой из этапов работы может быть отделен и перепроверен?

Да

3

3

Да, но возникают сложности с выделением одного этапа из всех работ

2

Нет

1

№ п/п

Вопросы

Варианты ответов

Да

Нет

1

Утверждена ли на предприятии учетная политика?

+

2

Осуществляется ли учет в соответствии с Положениями об учетной политике?

+

3

Имеет ли главный бухгалтер высшее экономическое образование и аттестат профессионального бухгалтера?

+

4

Проходит ли главный бухгалтер курсы повышения квалификации 1 раз в год?

+

5

Участвуют ли работники бухгалтерии в специальных семинарах и тренингах, способствующих повышению их квалификации?

+

6

Имеются ли должностные инструкции для работников бухгалтерии?

+

7

Проводится ли аттестация работников бухгалтерии на предмет соответствия выполняемых ими обязанностей?

+

8

Проводится ли сверка данных бухгалтерского и оперативного учета 1 раз в 3 месяца?

+

9

Имеется ли на предприятии график документооборота и соблюдаются ли сроки предоставления первичных документов в бухгалтерию?

+

10

Выписывает ли организация специальные периодические издания («Главный бухгалтер», Московский бухгалтер», «Налоги и право» и т. п.)?

+

11

Используют ли в своей работе сотрудники бухгалтерии правовые базы «Гарант», «Консультант плюс»?

+

12

Используется ли официальная лицензированная версия автоматизированной программы, в которой ведется

бухгалтерский учет?

+

13

Данные официальной версии бухгалтерской программы обновляются не реже 1 раза в месяц?

+

14

Ведется ли отдельно учет участка «Внутригрупповые расчеты»?

+

15

Бухгалтерский учет автоматизирован более чем на 80 %?

+

16

Существует ли на предприятии отдел внутреннего аудита?

+

Итого

10

6

Неотъемлемый риск

10*1=10

№

Фактор риска

Рейтинг

Оценка уровня неотъемлемого риска

низкий

средний

высокий

1

Личностный фактор

1.1

Опыт работы и уровень квалификации бухгалтера-исполнителя

0,2

+

1.2

Степень функциональной загруженности бухгалтера-исполнителя

0,1

+

1.3

Частота смены бухгалтеров-исполнителей на участке, где проходит проверка

0,1

+

2

Особенности учета по МСФО

2.1

Вероятность наличия и использования счета или статьи для совершения злоупотреблений

0,1

+

2.2

Наличие таких операций хозяйственной жизни, порядок правильного оформления которых неоднозначно определен в действующем законодательстве

0,15

+

2.3

Наличие нестандартных операций хозяйственной жизни

0,05

+

3

Полнота устранения нарушений, выявленных в процессе предыдущих проверок

3.1

Полнота устранения нарушений, выявленных в процессе предыдущих аудиторских проверок

0,3

+

Суммарный неотъемлемый риск

1

0,4

0,3

0,3