Аудит отчетности, составленной в соответствии с МСФО

Анализ сущности и нормативного регулирования аудита отчетности, составленной в соответствии с международными стандартами. Разработка информационно-методического обеспечения аудита отчетности, составленной в соответствии с международными стандартами.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид статья
Язык русский
Дата добавления 13.07.2020
Размер файла 1,4 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

2. Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный) "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)

3. Международный стандарт аудита 320 "Существенность при планировании и проведении аудита" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)

4. Международный стандарт аудита 500 "Аудиторские доказательства" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)

5. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 11.07.2016)

6. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства" (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 11.07.2016)

7. Концептуальные основы финансовой отчетности

8. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018) "Об аудиторской деятельности"

9. Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "О консолидированной финансовой отчетности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.01.2019)

10. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) "О бухгалтерском учете"

11. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности "Существенность и аудиторский риск" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998, протокол N 2)

12. Постановление Правительства РФ от 11.06.2015 N 576 (ред. от 31.07.2017) "Об утверждении Положения о признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской Федерации"

13. Приказ Минфина России от 30.11.2016 N 220н "О внесении изменения в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24 октября 2016 г. N 192н "О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2016 N 44790)

14. Приказ Минфина России от 09.11.2016 N 207н "О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 17.11.2016 N 44354)

15. Письмо ЦБ России от 24 марта 2005г. №47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях»

Учебно-научные издания на русском языке

16. Аудит: учебник / В.И. Подольский, А. А. Савин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011. -605 с. - (Основы наук). - ISBN 978-5-9916-0891-6

17. Аудит в 2 ч. Часть 2: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / под ред. М. А. Штефан. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- Москва: Издательство Юрайт, 2019. -- 404 с. -- (Серия: Бакалавр и магистр. Академический курс). -- ISBN 978-5-534-07681-3

18. Акимова, Е. В. Риски в аудиторской деятельности / Е. В. Акимова // Справочник экономиста. - 2014. - № 2. - Эл.доступ: http://www.profiz.ru/se/2_14/riski_audita/ (Дата обращения: 30.03.2019)

19. Бычкова, С.М., Риски в аудиторской деятельности / С. М. Бычкова, Л.Н. Растамханова. - М.: Финансы и статистика. - 2003

20. Газарян, А.В. Современная практика расчета уровня существенности / А. В. Газарян, Г. В. Соболева // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 4

21. Горло, В. И. Использование математических моделей при оценке эффективности системы внутреннего контроля / В. И. Горло // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - № 4. - С. 57-61

22. Гританс, Я. М. Система внутреннего контроля: как эффективно бороться с корпоративным мошенничеством / Я. М. Гританс. - М.: Инфотропик Медиа. - 2011. - 304 с

23. Дейнега, В.Н. Влияние метода оценки риска необнаружения на снижение риска существенного искажения финансовой отчетности / В.Н. Дейнега, С.В. Куракова// Теория и практика общественного развития. - 2017. - №4

24. Егорова, И.С. Оценка рисков в аудите / И. С. Егорова, С. В. Эрендженова // Учет. Анализ. Аудит. - 2016. - №2

25. Исаева, Н.Ю. Методология параллельного проведения аудита отчетности по РСБУ и МСФО / Н. Ю. Исаева // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - №22.

26. Кочинев, Ю.Ю. Моделирование аудиторского риска при планировании аудита /Ю.Ю. Кочинев // Аудит и финансовый анализ. - 2006. - № 4. - С. 127-130

27. Мизиковский, Е. А. Уровень существенности и оценка значимости учетных объектов / Е. А. Мизиковский, Ю. В. Граница // Аудиторские ведомости. - 2010. - № 7

28. Медведева, О. В. Применение методики оценки аудиторского риска в ходе аудита-I / О. В. Медведева, И. В. Федоренко // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. - 2015. - №. 14. - С. 84-93

29. Москалева, Е. Г. Трансформация финансовой отчетности в формат МСФО и особенности ее аудита / Е. Г. Москалева, И.М. Концова //Вектор Экономики. - 2018. - №. 6. - С. 24

30. Максимова, Организация и методика корпоративного внутреннего аудита / Г. В. Максимова, И. В. Новоселов. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2010. - 172 с. - ISBN 978-5-7253-2141-8

31. Посохина, А. В. Информационная основа оценки аудиторского риска существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности / А. В. Посохина // Вестник ПГУ. Серия: Экономика. 2013. №2 (17)

32. Стратегия цифровизации как способ организации взаимодействия с конечными потребителями. Тенденции фармацевтического рынка России // Исследовательский центр компании «Делойт» в СНГ. - Москва, 2018. - 42 с.

33. Щепотьев А.В. Оптимальный уровень существенности: обоснование, расчеты//Аудиторские ведомости. - 2008. - №11

34. Даудов, Оценка системы внутреннего контроля внутренним аудитом как метод повышения эффективности бизнес-процессов организации / С. Д. Даудов, О. Н. Ковалева. - Вестник НГИЭИ. - 2017. - №. 7 (74).

35. Мельник, М.В. Роль учетно-контрольных и аналитических процессов в развитии системы управления экономических субъектов / М. В. Мельник // Вопросы региональной экономики, 2016. - № 1. - С.122-132

36. Методология функционального моделирования IDEF0. Руководящий документ. Госстандарт России. - М: Издательство стандартов, 2000

37. Репин, Процессный подход к управлению. Моделирование бизнес-процессов / В. Репин, В. Елиферов. - Litres, 2017.

38. Родцевич, О. Н. Определение понятия «бизнес-процесс»: история возникновения и современное представление / О.Н. Родцевич //Вестник Полоцкого государственного университета. Серия D.: Экономические и юридические науки, 2015. - 13. - С.40-48

Зарубежные источники

39. Eilifsen A., Messier Jr W. F. Materiality guidance of the major public accounting firms //Auditing: A Journal of Practice & Theory. - 2014. - №. 2. - P. 3-26

40. Swart J. J. Audit methodologies: developing an integrated planning model incorporating audit materiality, risk and sampling: Diss. - North-West University, 2018

41. McKee T. E., Eilifsen A. Current materiality guidance for auditors. - 2000

42. Libby R., Brown T. Financial statement disaggregation decisions and auditors' tolerance for misstatement //The Accounting Review. - 2012. - №. 2. - P. 641-665.

Электронные ресурсы

43. Интернет-ресурс: Интерфакс - сервер раскрытия информации; Электронный доступ: https://www.e-disclosure.ru/# (Дата обращения: 15.03.2019)

44. Интернет-ресурс: Журнал «МСФО на практике». - №12. - 2017. - «Как и зачем ваши коллеги составляют отчетность по МСФО: результаты исследования», Эл.доступ:https://msfo-practice.ru/article.aspx?aid=608071 (Дата обращения: 17.02.2019)

45. Интернет-ресурс: Журнал «МСФО на практике». - №1. - 2016. -«Практика применения МСФО в России в 2014-2016 годах. Результаты исследования»,Эл.доступ: https://msfo-practice.ru/article.aspx?aid=440108 (Дата обращения: 17.02.2019)

Приложение 1. Оценка СВК бизнес-процесса трансформации

Этап бизнес-процесса

Контрольная среда

Информационная система

Мониторинг средств контроля

Оценка рисков и контрольные действия

Этап регламентирован?

Квалификация сотрудников достаточна для завершения этапа?

Оперативная подача вводной информации?

Сотрудники знают свои обязанности на этапе?

Этап автоматизирован?

Сотрудники фиксируют применяемое проф. мнение?

Оперативное сообщение об ошибках с предыдущих этапов?

Этап выполняется своевременно?

Работу этапа можно проверить независимо от общего результата?

Риск

Вероятность

Степень влияния

Коэфф. риска

Риск покрыт контрольной процедурой?

Оценка риска

= У (14 * 15)

Эффектив-

ность СВК для этапа

У (2-10;16)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

1.Формирование учетной политики и рабочего плана счетов по МСФО

0

1

1

1

0

1

1

1

1

1.1. Неактуальность учетной политики

Н

С

1

1

1

8

1.2. Недостаточная детализация плана счетов для отражения всех событий

С

Н

1

0

0

2.Анализ различий между учетом по МСФО и РСБУ

0

1

1

1

0

1

1

1

1

2.1. Отражение активов и обязательств, не соответствующих критериям признания МСФО

С

В

3

1

3

12

2.2. Не отражение активов и обязательств, соответствующих критериям признания МСФО

В

В

4

0

0

2.3. Ошибочная классификация активов и обязательств

С

С

2

1

2

2.4. Некорректная оценка показателей в соответствии с МСФО

В

В

4

0

0

Окончание приложения 1

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

3.Формирование списка корректировок на основе различий

0

1

0

0

0

0

1

0

1

3.1. Использование неправильной корреспонденции

С

В

3

0

0

3

3.2. Непоследовате-льность корректировок из года в год

В

Н

2

0

0

4.Создание и заполнение трансформа-ционной таблицы

0

1

1

1

0

0

1

1

1

4.1. Некорректный «мэппинг» счетов

Н

С

1

1

1

10

4.2. Неправильный перенос входящего сальдо и корректировок

Н

В

2

1

2

4.3. Логические и арифметические ошибки

Н

С

1

1

1

5.Формирование отчетности и пояснительной записки

0

1

1

1

0

0

1

1

0

5.1. Некорректная классификация активов и обязательств в отчетности

С

С

2

1

2

8

5.2. Недостаточное количество раскрытий в ПЗ

Н

С

1

1

1

Максимально возможный балл

5

5

5

5

5

5

5

5

5

-

-

-

-

-

27

72

Итого для компании

41

Эффективность СВК (Итоговый балл для компании/Максимально возможный балл)

0,57

Приложение 2. Методика оценки СВК отчетности по МСФО, составленной методом трансформации

Вопрос оценки СВК

Вариант ответа

Балл

Балл для ООО Фарм»

1.Контрольная среда

1.1. Существует ли у организации четкая стратегическая цель развития?

Да

3

3

Да, но цель расплывчата

2

Нет

1

1.2. Знакомы ли сотрудники, занимающиеся проведением трансформационных корректировок, со стратегической целью развития компании и принципами работы компании в целом?

Да

3

3

Да, но не все сотрудники

2

Нет

1

1.3. Знакомо ли руководство компании с принципами, методами работы сотрудников, занимающихся учетом трансф.корректировок?

Да, подробно знакомы

3

2

Да, лишь в общих чертах

2

Нет

1

1.4. Соблюдают ли сотрудники, участвующие в учете трансформационных корректировок, должностные инструкции?

Да

3

1

Да, но не все бухгалтеры

2

Нет

1

1.5. Проходят ли сотрудники, участвующие в учете трансформационных корректировок, регулярное повышение квалификации?

Да

3

3

Да, но не регулярно

2

Нет

1

1.6. Отсутствует ли кадровая текучка среди сотрудников, участвующих в процессе учета трансформационных корректировок?

Да

3

2

Сотрудники периодически меняются

2

Сотрудники очень часто меняются

1

1.7. Подбираются ли рабочие кадры на независимых условиях?

Да

3

3

Да, но есть примеры целенаправленного выбора кандидата

2

Нет

1

2. Информационная система

2.1. Автоматизирован ли учет трансформационных корректировок на предприятии?

Да

3

1

Да, но некоторые операции отражаются вручную

2

Нет

1

2.2. Прописан и обоснован ли в учетной политике подход к отражению типовых трансформационных корректировок?

Да

3

2

Да, но не для всех типовых ситуаций

2

Нет

1

2.3. Прописаны и обоснованы ли подходы к отражению трансформационных корректировок в случаях, когда отсутствует нормативное регулирование каких-либо ситуаций?

Да

3

1

Да, но в недостаточном количестве

2

Нет

1

2.4. Ведется ли первичный документооборот по операциям, касающихся трансформационных корректировок

Да, всегда

3

2

Да, но не всегда

2

Нет

1

2.5. Отсутствуют ли в компании нетиповые, самостоятельно разработанные первичные документы по операциям, касающихся трансформационных корректировок?

Да

3

2

Нет, такие документы используются редко

2

Нет, такие документы используются часто

1

Вопрос оценки СВК

Ответ

Балл

Балл для ООО Фарм»

2.6. Составляются ли организацией формы внутренней отчетности, раскрывающей информацию о трансформационных корректировках, уточняющие отдельные показатели?

Да

3

2

Да, для отдельных кор-ок

2

Нет

1

3. Контрольные действия (средства контроля)

3.1. Происходит ли регулярная сверка фактических показателей трансформационных корректировок с плановыми?

Да, ежемесячно

3

1

Да, ежегодно

2

Нет

1

3.2. Происходит ли регулярная сверка показателей трансформационных корректировок за текущий и предыдущий периоды?

Да, ежемесячно

3

2

Да, ежегодно

2

Нет

1

3.3. Фиксирует ли используемая в учете трансформационных корректировок программа, кто, когда и какие изменения внес в систему?

Да, фиксирует все показатели

3

1

Да, фиксирует только суть изменения без автора и времени

2

Нет

1

3.4. Существует ли разделение обязанностей сотрудников по учету трансформационных корректировок?

Да, этим занимается достаточное количество сотрудников

3

2

Да, этим занимается несколько сотрудников, но их количество является недостаточным

2

Нет

1

3.5. Существует ли разделение обязанностей сотрудников по созданию и утверждению документов, касающихся трансформационных корректировок?

Да, во всех случаях

3

1

Да, в большинстве случаев

2

Нет, не существует разделения

1

4. Процесс оценки рисков аудируемым лицом

4.1. Достаточно ли среди штата компании сотрудников, квалификация которых позволяет правильно осуществлять учет трансформационных корректировок

Да

3

2

Нехватка незначительна

2

Нет

1

4.2. Имеют ли сотрудники, отвечающие за учет трансформационных корректировок, достаточное количество информации для верного отражения операций

Да

3

3

Да, но информация доходит с задержками или неточностями

2

Нет, количество недостаточное

1

4.3. Оценивается ли аудируемым лицом риск не отражения трансформационных корректировок?

Да, регулярно

3

1

Да, редко

2

Нет

1

5. Мониторинг средств контроля

5.1. Своевременно ли составляются трансформационные корректировки?

Да, своевременно

3

2

Составляются с задержкой

2

Не составляются

1

5.2. Оценивают ли внутренние аудиторы действия сотрудников, отвечающих за учет трансформационных корректировок?

Да, оценивают и предлагают более эффективные пути решения задач

3

2

Да, производят только оценку

2

Нет

1

5.3. Выстроен ли в компании бизнес-процесс, благодаря которому любой из этапов работы может быть отделен и перепроверен?

Да

3

3

Да, но возникают сложности с выделением одного этапа из всех работ

2

Нет

1

Приложение 3. Пример анкеты персонала для оценки риска системы внутреннего контроля

Приложение 4. Анкета для оценки неотъемлемого риска, предложенная Бычковой С. М.

Вероятность появления сущ. искажений в бух. учете исходя из осуществляемой хоз. деятельности

Низкая

Ответ (1 б.)

Средняя

Ответ

(2 б.)

Высокая

Ответ (3 б.)

1. Понимание влияния внешних факторов

Общеэкономические факторы

1. Состояние экономики в целом

Подъем

Стабильное

+

Спад

2. Процентные ставки, возможность финансирования

Снизились

Стабильные

Повысились

+

3. Уровень инфляции

Снизился

Стабильный

Повысился

+

4. Финансовое стимулирование со стороны государства

Отсутствует

+

Имеется

5. Особенности таможенного контроля, установление лимитов и квот

Льготный таможенный режим

Обычный

+

Более жесткий

6. Особенности системы налогообложения в отношении данной отрасли

Льготный режим налогообложения

Обычный

+

Более жесткий

Региональные особенности

7. Потребность региона в выпускаемой продукции

Имеется возможность полностью реализовать продукцию на внутреннем рынке

+

Продукция востребована на внутреннем рынке, но спрос не соответствует возможностям аудируемого лица

Продукция на внутреннем рынке не востребована

8. Платежеспособность региона

Высокий уровень зарплаты в регионе

Средний уровень зарплаты в регионе

+

Низкий уровень зарплаты в регионе

9. Наличие налоговых льгот производителям данной отрасли в части отчисления в местный бюджет

Льготный режим налогообложения

Обычный

+

Более жесткий

10. Возможность получения налоговых кредитов под выполненные работы

Отсутствует

Отсутствует у данного аудируемого лица

+

Имеется возможность

Отраслевые особенности

11. Необходимость лицензирования

Нет необходимости

Есть необходимость

+

12. Материалоемкость

Низкая

Средняя

Высокая

+

13. Фондоемкость

Низкая

Средняя

+

Высокая

14. Потребность в наличии вспомогательных производств

Отсутствует

Низкая

+

Высокая

Продолжение приложения 4

Вероятность появления сущ. искажений в бух. учете исходя из осуществляемой хоз. деятельности

Низкая

Ответ (1 б.)

Средняя

Ответ

(2 б.)

Высокая

Ответ (3 б.)

2. Понимание влияния внутренних факторов

Знакомство с аудируемым лицом и технологией производства

15. Количество стадий переработки материалов до готовой продукции в различных подразделениях

Весь процесс осуществляется в одном подразделении

Переработка осуществляется различными подразделениями в пределах аудируемого лица

+

Переработка требует привлечения сторонних организаций

16. Количество различных групп выпускаемой продукции

Один вид товара

Разные виды однородного товара

+

Разные виды групп выпускаемой продукции

17. Квалификация персонала бухгалтерской службы

Высокая

+

Средняя

Низкая

18. Учетная политика аудируемого лица

Утверждается ежегодно

Ежегодно вносятся только изменения

+

Отсутствует

19. Степень автоматизации бухгалтерского и управленческого учета

Полная

Частичная

+

Отсутствует

20. Распределение акций среди акционеров

Имеется несколько примерно равных владельцев

Один из акционеров владеет большей частью акций

Один акционер

21.Наличие у руководителя аудируемого лица заместителей

Имеется по каждому направлению

+

Заместители совмещают несколько направлений

Отсутствуют

22. Стиль управления

Демократический

+

Либеральный

Авторитарный

23. Наличие отдела, осуществляющего поиск заказчиков и ведущих контроль за исполнением договоров

Имеется специальный отдел

+

Этим занимается отдельный человек

Отсутствует лицо, ответственное за данную работу

24. Тип основных покупателей

Государство

Крупные организации

+

Мелкие организации и физические лица

25. Освоение в проверяемом периоде новых сегментов рынка

Не осуществлялось

+

Осуществлялось в одном направлении

Осуществлялось в нескольких направлениях

26. Осуществлялось ли производство новых видов продукции

Не осуществлялось

+

Осуществлялось одного вида

Осуществлялось нескольких видов

27. Осуществлялось ли сокращение производства

Не осуществлялось

+

В малой степени

Серьезное сокращение

28. Основной принцип ценообразования

Государственные тарифы

+

Регулируется вышестоящей организацией

Цены разрабатываются самостоятельно

29. Осуществляло ли аудируемое лицо эмиссию собственных векселей

Нет

+

Осуществляло под купленную продукцию

Осуществляло по другим причинам

Окончание приложения 4

Вероятность появления сущ. искажений в бух. учете исходя из осуществляемой хоз. деятельности

Низкая

Ответ (1 б.)

Средняя

Ответ

(2 б.)

Высокая

Ответ (3 б.)

30. Осуществлялись ли операции по приобретению и реализации векселей и ценных бумаг

Нет

+

Разовые сделки

Постоянно

31. Имеются ли у аудируемого лица филиалы, дочерние и зависимые общества

Нет

Имеется менее трех

Имеется более трех

+

32. Наличие разработанной схемы взаимоотношений между структурными подразделениями аудируемого лица

Разработана и применяется либо нет необходимости

+

Разработана, но не применяется

Требуется, но не разработана

33. Аудируемое лицо составляет сводную отчетность

Нет

+

Составляет

34. Основная часть кредиторской задолженности у аудируемого лица

Менее 12 месяцев

+

Более 12 месяцев

Более 24 месяцев

35. Основная часть дебиторской задолженности

Менее 12 месяцев

+

Более 12 месяцев

Более 24 месяцев

36. Наличие задолженности по полученным кредитам

Отсутствует

+

Имеется, но не просроченная

Имеется просроченная

37. Результаты аудита прошлых лет

Безусловно положительное

+

Условно положительное

Не было аудиторской проверки, либо отрицательное

38. Частота смены руководства

Низкая

+

Средняя

Высокая

39. Расчеты по налоговым платежам

Отсутствие задолженности

+

Незначительная задолженность, не превышающая начисленную по последнему налоговому расчету

Имеется задолженность больше начисленной по последним налоговым расчетам

40. Наличие операций, нехарактерных профилю аудируемого лица

Отсутствуют

Незначительное количество

+

Значительное количество операций

41. Доля аудируемого лица на рынке

Монополист

Входит в число ведущих

+

Незначительная

42. Уровень сложности заключенных аудируемым лицом договоров на предмет отражения в бухгалтерском учете

Однотипные простые

Незначительное количество смешанных договоров

Значительное количество смешанных договоров

+

43. Наличие хозяйственных операций, не имеющих полного нормативного регулирования

Отсутствуют

Незначительное количество

+

Регулярные хозяйственные операции

Количество ответов

20

17

5

Общее количество баллов

(20*1) + (17*2) + (5*3) = 69

Приложение 5. Анкета для оценки неотъемлемого риска, предложенная Акимовой Е. В.

№ п/п

Вопросы

Варианты ответов

Да

Нет

1

Утверждена ли на предприятии учетная политика?

+

2

Осуществляется ли учет в соответствии с Положениями об учетной политике?

+

3

Имеет ли главный бухгалтер высшее экономическое образование и аттестат профессионального бухгалтера?

+

4

Проходит ли главный бухгалтер курсы повышения квалификации 1 раз в год?

+

5

Участвуют ли работники бухгалтерии в специальных семинарах и тренингах, способствующих повышению их квалификации?

+

6

Имеются ли должностные инструкции для работников бухгалтерии?

+

7

Проводится ли аттестация работников бухгалтерии на предмет соответствия выполняемых ими обязанностей?

+

8

Проводится ли сверка данных бухгалтерского и оперативного учета 1 раз в 3 месяца?

+

9

Имеется ли на предприятии график документооборота и соблюдаются ли сроки предоставления первичных документов в бухгалтерию?

+

10

Выписывает ли организация специальные периодические издания («Главный бухгалтер», Московский бухгалтер», «Налоги и право» и т. п.)?

+

11

Используют ли в своей работе сотрудники бухгалтерии правовые базы «Гарант», «Консультант плюс»?

+

12

Используется ли официальная лицензированная версия автоматизированной программы, в которой ведется

бухгалтерский учет?

+

13

Данные официальной версии бухгалтерской программы обновляются не реже 1 раза в месяц?

+

14

Ведется ли отдельно учет участка «Внутригрупповые расчеты»?

+

15

Бухгалтерский учет автоматизирован более чем на 80 %?

+

16

Существует ли на предприятии отдел внутреннего аудита?

+

Итого

10

6

Неотъемлемый риск

10*1=10

Приложение 6. Анкета для оценки неотъемлемого риска, предложенная Егоровой И. С.

Фактор риска

Рейтинг

Оценка уровня неотъемлемого риска

низкий

средний

высокий

1

Личностный фактор

1.1

Опыт работы и уровень квалификации бухгалтера-исполнителя

0,2

+

1.2

Степень функциональной загруженности бухгалтера-исполнителя

0,1

+

1.3

Частота смены бухгалтеров-исполнителей на участке, где проходит проверка

0,1

+

2

Особенности учета по МСФО

2.1

Вероятность наличия и использования счета или статьи для совершения злоупотреблений

0,1

+

2.2

Наличие таких операций хозяйственной жизни, порядок правильного оформления которых неоднозначно определен в действующем законодательстве

0,15

+

2.3

Наличие нестандартных операций хозяйственной жизни

0,05

+

3

Полнота устранения нарушений, выявленных в процессе предыдущих проверок

3.1

Полнота устранения нарушений, выявленных в процессе предыдущих аудиторских проверок

0,3

+

Суммарный неотъемлемый риск

1

0,4

0,3

0,3

Приложение 7. Оценка неотъемлемого риска с помощью авторской доработки

Эксперты

Среднее

геом.

Вес

Балл

1

2

3

4

5

Макc.

Мин.

ООО "Фарм"

1. Состояние экономики в целом

4

4

3

4

4

3,78

0,03

3

0,09

1

0,03

3

0,09

2. Процентные ставки, возможность финансирования

2

2

2

2

2

2,00

0,02

3

0,05

1

0,02

2

0,03

3. Уровень инфляции

2

2

2

2

2

2,00

0,02

3

0,05

1

0,02

3

0,05

4. Финансовое стимулирование со стороны государства

2

3

2

2

2

2,17

0,02

3

0,05

1

0,02

3

0,05

5. Особенности таможенного контроля, установление лимитов и квот

3

4

3

3

3

3,18

0,02

3

0,07

1

0,02

2

0,05

6. Особенности системы налогообложения в отношении данной отрасли

3

3

3

3

3

3,00

0,02

3

0,07

1

0,02

2

0,05

7. Потребность региона в выпускаемой продукции

5

5

5

5

5

5,00

0,04

3

0,12

1

0,04

1

0,04

8. Платежеспособность региона

4

4

4

4

4

4,00

0,03

3

0,09

1

0,03

2

0,06

9. Наличие налоговых льгот производителям данной отрасли в части отчисления в местный бюджет

3

2

3

3

3

2,77

0,02

3

0,07

1

0,02

2

0,04

10. Возможность получения налоговых кредитов под выполненные работы

2

1

1

1

1

1,15

0,01

3

0,03

1

0,01

2

0,02

11. Необходимость лицензирования

4

4

4

4

4

4,00

0,03

3

0,09

1

0,03

2

0,06

12. Материалоемкость

3

3

3

3

3

3,00

0,02

3

0,07

1

0,02

3

0,07

13. Фондоемкость

2

2

2

2

2

2,00

0,02

3

0,05

1

0,02

2

0,03

14. Потребность в наличии вспомогательных производств

2

2

2

2

2

2,00

0,02

3

0,05

1

0,02

2

0,03

15. Количество стадий переработки материалов до готовой продукции в различных подразделениях

1

1

1

1

1

1,00

0,01

3

0,02

1

0,01

2

0,02

16. Количество различных групп выпускаемой продукции

5

5

5

5

5

5,00

0,04

3

0,12

1

0,04

2

0,08

17. Квалификация персонала бухгалтерской службы

5

5

5

5

5

5,00

0,04

3

0,12

1

0,04

1

0,04

18. Учетная политика аудируемого лица

3

3

3

3

3

3,00

0,02

3

0,07

1

0,02

2

0,05

19. Степень автоматизации бухгалтерского и управленческого учета

5

5

5

5

5

5,00

0,04

3

0,12

1

0,04

2

0,08

20. Распределение акций среди акционеров

1

1

1

1

1

1,00

0,01

3

0,02

1

0,01

0

-

21.Наличие у руководителя аудируемого лица заместителей

3

3

3

3

3

3,00

0,02

3

0,07

1

0,02

1

0,02

22. Стиль управления

1

1

1

1

1

1,00

0,01

3

0,02

1

0,01

1

0,01

23. Наличие отдела, осуществляющего поиск заказчиков и ведущих контроль за исполнением договоров

4

4

4

4

4

4,00

0,03

3

0,09

1

0,03

1

0,03

24. Тип основных покупателей

5

5

5

5

5

5,00

0,04

3

0...


Подобные документы

  • Характеристика этапов трансформации бухгалтерской (финансовой) отчётности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Анализ компонентов отчета - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

    контрольная работа [24,4 K], добавлен 13.05.2010

  • Вуалирование и фальсификация: объекты, мотивы, последствия. Риски мошенничества, присущие отчетности, составленной в соответствии с МСФО. Активы и обязательства компании как объект манипулирования. Дополнительные признаки фальсификации отчетности.

    дипломная работа [1,4 M], добавлен 30.11.2017

  • Ведение учета по международным стандартам. Трансформация в соответствии международными стандартами финансовой отчетности и этапы перехода. Внедрение параллельного учета. Промежуточная финансовая отчетность, правила ее составления и сжатый формат.

    реферат [22,9 K], добавлен 07.04.2009

  • Определение, классификация и критерии признания нематериальных активов в соответствии с МСФО 38 "Нематериальные активы". Внутренне созданный гудвил и отражение в финансовой отчетности внутренне созданных нематериальных активов в соответствии с МСФО.

    курсовая работа [2,2 M], добавлен 13.05.2023

  • Теоретические аспекты понятия IPO как первоначального публичного предложения, инструмент привлечения капитала, его сущность в соответствии как с российским законодательством, так и с международными стандартами. Этапы процесса IPO Facebook, проблемы.

    курсовая работа [257,6 K], добавлен 19.01.2014

  • Основные виды прибыли в соответствии с российскими стандартами бухгалтерской отчетности, порядок их формирования. Факторы, которые оказывают влияние на величину прибыли. Анализ прибыли предприятия ООО "НГК "Итера", расчет показателей его рентабельности.

    дипломная работа [486,1 K], добавлен 19.01.2012

  • Определения прибыли на акцию. Оценка в соответствии с международным стандартом. Базовая и разводная прибыль на акцию. Сумма дивидендов по привилегированным акциям после удержания. Расчет прибыли на акцию в соответствии с российскими стандартами.

    реферат [19,6 K], добавлен 20.03.2011

  • Понятие, цели и виды финансовой отчетности, ее ключевые элементы. Состав финансовой отчетности, адреса и сроки ее предоставления. Основные формы финансовой отчетности. Требования к информации о финансовой отчетности, обоснование ее конфиденциальности.

    презентация [378,3 K], добавлен 05.11.2015

  • Сущность и особенности финансовых рисков, классификация и методы управления. Финансовые риски и методы управления ими в Российской Федерации. Раскрытие информации о финансовых рисках в соответствии с требованиями стандарта МСФО, оформление отчетности.

    курсовая работа [32,7 K], добавлен 30.09.2010

  • Понятие, виды и общие требования к финансовой отчетности и ее пользователей. Характеристика финансовой отчетности ООО "Волгостальконструкция" и ее анализ. Результат эффективности планируемых мероприятий в целях совершенствования финансовой отчетности.

    курсовая работа [130,8 K], добавлен 10.04.2017

  • Специфика нормативного регулирования бухгалтерской отчетности при упрощенной системе налогообложения. Порядок и условия формирования единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.

    курсовая работа [42,1 K], добавлен 18.11.2014

  • Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Элементы бухгалтерской отчетности. Виды отчетности. Порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс; отчеты о прибылях и убытках, движении капитала, движении денежных средств.

    курсовая работа [76,6 K], добавлен 27.04.2008

  • Объекты анализа финансовой отчетности, оценка платежеспособности предприятия, рентабельности, источников финансирования деятельности организации (левериджа). Взаимосвязь состава и содержания финансовой отчетности, формирование налогооблагаемой базы.

    шпаргалка [677,7 K], добавлен 25.01.2011

  • Организационная и управленческая структура предприятия ТОО "FinEx". Его маркетинговая политика. Основные этапы планирования аудита. Виды и источники аудиторских доказательств. Виды искажений финансовой отчетности. Финансовый анализ АО "Казахтелеком".

    отчет по практике [82,5 K], добавлен 07.06.2010

  • Понятие финансовой отчетности предприятия. Отчет о прибылях и убытках. Приложение к бухгалтерскому балансу. Принципы составления бухгалтерской отчетности. Анализ финансовой отчетности ОАО "Мост". Оценка вероятности банкротства.

    курсовая работа [62,5 K], добавлен 06.09.2007

  • Порядок представления отчетности в части выплаченных доходов физическим лицам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них данных. Способы оценки списываемых производственных запасов.

    курсовая работа [37,2 K], добавлен 20.09.2014

  • Порядок составления, виды и требования, предъявляемые к финансовой отчетности предприятия. Пояснительная записка, особенности ее применения. Инвентаризация и другие подготовительные работы перед составлением финансовой отчетности, применение МСФО.

    курсовая работа [63,7 K], добавлен 10.04.2013

  • Проведение обобщающего анализа финансового состояния предприятия. Выполнение факторного анализа на основе составленной мультипликативной факторной модели. Оценка влияния факторов, используя с помощью метода цепных подстановок и метода абсолютных разниц.

    контрольная работа [80,3 K], добавлен 04.02.2011

  • Анализ процесса формирования и использования финансовой информации, методик повышения аналитичности их информационной базы. Задачи информационного обеспечения аудита финансовых результатов. Разработка рекомендаций по улучшению деятельности предприятия.

    курсовая работа [66,9 K], добавлен 30.05.2015

  • Структура центрального налогового управления Ауэзовского района по г. Алматы. Обязанности отдела приема и обработки налоговой отчетности юридических лиц. Положение Отдела аудита косвенных налогов, Косвенного отдела, учета, анализа, аудита физических лиц.

    курсовая работа [34,7 K], добавлен 16.12.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.