Аудит отчетности, составленной в соответствии с МСФО
Анализ сущности и нормативного регулирования аудита отчетности, составленной в соответствии с международными стандартами. Разработка информационно-методического обеспечения аудита отчетности, составленной в соответствии с международными стандартами.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | статья |
Язык | русский |
Дата добавления | 13.07.2020 |
Размер файла | 1,4 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2. Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный) "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
3. Международный стандарт аудита 320 "Существенность при планировании и проведении аудита" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
4. Международный стандарт аудита 500 "Аудиторские доказательства" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
5. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 11.07.2016)
6. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства" (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 11.07.2016)
7. Концептуальные основы финансовой отчетности
8. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018) "Об аудиторской деятельности"
9. Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "О консолидированной финансовой отчетности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.01.2019)
10. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) "О бухгалтерском учете"
11. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности "Существенность и аудиторский риск" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998, протокол N 2)
12. Постановление Правительства РФ от 11.06.2015 N 576 (ред. от 31.07.2017) "Об утверждении Положения о признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской Федерации"
13. Приказ Минфина России от 30.11.2016 N 220н "О внесении изменения в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24 октября 2016 г. N 192н "О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2016 N 44790)
14. Приказ Минфина России от 09.11.2016 N 207н "О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 17.11.2016 N 44354)
15. Письмо ЦБ России от 24 марта 2005г. №47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях»
Учебно-научные издания на русском языке
16. Аудит: учебник / В.И. Подольский, А. А. Савин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011. -605 с. - (Основы наук). - ISBN 978-5-9916-0891-6
17. Аудит в 2 ч. Часть 2: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / под ред. М. А. Штефан. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- Москва: Издательство Юрайт, 2019. -- 404 с. -- (Серия: Бакалавр и магистр. Академический курс). -- ISBN 978-5-534-07681-3
18. Акимова, Е. В. Риски в аудиторской деятельности / Е. В. Акимова // Справочник экономиста. - 2014. - № 2. - Эл.доступ: http://www.profiz.ru/se/2_14/riski_audita/ (Дата обращения: 30.03.2019)
19. Бычкова, С.М., Риски в аудиторской деятельности / С. М. Бычкова, Л.Н. Растамханова. - М.: Финансы и статистика. - 2003
20. Газарян, А.В. Современная практика расчета уровня существенности / А. В. Газарян, Г. В. Соболева // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 4
21. Горло, В. И. Использование математических моделей при оценке эффективности системы внутреннего контроля / В. И. Горло // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - № 4. - С. 57-61
22. Гританс, Я. М. Система внутреннего контроля: как эффективно бороться с корпоративным мошенничеством / Я. М. Гританс. - М.: Инфотропик Медиа. - 2011. - 304 с
23. Дейнега, В.Н. Влияние метода оценки риска необнаружения на снижение риска существенного искажения финансовой отчетности / В.Н. Дейнега, С.В. Куракова// Теория и практика общественного развития. - 2017. - №4
24. Егорова, И.С. Оценка рисков в аудите / И. С. Егорова, С. В. Эрендженова // Учет. Анализ. Аудит. - 2016. - №2
25. Исаева, Н.Ю. Методология параллельного проведения аудита отчетности по РСБУ и МСФО / Н. Ю. Исаева // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - №22.
26. Кочинев, Ю.Ю. Моделирование аудиторского риска при планировании аудита /Ю.Ю. Кочинев // Аудит и финансовый анализ. - 2006. - № 4. - С. 127-130
27. Мизиковский, Е. А. Уровень существенности и оценка значимости учетных объектов / Е. А. Мизиковский, Ю. В. Граница // Аудиторские ведомости. - 2010. - № 7
28. Медведева, О. В. Применение методики оценки аудиторского риска в ходе аудита-I / О. В. Медведева, И. В. Федоренко // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. - 2015. - №. 14. - С. 84-93
29. Москалева, Е. Г. Трансформация финансовой отчетности в формат МСФО и особенности ее аудита / Е. Г. Москалева, И.М. Концова //Вектор Экономики. - 2018. - №. 6. - С. 24
30. Максимова, Организация и методика корпоративного внутреннего аудита / Г. В. Максимова, И. В. Новоселов. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2010. - 172 с. - ISBN 978-5-7253-2141-8
31. Посохина, А. В. Информационная основа оценки аудиторского риска существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности / А. В. Посохина // Вестник ПГУ. Серия: Экономика. 2013. №2 (17)
32. Стратегия цифровизации как способ организации взаимодействия с конечными потребителями. Тенденции фармацевтического рынка России // Исследовательский центр компании «Делойт» в СНГ. - Москва, 2018. - 42 с.
33. Щепотьев А.В. Оптимальный уровень существенности: обоснование, расчеты//Аудиторские ведомости. - 2008. - №11
34. Даудов, Оценка системы внутреннего контроля внутренним аудитом как метод повышения эффективности бизнес-процессов организации / С. Д. Даудов, О. Н. Ковалева. - Вестник НГИЭИ. - 2017. - №. 7 (74).
35. Мельник, М.В. Роль учетно-контрольных и аналитических процессов в развитии системы управления экономических субъектов / М. В. Мельник // Вопросы региональной экономики, 2016. - № 1. - С.122-132
36. Методология функционального моделирования IDEF0. Руководящий документ. Госстандарт России. - М: Издательство стандартов, 2000
37. Репин, Процессный подход к управлению. Моделирование бизнес-процессов / В. Репин, В. Елиферов. - Litres, 2017.
38. Родцевич, О. Н. Определение понятия «бизнес-процесс»: история возникновения и современное представление / О.Н. Родцевич //Вестник Полоцкого государственного университета. Серия D.: Экономические и юридические науки, 2015. - 13. - С.40-48
Зарубежные источники
39. Eilifsen A., Messier Jr W. F. Materiality guidance of the major public accounting firms //Auditing: A Journal of Practice & Theory. - 2014. - №. 2. - P. 3-26
40. Swart J. J. Audit methodologies: developing an integrated planning model incorporating audit materiality, risk and sampling: Diss. - North-West University, 2018
41. McKee T. E., Eilifsen A. Current materiality guidance for auditors. - 2000
42. Libby R., Brown T. Financial statement disaggregation decisions and auditors' tolerance for misstatement //The Accounting Review. - 2012. - №. 2. - P. 641-665.
Электронные ресурсы
43. Интернет-ресурс: Интерфакс - сервер раскрытия информации; Электронный доступ: https://www.e-disclosure.ru/# (Дата обращения: 15.03.2019)
44. Интернет-ресурс: Журнал «МСФО на практике». - №12. - 2017. - «Как и зачем ваши коллеги составляют отчетность по МСФО: результаты исследования», Эл.доступ:https://msfo-practice.ru/article.aspx?aid=608071 (Дата обращения: 17.02.2019)
45. Интернет-ресурс: Журнал «МСФО на практике». - №1. - 2016. -«Практика применения МСФО в России в 2014-2016 годах. Результаты исследования»,Эл.доступ: https://msfo-practice.ru/article.aspx?aid=440108 (Дата обращения: 17.02.2019)
Приложение 1. Оценка СВК бизнес-процесса трансформации
Этап бизнес-процесса |
Контрольная среда |
Информационная система |
Мониторинг средств контроля |
Оценка рисков и контрольные действия |
|||||||||||||
Этап регламентирован? |
Квалификация сотрудников достаточна для завершения этапа? |
Оперативная подача вводной информации? |
Сотрудники знают свои обязанности на этапе? |
Этап автоматизирован? |
Сотрудники фиксируют применяемое проф. мнение? |
Оперативное сообщение об ошибках с предыдущих этапов? |
Этап выполняется своевременно? |
Работу этапа можно проверить независимо от общего результата? |
Риск |
Вероятность |
Степень влияния |
Коэфф. риска |
Риск покрыт контрольной процедурой? |
Оценка риска = У (14 * 15) |
Эффектив- ность СВК для этапа У (2-10;16) |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
|
1.Формирование учетной политики и рабочего плана счетов по МСФО |
0 |
1 |
1 |
1 |
0 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1.1. Неактуальность учетной политики |
Н |
С |
1 |
1 |
1 |
8 |
|
1.2. Недостаточная детализация плана счетов для отражения всех событий |
С |
Н |
1 |
0 |
0 |
||||||||||||
2.Анализ различий между учетом по МСФО и РСБУ |
0 |
1 |
1 |
1 |
0 |
1 |
1 |
1 |
1 |
2.1. Отражение активов и обязательств, не соответствующих критериям признания МСФО |
С |
В |
3 |
1 |
3 |
12 |
|
2.2. Не отражение активов и обязательств, соответствующих критериям признания МСФО |
В |
В |
4 |
0 |
0 |
||||||||||||
2.3. Ошибочная классификация активов и обязательств |
С |
С |
2 |
1 |
2 |
||||||||||||
2.4. Некорректная оценка показателей в соответствии с МСФО |
В |
В |
4 |
0 |
0 |
Окончание приложения 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
|
3.Формирование списка корректировок на основе различий |
0 |
1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1 |
0 |
1 |
3.1. Использование неправильной корреспонденции |
С |
В |
3 |
0 |
0 |
3 |
|
3.2. Непоследовате-льность корректировок из года в год |
В |
Н |
2 |
0 |
0 |
||||||||||||
4.Создание и заполнение трансформа-ционной таблицы |
0 |
1 |
1 |
1 |
0 |
0 |
1 |
1 |
1 |
4.1. Некорректный «мэппинг» счетов |
Н |
С |
1 |
1 |
1 |
10 |
|
4.2. Неправильный перенос входящего сальдо и корректировок |
Н |
В |
2 |
1 |
2 |
||||||||||||
4.3. Логические и арифметические ошибки |
Н |
С |
1 |
1 |
1 |
||||||||||||
5.Формирование отчетности и пояснительной записки |
0 |
1 |
1 |
1 |
0 |
0 |
1 |
1 |
0 |
5.1. Некорректная классификация активов и обязательств в отчетности |
С |
С |
2 |
1 |
2 |
8 |
|
5.2. Недостаточное количество раскрытий в ПЗ |
Н |
С |
1 |
1 |
1 |
||||||||||||
Максимально возможный балл |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
- |
- |
- |
- |
- |
27 |
72 |
|
Итого для компании |
41 |
||||||||||||||||
Эффективность СВК (Итоговый балл для компании/Максимально возможный балл) |
0,57 |
Приложение 2. Методика оценки СВК отчетности по МСФО, составленной методом трансформации
Вопрос оценки СВК |
Вариант ответа |
Балл |
Балл для ООО Фарм» |
|
1.Контрольная среда |
||||
1.1. Существует ли у организации четкая стратегическая цель развития? |
Да |
3 |
3 |
|
Да, но цель расплывчата |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
1.2. Знакомы ли сотрудники, занимающиеся проведением трансформационных корректировок, со стратегической целью развития компании и принципами работы компании в целом? |
Да |
3 |
3 |
|
Да, но не все сотрудники |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
1.3. Знакомо ли руководство компании с принципами, методами работы сотрудников, занимающихся учетом трансф.корректировок? |
Да, подробно знакомы |
3 |
2 |
|
Да, лишь в общих чертах |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
1.4. Соблюдают ли сотрудники, участвующие в учете трансформационных корректировок, должностные инструкции? |
Да |
3 |
1 |
|
Да, но не все бухгалтеры |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
1.5. Проходят ли сотрудники, участвующие в учете трансформационных корректировок, регулярное повышение квалификации? |
Да |
3 |
3 |
|
Да, но не регулярно |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
1.6. Отсутствует ли кадровая текучка среди сотрудников, участвующих в процессе учета трансформационных корректировок? |
Да |
3 |
2 |
|
Сотрудники периодически меняются |
2 |
|||
Сотрудники очень часто меняются |
1 |
|||
1.7. Подбираются ли рабочие кадры на независимых условиях? |
Да |
3 |
3 |
|
Да, но есть примеры целенаправленного выбора кандидата |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
2. Информационная система |
||||
2.1. Автоматизирован ли учет трансформационных корректировок на предприятии? |
Да |
3 |
1 |
|
Да, но некоторые операции отражаются вручную |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
2.2. Прописан и обоснован ли в учетной политике подход к отражению типовых трансформационных корректировок? |
Да |
3 |
2 |
|
Да, но не для всех типовых ситуаций |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
2.3. Прописаны и обоснованы ли подходы к отражению трансформационных корректировок в случаях, когда отсутствует нормативное регулирование каких-либо ситуаций? |
Да |
3 |
1 |
|
Да, но в недостаточном количестве |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
2.4. Ведется ли первичный документооборот по операциям, касающихся трансформационных корректировок |
Да, всегда |
3 |
2 |
|
Да, но не всегда |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
2.5. Отсутствуют ли в компании нетиповые, самостоятельно разработанные первичные документы по операциям, касающихся трансформационных корректировок? |
Да |
3 |
2 |
|
Нет, такие документы используются редко |
2 |
|||
Нет, такие документы используются часто |
1 |
Вопрос оценки СВК |
Ответ |
Балл |
Балл для ООО Фарм» |
|
2.6. Составляются ли организацией формы внутренней отчетности, раскрывающей информацию о трансформационных корректировках, уточняющие отдельные показатели? |
Да |
3 |
2 |
|
Да, для отдельных кор-ок |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
3. Контрольные действия (средства контроля) |
||||
3.1. Происходит ли регулярная сверка фактических показателей трансформационных корректировок с плановыми? |
Да, ежемесячно |
3 |
1 |
|
Да, ежегодно |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
3.2. Происходит ли регулярная сверка показателей трансформационных корректировок за текущий и предыдущий периоды? |
Да, ежемесячно |
3 |
2 |
|
Да, ежегодно |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
3.3. Фиксирует ли используемая в учете трансформационных корректировок программа, кто, когда и какие изменения внес в систему? |
Да, фиксирует все показатели |
3 |
1 |
|
Да, фиксирует только суть изменения без автора и времени |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
3.4. Существует ли разделение обязанностей сотрудников по учету трансформационных корректировок? |
Да, этим занимается достаточное количество сотрудников |
3 |
2 |
|
Да, этим занимается несколько сотрудников, но их количество является недостаточным |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
3.5. Существует ли разделение обязанностей сотрудников по созданию и утверждению документов, касающихся трансформационных корректировок? |
Да, во всех случаях |
3 |
1 |
|
Да, в большинстве случаев |
2 |
|||
Нет, не существует разделения |
1 |
|||
4. Процесс оценки рисков аудируемым лицом |
||||
4.1. Достаточно ли среди штата компании сотрудников, квалификация которых позволяет правильно осуществлять учет трансформационных корректировок |
Да |
3 |
2 |
|
Нехватка незначительна |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
4.2. Имеют ли сотрудники, отвечающие за учет трансформационных корректировок, достаточное количество информации для верного отражения операций |
Да |
3 |
3 |
|
Да, но информация доходит с задержками или неточностями |
2 |
|||
Нет, количество недостаточное |
1 |
|||
4.3. Оценивается ли аудируемым лицом риск не отражения трансформационных корректировок? |
Да, регулярно |
3 |
1 |
|
Да, редко |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
5. Мониторинг средств контроля |
||||
5.1. Своевременно ли составляются трансформационные корректировки? |
Да, своевременно |
3 |
2 |
|
Составляются с задержкой |
2 |
|||
Не составляются |
1 |
|||
5.2. Оценивают ли внутренние аудиторы действия сотрудников, отвечающих за учет трансформационных корректировок? |
Да, оценивают и предлагают более эффективные пути решения задач |
3 |
2 |
|
Да, производят только оценку |
2 |
|||
Нет |
1 |
|||
5.3. Выстроен ли в компании бизнес-процесс, благодаря которому любой из этапов работы может быть отделен и перепроверен? |
Да |
3 |
3 |
|
Да, но возникают сложности с выделением одного этапа из всех работ |
2 |
|||
Нет |
1 |
Приложение 3. Пример анкеты персонала для оценки риска системы внутреннего контроля
Приложение 4. Анкета для оценки неотъемлемого риска, предложенная Бычковой С. М.
Вероятность появления сущ. искажений в бух. учете исходя из осуществляемой хоз. деятельности |
Низкая |
Ответ (1 б.) |
Средняя |
Ответ (2 б.) |
Высокая |
Ответ (3 б.) |
|
1. Понимание влияния внешних факторов |
|||||||
Общеэкономические факторы |
|||||||
1. Состояние экономики в целом |
Подъем |
Стабильное |
+ |
Спад |
|||
2. Процентные ставки, возможность финансирования |
Снизились |
Стабильные |
Повысились |
+ |
|||
3. Уровень инфляции |
Снизился |
Стабильный |
Повысился |
+ |
|||
4. Финансовое стимулирование со стороны государства |
Отсутствует |
+ |
Имеется |
||||
5. Особенности таможенного контроля, установление лимитов и квот |
Льготный таможенный режим |
Обычный |
+ |
Более жесткий |
|||
6. Особенности системы налогообложения в отношении данной отрасли |
Льготный режим налогообложения |
Обычный |
+ |
Более жесткий |
|||
Региональные особенности |
|||||||
7. Потребность региона в выпускаемой продукции |
Имеется возможность полностью реализовать продукцию на внутреннем рынке |
+ |
Продукция востребована на внутреннем рынке, но спрос не соответствует возможностям аудируемого лица |
Продукция на внутреннем рынке не востребована |
|||
8. Платежеспособность региона |
Высокий уровень зарплаты в регионе |
Средний уровень зарплаты в регионе |
+ |
Низкий уровень зарплаты в регионе |
|||
9. Наличие налоговых льгот производителям данной отрасли в части отчисления в местный бюджет |
Льготный режим налогообложения |
Обычный |
+ |
Более жесткий |
|||
10. Возможность получения налоговых кредитов под выполненные работы |
Отсутствует |
Отсутствует у данного аудируемого лица |
+ |
Имеется возможность |
|||
Отраслевые особенности |
|||||||
11. Необходимость лицензирования |
Нет необходимости |
Есть необходимость |
+ |
||||
12. Материалоемкость |
Низкая |
Средняя |
Высокая |
+ |
|||
13. Фондоемкость |
Низкая |
Средняя |
+ |
Высокая |
|||
14. Потребность в наличии вспомогательных производств |
Отсутствует |
Низкая |
+ |
Высокая |
Продолжение приложения 4
Вероятность появления сущ. искажений в бух. учете исходя из осуществляемой хоз. деятельности |
Низкая |
Ответ (1 б.) |
Средняя |
Ответ (2 б.) |
Высокая |
Ответ (3 б.) |
|
2. Понимание влияния внутренних факторов |
|||||||
Знакомство с аудируемым лицом и технологией производства |
|||||||
15. Количество стадий переработки материалов до готовой продукции в различных подразделениях |
Весь процесс осуществляется в одном подразделении |
Переработка осуществляется различными подразделениями в пределах аудируемого лица |
+ |
Переработка требует привлечения сторонних организаций |
|||
16. Количество различных групп выпускаемой продукции |
Один вид товара |
Разные виды однородного товара |
+ |
Разные виды групп выпускаемой продукции |
|||
17. Квалификация персонала бухгалтерской службы |
Высокая |
+ |
Средняя |
Низкая |
|||
18. Учетная политика аудируемого лица |
Утверждается ежегодно |
Ежегодно вносятся только изменения |
+ |
Отсутствует |
|||
19. Степень автоматизации бухгалтерского и управленческого учета |
Полная |
Частичная |
+ |
Отсутствует |
|||
20. Распределение акций среди акционеров |
Имеется несколько примерно равных владельцев |
Один из акционеров владеет большей частью акций |
Один акционер |
||||
21.Наличие у руководителя аудируемого лица заместителей |
Имеется по каждому направлению |
+ |
Заместители совмещают несколько направлений |
Отсутствуют |
|||
22. Стиль управления |
Демократический |
+ |
Либеральный |
Авторитарный |
|||
23. Наличие отдела, осуществляющего поиск заказчиков и ведущих контроль за исполнением договоров |
Имеется специальный отдел |
+ |
Этим занимается отдельный человек |
Отсутствует лицо, ответственное за данную работу |
|||
24. Тип основных покупателей |
Государство |
Крупные организации |
+ |
Мелкие организации и физические лица |
|||
25. Освоение в проверяемом периоде новых сегментов рынка |
Не осуществлялось |
+ |
Осуществлялось в одном направлении |
Осуществлялось в нескольких направлениях |
|||
26. Осуществлялось ли производство новых видов продукции |
Не осуществлялось |
+ |
Осуществлялось одного вида |
Осуществлялось нескольких видов |
|||
27. Осуществлялось ли сокращение производства |
Не осуществлялось |
+ |
В малой степени |
Серьезное сокращение |
|||
28. Основной принцип ценообразования |
Государственные тарифы |
+ |
Регулируется вышестоящей организацией |
Цены разрабатываются самостоятельно |
|||
29. Осуществляло ли аудируемое лицо эмиссию собственных векселей |
Нет |
+ |
Осуществляло под купленную продукцию |
Осуществляло по другим причинам |
Окончание приложения 4
Вероятность появления сущ. искажений в бух. учете исходя из осуществляемой хоз. деятельности |
Низкая |
Ответ (1 б.) |
Средняя |
Ответ (2 б.) |
Высокая |
Ответ (3 б.) |
|
30. Осуществлялись ли операции по приобретению и реализации векселей и ценных бумаг |
Нет |
+ |
Разовые сделки |
Постоянно |
|||
31. Имеются ли у аудируемого лица филиалы, дочерние и зависимые общества |
Нет |
Имеется менее трех |
Имеется более трех |
+ |
|||
32. Наличие разработанной схемы взаимоотношений между структурными подразделениями аудируемого лица |
Разработана и применяется либо нет необходимости |
+ |
Разработана, но не применяется |
Требуется, но не разработана |
|||
33. Аудируемое лицо составляет сводную отчетность |
Нет |
+ |
Составляет |
||||
34. Основная часть кредиторской задолженности у аудируемого лица |
Менее 12 месяцев |
+ |
Более 12 месяцев |
Более 24 месяцев |
|||
35. Основная часть дебиторской задолженности |
Менее 12 месяцев |
+ |
Более 12 месяцев |
Более 24 месяцев |
|||
36. Наличие задолженности по полученным кредитам |
Отсутствует |
+ |
Имеется, но не просроченная |
Имеется просроченная |
|||
37. Результаты аудита прошлых лет |
Безусловно положительное |
+ |
Условно положительное |
Не было аудиторской проверки, либо отрицательное |
|||
38. Частота смены руководства |
Низкая |
+ |
Средняя |
Высокая |
|||
39. Расчеты по налоговым платежам |
Отсутствие задолженности |
+ |
Незначительная задолженность, не превышающая начисленную по последнему налоговому расчету |
Имеется задолженность больше начисленной по последним налоговым расчетам |
|||
40. Наличие операций, нехарактерных профилю аудируемого лица |
Отсутствуют |
Незначительное количество |
+ |
Значительное количество операций |
|||
41. Доля аудируемого лица на рынке |
Монополист |
Входит в число ведущих |
+ |
Незначительная |
|||
42. Уровень сложности заключенных аудируемым лицом договоров на предмет отражения в бухгалтерском учете |
Однотипные простые |
Незначительное количество смешанных договоров |
Значительное количество смешанных договоров |
+ |
|||
43. Наличие хозяйственных операций, не имеющих полного нормативного регулирования |
Отсутствуют |
Незначительное количество |
+ |
Регулярные хозяйственные операции |
|||
Количество ответов |
20 |
17 |
5 |
||||
Общее количество баллов |
(20*1) + (17*2) + (5*3) = 69 |
Приложение 5. Анкета для оценки неотъемлемого риска, предложенная Акимовой Е. В.
№ п/п |
Вопросы |
Варианты ответов |
||
Да |
Нет |
|||
1 |
Утверждена ли на предприятии учетная политика? |
+ |
||
2 |
Осуществляется ли учет в соответствии с Положениями об учетной политике? |
+ |
||
3 |
Имеет ли главный бухгалтер высшее экономическое образование и аттестат профессионального бухгалтера? |
+ |
||
4 |
Проходит ли главный бухгалтер курсы повышения квалификации 1 раз в год? |
+ |
||
5 |
Участвуют ли работники бухгалтерии в специальных семинарах и тренингах, способствующих повышению их квалификации? |
+ |
||
6 |
Имеются ли должностные инструкции для работников бухгалтерии? |
+ |
||
7 |
Проводится ли аттестация работников бухгалтерии на предмет соответствия выполняемых ими обязанностей? |
+ |
||
8 |
Проводится ли сверка данных бухгалтерского и оперативного учета 1 раз в 3 месяца? |
+ |
||
9 |
Имеется ли на предприятии график документооборота и соблюдаются ли сроки предоставления первичных документов в бухгалтерию? |
+ |
||
10 |
Выписывает ли организация специальные периодические издания («Главный бухгалтер», Московский бухгалтер», «Налоги и право» и т. п.)? |
+ |
||
11 |
Используют ли в своей работе сотрудники бухгалтерии правовые базы «Гарант», «Консультант плюс»? |
+ |
||
12 |
Используется ли официальная лицензированная версия автоматизированной программы, в которой ведется бухгалтерский учет? |
+ |
||
13 |
Данные официальной версии бухгалтерской программы обновляются не реже 1 раза в месяц? |
+ |
||
14 |
Ведется ли отдельно учет участка «Внутригрупповые расчеты»? |
+ |
||
15 |
Бухгалтерский учет автоматизирован более чем на 80 %? |
+ |
||
16 |
Существует ли на предприятии отдел внутреннего аудита? |
+ |
||
Итого |
10 |
6 |
||
Неотъемлемый риск |
10*1=10 |
Приложение 6. Анкета для оценки неотъемлемого риска, предложенная Егоровой И. С.
№ |
Фактор риска |
Рейтинг |
Оценка уровня неотъемлемого риска |
|||
низкий |
средний |
высокий |
||||
1 |
Личностный фактор |
|||||
1.1 |
Опыт работы и уровень квалификации бухгалтера-исполнителя |
0,2 |
+ |
|||
1.2 |
Степень функциональной загруженности бухгалтера-исполнителя |
0,1 |
+ |
|||
1.3 |
Частота смены бухгалтеров-исполнителей на участке, где проходит проверка |
0,1 |
+ |
|||
2 |
Особенности учета по МСФО |
|||||
2.1 |
Вероятность наличия и использования счета или статьи для совершения злоупотреблений |
0,1 |
+ |
|||
2.2 |
Наличие таких операций хозяйственной жизни, порядок правильного оформления которых неоднозначно определен в действующем законодательстве |
0,15 |
+ |
|||
2.3 |
Наличие нестандартных операций хозяйственной жизни |
0,05 |
+ |
|||
3 |
Полнота устранения нарушений, выявленных в процессе предыдущих проверок |
|||||
3.1 |
Полнота устранения нарушений, выявленных в процессе предыдущих аудиторских проверок |
0,3 |
+ |
|||
Суммарный неотъемлемый риск |
1 |
0,4 |
0,3 |
0,3 |
Приложение 7. Оценка неотъемлемого риска с помощью авторской доработки
Эксперты |
Среднее геом. |
Вес |
Балл |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Макc. |
Мин. |
ООО "Фарм" |
|||||||
1. Состояние экономики в целом |
4 |
4 |
3 |
4 |
4 |
3,78 |
0,03 |
3 |
0,09 |
1 |
0,03 |
3 |
0,09 |
|
2. Процентные ставки, возможность финансирования |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2,00 |
0,02 |
3 |
0,05 |
1 |
0,02 |
2 |
0,03 |
|
3. Уровень инфляции |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2,00 |
0,02 |
3 |
0,05 |
1 |
0,02 |
3 |
0,05 |
|
4. Финансовое стимулирование со стороны государства |
2 |
3 |
2 |
2 |
2 |
2,17 |
0,02 |
3 |
0,05 |
1 |
0,02 |
3 |
0,05 |
|
5. Особенности таможенного контроля, установление лимитов и квот |
3 |
4 |
3 |
3 |
3 |
3,18 |
0,02 |
3 |
0,07 |
1 |
0,02 |
2 |
0,05 |
|
6. Особенности системы налогообложения в отношении данной отрасли |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3,00 |
0,02 |
3 |
0,07 |
1 |
0,02 |
2 |
0,05 |
|
7. Потребность региона в выпускаемой продукции |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5,00 |
0,04 |
3 |
0,12 |
1 |
0,04 |
1 |
0,04 |
|
8. Платежеспособность региона |
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
4,00 |
0,03 |
3 |
0,09 |
1 |
0,03 |
2 |
0,06 |
|
9. Наличие налоговых льгот производителям данной отрасли в части отчисления в местный бюджет |
3 |
2 |
3 |
3 |
3 |
2,77 |
0,02 |
3 |
0,07 |
1 |
0,02 |
2 |
0,04 |
|
10. Возможность получения налоговых кредитов под выполненные работы |
2 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1,15 |
0,01 |
3 |
0,03 |
1 |
0,01 |
2 |
0,02 |
|
11. Необходимость лицензирования |
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
4,00 |
0,03 |
3 |
0,09 |
1 |
0,03 |
2 |
0,06 |
|
12. Материалоемкость |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3,00 |
0,02 |
3 |
0,07 |
1 |
0,02 |
3 |
0,07 |
|
13. Фондоемкость |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2,00 |
0,02 |
3 |
0,05 |
1 |
0,02 |
2 |
0,03 |
|
14. Потребность в наличии вспомогательных производств |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2,00 |
0,02 |
3 |
0,05 |
1 |
0,02 |
2 |
0,03 |
|
15. Количество стадий переработки материалов до готовой продукции в различных подразделениях |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1,00 |
0,01 |
3 |
0,02 |
1 |
0,01 |
2 |
0,02 |
|
16. Количество различных групп выпускаемой продукции |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5,00 |
0,04 |
3 |
0,12 |
1 |
0,04 |
2 |
0,08 |
|
17. Квалификация персонала бухгалтерской службы |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5,00 |
0,04 |
3 |
0,12 |
1 |
0,04 |
1 |
0,04 |
|
18. Учетная политика аудируемого лица |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3,00 |
0,02 |
3 |
0,07 |
1 |
0,02 |
2 |
0,05 |
|
19. Степень автоматизации бухгалтерского и управленческого учета |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5,00 |
0,04 |
3 |
0,12 |
1 |
0,04 |
2 |
0,08 |
|
20. Распределение акций среди акционеров |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1,00 |
0,01 |
3 |
0,02 |
1 |
0,01 |
0 |
- |
|
21.Наличие у руководителя аудируемого лица заместителей |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3,00 |
0,02 |
3 |
0,07 |
1 |
0,02 |
1 |
0,02 |
|
22. Стиль управления |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1,00 |
0,01 |
3 |
0,02 |
1 |
0,01 |
1 |
0,01 |
|
23. Наличие отдела, осуществляющего поиск заказчиков и ведущих контроль за исполнением договоров |
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
4,00 |
0,03 |
3 |
0,09 |
1 |
0,03 |
1 |
0,03 |
|
24. Тип основных покупателей |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5,00 |
0,04 |
3 |
0... |
Подобные документы
Характеристика этапов трансформации бухгалтерской (финансовой) отчётности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Анализ компонентов отчета - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.
контрольная работа [24,4 K], добавлен 13.05.2010Вуалирование и фальсификация: объекты, мотивы, последствия. Риски мошенничества, присущие отчетности, составленной в соответствии с МСФО. Активы и обязательства компании как объект манипулирования. Дополнительные признаки фальсификации отчетности.
дипломная работа [1,4 M], добавлен 30.11.2017Ведение учета по международным стандартам. Трансформация в соответствии международными стандартами финансовой отчетности и этапы перехода. Внедрение параллельного учета. Промежуточная финансовая отчетность, правила ее составления и сжатый формат.
реферат [22,9 K], добавлен 07.04.2009Определение, классификация и критерии признания нематериальных активов в соответствии с МСФО 38 "Нематериальные активы". Внутренне созданный гудвил и отражение в финансовой отчетности внутренне созданных нематериальных активов в соответствии с МСФО.
курсовая работа [2,2 M], добавлен 13.05.2023Теоретические аспекты понятия IPO как первоначального публичного предложения, инструмент привлечения капитала, его сущность в соответствии как с российским законодательством, так и с международными стандартами. Этапы процесса IPO Facebook, проблемы.
курсовая работа [257,6 K], добавлен 19.01.2014Основные виды прибыли в соответствии с российскими стандартами бухгалтерской отчетности, порядок их формирования. Факторы, которые оказывают влияние на величину прибыли. Анализ прибыли предприятия ООО "НГК "Итера", расчет показателей его рентабельности.
дипломная работа [486,1 K], добавлен 19.01.2012Определения прибыли на акцию. Оценка в соответствии с международным стандартом. Базовая и разводная прибыль на акцию. Сумма дивидендов по привилегированным акциям после удержания. Расчет прибыли на акцию в соответствии с российскими стандартами.
реферат [19,6 K], добавлен 20.03.2011Понятие, цели и виды финансовой отчетности, ее ключевые элементы. Состав финансовой отчетности, адреса и сроки ее предоставления. Основные формы финансовой отчетности. Требования к информации о финансовой отчетности, обоснование ее конфиденциальности.
презентация [378,3 K], добавлен 05.11.2015Сущность и особенности финансовых рисков, классификация и методы управления. Финансовые риски и методы управления ими в Российской Федерации. Раскрытие информации о финансовых рисках в соответствии с требованиями стандарта МСФО, оформление отчетности.
курсовая работа [32,7 K], добавлен 30.09.2010Понятие, виды и общие требования к финансовой отчетности и ее пользователей. Характеристика финансовой отчетности ООО "Волгостальконструкция" и ее анализ. Результат эффективности планируемых мероприятий в целях совершенствования финансовой отчетности.
курсовая работа [130,8 K], добавлен 10.04.2017Специфика нормативного регулирования бухгалтерской отчетности при упрощенной системе налогообложения. Порядок и условия формирования единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 18.11.2014Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Элементы бухгалтерской отчетности. Виды отчетности. Порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс; отчеты о прибылях и убытках, движении капитала, движении денежных средств.
курсовая работа [76,6 K], добавлен 27.04.2008Объекты анализа финансовой отчетности, оценка платежеспособности предприятия, рентабельности, источников финансирования деятельности организации (левериджа). Взаимосвязь состава и содержания финансовой отчетности, формирование налогооблагаемой базы.
шпаргалка [677,7 K], добавлен 25.01.2011Организационная и управленческая структура предприятия ТОО "FinEx". Его маркетинговая политика. Основные этапы планирования аудита. Виды и источники аудиторских доказательств. Виды искажений финансовой отчетности. Финансовый анализ АО "Казахтелеком".
отчет по практике [82,5 K], добавлен 07.06.2010Понятие финансовой отчетности предприятия. Отчет о прибылях и убытках. Приложение к бухгалтерскому балансу. Принципы составления бухгалтерской отчетности. Анализ финансовой отчетности ОАО "Мост". Оценка вероятности банкротства.
курсовая работа [62,5 K], добавлен 06.09.2007Порядок представления отчетности в части выплаченных доходов физическим лицам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них данных. Способы оценки списываемых производственных запасов.
курсовая работа [37,2 K], добавлен 20.09.2014Порядок составления, виды и требования, предъявляемые к финансовой отчетности предприятия. Пояснительная записка, особенности ее применения. Инвентаризация и другие подготовительные работы перед составлением финансовой отчетности, применение МСФО.
курсовая работа [63,7 K], добавлен 10.04.2013Проведение обобщающего анализа финансового состояния предприятия. Выполнение факторного анализа на основе составленной мультипликативной факторной модели. Оценка влияния факторов, используя с помощью метода цепных подстановок и метода абсолютных разниц.
контрольная работа [80,3 K], добавлен 04.02.2011Анализ процесса формирования и использования финансовой информации, методик повышения аналитичности их информационной базы. Задачи информационного обеспечения аудита финансовых результатов. Разработка рекомендаций по улучшению деятельности предприятия.
курсовая работа [66,9 K], добавлен 30.05.2015Структура центрального налогового управления Ауэзовского района по г. Алматы. Обязанности отдела приема и обработки налоговой отчетности юридических лиц. Положение Отдела аудита косвенных налогов, Косвенного отдела, учета, анализа, аудита физических лиц.
курсовая работа [34,7 K], добавлен 16.12.2012