По оценкам ОЭСР к настоящему времени странами-членами ОЭСР отменены ограничения на операции с иностранной валютой, включая требования репатриации и обязательной продажи валютной выручкиOECD Code of Liberalisation of Capital Movements 2018 // Доступ к документу получен с официального сайта Организации экономического сотрудничества и развития <URL: http://www.oecd.org/daf/inv/investment-policy/Code-Capital-Movements-EN.pdf> (дата обращения - 23 апреля 2018 г.);.

Либерализации валютного регулирования в Европе способствовала и экономическая интеграция государств. Статьями 63-66 Договора о функционировании ЕС было Договор о функционировании Европейского Союза// Доступ к документу получен с официального сайта Организации экономического сотрудничества и развития URL: <http://eulaw.ru/treaties/tfeu> (дата обращения - 23 апреля 2018 г.); запрещено вводить ограничения на перемещение капиталов между государствами-членами и между государствами-членами и третьими странами. При этом Договором допускается право государств-членов ЕС принимать необходимые меры для предотвращения нарушений в налоговой сфере и в сфере благоразумного надзора за финансовыми институтами, а также право предусматривать процедуры декларирования перемещений капиталов для получения информации в административных или статистических целях.

В некоторых государствах ЕС установлена обязанность резидентов уведомлять об открытых счетах в иностранных банках, что не признается ограничением движения капитала. Так, Верховным судом Франции в 2011 году было рассмотрено дело по заявлению граждан Семейная пара из Франции имела счет в банке Бельгии, о котором не сообщила компетентным органам Франции. Когда счет был обнаружен, пару обязали уплатить налог на прибыль на денежные средства, обращавшиеся по счету, а также уплатить значительный штраф., утверждавших, что обязанность декларировать о наличии счетов заграницей нарушает положения права ЕС о запрете на ограничения в движении капитала. Суд установил, что поскольку норма имеет лишь цель получения информации с целью противостояния уклонению от уплаты налогов, и не налагает собственно ограничений на движение денежных средств по счету, она не противоречит праву ЕС Foreign Bank Accounts Must be Declared 01.02.2011 // Доступ к информации получен с сайта URL: <https://www.french-property.com/news/money_france/foreign_bank_accounts_declaration/> (дата обращения - 25.04.2018);. Вместе с тем, пятью годами позднее, Верховным судом Франции было признано, что штраф за неуведомление о счете в размере 5% от суммы, превышающей или равной 50 000 Евро, на таком счете является непропорциональным нарушению и не соответствующим целям введения обязанности уведомления о счетах French Supreme Court repeals fine on undeclared foreign bank accounts 2016 // Доступ к информации получен с сайта URL: <http://www.ey.com/gl/en/services/people-advisory-services/hc-alert--french-supreme-court-repeals-fine-on-undeclared-foreign-bank-accounts/> (дата обращения - 25.04.2018);.

Данный пример показателен в сравнении с регулированием, аналогичным по форме регулированию в Российской Федерации. Как указывалось выше, в Российской Федерации также существует обязанность резидентов уведомлять об открытии (закрытии и изменении реквизитов) счетов в иностранных банках, а кроме того существует обязанность ежегодно уведомлять о движении денежных средств по таким счетам. Все эти меры приняты, однако, в рамках валютного регулирования и контроля. Как следствие, применяются меры ответственность за валютные нарушения.

Государства-члены ЕС не преследуют цели, характерные для целей валютного регулирования и контроля, а принимают меры в целях надзора за соблюдением налогового законодательства и цели противодействия отмыванию денежных средств. Для этого ЕС ввел стандарт отчетности ОЭСР для обмена информацией по зарубежным счетам, действуют Директива ЕС «Об административном сотрудничестве в области налогообложения» и Директива ЕС в отношении обязательного автоматического обмена информацией в области налогообложения. Согласно им банки и иные финансовые учреждения в ЕС обязаны ежегодно передавать налоговым органам информацию о счетах своих клиентов, являющихся резидентами других стран ЕСCouncil Directive 2014/107/EU of 9 December 2014 amending Directive 2011/16/EU as regards mandatory automatic exchange of information in the field of taxation // Доступ к документу получен на сайте URL: <https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:32014L0107&from=EN> (дата обращения - 30.04.2018);. В сфере борьбы с отмыванием преступных доходов, в ЕС приняты четыре директивы, налажено информационное взаимодействие органов таможни и финансовой разведки А.А. Коваль, А. Д. Левашенко, С. Г. Синельников-Мурылев, П. В. Трунин Реформа валютного регулирования и валютного контроля в России // Доступ к документу получен с сайта Центра стратегических разработок URL: <https://www.csr.ru/wp-content/uploads/2018/03/Doklad_valyutnyi-_kontrol_Web.pdf > (дата обращения - 01.05.2018 г.);.

Таким образом, в странах ЕС не применяются меры валютного регулирования и контроля (как в отношении между государствами-членами ЕС, так и в отношениях с третьими странами), однако движение денежных средств подлежит контролю в иных целях.

В целом, практически во всех развитых странах валютные ограничения отменены, так как они выполнили свои функции. В настоящее время сохранение валютных ограничений характерно для стран с развивающейся экономикой, в них применяются ограничения на операции (ввоз, вывоз, обмен) с иностранной и национальной валютой, как для резидентов, так и для нерезидентов Международное финансовое право: учебник / В.М. Шумилов, И.М. Лифшиц. -- 3-е изд., перераб. и доп. -- Москва : ЮСТИЦИЯ. 2018; Трапезников В.А. Валютное регулирование в международном инвестиционном праве // М.: Волтерс Клувер, 2004; А.А. Коваль, А. Д. Левашенко, С. Г. Синельников-Мурылев, П. В. Трунин Реформа валютного регулирования и валютного контроля в России // Доступ к документу получен с сайта Центра стратегических разработок URL: <https://www.csr.ru/wp-content/uploads/2018/03/Doklad_valyutnyi-_kontrol_Web.pdf > (дата обращения - 01.05.2018 г.);. К примеру, в Индии резидентам запрещено открывать счета за рубежом, получать кредиты в иностранной валюте, применяется требование о репатриации и обязательной продаже валютной выручкиИндия. Валютное регулирование // Доступ к информации получен с сайта Портала внешнеэкономической информации URL: < http://www.ved.gov.ru/exportcountries/in/about_in/laws_ved_in/exchange_reg_in/> (дата обращения - 01.05.2018 г.);. Подобные требования установлены в Китае, Бразилии, ЮАР и еще в почти 50 государствах А.А. Коваль, А. Д. Левашенко, С. Г. Синельников-Мурылев, П. В. Трунин Реформа валютного регулирования и валютного контроля в России // Доступ к документу получен с сайта Центра стратегических разработок URL: <https://www.csr.ru/wp-content/uploads/2018/03/Doklad_valyutnyi-_kontrol_Web.pdf > (дата обращения - 01.05.2018 г.); Трапезников В.А. Валютное регулирование в международном инвестиционном праве // М.: Волтерс Клувер, 2004;.

Таким образом, обоснованность применения мер валютного регулирования и контроля многими ставиться под сомнение. Специалисты указывают, что такие меры не являются эффективными, и несут в себе большие риски, связанные с подрыванием развития торговли, недоверием со стороны иностранным контрагентов The Liberalization And Management Of Capital Flows: An Institutional View. Report of the International Monetary Fund // Доступ к документу получен с официального сайта Международного валютного фонда <URL: http://www.imf.org/external/np/pp/eng/2012/111412.pdf (дата обращения - 23 апреля 2018 г.); How Effective are Capital Controls? Sebastian Edwards // The Journal of Economic Perspectives. 1999. № 13;. Как показывает опыт других государств, развитые страны при применении мер, направленных на контроль за движением валюты, операций нерезидентов с резидентами, открытием счетов за рубежом, руководствуются иными целями, а именно целями борьбы с уклонением от уплаты налогов и предотвращения отмывания денежных средств, нажитых преступных путем.



§ 3.2 Проблемы валютного регулирования и контроля в ЕАЭС

С учетом проведенного анализа теоретических основ валютного регулирования и контроля, основ валютного регулирования на уровне ЕАЭС и в национальных законодательствах государств-членов ЕАЭС, установления тенденций в развитии валютного регулирования в мире, можно выявить ряд проблем в сфере валютного регулирования и контроля, существующие в ЕАЭС и государствах-членах ЕАЭС.

1. Несоответствие мер валютного регулирования поставленным целям

Как было установлено в параграфе 2.2 настоящей работы, в таких государствах-членах ЕАЭС как Россия, Казахстан и Беларусь до сих пор применяются различные валютные ограничения: требования о репатриации, требования о продаже валютной выручки, требования получения разрешений на совершение операций, требования к операциям по зарубежным счетам и другие. При этом можно сделать вывод, что валютное законодательство исходит не из принципа «разрешено все, что не запрещено», а «запрещено все, что не разрешено». Такой подход представляется неоправданным и не позволяющим достичь цели валютного регулирования, заявленные законодательствами государств-членов ЕАЭС.

Так, Понаморенко В.Е. критикуя требования о репатриации валюты, делает вывод, что, видимо, такие требования не являются эффективными Валютное право: учебник / коллектив авторов; под редакцией П.Н. Бирюков, В.Е. Понаморенко // М.: ЮСТИЦИЯ. 2016;. В качестве примера он приводит письма Центрального Банка Российской Федерации 2012 г., в которых Центральный Банк Российской Федерации приводит данные об оттоке капитала из Российской Федерации в Беларусь (за 2012 г. 15 млрд долларов США) и в Казахстан (за 2012 г. - 10 млрд долларов США). По мнению Центрального Банка Российской Федерации отток денежных средств был произведен путем перечисления денежных средств за товары, поставленные из Беларуси и Казахстана, на счета в банки, открытые в иных государствах. Следовательно, само по себе требование о репатриации не является эффективной мерой по противодействию оттока капитала под видом внешнеторговых сделок.

Кроме того, данный факт доказывает ежегодно публикуемая статистика Центрального банка Российской Федерации. Согласно статистике Центрального банка Российской Федерации отток капитала наблюдался почти все годы, начиная с 1994 г. (за исключением 2006, 2007 годов, когда был зафиксирован приток капитала). В кризисные годы отток капитала достигал 133,6 млрд долларов США - в 2008 г.; 152,1 млрд долларов США - в 2014 г. Статистика ЦБ РФ Чистый ввоз/вывоз капитала частным сектором // Доступ к документу получен с официального сайта Центрального банка РФ URL: <www.cbr.ru/statistics/print.aspx?file=credit_statistics/capital.htm> (дата обращения - 25.04.2018 г.);. В 2018 году по прогнозу Центрального банка Российской Федерации отток капитала из Российской Федерации составит около 19 млрд долларов США ЦБ ухудшил прогноз оттока капитала в 2018 году // Доступ к документу получен на сайте газеты «Ведомости» URL: https://www.vedomosti.ru/finance/news/2018/03/23/754749-tsb-uhudshil-prognoz-ottoka-kapitala-2018 (дата обращения - 25.04.2018 г.);. При этом требования о репатриации сохранялись все эти годы, постоянно применялись суровые меры ответственности.

Можно предположить, что на самом деле, цели установленных валютных ограничений были со временем подменены: устанавливая обязанность репатриации или контролируя операции по иностранным счетам, государства, вероятнее всего, преследуют цель предотвратить уход от уплаты налогов и отмывание денежных средств под видом внешнеторговых операций.

2. Избыточная суровость мер ответственности за нарушения валютного законодательства

Меры ответственности за нарушения валютного законодательства, установленные в России, Казахстане и Беларуси, представляются необоснованно суровыми. И, прежде всего, речь идет о мерах ответственности, штраф по которым может достигать до 100% от суммы валютных операций, и об уголовной ответственности. Данные меры ответственности представляются особенно несправедливыми с учетом наличия неоправданных валютных ограничений.

Например, в Российской Федерации распространена практика привлечения к административной ответственности организации, которые в рамках внешнеторговых контрактов поставили товара или оказали услуги компаниям - нерезидентам, и от которых не получили в установленные сроки денежные средства в оплату таких товаров/услуг, т.е. нарушили обязанность репатриации. Такие организации уже с первого дня просрочки их контрагентов своих обязанностей по уплате считаются совершившими нарушение по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

При этом, по сути, резидент привлекается к ответственности за нарушения, допущенные своим контрагентом. Как указал Конституционный суд РФ в Определении от 02.04.2009 № 486-О-О, резидент отвечает за неисполнение публично-правовых обязанностей (к которым относится и обязанность по репатриации), связанных с бездействием своих контрагентов, и должен предпринимать все зависящие от него меры по их соблюдению: «…при исполнении субъектом этих правоотношений своих публично-правовых обязанностей на нем лежит забота о выборе контрагента и обеспечении последним принятых обязательств любыми законными способами; при этом он отвечает за неисполнение публичных обязанностей, связанных в том числе с действиями (бездействием) контрагентов, что не исключает в дальнейшем возможность восстановления имущественных прав привлеченного к ответственности субъекта таможенных отношений путем предъявления иска к контрагенту, действия (бездействие) которого повлекли наложение взыскания» Определение Конституционного суда РФ от 02.04.2009 № 486-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества «Орлэкс» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»;.

Вместе с тем, очевидно, что резидент, понесший расходы дважды: при поставке товара (оказании услуг) и при уплате штрафа, не сможет взыскать такую двойную сумму со своего иностранного контрагента.

Другим примером избыточности мер ответственности могут служить административные штрафы в размере 75-100% за операции, совершенные по иностранным счетам и которые не входят в перечень разрешенных операций. При том, что такие операции могут не выходить за пределы повседневной экономической деятельности и/или быть совершенными именно по иностранным счетам вынужденно в отсутствие возможности совершения зачисления на счета открытые в уполномоченных банках.

Примечателен пример спора, рассмотренного российскими судами в 2017-2018 годах Решение Московского городского суда от 24.11.2017 по делу № 7-14769/2017, Постановление Московского городского суда от 28.02.2018 № 4а-153/2018 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»;. Гражданин Российской Федерации, постоянно проживающий в Великобритании, в 2014 г. перевод денежных средств в долларах США (в эквиваленте более 40 миллионов рублей) со счета российского банка АО «Транскапиталбанк» на счет своего отца, открытого также в российском банке ПАО «Мособлбанк». Поскольку перевод денежных средств осуществлялся в долларах США, он проходил через банк-корреспондент в США Standart Chartered Bank. В это же время в отношении ПАО «Мособлбанк» США были введены санкционные меры, в связи с чем, Standart Chartered Bank заблокировал денежные средства. После долгих разбирательств гражданина РФ с Минфином США Standart Chartered Bank согласился вернуть денежные средства на счет, открытые за пределами территории Российской Федерации.

Гражданин Российской Федерации открыл счет в банке Великобритании, на который и были переведены денежные средства. Однако, поскольку такое зачисление денежных средств не является разрешенной денежной операцией, гражданин был привлечен к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП с назначением штрафа в размере 75% от суммы операции (около 30 миллионов рублей). Оспаривание привлечения к ответственности в двух судебных инстанциях оказалось безуспешным, суды применило строго формальный подход, указав, что нарушение валютного законодательства было допущено.

Таким образом, и приведенных примеров следует, что нормы ответственности зачастую не соответствуют тяжести допущенных нарушений, создают неосновательные обременения для резидентов и, как следствие, могут создавать барьеры в осуществление внешнеэкономической деятельности резидентов.

3. Существующие ограничения препятствуют достижению целей ЕАЭС

Существование значительных ограничений при осуществлении валютных операций может служить барьером для осуществления торговли товарами, услугами, препятствовать свободному перемещению капиталов и рабочей силы.

Например, ограничения на операции по счетам препятствуют совершению внешнеэкономических сделок резидентов одних государств-членов с другими. Так, физическое или юридическое лицо - резидент Российской Федерации имеет право приобрести любое имущество в Армении за счет денежных средств на счете, открытом в Армении, однако, решив продать такое имущество, резидент столкнется с необходимостью зачисления денежных средств от продажи на счет в российском банке, поскольку такая операция не относится к разрешенным российским законодательством.

Со сходной проблемой столкнется филиал российской компании в Казахстане, решивший оказывать услуги на территории Казахстана - контрагенты филиала должны будут зачислять деньги не на счет филиала в Казахстане, а на счет в российском банке.

Несомненно, сохранение подобных ограничений не способствует развитию сотрудничества в валютно-финансовой сфере и обеспечению свободного движения товаров, услуг и капитала на территориях государств-членов, а соответственно, не отвечает целям валютной политики государств-членов ЕАЭС П. 1 ст. 64 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»;.

4. Разобщенность в подходах к мерам валютного регулирования в государствах-членах ЕАЭС (негармонизированный и неунифицированный подход)

Несмотря на установление в Договоре о ЕАЭС положений о необходимости гармонизации и унификации правила валютного регулирования, реальные изменения государствами-членами до сих пор произведены не были. Как было показано в параграфе 2.2 настоящей работы законодательство государств-членов отличается значительным разнообразием.

Например, присутствуют различия в регулировании сроков репатриации, которые не могут не затруднять развитие экономических отношений между резидентами государств-членов ЕАЭС.

Так, резидентам России и по общему правилу резидентам Казахстана предоставлено право устанавливать во внешнеторговом договоре сроки исполнения обязательств, от которых отсчитывается, соответственно, срок репатриации. В то же время, в случае заключения такого договора с резидентами Беларуси, резиденты России будут вынуждены учитывать императивно установленные сроки исполнения обязательств по валютному законодательству Беларуси, а также принимать во внимание такие сроки по некоторым договорам с резидентами Казахстана. В этой связи, они например, не смогут установить долгосрочную оплату за проданные товары, которая зачастую является выгодной как продавцам, позволяющим реализовать товар, так и покупателям, которым предоставляется значительная отсрочка и возможность получить товар на доступных условиях.

Автор настоящей работы, полагает, что сохранение таких различий не способствует развитию единого рынка товаров и услуг в ЕАЭС, поскольку не позволяет резидентам разных государств-членов принимать такие условия договоров между собой, которые бы максимально соответствовали их экономическим интересам.

В качестве другого примера, можно привести существенно отличающиеся друг от друга правила сообщения об открытии резидентами счетов в иностранных банках: от полного отсутствия необходимости сообщать об открытии таких счетов до обязанности получать разрешение государственных органов.

При этом какие-либо специальные положения в отношении открытия счетов в других государствах-членах отсутствуют.

Такое положение, по мнению автора, затрудняет развитие торговых и иных экономических отношений, препятствует открытию счетов в банках государств-членов резидентами других государств-членов.

5. Отсутствие унифицированных процедур валютного контроля и отсутствие автоматического обмена информацией

Разобщенность в работе органов валютного контроля не способствует контролю за соблюдением имеющегося валютного регулирования, а кроме того, создает дополнительные трудности для резидентов одного государства-члена при работе или осуществлении экономической деятельности в других государствах-членах, поскольку разница в сроках, формах и порядке подачи документов для целей валютного контроля может быть существенной. Все это служит дополнительным факторов усложнения процесса взаимной торговли и финансовой кооперациями между государствами-членами ЕАЭС.

Кроме того, отсутствие автоматического обмена информацией о наличии счетов резидентов одного-государства члена ЕАЭС в других государствах-членах ЕАЭС, объеме операций по ним и совершенных нарушений не способствует эффективному валютному контролю, а в перспективе контролю для целей налогового «антиотмывочного» контроля.



§ 3.3 Пути развития валютного регулирования и контроля в ЕАЭС

Исходя из опыта других государств в сфере валютного регулирования и обозначенных в параграфе 3.2 настоящей работы проблем, можно предложить следующие пути развития ЕАЭС и государства-членов ЕАЭС в сфере валютного регулирования и контроля.

1. Гармонизация и унификация мер валютного регулирования во всех государствах-членах ЕАЭС

Во-первых, меры валютного регулирования должны быть гармонизированы и унифицированы во всех государствах-членах ЕАЭС. С этой целью государства-члены ЕАЭС должны подписать и приступить к реализации Соглашения о согласованных подходах к регулированию валютных правоотношений и принятии мер либерализации.

В идеале порядок совершения валютных операций, требования о репатриации и иные требования в рамках валютного законодательства (при их наличии) должны для резидентов государств-членов ЕАЭС быть идентичными.

2. Постепенная либерализация валютного регулирования до полного снятия всех валютных ограничений

Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия и Россия сейчас отнесены МВФ к развивающимся странам, а, следовательно, исходя из изложенного в параграфе 3.1 работы, для них характерно применение мер валютного регулирования и контроляIMF World Economic Outlook, April 2017 // Доступ к документу получен с сайта Международного валютного фонда URL: <https://www.imf.org/~/media/Files/Publications/WEO/2017/April/pdf/tblpartb.ashx> (дата обращения - 01.05.2018 г.);. Вместе с тем, установив цель построения экономического союза, в рамках которого будет «обеспечиваться свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики» Ст. 1 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»;, государства-члены ЕАЭС должны ориентироваться на опыт развитых стран, в том числе, опыт развития Европейского союза.

Следовательно, по мнению автора настоящей работы, в рамках ЕАЭС должны быть поставлены цели и должна осуществлять работы по постепенному отказу от мер валютного регулирования.

В первую очередь, валютные ограничения должны быть отменены в отношениях между резидентами государств-членов. Шагом к либерализации мер валютного регулирования также может стать принятие Соглашения о согласованных подходах к регулированию валютных правоотношений и принятии мер либерализации, по которому будет проведена отмена основных валютных ограничений в отношении торговых операций, операций, связанных с приобретением недвижимости и участии в уставном капитале организаций.

Постепенно должна быть отменена обязанность резидентов обеспечивать получение на свои счета в банках своего государства-члена денежных средств за переданные товары /оказанные услуги, и возврат денежных средств за не ввезенные товары / не оказанные услуги. Представляется, что первым шагом к такой отмене и либерализации регулирования в этой части может быть отмена привязки получения денежных средств на счета в банке (уполномоченной организации) конкретного государства-члена, на банки (уполномоченные организации), открытые на территории любого государства-члена ЕАЭС.

Обязанность направления уведомлений об открытии счетов в иностранных банка и иные обязанности в связи с наличием таких счетов и совершением операций по ним могут быть отменены полностью в случае в случае введения автоматического обмена информацией о счетах резидентов одного государства-члена ЕАЭС в банках других государств-членов ЕАЭС или присоединения всех государств-членов ЕАЭС к Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 г., предусматривающей автоматический обмен налоговой информацией На настоящий момент из всех государств-членов ЕАЭС к Конвенции ОЭСР присоединилась только Российская Федерация..

В целом, исходя из реальных целей сохранения мер валютного регулирования в настоящее время (как было предположено автором настоящей работы) меры валютного регулирования должны быть постепенно исключены с дополнением мер налогового контроля и контроля в сфере противодействия легализации преступных доходов и финансирования терроризма. Иными словами, вместо, например, обязанности репатриации, которая, вероятно, сейчас служит средством против вывода денежных средств по нереальным сделкам или сделкам серого импорта, компетентными органами мог бы проводиться контроль с выявлением таких сделок. Тогда как неполучение оплаты за реально поставленные товары оставалось бы коммерческим риском добросовестных лиц и не влекло бы нарушения публичных обязанностей.

3. Смягчение и постепенное исключение мер ответственности за совершение валютных нарушений

Либерализация должна быть произведена в сфере административного и уголовного законодательств с отменой или значительным смягчением мер ответственности за нарушение валютного законодательства. Меры ответственности должны быть пропорциональными нарушенным интересам государства, случаи привлечения к ответственности за нарушения, наступление которых не подконтрольно воле лица, не должно допускаться.

4. Унификация валютного контроля во всех государствах-членах ЕАЭС с постепенной заменой такого контроля на контроль в сфере налогового и «антиотмывочного» законодательства

Процедуры валютного контроля должны быть унифицированы. Так, в рамках ЕАЭС может быть принят единый регламент работы органов валютного контроля, в котором установлены единые порядок, формы и сроки регистрации резидентами государств-членов внешнеторговых договоров, уведомления о зарубежных счетах и т.п.

В продолжение предложения о переосмыслении мер валютного регулирования исходя из действительно преследуемых государствами целей, требуется перенаправление методов валютного контроля на налоговый контроль и контроль в сфере противодействия легализации преступных доходов. Например, могут быть усовершенствованы критерии вывода капитала за пределы государств-членов ЕАЭС с использованием внешнеторговых сделок. Для этого необходима согласованная работа таможенных органов, налоговых органов, национальных центральных банков и подразделений финансовой разведки государств-членов ЕАЭС.



Заключение

По результатам проведенного исследования валютного регулирования в ЕАЭС на уровне правовых актов Союза, а также на национальном уровне государств-членов, можно сделать следующие основные выводы.

1. Валютное регулирование и валютный контроль являются частью валютной политики, о согласованном проведении которой договорились Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия и Россия в рамках ЕАЭС. Нормативные определения этих основных понятий не даны ни на национальном уровне государств-членов ЕАЭС, ни на уровне ЕАЭС. Однако исходя из анализа нормативных и теоретических источников можно сделать вывод, что в ЕАЭС под валютным регулированием понимают установление порядка совершения валютных операций, а под валютным контролем - деятельность уполномоченным органов по контролю за соблюдением такого порядка.

2. Цели валютного регулирования и валютного контроля обуславливаются задачами экономической политики государства, однако обычно такие задачи связаны с защитой экономических интересов и финансовой самостоятельности государства в период несбалансированности и нестабильности экономики, а, следовательно, по достижении целей меры валютного регулирования и контроля отменяются.

Между тем, определенные в государствах-членах ЕАЭС цели валютного регулирования и контроля носят общий характер и указывают на постоянство применения таких мер.

3. Обыкновение постоянно применять меры валютного регулирования и контроля в государствах-членах ЕАЭС обусловлено исторически. Все они входили в состав СССР, который применял жесткие валютные ограничения. После распада СССР и до момента создания ЕАЭС, государствами на постсоветском пространстве предпринимались неоднократные попытки интеграции в сфере валютного регулирования. Однако положения в принятых и ратифицированных международных договорах и соглашениях преимущественно носили декларативных характер, не предусматривали реальных механизмов имплементации в национальное законодательство.

4. В ЕАЭС валютное регулирование было передано государствами-членами ЕАЭС в совместную компетенцию Союза - в этом направлении осуществляется согласованная валютная политика, предполагающая установление общих подходов к регулированию. При этом нормы валютного регулирования на уровне ЕАЭС не являются самоисполнимыми и требуют принятия государствами-членами ЕАЭС имплементирующих актов.

5. Основы валютного регулирования заложены в Договоре о ЕАЭС и соответствующем Протоколе к нему. Иных актов на уровне ЕАЭС принято не было. Между тем, в рамках ЕАЭС разработан и уже одобрен ЕЭК, Российской Федерацией, Казахстаном и Киргизией проект Соглашения о согласованных подходах к регулированию валютных правоотношений и принятии мер либерализации.

Исходя из анализа положений указанных актов, основными направления развития валютного регулирования являются гармонизация и либерализация валютного регулирования. Реализация этих положений будет способствовать позитивному развитию валютного регулирования в государствах-членах ЕАЭС, установлению согласованных подходов и сглаживанию различий в установлении валютных ограничений.

6. Национальное законодательство государств-членов ЕАЭС о валютном регулировании устанавливает во многом различное регулирование, что проявляется как в различиях понятийно-категориального аппарата, так и в различиях при установлении валютных ограничений.

Наиболее жестким можно признать валютное регулирование Беларуси вследствие существования многочисленных валютных ограничений и обязательных административных процедур, тогда как наиболее либеральные положения предусмотрены валютным законодательством Армении и Киргизии. При этом ни в одном валютном законодательстве государства-члена до сих пор не предусмотрены за одним небольшим исключением особые положения, связанные с функционированием ЕАЭС.

6. В части валютного контроля регулирование на союзном уровне сводится к установлению нескольких способов взаимодействия, которые, в основном, не представляют собой, действительно, эффективных способов союзного валютного контроля. Представляется, что наибольшее практическое значение имеет обмен информацией о валютных нарушениях по запросам компетентных органов, поскольку позволяет выявлять и предотвращать нарушения валютного законодательства. До настоящего времени, такой обмен не запущен.

Остались неурегулированными на уровне ЕАЭС порядок проведения валютного контроля и подходы к вопросам привлечения к ответственности за правонарушения в сфере валютного законодательства.

7. Для целей выявления возможных путей развития валютного регулирования автором работы был осуществлен анализ развития валютного регулирования в практике других государств и Европейского Союза. По итогам анализа было выявлено, что в настоящее время, применение мер валютного регулирования характерно для развивающихся стран, тогда как развитые страны постепенно отказались от применения мер валютного регулирования и контроля, поскольку его обоснованность и эффективность многими ставилась под сомнение.

Применяемые ими меры, направленные на контроль за движением валюты, операциями нерезидентов с резидентами, открытием счетов за рубежом, сейчас обусловлены иными целями (налоговым контролем и предотвращением отмывания денежных средств, нажитых преступных путем).

8. Автором работы был выявлены следующие проблемы валютного регулирования и контроля в ЕАЭС на текущем этапе:

- несоответствие мер валютного регулирования поставленным целям (вероятная подмена целей налогового и «антиотмывочного» контроля на цели валютного регулирования);

- избыточная суровость мер ответственности за нарушения валютного законодательства;

- препятствие достижению целей ЕАЭС о свободе торговли товарами и услугами, перемещения капиталов и рабочей силы;

- отсутствие гармонизированного и унифицированного подхода к мерам валютного регулирования в государствах-членах ЕАЭС;

- отсутствие унифицированных процедур валютного контроля и отсутствие автоматического обмена информацией.

9. В качестве возможных путей развития валютного регулирования в рамках ЕАЭС было предложено:

- унифицировать требования в рамках валютного законодательства для всех резидентов государств-членов ЕАЭС;

- постепенно отказаться от любых валютных ограничений (в первую очередь, в отношениях между резидентами государств-членов), с переходом к мерам борьбы с уклонением от уплаты налогов и контроля за подозрительными операциями в рамках противодействия легализации преступных доходов;

- смягчить и постепенно отменить меры ответственности за совершение валютных нарушений;

- унифицировать валютный контроль в ЕАЭС с постепенным перенаправлением методов валютного контроля на налоговый контроль и контроль в сфере противодействия легализации преступных доходов.



Библиография

Нормативные акты

1. Венская конвенция о праве международных договоров от 23 мая 1969 года // Доступ к документу получен с официального сайта Организации объединенных наций <URL>: http://www.un.org/ru/documents/decl_conv/conventions/law_treaties.shtml (дата обращения - 22 апреля 2018 г.);

2. OECD Code of Liberalisation of Capital Movements 2018 // Доступ к документу получен с официального сайта Организации экономического сотрудничества и развития <URL: http://www.oecd.org/daf/inv/investment-policy/Code-Capital-Movements-EN.pdf> (дата обращения - 23 апреля 2018 г.);

3. Договор о функционировании Европейского Союза// Доступ к документу получен с официального сайта Организации экономического сотрудничества и развития URL: <http://eulaw.ru/treaties/tfeu> (дата обращения - 23 апреля 2018 г.);

4. Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.// Доступ из СПС «КонсультантПлюс»;

5. Договор от 10 октября 2014 г. о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»;

6. Договор от 23 декабря 2014 г. о присоединении Киргизской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»;

7. Договор о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза от 05.07.2010 г. // Собрание законодательства РФ. 2012. № 36;

8. Договор стран СНГ от 24.09.1993 г. «О создании Экономического союза» // Бюллетень международных договоров. № 1. 1995;

9. Договор о присоединении Киргизской Республики к Соглашениям о Таможенном союзе от 29.03.1996 г. // доступ к документу получен из Централизованного банка данных правовой информации Киргизской республики <URL: http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/17326> (дата обращения - 24.04.2018 г.);

10. Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве 1999 года // Собрание законодательства РФ. 2001. № 42;

11. Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества от 10.10.2000 г. // Собрание законодательства РФ. 2002. № 7;

12. Договор о согласованной валютной политике государств - участников Соглашения о согласованных принципах валютной политики от 09.12.2010 г. // Доступ к документу получен с официального сайта Евразийской экономической комиссии URL: <http://www.eurasiancommission.org/ru/act/finpol/dofp/valuta/Documents/%D0%94%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80%20%D0%BE%D1%82%2012%20%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D0%B0%D0%B1%D1%80%D1%8F%202011%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0.pdf > (дата обращения - 24.04.2018 г.);

13. Договор о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза от 19.12.2011 г. // Собрание законодательства РФ. 2013. № 21;

14. Договор о прекращении деятельности Евразийского экономического сообщества от 10.10.2014 г. // Доступ к документу получен на официальном интернет-портале правовой информации URL: <http://www.pravo.gov.ru, 21.10.2014 >(дата обращения - 24 апреля 2018 г.);

15. Соглашение стран СНГ от 09.10.1992 г. «О принципах сближения хозяйственного законодательства государств - участников Содружества» // Бюллетень международных договоров. № 10. 1993;

16. Соглашение стран СНГ от 15.04.1994 г. «О создании зоны свободной торговли» // Бюллетень международных договоров. № 9. 1994;

17. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь «О Таможенном союзе» от 06.01.1995 г. // Бюллетень международных договоров. 1995. № 10;

18. Соглашение стран СНГ от 21.10.1994 «О создании Платежного союза государств - участников Содружества Независимых Государств» // Бюллетень международных договоров. № 12. 1997;

19. Соглашение о сотрудничестве в области организации интегрированного валютного рынка государств-членов Евразийского экономического сообщества от 25.01.2006 г. // Бюллетень международных договоров. 2007. № 5;

20. Соглашение об основополагающих принципах валютной политики государств-членов ЕврАзЭс по регулированию и контролю операций, связанных с движением капитала, от 11.12.2009 г. // Доступ к документу получен на Официальном интернет-портале правовой информации URL: <http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102113426&rdk=&backlink=1> (дата обращения - 24.04.2018 г.);

21. Соглашение о согласованных принципах валютной политики от 09.12.2010 г. // Собрание законодательства РФ. 2012. № 5;

22. Протокол между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь «О введении режима свободной торговли без изъятий и ограничений между Российской Федерацией и Республикой Беларусь» от 06.01.1995 г. // Собрание законодательства РФ. 1995. № 45;

23. Протокол между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан от 20.01.1995 г. «О введении режима свободной торговли без изъятий и ограничений между Российской Федерацией и Республикой Казахстан» // Бюллетень международных договоров. № 5. 1995;

24. Концепция сотрудничества государств - членов ЕврАзЭС в валютной сфере от 22 июня 2005 г., утвержденная Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 220 от 22 июня 2005 г.// Доступ к документу получен с сайта ЕврАзЭс URL: <http://www.evrazes.com/docs/view/66> (дата обращения - 24.04.2018 г.);

25. Протокол заседания Консультативного комитета по финансовым рынкам Евразийской экономической комиссии от 26.04.2017 г. №1-09/ККФ // Доступ к документу получен с официального сайта Евразийской экономической комиссии URL: http://www.eurasiancommission.org/ru/act/finpol/dofp/kk_finance/Documents (дата обращения - 25.04.2018 г.);

26. Постановление Межпарламентской ассамблеи Евразийского Экономического Сообщества от 06.04.2010 г. № 11-17 «О Рекомендациях по гармонизации законодательства государств членов ЕврАзЭС в сфере валютного регулирования и контроля (на основе сравнительно-правового анализа национального законодательства)» // Доступ к документу получен из базы данных «Законодательство стран СНГ» <URL: http://base.spinform.ru/show_doc.fwx?rgn=46780 (дата обращения - 24 апреля 2018 г.);

27. Решение Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 02.04.1997 г. № 2 «О Программе синхронизации и единой направленности экономических реформ в Республике Беларусь и Российской Федерации» // Российская газета. № 81. 1997;

28. Решение Евразийской экономической комиссии от 18.07.2014 г. № 128 «О проекте Договора о согласованных подходах к регулированию валютных правоотношений и принятии мер либерализации»// Доступ к документу получен с сайта Электронного фонда правовой и нормативно-технической документации «Кодекс» <URL: http://docs.cntd.ru/document/420208882 (дата обращения - 13 апреля 2018 г.);

29. Council Directive 2014/107/EU of 9 December 2014 amending Directive 2011/16/EU as regards mandatory automatic exchange of information in the field of taxation // Доступ к документу получен на сайте URL: <https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:32014L0107&from=EN> (дата обращения - 30.04.2018);

30. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. в редакции от 03 апреля 2018 г. // Собрание законодательства РФ. 2003. № 50. Ст. 4859; 2016. № 27 (ч.1). Ст. 421;

31. Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // Российская газета. № 254. 2003;

32. Закон Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» № 57-III от 13 июня 2005 г. в редакции от 01.01.2018 г. // Доступ к документу получен с сайта Информационных систем «Параграф» <URL: https://online.zakon.kz/ (дата обращения - 13 апреля 2018 г.);

33. Закон Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» № 226-З от 22 июля 2003 г. в редакции от 05 января 2016 г. // Доступ к документу получен с сайта Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь <URL: http://www.pravo.by/document/?guid=3871&p0=h10300226 (дата обращения - 13 апреля 2018 г.);

34. Закон Киргизской Республики «О Национальном банке Киргизской Республики, банках и банковской деятельности» от 16 декабря 2016 г. № 206 // Доступ к документу получен из Централизованного банка данных правовой информации Киргизской республики URL: http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/111486?cl=ru-ru (дата обращения -13 апреля 2018 г.);

35. Закон Республики Армения «О валютном регулировании и валютном контроле» № ЗР-135 от 21 декабря 2004 г. в редакции от 12 апреля 2016 г. //Доступ к документу получен из базы данных «Законодательство стран СНГ» URL: http://base.spinform.ru/show_doc.fwx?rgn=3053 (дата обращения -13 апреля 2018 г.);

36. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Российская газета. 2001. № 256;

37. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ.1996. № 25;

38. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 № 194-З // Доступ к документу получен на сайте URL: <http://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0300194#scrollInto#&Chapter=11&Article=11.1> (дата обращения - 01.05.2018);

39. Уголовный кодекс Республики Беларусь 09.07.1999 № 275-З // Доступ к документу получен на сайте URL: <http://etalonline.by/?type=text&regnum=HK9900275#load_text_none_1_> (дата обращения - 01.05.2018);

40. Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V // Доступ к документу получен на сайте URL <https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31577399#pos=0;0&sdoc_params=text%3D%25D0%25BA%25D0%25BE%25D0%25B4%25D0%25B5%25D0%25BA%25D1%2581%2520%25D0%25BA%25D0%25B0%25D0%25B7%25D0%25B0%25D1%2585%25D1%2581%25D1%2582%25D0%25B0%25D0%25BD%25D0%25B0%2520%25D0%25BE%25D0%25B1%2520%25D0%25B0%25D0%25B4%25D0%25BC%25D0%25B8%25D0%25BD%25D0%25B8%25D1%2581%25D1%2582%25D1%2580%25D0%25B0%25D1%2582%25D0%25B8%25D0%25B2%25D0%25BD%25D1%258B%25D1%2585%26mode%3Dindoc%26topic_id%3D31577399%26spos%3D1%26tSynonym%3D0%26tShort%3D1%26tSuffix%3D1&sdoc_pos=0_> (дата обращения - 01.05.2018);

41. Уголовный кодекс Республики Казахстан от 03.07.2014 № 226-V // Доступ к документу получен на сайте URL: <https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31575252#pos=0;0> (дата обращения - 01.05.2018);

42. Распоряжение Правительства РФ «Об уполномоченных органах Российской стороны, осуществляющих валютный контроль в целях реализации Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014»№ 1095-р от 02 июня 2016 г.// Собрание законодательства РФ. 2016. № 24. Ст. 3560;

43. Распоряжение Правительства РФ «О подписании Соглашения о согласованных подходах к регулированию валютных правоотношений и принятии мер либерализации»№ 697-р от 14 апреля 2017 г.// Собрание законодательства РФ. 2017, № 17. Ст. 2623;

44. Распоряжение Правительства Киргизской Республики от 07.08.2017 г. № 326-р // Доступ к документу получен с сайта Информационных систем «Параграф» <URL: < http://continent-online.com/Document/?doc_id=32420347 > (дата обращения - 24 апреля 2018 г.);

45. Постановление Правительства Республики Казахстан от 16.04. 2018 г. № 194 «О подписании Соглашения о согласованных подходах к регулированию валютных правоотношений и принятии мер либерализации»// Доступ к документу получен с сайта Информационных систем «Параграф» <URL: <https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=33576226#pos=0;272> (дата обращения - 24 апреля 2018 г.);

46. Указ Президента Республики Беларусь «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» № 178 от 27 марта 2008 г. // Доступ к документу получен с сайта Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь <URL: http://www.pravo.by/document/?guid=3871&p0=P30800178 (дата обращения - 13 апреля 2018 г.);

47. Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» // Вестник Банка России. 2017. № 96-97.

48. Инструкция о порядке выдачи разрешений и представления уведомлений, необходимых для целей валютного регулирования, утвержденная постановлением Правления Национального банка № 514 от 26 августа 2015 г. // Доступ к документу получен с официального сайта Национального банка Республики Беларусь <URL: https://www.nbrb.by/today/FAQ/nonresidentaccounts.asp> (дата обращения - 25 апреля 2018 г.);

49. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Об утверждении Правил проведения валютных операций» № 72от 30 апреля // Доступ к документу получен с официального сайта Национального банка Республики Беларусь <URL: 2004 г. http://www.pravo.by/document/?guid=3871&p0=B20410973> (дата обращения - 25 апреля 2018 г.);

50. Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан» № 154 от 28 апреля 2012 г. //Доступ к документу получен с сайт Информационных систем «Параграф» <URL:https://online.zakon.kz/(дата обращения - 25 апреля 2018 г.);

51. Постановление Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора стран мира» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»;

52. Письмо ФНС РФ то 14.08.2015 г. № АС-17-2/112@// Доступ из СПС «КонсультантПлюс»;

53. Письмо ФНС РФ от 19.04.2016 г. № ОА-3-17/1742@// Доступ из СПС «КонсультантПлюс»;

54. Письмо ЦБ РФ от 02.07.2013 г. № 12-1-5/1064// Доступ из СПС «КонсультантПлюс»;

55. Определение Конституционного суда РФ от 02.04.2009 № 486-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества «Орлэкс» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»;

56. Решение Московского городского суда от 24.11.2017 по делу № 7-14769/2017// Доступ из СПС «КонсультантПлюс»;

57. Постановление Московского городского суда от 28.02.2018 № 4а-153/2018 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»

Судебно-арбитражная практика

1. Консультативное заключение Суда Евразийского экономического союза «О разъяснении положений статей 74, 75, 76 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014»№ СЕ-2-1/1-17-БКот 04 апреля 2017 г. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»

Литература

1. Валютное право: учебник / коллектив авторов; под редакцией П.Н. Бирюков, В.Е. Понаморенко // М.: ЮСТИЦИЯ. 2016;

2. Интеграционное право в современном мире: сравнительно-правовое исследование: монография / В.А. Жбанков, П.А. Калиниченко, С.Ю. Кашкин и др.; отв. ред. С.Ю. Кашкин // М.: Проспект, 2015;

3. Международное финансовое право: учебник / В.М. Шумилов, И.М. Лифшиц. -- 3-е изд., перераб. и доп. -- Москва : ЮСТИЦИЯ. 2018;

4. Право Евразийского экономического союза: учебник / отв. ред. С. Ю. Кашкин // М.: Проспект, 2016;

5. Правовое регулирование денежного обращения (Денежное право): монография / Н.М. Артемов, И.Б. Лагутин, А.А. Ситник и др. М.: НОРМА, ИНФРА-М. 2016;

6. Унификация правовых основ экономических инструментов государственного регулирования внешнеторговой деятельности в государствах - членах Таможенного союза ЕврАзЭС: Монография/ Под ред. Т.Н. Трошкиной. // М.: Институт публично-правовых исследований. 2014;

7. Финансовое право: учебник / А.Р. Батяева, К.С. Бельский, Т.А. Вершило и др.; отв. ред. С.В. Запольский. // 2-е изд., испр. и доп. М.: КОНТРАКТ, Волтерс Клувер. 2011;

8. Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. // 5-е изд., перераб. и доп. -- М. : Норма: ИНФРА М. 2012;

...