Особые экономические зоны как механизм эффективного развития международной инвестиционной и инновационной деятельности

- подготовка менеджеров для инновационной деятельности в научно-технической и промышленной сферах;

- привлечение в приоритетные отрасли экономики капитальных вложений;

- повышение конкурентоспособности продукции и технического уровня производства, замещение импортной продукции продукцией собственного производства;

- повышение эффективности промышленных организаций на основе новых технологий и освоения производства наукоемкой продукции;

- расширение информационных услуг, разработка новых технологий производства продукции;

- повышение конкурентоспособности туристской и другой деятельности в сфере туризма, развитие деятельности по использованию природных лечебных ресурсов;

- создание новой и реконструкция существующей инфраструктуры аэропортов, морских и речных портов в РФ.

2. Экономические меры привлечения инвестиций в особых экономических зонах

Создание и существование зон с льготным экономическим режимом на территории Российской Федерации всегда сопровождалось ожесточенными научными и практическими спорами. Нечеткость федерального законодательства приводила к злоупотреблениям со стороны как властных органов субъектов РФ, так и руководителей организаций. Органы местного самоуправления предоставляли незаконные налоговые льготы, а руководители организаций применяли эти сомнительные способы минимизации налогообложения. В настоящее время законодательство бурно изменяется. Государство старается применить в ОЭЗ образец новой финансовой, экономической, административной политики с целью дальнейшего переноса удачного опыта на остальную территорию страны. Организации и предприниматели используют в ОЭЗ предоставленные государством специальные налоговые и таможенные режимы с целью минимизации налогообложения производимой продукции, снижения ее себестоимости, уменьшения административного давления на их деятельность.

Система льгот , устанавливаемых в ОЭЗ для резидентов, в достаточной степени индивидуальна и тесно связана с реализуемыми на ее территории программами и проектами. До подписания Соглашения о создании ОЭЗ рано говорить о налоговых льготах, которые смогут установить органы государственной власти субъекта Российской Федерации. В то же время возможные рамки таких льгот указаны в Налоговом кодексе РФ. Так, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере [22].

Нормы налогового законодательства, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

При создании ОЭЗ в качестве наиболее популярных методов стимулирования деятельности резидентов в мировой практике применяются три основных рычага реализации налоговой политики (рис. 1):

Рис. 1. Основные рычаги реализации налоговой политики в ОЭЗ

Законодательно установлено, что предприятиям, действующим на территории ОЭЗ, для извлечения максимальной выгоды от своего местонахождения необходимо получить статус резидента зоны. Резидентам ОЭЗ предоставляется широкий спектр преференций, направленных на стимулирование ведения предпринимательской деятельности. Резиденты зон получают льготы по федеральным, региональным и местным налогам. С точки зрения фискальной политики государство регулярно недополучает в бюджет суммы данных льгот. Но с другой стороны, создание совместных предприятий на территории России позволяет привлечь в отечественную экономику иностранные инвестиции, обеспечить занятость российским гражданам, улучшить политический климат в стране, повысить качество производимой продукции. Льготный режим налогообложения в ОЭЗ способствует реинвестициям полученной прибыли в экономику ОЭЗ, а через механизм ее взаимодействия с региональной экономикой - и в хозяйственную деятельность на остальной территории страны.

Первоначально до 2005 года планировалось законодательно отразить механизмы получения льгот резидентами ОЭЗ путем принятия новой главы «Специальный режим налогообложения на территории ОЭЗ» в качестве дополнения к части второй НК РФ [23]. Но концепция поменялась, и законодатель принял отдельный закон об ОЭЗ, который в части налогового режима содержит в основном отсылочные нормы [24]. При этом подход, в соответствии с которым законодатель уклонился от непосредственного регулирования налоговых отношений в Законе «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» и ограничился включением в его текст бланкетной нормы, полностью соответствует концепции нормативно-правового регулирования налоговых отношений в Российской Федерации.

Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, четко определены в ст. 2 НК РФ: «Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом».

При применении данной статьи НК РФ необходимо учитывать также положения ст. 38 Закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», в которой устанавливаются гарантии от неблагоприятного изменения законодательства о налогах и сборах. Данная норма способствует созданию оптимального инвестиционного климата на территории ОЭЗ [25]. Результатом такого подхода стало то, что к резидентам ОЭЗ применяется общий режим налогообложения с изъятиями, предусмотренными Налоговым кодексом РФ (табл. 2).

Таблица 2 Налогообложение резидентов ОЭЗ

Власти субъектов РФ, на территории которых находятся ОЭЗ, могут устанавливать дополнительные налоговые льготы в части налогов, поступающих в региональные и муниципальные бюджеты.

Калининградская и Магаданская особые зоны имеют свой отличительный налоговый режим. Так, законом об ОЭЗ в Калининградской области предусмотрено предоставление специального правового статуса резидента ОЭЗ юридическому лицу, зарегистрированному и ведущему основную хозяйственную деятельность на территории области, включенному в единый реестр резидентов ОЭЗ и реализующему инвестиционный проект с объемом капитальных вложений не менее 150 млн рублей, в срок, не превышающий трех лет со дня принятия решения о включении юридического лица в реестр (табл. 3).

Таблица 3 Особенности льготного налогообложения резидентов различных видов ОЭЗ

Для того чтобы воспользоваться налоговыми льготами, предоставляемыми в Магаданской ОЭЗ, необходимо иметь регистрационное свидетельство, выданное Администрацией ОЭЗ, которое можно получить, если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель зарегистрирован на территории ОЭЗ, осуществляет основную хозяйственную деятельность и имеет 75% основных фондов на территории Магаданской области.

Наиболее интересен для инвесторов, осуществляющих внешнеторговую деятельность в ОЭЗ, льготная таможенная процедура свободной таможенной зоны . В ст. 155 Таможенного кодекса РФ свободная таможенная зона была включена в систему таможенных режимов, применяемых в Российской Федерации, и определена в качестве разновидности экономических таможенных режимов. Нормы же, непосредственно касающиеся применения таможенного режима свободной таможенной зоны, в Таможенном кодексе РФ 2003 г. отсутствовали: «Таможенный режим свободной таможенной зоны (свободного склада) устанавливается в соответствии с законодательством Российской Федерации, регулирующим правоотношения по установлению и применению таможенного режима свободной таможенной зоны (свободного склада)», т.е. Таможенный кодекс РФ отсылает к Закону «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».

До вступления в силу Закона об ОЭЗ вопросы применения таможенных режимов регулировались двумя основными источниками:

1) Таможенным кодексом РФ 1993 г. (гл. 12) - по таможенным режимам свободной таможенной зоны и свободного склада;

2) Таможенным кодексом РФ 2003 г. (раздел II, подраздел 2) - по всем остальным таможенным режимам.

С момента вступления в силу Закона об ОЭЗ и Таможенного кодекса таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана законодательная база регулирования таможенных режимов была изменена. Сам термин «таможенный режим» был заменен на термин «таможенная процедура», а регулирование процесса применения таможенных процедур осуществляется следующими документами:

1) Таможенным кодексом Таможенного союза (ст. 202) - по всем таможенным процедурам, кроме таможенных процедур свободного склада и свободной таможенной зоны;

2) Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 года «По вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны» (ст. 9) - для таможенной процедуры свободной таможенной зоны при помещении товаров на территорию СЭЗ стран-участниц таможенного союза;

3) Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 года «О свободных складах и таможенной процедуре свободного склада» (ст. 8) - для таможенной процедуры свободного склада при помещении товаров на территорию свободных складов стран-участниц таможенного союза;

4) Федеральным законом «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (ст. 37) - для таможенной процедуры свободной таможенной зоны, применяемой при помещении товаров в российские ОЭЗ (в части, не противоречащей законодательству таможенного союза).

5) Федеральным законом «О таможенном регулировании в РФ» (Раздел VI, ст. 225) - для всех таможенных процедур, кроме свободной таможенной зоны и свободного склада.

В соответствии с российским таможенным законодательством таможенная процедура - совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами [27].

Свободная таможенная зона - таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории ОЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза [28].

Территория особой экономической зоны - это зона таможенного контроля . Ввоз товаров на территорию и вывоз с территории зоны осуществляются с разрешения таможенных органов. Российские и иностранные товары, ввозимые участниками ОЭЗ, используются на территории экономической зоны в порядке и на условиях, которые установлены для таможенного режима свободной таможенной зоны.

Товары помещаются резидентами ОЭЗ под таможенную процедуру свободной таможенной зоны в целях ведения ими промышленно-производственной, технико-внедренческой или портовой деятельности.

На территориях туристско-рекреационных особых экономических зон таможенная процедура свободной таможенной зоны не применяется.

Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны помещаются:

1) товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации с территорий иностранных государств;

2) товары, ввозимые на территорию особой экономической зоны с остальной части таможенной территории Российской Федерации;

3) товары, находящиеся на территории особой экономической зоны и приобретаемые у лиц, не являющихся резидентами особой экономической зоны; правительство экономический инвестиция инновация

4) транспортные средства, ввозимые в портовую особую экономическую зону в целях осуществления их ремонта, в том числе капитального, и (или) модернизации.

Товары могут находиться на территории особой экономической зоны в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны в течение всего срока существования особой экономической зоны. Таможенные органы осуществляют идентификацию товаров, ввозимых на территорию особой экономической зоны. В этих целях таможенные органы вправе требовать документы, подтверждающие статус товаров для таможенных целей при их ввозе на территорию особой экономической зоны, использовании на этой территории, а также при их вывозе с территории особой экономической зоны.

С товарами, помещенными под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, допускается совершение любых операций, если такие операции соответствуют условиям соглашений о ведении деятельности в особой экономической зоне. Резиденты ОЭЗ используют преференциальную таможенную процедуру для товаров, ввозимых на территорию ОЭЗ и вывозимых оттуда (табл. 4).

Таблица 4 Общие таможенные преференции в ОЭЗ

При помещении резидентами промышленно-производственной или технико-внедренческой особой экономической зоны под таможенную процедуру свободной таможенной зоны иностранных товаров, ввозимых в ОЭЗ с остальной части таможенной территории Российской Федерации или приобретаемых у лиц, не являющихся резидентами ОЭЗ, суммы ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость возвращаются таможенными органами, если освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость или их возврат предусмотрены при фактическом вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с ее таможенным законодательством.

Возврат ранее уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, ввезенных в портовую особую экономическую зону с остальной части таможенной территории Российской Федерации, производится, если такой возврат предусмотрен при завершении действия таможенной процедуры, в соответствии с которым указанные товары находились на остальной части таможенной территории Российской Федерации, и декларирование указанных товаров при их помещении под таможенную процедуру свободной таможенной зоны производилось с подачей таможенной декларации.

При выпуске для свободного обращения на остальную часть таможенной территории Российской Федерации помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны иностранных товаров (в том числе продуктов их переработки, если товары подверглись не запрещенным в особой экономической зоне операциям, их отходов или остатков) или отчуждении их в пользу лиц, не являющихся резидентами промышленно-производственной или технико-внедренческой особой экономической зоны, таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации взимаются таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость и акцизы по ставкам налогов, действующим на дату принятия таможенной декларации таможенным органом в связи с вывозом товаров с территории ОЭЗ на остальную часть таможенной территории Российской Федерации или отчуждением их в пользу лиц, не являющихся резидентами промышленно-производственной или технико-внедренческой особой экономической зоны. При этом акцизы в отношении продуктов переработки, изготовленных в промышленно-производственной или технико-внедренческой особой экономической зоне, подлежат уплате, если продуктами переработки являются товары, изготовленные из иностранных и (или) российских товаров, не являвшихся подакцизными при помещении их под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

При этом применяются ставки таможенных пошлин, установленные для иностранного товара, ввезенного в промышленно-производственную, технико-внедренческую или портовую ОЭЗ, или ставки таможенных пошлин, установленные для товара, изготовленного в промышленно-производственной, технико-внедренческой или портовой ОЭЗ в результате совершения незапрещенных операций, по выбору плательщика . Данная система исчисления ставок таможенных пошлин может быть изменена плательщиком в течение календарного года.

При вывозе российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, с территории особой экономической зоны на остальную часть таможенной территории РФ, а также при их отчуждении в промышленно-производственной или технико-внедренческой особой экономической зоне в пользу лиц, не являющихся резидентами особой экономической зоны, таможенными органами взимаются налог на добавленную стоимость и акцизы по ставкам налогов, действующим на дату принятия таможенной декларации таможенным органом в связи с вывозом товаров с территории особой экономической зоны на остальную часть таможенной территории Российской Федерации или отчуждением их в пользу лиц, не являющихся резидентами особой экономической зоны. При этом при вывозе товаров из промышленно-производственной или технико-внедренческой особой экономической зоны акцизы в отношении продуктов переработки, изготовленных в промышленно-производственной или технико-внедренческой особой экономической зоне, подлежат уплате, если продуктами переработки являются товары, изготовленные из иностранных и (или) российских товаров, не являвшихся подакцизными при помещении их под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

При вывозе иностранных и российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, с территории особой экономической зоны за пределы таможенной территории Российской Федерации ввозные таможенные пошлины и налоги не взимаются, а вывозные таможенные пошлины подлежат уплате в соответствии с таможенную процедуру экспорта, за исключением иностранных товаров, ввезенных на территорию особой экономической зоны с территории иностранного государства и вывозимых за пределы таможенной территории Российской Федерации в неизменном состоянии без учета изменения состояния товаров вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, и за исключением российских товаров, размещенных в портовой особой экономической зоне в целях их вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации, если такие товары были помещены за пределами портовой особой экономической зоны под таможенную процедуру, применимый к вывозимым товарам. Вывозные таможенные пошлины не взимаются в отношении российских товаров, помещенных в портовой особой экономической зоне под таможенную процедуру, применимый к вывозимым товарам и предусматривающий в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации освобождение или условное освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин (рис. 2).

Товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, могут быть уничтожены на территории ОЭЗ в случае утраты этими товарами коммерческой ценности под контролем (с разрешения) таможенного органа или отчуждены в пользу другого резидента ОЭЗ с отражением факта их уничтожения или отчуждения в отчетности, представляемой таможенному органу.

Рис. 2. Таможенное регулирование в процедуре «Свободная таможенная зона»

При прекращении существования ОЭЗ находящиеся на ее территории товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, подлежат перемещению в другую ОЭЗ в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны либо помещению под иную таможенную процедуру в течение трех месяцев с момента прекращения существования особой экономической зоны.

3. Проблемы и перспективы дальнейшего развития особых экономических зон в Российской Федерации

Так как нормативная база регулирования экономико-правовых институтов не стоит на месте, а является гибким инструментом экономической и социальной политики государства, даже самые современные законодательные акты не могут полностью удовлетворить потребности реальной действительности в связи с динамично развивающейся ситуацией в России. Повышению эффективности функционирования ОЭЗ будет способствовать постоянное совершенствование законодательства Российской Федерации, создание оптимальных методов контроля за его исполнением, а также обеспечение комплекса мер по стабилизации экономической, правовой и социальной ситуации в РФ.

Сами по себе ОЭЗ не способны стать универсальным средством решения проблем, стоящих перед российской экономикой, но могут служить целям ускорения перевода страны и ее регионов на новый этап рыночных отношений, способствующий более быстрому и глубокому включению России в мировую экономику. Специфика институциональной структуры ОЭЗ, включающая администрацию ОЭЗ, резидентов и нерезидентов зоны, систему контролирующих ОЭЗ государственных органов, совокупность отношений и связей их друг с другом и иными экстерриториальными (находящимися вне зоны) субъектами, позволяет говорить о ретрансляции экономических достижений внутри ОЭЗ на другие связанные с ней экономические системы. Повышение уровня благосостояния резидентов ОЭЗ изначально постепенно распространяется на уровень регионального развития, а затем влияет и на экономические процессы во всей стране в целом.

Однако даже несмотря на ряд прописанных таможенных и налоговых преференций в новом Законе об ОЭЗ возникает опасение, что резиденты зон не смогут работать на полную мощность и производить продукцию и технологии, конкурирующие с иностранными, не только за рубежом, но и на российском рынке. Это связано с тем, что перечень предоставляемых резидентам ОЭЗ преимуществ должен содержать не только временные льготы по уплате таможенной пошлины и налогов при ввозе товаров на территорию ОЭЗ, которые можно получить, не становясь резидентом ОЭЗ, с помощью упрощенных процедур таможенного оформления (подача периодической таможенной декларации, выпуск товаров при представлении сведений, необходимых для идентификации товаров, проведение таможенного оформления на объектах таких лиц, хранение товаров на своих складах и др.) и сочетания таможенных режимов (переработка на таможенной территории, временный ввоз, реимпорт и т.п.), но и ряд преференций в области таможенного и налогового обложения, административного регулирования, государственного контроля.

Степень государственного стимулирования и поддержки резидентов ОЭЗ должна быть дифференцированной в зависимости от срока и объемов инвестиций, доли затрат, произведенных на территории ОЭЗ, важности и приоритетности осуществляемого резидентом проекта для экономики региона и страны в целом. Для реализации этого предложения необходимо учитывать следующие рекомендации по совершенствованию экономико-правового регулирования в особых экономических зонах:

1. Для устранения бесконтрольного использования льгот, предоставляемых при вывозе произведенных в ОЭЗ товаров, предлагается искусственно ограничивать количество льготируемых товаров путем установления квот на их беспошлинный вывоз с территории ОЭЗ на остальную территорию РФ .

Размер квоты должен пересматриваться каждый год Минэкономразвития России и утверждаться Правительством РФ на основе анализа представленных резидентом ОЭЗ материалов. При принятии решения об установлении квоты на беспошлинный выпуск товаров с территории ОЭЗ на очередной период следует исходить из размера ежегодных фактических инвестиций в реализацию проекта и объемов выпуска продукции в соответствии с Соглашением о ведении предпринимательской деятельности.

2. Для стимулирования в промышленно-производственной зоне операций по глубокой переработке, увеличению доли российских затрат в себестоимости конечной продукции можно использовать имеющийся опыт таможенного обложения производимой продукции в ОЭЗ Калининградской и Магаданской областей, предусматривающий предоставление льгот по уплате таможенных платежей при вывозе товаров с территории ОЭЗ в зависимости от страны происхождения товаров, с учетом следующих положений:

- товары, признаваемые происходящими из Российской Федерации, не облагаются таможенными платежами при их вывозе с территории ОЭЗ и ввозе на остальную территорию РФ в пределах квот (в натуральном и (или) стоимостном выражении), ежегодно устанавливаемых Правительством РФ. При реализации данных товаров на территории РФ они подлежат обложению налогами в порядке, установленном законодательством РФ;

- товары, признаваемые происходящими из Российской Федерации, при их вывозе с территории ОЭЗ и ввозе на остальную территорию РФ сверх квот, установленных Правительством РФ в данном году, подлежат обложению таможенными платежами в отношении товаров иностранного происхождения, использованных для их изготовления, по ставкам на эти товары, действующим на момент их помещения на территорию ОЭЗ;

- товары, не признаваемые происходящими из Российской Федерации, вывозятся с территории ОЭЗ на остальную территорию РФ в порядке, установленном таможенным законодательством РФ, и подлежат обложению таможенными платежами в отношении товаров иностранного происхождения, использованных для их изготовления, по ставкам на готовые товары (произведенные на территории ОЭЗ), действующим на момент их вывоза с территории ОЭЗ на остальную территорию РФ.

Критерий определения страны происхождения товаров необходимо устанавливать, исходя из достижения определенной в процентном выражении добавленной стоимости произведенных товаров резидентами ОЭЗ в данной зоне. Размер добавленной стоимости может устанавливаться отдельно для каждого резидента ОЭЗ, в зависимости от величины осуществляемых капиталовложений, количества создаваемых рабочих мест, производства продукции приоритетных отраслей народного хозяйства и т.п.

3. При определении страны происхождения товаров из ОЭЗ необходимо определять минимальный перечень компонентов, из которых производится сборка конечной продукции . Необходимость присутствия минимального перечня в порядке определения страны происхождения - это уход от простой «отверточной» сборки и исключение «псевдосборки», а также возможность постепенной замены иностранных товаров товарами отечественного производства.

С целью дальнейшего углубленного развития отечественных отраслей промышленности следует минимальный перечень компонентов разбить на две группы: отечественные и иностранные комплектующие. Причем в зависимости от сроков реализации проекта ОЭЗ следует увеличивать количество российских компонентов в минимальном перечне, уменьшая тем самым количество иностранных, то есть необходимо осуществлять своеобразный переход компонентов из «иностранного» списка в «отечественный». Это приведет к увеличению доли затрат российской стороны в общей себестоимости производимой продукции.

4. Решения о внедрении проекта новых ОЭЗ требуют критического подхода, большой подготовительной работы и ответственных решений федеральных, региональных и местных властей. Необходимо проводить комплексный анализ различных составляющих эффективности ОЭЗ для сравнения различных проектов создания особых экономических зон.

Под эффективностью функционирования ОЭЗ предлагается понимать комплексное свойство, охватывающее все стороны деятельности ОЭЗ и отражающее соотношение величины дохода, которое получит государство от реализации данного проекта, с величиной затрат на ее создание и дальнейшую деятельность [29]. Можно выделить различные составляющие эффективности, каждая из которых имеет свои показатели, при этом не все они подлежат количественной оценке:

- финансовая (коммерческая) эффективность, учитывающая последствия реализации проекта для его непосредственных участников - резидентов зоны;

- экономическая эффективность, показывающая затраты и результаты, связанные с реализацией проекта, выходящие за пределы прямых финансовых интересов его участников;

- бюджетная эффективность, которая оценивается через сопоставление объема инвестиций из средств бюджета РФ и всей совокупности доходов бюджета, а также возникающей благодаря реализации проекта ОЭЗ экономии в расходах бюджета;

- налоговая эффективность, учитывающая отношение бюджетного эффекта к объему полученных резидентами ОЭЗ льгот по таможенным пошлинам и другим налогам;

- социальная эффективность, характеризующая общественную сторону осуществления проекта и его значимость для населения региона и всего государства.

Для сравнения различных вариантов проектов создания новых ОЭЗ необходимо рассматривать совокупность показателей их финансовой, экономической, бюджетной, налоговой и социальной эффективности, выбирая оптимальное значение по каждому.

5. Анализ нормативно-правового регулирования деятельности особых экономических зон в Российской Федерации показал, что на сегодняшний день нет единого законодательного акта, отражающего общую концепцию развития ОЭЗ в нашей стране. Каждый из рассмотренных законов об ОЭЗ содержит ряд таможенных и налоговых преференций, свои особенности регулирования деятельности резидентов зон, отличительные права и обязанности органов управления зонами и др. При этом, несмотря на ряд прописанных в законах об ОЭЗ преференций, возникает опасение, что вновь создаваемые зоны не смогут работать на полную мощность и приносить ожидаемые результаты. Необходимо создать общее правовое поле функционирования ОЭЗ в виде единого закона, который обеспечит сочетание всех положительных моментов каждого из рассмотренных законодательных актов об ОЭЗ, создаст условия для достижения взаимных интересов государства и бизнеса.

Это можно сделать путем включения в Закон об ОЭЗ 2005 г. отдельных глав «Особая экономическая зона в Калининградской области» и «Особая экономическая зона в Магаданской области», на которые будут распространяться общие требования законодательства об ОЭЗ с учетом территориальных особенностей каждой из зон (погранично-пропускной и валютный режим в Калининградской области, налоговый режим в Магаданской области, территория и сроки существования зон и др.). Кроме того, в данный единый закон необходимо ввести раздел «Порядок определения страны происхождения товаров в ОЭЗ», включающий методику освобождения от уплаты таможенных пошлин и налогов при вывозе товаров с территории ОЭЗ в зависимости от страны их происхождения.

Применение данных предложений по совершенствованию правового регулирования в ОЭЗ позволит в еще большей степени использовать предоставляемые в зонах преимущества межстрановой кооперации и интеграции, что будет способствовать снижению трансакционных издержек, удешевлению стоимости конечной продукции, повышению конкурентоспособности различных отраслей народного хозяйства, позволит разработать и внедрить в отечественное народное хозяйство новейшие технические достижения мирового уровня.

Анализ опыта существования в России свободных экономических зон показал, что образование в РФ регионов ускоренного экономического роста, основой которых выступают ОЭЗ, должно подчиняться единой Концепции развития ОЭЗ в РФ, которую предстоит сделать частью законодательной системы государства. Данная Концепция должна включать вопросы определения принципов создания ОЭЗ в России, территориальной дислокации ОЭЗ, развития инфраструктуры ОЭЗ, контроля доступа в ОЭЗ, организации хозяйственно-экономической деятельности в ОЭЗ.

Общая схема создания Концепции развития ОЭЗ в Российской Федерации представлена на рис. 3.

Рис. 3. Структура Концепции развития ОЭЗ в Российской Федерации

1. Цели создания ОЭЗ . Цели, которые ставят перед собой государство, создавая особые экономические зоны, неоднородны. Одни пытаются решать с их помощью проблемы конкретных регионов, связанные с ликвидацией безработицы, низкого уровня социально-экономического развития, защитой интересов как производителей, так и потребителей. В других странах особые экономические зоны используются в общественных интересах в качестве интегрального экономического механизма, эффективного средства накопления и распространения передового зарубежного опыта хозяйствования и управления, повышения конкурентоспособности собственного производства.

Кроме общих, глобальных, определяются и конкретные цели, которые можно объединить в три крупных блока.

А. Экономические цели:

- привлечение иностранного и национального капитала благодаря специальным льготным экономическим механизмам, стабильной законодательной базе и упрощению различных организационных процедур;

- использование преимуществ международного географического разделения труда и международного обращения капитала для расширения экспорта готовых изделий, рационального импорта и создания импортозамещающего механизма производства;

- ликвидация монополии внешней торговли путем предоставления доступа к различным формам внешнеэкономической деятельности всем резидентам ОЭЗ;

- апробация на локальном уровне различных вариантов внедрения новых форм хозяйствования, приспособленных к условиям мирового рынка;

- насыщение внутреннего рынка конкурентоспособными товарами и услугами производственного и потребительского назначения;

- рост валютных поступлений в бюджет страны и регионов;

- создание условий для значительного расширения внешнеторговых связей страны и ее отдельных регионов;

- пополнение местного, регионального и федерального бюджетов за счет налогов, уплачиваемых вновь созданными и конкурентоспособными предприятиями на территории ОЭЗ;

- приобретение мирового опыта в области управления экономикой, международного предпринимательства, современного рынка;

- ускорение экономического развития отдельных регионов и усовершенствование отраслевой структуры их производства с последующей интеграцией экономики ОЭЗ в хозяйственную структуру окружающего региона и др.

Б. Социально-политические цели:

- обеспечение трудовой занятости населения региона путем создания значительного количества рабочих мест, борьба с безработицей;

- создание слоя высококвалифицированной рабочей силы за счет изучения и внедрения на практике мирового опыта в сфере организации, управления, финансов;

- воспитание культуры менеджмента, ориентированной на мировые требования к технологии управления;

- привлечение передовых зарубежных ученых и специалистов;

- улучшение инвестиционного климата для потенциальных инвесторов на примере реально работающих предприятий;

- обучение на практике отечественных специалистов приемам и методам международного бизнеса с последующим использованием полученных навыков работы за пределами ОЭЗ;

- решение социальных проблем в отдельных субъектах государства, если в результате деятельности ОЭЗ уменьшится потребность данного субъекта в средствах, направляемых из федерального бюджета;

- строительство объектов социальной инфраструктуры и др.

В. Научно-технические цели:

- организация новых производств (в том числе развитие приоритетных отраслей промышленности) или существенная модернизация производств имеющихся;

- оперативное внедрение в производство новых отечественных и зарубежных научно-технических разработок и изобретений с последующей передачей результатов для широкого использования в экономике страны и на внешних рынках;

- освобождение хозяйствующих субъектов от значительной части капитальных вложений, затрат на исследования и разработки, которые ложатся на плечи зарубежных партнеров-инвесторов;

- углубление степени переработки товаров, предназначенных для экспорта за пределы территории страны, использование собственных сырьевых ресурсов для производства экспортной продукции, а не простой экспорт сырья за рубеж;

- организация или существенное увеличение производства товаров, не производившихся ранее на территории государства и/или ввозившихся на его территорию в больших количествах, эффективное замещение существующего импорта;

- организация наукоемкого производства с использованием научно-технических достижений мирового уровня, ускорение инновационных и внедренческих процессов;

- создание, освоение и распространение техники и технологий, способных привести к значительному повышению технического уровня отраслей экономики страны, внедрение патентных технологий и технологий «ноу-хау»;

- создание новых «прорывных» продуктов;

- обновление парка технологического оборудования страны, сворачивание невыгодных производств, замена устаревшей промышленной структуры современными технологиями;

- создание или модернизация объектов транспортной инфраструктуры общего пользования;

- развитие смежных и обслуживающих производств;

- выполнение все более строгих экологических требований;

- создание возможности для мобилизации местных ресурсов, для использования скрытых возможностей региона, для развития остальных регионов и др.

Конечно, при создании какой-либо конкретной ОЭЗ не обязательно достижение всех вышеперечисленных целей, но определенный набор задач, к решению которых стремится государство, при этом обязательно должен присутствовать. Активизация внешнеэкономической деятельности, широкое использование ее в качестве фактора интенсификации производства предполагают равноправие условий совместного предпринимательства и привлечения капитала, защиту социальных интересов работников. Именно эти задачи должны решаться на начальной стадии формирования зон, для того чтобы обеспечить, в первую очередь, активное развитие рыночной инфраструктуры (банки, связь, транспорт), малых и средних предприятий с короткими сроками сооружения и ввода, с высокой и быстрой отдачей.

Поскольку практически все страны, которые хотят иметь или имеют ОЭЗ, предоставляют стандартный набор экономических льгот, то страна, которая желает использовать льготный режим в качестве основного стимула для привлечения иностранных инвестиций или репатриации собственного капитала, ранее вывезенного за границу, должна будет предоставить более существенные льготы по сравнению с другими странами.

Основной целью для резидентов ОЭЗ и органов ее управления (администрации ОЭЗ) является получение более льготных условий, чем предусмотрено на остальной территории страны. При определении перечня предоставляемых льгот необходимо опасаться достижения обременительного положения для страны в финансовом отношении, что поставит под сомнение общую экономическую и финансовую целесообразность учреждения таких зон.

2. Принципы создания ОЭЗ в России . Анализ специальных нормативных правовых актов РФ об ОЭЗ позволил выделить общие принципы и особенности создания и функционирования ОЭЗ в России, нашедшие отражение в законодательных актах РФ. Общим ориентиром при создании ОЭЗ на территории Российской Федерации служит прежде всего принцип «ОЭЗ - неотъемлемая часть государственной территории РФ», имеющий конституционную основу. Этого мнения придерживаются и ведущие ученые-специалисты в области ОЭЗ. В ч. 3 ст. 4 Конституции РФ 1993 г. также зафиксировано, что «Российская Федерация обеспечивает целостность и неприкосновенность своей территории», а в ч. 5 ст. 13 этого документа говорится о противоконституционности общественных объединений, цели или действия которых направлены на нарушение ее целостности. Таким образом, ОЭЗ остается в пределах государства, но в отношении взимания таможенных пошлин и иных платежей, уплачиваемых при таможенном оформлении ввозимых и вывозимых товаров, она рассматривается как находящаяся в режиме свободной таможенной зоны.

Другой важный принцип, подлежащий соблюдению в практике учреждения ОЭЗ, - единое экономическое пространство, закреплен в ч. 1 ст. 8 Конституции РФ: «В Российской Федерации гарантируется единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств». Основные положения принципа единого экономического пространства отражены в Указе Президента РСФСР от 12 декабря 1991 г. №269 «О едином экономическом пространстве РСФСР». Сложность реализации принципа обеспечения единого экономического пространства на всей территории РФ объясняется требованиями «двойного» статуса ОЭЗ, которые одновременно должны оставаться частью внутреннего государственного (федерального) рынка и по сравнению с остальной территорией государства более тяготеть к внешнему рынку.

Третий принцип - льготное налогообложение в целях привлечения инвестиций, который изначально в определенной степени определялся заинтересованностью российской стороны в реализации крупных инвестиционных проектов. В Федеральном законе от 9 июля 1999 г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» отдельно предусмотрен экономический механизм предоставления льгот инвесторам.

Четвертый принцип - принцип крупномасштабности. ОЭЗ нужно создавать только для реализации крупных приоритетных инвестиционных проектов. Данная норма позволит сделать особенности правового регулирования инструментом узконаправленного действия, не допуская его применения к тем проектам, которые не удовлетворяют критерию крупномасштабности. Анализ крупномасштабности проектов субъекты Российской Федерации должны проводить до подачи заявки на участие в конкурсе по созданию ОЭЗ по критериям, устанавливаемым Правительством РФ. На сегодняшний день приоритетным считается инвестиционный проект, суммарный объем иностранных вложений в который составляет не менее 1 млрд рублей, а минимальная доля (вклад) иностранных инвесторов в уставном (складочном) капитале коммерческой организации - не менее 100 млн рублей, к тому же включенный в перечень, утверждаемый Правительством РФ.

Обязательному учету при принятии решения о предоставлении права применения режима ОЭЗ подлежит факт принадлежности данного проекта к конкретной государственной целевой программе (с указанием возможной суммы финансирования). Положительным фактором при рассмотрении проектов является ориентированность их на развитие депрессивных регионов.

3. Территориальная дислокация и отраслевая принадлежность ОЭЗ . В основу принципа пространственного рассредоточения и расположения ОЭЗ необходимо положить теорию полюсов и центров роста, которая позволила обосновать механизм положительного влияния ОЭЗ на экономические процессы в определенном регионе, каналами которому служат товарные потоки, потоки услуг, потоки капитала, миграционные процессы, потоки инноваций.

Отправной точкой этой теории является постулирование пространственной неравномерности экономического роста: «Экономический рост проявляется не одновременно повсюду, а в точках или полюсах роста с различной степенью интенсивности» [30]. Полюс роста, как одна из форм экономического пространства, основан на определенной отрасли, которая влияет (стимулирует) на развитие других отраслей посредством межхозяйственных связей, способствуя эффективной концентрации экономической деятельности в городах и городских агломерациях. «Отрасли-моторы» (быстрорастущие отрасли), как доминирующие единицы, обладают мощным «эффектом влечения», повышая масштабы и темпы экономической экспансии и модифицируя структуру всей национальной экономики [31]. Любые технические нововведения образуют концентрации, группируясь вокруг лидирующей отрасли.

Сильная сторона теории полюсов роста в том, что она получила признание в качестве основной теории распространения развития. В ее основе лежит эффект доминирования, открытый Франсуа Перу. Он выдвинул тезис о том, что внутри полюса роста изменяются природа и содержание конкуренции. Из стихийной, агрессивной, неорганизованной она становится «коллективной», превращается в «борьбу - соревнование»; изменение природы конкуренции влияет на весь механизм распределения ресурсов, то есть на движение капиталов внутри отрасли и между отраслями. В его основе лежит теперь не только стремление обеспечить максимальную индивидуальную прибыль для каждого предприятия, но и максимальную прибыль для «полюса роста» в целом.

Решение задач по выбору «точек роста» предполагает концентрацию финансовых и материальных ресурсов на приоритетных направлениях развития науки и техники, привлечение частного капитала, реализацию программ развития территорий, создание инфраструктуры, обеспечивающей коммерциализацию результатов научно-исследовательских разработок, что могут дать именно особые экономические зоны промышленно-производственного, технико-внедренческого и туристско-рекреационного типов.