Уклонение от уплаты таможенных пошлин и платежей

9. Получение сведений о личных и деловых качествах по месту жительства и работы лица (характеристики, материалы служебных проверок), в том числе и в отношении сотрудника таможенного органа, если в ходе расследования будет установлен факт его причастности к преступлению.

Отдельно следует отметить важность направления в компетентные органы и должностным лицам иностранных государств, в соответствии с международным договором Российской Федерации, международным соглашением или на основе принципа взаимности, международных запросов для производства на территории иностранного государства допроса, осмотра, выемки, обыска, судебной экспертизы или иных процессуальных действий. Такие запросы и прилагаемые к нему документы, подготовленные дознавателем и подписанные начальником таможенного органа, направляются через Генеральную прокуратуру РФ (ст.453 УПК РФ), в соответствующие органы иностранного государства.

Также особенностью расследования рассматриваемого преступления является то обстоятельство, что основанием возбуждения уголовного дела являются материалы дела о нарушении таможенных правил. В связи с этим подозреваемые, зная о наличии такого дела в отношении их лично, предприятия, на котором они работают, принимают меры к сокрытию документов, свидетельствующих о совершении преступления. В таких условия обнаружить и изъять важные доказательства возможно лишь при проведении обысков (выемки).

В соответствии со ст.182 УПК РФ, обыск производится, когда имеются достаточные данные, что в каком-либо месте или у какого-либо лица могут находиться орудия преступления, предметы и ценности, которые могут иметь значение для уголовного дела. При расследовании уклонения от уплаты таможенных платежей в большинстве случаев обыски производятся с целью обнаружения и изъятия документов, содержащих сведения о финансово-хозяйственной деятельности - документы бухгалтерского учета и отчетности; документы по расчетным счетам банка; товарные и приемосдаточные документы; документы складского учета товаров и транспортных средств, как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

Местами проведения обысков на предприятии могут быть помещение секретаря, бухгалтерии, технического отдела, кабинеты руководящих сотрудников, склады и т.д. Эффективным является обыск по месту жительства руководителей предприятия, а также принадлежащих им дач, гаражей, иных подсобных помещений. Данная мера применима и к гражданам, подозреваемым в совершении преступления.

При обыске в обязательном порядке необходимо обращать внимание на наличие и изымать записные книжки, ежедневники, настольные календари, тетради, книги или отдельные листы с черновыми записями и неофициальные документы, содержащие следы неоговоренных исправлений и подчисток. В отдельных случаях лишь на основе неофициальных документов можно установить обстоятельства совершения той или иной сделки. В таких документах могут содержаться сведения о сделках, которые не нашли последующего отражения в бухгалтерских документах, о реализации товара и оказании услуг, о поступлении на склад товаров. С помощью этих документов можно установить факты фальсификации официальных документов, предъявленных таможенному органу, о количестве и качестве товара, его стоимости.

Изъятие подобных записей и документов следует проводить сразу же после возбуждения уголовного дела. Если на первоначальном этапе расследования их изъять не удалось, то для обнаружения таких документов необходимо использовать возможности повторного обыска. Нередко неофициальные записи, лица, их исполнившие, хранят на своих рабочих местах, чтобы иметь постоянную возможность ими пользоваться. Некоторые документы виновные лица могут хранить и при себе (записные книжки, ежедневники), в автомашине или по месту жительства.

Особо следует обращать внимание на правильность и полноту фиксации в протоколе обыска (выемки) мест обнаружения изымаемых предметов и документов, так как подобные сведения могут в дальнейшем сыграть важную роль в процессе доказывания по уголовному делу.

Если на стадии возбуждения уголовного дела или в стадии расследования будет установлен факт преступления, совершенного с участием работников складов временного хранения, таможенных складов, таможенных брокеров, таможенных перевозчиков, магазинов беспошлинной торговли и свободных складов, а также коммерческих структур различных форм собственности, дознаватель, в ходе собирания доказательств, должен принять меры к изъятию посредством обыска или выемки на указанных предприятиях следующих документов:

- лицензии на учреждение склада временного хранения, таможенного склада, свободного склада, магазина беспошлинной торговли, лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера, таможенного перевозчика;

уставно-регистрационных документов, указанных складов и предприятий;

схемы, определяющие месторасположение склада временного хранения, таможенного склада и др.,

- технологические схемы помещения товаров и транспортных средств на временное хранение под таможенным контролем, утвержденные таможенным органом;

- квалификационных аттестатов специалистов по таможенному оформлению;

- списочный состав работников, должностные инструкции последних, приказы о распределении обязанностей между руководителями указанных предприятий;

документов о регистрации и перерегистрации коммерческих структур, значащихся в качестве получателей, отправителей или перевозчиков товаров и транспортных средств, их декларантов;

протоколов собраний учредителей коммерческих структур, назначении руководителей и главных бухгалтеров;

- договоров с клиентами (коммерческими структурами), на основании которых таможенный брокер и склад временного хранения принял на себя обязательство по хранению, таможенному оформлению товаров и/или транспортных средств, либо оплату таможенных платежей.

В следственной практике имеют место случаи, когда правонарушение совершено неизвестными лицами с использованием либо фиктивных реквизитов коммерческих структур, либо подлинных реквизитов и уставно-регистрационных документов, а также открытых банковских счетов коммерческих структур, учредителями и руководителями которых значатся умершие или погибшие лица, подставные лица, либо когда для учреждения и деятельности коммерческих структур использовались похищенные или утерянные паспорта сторонних лиц, либо лиц, страдающих психическими расстройствами, наркоманией, алкоголизмом (так называемые лже-фирмы и фирмы-однодневки) и т.п. В таких случаях собирание доказательств направлено на установление как физических лиц, так и реально действующих коммерческих структур, подконтрольных этим физическим лицам, которые в действительности совершили уклонение от уплаты таможенных платежей.

В связи с этим подлежат истребованию в порядке, предусмотренном ст.26 Закона РФ «О банках и банковской деятельности в РСФСР»:

документы банка об открытии у него рублевых и валютных счетов организации, а также справки и иные сведения банка о дальнейшем движении денежных средств и их остатке;

юридическое дело клиента (клиентское досье), в котором находятся копии уставно-регистрационных документов организации, протоколы собраний учредителей о назначении и переназначении руководящего состава организации, заявления и договоры организации об открытии счетов в банке;

нотариально заверенные карточки с образцами печати и подписей руководства организации, открывшей свой счет;

документы переписки банка с организацией, а также доверенность, выдаваемая ее руководителем своим сотрудникам для совершения каких-либо действий в банке, документы, оформляемые банком о пропуске в его помещение сотрудников организации, номера контактных телефонов и паспортные данные последних;

- лицевые счета, открытые в банке на организацию, в которой зафиксировано движение денежных средств с момента открытия счетов до их закрытия. Особое внимание необходимо обращать на сведения о конкретных юридических и физических лицах, которые непосредственно перечисляли (либо вносили) денежные средства на счета организации, либо на счета которых, со счетов организации перечислялись денежные средства, а также данные, кому из физических лиц выдавались наличные деньги по чекам.

Следует отметить, что производство выемки документов в таможенных и иных государственных органах допустимо только в тех случаях, когда у дознавателя есть достаточные основания полагать, что необходимые документы могут быть утрачены, намеренно исправлены, сокрыты, заменены или уничтожены, либо другим способом могут создать препятствия для их своевременного получения См. Письмо ГТК РФ от 26 августа 1998г. №11-01/6348 «О недопущении возложения на отделы дознания исполнения несвойственных им функций»..

Общее требование к документам, изымаемым в ходе обыска и выемки, а также в ходе исполнения запросов: они, по возможности, должны быть подлинными. Замена подлинников копиями может допускаться, но при этом такие копии должны быть соответствующим образом заверены.

Во многих случаях фактические данные, имеющие значение по уголовному делу, содержатся на накопителях магнитных дисков, как жестких (HDD), так и гибких (дискетах) в персональных компьютерах и серверах, на сайтах в сети Интернет, принадлежащих как частным лицам, так и коммерческим структурам. Информация, хранящаяся подобным образом, может содержать различные сведения о финансово-хозяйственной деятельности организации, заключенных внешнеэкономических и внутренних договорах, о товарах, данных бухгалтерского учета и т.п. Кроме того, в памяти компьютеров могут храниться тексты договоров, деловой переписки, приказов и распоряжений, имеющие отношение к расследуемым обстоятельствам.

Для обнаружения, фиксации и изъятия информации, хранящейся в блоке памяти компьютера, следует привлекать в качестве специалистов сотрудников соответствующих подразделений таможенных органов (АСУ, оперативно-аналитических отделов, ГНИВЦ), а при необходимости - назначить инженерно-техническую экспертизу.

Следующим, не менее эффективным способом собирания доказательств, влияющим на успех расследования, может быть умелое производство осмотра. Чаще других, по уголовным делам об уклонении от уплаты таможенных платежей, производятся осмотры различных документов «в целях обнаружения следов преступления, выяснения других обстоятельств, имеющих значение для уголовного дела» (ч.1 ст.176 УПК РФ). В ходе осмотра, который, в отдельных случаях, целесообразно проводить с участием специалиста, устанавливаются:

- вид документа (грузовая таможенная декларация, декларация ф.Т-6, инвойс, товаро-транспортная накладная и т.д.);

кем и когда выдан или изготовлен;

внешний вид (качество бумаги, чернил, штампов и печатей, текста и т.д.);

содержание, указывающее на факты и обстоятельства, важные для расследования;

признаки внесенных в документ изменений.

Осмотр необходимо начинать с тщательного изучения основного текста документа, а также имеющихся в нем надписей, пометок и резолюций. Затем следует обратить внимание на наличие и содержание реквизитов и подписей, необходимых для данного вида документов, на соответствие формы и содержания документов, правильность их оформления. При осмотре документов строгой отчетности (например, паспорт транспортного средства) обращается внимание на их номера и даты. В целях выявления возможных несоответствий необходимо произвести сопоставление сведений, содержащихся в документах, относящихся к различным этапам оформления товаров и транспортных средств, но отражающих одни и те же факты.

В ряде случаев наряду с осмотром документов может иметь значение и осмотр помещений и участков местности, поскольку коммерческие операции, отраженные или не отраженные в документах бухгалтерского учета, проверяемой организации, как правило, связаны с получением товаров, транспортных средств на хранение, транспортировкой и/или реализацией. В этих случаях объектом осмотра являются кабинеты руководителей предприятия, бухгалтерии, складские и иные помещения, производственные площадки. В этих помещения возможно обнаружение неучтенных товаров и транспортных средств, их следов. При осмотре можно установить размер помещений, другие обстоятельства, имеющие значение по делу.

При расследовании любого преступления, в том числе и предусмотренного ст. 194 УК РФ, обязательным следственным действием является допрос свидетеля. Целью данного следственного действия является получение от лиц показаний, имеющих значение для расследования и разрешения уголовного дела.

Как правило, свидетелями по данной категории дел являются:

1. Сотрудники таможенных органов, осуществляющие таможенное оформление и таможенный контроль товаров и транспортных средств, иные сотрудники, выявшие признаки преступления в ходе осуществления своей повседневной деятельности.

2. Должностные лица и работники складов временного хранения, таможенных складов, таможенных брокеров, перевозчиков.

3. Бухгалтерские работники, занимавшиеся непосредственным учётом хозяйственной деятельности и составлением отчётности; инженерно-технический персонал, кладовщики и экспедиторы, оформлявшие различные документы; водители, грузчики и иные лица, непосредственно участвовавшие в осуществлении погрузочно-разгрузочных операций, перевозке товаров проверяемой коммерческой структуры.

4. Должностные лица и работники организаций-партнеров как иностранных, так и отечественных.

5. Банковские работники, нотариусы, иные лица.

Допрос сотрудников таможенных органов позволяет установить обстоятельства обнаружения рассматриваемого преступления, уяснить суть выявленного нарушения таможенного законодательства России. Допрос указанных лиц не представляет сложности, если они не являются соучастниками преступления, так как они не заинтересованы в искажении фактов и дают правдивые показания.

Бухгалтерские работники, инженерно-технический персонал, кладовщики и экспедиторы, банковские работники, нотариусы могут дать показания о порядке ведения учета поступающих на склад товаров, транспортных средств, их выдачи, о месте нахождения документов учета, о порядке ведения на предприятии бухгалтерского учета и представления отчетности, правах и обязанностях сотрудников, порядке приходования и хранения товарно-материальных ценностей, о порядке открытия банковских счетов, порядке и обстоятельствах совершения нотариальных действий и т.д.

Ценные показания могут быть получены и от работников предприятия, непосредственно участвовавших в производственных и коммерческих операциях в качестве исполнителей. Это могут быть секретари-референты, водители, грузчики, работники складов временного хранения, таможенных складов, таможенных брокеров, перевозчиков, и другие лица. На основании их показаний можно установить истинное положение дел в коммерческой структуре, обстоятельства совершения конкретных хозяйственных операций (количество поступившего и выданного товара, обстоятельства его погрузки-выгрузки и перевозки), место хранения неоприходованных товаров и документов на них. Указанные лица в меньшей степени заинтересованы в даче ложных показаний, однако на них может быть оказано определенное воздействие со стороны руководителей, виновных в совершении преступления и пытающихся избежать ответственности путем введения дознавателя в заблуждение. Для получения правдивых показаний допрос указанной категории свидетелей следует, по возможности, проводить на ранней стадии расследования, что позволит избежать давления на свидетелей и значительно снизить вероятность дачи ложных показаний.

Последнюю группу свидетелей составляют представители иностранных и российских предприятий и организаций, с которыми в ходе внешнеэкономической и хозяйственной деятельности осуществлялись деловые контакты или совершались сделки. Часто такими свидетелями являются руководители иностранных фирм, представители международных фирм-перевозчиков, коммерческие директора или экспедиторы, осуществляющие заключение договоров, куплю-продажу товаров, их перевозку. От этих лиц можно получить показания об условиях договоров, объёмах поставленных товаров и их оплате, о местах выгрузки товаров и лицах получивших товар и т.д.

В немалой степени сложность проведения допросов по делам об уклонении от уплаты таможенных платежей определяется тем, что установлению подлежат обстоятельства, имевшие место в отдаленном прошлом, так как обычно с момента совершения преступного действия (бездействия) и до его выявления таможенным органом проходят месяцы, а к моменту возбуждения уголовного дела, порой, и годы. По этой причине многие свидетели лишь приблизительно помнят обстоятельства происшедшего и с большим трудом вспоминают отдельные подробности.

Указанное обстоятельство вызывает необходимость обязательного использования имеющихся в распоряжении дознавателя документов. Практика показывает, что допросы, проведенные без предъявления необходимых документов, неэффективны и носят, как правило, поверхностный характер. В этих случаях допрашиваемые часто ссылаются на то, что они плохо припоминают интересующие дознавателя обстоятельства. Если же при допросе дознавателем предъявляются документы, особенно составленные ранее самим допрашиваемым, то как правило, удается получить более конкретные ответы, а возможность ссылки на плохое припоминание обстоятельств существенно ограничиваются.

Исходя из выше изложенного следует рекомендовать не только досконально изучить материалы дела и уяснить подлежащие выяснению обстоятельства перед проведением допроса, но и подготовить доказательства, которые будут использованы в процессе его проведения.

Подобный порядок следует применять и при допросе обвиняемого (подозреваемого) в совершении преступления, предусмотренного ст.194 УК РФ. В большинстве случаев обвиняемые (подозреваемые) по данному преступлению имеют высокий уровень образования, обладают достаточными знаниями в области права и экономики и способны правильно оценить доказательственную силу предъявляемых на допросе документов. В связи с этим целесообразно предъявлять документы после того как лицо допрошено по всем обстоятельствам, в том числе и связанным с документами. При этом допрос должен строиться так, чтобы допрашиваемому в первую очередь предъявлялись доказательства, относящиеся к второстепенным обстоятельствам, а затем более значительные.

Дознаватель должен быть готов к тому, что обвиняемые (подозреваемые) по данному преступлению, чтобы избежать уголовной ответственности, нередко избирают активную позицию защиты. Указанные лица пытаются ввести дознавателя в заблуждение путем неверного истолкования положений таможенного законодательства, иных актов действующих в таможенном деле, а в качестве оправданий предоставляют фиктивные договоры, поддельные документы и т.д.

Во избежание лишних затруднений, которые могут возникнуть в этих случаях, дознавателю необходимо досконально ознакомиться с теми положениями таможенного, налогового законодательства, иных правовых актов, которые были нарушены, проконсультироваться со специалистами в этих областях, получить их заключения.

Согласно ст.168 УПК РФ, дознаватель может привлечь к участию в следственном действии специалиста. По рассматриваемому преступлению чаще всего используется помощь специалистов в области начисления таможенных платежей, бухгалтерского учета и налогообложения, компьютерной техники. Участие указанных специалистов вызвано необходимостью оказания содействия в обнаружении, закреплении и изъятии предметов и документов, применении технических средств в исследовании материалов уголовного дела, для постановки вопросов эксперту (ст.58 УПК РФ). По результатам проведенной судебной экспертизы дознаватель вправе допросить эксперта для разъяснения данного им заключения (ст.205 УПК РФ).

На последовательность и необходимость проведения тех или иных следственных действий существенное влияние может оказать способ уклонения от уплаты таможенных платежей. Если преступление совершено путём внесения исправлений и изменений в документы, а также путём подделки подписей или печатей, то в процессе расследования возникает необходимость установить способ изготовления документа и использования для этого технические средства, факт изменения первоначального содержания документа, последовательность выполнения различных его частей. Для разрешения этих вопросов должна назначаться технико-криминалистическая экспертиза документов. Она позволяет, например, выяснить, изготовлен ли документ путем использования части другого документа, имеющего подпись или оттиск печати или штампа. На экспертизу направляются документы, содержащие пометки, подписи, оттиски печатей и штампов, подлежащие исследованию, а также образцы бланков, подписей и печатей. На разрешение эксперта-криминалиста могут быть поставлены следующие вопросы:

каким способом изготовлен документ или его бланк;

не подвергался ли документ каким-либо изменениям;

нанесен ли оттиск печати на документ печатью, представленной на исследование;

одной и той же или разными печатями (штампами) нанесены оттиски на документах;

каким способом на документе подделаны подпись, оттиск печати (штампа);

какие элементы документа выполнены раньше - текст, оттиск печати или подпись.

При расследовании преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей значение подобных экспертиз достаточно велико, так как в настоящее время сложилась порочная практика приобретения виновными лицами чистых бланков иностранных предприятий, доверенностей, грузовых таможенных деклараций, счёт-справок иных бланков и документов с подписями и оттисками печатей.

Если в процессе расследования возникает необходимость в установлении исполнителя того или иного документа, следует назначить почерковедческую экспертизу. Кроме исследуемого документа на экспертизу направляются свободные и экспериментальные образцы почерка (подписи). Возможна постановка следующих вопросов эксперту:

- выполнен ли текст (резолюция, подпись) такого-то документа данным лицом;

- выполнена ли подпись на документе от имени определенного лица самим этим лицом, и если нет, то не выполнена ли она указанным или иным лицом.

Результаты, полученные оперативно-розыскными подразделениями таможенных органов, в ходе осуществления своей деятельности, могут использоваться в доказывании по уголовным делам в соответствии с положениями уголовно-процессуального законодательства Российской Федерации, регламентирующими собирание, проверку и оценку доказательств.

Статья 89 УПК РФ, закрепив положение о том, что в процессе доказывания .запрещается использование результатов оперативно-розыскной деятельности, если они не отвечают требованиям, предъявляемым к доказательствам настоящим Кодексом, по сути не определяет порядок введения в уголовный процесс и использования в доказывании данных, полученных оперативным путем.

Согласно ч.3 ст.11 Закона «Об оперативно-розыскной деятельности» представление результатов ОРД органу дознания, следователю или в суд осуществляется на основании постановления руководителя органа, осуществляющего ОРД, в порядке, предусмотренном ведомственными нормативными актами. Значение указанного правила состоит в том, что оно ставит представление полученных оперативным путем данных для использования в доказывании под контроль руководителей органов, осуществляющих ОРД и служит одной из гарантий законности производства оперативно-розыскных мероприятий, достоверности представляемых данных, а также соблюдения правил конспирации.

В целях практической реализации данной нормы разработана Инструкция «О порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю, прокурору или в суд» и утверждена совместным приказом федеральных органов, осуществляющих ОРД Приказ ФСНП РФ, ФСБ РФ, МВД РФ, ФСО РФ, ФПС РФ, ГТК РФ, СВР РФ от 13 мая 1998г. №175/226/336/201/286/410/56 «Об утверждении Инструкции о порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю, прокурору или в суд». Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №23, 1998..

В соответствии с п.10 Инструкции, представление результатов ОРД включает:

- вынесение руководителем органа, осуществляющего ОРД, постановления о предоставлении результатов этой деятельности органу дознания, следователю, прокурору или в суд;

- при необходимости - вынесение постановления о рассекречивании отдельных оперативно-служебных документов, содержащих государственную тайну;

- оформление сопроводительных документов и фактическую передачу материалов.

Согласно п.18 Инструкции результаты ОРД могут представляться в виде обобщенного официального сообщения (справка-меморандум) или в виде подлинников соответствующих оперативно-служебных документов. Обобщенное официальное сообщение может представляться и использоваться лишь для подготовки и проведения следственных и судебных действий, когда не столь важно, каким образом получена информация.

В п.7 Инструкции приводится содержание представляемых материалов: «Результаты оперативно-розыскной деятельности, представляемые для использования в доказывании по уголовным делам должны позволять формировать доказательства, удовлетворяющие требованиям уголовно-процессуального законодательства, предъявляемым к доказательствам в целом, к соответствующим видам доказательств и содержать сведения, имеющие значение для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу, указания на источник получения предполагаемого доказательства или предмета, который может стать доказательством, а также данные, позволяющие проверить в условиях судопроизводства доказательства, сформированные на их основе».

Исходя из указанного положения, в сопроводительном письме и представляемых материалах должно быть отражено:

- наименование оперативно-розыскного мероприятия, в результате которого получены представляемые данные;

какие именно получены сведения, имеющие значение для дела;

кем получены указанные сведения, т.е. кто проводил оперативно-розыскное мероприятие (оперативный работник, а также лица, оказывающие ему содействие, которые в случае необходимости могут быть допрошены в качестве свидетелей), и при каких именно обстоятельствах эти сведения получены;

- если при проведении оперативно-розыскных мероприятий в соответствии с ч.3 ст.6 Закона об ОРД применялись технические средства и представляются результаты их использования (аудио-видеозаписи, фотокиноматериалы и т.п.) - технические характеристики этих средств;

- через какой вид доказательств, по мнению оперативных служб, полученные данные предпочтительнее вводить в процесс. В п.3 Инструкции сказано, что сотрудники оперативных подразделений при решении вопросов, связанных с представлением результатов ОРД органу дознания, следователю, прокурору или в суд, обязаны руководствоваться положениями уголовно-процессуального законодательства РФ, устанавливающими, в частности, обстоятельства, подлежащие доказыванию по уголовному делу, доказательства, виды доказательств, порядок собирания и проверки доказательств. Таким образом, собирая путем проведения оперативных мероприятий информацию, которая может оказаться значимой для раскрытия преступления, расследования и рассмотрения дела, оперативные сотрудники должны заранее продумать, каким образом полученные сведения могут быть использованы в уголовно-процессуальном доказывании.

Когда при проведении оперативно-розыскных мероприятий получены те или иные отображения существенных для дела обстоятельств (аудио-видеозаписи, кино-фотодокументы и .т.п.) или обнаружены какие-либо предметы или документы, они должны представляться вместе с сообщением о результатах этих мероприятий. Указанные предметы и документы следует представлять упакованными по правилам упаковки вещественных доказательств, с печатью органа, осуществляющего ОРД, и подписью соответствующего должностного лица.

Следует учитывать, что если использование в доказывании представляемых материалов может создать угрозу безопасности тех или иных лиц, участвовавших в ОРД, орган, осуществляющий ОРД, обязан предусмотреть конкретные меры по их защите (п.22 и 23 Инструкции). Об этом должен быть поставлен в известность орган дознания, следователь, прокурор или суд, которому представляются результаты ОРД и, как указано в Инструкции, при необходимости указанные меры согласовываются с органами расследования или судом.

Кроме указанных в Инструкции, действующее уголовно-процессуальное законодательство рассматривает более широкий круг лиц, в отношении которых суд, прокурор, следователь, орган дознания и дознаватель, обязаны принять меры безопасности, предусмотренные ч.9 ст.166, ч.2 ст.186, ч.8 ст.193, п.4 ч.2 ст.241, ч.5 ст.278 УПК РФ. К таким лицам относятся: потерпевший, свидетель, иные участники уголовного судопроизводства, а также их близкие родственники, родственники и близкие лица.

Меры безопасности, согласно ч.3 ст.11 УПК РФ, принимаются в случае угрозы:

· убийства;

· применения насилия;

· уничтожения или повреждения имущества;

· иными опасными противоправными действиями.

При этом суд, прокурор, следователь, орган дознания и дознаватель должны располагать достаточными данными об этих фактах.

Так, дознаватель, следователь вправе при составлении протокола следственного действия, в котором участвуют потерпевший, его представитель или свидетель, не приводить данные об их личности, а указать псевдоним участника следственного действия. При этом должны быть соблюдены требования, установленные ч.9 ст.166 УПК РФ. В целях обеспечения безопасности опознающего, в соответствии с ч.8 ст.193 УПК РФ, предъявление лица для опознания по решению дознавателя, следователя может быть проведено в условиях, исключающих визуальное наблюдение опознающего опознаваемым. С этой же целью суд вправе провести допрос свидетеля без оглашения подлинных данных о его личности в условиях, исключающих визуальное наблюдение свидетеля другими участниками судебного разбирательства (ч.5 ст.278 УПК РФ).

При составлении протокола допроса, когда в качестве свидетеля выступает оперативный сотрудник, материалы которого послужили поводом и основанием к возбуждению уголовного дела, при заполнении анкетных данных в графе № 4 «место жительства и\или регистрации» указывается адрес, по которому расположен таможенный орган.

Однако, действующее уголовно-процессуальное законодательство не обеспечивает необходимых условий для своевременного и эффективного использования отдельных способов собирания доказательств по данной категории дел. В соответствии с п.5 ч.3 ст.151 УПК РФ, дознание производится дознавателями таможенных органов РФ по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных, в том числе и ст.194 УК РФ, при этом срок дознания определенный ч.2 ст.223 УПК РФ установлен 15 суток. Прокурор может продлить этот срок, но не более чем на 10 суток. По смыслу данной нормы установленный срок, для расследования в форме дознания, является окончательным и не подлежит продлению.

Такая законодательная ситуация означает, что дознаватель лишается возможности собирания отдельных доказательств путем производства таких следственных действий, как судебно-бухгалтерская экспертиза и направление запроса о правовой помощи соответствующим компетентным органам и должностным лицам зарубежных государств.

Расследование дел об уклонении от уплаты таможенных платежей требует от дознавателя проведения большого количества следственных и иных процессуальных действий для собирания доказательств, в том числе и других регионах России и за ее пределами. Так, судебно-бухгалтерская экспертиза проводится в течение месяца и более, в зависимости от сложности вопросов, поставленных перед экспертом дознавателем; ответы, на отдельные поручения о проведении следственных действий, направленные в правоохранительные органы других местностей, поступают в месячный и более срок; международные запросы исполняются компетентными органами иностранных государств месяцами, а порой, и годами. Срок дознания по таким делам составляет два и более месяцев. Таким образом срок, установленный ч.2 ст.223 УПК РФ подлежит пересмотру. Представляется возможным сохранение положения, закрепленного в ч.3 ст.121 УПК РСФСР. В связи с изложенным предлагается ст.223 УПК РФ дополнить ч.3 следующего содержания:

«3. В исключительных случаях срок производства дознания по делу может быть продлен по правилам, установленным ст.162 настоящего Кодекса.»

Действующее уголовно-процессуальное законодательство не допускает возможности использования непроцессуальных способов собирания доказательств и признает недопустимыми доказательства, полученные с нарушением требований УПК РФ. Вместе с тем из анализа норм действующего законодательства определяющего полномочия дознавателя следует, что дознаватель не уполномочен давать поручения органу дознания о проведении оперативно-розыскных мероприятий, производстве отдельных действий и т.д. которыми наделен следователь (п.4 ч.2 ст.38, ч.1 ст.152 УПК РФ). В свою очередь, оперативно-розыскные мероприятия по уголовному делу могут проводиться органом дознания только по поручению следователя.

Из смысла ч.1 ст.223 УПК РФ во взаимосвязи с ч.1 ст.152, ч.3 ст.41 УПК РФ, дознаватель, в случае необходимости производства следственных действий в другом регионе России, не имеет права поручать производство этих действий соответствующему следователю, органу дознания.

В связи с изложенным предлагается:

1. п.2 ч.3 ст.41 УПК РФ изложить в следующей редакции:

«п.2) давать органу дознания в случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, обязательные для исполнения письменные поручения о проведении оперативно-розыскных мероприятий, а также получать содействие при производстве следственных и иных процессуальных действий;»

Пункт 2 считать п.3.

2. В ч.1 ст.152 УПК РФ после слов «В случае необходимости производства следственных или розыскных действий в другом месте» добавить «дознаватель», далее по тексту.

3. Также подлежит корректировке ч.1 ст.223 УПК РФ в части проведения дознания по уголовным делам «возбужденным в отношении конкретных лиц», так как в практике органов дознания уголовные дела возбуждаются и в случае обнаружения признаков преступления, когда не известно лицо его совершившее. Представляется оправданным исключение из указанной нормы слова «в отношении конкретных лиц».

Статью 195 УПК РФ дополнить частью 5 следующего содержания:

«5. В случаях, если для принятия решения о наличии в деянии события или состава преступления требуются специальные познания, судебная экспертиза может быть назначена до возбуждения уголовного дела.»

2.2 Проверка и оценка доказательств

Проверка доказательств, согласно ст.87 УПК РФ, производится дознавателем, следователем, прокурором, судом путём сопоставления их с другими доказательствами, имеющимися в уголовном деле, а также установления их источников, получения иных доказательств, подтверждающих или опровергающих проверяемое доказательство.

Проверка доказательств заключается в практической и мыслительной деятельности субъекта доказывания, направленная на детальное исследование свойств каждого отдельного доказательства, в подкреплении или, напротив, в опровержении их путем получения новых доказательств, а также в сопоставлении и согласуемости всех имеющихся по делу доказательств друг с другом в целях определения их доброкачественности См.: Фаткуллин Ф.П. Общие проблемы процессуального доказывания. - Казань, 1973; Белкин Р.С. Собирание, исследование и оценка доказательств. - М.: Наука, 1966. См. также: Советский уголовный процесс / Под ред. Л.М.Карнеевой, П.А.Лупинской, И.В.Тыричева. - М., 1980.. Понятие проверки и исследования доказательств употребляются как равнозначные.

Из анализа законодательного положения предлагаются следующие способы проверки доказательств:

- анализ каждого из них в отдельности;

- сопоставление с другими доказательствами, имеющимися в уголовном деле;

- производство новых или повторных следственных и судебных действий, подтверждающих или опровергающих проверяемое доказательство.

Ряд процессуальных действий в основном предназначен законом и используется на практике именно для проверки уже имеющихся в деле доказательств и их источников. Это прежде всего следственный эксперимент, проверка показаний на месте, очная ставка, а также (хотя и в меньшей мере) опознание.

Способами проверки собранных доказательств и их источников являются также оперативно-розыскные мероприятия органов дознания (но это непроцессуальный способ), а также применение тактических приемов проведения отдельных следственных действий (например, допроса). Наиболее часто в практике расследования преступления, предусмотренного ст.194 УК РФ, проверка доказательств осуществляется такими следственными действиями, как очная ставка, допрос эксперта, применение тактических приемов при допросе.

Так, проверяя показания свидетеля, подозреваемого, обвиняемого, дознаватель должен выяснить: является ли сообщаемая ими информация объективно правильной; точно ли она воспринята; правильно ли воспроизводится в памяти; точно ли передается; не содержит ли заведомо ложных сведений. Для этого допрашиваемому лицу, как правило, после свободного рассказа могут быть заданы вопросы соответствующего содержания: 1) побуждающие, 2) направляющие, 3) напоминающие, 4) уточняющие, 5) детализирующие, 6) сопоставляющие См.: Справочник следователя. Практическое пособие. Выпуск первый / Под ред. Н.А.Селиванова. - М.: Юрид. лит., 1990..

В той или иной мере указанные вопросы используются для целей проверки показаний, однако наиболее эффективными являются детализирующие и сопоставляющие или контрольные вопросы.

Для того, чтобы проверить правильность показаний данных свидетелем, подозреваемым, обвиняемым о том или ином факте, используют различные способы контрольных вопросов.

1. При допросе свидетеля, подозреваемого, обвиняемого по поводу любого факта должно быть точно выяснено, откуда ему известно об этом факте, он должен точно указать, каким образом ему стало известно то, о чем он показывает: видел ли он это сам, слышал ли от кого-либо, узнал иным способом. Так, при уклонении от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации, в ходе допроса главного бухгалтера данного предприятия, в качестве контрольного могут быть вопросы: - кем установлен порядок представления в бухгалтерию предприятия документов на товары и транспортные средства, в отношении которых проводились экспортно-импортные операции; - кто именно представляет эти документы; - в каких документах бухгалтерского учета и отчетности конкретно отражена постановка на учет товаров и транспортных средств отправляемых или поступивших по внешнеэкономическому контракту, первичные документы на данные товары и транспортные средства; - наличие и местонахождение транспортных и приемо-сдаточных документов, документов складского учета на товары и транспортные средства интересующие дознавателя и т.д. Установление источника сообщенных свидетелем, подозреваемым, обвиняемым сведений о каких либо фактах, о которых он показывает, дает возможность проверить правильность показаний иногда во время допроса, иногда позднее, в ходе дальнейшего расследования.

2. Свидетелю необходимо задать вопросы об обстоятельствах восприятия им факта, о котором он дает показания. Если свидетель наблюдал выгрузку товара на склад, за который не уплачены таможенные платежи, то выясняются условия восприятия: - с какой точки и на каком расстоянии он видел происходящее; какое при этом было время суток; - освещенность территории или помещения; - упаковка и маркировка товара, его количество; - на каких транспортных средствах был доставлен товар, их марка, госномер, количество; - свойства его памяти, зрения, слуха и т.д.

У свидетеля, подозреваемого, обвиняемого необходимо выяснить вопросы о тех данных, которыми может быть подтверждено его показание, например, кто был с ним тогда, когда происходило то, о чем он показывает, или кому еще, кроме него, известно о данном событии. При недоставке товара в таможню назначения, водителю организации-перевозчика в качестве контрольных можно задать вопросы: - кто конкретно в пункте отправления передал ему товаро-сопроводительные документы на товар; - какие адреса, телефоны, имена, фамилии лиц-получателей товара назывались, если водитель упоминает о записке или записной книжке в которых произведены соответствующие записи то, где они находятся; - кто был получателем товара, как представлялся; на каком складе и/или по какому адресу происходила выгрузка товара; кто участвовал в выгрузке и сведения об этих лицах и т.д.

Если в деле имеются доказательства которые подтверждают показания свидетеля, подозреваемого, обвиняемого или им противоречат необходимо задать соответствующие вопросы. При этом, в случае необходимости, возможно предъявление документов, зачитывание показаний другого участника уголовного процесса. В зависимости от дела могут быть использованы и иные формы контрольных вопросов.

При разрешении вопроса о доброкачественности показаний допрошенного лица, дознаватель должен опираться на тщательное исследование объективных фактов, устанавливаемых по делу и относящихся как к личности допрошенного, так и к содержанию его показаний, по общим правилам проверки и оценки доказательств. Только разобравшись во всех обстоятельствах, о которых свидетель, подозреваемый, обвиняемый даёт показания, выяснив те обстоятельства, которые характеризуют его личность, проверив его показания по всей совокупности обстоятельств дела, можно сделать достоверный вывод о правдивости или лживости его показаний.

Субъективно добросовестное показание свидетеля может оказаться объективно неправильным в силу того, что свидетель неправильно воспринял тот факт, о котором он дает показания, или, правильно восприняв, не удержал в памяти воспринятое, или, правильно восприняв и запомнив факт, не сумел его правильно передать, изложить в своих показаниях.

Причины возможных ошибок в показаниях свидетелей могут быть самые различные. Задача дознавателя заключается в том, чтобы тщательно проверить показания свидетеля по всем обстоятельствам дела и таким образом убедиться в их правильности или вскрыть содержащуюся в них ошибку. Эта проверка показаний свидетелей и их оценка, проводятся путем выяснения всех обстоятельств, могущих повлиять на правильность показания, сопоставлением показаний данного свидетеля с другими доказательствами, анализом содержания показаний самого свидетеля, дополнительным допросом его, устройством очной ставки, проведением опознания и т.п.

Заключение эксперта - один из самых распространенных видов доказательств в доказывании по делам об уклонении от уплаты таможенных платежей. Поэтому оно должно быть тщательно проанализировано дознавателем с целью проверки его достоверности по следующим позициям:

- не заинтересован ли эксперт в исходе дела;

- компетентность эксперта в вопросах, требующих его разрешения (наличие соответствующего образования по специальности, стаж практической, экспертной работы и т.д.);

- наличие тождества предъявленных эксперту на исследованиеобъектов и сравнительных образцов указанных в заключении и т.д.

В тех случаях, когда требуются не дополнительные исследования, а разъяснение терминов и формулировок; более детальное описание использованных материалов и методик; объяснение расхождений между объемом поставленных вопросов и выводами; выяснение, в какой мере выводы основаны на следственных материалах и т.д. дознаватель вправе допросить эксперта для разъяснения данного им заключения.

Проверочные следственные действия, в отличие от действий, направленных только на собирание доказательств, всегда имеют большую целевую направленность. Характерным примером такого следственного действия является очная ставка, которая проводится по тем вопросам, информация о которых уже имеется в деле. Данное следственное действие дознаватель вправе провести между двумя ранее допрошенными лицами из числа свидетелей, подозреваемых, обвиняемых, при любом их парном сочетании если в их показаниях имеются существенные противоречия (ст.192 УПК РФ).

В процессе расследования уклонения от уплаты таможенных платежей, как и любого преступления, проведению очных ставок следует уделять особое внимание, так как противоречия в показаниях подозреваемых, обвиняемых и свидетелей возникают достаточно часто. Обычно эти противоречия имеют место в показаниях с одной стороны, руководителя и бухгалтера, подозреваемых в совершении преступления и сотрудников контролирующих органов, заключении эксперта, с другой стороны; руководителя и подчиненных работников; руководителя и представителей других предприятий, с которыми осуществлялись коммерческие сделки; лицами, осуществлявшими ввоз (вывоз) товаров и транспортных средств и другими свидетелями. В этих случаях противоречия не являются результатом добросовестного заблуждения, а исходят из ложных показаний, как правило, основываются на желании одного из допрошенных показать свою непричастность к совершенному преступлению или возложить вину на других лиц и самому избежать уголовной ответственности. Как показывает следственная практика, предметом очных ставок становятся обстоятельства, предшествующие перемещению товаров, транспортных средств через таможенную границу РФ и/или последовавшие затем действия (бездействие) виновных лиц.

При расследовании уклонения от уплаты таможенных платежей данное следственное действие, как правило, проводится между подозреваемым (обвиняемым) и свидетелями. Результат очной ставки может быть как прогнозируемым так и неожиданным для дознавателя, при этом возможны следующие ситуации:

- подозреваемый (обвиняемый) под тяжестью показаний свидетеля и предъявленных доказательств дает правдивые показания;

- участники следственного действия подтверждают свои ранее данные показания;

- свидетель полностью или частично изменяет ранее данные показания в пользу подозреваемого (обвиняемого).

Соответственно, результаты могут быть не только положительными или нейтральными, но и отрицательными.

Решение о проведении данного процессуального действия следует принимать лишь тогда, когда противоречия в показаниях участвующих в деле лиц являются не только существенными, но и когда обстоятельства, по которым даны противоречивые показания, не были или не могут быть устранены при проведении других следственных действий.

Оценка доказательств представляет собой мыслительную, логическую деятельность. Она сопровождает каждый шаг лиц и органов, ведущих процесс, по собиранию и проверке доказательств и их источников. Как отдельный, самостоятельный процесса доказывания оценка четко проявляется тогда, когда необходимо принять (а в случаях, предусмотренных законом, и письменно обосновать) процессуальное решение - промежуточное (например, о применении меры процессуального принуждения, проведении обыска, привлечении лица в качестве обвиняемого) или итоговое для данной стадии, отдельного лица либо для всего производства по делу (например, о возбуждении уголовного дела, о придании обвиняемого суду, об осуждении или оправдании подсудимого). Оценка доказательств, таким образом, выступает как необходимая предпосылка для принятия и обоснования любого процессуального решения. Правила оценки в полной мере распространяются и на доказательства, собираемые дознавателями в связи с расследованием уклонения от уплаты таможенных платежей См.: Белкин Р.С. Собирание, исследование и оценка доказательств. - М, 1966; Советский уголовный процесс /

Под ред. Л.М.Карнеевой, П. А. Л у пинской, И.В.Тыричева. - М., 1980..

Содержание оценки доказательств условно (поскольку это единая познавательная деятельность) складывается из определения таких обязательных признаков доказательств, как:

· относимость;

· допустимость;

· достоверность;

· достаточность собранных доказательств для разрешения уголовного дела (ч.1 ст.88 УПК РФ).

Относимость доказательств - признак, указывающий на наличие искомой связи между доказательственной информацией и обстоятельствами, подлежащими доказыванию.

Основу для определения, относятся ли доказательства к делу, даёт уголовно-процессуальный закон, устанавливающий в общем виде предмет доказывания (ст. 73 УПК РФ), и уголовный закон, конкретизирующий общее понятие предмета доказывания применительно к составу преступления, предусмотренному статьей 194 УК РФ.

Требование относимости доказательств складывается из двух критериев:

1. значение для дела обстоятельств, устанавливаемых конкретными доказательствами;

2. значение этих доказательств для установления именно таких обстоятельств.

В данном контексте, это требование нормативно закреплено в ч.1 ст.74 УПК, в соответствии с которой доказательствами могут быть любые сведения, на основе которых суд, прокурор, следователь, дознаватель «устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, подлежащих доказыванию при производстве по уголовному делу, а также иных обстоятельств, имеющих значение для уголовного дела». Главное значение для признания доказательства относящимся к делу имеет решение вопроса о том, входят ли обстоятельства и факты, для установления которых оно используется, в круг тех, которые имеют значение для правильного рассмотрения и разрешения уголовного дела и, тем самым, подлежащих доказыванию. Если входят, значит отвечают требованию относимости, а если не входят, то такому требованию не отвечают и поэтому доказыванию не подлежат.

При этом для признания доказательства относящимся к делу не имеет значения, входят ли обстоятельства и факты, им устанавливаемые, в круг тех компонентов предмета доказывания, которые непосредственно предусмотрены ст.73 УПК, сформулированы ли они в других статьях УПК или относятся к числу так называемых «промежуточных» фактов и обстоятельств, при помощи которых могут быть установлены компоненты предмета доказывания, поскольку все они в конечном счете составляют предмет доказывания. Не имеет значения в этом смысле и то, указывает ли доказательство на обстоятельства и факты позитивного или негативного характера, устанавливает или, наоборот, опровергает оно событие преступления, виновность конкретного лица в совершении преступления и другие, подлежащие доказыванию обстоятельства и факты.

...