Налоговое право: история возникновения, сущность и принципы. Порядок проведения налоговых проверок
История развития налогового права в дореволюционной России с ХІХ в. до 1917 г. Понятие и определение налога. Виды государственных изъятий и платежей. Порядок, способы исчисления и уплаты налога. Ответственность за нарушение налогового законодательства.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | шпаргалка |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 04.09.2013 |
| Размер файла | 113,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
80-ые - начало 90-ых - проведение налоговых реформ в ведущих странах мира с целью ускорения накопления капитала и стимулирования деловой активности. Снижены ставки корпорационного налога.
В результате проведенных налоговых реформ наметились две важные тенденции фискального реформирования:
- некоторые страны (США, Япония, Австралия) сделали акцент на преобразование прямого налогообложения;
- страны-члены ЕЭС основные усилия направили на повышение значения косвенного налогообложения.
Динамично развиваются еще два направления: гармонизация налоговых систем и налоговой политики. Основные начала в этой области - снятие налоговых границ, единообразие налоговых систем, унификация порядка исчисления и уплаты основных видов налогов. Предусматривается также гармонизация проблем международного двойного налогообложения и антиналогообложения, гармонизация налогообложения инвестиционной деятельности.
Гармонизация отдельных налогов в странах ЕС затрагивает НДС, акцизы и корпорационный налог на прибыль. Она связана с реализацией следующих мероприятий:
- унификация ставок налогов (например, в ЕС существует минимальная стандартная ставка НДС 15%, а для корпорационного налога на прибыль средний уровень изъятий должен составлять 30-40 процентов);
- устранение налоговых границ внутри сообщества (отмена НДС и акцизов при осуществлении экспортно-импортных операций);
- унификация налоговой базы;
- решение проблем двойного международного налогообложения.
В 1993 году разработан мировой налоговый кодекс, в котором приведено более 590 статей сугубо рекомендательного характера. Дано понимание налоговой системы, рекомендации для разработки национального налогового законодательства, рассмотрены вопросы создания эффективного налогового аппарата.
Проблема бегства капитала за границу заставляет экономически развитые страны осуществлять новые налоговые реформы в части снижения налогов и упрощения порядка их исчисления. В Германии, начиная с 2000 года, проводятся мероприятия, направленные на снижение налога на прибыль компаний до 25 процентов и на установление самой высокой ставки по подоходному налогу в пределах до 45 процентов. Другое средство борьбы с утечкой капитала и налоговых платежей - установление в национальном законодательстве принципа «резидентства» (постоянного местопребывания).
Налог на прибыль с корпораций в целом является наиболее характерной формой изъятия части прибыли в бюджетные системы современных государств. Так, этот налог действует в Англии, Франции, Германии, Италии, Испании, Швеции (до 1991 года ставка налога была самой высокой - 51%, сейчас 28), Швейцария (самая низкая ставка - 9,8%).
Есть определенные особенности в каждой стране. Во Франции налогообложению подлежит чистая прибыль, которая определяется с учетом сальдо по всем операциям. Общая ставка составляет 34%, но может повышаться до 42. При расчете чистой прибыли отчетного периода возможно перенесение убытков. Льготы применяются через ускоренную амортизацию основных фондов, а также льготируется прирост инвестиций в развитие производства.
В Германии основой особенностью является то, что налогооблагается либо нераспределенная прибыль по ставке 50%, либо распределенная в виде дивидендов по ставке 36% c учетом дальнейшего взимания налога на доходы с физических лиц. Налог на прибыль с корпораций в Германии делится в пропорции 50 на 50 между федеральным и земельными бюджетами. Первоначально налог полностью взимается местными органами, но половина сумм перечисляется ими в федеральный бюджет.
В Италии действует подоходный налог с юридических лиц. Уплачивается по ставке 36%. Из валового дохода вычитается сумма начисленной персоналу заработной платы. В Испании ставка налога на прибыль с корпораций равна 35%. Налоговые льготы носят более социальный характер (инвестиции в культуру, образование).
Налог на прибыль с корпораций получил широкое развитие и на американском континенте. В США действует как федеральный налог, так и налог, вводимый тем или иным штатом. Основная ставка федерального налога 34%, однако при налогообложении установлен прогрессивный метод, чего нет в Европе. Налогооблагаемая база делится на три шедулы, по первой из которой ставка установлена на уровне 15%, по второй - 25, по третьей 34. Государство таким образом стремиться поощрить развитие малого бизнеса. Применяются льготы, стимулирующие охрану окружающей среды, инвестиции, научно-исследовательские работы.
Может использоваться механизм изъятия сверхприбыли у сверхрентабельных субъектов (нефть) через установление налога на сверхприбыль.
В Канаде налог с корпораций применяется также как федеральный, так и региональный. По пониженным ставкам облагаются субъекты малого бизнеса (10 и 12 процентов). Федеральный налог взимается по ставке 28 процентов, провинциальный - 15.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие налогового права. Льготы по налогам и сборам. Закон о налоге на прибыль предприятий. Влияние скидок на результаты налогообложения. Отсрочка или рассрочка уплаты налога. Организация и осуществление налоговых изъятий у физических лиц и организаций.
контрольная работа [16,8 K], добавлен 04.12.2010Группы и причины нарушений налогового законодательства. Административная и уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства. Криминологический портрет налогового преступника. Обеспечение деятельности по противодействию преступлениям.
дипломная работа [223,1 K], добавлен 22.05.2012Нормативное регулирование административной ответственности за нарушение налогового законодательства. Основания административной ответственности. Составы налоговых правонарушений. Санкции за нарушение налогового законодательства.
дипломная работа [64,8 K], добавлен 03.03.2003Сущность, характеристика и история развития источников налогового права, их свойства. Конституция Российской Федерации и федеральные нормативные правовые акты как основные источники налогового права в России. Структура и функции Налогового кодекса.
контрольная работа [31,8 K], добавлен 01.12.2010Правовые основы и виды ответственности за нарушение налогового законодательства. Экономические способы устранения практики налогового укрывательства в России и за рубежом (в Республике Казахстан). Применение специфических наказаний в материковом Китае.
курсовая работа [46,0 K], добавлен 11.11.2014Понятие, содержание и виды налоговых правоотношений, их сравнительная характеристика и направления анализа. Понятие и порядок проведения камеральных налоговых проверок. Срок уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации земельного участка.
контрольная работа [25,2 K], добавлен 16.05.2015Конституционные требования, которые должны соблюдаться при установлении и применении мер ответственности за нарушения налогового законодательства. Особенности исчисления пени. Применение института давности. Материальный состав налоговых правонарушений.
реферат [12,7 K], добавлен 21.02.2010Налоговое право в системе российского права, его основные понятия. Система налогов и сборов, налоговая система Российской Федерации. Понятие налогового правонарушения. Содержание принципов налогового права. Виды норм и источники налогового права.
курсовая работа [51,4 K], добавлен 10.03.2014Определение сущности и состава налогового правонарушения. Рассмотрение принципов установления административной и уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства. Определение компетенции государственных органов по данной категории дел.
реферат [38,2 K], добавлен 04.12.2010Понятие и основные виды нарушений налогового законодательства, главные принципы привлечения к ответственности. Налоговые санкции за нарушения законодательства о налогах и сборах. Проблемы российского законодательства в сфере акцизного налогообложения.
курсовая работа [27,5 K], добавлен 13.03.2014Элементы налоговой правовой нормы. Система, принципы и источники налогового права. Вопросы международного налогового права. Налоговое право как система научного знания и учебная дисциплина. Понятие, содержание и особенности налоговых правоотношений.
курсовая работа [29,4 K], добавлен 25.06.2009Место и роль налогового права в системе российского права. Налоговое право как учебная дисциплина. Принципы и источники налогового права. Подзаконные нормативные правовые акты. Решения органов конституционной юстиции. Налоговые теории XVII-XIX вв.
дипломная работа [52,0 K], добавлен 15.07.2010Налоговая проверка как форма налогового контроля: понятие и виды налоговых проверок, нормативно-правовая база, направления взаимодействия органов государственной власти при осуществлении. Порядок проведения налоговых проверок, оформление документации.
дипломная работа [641,4 K], добавлен 28.09.2013- Понятие налогового правонорушения, их виды и ответственность за совершение налогового правонарушения
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Установление налоговых санкций в виде денежных взысканий, штрафов. Ответственность за нарушение норм налогового законодательства. Установление различных мер наказания.
контрольная работа [17,7 K], добавлен 22.03.2016 Понятие, предмет и метод налогового права, его принципы. Особенности налоговых правоотношений. Система налогового права и его место в системе права, отраслевые и межотраслевые связи. Внутригосударственные и международные источники налогового права.
презентация [104,9 K], добавлен 22.07.2015Налогово-проверочные действия налогового контроля. Порядок привлечения к дисциплинарному взысканию. Ответственность налоговых органов за нарушение налогового законодательства. Исследование правовых принципов привлечения к юридической ответственности.
контрольная работа [25,0 K], добавлен 24.04.2016Понятие, предмет, метод налогового права. Формирование публичного фонда денежных средств государства. Принципы налогового права. Нормативный правовой акт о налогах и сборах. Система налогового права и его место в системе права. Источники налогового права.
презентация [92,5 K], добавлен 22.07.2015Понятие, сущность и формы налогового контроля. Камеральная проверка, порядок ее проведения. Построение нормальной и правовой системы уплаты налоговых и иных обязательных платежей. Формальная, логическая и арифметическая проверка документов на предприятии.
курсовая работа [43,4 K], добавлен 11.02.2014Налоговое право как подотрасль финансового права. Объект, субъект, источник, ставка, льгота налога. Специальные налоговые режимы. Принцип гласности налогового законодательства Кыргызской Республики. Презумпция добросовестности, налоговые правоотношения.
презентация [108,5 K], добавлен 29.11.2015Понятие, предмет и система налогового права Российской Федерации. Источники налогового права. Основные признаки, функции и виды налогов и сборов. Особенности содержания налогового правоотношения. Принципы построения налоговой системы Российской Федерации.
реферат [51,0 K], добавлен 21.11.2013
