Повышение роли местного бюджета в решении социально-экономических задач на примере муниципального образования город Заозерный Красноярского края

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«МОСКОВСКИЙ ПСИХОЛОГО-СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Юридический факультет

Кафедра государственного и муниципального управления

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

Тема: «Повышение роли местного бюджета в решении социально - экономических задач на примере муниципального образования город Заозерный Красноярского края»

Специальность «Государственное и муниципальное управление»

Специализация «Региональное управление»

Москва 2012 г.

Реферат

Тема: Повышение роли местного бюджета в решении социально - экономических задач на примере муниципального образования город Заозерный Красноярского края

ДП 94 с., 6 рисунков, 7 таблиц, 43 источника, 7 приложений

Ключевые слова: Администрация города Заозерного Рыбинского района Красноярского края, бюджет муниципального образования, бюджетное планирование, муниципальные финансы, доходы бюджета, расходы бюджета, социально-экономическое положение, повышение налогооблагаемой базы, увеличение доходных источников.

Цель работы: разработка мероприятий по повышению доходной части бюджета муниципального образования город Заозерный Рыбинского района Красноярского края.

В процессе работы проведен анализ доходов и расходов бюджета муниципального образования город Заозерный Рыбинского района Красноярского края, предложены мероприятия по увеличению налогооблагаемой базы муниципального образования, произведен расчет дополнительных доходов от предложенных мероприятий, а также разработаны мероприятия по повышению роли местного бюджета в решении социально-экономических задач. доход бюджет муниципальный

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретико-правовые основы формирования и использования финансовых ресурсов муниципальных образований

1.1 Местные бюджеты - финансовая база органов местной власти

1.2 Доходная часть муниципального бюджета: состав, структура и источники формирования

1.3 Направления использования финансовых ресурсов муниципальных образований

2. Анализ влияния местного бюджета на социально-экономическое развитие муниципального образования город Заозерный Рыбинского района

2.1 Организационно-правовые основы управления финансово-экономическими ресурсами

2.2 Анализ основных направлений социально-экономической политики органов местного самоуправления муниципального образования город заозерного рыбинского района

2.3 Анализ доходов и расходов бюджета

3. Разработка мероприятий по повышению роли местного бюджета муниципального образования город Заозерный Рыбинского района в решении социально-экономических задач

3.1 Оценка эффективности политики местного самоуправления в решении социально-экономических задач

3.2 Пути повышения роли местного бюджета в управлении финансово-экономическими ресурсами муниципального образования

3.3 Мероприятия по повышению роли местного бюджета на примере города Заозерного Рыбинского района

Заключение

Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

Ключевая роль в достижении и поддержании устойчивого развития страны принадлежит муниципальным образованиям, которые создаются и функционируют для решения вопросов жизнеобеспечения, связанных общностью проживания граждан и представляют территориально-политическую организацию населения.

Важной особенностью современного этапа развития бюджетно-налоговой системы Российской Федерации является необходимость укрепления финансовой самостоятельности местных органов власти, во-первых, для обеспечения собственных полномочий и, во-вторых, для экономического развития собственных территорий.

Изменение объема расходных обязательств муниципальных образований в результате пересмотра перечня вопросов местного значения не сопровождается процессом повышения налоговой автономии органов местного самоуправления. Баланс между доходами и расходами в местных бюджетах обеспечивается не за счет роста их налоговых доходов, адекватных росту расходов, а за счет оказания финансовой помощи. Значения показателей доли доходов и расходов местных бюджетов в доходах и расходах консолидированного бюджета Российской Федерации свидетельствуют о наличии децентрализации доходных источников, однако эти показатели не учитывают реальную степень финансовой независимости муниципальных образований, а позволяют лишь формально оценить законодательную интерпретацию уровня собственных доходов местных бюджетов.

Проблемы, имеющиеся на местном уровне, становятся социально неотложными. Это приобретает системный характер, и никакие вливания средств в местные бюджеты не изменяют дел к лучшему. Требуется новый концептуальный подход к анализу роли местного бюджета в социально-экономическом развитии города и разработке основных направлений ее реформирования. По сути, возникает противоречие между требованиями рынка и особенностями муниципального управления, разрешение которого возможно на основе формирования и функционирования системы ресурсного обеспечения устойчивого развития муниципального образования.

Понимание сущности и необходимости управления формированием и функционированием системы ресурсного обеспечения развития муниципального образования становится всё более актуальным для органов власти на местах, поскольку позволяет последовательно реализовывать главную стратегическую задачу местного самоуправления - повышение уровня и качества жизни населения. Представляется, что проблема изыскания средств на удовлетворение потребностей местного самоуправления, анализ источников приобретения этих средств, а также значение финансового обеспечения возникающих нужд на местах заслуживает внимания и решения.

Актуальность темы вызвана необходимостью каждого муниципального образования спланировать и исполнить свой бюджет с наименьшими потерями финансовых средств. Ведь только хорошая налоговая политика местных властей поможет разумно организовать своевременное пополнение казны муниципального образования. Неэффективность взимания налогов, проблема разграничения властных полномочий субъектов РФ и муниципалитетов, нецелевое и незаконное расходование средств хозяйствующими субъектами и органами управления - вот основные «камни преткновения» стабильного и полного поступления денежных средств в муниципальный бюджет.

Целью данной работы является - разработка мероприятий по повышению доходной части бюджета.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

ѕ рассмотреть существующую бюджетную систему России;

ѕ выявить особенности местных бюджетов как финансовой базы органов местной власти;

ѕ дать экономическую характеристику объекта исследования;

ѕ оценить динамику и особенности формирования доходов и расходов местного бюджета;

ѕ разработать мероприятия по повышению доходной части бюджета города Заозерного Рыбинского района.

Объектом исследования дипломного проекта является муниципальное образование, наделенное статусом городского поселения «город Заозерный Рыбинского района Красноярского края».

Предмет исследования - местный бюджет муниципального образования город Заозерный Рыбинского района Красноярского края.

В работе были использованы следующие методы исследования: монографический, аналитический, сравнения, расчётно-аналитический и др.

Для выполнения дипломной работы использовалась различная научная, законодательная литература такая как, Конституция Российской Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации, Бюджетный Кодекс Российской Федерации; учебная литература, нормативные и правовые акты, созданные непосредственно в городе Заозерный, такие как Устав города, Решения городского Совета депутатов об утверждении и исполнении бюджета; а также ресурсы интернет, СПС «Консультант Плюс»

Дипломный проект содержит введение, три главы, заключение, список использованной литературы и изложен на 94 страницах машинописного текста. Работа включает 7 таблиц, 6 рисунков, 43 источника литературы.

1. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ

1.1 Местные бюджеты - финансовая база органов местной власти

Цель формирования и исполнения бюджета муниципального образования - содействие развитию муниципального образования путем проведения обоснованной налоговой политики и финансирования бюджетных расходов. Для содействия развитию муниципального образования и в целях усиления стимулирующей функции местного бюджета могут предприниматься, в частности, следующие меры:

ѕ увеличение объема капитальных расходов в общем объеме расходов бюджета;

ѕ увеличение расходов на адресные программы капитальных вложений, за счет которых финансируются важнейшие мероприятия муниципального развития;

ѕ сокращение реальной налоговой нагрузки на производителей [9, с. 53].

Важнейшими принципами формирования муниципального бюджета являются:

ѕ выбор приоритетов на основе учета общественного мнения, научный подход к планированию муниципального развития;

ѕ перспективное бюджетное планирование на основе обновляемого финансового 3-летнего плана-прогноза, согласно которому устанавливаются основные финансовые соотношения бюджета, позволяющие определить возможность муниципального образования самостоятельно обеспечить текущие расходы бюджета, а также обслужить муниципальный долг;

ѕ повышение устойчивости бюджета, обеспечивающее бездефицитность бюджета, его прозрачность, оптимизацию исполнения бюджета [9, с. 55].

Участники бюджетного процесса осуществляют свою деятельность в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ, субъекта РФ, уставом муниципального образования и Положением о бюджетном процессе в муниципальном образовании.

Участниками бюджетного процесса в муниципальном образовании являются [6]:

1) представительные органы местного самоуправления [6, ст. 2]. Они:

ѕ рассматривают и утверждают местные бюджеты и отчеты об их исполнении;

ѕ осуществляют последующий контроль за исполнением местных бюджетов;

ѕ формируют и определяют правовой статус муниципальных органов, осуществляющих контроль за исполнением местного бюджета;

ѕ осуществляют другие полномочия в соответствии с бюджетным законодательством и правовыми актами органов местного самоуправления;

2) исполнительные органы местного самоуправления [6, cт. 4]. Они

ѕ составляют и вносят проект местного бюджета с необходимыми документами и материалами на утверждение представительного органа местного самоуправления;

ѕ утверждают поквартальное (помесячное) распределение доходов, расходов и источников финансирования дефицита местного бюджета;

ѕ осуществляют исполнение местного бюджета;

ѕ осуществляют ведомственный контроль за исполнением местного бюджета;

ѕ составляют и представляют на утверждение представительного органа местного самоуправления отчет об исполнении бюджета;

3) распорядитель бюджетных средств [6, ст. 4.1]. Он:

ѕ составляет сводную бюджетную роспись;

ѕ распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным получателям бюджетных средств и направляет их в орган, исполняющий бюджет;

ѕ определяет задания по предоставлению муниципальных услуг для получателей бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат;

ѕ утверждает сметы доходов и расходов подведомственных учреждений;

ѕ осуществляет контроль за использованием бюджетных средств подведомственными получателями бюджетных средств.

Распорядитель бюджетных средств - орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств;

4) получатели бюджетных средств [6, ст. 4.4]. Они:

ѕ подают бюджетные заявки или иные документы, подтверждающие право на получение бюджетных средств;

ѕ используют бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением;

ѕ своевременно и в полном объеме возвращают бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе;

ѕ представляют отчет и иные сведения об использовании бюджетных средств распорядителю;

ѕ осуществляют другие функции в соответствии с Положением о бюджетном процессе.

К получателям бюджетных средств относятся бюджетные учреждения, государственные и муниципальные предприятия и иные организации, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью.

5) органы денежно-кредитного регулирования. В соответствии с действующим законодательством о банках, кредитные организации могут привлекаться для осуществления операции по предоставлению средств бюджета на возвратной основе;

6) органы государственного (муниципального) финансового контроля, аудиторы. Они:

ѕ осуществляют контроль за исполнением местных бюджетов;

ѕ проводят экспертизы проектов местных бюджетов, муниципальных целевых программ, правовых актов органов местного самоуправления;

ѕ осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением местных бюджетов Органы муниципального финансового контроля, создаются органами МСУ, полномочия этих органов определяются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

7) иные органы. На эти органы могут быть возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия по осуществлению бюджетного процесса в муниципальном образовании в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ.

На практике органы местного самоуправления зачастую достаточно формально подходят к разработке и утверждению Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании. Роли участников бюджетного процесса во многих муниципальных образованиях распределяются неправильно либо вообще не распределяются, функции и полномочия участников не соответствуют уставу муниципального образования и иным правовым актам органов местного самоуправления. Следствием такой ситуации является бессистемность «организации деятельности самих органов местного самоуправления, нарушения бюджетного законодательства, несвоевременность утверждения местных бюджетов, ошибки при исполнении бюджетов [18, c.8].

Бюджетный процесс в муниципальном образовании проходит следующие основные этапы:

1) разработка плана-прогноза социально-экономического развития МО;

2) составление местного бюджета;

3) внесение проекта постановления о местном бюджете на рассмотрение муниципального совета;

4) рассмотрение проекта постановления о местном бюджете муниципальным советом;

5) утверждение местного бюджета постановлением муниципального совета;

6) опубликование постановления муниципального совета об утверждении местного бюджета;

7) исполнение местного бюджета

8) внесение изменений и дополнений в местный бюджет в процессе его исполнения,

9) составление отчета об исполнении местного бюджета,

10) рассмотрение проекта постановления муниципального совета об отчете об исполнении местного бюджета;

11) утверждение отчета об исполнении местного бюджета;

12) опубликование отчета об исполнении местного бюджета;

13) бюджетный контроль (практически осуществляется на всех этапах).

В настоящее время российское местное самоуправление находится на пороге важного рубежа в своем развитии. 2009 год знаменует собой новый этап в развитии системы публичной власти в России. В результате реформы местного самоуправления впервые в нашей современной истории публичная власть начинает полноценно работать на самом близком к населению уровне - в масштабах сельских и городских поселений. Сейчас уже можно говорить, что поселенческие органы местного самоуправления заработали и приняли на себя ключевые функции по непосредственному обеспечению жизнедеятельности людей на местах.

Эволюция налогового и бюджетного законодательства в нынешнем десятилетии ограничивает финансовую автономию и обеспеченность муниципальных образований. Экономический подъем страны в минувшие годы как бы прошел мимо муниципалитетов [11, c.135].

В связи с сокращением перечня налоговых источников местных бюджетов практически все муниципальные образования стали дотационными - даже среди наиболее обеспеченных городских округов таковых более 92%. В структуре финансовой помощи местным бюджетом все большее значение приобретают не дотации, направления расходования которых определяются самими муниципалитетами, а субсидии, т.е. долевое участие вышестоящего уровня бюджетной системы в расходах, которые субъект Федерации считает необходимыми.

По этой причине муниципальные образования пока не смогли активно приступить к работе по оптимизации своих расходов - выделению эффективных и неэффективных трат и отказу от финансирования последних, что являлось одной из задач бюджетного реформирования. Обязательными предпосылками для таких изменений являются известная самостоятельность муниципалитетов в определении бюджетных расходов и наличие стимулов в развитии своей доходной базы.

В рамках концепции муниципальной реформы этих целей предполагалось достичь путем решения следующих задач [19, c. 32]:

ѕ обеспечения реальной самостоятельности местных бюджетов за счет закрепления за ними постоянных доходных источников и повышения роли местных налогов, а также расширения прав муниципальных образований в привлечении заемных средств;

ѕ обеспечения формализованных и долгосрочных процедур предоставления финансовой помощи из бюджетов субъектов Российской Федерации муниципальным образованиям, а также гласности процесса предоставления финансовой помощи;

ѕ обеспечения механизмов финансирования переданных муниципальным образованиям государственных полномочий, защищающих интересы муниципальных образований и препятствующих возникновению нефинансируемых мандатов;

ѕ ужесточения контроля за финансовой деятельностью высокодотационных и неплатежеспособных муниципальных образований.

Новая система организации местных финансов была закреплена Федеральным законом №131-ФЗ, изменениями в Бюджетный и Налоговый кодексы России, которые были произведены соответственно Федеральными законами от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ и от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ. Серьезной коррекции подверглись как система налоговых источников местных бюджетов, так и механизмы межбюджетных отношений.

В качестве местных налогов были определены только земельный налог и налог на имущество физических лиц. Ранее действовавшие местные налоги: на рекламу; на наследование и дарение, а также местные лицензионные сборы были отменены [2].

Принципиально были изменены нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты [2] (таблица 1).

Таблица 1. Нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами

Налоги и сборы (ставка)	До реформы (2004 г.)	После реформы (2005-2007 гг.)
1	2	3
Налог на прибыль	7%	-
Налог на доходы физических лиц	50%	30%
Налог на игорный бизнес	50%	-
Акцизы: на водку и ликероводочные изделия	35 %	-
на прочую алкогольную продукцию	10 %	-
Единый сельскохозяйственный налог	-	60%
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	75%	90%
Налог на имущество организаций	50%	-
Налог, взимаемый по упрощенной системе налогообложения	45%	-
Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых	100%	-
Государственная пошлина	100%	100%

Таким образом, перечень нормативов отчислений в местные бюджеты, равно как и перечень местных налогов оказались значительно сокращенными.

В части межбюджетных отношений (применительно к уровням субъекта Федерации - городского округа, муниципального района - поселения) была сделана попытка перехода от финансовой поддержки местных бюджетов по усмотрению региональных властей к распределению финансовой помощи по единому федеральному стандарту, но с учетом региональных особенностей [20, c. 6].

Местные налоги явно недостаточны для покрытия основных расходов бюджетов муниципальных образований, а нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов также не решают эту проблему. Это было обосновано крайне высоким уровнем дифференциации налоговой базы в масштабе Российской Федерации, риском получить на практике показатели бюджетной обеспеченности одних муниципальных образований, многократно превышающей средние, при отсутствии в региональных бюджетах средств на выравнивание обеспеченности остальных муниципалитетов.

В то же время, за субъектами Федерации было закреплено право устанавливать единые для всех муниципальных образований нормативы отчислений в местные бюджеты от налогов, поступающих в региональный бюджет. Регионы могут вводить также и дифференцированные нормативы налоговых отчислений в счет финансовой помощи местным бюджетам.

Субъекты Федерации теперь предоставляют местным бюджетам дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности. Кроме того, они вправе вводить дополнительно и дотации, рассчитанные исходя из численности населения муниципального образования [22, c. 72].

Однако методики выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований утверждаются на региональном, а не на федеральном уровне (что оправдано явной неоднородностью экономической базы местного самоуправления в субъектах федерации).

Если в части выделения дотаций городским округам и муниципальным районам правила были определены федеральным законодателем в виде единой модели, то применительно к финансовой поддержке поселений предусмотрены 3 варианта:

1) предоставление подушевых дотаций с регионального уровня;

2) делегирование полномочий по расчету и выделению дотаций поселениям на уровень муниципальных районов с передачей им подушевых субвенций;

3) выделение дотаций за счет собственных средств муниципальных районов на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений.

При этом, как показывают расчеты, комбинирование перечисленных выше механизмов выделения дотаций не всегда приводит к выравниванию бюджетной обеспеченности поселений в масштабе всего региона: возможно увеличение разрыва между финансовыми возможностями поселений, расположенными в разных районах субъекта РФ.

Значительная роль была отведена поддержке местных бюджетов из бюджетов вышестоящего уровня бюджетной системы с помощью целевых трансфертов - субсидий (для долевого финансирования приоритетных расходов) и субвенций (для финансирования расходов по переданным полномочиям).

Применительно к субсидиям субъекты Федерации, по сути, получили свободу действий по выбору направлений финансирования.

При детальном регулировании процедур выделения финансовой помощи не было введено регулирование объема межбюджетных трансфертов, направляемых в местные бюджеты [30, c.53].

Реализация на практике обозначенных решений привела, по мнению экспертов, к упорядочению бюджетной системы на фоне снижения фискальной автономии муниципальных образований, сохранения неоднородности региональных моделей межбюджетных отношений и консервации расходной структуры местных бюджетов.

Уровень финансовой обеспеченности муниципальных образований по-прежнему зависит от усмотрения региональных властей.

Структура доходов местных бюджетов в последние годы говорит о том, что муниципальные образования очень зависимы от субъектов Федерации в части финансового обеспечения, причем такая зависимость скорее усиливается, чем ослабевает:

ѕ доля налоговых доходов местных бюджетов постоянно снижается;

ѕ в структуре налоговых доходов муниципальных образований доля местных налогов остается незначительной;

ѕ доля неналоговых доходов хоть и имеет тенденцию к постоянному росту;

ѕ в плане безвозмездных поступлений наметилась тенденция к переходу от перечисления дотаций, направления расходования которых определяются самими муниципалитетами, к субсидиям, т.е. долевому участию вышестоящего уровня бюджетной системы в расходах, которые он считает необходимыми.

Муниципальные образования пока активно не приступили к работе по оптимизации своих расходов - выделению эффективных и неэффективных трат и отказу от финансирования последних, что являлось одной из задач бюджетного реформирования. Обязательными предпосылками для таких изменений является известная самостоятельность муниципалитетов в определении бюджетных расходов и наличие стимулов в развитии своей доходной базы. На практике же недофинансированность местных бюджетов и целевой характер выделяемых сверху средств означают, что качество бюджетных расходов муниципалитетов не повышается.

Важно отметить, что сложившаяся в переходный период практика финансового обеспечения сильно дифференцирована по типам муниципальных образований (городские округа, муниципальные районы, поселения).

Рассматривая структуру доходов местных бюджетов можно отметить следующие тенденции [31, c. 9]:

ѕ разброс обеспеченности собственными доходами между городскими округами, с одной стороны, и муниципальными районами и поселениями, с другой;

ѕ если городские округа и поселения еще обладают некоторой бюджетной автономией, то муниципальные районы все больше превращаются в придаток региональной власти и в финансовом плане. Они имеют в доходах своих бюджетов самые высокие доли и безвозмездных перечислений в целом, и, в частности, доли субвенций и субсидий.

ѕ в наибольшей степени рост налоговых доходов наблюдался в поселениях, меньше - в городских округах и в наименьшей степени - в муниципальных районах;

ѕ в части неналоговых доходов наиболее сильная положительная динамика у районов, менее заметна она у городских округов и незначительна у поселений;

ѕ безвозмездные поступления растут в наибольшей степени у поселений;

ѕ очевидной закономерностью является сокращение у муниципальных образований собственных доходных источников на фоне постоянного расширения перечня «собственных» вопросов местного значения в результате поправок, систематически вносимых законодательством в течение последних лет.

Совершенствование бюджетного и налогового законодательства зависит не только от решения глобальных проблем увеличения доходных источников местных бюджетов и повышения эффективности расходования средств местных бюджетов, но и от законодательного регулирования ряда утилитарных вопросов деятельности органов местного самоуправления [28, c.6].

Среди вопросов, имеющих важное значение для организации бюджетного процесса в муниципальных образованиях, можно назвать проблему реализации прав субъектов РФ по заключению соглашений с Федеральным казначейством о кассовом обслуживании исполнения бюджетов с учетом ограничений, установленных ст. 130 Бюджетного кодекса РФ [2].

Бюджетное планирование и прогнозирование - особые элементы системы выработки и принятия решений. Бюджетное планирование является важнейшей частью финансового планирования. Оно представляет собой процесс определения объема той части финансовых ресурсов, которая за планируемый период может быть мобилизована в государственный бюджет и использована на общегосударственные цели. Экономическая сущность бюджетного планирования состоит в централизованном распределении и перераспределении валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе общенациональной социально-экономической программы развития страны в процессе составления и исполнения бюджетов разного уровня. Основная задача бюджетного планирования и прогнозирования - экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры бюджетных заданий и перспективных программ социально- экономического развития территории исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке бюджетной концепции. Выполняется данная задача как в расчете на один финансовый год (текущее планирования), так и на более отдаленную перспективу (бюджетное прогнозирование).

Управление процессами создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового планирования. Благодаря финансовому планированию обеспечивается сбалансированность народно-хозяйственных, межотраслевых пропорций, определяются пути рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Таким образом, из изложенного материала можно сделать вывод, что финансами муниципальных образований являются денежные средства, находящиеся в распоряжении органов местного самоуправления, а органы государственной власти и ее субъектов осуществляют государственную финансовую поддержку муниципальных образований. Финансово-экономические основы, обеспечивая хозяйственную самостоятельность местного самоуправления, служат удовлетворению потребностей населения муниципальных образований, созданию условий его жизнедеятельности. Вместе с тем укрепление и развитие финансово-экономических основ местного самоуправления оказывают влияние на экономическое и финансовое положение в стране в целом. Но при этом следует учитывать, что финансовая и экономическая самостоятельность муниципальных образований во многом обусловлена состоянием экономики нашего общества, его финансов.

1.2 Доходная часть муниципального бюджета: состав, структура и источники формирования

Говоря о каком - либо муниципальном образовании, необходимо отметить исключительную важность такого инструмента осуществления стоящих перед ним задач, как муниципальные финансы, понимая под этим, как правило, совокупность денежных средств, которыми располагает орган местного самоуправления для решения задач, возложенных на него государством и местным населением [9, c. 45].

Основной составляющей финансов муниципального образования является муниципальный бюджет.

Средства муниципального бюджета - важнейший источник финансирования местных потребностей развития территориальной инфраструктуры. Муниципальный бюджет служит инструментом воздействия местных властей (через уровень обязательных платежей, устанавливаемых ими в рамках своих полномочий) на масштабы производства и потребления на данной территории. Местные бюджеты играют все более возрастающую роль в реализации экономической и социальной политики государства. Их величина и степень сбалансированности во многом определяют перспективы социально-экономического развития территорий [11, c. 36].

К собственным доходам бюджетов муниципального образования относятся:

- закрепленные в установленном порядке источники доходов;

- отчисления, получаемые в бюджеты по регулирующим доходным источникам;

- дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами власти субъектов федерации и местного самоуправления.

Соотношение этих трех основных источников в структуре местных бюджетов определяет самостоятельность данного муниципального образования, поскольку преимущество в структуре бюджетов первой или третей группы источников порождает зависимость от органов государственной власти или кредитных учреждений, ограничивая тем самым целевое направление средств на нужды населения муниципального образования. Поэтому органы местного самоуправления должны стремиться к наращиванию источников, отнесенных ко второй группе. Следовательно, самостоятельность местных финансов зависит в значительной степени от собственной финансовой деятельности органов местного самоуправления, их предприятий и организаций, а также от степени профессионализма кадров органов местного самоуправления, занимающихся организацией финансовой деятельности [14, c. 9].

На рисунке представлен состав доходов местного бюджета.

Доходы местного бюджета

Рис. 1 Состав доходов бюджетов муниципального образования

К налоговым доходам относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

Состав налоговых доходов бюджетов различен разных типов муниципальных образований (муниципальный район, городской округ, поселение). Это связано с объемом выполняемых полномочий, возложенных на муниципальное образование.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов и сборов [2, глава 6]:

· устанавливаемых представительными органами этих поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога и налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 %;

· от федеральных налогов и сборов - налог на доходы физических лиц - по нормативу 10 %, единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 35%.

Следует отметить, что согласно законодательству в бюджеты поселений поступают не только вышеперечисленные доходы, но и ряд других, в работе же будут использованы только те, которые имеют отношение к бюджету города Заозерного.

К неналоговым доходам бюджетов относятся [2, ст. 41]:

- доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных, автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных, автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- средства самообложения граждан;

- иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся дотации, субсидии, субвенции, иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, в том числе добровольные пожертвования [2, ст. 47].

Заемные средства в доходной части бюджета используются при недостаточности бюджетных средств для покрытия расходов, превышающих минимальный бюджет, или в случаях временных финансовых затруднений в процессе исполнения бюджета. К ним относятся:

- получение органами исполнительной власти процентных или беспроцентных ссуд из иных бюджетов;

- выпуск государственных или местных займов на инвестиционные цели;

- банковские кредиты.

Органы местного самоуправления вправе осуществлять выпуск муниципальных облигаций. Выпуск муниципальных облигаций обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов. Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное образование, в свою очередь, не несет ответственности по обязательствам государства. Исполнение обязательств по муниципальным облигациям осуществляется за счет средств местной казны в соответствии с правовым актом органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Предельно допустимая сумма долговых обязательств органов местного самоуправления не должна превышать 15% объема расходной части местного бюджета. Краткосрочные заимствования в любой форме не могут производиться до утверждения местного бюджета на текущий финансовый год [19, с.15].

Другим элементом централизованных денежных фондов муниципальных образований являются муниципальные внебюджетные фонды. Необходимость их создания в российских муниципальных образованиях была связана с задачами обеспечения полноты и устойчивости финансирования муниципальных социально-экономических программ в условиях хронической нехватки ресурсных средств бюджета для финансирования ряда важнейших направлений экономического и социального развития. Образование муниципальных внебюджетных фондов явилось результатом внесения корректив в действовавшую схему финансирования отраслей социальной сферы и хозяйственной инфраструктуры в сторону ослабления их зависимости от государственного/областного бюджета. Муниципальные внебюджетные фонды были призваны обеспечить достаточность и стабильность финансирования муниципальных социально-экономических программ.

В соответствии со своим правовым статусом муниципальные внебюджетные фонды образуются по решению местных властных структур. Количество, размеры и виды внебюджетных фондов муниципальных образований находятся в зависимости от обеспеченности бюджетными средствами установленных потребностей. Мобилизованные фондами средства, распределяемые в соответствии с их целевым назначением, направляются населению, предприятиям, некоммерческим организациям.

Доходы и расходы внебюджетных фондов не включаются в общую сумму доходов и расходов бюджета. Вместе с тем средства муниципальных внебюджетных фондов принадлежат местным органам власти. Последние определяют целевое назначение и задачи деятельности каждого конкретного фонда, источники формирования его доходов, направления использования средств. Оперативная деятельность по формированию и использованию средств муниципальных внебюджетных фондов осуществляется правлениями соответствующих внебюджетных фондов, которые несут ответственность за выполнение установленных целей, определяют перспективные задачи, утверждают сметы расходов и отчеты об их исполнении [20, с.33].

В мировой практике существует неоднозначное отношение к внебюджетным фондам как специфической форме мобилизации и использования денежных средств. С одной стороны, внебюджетные фонды, аккумулирующие дополнительно к бюджетным фондам значительные дополнительные средства, позволяют обеспечить решение важных для территории задач. Однако, с другой стороны, развитие внебюджетных фондов сопряжено с потерей контроля за финансовыми потоками на территории муниципального образования. В этой связи в некоторых странах внебюджетные фонды отсутствуют не только на территориальном, но и на государственном уровнях.

Отечественный опыт функционирования внебюджетных фондов свидетельствует о наличии значительных злоупотреблений, допущенных при формировании и использовании фондов на местах, о слабом контроле за деятельностью фондов и целевым характером расходования их средств. В первые годы рыночных реформ количество внебюджетных фондов на различных уровнях управления было весьма велико. Впоследствии часть внебюджетных фондов трансформировалась в бюджетные при сохранении их целевого характера: Федеральный дорожный фонд РФ, Федеральный экологический фонд, Государственный фонд борьбы с преступностью, Фонд развития таможенной системы РФ, Федеральный Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов, Федеральный фонд Министерства по налогам и сборам, Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ [2] было предусмотрено обязательное включение в состав бюджетов всех денежных потоков государственных и муниципальных органов власти. Решения о консолидации части внебюджетных фондов в бюджетах связаны с необходимостью упорядочения финансовых ресурсов государства. Задача установления действенного централизованного контроля за формированием и целевым характером расходования средств в современных условиях обусловливает целесообразность объединения внебюджетных фондов в бюджетах.

В современных условиях муниципальные целевые внебюджетные фонды утрачивают свое значение как источник финансовых ресурсов. Основные статьи доходов, ранее формировавшие эти фонды, в настоящее время консолидированы в бюджете. Во внебюджетные фонды сейчас зачисляются в основном добровольные взносы и пожертвования юридических и физических лиц, а также штрафы за загрязнение окружающей среды, нанесение вреда памятникам природы и объектам культурно-исторического наследия.

В современных условиях важной составляющей муниципальных финансов является муниципальный кредит. В странах с развитой рыночной экономикой роль заемных средств в реализации задач социально-экономического развития муниципальных образований достаточно велика. Привлечение заемных ресурсов осуществляется в форме выпуска муниципальных ценных бумаг и банковских кредитов. В США, например, доминирующая часть муниципальных кредитов приходится на долговое финансирование посредством выпуска муниципалитетами ценных бумаг; объем обращающихся на рынке муниципальных бумаг равен объему обращающихся долговых обязательств федерального правительства. В Германии, напротив, преобладают банковские кредиты (до 90% от общего объема заемных средств).

В России, как и во многих зарубежных странах, расширение использования заемных средств связано с усилением ответственности нижестоящих уровней управления за предоставление общественных услуг населению, развитие социальной и хозяйственной инфраструктуры, реализацию инвестиционных проектов. Крупные муниципальные образования создают собственные схемы привлечения муниципальных кредитов, используемых на финансирование как инвестиционных, так и текущих расходов. Ключевое значение при выборе заемных источников финансирования муниципальной деятельности имеет определение реальной потребности в заемных средствах и источников их погашения. Иными словами, муниципальную политику привлечения заемных средств следует строить на базе использования общих принципов кредитования, учитывать экономический потенциал территории, общее состояние муниципальных финансов, сбалансированность и достаточность бюджета, привлекательность муниципального образования для потенциальных инвесторов [26, с. 185].

Таким образом, муниципальные финансовые ресурсы могут образовываться из следующих основных источников: средств, поступающих в муниципальный бюджет; средств, аккумулируемых муниципальными внебюджетными фондами. Основной составляющей финансов муниципального образования является муниципальный бюджет. Большинство местных бюджетов формируется за счет финансовой поддержки из бюджетов субъектов Федерации и отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов.

1.3 Направления использования финансовых ресурсов муниципальных образований

Формирование расходов местных бюджетов базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органам государственной власти.

Расходы бюджета субъекта Российской Федерации - это денежные средства, направляемые из бюджетного фонда на финансовое обеспечение выполняемых задач и функций субъекта Российской Федерации.

Главная проблема в структуре расходов бюджетов РФ это острый недостаток финансовых ресурсов у органов местного самоуправления. Даже небольшое недопоступление доходов или финансовой помощи из вышестоящего бюджета, сбой в финансировании в процессе исполнения бюджета могут привести к серьезным социальным осложнениям.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется на основании ст. 65 БК РФ, в соответствии с расходными обязательствами, установленными законодательством Российской Федерации о разграничении полномочий федеральных органов государственной власти, органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов.

Расходные обязательства муниципального образования возникают в результате:

- принятия муниципальных правовых актов по вопросам местного значения, которые в соответствии с федеральными законами вправе решать органы местного самоуправления, а так же заключения муниципальным образованием (от имени муниципального образования) договоров (соглашений) по данным вопросам;

- принятия муниципальных правовых актов при осуществлении органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий;

- заключения от имени муниципального образования договоров (соглашений) муниципальными бюджетными учреждениями.

Расходная часть местных бюджетов включает:

- расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством ее субъектов;

- расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

- расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

- расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

- иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления.

К связанным с решением вопросов местного значения относятся следующие виды расходов [3]:

- формирование муниципальной собственности и управление ею;

- организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

- содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

-организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

- муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

- благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

- организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

- содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

- организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

- обеспечение противопожарной безопасности;

-охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований.

Из местного бюджета финансируются также расходы на содержание органов местного самоуправления и другие расходы на местные нужды.

Финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий должны ежегодно предусматриваться соответственно в федеральном бюджете и в бюджетах субъектов Федерации.

В расходной части местных бюджетов (как и в доходной части) финансирование решения вопросов местного значения и осуществления

органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов РФ предусматривается раздельно.

Органы местного самоуправления могут наделяться отдельными государственными полномочиями в области землепользования (ведение земельного кадастра и другие), в области регистрации актов гражданского состояния, в области государственного архитектурно-строительного контроля, в ведении воинского учета [16, с. 10].

Расходная часть местных бюджетов предусматривает расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга. Муниципальный долг - это совокупность долговых обязательств муниципального образования. Они возникают, во-первых, из муниципальных займов, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования (облигаций).

Договор муниципального займа заключается путем приобретения гражданином или юридическим лицом выпущенных органом местного самоуправления ценных бумаг (облигаций и др.). Муниципальные ценные бумаги выпускаются в соответствии с федеральными законами «О рынке ценных бумаг» и «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг», в целях реализации программ и проектов развития муниципального образования, утвержденных в порядке, установленном уставом муниципального образования. Выпуск муниципальных ценных бумаг обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов.

Во-вторых, долговые обязательства муниципального образования могут возникать из договоров о предоставлении муниципальных гарантий. Последние представляют собой способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого муниципальное образование выступает гарантом, дающим письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается такая гарантия, обязательства перед третьими лицами. Муниципальные гарантии даются на срок исполнения обязательств по ценным бумагам третьих лиц.

Долговые обязательства муниципального образования могут осуществляться и в других формах. Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления» определил предельно допустимую сумму долговых обязательств органов местного самоуправления: она не должна превышать 15 % объема расходной части местного бюджета [ст. 16]. Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное образование, в свою очередь, не отвечает по обязательствам государства.

Исполнение обязательств муниципального образования осуществляется за счет средств муниципальной казны. Согласно ст. 215 ГК РФ муниципальную казну соответствующего муниципального образования составляют средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями.

Расходы местных бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные. Капитальные расходы местных бюджетов призваны обеспечить инновационную и инвестиционную деятельность, включая расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством. В составе капитальных расходов местного бюджета может быть сформирован бюджет развития. Текущие расходы местных бюджетов объединяют те статьи расходов бюджетов, которые обеспечивают текущее функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Как текущие, так и капитальные расходы определяются в бюджете органами власти субъектов Российской Федерации исходя из задач, стоящих перед ними.

Основная проблема региональных органов власти - обеспечить экономическое и социальное развитие подведомственных им территорий. На решение этой задачи нацелены бюджеты республик, краев, областей, автономных образований. Главное направление использования региональных финансов - финансирование социальной и производственной инфраструктуры.

В расходной части бюджетов может быть предусмотрено создание резервных фондов органов исполнительной власти. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов Российской Федерации уcтанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации при утверждении бюджетов субъектов Федерации на очередной финансовый год.

В бюджетах регионов занимают значительную долю расходов ассигнования на развитие отраслей народного хозяйства региона (промышленность, энергетика, строительство, транспорт). В сельскохозяйственных областях правомерно должен быть отдан приоритет ассигнованиям на развитие сельского хозяйства.

Следовательно, из изложенного материала можно сделать вывод, что расходы местных бюджетов можно разделить на капитальные, текущие, расходы по содержанию органов местного самоуправления, расходы на погашение муниципального долга, расходы на решение социально-экономических и других задач. Каждый субъект имеет свои особенности в развитии экономики и социально - культурной сферы. Бюджет субъекта РФ - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Экономическая классификация расходов бюджета, показывающая на процесс расширенного воспроизводства. Функциональная классификация расходов бюджета является группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающей направление финансов на выполнение основных функций государства. Классификация расходов по целевому назначению, т.е. по конкретным видам затрат, позволяет рационально использовать бюджетные средства и является необходимой базой для эффективного контроля за использованием бюджетных средств. Расходы муниципальных бюджетов регламентируются Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления».

...