Административная ответственность за налоговые правонарушения

В ст. 15.3.-15.9., 15.11. КоАП РФ предусмотрена административная ответственность должностных лиц организаций за налоговые правонарушения, составы которых в большинстве своем аналогичны составам налоговых правонарушений, ответственность за совершение которых предусмотрена в гл. 16, 18 НК РФ для организаций. Это нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, уклонение организации от постановки на учет в налоговом органе (ст. 116, 117 НК РФ - 15.3 КоАП РФ); нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст.118 НК РФ - ст. 15.4 КоАП РФ); нарушение срока представления налоговой декларации (ст. 119 НК РФ - 15.5 КоАП РФ); непредставление сведений необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126, 129.1 НК РФ - ст. 15.6 КоАП РФ); нарушение порядка открытия налогоплательщику счета в банке ( ст. 132 НК РФ - ст. 15.7 КоАП РФ); нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении налога и сбора (ст. 133, 135 НК РФ - ст. 15.8 КоАП РФ); неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст.134 НК РФ - ст.15.9 КоАП РФ) и ст. 15.11 КоАП РФ - грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Таким образом, с 1 июля 2002 года при нарушении налогового законодательства организация привлекается к ответственности по основаниям и в порядке, установленным НК РФ, а непосредственное виновное в совершении организацией налогового правонарушения должностное лицо - по основаниям и в порядке, предусмотренным КоАП РФ. Хотя КоАП РФ способствовал унификации мер административной ответственности, но не решил эту проблему. В ст. 116 НК РФ установлена ответственность за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе в виде штрафа в размере 5000 рублей, которая накладывается на юридическое лицо, а также на индивидуальных предпринимателей. Таким образом, получается, что в случае нарушения сроков постановки на учет в налоговом органе юридическим лицом, к ответственности будет привлечено само юридическое лицо по ст. 116 НК РФ, а также его руководитель по статье 15.3 КоАП РФ. В случае же нарушения указанного правонарушения индивидуальным предпринимателем, он будет подлежать «двойной» ответственности в соответствии с НК РФ, устанавливающую ответственность налогоплательщиков и, следовательно, на него распространяются все нормы НК РФ, устанавливающие ответственность налогоплательщиков в отсутствии специальной оговорки. Что касается КоАП РФ, то привлечение индивидуального предпринимателя к ответственности по его нормам вытекает из того, что обстоятельства, что ответственность по ст. 15.3 КоАП РФ предусмотрена для должностных лиц. А в соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ индивидуальный предприниматель в случае нарушения сроков постановки на налоговый учет будет нести ответственность дважды, что является недопустимым и противоречит основополагающим принципам привлечения к ответственности.

Отмечу, что ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в отношении граждан также имеет «двойное» действие. Так в соответствии со ст.126 НК РФ в случае непредставления физическим лицом сведений или документов, необходимых для осуществления налогового контроля, на него налагается ответственность в виде штрафа в размере 500 рублей. В то же время в соответствии со статьей 15.6 КоАП РФ за непредставление сведений или документов, необходимых для налогового контроля, на граждан налагается штраф в размере от 1 до 3 МРОТ.

Административная ответственность в настоящее время является средством защиты многих общественных отношений, которые по своей природе не относятся к управленческим, но возникают, изменяются и прекращаются в сфере функционирования исполнительной власти в процессе реализации её контрольно-надзорной деятельности. Не является исключением и область финансов и налогообложения, где административный контроль и надзор реализуются в деятельности многих государственных органов в отношении организацинно-неподчиненых индивидуальных предпринимателей, должностных лиц и граждан по поводу исполнения общеобязательных норм, правил, стандартов, требований с использованием комплекса мер административного принуждения с целью предупреждения, выявления и пресечения правонарушений, восстановления предписанного порядка и привлечения к ответственности.

Список использованных источников

1. Нормативные материалы:

Конституция Российской Федерации. - М.: Юрид. лит.,1993. - 63с.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30

декабря 2001 года № 195-ФЗ.

Кодекс РСФСР об административных правонарушениях. Ведомости Верховного

Совета РСФСР, 1984, № 27.

Федеральный закон РФ от 17 декабря 1998 года «О мировых судьях в РФ».

Закон РФ от 24 июня 1992 года № 3119-1 «О налоговых органах Российской Федерации»//Налоговый кодекс.- Б-ка РГ.-1999, №17.

Закон РСФСР от 21 марта 1991 года № 943-1 «О государственной налоговой службе РСФСР»//Ведомости съезда народных депутатов РФ и ВС, 1991, №15.

Закон РФ от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»//Российская газета10.03.92.

Налоговый кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 46-ФЗ.

ФЗ от 30 декабря 2001 года № 196-ФЗ «О введение в действие КОАП РФ»

Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 года №63-ФЗ.

2.Материалы практики:

Евтеева М.Ю. Практика рассмотрения дел, связанных с применением санкций по части первой Налогового кодекса Российской Федерации //Вестник ВАС РФ.- 2001.- №4.-с.35.

Статистические данные ИМНС России по Кировскому району г. Уфы

Дело №1 - 20/02 судебного участка № 7 кировского района г. Уфы

Дело №1 - 16/02 судебного участка № 7 кировского района г. Уфы

Дело №1 - 35/03 судебного участка № 7 кировского района г. Уфы

3.Литература:

Алехин А.А., Кармолиций А.А, Козлов Ю.М. Административное право России.- М.: Юрид. лит., 2000.-624 с.

Бахрах Д.Н. Административная ответственность граждан в СССР.- Свердловск.: Изд-во Уральского Университета, 1989.-204 с.

Безмякин Б.Т. Судебная система, правоохранительные органы, адвокатура России.- М.: Изд-во Юридический центр Пресс, 1999.- 312 с.

Бельский К.С. Административная ответственность: генезис. Основные признаки, структура.// Государство и право.- 1999.-№12.-С.12.

Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право.- М.: Аналитика - Пресс, 1997.- 608 с.

Брызгалин А.В. Комментарий к ч.1 НК РФ.- М.: Изд-во Аналитика-Пресс, 1999.-150 с

Веремеенко И.И. Административно-правовые санкции.-М.: Юрид. лит.,190 с.

Галаган Д.Д., Полянский В.В. Административное право.- М.: Юристъ, 2000.-416 с.

Галаган И.А. Административная ответственность в СССР.-М.: Юрид.лит., 1987.- 160с.

Грачев Е.Ю.Методы предотвращения налоговых правонарушений.-М.: Юрид. лит-ра, 1996.- 356 с.

Емельянов А.С. Правонарушения в сфере налогов и сборов и ответственность за них: сравнительный анализ законодательства о налогах и сборах и законодательства об административных правонарушениях.//Налоговый вестник.-2002.-№11. С.164-172.

Искра В.В. Налоговый контроль: формы и методы проведения.-СПб, 2001.-182 с.

Калинина Л.А. Проблемы административной ответственности за нарушение финансового и налогового законодательства.// Законодательство.- 1999.-№8.-С. 32-35.

Кваша Ю.Ф. Налоговое расследование.-М.: Юристъ, 2000.-1096 с.

Курбатов А.Я. Ответственность за нарушение налогового законодательства. // Налоги.- 1993.- №1.- С.3.

Комментарий к Кодексу об административных правонарушениях РФ// под редакцией Козлова Ю.М.- М.: Юристъ, 2002.-1229 с.

Комментарий к УК РФ // под редакцией Ю .И. Скуратова, В.М. Лебедева.- М.: Юристъ, 1999.- 345с.

Ларичев В.Д. Налоговые преступления и правонарушения.-М.: ЮрИнфоР, 1998. 5с.

Лейст О.Э. Общая теория государства и права: Академический курс.- М.:Зеркало, 1998. 592с.

Маркова Е.И., Туранов В.И. административная ответственность по советскому праву. - Куйбышев, 1978.-59 с.

Махров И.Р., Борисов А.Л. Административно-правовой аспект ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.// Право и экономика.-2002.- №1.-С. 34-35.

Мудрых В.В. Анализ норм об ответственности за нарушения налогового законодательства.//Юридический мир.-2001.-№1. С.5-12.

Мудрых В.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства.- М, 2001.-319 с.

Овсянко Д.Н. административное право.- М.: Юристъ, 1997.-480 с.

Овчаров Е.В. Налоговые правонарушения по новому Кодексу РФ об административных правонарушениях.//Юрист.-2002.-№9.-С. 56-59.

Пепеляев С.Г.Общие положения об ответственности за налоговые правонарушения.// Налоговый вестник.-2000.-№1.С.34-35.

Пепеляев С.Г. Налоговое право.- М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2ООО.-608 с.

Пепеляев С.Г., Алехин А.П.Ответственность за нарушение налогового законодательства.- М.: Аудиторская фирма «Контакт», 1992.-170 с.

Петрова Г.В. Налоговое право.- М.: Юрид. лит., 2001.-268 с.

Попов Л.Л. Административное право. - М.: Юрист, 2002.-704 с.

Разгильдиева М.Б. Правовое регулирование ответственности за совершение налоговых правонарушений: итоги и перспективы развития.//Юрист.-2002.-№9.-С.52-55.

Самощенко И.С. Понятие правонарушения по советскому законодательству.- М, 1963.- 80 с.

Смирнов А.В. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства.- М.: Изд-во «Антропософия», 1995.- 124 с.

Соловьев И.Н. Налоговые преступления. Практика работы органов налоговой полиции и судов.- М, 2002.- 320 с.

Судебная реформа: проблемы и перспективы.-М, 2001.- 207с.

Цветков И.В. Практические аспекты деятельности юриста по защите прав налогоплательщиков в судебном порядке.-М, 2002.-100 с.

Цыганков Э.М. Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным, гражданским и административным законодательством.- Тверь.: GM, 2001.- С.121-131.

Шаргородский М.Д. Детерминизм и ответственность// Правоведение.- 1968.-№1 С.46.

Шергина К.Л. Преступление или проступок? За что отвечать и по какому закону?//Закон.- 2002.- №10.- С.75-76.

Якуба О.М. Автореферат докт.дисс. Административная ответственность по советскому праву в свете дальнейшего усиления охраны прав личности. Харьков, 1964.

Размещено на Allbest.ru