Юридическая ответсвенность за налоговые правоннарушения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Юридическая ответственность за налоговые правонарушения



Содержание]

Введение

1. Налоговое правонарушение и его состав

1.1 Общие понятие и элементы налогового правонарушения

2. Порядок привлечения к юридической ответственности за налоговые правонарушения

2.1 Обстоятельства, исключающие привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

2.2 Обстоятельства смягчающими и отягчающие ответственность за совершения налогового правонарушения

3. Юридическая ответственность за налоговые правонарушения

3.1 Налоговые санкции

3.2 Административная ответственность за налоговые правонарушения

3.3 Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

4. Совершенствование контрольной работы налоговых органов по борьбе с налоговыми правонарушениями

Заключение

Список использованных источников



ВВЕДЕНИЕ

В истории государственности Казахстана первый был принят Конституционный закон "О государственной независимости Республики Казахстан" от 16 декабря 1991 г., которая проложила путь для нового периода - отказ от тоталитарного режима и переход к гражданской общество. Таким образом радикально изменения были хозяйственно-экономические, политико-правовых и социально-культурных аспектах жизни общества [1].

В период развития независимого Казахстана, когда в новых отношениях между правительством и гражданами высшими ценностями являются человек, его жизнь, права и свободы (статья 1 Конституции), главная цель экономической и социально-политической изменение для удовлетворения насущных потребностей и интересов отдельного гражданина [2, ст.1].

Формирование в условиях рыночной экономики, которая диктуется место в стране продолжается экономические реформы, реформы налоговой системы, налоговых проблем, налоговых отношений, становится все более важным.

Указ Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" на 24 апреля 1995 оказали большое влияние на бизнес, как экономики страны, и органы, представляющие государство в налоговых правоотношений. Это был первый нормативный правовой акт, в котором нашли отражение нормы законодательства, регулирующего налоговые отношения. Тем не менее, в соответствии с требованиями времени текущее состояние налоговой практике в стране нуждается в дальнейшем совершенствовании [3].

В этот период происходит процесс радикального обновления налогового законодательства - 12 июня 2001 года, принят новый Налоговый кодекс Республики Казахстан, который вступил в силу с 1 января 2002 года (с изменениями от 01.01.2013). Он впервые обратил на реальную защиту интересов государства и прав налогоплательщиков, еще одна положительная сторона его решения является снижение налоговой нагрузки [4].

Налоги - обязательные по закону штата, взимаемые с предприятий, организаций и населения, необходимые наличные. Налоги являются одним из основных источников финансового состояния государства.

Следует отметить, что на практике с древних времен негативное отношение к налогоплательщику как к правонарушителю, так что теперь знакомы представление было то, что налоговые органы в обвинений налогоплательщиков в нарушение налогового законодательства. Тем не менее, по некоторым причинам было упущено, что обязательство соблюдать закон накладывает не только на налогоплательщиков, но и на органы, представляющие государство в налоговых правоотношений. Только тогда, когда верховенство закона всеми участниками налоговых отношений возможном строительстве демократического государства с цивилизованных налоговых отношений, где обеспечение и защита прав граждан и организаций является приоритетом.

Практический опыт показал, что существовавшие ранее законодательное регулирование реализации прав, предоставленных налогоплательщикам очень сложно. Например, право налогоплательщика на получение пособий по налоговому законодательству кво не сводится к право пользования их преимущества, а также право подтвердить свое право на эти льготы. В связи с этим подходом является новый Налоговый кодекс состоит в ликвидации всех видов пособий: "К вопросу о преимуществах, наш подход состоит в ликвидации всех видов пособий Иностранные эксперты правы Невозможно даже в Налоговом кодексе, чтобы создать возможности для преимущества. Мы считаем, что преимущества создавать огромные перекосы в налоговой сфере и, самое главное, в налоговом администрировании"[4].

В послании Президента народу Казахстана особое место занимают проблемы. В послании Президента Казахстана занимают особое место проблемы экономического развития общества, в частности, вопросы совершенствования налоговой политики.

Следует отметить, что на практике с древних времен негативное отношение к налогоплательщику как к правонарушителю, так что теперь знакомы представление было то, что налоговые органы в обвинений налогоплательщиков в нарушение налогового законодательства. Тем не менее, по некоторым причинам было упущено, что обязательство соблюдать закон накладывает не только на налогоплательщиков, но и на органы, представляющие государство в налоговых правоотношений. Только тогда, когда верховенство закона всеми участниками налоговых отношений возможном строительстве демократического государства с цивилизованных налоговых отношений, где обеспечение и защита прав граждан и организаций является приоритетом.

Правовая культура правовых взаимоотношений между правительством и налогоплательщиков государственной экономической политики определяется на основе законодательства.

Это налоговое законодательство создает отношения между соответствующей модели своих подданных. Гармонизация налоговых правовых вопросов сегодня очень важны и актуальны, так как стабильность социально-экономического развития страны в значительной степени зависит от уровня цивилизации налоговых отношений.

Налоговое законодательство, устанавливая права и обязанности налоговых юридических лиц, предполагает использование различных мер государственного принуждения в случаях нарушений налогового юридических лиц своих обязанностей. Таким образом, существует юридическая ответственность. С точки зрения теоретическое и практическое значение, проблема юридической ответственности налоговых отношений за нарушение налогового законодательства сегодня является весьма важным. В целях устранения причин налоговых правонарушений и повышения правовой ответственности членов налоговых отношений , необходимо : установить более упрощенную и гибкую систему налогов и сборов ; улучшить определение налогового законодательства , норм и правил ; совершенствование налоговой культуры , то есть отношения участников налоговых правоотношений должны строиться на такой основе , когда каждый четко знает и выполняет свои уставные обязанности и права, предоставленные ему ; Для повышения качества налогового контроля налоговыми органами; для улучшения профессиональных навыков работников дознания и правоохранительных следователей и других.

В последние годы наблюдается усиление юридической ответственности государственных органов с экономическими субъектами. В этом направлении, есть еще много сделать, чтобы решить много проблем. Таким образом, приоритеты , которые необходимо решать в настоящее время в связи с принятием нового Налогового кодекса, являются укрепление взаимосвязи правовых документов всех государственных органов между налоговыми органами и налогоплательщиками, усиление взаимной правовой ответственность, права и обязанности. В связи с этим необходимо обратить внимание на то, что налоговые проверки должны одновременно служить цели образования, а следовательно, повысить общую культуру налоговые налог юридических лиц.

Релевантности является работа по дальнейшему совершенствованию налоговые отношения не должны ограничиваться этим, необходимо проанализировать проблемы, связанные с применением существующего и нового налогового законодательства, с теоретической и практической точки зрения, для улучшения правила поведения в налоговая правовых, учитывать международный опыт в применении налогового законодательства и выявить все возможные решения проблем, поднятых.

Степень научного исследования темы. Научные проблемы ответственности за нарушение налогового законодательства, его механизм правореализации уже привлекли внимание ученых-правоведов. Вопросы теории правоотношений были изучены в работах О. Иоффе и М. Д. Шаргород, С. С. Алексеев, , RO Халфиной, Ю. И. Гревцова, Л. С. Явич, Ткаченко; административное право известная работа Ю.М. Козлов, Г. Петров, А. К. Лунев и В последние годы, проблемы отношений субъектов налоговых правоотношений были уделяют много внимания. Следует отметить, работы по проблемам развития финансового и налогового законодательства: МК Сулейменова, С. Г. Пепеляева, В. И. Гуреева, А. И. Худякова, Г.В. Петрова, Н. Кучерявенко, Карасева, МТ Оспанова Е.В. Порохова, Н. Б. Мухитдинова, С. М. Найманбаева, GM Мы и другие

Вниманию читателей предлагается авторское видение отдельных налоговых правовых вопросов, и правовом статусе их субъектов. Попытка определить место и роль в системе налоговых правоотношений, представлен анализ правового статуса субъектов налоговых отношений на современном этапе. В документе были использованы в налоговые органы, Агентство финансовой полиции, а также материалы, опубликованные в информационно-аналитических публикаций по практическому применению налогового законодательства. Кроме того, опыт работы автора в качестве банковского специалиста, главного бухгалтера предприятия.

Описанные выше и определило выбор темы данной работы, которая, как мы ее видим, имеет отношение, имея теоретическое и практическое значение.

Объект диссертации регулируются нормы налоговых правоотношений, возникающих в процессе регулирования ответственности за нарушение налогового законодательства.

Предметом диссертации являются функции и система налогового права, административного права, финансовое право, уголовное право.

Цель - рассмотреть юридическую ответственность за совершение налогового правонарушения, типов и базовой атаки.

В современных условиях, практическая реализация налоговых отношений увеличивает потребность в научных знаниях и сознательное использование тенденций развития прав и обязанностей субъектов налоговых отношений. На основе анализа объективных факторов внутреннего и международного развития налоговой системы оказывают существенное влияние на содержание правового статуса и деятельности налоговых юридических лиц, ряду актуальных вопросов. С юридической точки зрения, главная проблема налоговой системы страны является вопрос о правах граждан и предприятий как субъектов в налоговых правоотношений, достижение баланса их прав, обязанностей и ответственности с соответствующими государственными органами. На сегодняшний день главной задачей является необходимость сбалансированного налоговых отношений между государством и налогоплательщиками для повышения взаимной ответственности, права и обязанности.

Методологической основой исследования было административное право, налоговое право, уголовное право, финансовое право.

Нормативно-правовая база исследования была Конституция Республики Казахстан, Налогового кодекса Республики Казахстан, Уголовный кодекс Республики Казахстан, Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях и другими нормативными актами.

Структура диссертации. Работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованных источников.

1. НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ И ЕГО СОСТАВ

1.1 ОБЩИЕ ПОНЯТИЕ И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Осужден за совершение налогового правонарушения, совершенные незаконным ( в нарушение законодательства о налогах и сборах ) деяние (действие или бездействие ) налогоплательщика , налогового агента или других лиц , для которых настоящим Кодексом установлена ??ответственность . Объектом налогового правонарушения устанавливаются полномочия в области связей с общественностью о налогах и каждое нарушение налогового законодательства может быть основанием для привлечения лица к юридической ответственности. Основой юридической ответственности является поведение, которое имеет, во-первых, все юридические признаки преступления, и, во-вторых, все юридические элементы преступления Выделяют следующие правовые аспекты актов, влекущих использование мер ответственности :

1. Противоправность деяния или за бездействие, то есть несоблюдение закона;

2. Виновность лица, нарушившего закон. Признаком вины его умышленных действий или небрежности показано липомы;

3. Причинно-следственная связь противоправные действия и вредные последствия. Побочные эффекты должны быть следствием именно тех актов , которые перечислены в законе. Отсутствие это исключает применение соответствующей ответственности;

4. Недопустимость действий или бездействия. Закон должен устанавливать определенный штраф за правонарушения, если за совершение незаконного восстановления актов не установлено, лицо, осуществляющее в судебном порядке, исключается.

Исходя из вышеизложенного, можно дать следующее определение налоговых отношений, что налоговые правоотношения регулируются правила налогового законодательства общественные отношения, возникающие в процессе осуществления налогового обязательства за совершение налогового правонарушения являются организации и лица в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Республики К признал преступления:

1) налогоплательщиков;

а) физических лиц;

* граждан;

* Частные предприниматели,

б) организации;

2) Налоговые агенты;

* Частные предпринимателей

* Организация, представители налогоплательщика или налогового агента:

* Лица;

* организация;

* Частные предприниматели;

Как субъекты налогового правонарушения Налоговым кодексом Республики Казахстан предусматривает только непосредственно налогоплательщику, при которых на практике означает лицо, имеющее определенный объект налогообложения и несет ответственность в связи с этим, налог уплачивается, а также налоговый агент или их представители. Другие лица , в том числе должностных лиц ( директор компании, главный бухгалтер ), композиций налоговых правонарушений, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Казахстан не применяются. Статья 107 Налогового кодекса устанавливает, что человек может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения только при достижении возраста 16 лет [4 , статья 107].

Должностные лица организаций не подлежат ответственности за совершение налогового правонарушения. Но не забывайте, что они по-прежнему могут быть привлечены к административной ответственности. В первой части п.4 ст.108 Налоговый кодекс по этому вопросу содержится положение, согласно которому привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц за дело административной, уголовной или иной ответственности [4, ст.108 п.4].

1. Манифест нарушение налогового законодательства в нарушение различных правовых положений и так или иначе связаны с правильностью исчисления, полной и своевременной уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды. Таким образом, основной вид нарушений в налоговой сфере составляют нарушения, совершенные налогоплательщиками по уклонения незаконным налог Налогового кодекса Республики Казахстан, следующих видов нарушений:

1. Преступления против обязательства по уплате налогов:

ь уклонение регистрации в налоговом органе

ь Отсутствие налоговой декларации

ь Неуплата или неполная уплата сумм налога 0,2.

2 Преступления против системы гарантирует обязанности налогоплательщиков:

ь нарушение срока для регистрации в налоговом органе

ь Нарушение срока представления информации об открытии и закрытии банковских счетов

ь Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом был схвачен.

3 Преступления против контрольных функций налоговых органов и процедур бухгалтерского учета для подготовки и представления финансовой и налоговой отчетности:

ь грубое нарушение правил учета доходов и расходов и облагается налогом.

4 Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и налогообложению для целей настоящей статьи относится к отсутствием первичных документов, или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два и более раза в течение календарного года) поздно или искажение в счета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных активов, нематериальных активов и инвестиций налогоплательщика.

1. информация Невыполнение налоговым органом необходимых для осуществления налогового контроля.

2. Отсутствие или неявка без уважительных причин лица, привлекаемого в случае налогового правонарушения, как свидетель.

3. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, даче ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

"Наличие вины - общий и общепринятым принципом юридической ответственности во всех отраслях права, и любое исключение из него должно быть выражено прямо и недвусмысленно, что обеспечивается непосредственно".Принцип вины означает, что человек несет ответственность только за неправомерные действия против которых его вина. В общих чертах, этот принцип воплощается в Налоговый кодекс Республики Казахстан, в соответствии с которым налоговое правонарушение признается только виновным в содеянного. Таким образом, наряду с виной противоправным и наказуемым действительности является признаком налогового правонарушения, а некоторые форма вины. Неотъемлемым элементом его композиции налоговое обязательство возникает не только за сам факт противоправного деяния , в результате в результате из них или других вредных воздействий , но это для виновных в совершении таких актов. Отсутствие вины в совершении налогового правонарушения в соответствии с пунктом 2 статьи 109 Налогового кодекса Республики Казахстан должны исключать привлечения его к налоговой ответственности. Следовательно, необходимость установления вины налогоплательщика привлечь его к ответственности непосредственно предписано НК РК [4]. В Постановлении Конституционного Совета Республики Казахстан от 25.01.2001 выразил правовую позицию, согласно которой отсутствие вины в нарушение обязательств в сфере публичного права является одним из обстоятельств, исключающих использование санкций, как свидетельствует отсутствие в деянии состава преступления. Различная интерпретация преступления, в том числе налогового, как основания ответственности, по мнению Конституционного Совета Республики Казахстан, и будет противоречить природе правосудия. Суд в связи с привлечением налогоплательщиков к ответственности за нарушение налоговых обязательств, основанной на принципах конкуренции и равенства сторон, не могут быть ограничены только официальное заявление о нарушении этих обязательств , без выявления других связанных обстоятельств, в том числе наличие или отсутствие неисправностей соответствующими заинтересованными сторонами , в какой бы форме она проявляется НК РК нормативные исправления две формы вины - . намерениях и небрежность. Цель ( умысел - . Чтобы лат) предполагает, что лицо, совершившее налоговое правонарушение, было известно о незаконности их действий (или бездействия), или не хотят сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Небрежность (вина - . Чтобы лат) является одной из форм вины, в котором лицо, совершившее налоговое правонарушение, не знал о незаконном характере его действий (бездействия) или вредного характера последствий, вытекающих из этих действий (или бездействия), хотя должно было и могло иметь его реализовать . Социальная функция налогов является многомерным. Само содержание материала, налоговых денежных средств, централизованных правительством и изъятых из репродуктивного процесса, несет возможность лечения непроизводственные цели. В контексте социальной функции РК налоговой системы бюджета является существенным ввиду обязательств, которые несли советское государство и население" унаследованных" и частично переданы в RC. Многие из социальных издержек публично финансируемых за счет налогов ( бесплатное образование, здравоохранение и т.д.).

Обратите внимание, что законодатель не активно использует различные формы вины в качестве критерия для дифференциации налогового обязательства. Намерение является необходимым условием для квалификации деяния в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Республики Казахстан; это единственная часть, где форма определяется законодателем вины как отягчающее обстоятельство. Бесшабашный форма вины может рассматриваться как обстоятельство смягчающее налогового обязательства. Признанный налогового правонарушения, совершенные по неосторожности , если лицо, его совершившее, не знал о незаконном характере его действий (бездействия) или вредного характера последствий, вытекающих из этих действия (или бездействие ), хотя она должна быть и может быть осведомлены об этом . Как вы можете видеть , Северная Каролина РК не обеспечивает такое разнообразие небрежного вине как высокомерие, суть которой в том, что преступник , предвидя возможность наступления вредных последствий своих действий (или бездействия ), без достаточных к тому оснований самонадеянно ждем их предотвращения. Функция распределения налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии цен, доходов, интересов, динамика курса акций и т.д. Налоги являются важным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, бизнеса доходов и частных лиц. Функция распределения налогов влияет на распределение не только доходов, но и капитальных инвестиционных ресурсов. Налогоплательщик имеет право обжаловать требование платить налог , пени и налоговых санкций , независимо от того, были ли они оспорены в налоговый орган , который выдается на основании права . В соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан можно компенсировать убытки, причиненные незаконными действиями (бездействием) должностных лиц налоговых органов. В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях чиновникам налогоплательщики могут быть применены административные наказания за налоговые правонарушения в виде наложения административных штрафов. Административные штрафы налагаются в соответствии с 15.3 - 15,9 . , 19.6 , 19.7 и 19.5 ч.1 19.4 и Административный кодекс и устанавливаются в кратного минимального размера оплаты труда. Протокол об административном правонарушении является налоговых органов [5].

Обстоятельства, исключающие лиц, виновных в совершении налогового правонарушения:

1) акт, который содержит элементы налогового правонарушения в результате стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств ( указанные обстоятельства устанавливаются при наличии известных фактов, публикаций в средствах массовой информации и других средств, не нужно специальных инструментов доказывания ) ;

2) акт включения функции налогового правонарушения, налогоплательщик - физическое лицо, который был на момент его совершения в состоянии, при котором человек не может быть в курсе его действий или руководить ими вследствие болезненного состояния (например обстоятельства доказаны предоставление документов в налоговый орган, что смысл , содержание и дату, к налогового периода, в котором налоговое правонарушение было совершено )

3 ) осуществление налогоплательщиком или налоговым агентом написано осветления по применению законодательства о налогах и сборах, власти финансовых данных или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции ( указанные обстоятельства устанавливаются адекватные записей этих органов, что смысл и содержание относятся к налоговым периодам, в которых налоговое правонарушение было совершено, независимо от даты публикации этих документов. Учитывая эти обстоятельства.

Налоговый кодекс Республики Казахстан устанавливает презумпцию невиновности налога. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена по решению суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность , бремя доказывания, наложенного на налоговые органы. Из сомнений виновность налогоплательщика толкуются в его пользу. Как роковой отнеситесь к тем сомнения, противоречия и неясности, которые не могут быть устранены, несмотря на использование всех известных методов толкования законов: грамматических, семантических, логических и исторических.



2. ПОРЯДОК ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ЮРИДИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

2.1 ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ИСКЛЮЧАЮЩИЕ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ЛИЦА К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе как по основаниям и в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Никто не может нести ответственность за вновь совершении же налогового правонарушения.

Предоставленные Налогового кодекса Республики Казахстан, ответственным за деяние, совершенное физическим лицом, происходит, если это деяние не является преступлением в соответствии с Уголовным законом Республики Казахстан.

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц за дело административную, уголовную или иную ответственность, предусмотренных законами Республики Казахстан.

Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности по уплате налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налогов и штрафов.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в установленном законом порядке Республики Казахстан и установили по решению суда. Человек привлечены к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность доказывания обстоятельств, подтверждающий факт налогового правонарушения и виновности лица в его совершении возлагается на налоговые органы. Фатальная сомнения должны быть призваны к ответу, толкуются в пользу этого лица. Функция распределения налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии цен, доходов, интересов, динамика курса акций и т.д. Налоги являются важным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, бизнеса доходов и частных лиц. Функция распределения налогов влияет на распределение не только доходов, но и капитальных инвестиционных ресурсов.

Социальная функция налогов является многомерным. Само содержание материала, налоговых денежных средств, централизованных правительством и изъятых из репродуктивного процесса, несет возможность лечения непроизводственные цели. В контексте социальной функции РК налоговой системы бюджета является существенным ввиду обязательств, которые несли советское государство и население "унаследованных" и частично переданы в RC. Многие из социальных издержек публично финансируемых за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение и т.д.).

Человек не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в присутствии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины в совершении налогового правонарушения;

3) акт включения функции налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим на момент совершения деяния шестнадцатилетнего возраста.

4) истечение срока давности для преследования за совершение налогового правонарушения.

Сроки исковой давности определены в статье 113 Налогового кодекса Республики Казахстан. Человек не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, если дата его совершения или на следующий день после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, истекли три года (срок исковой давности).

Исчисление срока давности со дня налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, за исключением случаев, предусмотренных в статьях 120 и 122 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода распространяется на налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 НК РК [4].

2.2 ОБСТОЯТЕЛЬСТВА СМЯГЧАЮЩИМИ И ОТЯГЧАЮЩИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговые правонарушения, признаются:

1) преступление из-за стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) преступление под угрозой или принуждением или из-за материальной, служебной или иной зависимости; 3) иные обстоятельства, которые суд может рассматриваться как смягчающие ответственность. Человек, который взимается штраф тягла, это считается подвергаться санкциям в течение 12 месяцев с даты вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговых санкций.

Отягчающие обстоятельства, признал налоговых правонарушений лицом, ранее признанным ответственным за то же преступление.

При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем вдвое, а при наличии отягчающих обстоятельств он увеличивается на 100%. Имеет место давность взыскания налоговых санкций.

Налоговые органы не могут обратиться в суд для восстановления налоговой санкции не позднее, чем через шесть месяцев после открытия нарушения и составления соответствующего акта.

Однако, в нарушение его прав, налогоплательщики вправе обжаловать действия налоговых органов и их должностных лиц. По усмотрению налогоплательщика с обращениями и жалобами, вы можете подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган или в суд. Организации и индивидуальные предприниматели иск в специализированном суде по экономическим вопросам в соответствии с, физические лица (в том числе частных нотариусов, частных охранников, частных детективов) - в судах общей юрисдикции. Налогоплательщик может обратиться в суд не только налоговый орган, но и документировать любой предмет (требование, решение, письмо и т.д.), подписывается руководителем (заместителем) налогового органа и относятся непосредственно к налогоплательщику.

Налогоплательщик имеет право обжаловать требование платить налог, пени и налоговых санкций, независимо от того, были ли они оспорены в налоговый орган, который выдается на основании права. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан можно компенсировать убытки, причиненные незаконными действиями (бездействием) должностных лиц налоговых органов. В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях чиновникам налогоплательщики могут быть применены административные наказания за налоговые правонарушения в виде наложения административных штрафов. Административные штрафы налагаются в соответствии с ст.ст.15.3-15.9., 19.6, 19.7 и 19.5 ч.1 ст.ст..4 и Административный кодекс и устанавливаются в кратного минимального размера оплаты труда. Протокол об административном правонарушении является налоговых органов [5].

В случае если налоговая и административная ответственность наступают в результате совершения одного и того же нарушения, нарушитель не может быть привлечен одновременно и к налоговой, и к административной ответственности.

3. ЮРИДИЧЕСКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

3.1 НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые штрафы устанавливаются и применяются в виде денежных штрафов (пени) в размере. Ответственность за вину (так называемый субъективного вменения) является принцип материального права, презумпции невиновности - процедуры. Именно поэтому в уголовных делах, где материальные и процессуальные нормы образуют самостоятельную отрасль права, эти принципы закреплены отдельно: на себя ответственность за вину - в Уголовном кодексе, презумпции невиновности - в КПК [6].

Когда один человек совершает два или более налог налоговые правонарушения штрафы, взимаемые за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгого наказания более суровым.

Сумма пенальти, назначенного для налогоплательщиков, плательщиков налогов или налогового агента за нарушение законодательства о налогах и сборах, в результате налоговой задолженности или коллекцию, выплачивается со счетов налогоплательщика, плательщика налога или агентских сборов только после передачи полный сумма задолженности и соответствующие штрафы в порядке, установленном гражданским законодательством Республики Казахстан.

Налоговые штрафы взыскиваются с налогоплательщиков, как суды и по решению руководителя налогового органа (в зависимости от величины штрафа).

Нарушение срока регистрации в налоговом органе возникает в случае несвоевременного представления заявления о регистрации в налоговый орган.

Срок Нарушение налогоплательщиком заявления о постановке на налоговый учет влечет штраф. Если крайний срок для подачи заявки на учет в налоговом органе истек более 90 дней, штраф взыскивается в двойном размере.

В Налоговом кодексе Республики Казахстан пояснил, что на налогоплательщика, который стоял на налоговом учете в определенном налоговым органом на одном из оснований, не может нести ответственность за неисполнение повторно заявление на налоговый учет в том же налога орган по другим основаниям.

Уклонение от регистрации в налоговом органе наказывается штрафом в размере 10% от доходов, получаемых от осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя без регистрации в налоговом органе.

Если такие мероприятия проводятся более трех месяцев, то он должен заплатить штраф в размере 20% от дохода, полученного.

Нарушение срока представления информации об открытии и закрытии банковских счетов влечет штраф.

В соответствии с действующим законодательством, налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны в течение 10 дней письменный отчет в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счета в банке.

Непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту регистрации в соответствии с законодательством о налогах и сборах срок влечет штраф в размере 5 % от суммы налога, подлежащая уплате (за дополнительную плату ) на основе этой декларации , за каждый полный или неполный месяц со дня , установленного для ее предоставления , но не более чем на 30% от этой суммы .Если налоговая декларация не представлена в налоговый орган в течение более 180 дней ,штраф взыскивается в размере 30% от суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации , и 10% от суммы налога, подлежащего уплате за каждый полный или неполный месяц , начиная с 181 - й день .Наличие дата налога на личный счет самого факта переплаты или налога не влияет на применение ответственности налогоплательщиков за нарушение установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговых деклараций. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет - индивидуальный на основе их декларации, подаваемой рассчитывается исходя из суммы налога, удержанного налога при оплате агентам этот личный доход, а также суммы авансовых налоговых платежей фактически выплаченных соответствующий бюджет.

Преступление обнаружения Крутящий момент отказа налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах с ответным периода налоговых, из которого налоговые органы имеют право обратиться в суд для восстановления налоговой казни следует рассматривать в качестве даты фактической подачи налоговым органом декларации и регистрации в налоговом органе представлены просроченной документ.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и налогообложению, идеально подходит для одного налогового периода влечет штраф.

Если эти правила нарушаются в течение более одного налогового периода, то она должна быть взысканы.

Если грубое нарушение правил учета доходов и расходов и налогооблагаемой вызвало занижение налоговой базы, штраф взыскивается в размере 10% от неуплаченной суммы налога. Однако, в нарушение его прав, налогоплательщики вправе обжаловать действия налоговых органов и их должностных лиц. По усмотрению налогоплательщика с обращениями и жалобами, вы можете подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган или в суд. Организации и индивидуальные предприниматели иск в специализированном суде по экономическим вопросам в соответствии с, физические лица (в том числе частных нотариусов, частных охранников, частных детективов) - в судах общей юрисдикции. Налогоплательщик может обратиться в суд не только налоговый орган, но и документировать любой предмет (требование, решение, письмо и т.д.), подписывается руководителем (заместителем) налогового органа и относятся непосредственно к налогоплательщику.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в связи с занижением налоговой базы неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Однако, в нарушение его прав, налогоплательщики вправе обжаловать действия налоговых органов и их должностных лиц. По усмотрению налогоплательщика с обращениями и жалобами, вы можете подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган или в суд. Организации и индивидуальные предприниматели иск в специализированном суде по экономическим вопросам в соответствии с, физические лица (в том числе частных нотариусов, частных охранников, частных детективов) - в судах общей юрисдикции. Налогоплательщик может обратиться в суд не только налоговый орган, но и документировать любой предмет (требование, решение, письмо и т.д.), подписывается руководителем (заместителем) налогового органа и относятся непосредственно к налогоплательщику.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в связи с занижением налоговой базы неправильного исчисления налога к уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Казахстан влечет штраф в размере 20% неуплаченного налога.

Если не-или неполная уплата сумм налога совершается умышленно, штраф удваивается. Открытие банка или другой организации счета кредитной организации или индивидуального предпринимателя, не представляя их свидетельство о постановке на налоговый учет влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда. Открытие банка или другой организации счета кредитной организации или индивидуального предпринимателя в присутствии в банке или иной кредитной организации или решения налогового органа таможенного органа о приостановлении операций по счету этого человека влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

При применении эта санкция необходимо иметь в виду, что "отказ или неполная уплата сумм налога" означает возникновение задолженности перед налогоплательщиком или соответствующего бюджета внебюджетного фонда для оплаты особый налог. Если в предыдущем налоговом периоде налогоплательщик имеет переплату любого налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащего уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд) и сказал, что переплата не была ранее зачтена других выдающихся этот налог, нет состава преступления, так как занижение налога не привело к возникновению задолженности уплаты конкретного налога.

При наличии переплаты налога в более поздние периоды, как по сравнению с периодом, когда возникла задолженность, налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, если он внесет изменения в налоговую декларацию и платить штрафы. Штрафы в этом случае взимается в период от появления задолженности пока переплаты.

Несоблюдение обязательств по налоговым агентом удержанию и перечислению налогов влечет штраф в размере 20% от суммы, подлежащей передаче.

Сказал преступление можно отнести к налоговым агентом, только если у него была возможность держать надлежащее количество налогоплательщиков, подлежащих уплате налогоплательщиком. Наложение штрафа за ненадлежащее или неполной передачи не-передачи налоговой суммы налога агентом производится независимо от того, было соответствующее количество вычитается их с налогоплательщиков.

Незаконное воспрепятствование доступа Должностное лицо налогового органа, таможенного органа, государственный бюджет фонда, проведение налоговой проверки на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента влечет штраф.

Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, которое было изъято, наказывается штрафом.

Непредставление информации налогового органа, необходимого для осуществления налогового контроля, влечет штраф, а не для каждого документа, представленного. Использование сказал ответственность перед налоговыми агентами следует предположить, что каждый документ (справка), касающийся конкретного налогоплательщика является отдельным документом, независимо от способа его подачи в налоговый орган: на бумаге или магнитных носителях.

Налоговые агенты также должны представить в налоговый орган по месту их регистрации сведений о доходах, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям за товары, работы и услуги в случае, если эти индивидуальные предприниматели не подал налогового агента документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без юридическое лицо и регистрация в налоговом органе. В случае отказа индивидуальными предпринимателями этих документов от налогового агента нет оснований полагать, что этот человек является предпринимателем, и поэтому, в этом случае налоговый агент является источником дохода и исчисляет и удержания налога с налогоплательщика доход, если она действительно оплачены Денежные средства, уплаченные налоговым агентом налогоплательщику и уплатить сумму налога в бюджет. Таким образом, отказ налоговых агентов сведений о доходах физических лиц и суммы начисленных и удержанные налоги в соответствии с Налоговым кодексом РК ст.230 влечет за собой применение налоговой казни. Отягчающие обстоятельства, признал налоговых правонарушений лицом, ранее признанным ответственным за то же преступление.

Если есть смягчающие обстоятельства, штраф должен быть уменьшен по крайней мере наполовину, и в присутствии отягчающих обстоятельствах, он увеличился на 100%. Вмещает рецепту выкупа налоговые штрафы.

Налоговые органы не могут обратиться в суд для восстановления налоговой санкции не позднее, чем через шесть месяцев после открытия нарушения и составления соответствующего акта.

Однако, в нарушение его прав, налогоплательщики вправе обжаловать действия налоговых органов и их должностных лиц. По усмотрению налогоплательщика с обращениями и жалобами, вы можете подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган или в суд. Организации и индивидуальные предприниматели иск в специализированном суде по экономическим вопросам в соответствии с, физические лица (в том числе частных нотариусов, частных охранников, частных детективов) - в судах общей юрисдикции. Налогоплательщик может обратиться в суд не только налоговый орган, но и документировать любой предмет (требование, решение, письмо и т.д.), подписывается руководителем (заместителем) налогового органа и относятся непосредственно к налогоплательщику.

Непредставление информации в налоговые органы на налогоплательщика по требованию налогового органа, отказ, отказ производить такие документы или представления документов с заведомо ложной информацией, чтобы налогоплательщиков - организаций (кроме банков) влечет штраф.

Ответственность свидетеля предоставляется в случае отсутствия или неявки без уважительной причины лицо вызывается в случае налогового правонарушения в качестве свидетеля.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, даче ложных показаний наказываются штрафом.

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет штраф. Коттедж эксперт ложное заключение или реализация переводчика заведомо ложное перевод наказывается штрафом.

Неправомерное несообщение о информацию в налоговый орган (или несвоевременного сообщения), для данных, необходимых для осуществления налогового контроля, за исключением, также влечет за собой наложение штрафа. Если это нарушение было совершено повторно, взимается штраф в пять раз.

Налоговый кодекс Республики Казахстан в отдельной главе выделены типы нарушений банковского законодательства о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.

Нарушение банком об открытии счета налогоплательщика является применение штрафных санкций в случае банковский счет, открытый организации или индивидуального предпринимателя без предъявления свидетельства о регистрации в налоговом органе, или в присутствии решения банка налогового органа о приостановлении операций по Учет этого человека.

Отказ банковской информации в налоговые органы об открытии или закрытии счетов организации или индивидуального предпринимателя влечет штраф.

Нарушение срока банк заказов выполнения на передачи налога или сбора, данной ему налогоплательщиком или налоговым агентом влечет за собой наложение штрафа в размере ста пятидесяти от ставки рефинансирования Центрального банка Республики Казахстан, но не более 0,2% за каждый день просрочки.

Отказ решения налогового органа Банка о приостановлении операций на налогоплательщика, за вознаграждение плательщика или налогового агента влечет штраф в размере 20% от суммы, указанной в соответствии с требованию налогоплательщика, налогоплательщик или коллекции агент, но не более суммы задолженности [7, с 45].

Не применяется, если банк провел платеж, порядок исполнения в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан предшествует выполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

Отказ решения банка по сбору налогов и сборов, а также штрафы влечет за собой наложение штрафа в размере ста пятидесяти от ставки рефинансирования Центрального банка Республики Казахстан, но не более 0,2% в день просрочки.

Совершение банка меры по созданию ситуации отсутствия средств на счете налогоплательщика, налогоплательщик и сбор агент, в отношении которых банк является налоговым инкассовое поручение орган, влечет штраф в размере 30% не стало результате таких действий суммы.

Непредставление информации в налоговые органы финансово - хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка по мотивированному запросу налогового органа в сроки влечет штраф. Открытие банка или другой организации счета кредитной организации или индивидуального предпринимателя, не представляя их свидетельство о постановке на налоговый учет влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда.

Открытие банка или другой организации счета кредитной организации или индивидуального предпринимателя в присутствии в банке или иной кредитной организации или решения налогового органа таможенного органа о приостановлении операций по счету этого человека влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда. Налогоплательщик имеет право обжаловать требование платить налог, пени и налоговых санкций, независимо от того, были ли они оспорены в налоговый орган, который выдается на основании права. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан можно компенсировать убытки, причиненные незаконными действиями (бездействием) должностных лиц налоговых органов. В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях чиновникам налогоплательщики могут быть применены административные наказания за налоговые правонарушения в виде наложения административных штрафов. Административные штрафы налагаются в соответствии с ст.15.3-15.9., 19.6, 19.7 и 19.5 ч.1 ст.19.4 и Административный кодекс и устанавливаются в кратного минимального размера оплаты труда. Протокол об административном правонарушении является налоговых органов [5, ст.107].

Если налогоплательщик не уплачивает штраф добровольно и в срок, налоговый орган подает иск в арбитражный суд или суд общей юрисдикции о взыскании суммы штрафа. При принятии претензии к рассмотрению налоговыми органами взыскания налоговых санкций, суды должны учитывать, что действующее законодательство предусматривает обязательное процедуры досудебного для разрешения спора между налоговыми органами и налогоплательщиками.

В некоторых случаях, иски о взыскании штрафов, могут быть сделаны со стороны налоговых органов, решает не в привлечении налогоплательщика к ответственности. Например, такая ситуация может возникнуть в случае иска о взыскании с организации - штраф налогоплательщик для пропуска срока для регистрации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения организации, принадлежащей или ее имущества и транспортных средств. В этом случае истец будет служить в налоговый орган, который находится на территории самой организации, хотя решение о привлечении к налоговой ответственности обвиняемого взяли в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (недвижимость, транспортные средства ) организация - налогоплательщик.

Вернуться налоги и штрафы взимаются в бесспорном порядке со всех счетов налогоплательщика, за исключением кредитования и вкладов.

Штраф налог или плата в таком случае принимается налоговым органом, давая банк, где открыт налогоплательщик счета, инкассовых поручений отозвать и передать в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) средств со счетов налогоплательщика.

Порядок Коллекция налоговый орган по передаче налоговой исполняется банком не позднее одного рабочего дня, следующего за днем ??получения такого порядка, если восстановление не будет сделано с национальной валюте счета, и не позднее двух рабочих дней - от иностранной валюте счета.

Очень не хватает или недостаточно средств на счетах налогоплательщика - организация вправе взыскать налоговый орган для налоговой счет иного имущества. Коллекция налога на имущества налогоплательщика - организации производится последовательно в отношении: - Деньги;

- Ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные объекты, легковые автомобили;

- Готовая продукция (товары);

- Сырье и другое имущество.

Налоговое обязательство считается выполненным с момента внедрения налогоплательщика - организации и ее погашения задолженности за счет сумм выручка.

При отсутствии средств на счетах налогоплательщика, а также, если есть основания полагать, что налогоплательщик принимает меры, чтобы скрыть свое имущество, постановление налогового органа прокурорская может быть предметом полного или частичного изъятия имущества налогоплательщика. З

...