Юридическая ответсвенность за налоговые правоннарушения

В случае обнаружения незаконного владельца официального капитала должны убедить соответствующие органы власти и общество к законности его приобретения, которая часто не так просто. В то же время, преступные элементы имеют возможность шантажировать владельца этого неучтенного государственного имущества, угрожать им, что занимается вымогательством.

Для решения этой проблемы: сущность которых заключается в необходимости привлечь незаписанного капитал в официальном гражданского оборота, есть несколько способов:

1, чтобы определить структуру незаконного капитала, принадлежащего гражданам, что, в принципе, не является посильная задача по той причине, что в столице очень хорошо скрыты от "посторонних глаз";

2 определить происхождение, генезис этой позиции капитала с законностью его источников.

А что, если, в принципе, капитал заработал на законных основаниях, но в то же время не подпадает под налогообложение.

Проблема, что я хочу, чтобы выделить в своей работе, ставя перед собой цель, рассмотрение самих законных способов уклонения от уплаты налогов со стороны органов государственной власти.

В его составе, незаконное капитал должен быть разделен на следующие виды:

1 капитал участвует в деятельности, запрещенной законом;

2 капитал функционирует в других областях.

Капитал участвует сегодня в сфере деятельности, запрещенной законом (в торговле наркотиками, торговлей оружием, рэкетом, производства и распределения контрафактных товаров, и т.д.), независимо от характера его генезиса преступно и исключается из дальнейшего рассмотрения в мой мой курс работа. Таким образом концентрируя все свое внимание на столицу в настоящее время не носить на криминальных элементов.

Выяснение природы происхождения незаконной капитала, функционирующего в областях, не запрещенных законом, законность это для нас источник принципиальное значение. Как показывают факты, незаконное капитала с точки зрения законности источнику происхождения, состоит из двух частей:

Первая - капитал формируется преступной деятельности его владельца в прошлом.

Во-вторых - столица создается во время деятельности, которые не подпадают под действие уголовного, гражданского и налогового законодательства, в частности, период активности, хотя даже сегодня признать эту деятельность не может считаться преступником.

Если учесть, правовой статус и политическую ситуацию в начале 90-х, возможности для такой деятельности в основном произошло за счет неразвитости, несовершенства законодательства в какой-то момент, особенно если вы обратите внимание на налоговую систему.

Следует отметить, что иногда сам закон, создать такие правила для учета и отчетности капитала, его движений, который сразу же отражается в укрывательстве капитала. Например: если вы касаетесь по вопросу о передаче капитала за рубеж.

1. Информация о денежных переводов за границу не предоставлять финансовые учреждения и структуры самих себя, и за тот же период после фактической передачи и примерно такого же размера переданы суммы, которые были установлены ранее.

Это правило установлено, что в соответствии с правилом конфиденциальности и банковской тайны, хотя налоговые органы имеют право осуществлять контроль над движением денежных средств с помощью такого элемента, как фискального кода;

. 2 Хотя не задано явно санкции за невыполнение такого рода информации, Государственная налоговая служба рекомендует предоставить эту информацию, хотя в свободной форме, а отражение на следующих условиях:

а) наименование налогового органа, который предоставляет информацию;

б) наименование плательщика и его юридический адрес, идентификационный номер налогоплательщика, а также наименование и номер банковского счета, с которого произведено перечисление средств;

в) наименование и идентификационный номер налогоплательщика финансового учреждения, в котором счета, с которого производится перечисление;

г) наименование получателя и его юридический адрес,

его банковский счет и имя отбывает банк;

г) наименование, номер и дата расчетного документа, на

основой которого сделал передачу средств, и

как количество и дату передачи;

е) назначение платежа (номер и дата договора или другого

документ, подтверждающий в 1м товаров, работ и

услуги, другие платежи или предоплата).

При условии, информация должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия. Это целая куча документов должна быть предоставлена при фактически эта информация должна собирать налоговые органы сами.

Вообще наше национальное законодательство предусматривает определенные ограничения на открытие счетов за рубежом.

Резидент юридическое лицо может открыть счет в банке за рубежом только с разрешения Национального банка Республики Казахстан.

Но для получения разрешения (заметим, что только разрешение) должны предоставить кучу документов, а также мотивировать необходимость счета в зарубежном банке. И после всего этого, вы все еще можете, и отклонил ваш запрос.

То вы можете просто денежные средства и вернуть их за рубежом, и положить на банковский счет, выступая не в качестве юридического лица, а как частный, и в этом случае будет банковская тайна.

И на наш взгляд, необходимо создать такую систему в Казахстане, где субъекты просто не хотите передать свои деньги за рубежом; обеспечить безопасную систему денег как отношений между налогоплательщиками между собой и между налогоплательщиками и контролирующими органами; не оказывать бесполезную волокиту с предоставлением необходимых документов, а также способов, чтобы упростить регистрацию и отчетность, несмотря ни на что любое желание налогоплательщиков, минуя законы, чтобы избежать налогов. Но пока происходит такая ситуация, то мы перейдем.

Существует распространенное мнение, что богатые люди могут избежать большинства налогов, пользуясь лазейками в налоговом законодательстве. Многие из этих лазеек возникают из-за существования специальных положений, регулирующих налоговые ставки, которые зависят от различных видов доходов капитала.

Несмотря на то, что налоговое законодательство изменяется, существует постоянная дуэль между законодателями и юристами по вопросам налогообложения, они создают новые лазейки почти так же быстро, как и первый устранить старые или пытаются сделать. С точки зрения государственной политики, чтобы понять систему налоговых лазеек необходимо по двум причинам. Общее воздействие налогового законодательства зависит от конкретных правовых положений и общей ситуации. Если лазейки создание способа, с помощью которого люди могут избежать уплаты налогов, маловероятно, что изменится, если ввести прогрессивную налоговую структуру. Искажения в структурах инвестиций и сбережений из-за этих специальных положений может быть больше, чем уровни искажения между сбережениями и инвестициями, налогообложения, вызванных одной столицы.

Там могут быть разногласия по поводу того, что составляет лазейку. Лазейка - это положение в налоговом законодательстве, что позволяет налогоплательщик чтобы избежать уплаты налогов. Рассмотрим, например, положение, которое было введено, например, чтобы поощрять расширение каналов связи. Ли это следует рассматривать как лазейку - потому что это уменьшает налоги в этой области - или как налоговых расходов? Те, кто считает необоснованным эти специальные положения, они должны называть их лазейки; и тех, кто считает их как важный стимулятор, и назовут их налоговых расходов, но восприятие лазейки разных людей воспринимается по-разному. Есть некоторые лазейки, которые не намеренно внесенные в налоговое законодательство. Некоторые из них устанавливаются в "процессе технических условий", которые принимаются в течение всего года в исполнении закона о бюджете на год, или через различные дополнений и изменений к существующим правилам, регулирующим налог юридическое

[19, C.40].

Инвестиционные проекты, разработанные в первую очередь для снижения налоговых обязательств, называют "налоговых убежищ". Например, жилье происходит, когда остатки от одного источника дохода (например, нефть и газ или недвижимость) можно сравнить с доходов из других источников (например, заработной платы). Как мы отмечали ранее, для того, чтобы налоговое убежище действительно, должны быть затронуты экономического мотива, кроме уклонения от уплаты налогов.

Есть много налоговые убежища, но, пожалуй, самым известным примером является издержки поиска для обнаружения основных средств, как правило, в этом случае акцент делается на полезные ископаемые.

Первоначально близко или отношения между людьми выступает за создание, его рады избежать области налогов. Эти отношения очень разнообразны и обширны, может привести бесчисленные варианты различных схем этих отношений, которые были реализованы в результате снижения цен на Лестнице любые суммы долга и т.д.

До недавнего времени это не было самым распространенным методом, потому что законодатель не мог решить такого рода отношения, но был принят с первой попытки.

Налоговый кодекс вводит новую категорию для наших налоговых законов - "взаимозависимые лица". Следует отметить, что это тождественные категории "филиалы" уже существует в законодательстве Республики Казахстан. Статья Закон РК № 1204-XIII от "Об инвестиционных фондах" дает следующее определение аффилированных лиц:

В соответствии с настоящим Законом филиалов физическое или юридическое лицо должны быть лица:

а) осуществляет контроль за данными, экономической физического или юридического лица;

б) находится под контролем этого лица или лица;

в) в сочетании с этим, управляющий физическое или юридическое лицо контролируются третьим лицом;

г), действующее от имени или в связи с текущей экономической физического или юридического лица на основании доверенности, договора или административного акта;

д) название или кем это хозяйство работает физическое или юридическое лицо на основании доверенности, договора или административного акта, а также

е) члены наблюдательного совета, совета директоров, правления, ревизионной комиссии или других аналогичных руководящих органов этот экономический физического или юридического лица;

г) отец, мать, сын, дочь, брат, сестра или супруг (супруга) определенных пунктом офицеров.

Экономический контроль за физическим или юридическим лицом признается любое другое лицо, возможность определять решения, принимаемые таким, управляющий физическое или юридическое лицо, или существенно повлиять на такие решения.

Любое лицо, которое владеет по крайней мере 25 процентов голосующих акций или долей в капитале юридического или физического лица, контролирующего признает или юридическое лицо, если лицо, имеющее такие акции или не будет доказано обратное.

Любое лицо, которое владеет более чем 25 процентов голосующих акций в экономической столице физического или юридического лица, признается не контролируя или юридическое лицо, если ответственность антимонопольное регулирование государственный орган, или Государственная комиссия по рынку ценных бумаг будет доказано обратное.

Экономический контроль за физическим или юридическим лицом осуществляется в силу: имущественного участия лицо, контролирующее, в этой экономической столице физического или юридического лица в соответствии с частью 3 или клевету о доверительном управлении или любое другое соглашение, заключенного между контролирующего субъекта и данных делового человека или юридическое лицо.

В налоговое законодательство в соответствии с "связанными лицами" означает лиц, присутствие особых отношений между ними может повлиять на условия и результаты экономических отношений между сторонами. Существует распространенное мнение, что богатые люди могут избежать большинства налогов, пользуясь лазейками в налоговом законодательстве. Многие из этих лазеек возникают из-за существования специальных положений, регулирующих налоговые ставки, которые зависят от различных видов доходов капитала.

Несмотря на то, что налоговое законодательство изменяется, существует постоянная дуэль между законодателями и юристами по вопросам налогообложения, они создают новые лазейки почти так же быстро, как и первый устранить старые или пытаются сделать. С точки зрения государственной политики, чтобы понять систему налоговых лазеек необходимо по двум причинам. Общее воздействие налогового законодательства зависит от конкретных правовых положений и общей ситуации. Если лазейки создание способа, с помощью которого люди могут избежать уплаты налогов, маловероятно, что изменится, если ввести прогрессивную налоговую структуру. Искажения в структурах инвестиций и сбережений из-за этих специальных положений может быть больше, чем уровни искажения между сбережениями и инвестициями, налогообложения, вызванных одной столицы.

Операции между связанными сторонами привлекают особое внимание налоговых органов в связи с тем, что эти операции чаще всего используется для уклонения от уплаты налогов. Наиболее распространенными способами уклонения от уплаты налогов с использованием операций между связанными сторонами: трансфертное ценообразование; кредиты; страхование; штрафы и пени; платы за услуги и роялти и т.д.

Рассмотрим упрощенную систему с использованием трансфертных цен между связанными сторонами. Трансфертные цены очень часто используются в мире. Это простой и старый метод. Трансфертные цены помогают добиться лучших окончательные финансовые результаты за владельца (владельцев) в целом по умелом использовании разницы в уровнях таможенных пошлин, налогов, экономических нормативов и т. д. Например, из страны, где налог на прибыль высоки, продукция продается в предприятия взаимозависимом человека по самой низкой цене. И продукты, и заплатили деньги за это остаются собственностью того же владельца, просто изменяя их адрес местонахождения. Вся масса прибыли заявил где наименьшая часть идет платить налоги.

Статья 12 Налогового кодекса дает следующее определение связанных сторон:

"В зависимости человек" - член семьи налогоплательщика или юридического лица, которое управляет налогоплательщика или налогоплательщик находится под контролем совместно с ним под чьим-либо контролем. Для целей настоящего раздела:

а) фамилия налогоплательщика относятся супруга (супруги) налогоплательщика, любые прямые восходящей или нисходящей (родители или дети, в том числе усыновленные и усыновители) налогоплательщика или его супруги (ее муж) и жены (мужа) любые прямые относительной по возрастанию или убыванию линия, как со стороны налогоплательщика, и от жены (мужа);

б) контроль означает владение (непосредственно или через один или несколько связанных сторон) 50 процентов или более от столицы или прав голоса хозяйствующего субъекта. В этом случае человек рассматривается как лица, которому принадлежит все ставки л Капитал прямо или косвенно членам его семьи.

Статья 12 устанавливает перечень лиц, принадлежащих к взаимозависимыми сторонами. Связанные стороны могут быть физические и юридические лица.

Исключительно для выявления связанных сторон, в целях налогообложения членами семьи в отношении индивидуального налогоплательщика считается:

1) муж (жена) налогоплательщика;

2) налогоплательщик прямые родственники по восходящей или нисходящей линии;

Прямые родственники по восходящей линии налогоплательщика признаются родителями (в том числе усыновителей, опекунов), дедушки и бабушки, и т.д. Прямые родственники налогоплательщик нисходящей признанных детей (в том числе усыновленные), внуками, правнуками и т.д.

3) прямые родственники мужа (жены) налогоплательщика для восходящей и нисходящей линий;

4) муж (жена) любые прямые предки и потомки, как со стороны налогоплательщика, и от жены (мужа).

Из определения не ясно, будет ли братья (сестры) налогоплательщика, братья и сестры его жены к взаимозависимы. Не полный интерпретация этого понятия может привести к различным приложениям и тем же правилам, а также для злоупотреблений со стороны должностных лиц.

Для предприятий, связанных лицами считаются лица, которые контролируют налогоплательщика, налогоплательщик или контролируются совместно с ним или под чьим контролем. Контроль означает проведение (непосредственно или через одного или нескольких связанных сторон) 50 или более процентов капитала или права голоса хозяйствующего субъекта. В этом случае человек рассматривается как человек, который владеет долями в всего капитала, принадлежащего прямо или косвенно членам его семьи.

Пример: Чобану - старший (отец) владеет 60% капитала "Аэлита", Чобану - младший (сын) владеет 55% акций ОАО "Селена" SA. В свою очередь, доля "Аэлита", в уставном капитале "Promitey" SA составляет 20%, а доля "Селена" SA в уставном капитале "Promitey" составляет 35%. "Promitey" SA является связанной стороной по отношению к: Чобану - старший.

Для сделок между связанными сторонами Налогового кодекса ряд ограничений. Таким образом, в соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 24:

не разрешается вычитать компенсацию, льготы, проценты, плату за аренду имущества и других расходов, понесенных в интересах пользователя налогоплательщика семьи, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного предприятия взаимозависимом, если нет доказательства допустимости выплаты такой суммы;

Фраза "если не будет никаких доказательств уплаты такой суммы приемлемости" подлежит расширительному толкованию этого положения налоговых органов. Но сам факт взаимозависимости не означает, что любая сделка между связанными сторонами стремится занижение налогового обязательства. По нашему мнению, если цена такой сделки соответствует рыночной цене, то этот факт является "доказательства допускаются выплата такой суммы." Например, если арендная плата за офисные помещения между связанными сторонами (Арендатор и Арендодатель) соответствует рыночной стоимости помещений аренды аналогичного качества и местоположения, то ограничения на такой вычет не должно быть.

Не разрешено вычитать убытки от продажи или обмена имущества (прямо или косвенно) между связанными сторонами.

Установить ограничения для связанных сторон в проведении налогового учета. В соответствии с пунктом 5 статьи 44 ", используя метод начисления налогоплательщику не вправе делать какие-либо выводы или до оплаты, если у него есть обязательства перед взаимозависимом человека, который использует кассовый метод учета."

Правоприменительная практика под контролем сделок между связанными сторонами, конечно, вызвало много споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. Почему такое большое значение четка и однозначна интерпретация налогового законодательства, в частности проблема poveschennym связанных сторон. Налоговое законодательство должно быть построено таким образом, что налогоплательщик четко понимать последствия некоторых его действия. К сожалению, некоторые из положений Налогового кодекса (и, в частности, посвященных взаимозависимыми сторонами) не полностью соответствует этому принципу. Отсутствие "презумпции невиновности" в сделках с связанными сторонами, включенные в Налоговый кодекс Республики Казахстан, на наш взгляд, в некоторых случаях, не всегда оправдано.

Чтобы определить, как происходит уменьшение налоговой базы по расчетам на основе классификации взаимных претензий, необходимо сначала рассмотреть механизм этих расчетов.

В коммерческой практике существуют два основных способа организации урегулирования денежных обязательств: поселения на валовой основе, когда каждый из проблем конкретного бизнеса денежных обязательств платить расчеты сделаны, то есть каждое финансовое обязательство прекращено в связи выполнение - передача должником кредитору определенную сумму денег в определенном месте в определенное время.

Как правило, организация оплаты, в виде переводов валюты или перевод средств в безналичной форме, связано со значительными затратами. К ним относятся: выплаты комиссии в банк; расходы на сотрудников, которые предоставляют проектные соответствующие платежные документы, записи и мониторинга; затраты на сбор; выплата процентов по банковским кредитам (и если предприниматель не имеет на момент исполнения требуемой суммы обязательств), убытки в виде упущенной выгоды, возникающей объективно с поиском средств "в пути" в безналичном порядке. Эти суммы могут быть 5 - 8% от суммы обязательства.

Кроме того, в этой форме организации расчетов могут быть дополнительные расходы, связанные с сопутствующей риска (мошенничества, банкротства или задержки, выполняющего банков, а также поддельные памятки, спасение банков). Однако виновным может быть признано не только лицо, непосредственно участвующих в уголовном акта. Эти лица могут быть как прямые виновники преступлений и их организаторов или лиц, убеждать других к совершению преступления. В этих случаях признается лицо, организовавшее совершение преступления, указанного в ст. 199 Уголовного кодекса Республики Казахстан, или направляет это преступление или склонен к совершению голову, главный (старший) бухгалтер - налогоплательщика или другие сотрудники организации, или содействие в совершении преступления советами, указаниями и т.д., ответственные организаторы, подстрекатели или пособники искусства. 33 и соответствующей части ст. 199 Кодекса.

Дешевые способ организовать платежи между хозяйствующими субъектами является расчет, основанный на чистой основе и сторон (рассчитанных на чистой основе). Основным юридическим инструментом для реализации таких расчетов является звания, как путь к прекращению денежного обязательства.

Предварительное условие для применения зачета денежных выплат между компаниями - среди них наличие встречных денежных обязательств. Гораздо дешевле и проще погасить два встречных смещение обязательства и производить платежи в размере, не зачисленных.

Помимо очевидных преимуществ для субъектов взаимных обязательств, в виде экономии на оплате расходов, связанных в рамках одной экономической системы.

Для этого вопроса, законодательство Республики Казахстан пришел этот путь.

Налоговый кодекс Республики Казахстан в статье 20 связанные стороны признали статью 20 лиц, связанных с.:

. 1 Связанные стороны в целях налогообложения как физических и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или лиц, которые они представляют, а именно:

а) один человек участвует в собственности другого человека (организации), а доля такого участия составляет более 20 процентов;

б) один человек находится в подчинении другого лица своего служебного положения;

в) лица, производится в соответствии с законодательством Республики Казахстан семьи в браке, родстве или свойстве усыновителя и усыновленного, а также попечителя и подопечного;

2. Где налоговый орган представлены доказательства того, что люди находятся под контролем третьей стороны или одного человека под контролем другого лица, суд может признать взаимозависимые лица для целей налогообложения, нет никаких оснований, предусмотренных в пункте 1 эта статья, физическое и / или организация, отношения между которыми влияют некоторые факторы, которые необходимо учитывать для целей налогообложения. Эти факторы могут быть прямое воздействие на экономические условия и результаты связанными сторонами.

Правовым последствием признания лиц "взаимозависимы", является то, что налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен по сделкам между ними на основе положения налогов. В других случаях, какие ценности или взаимозависимость не может иметь. Следовательно, понятие "связанных сторон" вышли для того, чтобы предотвратить уменьшение налоговой базы путем занижения реальной экономической эффективности лиц, которые совершают друг с другом или, что сделка или сделки.

В статье Налогового кодекса Республики Казахстан три основания, по которым отношения между людьми являются взаимозависимыми:

1) Категория "участие в собственности" относится только к учреждениям юридических лиц, а также для юридических лиц, которые работают в форме партнерских отношений, общество с ограниченной ответственностью, производственный кооператив. Акционерное общество для участия в категории собственности не применяется, так как уставный капитал. A / S которого разделен на доли, удостоверяющих право участников общества по отношению к обществу.

2) Директор, руководитель, менеджер и другие сотрудники. Налоговые органы могут представлять доказательства в суд, что человек под контролем третьего лица также находится под контролем первого лица, или наоборот его координат. На основании представленных доказательств, суд уже определяет, является ли взаимозависимыми эти лица с точки зрения налогового законодательства или нет.

Таким образом, мы видим, что некоторые лица, признанные "взаимозависимы" не определен и открыт. И суд, по своему усмотрению, и nepriznovat взаимозависимых лиц, если не найдет их действия незаконными действиями или налоговых органов, говорящие истцов не может обеспечить необходимые доказательства. Признание или взаимозависимые лица должны быть в каждом отдельном случае, и не допустить, чтобы все под одной раме, поскольку отношения очень разнообразны и по отдельности. Эта структура снова привести к новым способам, чтобы избежать налогового бремени.

Уровень налогообложения, как правило, зависит от статуса компании. Очень важно, является ли или не компания является резидентом или нет. Обычно житель (в мире) признает компанию, которая создана и зарегистрирована в соответствии с законодательством страны,-нерезидента признанного иностранного компания, зарегистрированная за пределами юрисдикции государства, на территории которого он находится. Как резиденты и нерезиденты компании платят налоги на все доходы, полученные в стране вашего местоположения.

Большинство компаний-резидентов имеет более широкие выгоды, чем нерезидента. Компании-нерезиденты насладиться налог, только если его расположение между государством и государственной отрасли, где он зарегистрирован, подписали соглашение о взаимном предоставлении налоговых льгот. Для того чтобы избежать налогообложения компании-нерезидента можно считать компанией, зарегистрированной в данной юрисдикции, однако, функционирует за его пределами.

Оффшорная компания - термин, описывающий особенности организационно - правовой статус компании, что дает ему максимальное снижение налоговых потерь. Этот статус, как правило, связано с требованием вести бизнес за пределами юрисдикции, где это оффшорная компания официально не зарегистрировано. Только в этом случае, оффшорная компания освобождается от всех или большую часть налоговой юрисдикции родителя.

Законодательство, как правило, требует, чтобы оффшорная компания, включая создание его функционирования офиса осуществляется также за пределами территории регистрации. То есть оффшорная компания, в большинстве случаев, не может быть резидентом своей оффшорной юрисдикции. Отсюда и термин оффшор и означает деятельность, что для Великобритании, где первый был использован, означает как "за рубежом".

Основные особенности оффшорной компании связаны с ее нерезидента статуса. Это означает, что центр управления оффшорная компания находится за границей. Для его работы, а наличие формальных атрибутов компании - владельцев, директоров, уставных, банковские счета, сложные регистрационные документы.

Законодательство оффшорная юрисдикция обычно предписывает, что его территория была зарегистрирована офис и секретаря компании. Зарегистрированный офис не работает офис. Как правило, это просто адрес, по которому власти или других лиц, может вступить в контакт с оффшорных компаний.

Защита обеспечивается оффшорных собственности учреждения номинантов и номинальных детекторов. В регистрационных документах, отражающих имена не реальных собственников и номинантов. Услуги номинанты условии секретаря компании, специализирующиеся на комплексных услуг по регистрации оффшорных компаний.

Оффшорные компании могут, и юрисдикций, которые имеют правовую основу, которая определяет статус оффшорных компаний. Как правило, небольших государств, колониальных владений и других районах с особым состоянием - правовая позиция. Законодательство многих европейских стран содержат положения, позволяющие Сделка оффшорной тип.

Специальный оффшорной зоне - "налоговых убежищ" Оффшорные инвесторы стремятся обеспечить новые возможности и преимущества. В этой области, существует сильная конкуренция по привлечению капитала, потому что, как правило, эти страны не обладают необходимыми возможностями и ресурсами для конкретной самостоятельно, без активного участия иностранного капитала в ходе экономического развития.

Простейшая схема оффшорных компаний основана на наиболее универсальном принципе налогового законодательства, в соответствии с которым те, подлежат обязательным налоговых поступлений, источником которых находится на территории этого государства. В случаях, когда источником дохода находится за границей или локализованных безусловно, недостаточно, он может быть исключен из налоговой ответственности в данной юрисдикции. Такая ситуация возникает, например, когда посредничество международных торговых сделок. Полученный таким образом могут быть размещены на счетах доходов оффшорных компаний.

Сам смысл оффшорного бизнеса находится за границей, что есть "независимый" предметом торговых отношений, который полностью принадлежащей и контролируемой предпринимателем. Оффшорная компания может выглядеть как независимого иностранного партнера.

В оффшорного бизнеса основной принцип налогового планирования очевиден: центр прибыли (МКБ) находится в налоговой гавани, а прибыль от операций в различных географических районах и вступают в прибыльный, с налоговой точки, юрисдикции.

Что касается офшорных компаний в нашей стране, следует отметить, что национальное законодательство не предусматривает этого явления вообще. Под этим мы имеем в стране таких компаний не, но если предприятие Республики Казахстан будут зарегистрированы в налоговых гаванях и приобретения гражданства по месту регистрации?

Первый принцип довольно прост. Когда налоговая структура с прогрессивной разверткой и частотой налогоплательщика, вынуждены платить более высокую предельную ставку всегда будем стремиться "двигаться" доход, чтобы лица, оплачивающего налог по самой низкой предельной годовой процентной ставки. В частности, родители заинтересованы переложить свои доходы на детей, например, давая им часть активов. В этом случае трудно различить, где есть обход закона, и где действия добросовестных родителей. Можно, конечно, вводить налоги лицам, не достигшим 14 лет на предельной годовой процентной ставки из родителей, но он может иметь негативное влияние на социальную сферу, потому что это не ясно, когда она полна право и способность в налоговом законодательстве, и более желательно сильно расширяется круг субъектов налоговых отношений.

Есть ряд важных вопросов, касающихся перемещения доходов.

Во - первых, которые будут переведены на детей активов, таких как акции, облигации, недвижимость или долю в материнской бизнеса. Работающие родители не можете просто попросить своих работодателей, чтобы написать зарплату назвать своих детей.

Во - вторых, перемещение доходов акты просто потому, что предельные налоговые ставки увеличиваются с дохода. В случае налоговой системы с линейной скоростью, при которой предельная ставка налога постоянна (индивидуум облагается налогом по единой ставке на доходы выше определенного уровня необлагаемых), нет никакого стимула для соглашений о получении доходов, при условии, что указанное выше для семьи пропорционально количеству членов семьи.

Из сказанного выше можно сделать вывод, что существует целый ряд способов, чтобы избежать налогообложения путем обхода закона. Только с помощью тщательного мониторинга и детального регулирования может решить эту проблему и довести налоговое законодательство в соответствие.

Для эффективной работы этой задачи необходимо объединить усилия нескольких государственных органов, чтобы избежать противоречий между актами и быстрого выполнения этой задачи.

Но для решения этой проблемы не хватает консолидации усилий только на внутреннем уровне, так как он не дает положительных результатов. Поэтому приходится прибегать к международному сотрудничеству Казахстана с другими странами для приложения совместных усилий по ликвидации уклонения от уплаты налогов на обойти закон. Вам нужно:

Ш приведение национального законодательства в соответствии с международным;

Ш исследование и обобщение международной практики в области налоговых правоотношениях;

Ш создание международных организаций, целью которых будет устранение коллизий законодательства разных стран.

Я приведу, что спектр международных торговых отношений достаточно обширен, целесообразно прибегнуть к заключению двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и имущество (капитал).

Так РК как 1.07.97g. были заключены 12 Конвенции (Соглашения) между Казахстаном и другими государствами по вопросу двойного налогообложения.

Когда есть конфликт между условиями и положениями международного договора и местных налоговых законов, правил и норм международного договора (соглашения).

Можно отметить, что подписали и ратифицировали Конвенцию, с тем, что (соглашение), при условии и контроля за их исполнением.

Таким образом, в соответствии со статьей 13 Закона РК о порядке применения, ратификации и денонсации международных договоров, конвенций и соглашений, будет установлено, что:

Правительство периодически информировать парламент и Президента Республики проблем, возникающих при применении Договора, с целью быстрого решения в полном соответствии с нормами международного права и интересов Республики Казахстан.

Таким образом, законодательство устанавливает приоритет международных стандартов, а также будет решен расхождения в соответствии с международным правом.

Естественно, не всех случаях, даже если есть расхождения, будут применяться нормы международного права. Это относится и к некоторым исключением - другими словами речь идет о так называемой оговорки о государственной политике. Это исключение не применяется такие нормы международного или иностранного государства, если они противоречат основам построения РК.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе этой работы мы должны были обратиться к различным источникам права, касающихся финансовой индустрии, уголовного, административного, налогов. Фундаментальный институт стандартов источник налогового правонарушения является Налоговый кодекс Республики Казахстан. Налоговое законодательство и Кодекс об административных правонарушениях предусматривает санкции в основном собственности.

Восстановление имущества не может рассматриваться как произвольное лишение собственника имущества, и является юридическим захват некоторой его части, вытекающих из конституционных обязанностей публично-правовых. Чтобы убедиться, что это общественные обязанности и возместить ущерб, понесенный в результате ее казначейства умолчанию, законодатель может установить органов в случае несоблюдения законных требований государства.

Такие меры могут обеспечивающих выполнение налогоплательщикам свою конституционную обязанность платить налоги, то есть погашение задолженности и компенсации от безвременной и неполной налога и штрафа, налагает на нарушителей дополнительные выплаты, как санкции (наказания). Санкции удар персонажа из общих принципов права, должны отвечать Конституции, вытекающие из требований справедливости и соразмерности. Правоприменительная практика под контролем сделок между связанными сторонами, конечно, вызвало много споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. Почему такое большое значение четка и однозначна интерпретация налогового законодательства, в частности проблема poveschennym связанных сторон. Налоговое законодательство должно быть построено таким образом, что налогоплательщик четко понимать последствия некоторых его действия. К сожалению, некоторые из положений Налогового кодекса (и, в частности, посвященных взаимозависимыми сторонами) не полностью соответствует этому принципу. Отсутствие "презумпции невиновности" в сделках с связанными сторонами, включенные в Налоговый кодекс Республики Казахстан, на наш взгляд, в некоторых случаях, не всегда оправдано.

Чтобы определить, как происходит уменьшение налоговой базы по расчетам на основе классификации взаимных претензий, необходимо сначала рассмотреть механизм этих расчетов.

Принцип соразмерности, выражающий требования правосудия, принимает на себя ответственность только за создание какого-либо преступления и дифференциации в зависимости от тяжести совершенного преступления, размер и характер повреждения. Концепция, форма вины, определенной в Налоговом кодексе Казахстана. Налоговый кодекс предусматривает основные понятия налоговых правонарушений, налоговые преступления определяет корпус, общие принципы налоговой ответственности и штрафов за налоговые правонарушения.

И так, налоговое правонарушение осужден незаконное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или других лиц, для которых настоящим Кодексом установлена ответственность.

Объектом налогового правонарушения устанавливаются полномочия в области связей с общественностью о налогах и сборах.

Не всякое нарушение налогового законодательства может быть основанием для привлечения лица к юридической ответственности. Основой юридической ответственности является поведение, которое имеет, во-первых, все юридические признаки преступления, и, во-вторых, все юридические элементы преступления.

Как субъекты налогового правонарушения Налоговым кодексом Республики Казахстан предусматривает только непосредственно налогоплательщику, при которых на практике означает лицо, имеющее определенный объект налогообложения и несет ответственность в связи с этим, налог уплачивается, а также налоговый агент или их представители. Другие лица, в том числе должностных лиц (директор компании, главный бухгалтер), композиции налоговых правонарушений, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Казахстан не применяются.

Таким образом, наряду с виной противоправным и наказуемым действительности является признаком налогового правонарушения, а некоторые форма вины - обязательный элемент ее состава. Однако, в нарушение его прав, налогоплательщики вправе обжаловать действия налоговых органов и их должностных лиц. По усмотрению налогоплательщика с обращениями и жалобами, вы можете подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган или в суд. Организации и индивидуальные предприниматели иск в специализированном суде по экономическим вопросам в соответствии с, физические лица (в том числе частных нотариусов, частных охранников, частных детективов) - в судах общей юрисдикции. Налогоплательщик может обратиться в суд не только налоговый орган, но и документировать любой предмет (требование, решение, письмо и т.д.), подписывается руководителем (заместителем) налогового органа и относятся непосредственно к налогоплательщику.

Налоговое обязательство возникает не только за сам факт противоправного деяния, в результате в результате тех или иных вредных последствий, но это для виновных в совершении таких актов.

Просто Налоговый кодекс Республики Казахстан устанавливает презумпцию невиновности налога. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена по решению суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность, бремя доказывания, наложенного на налоговые органы. Из сомнений виновность налогоплательщика толкуются в его пользу. Как роковой отнеситесь к тем сомнения, противоречия и неясности, которые не могут быть устранены, несмотря на использование всех известных методов толкования законов: грамматических, семантических, логических и исторических.

Создание налог (то финансовая) полиция стала предпосылкой формирования эффективной налоговой системы. Деятельности финансовой полиции должны быть названы в качестве принципа в сочетания административных и процессуальных функций в действиях своих сотрудников. Они также выступают в качестве специалистов в производстве документальных ревизий и проверок различного рода (налоговых инспекторов), и в качестве лица, производящего дознание. Этот подход закреплен в соответствии с законодательством.

Условия ведения финансовой полиции влияет на основные направления деятельности правоохранительных органов - административных, оперативных и следственных и уголовно-процессуального.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституционный закон "О государственной независимости Республики Казахстан" от 16 декабря 1991 г.

2. Конституция РК (принята на республиканском референдуме 30 августа 1995 года) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 02.02.2011г.)

3. Указа Президента РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 г.

4. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.07.2013 г.)

5. Кодекс Об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями по состоянию на 04.07.2013 г.)

6. Уголовный кодекс РК

7. Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств: Учебное пособие - Алматы: Жеті жаргы, 2001.

8. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 1999. - с. 560

9. Практикум по налогам и налогообложению: уч.пос/ кол.авт: под.ред.проф. Л.И.Гончаренко. - М: КНОРУС, 2006. -208с.

10. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. М: издат-во: Экзамен 2005. -320с.

11. Некоторые вопросы совершенствования Налогового Кодекса Республики Казахстан.// Информационный бюллетень Министерства финансов РК (№ 4 - 2007) - 0,5 п.л. (в соавторстве).

12. Бандарцова Л. Уклонение от налогов стало доходным бизнесом. // Финансовый эксперт. 2008 г. № 2 - с. 14-16

13. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане/Учебное пособие. - Алматы: "LEM " - 2002 г. - 160 с.

14. Дернберг Р.А. Международное налогообложение./Перевод с анг. М.: "ЮНИТИ",1997.

15. Лукпанова Ж.О. Налоги зарубежных государств, Сем-ск.-2004.-172 с.

16. Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок: Уч.пос/ Под.ред Л.П.Павловой -М: Финансы и статистика, 2005. -384с.

17. Кучеров И.И., Марков А.Я. Расследование налоговых преступлений: Учебное пособие. М.: УМЦ при ГУК МВД РФ, 1995.

18. Есенбаев М. Залог благополучия страны: (Налоги: территория и практика) // Финансы Казахстана - 2008 - № 4 - стр. 39-42.

19. Каликов А.И. Налоговые правонарушения в предпринимательской деятельности./ Бухгалтер и налоги, № 4, 2008 - с. 19-21

20. Анализ налоговых поступлений в республиканский бюджет за 2005-2008 гг. / сайт Налогового комитета Республики Казахстан - www.salyk.kz

21. Ларичев В.Д., Бембетов А.П. Налоговые преступления. - М.: Экзамен, 2001. - 336с.

22. Мусинов С. М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы 1996 - с. 456

23. Налоги: учебное пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика, 1995

24. Халыков Е.У. Налоговые правонарушения: пресечение и предупреждение. / Налоговый эксперт, № 7, 2008 - с. 26-28

25. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002 г.

26. Липинский Д.А. "Карательная и восстановительная функции налоговой ответственности" "Юрист", N 8, 2003.

27. Парыгина В. А. Финансовое право. Учебник. М.2006.

28. Рарога А. И. Уголовное право России. М. 2005.

29. Интыкбаева С. Некоторые проблемы налоговой политики // Финансы Казахстана, 1999, №1. 77-80с.

30. Манапов Н. Проблемы налоговой системы // Финансы Казахстана, 1999 , №6 -- 68-71 с.

31. Байдусенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана.-2004 № 4.- с. 23-32

32. Ерманова А.А. Налоговая система: оценочные критерии развития и совершенствования, Караганда, 1999 -- 215 с.

33. Налогообложение доходов физических лиц / слст. Т.Д. Митюгина -Алматы: Бико, 1997, -- 39 с.

34. Елубаева Ж. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизама // Финансы Казахстана, 2004 №5 -- 24-28 с

35. Худяков А.И., Наурызбаев Н.Е. Налоги: понятие, элементы, установление, виды - Алматы, 1998 -- 265 с.

36. Аймаков Б. Налоговая система в условиях рыночных отношений // Финансы Казахстана, 1996 №9 -- 48-52 с.

37. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан - Алматы: "Жети Жаргы",Ю 1998 -- 304 с.

38. Сурашов А.А. Налоговые проблемы // Финансы Казахстана, 2004 №5 -- 28-30 с.

39. Худяков А.И., Бродский Г.М. Теория налогообложения: Учебное пособие - Алматы: ТОО "Издательство Норма-К", 2005 -- 410 с.

40. Налоговый кодекс РК от 12 июня 2004 г. "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".

41. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть: учебник - Алматы, 2005 -- 100 с.

42. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. -Алматы, 1994 -- 189 с.

43. Атыгаева З., Бекбердиев Б. Налоговый контроль в современных условиях // Финансы Казахстана , 2003 №7-8 -- 54-58 с.

44. Веттер Б. Налогообложение в законодательстве и международных соглашениях Казахстана -- Алматы, 1996 -- 156 с.

45. Какимжанов З. Возможности использовать налоговые органы как механизм расправы над конкурентами // Финансы Казазхстана, 2004 №5 -- 19-21 с.

46. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана - Алматы, 2003 -- 165 с.

47. Абдракимова Ж. Корпоративный подоходный налог./Финансы Казахстан Каржы-Каражат Алматы, 2001.

48. Алейбеков М.О главном в налоговом реформировании // АльПари Алматы, 2000.

49. Амрекулов Н. Концепция единого обложения // Транзитная экономика Алматы, 2000.

50. Арыстанбеков К. Стратегия и тактика экономических реформ / Саясат Алматы, 2000.

51. Аскарова Э.Р. Расчет подоходного налога по доходам облогаемым по разным ставкам и (или) освобожденным от налогообложения (Приложение 14,14-1) Бюллетень бухгалтера Алматы, 2001.

52. Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001.

53. Есенбаев М. Налоги-плата за цивилизацию // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001.

Размещено на Allbest.ru

...