Юридическая ответсвенность за налоговые правоннарушения

аказать захват имущества определяется статьей 77 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Частичное арест является ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение имущества осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Полный захват имущества является ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором он не может распоряжаться конфискованного имущества, и владение и пользование этим имуществом с разрешения и под наблюдением налогового или таможенного органа.

3.2 АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Кодек об административных правонарушениях предусматривает следующие соединений :Нарушение срока для подачи заявления о регистрации в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда . Нарушение срока для подачи заявления о регистрации в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда , сопряженное с ведением деятельности без регистрации в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда .Нарушение срока подачи государственного органа или внебюджетного фонда информации об открытии или закрытии счета в банке или кредитной организации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда. Нарушение законодательства о налогах и сборах сроки представления налоговых деклараций в налоговый орган по месту регистрации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда.

Неправильная установка законодательства о налогах и сборах срок или отказ подчиниться в налоговые органы, таможенные органы и государственного внебюджетного фонда надлежащим образом оформленных документов и (или) другой информацией, необходимой для осуществления налогового контроля, а также представления таких данных являются неполными или сломан, за исключением случаев, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одного до трех минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда. Непредставление официальный орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, физических лиц, выдающих лицензии на частную практику, регистрации лиц по месту жительства, регистрации актов гражданского состояния, учета и регистрации имущества и сделок с ним, или нотариусом или должностным лицом уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а также представление такой информации в неполном или искаженном виде, влечет наложение административного штрафа в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда.

Открытие банка или другой организации счета кредитной организации или индивидуального предпринимателя, не представляя их свидетельство о постановке на налоговый учет влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда. Открытие банка или другой организации счета кредитной организации или индивидуального предпринимателя в присутствии в банке или иной кредитной организации или решения налогового органа таможенного органа о приостановлении операций по счету этого человека влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

Нарушение банком или иной выполнения того крайнего срока кредитной организации налогоплательщика (плата плательщика) или налогового агента передачи собой налог или сбор (вклад), а также инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа из государственного внебюджетного фонда для передачи налога или сбора (вклад), соответствующие пени и (или) пени в бюджет (бюджет Фонда государственного) влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда.

Частное право отношении налоговых правонарушений не в полной мере учитывать все аспекты отношений группы общественных, связанных с налогообложением. В частности, его положения, устанавливающие ответственность за невозвращение в сроки, установленные налоговым законодательством не в полной мере отвечают требованиям практики.

В соответствии с пунктом 1 статьи 206 КоАП (Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях в январе 2001 года № 155-I) Отказ налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, установленном законодательными актами Республики Казахстан, за исключением случаев, предусмотренных частью второй настоящей статьи, с учетом штрафа для физических лиц в размере от десяти до двадцати, индивидуальных предпринимателей и должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц в количество шестидесяти до восьмидесяти месячных расчетных показателей. Таким образом, налогоплательщик подлежит административной ответственности в соответствии с этой нормой в КоАП, если она не предоставлять налоговым органам декларацию в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан. [5]

Тем не менее, при применении части 1 статьи 206 КоАП случаи, которые могут быть разделены на следующие группы.

Вариант 1 . Декларация не является налогоплательщиком в сроки, установленные законом и непредставление налоговых органов показал , но количество налогов, подлежащих уплате меньше минимального штрафа в соответствии с частью 1 статьи 206 КоАП.

Вариант 2. Самостоятельная декларации, представленный налогоплательщиком в нарушение сроков его поставки, и, следовательно, количество налогов, подлежащих уплате меньше минимального штрафа в соответствии с частью 1 статьи 206 КоАП .Дело H: Декларация налогоплательщиком не в сроки, установленные законом и непредставление налоговых органов выявлено, но сумма налога к уплате более, чем сумма минимального штрафаустановлено в пункте 2 статьи 206 КоАП. Декларация Самостоятельная представлены налогоплательщиком в нарушение сроков его поставки, и таким образом количество налогов, подлежащих уплате , превышает сумму минимального штрафа , предусмотренного ч.1 статьи 206 КоАП. Степень общественной опасности вышеуказанных групп административных правонарушениях значительно различались.

Например, указанное вариант 4 ниже в степени общественной опасности , чем вариант 3 . Как будто согласно варианту 4 налогоплательщика , несмотря на нарушение сроков, самостоятельно выполняет его налоговым обязательством подать декларацию в случае варианта 3 несоблюдением налоговой декларации налогоплательщика , пытаясь избежать уплаты налогов и повредить состояние.

В случае выхода из строя налоговой декларации видно прямого умысла на уклонение от уплаты налогов, налогоплательщик не сознательно подать декларацию, чтобы избежать уплаты налогов. В свою очередь, при представлении их собственное заявление, но нарушение сроков налоговых обязательств выполняется, и государство не наносить значительный ущерб. В этом случае налогоплательщик заплатил в бюджет сумму штрафа в соответствии с требованиями Налогового кодекса.

Таким образом, при подаче декларации вне времени нет личный мотив усиления и цель причинения материального вреда государству, в то время как в случае недекларации такого мотив и цель есть налогоплательщик заинтересован в прибыли, вызывая ущерб государству. Вышеизложенное свидетельствует о том, что объективная сторона административного правонарушения, компоненты которых являются мотив и цель преступления отличается при подаче декларации в нарушение с точки зрения законодательства, так и в случае объявления отказ сроки, установленные законом. То есть, преступления, должны быть распределены по различным правовым правилам, поскольку существенных различий; их композиции и непоследовательность степень общественной опасности.

На практике существует множество случаев, когда налогоплательщики несут те же административные обязанности, как если бы они были сами по себе, но с задержкой в объявлении подана, и в случае неисполнения декларации, которая была открыта со стороны налоговых органов, несмотря на видимое несоответствие из объективной стороны преступления и степени общественной опасности этих преступлений. И такое допускается по действующей редакции части 1 статьи 206 КоАП.

Ранее, в соответствии с пунктом 4 статьи 165 Кодекса об административных правонарушениях Казахской ССР 22 марта 1984 года (далее КоАП Казахской ССР) предусмотрена административная ответственность за невыполнение или несвоевременное представление налоговых деклараций в виде штрафа на граждан в размере от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда и должностных лиц от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда.

Однако, несмотря на самостоятельного выбора в указанной статьи Административного кодекса Казахской ССР, об административном правонарушении в виде отказа, несвоевременное представление не получили деталь и не были дополнительно указываться в других законодательных актах.

Кроме того, недостаточность и несвоевременное представление декларации в виде отдельных административных правонарушениях также подчеркнул в действующей редакции КоАП с выпуском специальных категорий преступлений, а именно в соответствии с частью 2 статьи 532 КоАП в главе 30 "Административные коррупционные правонарушения "административная ответственность за неисполнение и несвоевременное представление деклараций о доходах, активах и прочая информация, предусмотренных законодательством о борьбе с коррупцией, лицами, занимающими государственные должности и уволен с государственной службы по отрицательным мотивам, ежегодно в течение трех лет после увольнения с государственной службы , а также супруг (супруга) указано лиц, подвергнутых штрафу в размере пятидесяти до ста месячных расчетных показателей. Тем не менее, в данном случае законодатель различал недостаточности и несвоевременной подачи декларации о доходах в качестве меры по борьбе с коррупционные правонарушения, а также для применения санкций, предусмотренных частью 2 статьи 532 КоАП, необходимо иметь специальный предмет преступления: лицо, занимающее государственную должность и уволен с государственной службы по отрицательным мотивам, а также супруга (супруги) указанных лиц [5].

Правовые отношения, связанные с представлением налоговой отчетности неоднозначны. Как мы указывали выше, степень общественной опасности проступков, связанных с нарушениями на налоговой отчетности значительно различались. В проступков в этой области можно выделить различные композиции, которые, однако, не получают отдельный распределение в законодательстве, несмотря на практические потребности и интересы общества в целом.

Например, административная ответственность за правонарушения в качестве позднего представления декларации должна быть расслаблены. На практике существует большое количество случаев, когда человек освобождаются от ответственности за представление декларации вне времени. особенно когда сумма налога к уплате незначительна. В связи с этим ответственности могут быть установлены, начиная с минимального наказания.

Стандарты, установленные в части 2 статьи 209 КоАП не приобретает не правоохранительные органы и репрессивные, когда налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в отсутствие каких-либо предпосылок экономического ущерба государству в занижения сумм налогов, уплаченных, более того, можно когда предприятие признается в той или иной налоговый период убыточной и привлечены к административной ответственности в соответствии с частью 2 статьи 209 КоАП в последующие налоговые периоды будет иметь налогооблагаемый доход.

В свою очередь, ответственность за декларацию отказа также нуждается в уточнении, возможно, в направлении укрепления. Рассмотрим, чтобы быть приемлемым и целесообразным степень общественной опасности этого вида преступности административной ответственности за декларации отказа, что обеспечивает ранее применявшиеся редактировалось части 1 статьи 206 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан в введении в действие Закона Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения" от 13 декабря 2004 года № 11-111 SAM, а именно в виде штрафа в размере десяти процентов от суммы налога и других обязательных платежей, подлежащих уплате, но не выплаченных.

В связи с вышеизложенным, в интересах всеобъемлющего правового регулирования общественных отношений в рассматриваемой области, предлагают заменить части 1-2 статьи 206 КоАП в соответствии со стандартами, которые должны отражать основные аспекты административных правонарушениях, борьба против которой она направлена:

1. Представление налогоплательщиком налоговой отчетности в нарушение срока, установленного законодательными актами Республики Казахстан, с учетом штрафа для физических лиц в размере от десяти до двадцати, предпринимателей и должностных лиц в размере от двадцати до сорока месячных расчетных показателей, на юридических лиц от двадцати до сорока месячных расчетных показателей.

2. Отказ налогоплательщиком налоговых отчетности в налоговый орган, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 1.2 настоящей статьи, с учетом штрафа для физических лиц в размере от десяти до двадцати, должностные лица в размере от сорока до пятидесяти месячных расчетных показателей, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере десяти процентов от суммы налога и других обязательных платежей, подлежащих уплате, но не выплаченных, но не менее чем за двадцать месячных расчетных показателей; для индивидуальных предпринимателей, не менее чем за сорок юридические лица малого или среднего бизнеса или некоммерческих организаций, не менее шестьдесят юридических лиц крупного предприятия.

2-1. Несоблюдение отчетности налогоплательщиков налоговой в налоговый орган в конце девяноста дней от установленных законодательством Республики Казахстан для представления таких заявлений, подлежащих к выплате штрафа для физических лиц в размере от двадцати до сорока, на должностных лиц от сорока до шестидесяти месячных расчетных показателей, индивидуальных предпринимателей и должностных лиц пятьдесят процентов суммы налога и других обязательных платежей в связи, но неоплаченных, но не менее чем за тридцать месячных расчетных показателей для индивидуальных предпринимателей, не менее пятидесяти месячных расчетных индексов юридические лица малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, не менее восьмидесяти месячных расчетных индексов юридические лица крупного предприятия.

Статья 209 КоАП называется "занижена сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет," поэтому, должны быть направлены на предотвращение возможных случаев повреждения в состояние, в занижении суммы, причитающиеся налоги и другие обязательные платежи в бюджет. Кроме того, в соответствии с частью 2 статьи 209 КоАП предусматривает административную ответственность за завышение суммы убытка в декларации для целей налогообложения корпоративного подоходного налога или НДФЛ, которая подлежит к уплате штрафа для предпринимателей, юридических субъекты малого или среднего бизнеса или некоммерческих организаций в размере тридцати процентов от корпоративного подоходного налога или НДФЛ, начисленный на сумму убытка, за-декларации, юридические лица крупного предприятия в размере от пятидесяти процентов от суммы корпоративного подоходного налога, рассчитанного на сумму убытка, над-декларации.

Необходимость рассмотрения правовой стандарт САО оправдано как средство подавления один из видов налоговых правонарушений, когда может быть ущерб государству в виде неуплаты или неполной уплате корпоративного подоходного налога налогоплательщика или личного дохода налог. А именно, в соответствии со статьей 125 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога за налоговый период исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового кодекса, к налогооблагаемого дохода с учетом корректировок в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса, уменьшается на сумму убытков прошлых под со статьей 124 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 124 Налогового кодекса убытков от предпринимательской деятельности, а также потерь от продажи зданий и сооружений, используемых в предпринимательской деятельности налогоплательщика, переносятся на срок до трех лет, чтобы решить за счет налогооблагаемого дохода последующие налоговые периоды. Потери в связи с деятельностью в рамках контрактов на недропользование, переданных до семи лет включительно. В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса потери бизнеса признается превышение вычетов из скорректированного валового годового дохода. Буквальное толкование пункта 1 статьи 124 Налогового кодекса потерь, перечисленных в данной норме передается погасить за счет налогооблагаемого дохода. Соответственно, в отсутствие налогоплательщика в налоговый отчетный период, уменьшение налогооблагаемого дохода облагаемого дохода налогоплательщика является невозможным. И с дат, указанных в пункте 1 статьи 124 Налогового кодекса, налогоплательщик теряет право на передачу потери. Соответственно, в отсутствие соответствующего налогового периода налогооблагаемой обязательства доходов платить не налог на прибыль, и, следовательно, риск причинения ущерба государству в виде занижения налогов, подлежащих уплате в случае завышения потерь в декларации отсутствует. Кроме того, на основе правил, рассмотренных САО на практике существует много случаев преследования намеренно убыточной юридического лица, не имеющие налогооблагаемого дохода. В действующей редакции правовой нормы на практике приходит к административной ответственности за тех случаях, когда формальное завышение суммы убытков не приводит к изменению налогооблагаемого дохода в связи с его фактическим отсутствием. В этом случае санкция по части 2 статьи 209 КоАП может применяться независимо от того, является ли подвергаться какой-либо суммы, подлежащей выплате в качестве корпоративного подоходного налога, независимо от состояния повреждения в виде уклонения от уплаты налогов.

Таким образом, правовой смысл статьи 209 КоАП, как меры по борьбе с занижении суммы налога в действующей редакции части 2 статьи 209 теряется, так как налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за нарушение формальный, а не фактического ущерба. Таким образом, в соответствии счастью 2 примечания к разделу 209 КоАП для целей настоящей статьи, когда наложение административного штрафа, предусмотренных частью второй, налог рассчитывается на сумму убытка завышенного (что налог определяется, не в порядке), является определяется скоростью корпоративного подоходного налога или максимальным ставкам подоходного налога. То есть, возможно, законодатель намерен привлечь к ответственности на основании пункта 2 статьи 209 КоАП за причинение вреда государству в виде налогов занижения, но эта идея не была отражена в подробном правовой нормы,. и именно поэтому на практике имеют место случаи преследования для завышения сумм убытков при отсутствии заявления от налогооблагаемого дохода. Стандарты, установленные в части 2 статьи 209 КоАП не приобретает не правоохранительные органы и репрессивные, когда налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в отсутствие каких-либо предпосылок экономического ущерба государству в занижения сумм налогов, уплаченных. Кроме того, вполне возможно, что юридическое лицо признать в данном налоговом периоде убыточной и привлечены к административной ответственности по части 2 статьи 209 КоАП, в последующие налоговые периоды будет иметь налогооблагаемый доход. В частности, такой разброс в производстве, когда она занимает много времени, для строительства промышленных объектов. В этом случае должностные лица налоговых органов есть основания, чтобы принести налогоплательщику за тот же нарушение части 1 статьи 209 КоАП, которая предусматривает административную ответственность за занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации. Так, части 1, 2, Статья 209 КоАП, ни ¬ mativno фиксированного (как используется

1. Заниженные суммы налогов и других обязательных платежей в декларации, в том числе в результате завышения убытков в декларации для целей налогообложения корпоративного подоходного налога или НДФЛ".

Административные правонарушения является эффективным средством борьбы с налоговой проступок. Тем не менее, эти стандарты требует комплексного рассмотрения интересов как государства, так и всех других субъектов экономических отношений. Мы надеемся, что наши предложения будут полезны и будут отражены в законодательстве.

3.3 УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Общие преступления объектов, предусмотренные в Уголовном кодексе Республики Казахстан - с экономическими преступлениями.

Более того, если "Уклонение от частных лиц от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды" заявляет о нарушении конституционной обязанности по уплате законно установленные налоги непосредственно физическим лицом - налогоплательщиком, в "уклонении от уплаты налогов или страховых взносов в средств государственного бюджета, из организации "свидетельствует о нарушении то же юридическое лицо подразумевая должностных лиц организации. То есть, обе статьи охранять один правовые отношения - налоги, различают по предмету композиции.

Общественная опасность уклонения от уплаты налогов умышленно неудачу конституционный долг каждого платить законно установленные налоги и сборы (Конституция Республики Казахстан), что подразумевает, что нет приток денежных средств в бюджетную систему Республики Казахстан.

Предмет преступления в соответствии с Уголовным кодексом Республики Казахстан, является физическое лицо - гражданин Республики Казахстан, иностранный гражданин или лицо без гражданства - достиг шестнадцатилетнего возраста, имеющие налогооблагаемый доход и несет ответственность в соответствии с законодательством в целях обеспечения для расчета и уплаты налога в налоговые органы декларацию о доходах.

Организации, указанные в Уголовном кодексе Республики Казахстан все указанные в налоговом законодательстве налогоплательщиков, для физических лиц, за исключением.

Особенность в том, что, как один за другим, а с другой, эта статья является обязанностью граждан, которые действуют (статья 198 Уголовного кодекса РК) как физические лица - независимые налогоплательщики, и в качестве должностных лиц предприятий и организаций, ответственных за неуплату налогов.

Необходимо определить, что является необходимым условием для уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в соответствии с вышеуказанными статьями и что это может быть выражено. Необходимое условие, которое может быть выражено как в действиях и бездействии, является создание большой или очень большой размер неуплаченного налога [10, C.287].

Большой размер является сумма налогов и (или) сборов компонент за период в пределах трех финансовых лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, и очень большие размеры - количество составляющих период, в течение трех финансовых лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) более 20 процентов сборов, подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.

Другие объекты налогообложения в дополнение к дохода (прибыли) являются расходы на определенных товаров, операции с ценными бумагами, использование природных ресурсов, добавленной стоимости продукции (работ, услуг), доход от обменных операций и страхования и других. Налоговый кодекс не предусматривает "других субъектов налогообложения", в этой части являются бывшими позиции о налогах и сборах. Сокрытие этих и других объектов налогообложения может быть выражена в виде включения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности заведомо ложные сведения, касающиеся этих объектов, а также преднамеренное непредоставление в налоговые органы для документирования таких сайтов.

Индивидуальные доходы могут быть получены во всех вышеуказанных форм. Это является законным и в осуществлении любых видов деятельности в соответствии с действующим законодательством объектом налогообложения. Он часто сталкивался со случаями предпринимательской деятельности без регистрации или специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных условий. Такая ситуация также может привести к уголовной ответственности в случаях, когда это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, или связанных с получением дохода в крупном масштабе.

В соответствии с Уголовным кодексом Республики Казахстан в ответственности могут быть привлечены должностные лица организаций и предприятий: руководитель организации - налогоплательщика и главный (старший) бухгалтер лицо, фактически исполняя обязанности директора и главного (старшего) бухгалтер, а также другие сотрудники организации - налогоплательщика, включенные в финансовые документы намеренно искаженных сведений о доходах или расходах либо скрывают другие объекты налогообложения.

Однако виновным может быть признано не только лицо, непосредственно участвующих в уголовном акта. Эти лица могут быть как прямые виновники преступлений и их организаторов или лиц, убеждать других к совершению преступления. В этих случаях признается лицо, организовавшее совершение преступления, указанного в ст. 199 Уголовного кодекса Республики Казахстан, или направляет это преступление или склонен к совершению голову, главный (старший) бухгалтер - налогоплательщика или другие сотрудники организации, или содействие в совершении преступления советами, указаниями и т.д., ответственные организаторы, подстрекатели или пособники искусства. 33 и соответствующей части ст. 199 Кодекса.

Соучастие в совершении преступления могут быть любые должностные лица предприятий и организаций, в том числе должностных лиц государственных органов и органов местного самоуправления, которые, к сожалению, может сознательно способствуют уклонению от уплаты налогов. Эта помощь может быть направлена как к физическим и юридическим лицам. Действия должностных лиц органов государственной власти и местного самоуправления, который они сознательно способствовали уклонении от уплаты налогов гражданин или организация должны рассматриваться как подстрекательство, т.е. в соответствии с ранее упомянутой статье. 33 Уголовного кодекса Республики Казахстан и соответствующей части ст. 199 (или искусство. 198 Уголовного кодекса, когда дело доходит до уклонения гражданина от уплаты налогов).

Организации, упомянутые в ст. 199 Уголовного кодекса Республики Казахстан все указанные в налоговом законодательстве налогоплательщиков для физических лиц, за исключением.

Субъективная сторона предоставляет форму вины: умысла или неосторожности.

Эти должностные лица должны действовать с корыстной или иной личной заинтересованности, или пришлось взять на себя возникновение общественно опасных последствий.

Цель сторона определить, что является необходимым условием для уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в соответствии с вышеуказанными статьями и что это может быть выражено.

"Преступления, предусмотренные ст. Ст. 198 и 199 Уголовного кодекса Республики Казахстан, считается завершенной с момента фактического налога не платили за соответствующий налоговый период в срок, установленный налоговым законодательством."

При условии, за уклонение от уплаты индивидуального подоходного, а также уплаты страховой премии в государственные внебюджетные фонды, по: правовой налогоплательщик экономический правонарушение

непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной.

путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах.

либо иным способом. Для организаций предусмотрено уклонение от уплаты налогов, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды путем:

Ш включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах.

Ш либо иным способом.

При определении суммы невыплаченного налога к искусству. 199 и статья 199 Уголовного кодекса Республики Казахстан, то есть, когда уклонение от уплаты налогов с организаций, большое количество неуплаченного налога является количество больших масштабах в этой статье, а также статьи 199 Уголовного кодекса сумма налогов и (или) сборов компонента на период в течение трех финансовых лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот сто тысяч тенге, а особо крупным размером - сумма, составляющая период в течение трех финансовых лет подряд более 2500000 тенге, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) более чем на 20 процентов от пошлин, уплачиваемых налогов суммы и (или) сборов или превышающей 7500000 тенге.

Повторное как уклонение от уплаты налогов с организации следует квалифицировать действия виновного, совершил два или более раз деяния, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Республики Казахстан, независимо от того, был ли он осужден за деяния ранее совершившим, был исполнителем или соучастником преступления, и является ли деяние, совершенное ранее оконченное преступление или покушение на преступление.

Уклонение от уплаты налогов с организаций не может квалифицироваться как совершенное неоднократно, если судимость за преступление, совершенное лицом, ранее был потушен или удалены, или если перед преступлением для человека было в соответствии с законом освобождены от уголовной ответственности.

Статья 199 нового в Уголовном кодексе. Он предназначен для регулирования отношений, связанных с надлежащим выполнением ими своих обязанностей налоговым агентом по исчислению, удержанию или передать налоги и (или) сборов, подлежащая удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Налоги являются предметом преступления и (или) сборов, понятия приведены в Уголовном кодексе Республики Казахстан, и объектом - соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Объективная сторона преступления в провале в своей налоговой личные интересы обязанности агента по исчислению, удержанию или передать налоги и (или) сборов, подлежащих выплате в соответствии с законодательством Республики Казахстан о налогах и расчета пошлин, уменьшение налогоплательщиком и перечислять в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере. Таким образом, для квалификации лиц, ответственных за прокомментировал статье, необходимо иметь две объективные критерии: первый - неисполнение обязанностей налогового агента в своих интересах, второй - последствия аварии на больших масштабах.

Предметом преступления являются налоговыми агентами. В соответствии с частью 1 статьи 24 Налогового кодекса признает тех лиц, которые, в соответствии с Налоговым обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению налогоплательщику в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Обязанности налоговых агентов и порядок их удержания налогов устанавливается НК (часть 3 и 4 статьи 24). Преступление совершено с прямым умыслом. Для предприятий, связанных лицами считаются лица, которые контролируют налогоплательщика, налогоплательщик или контролируются совместно с ним или под чьим контролем. Контроль означает проведение (непосредственно или через одного или нескольких связанных сторон) 50 или более процентов капитала или права голоса хозяйствующего субъекта. В этом случае человек рассматривается как человек, который владеет долями в всего капитала, принадлежащего прямо или косвенно членам его семьи.

Сокрытие денежных средств или имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть сделаны собираемости налогов и (или) сборов (статья 199.2. Уголовного кодекса). [6]

Объектом это в совершении преступления, а также в предыдущем нормы, в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Объективная сторона скрывает средств или имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о налогах и сборах, должны быть сделаны сбора недоимки и (или) сборов, совершенные собственником или руководителем организации или любым другим лицом управленческие функции в организации, или индивидуального предпринимателя, в больших масштабах. По аннотированный. ст. 169 больших размеров УК, в отношении этой нормы является стоимость, которая превышает 250 тысяч тенге.

Преступления являются денежные и имущественные налогоплательщики, перечисленные в ст. 47 и 48 Налогового кодекса. Для тех, в соответствии с законодательством классифицирует свойство налогоплательщика-организации:

- Деньги;

- Недвижимость не участвует непосредственно в производстве продукции (товаров), например, ценные бумаги, валютные ценности, непродуктивный пространство, пассажирские транспортные средства, предметы дизайна интерьера;

- Готовая продукция;

- Сырье, а также машины, оборудование, здания и другие основные средства;

- Имущество, переданное по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности;

- Другое свойство.

За счет налогоплательщика - индивидуального Коллекция выполнена последовательно в отношении:

- Денежные средства на банковских счетах;

- Деньги;

- Собственность не непосредственно занят в производстве (товаров);

- готовой продукции (товаров), а также другие материальные активы не участвуют и (или) не предназначен для непосредственного участия в производстве;

- Сырье, а также машины, оборудование, здания и т.д.;

- Имущество, переданное во владение контракт, использования или утилизации другим лицам без перехода к ним права собственности;

- Другой тип недвижимости, за исключением предназначены для ежедневной личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемом законодательством Республики Казахстан.

Субъекты - владельцы или менеджеры организации или другим лицам, выполняющим управленческие функции в организации, или индивидуального предпринимателя. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса организации - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также иностранных юридических лиц, компаний и других юридических лиц, которые имеют правоспособность, установленный в соответствии с законодательством зарубежных стран, их филиалов и представительств, созданный на территории Казахстана. Под индивидуальные предприниматели поняли лиц зарегистрированных в установленном порядке и ведения бизнеса без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредивший адвокатский кабинет. Преступления совершаются с прямым умыслом.

4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО БОРЬБЕ С НАЛОГОВЫМИ ПРАВОНАРУШЕНИЯМИ

Одним из способов борьбы с налоговых правонарушений могут служить налогового контроля.

При условии соблюдения государственного контроля основных физических лиц доходов расходы, которые покупают безусловное право собственности, а также лиц, оказывающих финансовую помощь другим лицам в приобретении имущества. В случае нарушения установленного порядка подачи лицом в соответствии с законом могут быть оштрафованы административный штраф в размере до 100 минимальных размеров оплаты труда.

В соответствии с налоговым проверкам должны быть совершены лица по сделке - резидентов Республики Казахстан на приобретение некоторых активов:

- Недвижимость, для многолетних насаждений, за исключением;

- Автомобили не связанные с недвижимым имуществом;

- Акции открытых акционерных обществ, государственных и муниципальных ценных бумаг, и депозитные сертификаты;

- Культурные ценности;

- Золото в слитках.

Контроль за расходами Налоговый индивидуальный производится налоговым органом по получении информации от организаций или уполномоченных владельцев регистраций сделок с этим имуществом и регистрации прав на это имущество. Цель налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечения к ответственности тех, кто нарушает налоговое законодательство.

Формы налогового контроля:

- Налоговые проверки (настольные и на месте);

- Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

- Проверка данных бухгалтерского учета и отчетности;

- Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Другие формы налогового контроля, предусмотренные НК РК - камеральные и выездных налоговых проверок [15, C.56].

Рабочий стол проверки проводятся по месту нахождения налогового органа. Причина - налоговые декларации и документы, представленные налогоплательщиком.

Может быть проверены без специального решения, в соответствии с их должностными обязанностями.

Цель камеральной проверки - выявить и устранить ошибки в декларации. Функции камеральной проверки не входит обязательная фиксация налоговых преступлений, которые не являются из-за ошибок в декларации.

Рабочий стол аудит проводится в течение 3 месяцев после представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, которые являются основанием для исчисления и уплаты налога.

Когда ошибки в заполнении документов или противоречия между информацией, содержащейся в документах, сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. Налоговый кодекс РК не напрямую определить форму сообщений налогоплательщику нарушений, совершенных ими, что оценивается по-разному судами в случае подачи иска.

Привлечение налогоплательщиков и налоговых агентов к ответственности за совершение налогового правонарушения в ходе камеральной проверки противоречит сущности этого теста. В конце концов, налоговый орган осуществляет надзор за правильность заполнения налоговых деклараций в целях выявления ошибок и информирования налогоплательщиков и налоговых агентов о правилах и необходимости заполнения деклараций исправить ошибки, сделанные ими в качестве исчисления и уплаты налогов, а при заполнении декларации. Выявленные во время ошибок камеральной проверки и несоответствий может квалифицироваться как технических ошибок. Иными словами, налогоплательщик добросовестно все данные представлены, но при подаче налоговой декларации, сделанное арифметика или другие неумышленные ошибки могут повлиять на результаты.

Налоговые проверки на местах проводятся на основании решения руководителя налогового органа. Это может быть осуществлено одним или несколькими налогов и не может продолжаться более 2 месяцев. В исключительных случаях, налоговый аудит поле может быть продлен вышестоящим налоговым органом до 3 месяцев. В налоговой проверки организаций на местах с филиалов и отделений, период осмотр продлен на один месяц, чтобы провести инспекцию каждого филиала и представительства. В конце акта освидетельствования налоговой проверки поля на аудит, который закреплен быть проверены и их сроки. Помощь на выездной налоговой проверки имеет следующую процедурную значение:

Во-первых, поскольку его подготовка рассчитана на период регистрации налоговой проверки в форме налоговой проверки;

во-вторых, это является свидетельством того, налоговой проверки поля налогоплательщика или налогового агента в конкретного налога в налоговый период, как правило, что исключает повторное налоговой проверки и тем же налоговым за тот же период (кроме случаев, когда такой осмотр проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа принимает решение о привлечении либо налогоплательщиком или налоговым агентом к налоговой ответственности, либо отказаться преследовать. И при отсутствии оснований для отказа преследовать в судебном порядке, глава налогового органа принимает решение о дополнительной налогового контроля.

Права и обязанности налоговых органов в области мониторинга.

Для осуществления надзора за налоговые органы имеют право на:

- Требовать налогоплательщик или агент документирует формы, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, которые являются основой для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

- Изымать документы при проведении налоговых проверок налогоплательщиком или налоговым агентом, свидетельствующие совершение налоговых правонарушений, в случаях, когда имеются достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, скрыты, изменены или заменены;

- Потому что после письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков налогов или налоговых агентов для дачи объяснений в связи с уплатой налогов или в связи с налоговой проверки, а также в других случаях, связанных с исполнением законодательства о налоги и сборы;

- Осмотрите (опрос) любой налогоплательщик, используемого для получения дохода или связанные с объектов контента налогообложения независимо от места их нахождения, производства, хранения, торговли и других областях и территориях, провести инвентаризацию имущества, принадлежащего налогоплательщику;

- Следить за соблюдением больших расходов физических лиц их доходам;

- Чтобы привлечь налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

- Для вызова в качестве свидетелей лиц, которые могут знать, что или обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля;

- Чтобы установить налоговые позиции в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Материалы проверки рассматриваются руководителем налогового органа, который решает:

- О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

- Отказ в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- По дополнительному налогового контроля.

На сегодняшний день особую актуальность в нашей стране является борьба с налоговыми правонарушениями и ужесточение ответственности за их совершение. Учитывая отсутствие общего уровня правовой и экономической грамотности многих субъектов рыночных отношений, важным элементом в борьбе с налоговыми правонарушениями является широким разъяснения законодательства, включая налог, что и является целью этой статьи.

Развитие любого общества, наряду с прогрессивными достижениями и присущих негативных явлений. Среди последних можно назвать стремление налогоплательщиков уклоняться от уплаты налогов.

К сожалению, Казахстан не является исключением из этого правила. Кроме того, в период независимости Казахстана под влиянием энергичных экономических реформ существенно изменили структуру налоговых правонарушений. Обозначил ряд основных способов уклонения от уплаты налогов: скрывает объекты налогообложения, в том числе путем поддержания двойную бухгалтерию; неспособность налоговой декларации документов в налоговые органы или включения в документы налоговой отчетности заведомо ложные данные о доходах, расходах, налоговые льготы, сумма убытка или на сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет; уклонение от регистрации в налоговом органе предприятия в целом или для отдельных видов налогов; открытие нескольких банковских счетов без уведомления налогового органа; преднамеренное сокращение активов организации с целью уклонения от применения по отношению к организации принудительного взыскания налоговой задолженности; расчеты по бизнес-операций, избегая банковские счета организации, в том числе через банковские счета третьих лиц, или проводить операции с наличными деньгами; уклонение от регистрации счетов-фактур или фиктивных счетов-фактур регистрации.

Избегайте налоги - использовать все возможные лазейки в налоговой структуре (результат значительной эрозии налоговой базы) - резко возросло в последние годы [16].

Разделите между уклонения от уплаты налогов и уклонения от них, как я уже отметил, не всегда легко определить. Большинство налоговых убежищ имел форму партнерства. В начале 90-х годов. избегание налогов широко распространено: большинство дочерних компаний в стране показали, большие общие потери.

На самом деле, есть рынок деятельность, направленная на поиск лазеек в налоговом законодательстве, так же, как на рынках и товаров народного потребления. Спрос на таких мероприятиях зависит от того, как каждый может спасти. Это, в свою очередь, зависит от нескольких факторов, наиболее важными из которых - предельная ставка налога. Поскольку граница между уклонения от уплаты налогов и уклонения от уплаты часто расплывчаты, контроль политика заявлений проверки (и штрафов, наложенных на тех, кто использует нелегальную налоговое убежище) является еще одним важным компонентом спроса на налоговое убежище. Предлагаем налоговые убежища, в свою очередь, зависит от лазеек, встроенных в налоговом законодательстве.

Широкую популярность получили уклонения деятельность налоговых, несомненно, способствовали созданию общественного мнения, что налоговая система не работала, и налоговые органы, предназначенные для контроля въезда в государственный бюджет, не справиться с задачей к ним. На самом деле, обстоятельства сложились так, что некоторые предприятия не платят налоговые обязательства непосредственно нарушают закон, а другие снизить ставку налога на уклонении от уплаты налогов, не выходя за рамки закона. Погоня за такой уклонения от уплаты налогов является замкнутый путь, потому что как только регулирующие органы будут подавлять определенные обходные пути, то оба будут другие. И эти факторы подтверждают, интересности темы.

За первое полугодие 2013 года были проведены проверки на соблюдение налогового законодательства, правильного исчисления и своевременность уплаты налогов и других платежей от 3914 юридических и физических лиц из 152 416, принятая регистрации. Нарушения Налоговые были зарегистрированы в 2699, или 59,3% из тех, кто подвергался контролировать.

В течение первой половины 2013 года была налоговые инспекции были выявлены нарушения налогового законодательства, которые привели к выявленных случаях нарушения налогового законодательства, которые привели к до начисленных налогов и переменных финансовые санкции на сумму 39,3 млн. грн. Как источник "в осуществлении налоговых проверок и специальных инспекторов анализировать финансовое положение экономических агентов - должников, выявления причин несоблюдения к государству, предпринимают шаги по улучшению положения расчета социального фонда." Просто думаю, что решение для решения проблем неплатежей в государственную казну должны решаться не на местном уровне, и путем составления такая практика прийти к принятию необходимых изменений в правовые акты в целях содействия повышению уровень налоговых и других поступлений.

На основании выше изложенного я бы все равно - все еще хотел, чтобы сосредоточиться на проблеме уклонения от уплаты налогов способами, которые не противоречат налоговое законодательство, потому что, как вы можете видеть из статистики, они далеки от последнего места на повреждения недостающая сумма для государственного бюджета.

Этот вопрос является актуальным и целесообразным для данного периода, как раз-по той причине, что изучение налогового законодательства и в обнаружении лазеек и пробелов могут быть выполнены своевременно proreogirovati и разрешения расхождений в данных в законодательстве. Это приведет к законной применения и понимания правил, регулирующих налоговые отношения.

Недавно остро на первый план выходит проблема незаконного капитала - проблема, которая имеет экономическую, социально - политическую, а также правовые аспекты.

За годы экономических реформ в социальной слой, образованный владельцев РК малого, среднего и крупной частной собственности. Между тем, только часть из этих собственников официально признанных, регистрируется и контролируется государством (далее - юридическое частной собственности, или юридическое капитала), защищен, и в случае участия в только предпринимательской деятельности, он подлежит применимо налоги.

Остальная часть имущества (далее - незаконной частной собственности, или незаконного капитала), есть поле зрения общества и государства, не контролируется правительством и направленных на служение интересам владельцев указанное имущество.

Капитал выводят из официального оборота, или перемещены в сферу теневой экономики, или прячется в закромах, или эмигрировали за границу. В первом случае она перестает приносить доход в казну. Во-вторых - в дополнение снижает возможность общественного воспроизводства, и в случае эмиграции превратилась в фактор, негативно влияющий на приток иностранных инвестиций в Казахстане.

Незаконная частная собственность, или незаконным капитала из за рамки закона, подлежит угроз, как со стороны преступных организаций и государства.

Этот процесс по нескольким причинам, но и следует подчеркнуть, что переходные периоды в Казахстане произошла смена экономической, социальной и политической системы. То, что в недавнем прошлом был негативный смысл или истолковано государства как преступное деяние, в настоящее время в некоторых случаях рассматривать как положительный и поощрять высокий уровень. Это результат кардинально противоположной программы и смены режима как такового. Примеры в этом случае может быть такого понятия, как "частная собственность", "Операции в иностранной валюте" и т.д. Таким образом, в настоящее время наиболее важным показателем экономической эффективности является не выполнение экономическом плане любой ценой, и максимальная прибыль, максимальная выход, который больше подходит для развития как экономической сфере, и государства в целом. В то же время, социально - психологическая мышление, менталитет, правовой грамотности населения (в том числе государственных служащих) не был готов к координально изменений, подтверждением этого является тот аргумент, что население в целом в течение длительного времени не знал, что налоговое бремя . По этой причине, государственные органы, ведущие налоговой политики, не принимая во внимание интересы налогоплательщиков, и признать, что наша страна находится в затяжном экономическом кризисе, установить несколько более высокие налоговые ставки, что неизбежно привело к тому, что на практике налогоплательщик начал скрыть свои доходы.

...