Согласно закону, начиная с 1 октября 2008 года, гражданин лично может подать заявление об уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии по форме "ДСВ-1" работодателю или в Пенсионный фонд России (ПФР). Данная форма и Инструкция по ее заполнению утверждены Постановлением Правления ПФР от 28.07.2008 г. №225п. Об утверждении формы заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, Инструкции по его заполнению, а также формата представления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в электронном виде (формат данных): Постановление Правления ПФ РФ от 28 июля 2008 г. № 225п [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: [справочно-поисковая система].. В срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения заявления, работодатель направляет его в территориальный орган ПФР по месту регистрации в качестве страхователя по ОПС.

Однако, если среднесписочная численность работников работодателя за предшествующий календарный год превышает 100 человек, полученные заявления должны представляться в электронной форме. То же самое касается вновь созданных (в том числе путем реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек. Формат представления указанного заявления в электронной форме определен вышеупомянутым Постановлением от 28.07.2008 № 225п. При этом должны соблюдаться нормы Федерального закона от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» (ст. 4 Закона № 56-ФЗ).

Далее работодатель обязан своевременно и в полном объеме перечислять в ПФР дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в порядке, предусмотренном Законом № 56-ФЗ. Как и в отношении обязательных взносов, необходимо предоставлять застрахованным информацию о дополнительных взносах и обеспечивать возможность контроля со стороны застрахованных за уплатой этих взносов 27 Макалкин И.А. Новые страховые взносы / И.А. Макалкин // Экономико-правовой бюллетень. - 2010. - № 4. - С. 58..

Государство берет на себя обязательства паритетного софинансирования добровольных отчислений граждан по схеме "один к одному". При этом минимальный взнос от гражданина не должен быть менее двух тысяч рублей в год. Максимальный "соплатеж" государства не превысит 12 тысяч рублей в год. Таким образом, годовая сумма на счету большинства россиян, начавших копить, может составить максимально 24 тысячи рублей в год http://ria.ru/pension_spravki/20090427/169328924.html.

Согласно Закону N 56-ФЗ собственником средств пенсионных накоплений выступает Российская Федерация. Застрахованные лица, не являющиеся ни одной из сторон договора, ни выгодоприобретателем по нему, фактически оказываются в стороне от процесса инвестирования пенсионных накоплений. Право выбора управляющей компании или страховщика (ПФ или НПФ), закрепленное за ними в законе, осуществляется с большой дискретностью - один раз в год. Учитывая провал кампании по информированию населения о содержании пенсионной реформы и их правах в ней, отсутствие стандартов раскрытия информации основными участниками пенсионной системы Соответствующие стандарты были приняты только в 2005 г.: Стандарты раскрытия информации об инвестировании средств пенсионных накоплений / Утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 августа 2005 г. № 107н. , недостаточную финансовую грамотность населения, ждать от застрахованных активности в выборе управляющей компании или НПФ было, по меньшей мере, наивно. В связи с этим возникает проблема: как при таком решении вопроса о собственности стимулировать граждан добровольно осуществлять дополнительные отчисления на их пенсионные счета, уже открытые в ПФ? Если бы средства пенсионных накоплений были собственностью граждан, предусмотреть для граждан возможность формирования на одних и тех же счетах обязательных и добровольных пенсионных накоплений было бы проще простого. В данном же случае застрахованные отдают часть своих личных доходов в собственность государства.

Таким образом, внедрение накопительного компонента в российском пенсионном обеспечении не сопровождается его приватизацией. Государство в новой пенсионной системе устанавливает правила игры, принимая законы и подзаконные акты, регулирующие правоотношения в пенсионной сфере; является страхователем для некоторых категорий занятых (государственные предприятия); осуществляет сбор части ЕСН (в лице Федеральной налоговой службы); выступает собственником средств обязательных пенсионных накоплений (федеральный бюджет), управляющим средствами обязательных пенсионных накоплений (в лице государственной управляющей компании - Внешэкономбанка), источником финансирования части пенсий (федеральный бюджет) и гарантом выплаты пенсий (через институт субсидиарной ответственности).

В абсолютном большинстве стран собственниками пенсионных накоплений выступают сами граждане. В качестве одного из аргументов, почему в России этот вопрос был решен по-другому, называют то обстоятельство, что на накопительные счета поступают средства ЕСН, не являющегося частью зарплаты, и, следовательно, права собственности застрахованного лица здесь возникнуть не может. Действительно, и в странах Латинской Америки, и в Казахстане, и в странах Центральной и Восточной Европы накопительные пенсии в отличие от России формируются за счет отчислений из зарплат самих участников пенсионной системы.

14 апреля 2009 года, выступая на экономическом совещании по развитию пенсионной системы Российской Федерации, президент России Дмитрий Медведев заявил, что уже с 1 января 2010 года трудовые пенсии старшему поколению будут повышены с учетом «советского» стажа работы. Денежная оценка пенсионных прав, приобретенных до 1 января 2002 года, будет проиндексирована на 10% плюс один процент за каждый год общего трудового стажа до 1 января 1991 года» Пенсионная реформа и пенсионное законодательство в России. Справка. [Электронный ресурс] // http://ria.ru/pension_spravki/20090427/169328924.html.

С 2010 года начинает свое действие Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Этот закон предусматривает переход от уплаты единого социального налога к страховым взносам во внебюджетные фонды - Пенсионный, фонды социального и обязательного медицинского страхования (см. таблицу 1). При этом функция администрирования взносов в Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования, т. е. контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов работодателей за своих работников, передана от налоговых органов Пенсионному фонду Российской Федерации. Фонд социального страхования осуществляет администрирование страховых взносов самостоятельно.

Таблица 1

Ставка страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов для всех категорий плательщиков в 2010-2012 гг

При расчете выплаты взносов учитывается, что они исчисляются лишь с суммы оплаты труда конкретного сотрудника не более 512 тыс. руб. на 2012 г. (в 2011 г. - 463 тыс. руб., в 2010 г. - 415 тыс. руб.). С выплат работнику превышающих 512 тыс. руб. с начала 2012 года установлена дополнительная, в сравнении с 2011 г., ставка страхового взноса в Пенсионный фонд в размере 10%, в ФСС и ФФОМС страховые взносы не начисляются. Независимо от возраста работника эта ставка идет на финансирование страховой части пенсии (полностью - солидарная часть страхового тарифа).

То есть если в 2011 году с сумм, превышающих лимит, не требуется платить взносы, то с 2012 года для этих выплат установлен тариф - 10% в ПФР. Эта регрессия не применяется к выплатам, полученным у другого работодателя. Иными словами, вводится «налог для богатых работников», 10% является солидарной частью тарифа, которая не будет влиять на размер будущей пенсии ныне работающих, т.е. в накопительную часть работнику ничего не пойдет. Из таблицы 1 видно, что 1 января 2011 года совокупная ставка страховых взносов была повышена с 26 до 34%. Такое повышение вызвало негодование у большинства депутатов и предпринимателей. В связи с этим, максимальная ставка социальных страховых взносов в России с 2012-2013 гг. будет снижена с 34 до 30%. А для малого бизнеса в производственной и социальных сферах, а также для широкого круга некоммерческих организаций - с 26 до 20%.

Одним из последних законов по правовому регулированию пенсионного страхования в Российской Федерации является Федеральный закон от 4 декабря 2013 года № 351-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения» Федеральный закон от 4 декабря 2013 года №351-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения [Электронный ресурс] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_155248/, который обеспечивает граждан РФ правом выбора страховых взносов в системе пенсионного обеспечения.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование -- это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете Народная бухгалтерская энциклопедия [Электронный ресурс] // http://wiki.klerk.ru/index.php/..

Закон № 351-ФЗ принят Федеральным собранием и подписан Президентом России 4 декабря 2013 года.

В соответствии с данным Законом, гражданам 1967 года рождения и моложе, зарегистрированным в системе обязательного пенсионного страхования, в 2014 и 2015 годах предоставлена возможность выбора тарифа страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии: либо оставить 6%, как сегодня, либо отказаться от дальнейшего формирования накопительной части пенсии, тем самым направив все страховые взносы, которые за них уплачивают работодатели, на формирование страховой части пенсии.

Рассмотрим основные положения данного Закона.

1. Тариф страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии - 0%, тариф на формирование страховой части пенсии - 16%.

1.1. Тариф страхового взноса по умолчанию составит 0% у граждан, которые никогда не подавали заявления (или поданные заявления не были удовлетворены) о выборе управляющей компании (УК) или негосударственного пенсионного фонда (НПФ), так называемые «молчуны», и в течение 2014-2015 гг. не подадут заявление.

1.2. У граждан есть возможность отказаться от формирования накопительной части трудовой пенсии, увеличив тариф на формирование страховой части будущей пенсии с 10% до 16%, подав в 2014-2015 гг. соответствующее заявление.

Если гражданин отказывается от формирования пенсионных накоплений, страховые взносы его работодателя в Пенсионный фонд России - в размере индивидуального тарифа 16% - будут направляться на формирование его страховой части пенсии. Важно отметить, что даже в этом случае все ранее сформированные пенсионные накопления граждан будут по-прежнему инвестироваться и выплачены в полном объеме, с учетом инвестиционного дохода, когда граждане получат право выйти на пенсию и обратятся за ее назначением.

2. Тариф страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии - 6%, тариф на формирование страховой части пенсии - 10%.

2.1. Тариф страхового взноса по умолчанию составит 6% у граждан, которые в предыдущие годы хотя бы единожды подавали заявление о выборе УК, включая «Внешэкономбанк», либо НПФ, и оно было удовлетворено. Дополнительного заявления для перечисления взносов на накопительную часть пенсии при выборе гражданином тарифа 6% подавать не нужно.

2.2. Если «молчун» хочет выбрать тариф страхового взноса в размере 6%, ему необходимо в 2014-2015 гг. подать заявление о выборе УК или НПФ. При этом, как и раньше, при переводе пенсионных накоплений в НПФ гражданину необходимо заключить договор об обязательном пенсионном страховании.

3. У граждан, которые в течение 2013 года подали заявление о выборе ГУК «Внешэкономбанк» с тарифом 2%, с 2014 года по умолчанию накопительная часть прекращает формироваться: их страховая часть увеличивается до 16% (подача заявления не требуется). Для продолжения формирования накопительной части будущей трудовой пенсии в размере 6% необходимо подать заявление о выборе УК или НПФ в течение 2014-2015 гг.

Таким образом, выбор 6% тарифа на накопительную часть пенсии в любом случае сопряжен с выбором управляющей компании или негосударственного пенсионного фонда.

Письменное заявление о выборе страховщика по обязательному пенсионному страхованию можно подать лично в территориальный орган ПФР; направить по почте или с курьером, при этом установление личности и проверку подлинности подписи гражданина осуществляет нотариус. На момент подачи заявления гражданину должно исполниться 14 лет.

Уточнить, какой страховщик сегодня формирует ваши пенсионные накопления, можно, получив выписку из вашего индивидуального лицевого счета в ПФР, обратившись в клиентскую службу ПФР или через сайт www.gosuslugi.ru.

При выборе соотношения процентов формирования страховой и накопительной части пенсии следует помнить о том, что страховая часть гарантированно увеличивается государством за счет ежегодной индексации по уровню инфляции и с учетом индекса роста доходов ПФР в расчете на одного пенсионера. Средства же накопительной части пенсии инвестирует на финансовом рынке выбранный гражданином негосударственный пенсионный фонд или управляющая компания. Доходность пенсионных накоплений зависит от результатов их инвестирования.

Граждане, которые с 1 января 2014 года вступят в трудовые отношения, смогут в течение 5 лет с момента первого начисления им взносов выбрать, на финансирование какой части пенсии направить 6%. До принятия ими решения на страховую часть будет перечисляться 16%, на накопительную - 0%.

По действующему закону в этом году ПФР продолжает принимать заявления на выбор 2 или 6% тарифа страховых взносов на формирование накопительной части пенсии.

В 2014 - 2016 годах для страхователей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, за исключением страхователей, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 33 настоящего Федерального закона, применяется тариф страхового взноса 22,0 процента (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов).

Определение суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на финансирование страховой части трудовой пенсии и накопительной части трудовой пенсии в отношении застрахованных лиц осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии) по следующим тарифам:

Пониженные ставки страховых взносов на 2013 год установлены для отдельных льготных категорий плательщиков (только на выплаты в пределах 512 тыс. рублей в год на каждого работника).

На 2013 год ставка страховых взносов в размере 20,2% установлена для:

- организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) применяющих единый сельскохозяйственный налог и сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на ЕСХН;

- плательщиков взносов производящих выплаты в пользу инвалидов, в части этих выплат;

- «инвалидные» организации и созданные ими социально ориентированные учреждения.

Ставка страховых взносов, на 2013 год, предусмотрена в размере 14% для:

- хозяйственных обществ, созданных бюджетными научными учреждениями;

- организаций и ИП, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории таковой зоны;

- организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;

- резидентов промышленно-производственных особых экономических зон;

- резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства в кластер.

На 2013 год тарифы страховых взносов в размере 27% установлены для плательщиков взносов осуществляющих производство, выпуск в свет и (или) издание средств массовой информации (СМИ), основным видом деятельности которых является деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта, издательская и полиграфическая деятельность и т.д.

Ставка 0% на период с 2012 по 2027 год для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна - в отношении этих выплат и вознаграждений.

Ставка страховых взносов в размере 20% предусмотрена на 2013 год для:

- организаций и ИП применяющих упрощенную систему налогообложения (УСНО);

- аптек применяющих единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и ИП, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, также применяющих ЕНВД;

- отдельных некоммерческих организации на УСНО, занимающиеся определенными видами деятельности (социальное обслуживание, научные исследования и т.д.);

- благотворительных организаций, применяющих УСНО.

Также пониженный тариф в размере 30% (без 10%-ой дополнительной ставки) предусмотрен на 2013 год для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги.

Необходимые трансферты из федерального бюджета для компенсации недопоступления взносов в течение переходного периода составят: в 2010 г. - 72,1 млрд. руб., в 2011 г. - 47,9 млрд. руб., в 2012 г. - 55,7 млрд. руб., в 2013 г. - 32,3 млрд. руб., в 2014 г. - 37,3 млрд. руб. Соловьев, А.К. Социально-экономические результаты пенсионной реформы в России// SPERO- 2010-№12, С. 19.

Таким образом, чтобы осознанно выбрать тот или иной тариф накопительной части, необходимо, на наш взгляд, учесть две важные детали. Первая -- это то, какой доход смогут приносить средства, учтенные на индивидуальном лицевом счете гражданина. Их страховую часть гарантированно увеличивает государство, индексируя ее в зависимости от уровня инфляции (п. 6 ст. 17 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ).

Накопительную же часть -- как раз пенсионные накопления гражданина -- государство не индексирует. Их инвестируют в некоторые ценные бумаги или на депозиты в банках управляющая компания или негосударственный пенсионный фонд (НПФ), который вы в свое время выбрали. А если такой выбор гражданин не делал, то его деньгами по умолчанию занимается государственная управляющая компания «Внешэкономбанк» (ГУК «ВЭБ»). А их страховщиком является ПФР. В таком случае получается, что доходность накопительной части пенсии зависит исключительно от результатов инвестирования, то есть могут быть как убытки, так и прибыль, в том числе превышающая рост цен.

Вторая важная деталь -- пенсионные накопления в отличие от страховой части наследуются. Если человек не доживает до пенсии, то накопленные деньги, а также полученный с них доход переходят его правопреемникам, скажем детям, супругу, родителям.

Как видно, дать четкие рекомендации, какую часть пенсии выгоднее усилить -- страховую или накопительную, сложно. Здесь каждый гражданин самостоятельно принимаете решение. Размер будущей пенсии гражданина определяется суммой, формируемой из индивидуальной части страховых взносов (взносы на накопительную часть пенсии).

С 1 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 02.12.2013 N 333-ФЗ "О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", которым внесены изменения в части сохранения на период до 2016 года тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2013 года в отношении большинства плательщиков в размере 30,0% в пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов и в размере 10,0% в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов, а также в части продления периода применения льготного тарифа страховых взносов до 2018 года для малых предприятий, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, социально ориентированных некоммерческих организаций, благотворительных организаций и аптечных организаций с постепенным ежегодным увеличением совокупного тарифа страховых взносов для данной категории плательщиков на 2 процентных пункта. Федеральный закон от 02.12.2013 N 333-ФЗ "О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" [Электронный ресурс] // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_155130/#p25

Для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, тариф страхового взноса установлен на общих основаниях - 22% + 10%.

Плательщикам страховых взносов следует учитывать, что за декабрь 2013 года суммы страховых взносов, зачисляемых в ПФР на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, уплачиваются по прежним кодам бюджетной классификации (КБК), установленным в 2013 году ПФ РФ "Коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов с 2013 года" [Электронный ресурс] //

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_149850/#p9.

Срок уплаты страховых взносов за декабрь 2013 года - до 15 января 2014 года.

В 2014 году КБК по всем видам платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, остаются прежними, не изменяются.

2.2 Проблемные вопросы правового регулирвания обязательного пенсионного страхования в РФ

Изменения в пенсионном законодательстве, произошедшие в 2010 году и предусматривающие возврат от Единого социального налога к полноценным страховым взносам в систему обязательного пенсионного страхования, повлекли за собой необходимость решения вопросов совершенствования и укрепления накопительного компонента российской пенсионной системы.

Несовершенность правовых вопросов в формировании накопительного компонента пенсионной системы создает препятствия для развития института добровольного формирования пенсионных накоплений и несет риски для устойчивого функционирования обязательного накопительного компонента пенсионной системы.

Рассмотрим некоторые из проблемных вопросов правового регулирования обязательного пенсионного страхования в РФ.

1. Противоречие между публично правовым регулированием отношений в рамках обязательного социального страхования, которое не предусматривает получение прибыли, и сущностью накопительного компонента, создаваемого с целью получения прибыли его участниками (в форме инвестиционного дохода) и основанного на гражданско-правовых (договорных) отношениях.

Средства обязательного социального страхования, включая пенсионные накопления, находятся в собственности Российской Федерации. Российская Федерация несет обязательства перед застрахованными лицами по реализации их выбора страховщика или управляющей компании и по выплате накопительной части трудовой пенсии в пределах средств, отраженных в специальной части индивидуального лицевого счета. При передаче средств пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд исполнение обязательств Российской Федерации переходит к фонду. Вопросы распределения инвестиционного дохода и увеличения обязательств Российской Федерации перед застрахованными лицами урегулированы действующим законодательством. Вопросы распределения убытка в связи со снижением стоимости инвестируемых активов и определения источников его покрытия не урегулированы. При этом, с одной стороны, публичное право не допускает умаления прав застрахованных лиц, с другой стороны, вопрос покрытия фонду полученного убытка за счет средств Российской Федерации не имеет перспективы.

Администратором страховых взносов определен Пенсионный фонд Российской Федерации, и делегирование этих полномочий другим страховщикам - негосударственным пенсионным фондам в рамках действующей системы не представляется возможным. В случае корректировки страхователем сумм взносов, подлежащих учету в специальной части лицевого счета застрахованного лица и переданных в фонд, возникает правовая коллизия, когда фонд вынужден перераспределять средства переданных пенсионных накоплений по индивидуальным счетам застрахованных лиц и, тем самым, пересматривать приобретенные пенсионные права граждан, причем, без специально определенной законодательством правоспособности фонда и в отсутствие порядка такого пересмотра. При этом вопрос, может ли такое перераспределение средств в рамках публичного права осуществляться без согласия застрахованного лица, которое в аналогичных ситуациях является обязательным условием для гражданско-правовых отношений, однозначных ответов не имеет.

Выплаты страхового обеспечения в рамках обязательного пенсионного страхования осуществляются в течение всего периода реализации страхового риска, применительно к накопительной части трудовой пенсии по старости - бессрочно. Это исключает возможность выплат на определенный срок из негосударственного пенсионного фонда за счет средств обязательного пенсионного страхования. Более того, в рамках публично-правовых отношений все параметры, определяющие размер выплат должны быть однозначно определены в законодательном порядке. Это, в частности, делает невозможным использовать параметр ожидаемого периода выплаты пенсии по старости, отличный от применяемого при определении ее страховой части, и в том числе различающийся в зависимости от страховщика.

По названным выше причинам, негосударственным пенсионным фондам в рамках обязательного пенсионного страхования не удастся предложить застрахованным лицам какой-либо уникальный пенсионный продукт, кроме унифицированной выплаты накопительной части трудовой пенсии. В частности, невозможны схемы выплат на ограниченный срок с наследованием остатка накоплений, наиболее приемлемые для мужчин четвертой и пятой групп здоровья. Также невозможна бессрочная (пожизненная) выплата сумм пенсионных накоплений с выплатой пережившему супругу. Ссуды под залог средств пенсионных накоплений, переданных в фонды, также невозможны, хотя бы потому, что аналогичные права не могут быть предоставлены остальным застрахованным лицам, чьи пенсионные накопления продолжают оставаться собственностью Российской Федерации.

Попытка урегулировать все правовые проблемы, связанные с движением денежных средств в системе обязательного пенсионного страхования, получения и распределения инвестиционного дохода в увязке с приобретенными правами граждан, в рамках публичного права, построенного по принципу «все, что не предусмотрено, запрещено», приведет лишь к включению в законодательство об обязательном пенсионном страховании значительного объема норм гражданского законодательства, построенного по принципу «все, что не запрещено, разрешено», правил актуарной (страховой) математики и смежных отраслей права (наследственного, семейного и т.п.) с неизбежными коллизиями правового регулирования.

Для решения данной проблемы представляется необходимым осуществить поэтапный вывод обязательного накопительного компонента из системы обязательного пенсионного страхования и его трансформация в систему обязательного накопительного пенсионного страхования в рамках гражданско-правовых (договорных) отношений, предусматривающий:

- возложение с 2013 года на работодателей обязанности перечислять 6% выплат, начисленных работнику, не превышающих предел заработка, страхуемого в системе обязательного пенсионного страхования, в накопительный пенсионный фонд по выбору работодателя на основе заключаемого договора обязательного накопительного пенсионного страхования либо по выбору работника на основе заключенного им публичного договора обязательного накопительного пенсионного страхования, обязанность участия работодателя в котором в качестве третьей стороны устанавливается по закону;

- обособление (не позднее 2023 года) взносов на накопительное пенсионное страхование работников, обязательных к уплате работодателем, в том числе: в полном объеме - для организаций, финансируемых за счет бюджетных средств различных уровней бюджетной системы; в оговоренной в рамках коллективных договоров части - для других работодателей при условии удержания остальной части взноса из заработной платы работников;

- введение переходного периода (не более чем до 2023 года), в течение которого страхователю предоставляется вычет из суммы взносов по обязательному пенсионному страхованию на сумму взноса по обязательному накопительному пенсионному страхованию, а его администрирование осуществляет Пенсионный фонд Российской Федерации;

- закрепление в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию исключительно Пенсионного фонда Российской Федерации с ликвидацией такого статуса у негосударственных пенсионных фондов и с одновременным предоставлением права действовать в качестве накопительных пенсионных фондов негосударственным пенсионным фондам и создаваемому Российской Федерацией государственному накопительному пенсионному фонду, статус, права и обязанности которых должны быть определены в рамках законодательства о негосударственных пенсионных фондах, подлежащего трансформации в законодательство о накопительных пенсионных фондах - негосударственных и государственного;

- установление правила активного выбора накопительного пенсионного фонда - негосударственного или государственного - работодателем либо работником. В отсутствие выбора обязательные отчисления производятся в государственный накопительный пенсионный фонд, средства депонируются на лицевых счетах граждан до осуществления ими выбора и инвестированию не подлежат. Для предотвращения обесценивания таких средств, они должны размещаться на депозитах банков в порядке, установленном для размещения временно свободных средств казны Российской Федерации. Прежний выбор застрахованными лицами частных управляющих компаний (инвестиционных портфелей), в течение переходного периода (не более 3-х лет) следует заменить выбором накопительного пенсионного фонда;

- введение в системе обязательного накопительного пенсионного страхования элементов, свойственных гражданско-правовым отношениям с учетом преимуществ, которые присущи системам долгосрочного сбережения средств граждан, в частности: возможности получения гражданином в течение оговоренного срока (не менее 10-15 лет) сформированной суммы пенсионных накоплений в форме ежемесячных выплат; разовой выплаты суммы пенсионных накоплений при их ничтожности для осуществления периодических выплат; полноценного наследования средств пенсионных накоплений.

2. Отсутствие реальных механизмов гарантий сохранности и возвратности пенсионных накоплений.

Значительная часть застрахованных лиц полагает, что средства пенсионных накоплений находятся в государственном пенсионном фонде, по обязательствам которого субсидиарную ответственность несет Российская Федерация. Однако, в случае недостатка средств пенсионных накоплений правовой механизм его компенсации из федерального бюджета отсутствует. Единственный механизм субсидиарной ответственности, который может «заработать», хотя, и не предусмотрен законодательством - это продолжение выплаты назначенной накопительной части трудовой пенсии полностью за счет средств федерального бюджета, когда средства накоплений, предназначенные для выплаты, будут полностью исчерпаны.

Для гарантирования выплат из негосударственных пенсионных фондов такой «механизм» едва ли когда-нибудь может быть применен. В лучшем случае может быть принято специальное решение об исполнении обязательств негосударственного пенсионного фонда Пенсионным фондом Российской Федерации, разумеется, после лишения частной организации дальнейших прав по осуществлению деятельности по обязательному пенсионному страхованию в качестве страховщика.

Реальные механизмы гарантий сохранности и возвратности средств пенсионных накоплений, которые бы позволяли контролирующим органам на ранней стадии выявлять несоответствие обязательств активам, приостанавливать действие лицензий, запрещать застрахованным лицам на период приостановления действия лицензий совершать действия по фиксации убытка (переводу средств в другие организации), а фондам - страховать риск отзыва лицензии (по аналогии со страхованием банковских вкладов), при котором средства пенсионных накоплений должны быть срочно переданы другому страховщику и покрыт их дефицит, в законодательстве отсутствуют.

Для решения данной проблемы представляется целесообразным ввести специальный вид гражданско-правового страхования на случай утраты пенсионных накоплений, сформированных в пользу граждан, участие в котором накопительных пенсионных фондов и нанимаемых ими управляющих компаний носило бы обязательный характер.

3. Несоответствие правового статуса негосударственных пенсионных фондов предъявляемым к ним требованиям.

Для решения данной проблемы потребуется осуществить институциональное преобразование негосударственных пенсионных фондов в накопительные пенсионные фонды путем:

- определения накопительного пенсионного фонда в рамках гражданского законодательства в качестве самостоятельной организационно-правовой формы некоммерческой организации;

- определения учредителей фонда в качестве титульных владельцев вклада в уставной капитал накопительного пенсионного фонда (за исключением государственного) и соответствующей вкладу доли имущества для обеспечения уставной деятельности фонда, включая возможность передачи (продажи) прав титульного владения третьим лицам без согласия других учредителей (за исключением случаев, которые могут оговариваться в учредительном договоре), а также пропорционального вкладу участия учредителей в принятии управленческих решений по деятельности фонда;

- разграничения лицензионных требований к накопительным пенсионным фондам в зависимости от их участия в обязательном накопительном пенсионном обеспечении, с возможной заменой лицензирования фондов, участвующих исключительно в добровольном накопительном пенсионном страховании, обязательным участием в саморегулируемой организации и создаваемом ею гарантийном фонде (страховом резерве);

- установления для накопительных пенсионных фондов (кроме государственного) обязанности участвовать в одной из саморегулируемых организаций в качестве условия выдачи лицензии;

- установления связи (на уровне до 10%) между требуемым размером имущества для обеспечения уставной деятельности и объемом средств накопительного пенсионного страхования, переданных фонду с учетом полученного инвестиционного дохода;

- определения в качестве источника пополнения имущества для обеспечения уставной деятельности фонда и создаваемых страховых резервов части взносов на обязательное накопительное пенсионное страхование (не более 10% сумм взносов).

Кроме того, несовершенствование правовых вопросов обязательного пенсионного страхования сопровождается целым рядом технических проблем, связанных с практической отработкой новых норм, которые, не будучи связанными с сутью реформы, тем не менее, усиливают напряженность в обществе и негативные настроения в отношении пенсионной реформы. Так, предусмотренная реформой дифференциация пенсионных тарифов (по году рождения и заработной плате), направляемых в систему накопительных счетов, привела к значительному увеличению транзакционных издержек для работодателей, связанных с заполнением множества новых форм, увеличением финансовых расчетов, со сверкой неизбежно возникающих в ходе отработки новых процедур ошибок.

Значительные внутренние негативные факторы в пенсионной системе описаны так же и в Стратегии развития пенсионной реформы в РФ до 2030 года (далее - Стратегия). В частности, в документе говорится о том, что остается нерешенной проблема досрочных пенсий; не установлен сбалансированный тариф страховых взносов для самозанятых граждан; действуют тарифы, не позволяющие в рамках сложившейся модели в полном объеме покрывать сформированные застрахованными лицами и гарантированные государством пенсионные обязательства перед гражданами. Накопительная составляющая пенсионной системы требует существенной модернизации, в том числе в части, касающейся гарантий сохранности средств пенсионных накоплений и сформированных пенсионных прав, создания эффективной системы контроля за инвестированием, а также расширения перечня финансовых институтов и инструментов Стратегия развития пенсионной реформы в РФ до 2030 года. [Электронный ресурс] // http://union-nord.ru/schit/index.php/novosti/2009-08-18-17-23-15/765--2030-.

Согласно Стратегии, сохранение существующей модели пенсионной системы в условиях действующего пенсионного законодательства неизбежно приведет к следующим социально-экономическим последствиям: невозможности поддержания размера пенсий на социально приемлемом уровне и увеличение численности низкодоходных групп среди пенсионеров. Так, повышение уровня жизни пенсионеров затормозится и к 2030 году средний размер трудовой пенсии по старости не достигнет 2,5 прожиточного минимума пенсионера, а коэффициент замещения трудовой пенсией по старости утраченного заработка будет неуклонно снижаться и составит 24,9%;недостаточности способов и механизмов формирования приемлемого уровня пенсионных прав для средне - и высокодоходных категорий граждан; отсутствию у работодателя мотивации к принятию мер, направленных на улучшение условий труда;трансферт из федерального бюджета в пенсионную систему на период как минимум до 2030 года будет превышать 2% валового внутреннего продукта Стратегия развития пенсионной реформы в РФ до 2030 года. [Электронный ресурс] // http://union-nord.ru/schit/index.php/novosti/2009-08-18-17-23-15/765--2030-.

Таким образом, в настоящее время сфера правового регулирования пенсионного обеспечения характеризуется наличием большого числа острых проблем, требующих неотложного решения.

Представляется целесообразным осуществить профессиональное обсуждение развития пенсионного обеспечения с участием заинтересованных министерств и ведомств, социальных партнеров, экспертных организаций и институтов гражданского общества в целях:

- выработки консолидированного сценария развития пенсионной системы Российской Федерации, рассчитанного на период функционирования до 2050 года, включающего наиболее приемлемые для общества решения;

- осуществления программы актуарного прогнозирования результатов реализации консолидированного сценария развития пенсионной системы Российской Федерации на основе специальной актуарной модели, разработанной и применяемой Пенсионным фондом России;

- подготовки и принятия Программы долгосрочного развития пенсионной системы Российской Федерации.

Заключение

В результате проведённого исследования, опираясь на работы Е.Г. Азаровой, М.Л. Захарова, Э.Г. Тучковой, С.Г Ерошенкова и др., была подтверждена актуальность выбранной темы.

Пенсионное законодательство должно распространяться на всех нуждающихся, социально уязвимых граждан; в нем должны соблюдаться принципы равноправия и справедливости; государство должно выполнять по отношению к гражданам взятые на себя обязательства, не допускать снижения уже достигнутого уровня социальных гарантий, обеспечивать уровень жизни нетрудоспособных, соответствующий прожиточному минимуму. Однако анализ действующего законодательства с учетом этих критериев свидетельствует о его невысокой эффективности.

В ходе исследования поставленная цель была достигнута: проанализированы особенности и обозначены проблемы правового регулирования обязательного пенсионного страхования в РФ.

В системе социального обеспечения Советского Союза выплата государственных пенсий гражданам СССР осуществлялась на основании Закона СССР от 14 июля 1956 г. «О государственных пенсиях» и Закона СССР от 15 июля 1964 г. «О пенсиях и пособиях членам колхозов». Государственные пенсии выплачивались за счет средств, ежегодно ассигнуемых по государственному бюджету СССР, по общему правилу. На протяжении многих лет использовалась данная система.

Распад СССР повлиял на изменение провового регулирования пенсионного страхования, начался процесс постепенного перехода от системы, функционирующей практически исключительно на принципах пенсионного обеспечения, доставшейся России в наследство от Советского Союза, до создания полноценной системы пенсионного страхования.

17 апреля 2001 г. Правительством Российской Федерации была одобрена новая Программа пенсионной реформы в Российской Федерации. В развитие этой Программы пенсионной реформы в 2001 г. был принят Закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» занимает в этом перечне особое место. Во-первых, он стал одним из первых федеральных законов о конкретном виде обязательного социального страхования - обязательном пенсионном страховании, принятых в соответствии с Федеральным законом от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования». Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» является основным законодательным актом, регулирующим вопросы осуществления социального страхования в России в соответствии с современными требованиями, предъявляемыми к данному институту, однако в силу своего рамочного характера не может реализовываться непосредственно, а требует принятия иных нормативных правовых актов. В связи с этим вступление в силу Закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в целом очень позитивно для создания полноценной системы обязательного пенсионного страхования как составной части обязательного социального страхования. Во-вторых, последовательная реализация принципов, заложенных в Законе «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в первую очередь принципа эквивалентности размера выплачиваемой пенсии по обязательному пенсионному страхованию сумме страховых взносов, учтенной на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, привело к решению двух основных проблем российской пенсионной системы на этапе принятия указанного закона, а именно проблемы низкого уровня пенсионного обеспечения и проблемы недостаточной адекватности размера получаемой пенсии трудовому вкладу человека.

Помимо Федерального Закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", который устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основу правового регулирования обязательного пансионного страхования составляют: ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"; ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"; ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"; ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"; ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ»; «О негосударственных пенсионных фондах»; ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О негосударственных пенсионных фондах».