Особенности противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем таможенными органами стран ЕАЭС

В отдельных случаях законодательство специально оговаривает, в каких случаях не требуется проведение идентификации. В частности, в Греции предусматривает такую возможность для ряда страховых операций небольшого размера и краткосрочного характера, пенсионного страхования. Линников А. Противодействие отмыванию нелегальных доходов // Экономика и жизнь. 2012. № 4. С 35-39.

2) Требование к финансовым и нефинансовым организациям об обязательном сборе и передаче в компетентные органы информации.

Система сбора и предоставления регулирующим органам информации о подозрительных сделках складывалась на протяжении последних десятилетий. Это - центральное звено, обеспечивающее эффективность различных способов борьбы с отмыванием денег. Первоначально такая система во многих странах была крайне слабой, а требование о сборе и предоставлении информации было не обязательным. Организации предоставляли информацию не систематически и на добровольной основе. В настоящее время такая система стала обязательной в вопросах, касающихся финансовых учреждений и курирующих их органов, а во многих странах и для других организаций. В США эта система получила название системы обязательной отчетности.

Директива ЕС обязывает кредитные и финансовые институты стран-членов осуществлять сбор и передачу информации в компетентные органы. Между тем, многие страны ЕС распространили это требование и на другие нефинансовые организации (нотариусы, бухгалтеры и аудиторы, компании и агенты по недвижимости, казино и фирмы по транспортировке денег, аукционы, ювелиры, продавцы антиквариата, торговцы монетами и марками, профессиональные консультанты, лица, осуществляющие или контролирующие движение капитала).

Страны предусматривают в своих законах разные схемы передачи информации регулирующим органам. Например, закон Греции предусматривает, что в каждой организации должен быть выделен специальный человек, к которому будет стекаться информация от руководителей отдельных подразделений. Если шеф подразделения не согласен с тем, что сделка является подозрительной, а служащий полагает ее таковой, информация может быть передана напрямую. В свою очередь, ответственные люди в организациях передают информацию в центральный компетентный орган. В отношении подозрительных сделок кредитные организации имеют право тянуть с их выполнением, если же это по каким-либо причинам невозможно, то передача информации осуществляется немедленно по выполнении сделки или действия.

3) Четкое определение сделок, подлежащих контролю со стороны уполномоченных органов на предмет наличия отмывания денег.

Обычно в законодательстве различных стран используются одновременно два критерия - значительный размер и характер сделок, который позволяет отнести их к подозрительным или необычным.

В процесс контроля над финансами в различных странах вовлечено большое число организаций, включая центральные банки, министерства финансов, налоговые, таможенные, правоохранительные, судебные органы. Этим структурам принадлежит обычно большая роль в сборе, анализе и предоставлении информации об отмывании денег в так называемые «финансовые разведки». В ряде стран созданы специальные организации, занимающиеся вопросами борьбы с отмыванием денег. Например, в Канаде это - Центр по анализу финансовых операций и отчетов (Financial Transaction and Report Analysis Center). В Мексике существуют две специальных организации - Генеральный директорат для расследования трансакций (Attached General Directorate for Transaction Investigation, DGAIO) и Агентство по борьбе с отмыванием денег (Credit and the Аnti-money Laundering). В задачи этих организаций входит сбор и анализ поступающей от финансовых органов информации, ее расследование, передача дел правоохранительным органам о сделках, которые могут быть связаны с отмыванием денег. Волков Ю.Л., Танющева Н.Ю. Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (региональная ситуация) // Деньги и кредит. 2012. № 7. С. 50.

Законы против отмывания денег, призванные укрепить положение и авторитет арабских стран на международной арене, стали приниматься с конца XX века: в Катаре в 1999 г., в Ливане в 2000 г., в Бахрейне в 2001 г. и т.д. В частности, 24 декабря 2001 года Федеральный национальный совет Объединенных Арабских Эмиратов одобрил законопроект о противодействии отмыванию денег. Законопроект был выдвинут на одобрение Совета с целью защиты национальной экономики и противодействия терроризму. Закон обязателен для исполнения во всех торговых учреждениях страны, включая и те, которые находятся в зоне свободной торговли, а также в страховых компаниях и таможенных учреждениях.

Законы стран в соответствии с рекомендациями ФАТФ устанавливают цели, в которых может быть использована передаваемая компетентным органам информация, например, ее использование для расследования «отмывания», передаче компетентным органам иностранных государств.

Тем не менее, в ряде стран режим банковской тайны остается достаточно жестким. Так, в Республике Македония банковская информация в отношении физического лица выдается не финансовой разведке, следователю или прокурору, а только суду. Мельников В.Н., Мовсесян А.Г. Противодействие легализации преступных доходов. М., 2010. С. 224.

До настоящего времени существуют страны, которые не принимают достаточные законодательные и организационные меры по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма (например, относились Узбекистан и Туркменистан).

В настоящее время законодательство ряда стран препятствует осуществлению международного сотрудничества в борьбе с легализацией преступных доходов. В частности, законы Австрии, Дании, Германии, Люксембурга, Ирландии, Финляндии не позволяют финансовым разведкам этих стран осуществлять обмен информацией с аналогичными учреждениями в других европейских странах. В целях развития международного сотрудничества страны заключают между собой двусторонние договоры о взаимном сотрудничестве в борьбе с отмыванием преступных доходов. Даниленко Н.Н., Жубрин Р.В., Ларьков А.Н., Степанков Д.В. Выявление легализации преступных доходов. М., 2010. С. 102.

ФАТФ является глобальной организацией, но масштабы распространения легализации доходов, полученных преступным путем, необходимость пресечения ухода от ответственности путем переноса преступной деятельности из одной страны в другую потребовали создания системы противодействия легализации преступных доходов и на региональном уровне. В частности, в 2004 г. по инициативе России на территории СНГ создана очередная региональная организация по типу и под эгидой ФАТФ - Евразийская региональная группа по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма (ЕАГ). Зубков В.А., Осипов С.К. Российская Федерация в международной системе противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма. М., 2010. С. 291. Членами этой группы, помимо России, стали Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Таджикистан, а также страны Центральной Азии, не являющиеся пока членами ни одной из региональных групп.

Основными задачами ЕАГ являются: содействие в распространении международных стандартов в сфере противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма с учетом особенностей регионов; разработка и проведение совместных мероприятий в пределах компетенции подразделений финансовой разведки; оценка эффективности мер, принимаемых в целях противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма; координация программ сотрудничества с международными организациями, рабочими группами и заинтересованными государствами; анализ тенденций в сфере легализации преступных доходов и финансирования терроризма, а также обмен опытом противодействия таким преступлениям.

Образование подобной группы позволит гармонизировать законодательства государств - членов СНГ в данной области и успешно решать практические вопросы взаимодействия национальных систем борьбы с легализацией преступных доходов.

В связи с вышесказанным можно сделать вывод о том, что многие государства ведут активную деятельность, направленную на противодействие «отмыванию» преступных доходов, которая проявляется, прежде всего, в принятии нормативно-правовых актов, предусматривающих ответственность за нарушение законодательства в сфере легализации денежных средств, полученных преступным путем, устанавливают порядок контроля лиц и информирования ими компетентных контролирующих государственных органов при осуществлении различных валютных операций в торговых сделках, а также определяет способы взаимодействия стран в данном направлении.

Глава 2. Особенности противодействия легализации доходов, полученных преступным путем таможенными органами стран ЕАЭС

2.1 Органы по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем

Легализация преступных доходов относится к экономическим преступлениям. В 2014, согласно официальным данным МВД РФ, экономическая преступность в России продолжила снижаться. Всего зарегистрировано более 107 тыс. преступлений, что на 24% ниже, чем в позапрошлом году. При этом общее снижение преступности, по данным МВД, составило лишь 1,8%, то есть экономическая преступность продолжила снижение опережающими темпами. Снижается число преступлений почти по всем категориям, за исключением отмывания денег (рост на 33%) контрабанды (+7,2%) и взяточничества (+2,5%).

В число органов государственного контроля в сфере борьбы с легализацией преступных доходов входят Федеральная служба по финансовому мониторингу РФ, Банк России, Федеральная служба по финансовым рынкам, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций, Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов РФ. Для данных государственных органов контроль исполнения законодательства о противодействии легализации преступных доходов является основным или дополнительным видом деятельности.

Особое место среди органов государственного контроля в рассматриваемой сфере занимает Федеральная служба по финансовому мониторингу РФ (Росфинмониторинг), основными функциями которой являются противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, и координация деятельности в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. В целях предупреждения легализации преступных доходов Росфинмониторинг использует такие полномочия, как осуществление контроля и надзора за выполнением юридическими и физическими лицами требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства, приостановление операций. Указ Президента Российской Федерации от 13 июня 2012 года № 808 «Вопросы Федеральной службы по финансовому мониторингу» [в ред. Указа Президента РФ от 20.01.2015 № 26] // Собрание законодательства РФ. 18.06.2012. № 25. Ст. 3314.

В процессе контрольной деятельности Росфинмониторинг осуществляет сбор, обработку, анализ, проверку информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю. Общее количество направленных в Росфинмониторинг сообщений об операциях с денежными средствами или иным имуществом, возможно связанных с легализацией преступных доходов, в 2010 г. превысило 36 млн. В 2009 г. поступило 6,3 млн. сообщений, в 2008 г. - более 8,5 млн. сведений от поднадзорных организаций на общую сумму порядка 87 трлн. руб. Жубрин Р.В. Борьба с легализацией преступных доходов: теоретические и практические аспекты. М.:Волтерс Клувер, 2011. С. 43.

В обязанности Росфинмониторинга входит привлечение нарушителей законодательства о противодействии легализации преступных доходов к административной ответственности по ст. 15.27 КоАП РФ (нарушение законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма).

Порядок информационного взаимодействия между правоохранительными органами и Росфинмониторингом определен Инструкцией по организации информационного взаимодействия в сфере противодействия легализации (отмыванию) денежных средств и иного имущества, полученных преступным путем, утвержденной приказом Генеральной прокуратуры Российской Федерации № 309, Министерства внутренних дел России № 566, Федеральной службы безопасности России № 378, Федеральной службы по контролю за оборотом наркотиков России № 318, Федеральной таможенной службы России № 1460, Следственного комитета Российской Федерации № 43, Росфинмониторинга № 207 от 5 августа 2010 г. Указ Президента Российской Федерации от 13 июня 2012 года № 808 «Вопросы Федеральной службы по финансовому мониторингу» [в ред. Указа Президента РФ от 20.01.2015 № 26; вступил в силу с 20 января 2015 года] // «Собрание законодательства РФ». 18.06.2012. № 25. Ст. 3314.

Банк России (ЦБ РФ), как орган, обладающий полномочиями по разработке и изданию подзаконных актов, способствует повышению эффективности борьбы банков с легализацией преступных доходов путем направления для использования в деятельности соответствующих инструкций, писем и рекомендаций.

В 2013 г. Банк России проверил по данному вопросу 637 кредитные организации, выявив 4651 нарушение законодательства о противодействии «отмыванию», что составляет 27,4% от общего числа правонарушений, допущенных банками. В рамках исполнения надзорных функций Банком России при проведении в 2014 г. инспекционных проверок 911 кредитных организаций и их филиалов были рассмотрены вопросы соблюдения ими законодательства о противодействии легализации преступных доходов.

Федеральная служба страхового надзора РФ (Росстрахнадзор) в соответствии со ст. 30 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» осуществляет государственный надзор за деятельностью субъектов страхового дела, который включает в себя лицензирование деятельности субъектов страхового дела, контроль за соблюдением страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок деятельности субъектов страхового дела и достоверности представляемой ими отчетности. Помимо этого, Росстрахнадзор осуществляет контроль и надзор за соблюдением страховыми организациями требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем. Положение о Федеральной службе страхового надзора от 30 июня 2004 г. № 330 [утратил силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 26.04.2011 № 326]: (в ред. от 27.12.2010 г ) // Собрание Законодательства РФ. 2004. № 28. Ст. 2904.

Следующий орган, осуществляющий полномочия по противодействию «отмыванию» денежных средств, является Федеральная служба по финансовым рынкам, одной из основных функций которой, прямо предусмотренной в п. 11 ст. 42 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» [в ред. Федерального закона от 06.04.2015 N 82-ФЗ] // Собрание Законодательства РФ. 1996. № 17. Ст. 1918. является осуществление в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, контроля порядка проведения операций с денежными средствами или иным имуществом, совершаемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Для предупреждения «отмывания» служба использует предусмотренные ст. 44 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» полномочия: осуществлять самостоятельно или совместно с соответствующими федеральными органами исполнительной власти проверки деятельности эмитентов, профессиональных участников рынка ценных бумаг и саморегулируемых организаций профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также иных лицензируемых ею организаций.

Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Постановление Правительства РФ от 16 марта 2009 г. № 228 «О Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций» [в ред. Постановления Правительства РФ от 27.12.2014 N 1581 ] // Собрание Законодательства РФ. 2009. № 12. Ст. 1431. осуществляет государственный контроль и надзор за соблюдением организациями федеральной почтовой связи порядка фиксирования, хранения и представления информации о денежных операциях, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации контролю, а также организацией ими внутреннего контроля.

Российская государственная пробирная палата контролирует исполнение организациями, осуществляющими операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями, требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в части фиксирования, хранения и представления информации, а также организацию внутреннего контроля. Приказ Минфина РФ от 12.12.2005 № 327 "Об утверждении Положения о федеральном казенном учреждении «Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) [документ опубликован не был] // Справочная правовая система по состоянию на 13 апреля 2015 г.

В целях обеспечения согласованных действий федеральных органов исполнительной власти и Банка России в сфере противодействия отмыванию преступных доходов создана межведомственная комиссия, которая является постоянно действующим координационным органом. Приказ Росфинмониторинга от 8 декабря 2009 г. № 336 «О Межведомственной комиссии по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (вместе с Положением о Межведомственной комиссии по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма) // Российская газета. 17.02.2010. № 33. Комиссия формируется в составе представителей МВД России, МИД России, Минкомсвязи России, Минфина России, Минюста России, СВР России, ФСБ России, ФСКН России, Росфинмониторинга, ФНС России, ФТС России, ФСИН России, ФССП России, Росстрахнадзора, Роскомнадзора и Банка. Основными задачами Комиссии являются:

а) организация подготовки и рассмотрения проектов федеральных законов и иных нормативных правовых актов в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

б) обеспечение взаимодействия, в том числе информационного, федеральных органов исполнительной власти и Банка России в данной сфере;

в) выработка согласованной позиции по вопросам международного сотрудничества в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

г) подготовка предложений по совершенствованию национальной системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

В качестве взаимодействия ФОИВ в рамках борьбы с легализацией преступных доходов можно привести следующий пример. Федеральная таможенная служба ежемесячно направляет в адрес Росфинмониторинга сведения о: поступлении на счета экспортеров валютной выручки за вывезенные с таможенной территории России товары; паспортах сделок и грузовых таможенных декларациях, имеющих отношение к таможенному, банковскому и валютному контролю; делах об административных правонарушениях, возбужденных по фактам непоступления валютной выручки за экспортированные товары; перемещении физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации иностранной валюты в сумме, превышающей в рублевом эквиваленте 10 тыс. долл.

МВД России обеспечивает участие органов внутренних дел и внутренних войск в мероприятиях по противодействию терроризму, незаконному обороту наркотических средств и оружия, которые являются источником прибыли для получения нелегальных доходов, которые впоследствии легализуются преступниками.

МИД РФ осуществляет координацию международной деятельности федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ в целях противодействия легализации преступных доходов. Указ Президента РФ от 11.07.2004 № 865 «Вопросы Министерства иностранных дел Российской Федерации» [в ред. Указа Президента РФ от 12.03.2015 № 129] // Собрание законодательства РФ. 12.07.2004. № 28. Ст. 2880.

Минкомсвязи России осуществляет сотрудничество с иностранными государствами в рамках борьбы с «отмыванием» денежных средств, полученных незаконным путем, с использованием, в первую очередь, таких механизмов, как деятельность двусторонних межправительственных комиссий по торгово-экономическому и научно-техническому сотрудничеству между Российской Федерацией и зарубежными странами.

Минфин РФ осуществляет контроль за деятельностью лиц, осуществляющих профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам, в части соблюдения ими законодательства о предотвращении легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования террористической деятельности

Минюст РФ осуществляет государственную регистрацию в случаях, предусмотренных законодательством, нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти, контроль за правильностью и своевременностью опубликования таких актов, связанных с противодействием легализации преступных доходов.

ФСБ России организует взаимодействие с федеральными органами государственной власти и разрабатывает меры по борьбе с легализацией преступных доходов. Федеральный закон от 03.04.1995 № 40-ФЗ «О Федеральной службе безопасности» [в ред. Федерального закона от 22.12.2014 № 446-ФЗ] // Собрание законодательства РФ. 10.04.1995. № 15. Ст. 1269.

ФСКН России осуществляет в пределах своей компетенции противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных в результате совершения преступлений, отнесенных законодательством Российской Федерации к подследственности органов наркоконтроля. Это, прежде всего, противодействие нелегальному обороту наркотических средств и психотропных веществ. Указ Президента РФ от 28 июля 2004 № 976 «Вопросы Федеральной службы Российской Федерации по контролю за оборотом наркотиков» [ред. Указа Президента РФ от 20.01.2015 г. № 26] // Собрание законодательства РФ. 2004. № 31. Ст. 3234.

Содействие специализированным органам контроля в сфере противодействия легализации преступных доходов оказывает и Федеральная налоговая служба. В частности, ФНС России выявляет и ликвидирует фиктивные фирмы, используемые для «отмывания». Ежегодно количество зарегистрированных юридических лиц возрастает на 500-600 тыс. Если в 2010 г. на учете в налоговых органах стояло 3,36 млн. организаций, то к 2013 г. их количество достигло 4,84 млн., ежедневно регистрируется порядка 2 тыс. фирм, причем около трети существующих юридических лиц не сдают отчетность в ФНС России.

На таможенные органы также возложена функция по обеспечению в пределах своей компетенции мер по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при осуществлении контроля за перемещением через таможенную границу валюты государств - членов Таможенного союза, ценных бумаг и (или) валютных ценностей, дорожных чеков. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» [в ред. Федерального закона от 29.12.2014 № 481-ФЗ] // Собрание законодательства РФ. № 48. 29.11.2010. Ст. 6252.

Федеральная служба исполнения наказаний РФ производит исполнение в соответствии с законодательством Российской Федерации уголовных наказаний, содержание под стражей лиц, подозреваемых либо обвиняемых в совершении преступлений, и подсудимых, в частности, в связи с нарушением законодательства о противодействии легализации преступных доходов. Указ Президента РФ от 13.10.2004 № 1314 «Вопросы Федеральной службы исполнения наказаний» [в ред. Указа Президента РФ от 20.01.2015 № 26] // Собрание законодательства РФ. 18.10.2004. N 42. Ст. 4109.

Федеральная служба судебных приставов организует принудительное исполнение судебных актов судов общей юрисдикции и арбитражных судов, а также актов других органов, предусмотренных законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве. Указ Президента РФ от 13.10.2004 № 1316 «Вопросы Федеральной службы судебных приставов» [в ред. Указа Президента РФ от 20.01.2015 № 26] // Собрание законодательства РФ. 18.10.2004. № 42. Ст. 4111.

Таким образом, в Российской Федерации существует достаточное количество компетентных органов по противодействию легализации преступных денежных средств, которые реализуя свои полномочия, обеспечивают защиту отечественной экономики от разрасрастания на ее территории объемов теневых доходов, которые могут быть направлены на финансирование терроризма, производство и сбыт оружия, наркотических средств, и другие преступные расходы.

2.2 Особенности борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем, в России и таможенными органами стран ЕАЭС

Россия, так же, как и другие государства, регулирует процесс легализации и отмывания доходов, полученных преступным путем с помощью работы различных служб (налоговых, таможенных, финансовых организаций и банков), которые действуют в рамках принятого законодательства.

Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации» на таможенные органы возложена функция по обеспечению в пределах своей компетенции мер по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при осуществлении контроля за перемещением через таможенную границу валюты государств - членов Таможенного союза, ценных бумаг и (или) валютных ценностей, дорожных чеков. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» [в ред. Федерального закона от 29.12.2014 № 481-ФЗ] // Собрание законодательства РФ. № 48. 29.11.2010. Ст. 6252.

В целях реализации данного закона таможенные органы осуществляют сбор информации о трансграничном перемещении наличных денежных средств и денежных инструментов. Ведётся база данных, в которую вносятся сведения о перемещении сумм, превышающих в эквиваленте 10000 долларов за одну поездку. Информация такого рода передаётся в правоохранительные органы и подразделения финансовой разведки.

Глава 22 действующего Уголовного кодекса Российской Федерации предусматривает ответственность за преступления в сфере экономической деятельности, в частности предусматривает статьи о легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества (ст.174), также меры ответственности за их нарушение в виде штрафа от ста до одного миллиона рублей, либо лишением свободы на срок от двух до семи лет, в зависимости от квалифицирующих признаков данного деяния.

Так по статье 200.1 УК РФ (контрабанда наличных денежных средств и (или) денежных инструментов) возбуждено 76 уголовных дел в 2014 году (в 2013 году - 95 дел). Доля контрабанды от общего количества возбужденных уголовных дел за 2014 года составила 62% (за 2013 год - 73%).

Также таможенными органами Российской Федерации возбуждено 1 уголовное дело по статье 174.1 УК РФ (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления).

Размер незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) денежных инструментов составил более 228 млн. рублей (по уголовным делам, возбужденным по ст. 200.1 УК России) в 2014 году (в 2013 году - 67,5 млн. рублей), размер незаконно переведенной иностранной валюты и валюты Российской Федерации (по уголовным делам, возбужденным по ст. 193.1 УК России) составил свыше 8,7 млрд. рублей. Показатели правоохранительной деятельности таможенных органов Российской Федерации за 2014 год // http:// www.customs.ru/

Законодательством РФ предусмотрена также административная ответственность за нарушения в области легализации доходов. Если на момент проверки организацией не разработаны, не утверждены и не направлены на согласование правила внутреннего контроля, то ею нарушены требования законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в части организации внутреннего контроля в соответствии со ст. 15.27 КоАП РФ «Неисполнение требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ [в ред. Федеральных законов от 06.04.2015 № 71-ФЗ, № 81-ФЗ] // Собрание законодательства РФ. № 1. 07.12.2002. Ст. 174.. Максимальным наказанием за такое правонарушение для юридических лиц является наложение штрафа в размере от пятидесяти тысяч до одного миллиона рублей.

Таможенные органы в рамках осуществления государственного контроля обеспечивают в соответствии с международным договором государств - членов Таможенного союза меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при осуществлении контроля за перемещением через таможенную границу Таможенного союза валюты государств - членов Таможенного союза, ценных бумаг и (или) валютных ценностей, дорожных чеков. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 №17): [в ред. Договора о Евразийском экономическом Союзе от 10.10.2014] // Собрание законодательства РФ. № 50. 13.12.2010. Ст. 6615.

Таможенные органы во взаимодействии с правоохранительными и уполномоченными органами принимают меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза в соответствии с Договором о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза, Договор о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза)// Собрание законодательства РФ. № 21. 19.12.2013. Ст. 2. Договором о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27 ноября 2009 года, Решение Высшего Евразийского экономического совета от 27.11 2009 «О Договоре о Таможенном кодексе таможенного союза» // Таможенный вестник. № 2. 2010. Договором о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза от 5 июля 2010 года. Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 05.07.2010 № 51»О Договоре о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза» // Собрание законодательства РФ. № 36. 03.09.2012. Ст. 4867.

14 декабря 2012 года принят Государственной Думой и одобрен Советом Федерации 19 декабря 2012 года Федеральный закон «О ратификации Договора о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза». Федеральный закон Российской Федерации от 25.12.2012 № 249-ФЗ «О ратификации Договора о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза» // Российская газета. №5974. 28.12.2012. Ст. 17.

Договор подготовлен с учётом рекомендаций экспертов Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Ратифицирован договор о противодействии легализации доходов, полученных преступным путём// http://www.kremlin.ru/ Позволил законодательно наделить таможенные органы полномочиями приостанавливать перемещение наличных денежных средств и (или) денежных инструментов в случае получения от правоохранительных органов или органов финансового мониторинга информации о причастности перемещаемых наличных денежных средств и (или) денежных инструментов к легализации преступных доходов или финансированию терроризма. Бельянинов А. А. Таможенный союз - основа политической интеграции. Особенности внешней и внутренней экономической политики в условиях глобализации и интеграции на постсоветском пространстве. // Таможня. 2013. № 10. С. 14.

Таможенные органы осуществляют контроль за перемещением наличных денежных средств и (или) денежных инструментов с использованием сведений, заявленных в таможенной декларации, в соответствии с таможенным законодательством ТС и законодательством государств-членов, таможенные органы которых осуществляют такой контроль.

Решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года № 287 утверждена форма пассажирской таможенной декларации и порядок ее заполнения. Этим нормативным правовым актом установлено, что в случае перемещения через таможенную границу Таможенного союза наличных денежных средств и дорожных чеков в сумме, превышающей эквивалент 10000 долларов США, декларантом заполняется дополнительный формуляр пассажирской таможенной декларации - «Декларация наличных денег». Принят Решением Межгосударственного совета Евразийского экономического сообщества от 5 июля 2010 года № 51 Договор «О порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза», в соответствии с которым установлена необходимость указания в пассажирской таможенной декларации сведений о физическом лице, перемещающем денежные средства и (или) денежные инструменты, об источнике наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, их владельцах, а также о предполагаемом их использовании, о маршруте и способе перевозки наличных денежных средств и (или) денежных инструментов. Согласно Договору без письменного декларирования разрешен единовременный ввоз или вывоз наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США.

При единовременном ввозе или вывозе наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, указанные денежные средства и (или) дорожные чеки подлежат таможенному декларированию в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму ввозимых наличных денежных средств и (или) дорожных чеков.

Единовременный ввоз или вывоз физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, может быть задекларирован в письменной форме по желанию физического лица. Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 05.07.2010 № 51 «О Договоре о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза». // Собрание законодательства РФ. № 36. 03.09.2012. Ст. 4.

Лицо, добровольно сдавшее наличные денежные средства и (или) денежные инструменты, указанные в статье 200.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, освобождается от уголовной ответственности, если в его в действиях не содержится иного состава преступления. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ [в ред. Федерального закона от 30.03.2015 № 67-ФЗ] // Собрание законодательства РФ. № 25. 17.06.1996. Ст. 2954. Не могут признаваться добровольной сдачей наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, указанных в настоящей статье, их обнаружение при применении форм таможенного контроля, их изъятие при задержании лица, а также при производстве следственных действий по их обнаружению и изъятию.

Таможенные органы отказывают в принятии (регистрации) таможенной декларации в случае, если лицом, перемещающим через таможенную границу ТС наличные денежные средства и денежные инструменты, в дополнительном формуляре пассажирской таможенной декларации «Декларация наличных денег и (или) денежных инструментов» или декларации на товары не указаны сведения, указание которых является обязательным в соответствии с таможенным законодательством. Договор о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза)// Собрание законодательства РФ. № 21. 19.12.2013. Ст. 2.

В случае отказа лица от указания недостающих сведений перемещение наличных денежных средств и (или) денежных инструментов не допускается.

Таможенный орган приостанавливает перемещение наличных денежных средств и (или) денежных инструментов на основании информации, предоставляемой ему правоохранительными органами или уполномоченным органом, и незамедлительно информирует об этом орган, предоставивший соответствующую информацию. Она должна содержать:

- для физических лиц: фамилия, имя и (если иное не вытекает из закона или национального обычая) отчество, дата и место рождения, гражданство;

- для юридических лиц: наименование организации, организационно-правовая форма, адрес местонахождения.

При наличии дополнительно указываются следующие сведения:

- вид и реквизиты документа, удостоверяющего личность: серия и номер документа, дата выдачи документа (для физических лиц);

- идентификационный (учетный) номер плательщика налогов, сборов (пошлин) или аналогичный номер, присвоенный в стране регистрации (для юридических лиц);

- сведения о маршруте, включая страну убытия/прибытия, дату, вид и номер транспортного средства или рейса;

- иные сведения, имеющиеся у уполномоченного органа и (или) правоохранительных органов, которые, по их мнению, могут упростить идентификацию лица, перемещающего наличные денежные средства и (или) денежные инструменты.

Ответственность за достоверность и обоснованность предоставленной в таможенный орган информации, на основании которой перемещение наличных денежных средств и (или) денежных инструментов приостановлено, несет орган, предоставивший эту информацию.

Уполномоченный орган государства в течение трех рабочих дней после дня получения данной информации от таможенного органа этого государства принимает решение либо о возврате наличных денежных средств и денежных инструментов, перемещение которых приостановлено; либо о направлении в правоохранительные органы материалов и информации о возможной связи наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, перемещение которых приостановлено, с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и (или) финансированием терроризма, необходимых для принятия решения. О принятом решении уполномоченный орган незамедлительно информирует соответствующий таможенный орган. Договор о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза) // Собрание законодательства РФ. № 21. 19.12.2013. Ст. 4.

Правоохранительный орган, получивший информацию от таможенного органа или уполномоченного органа о приостановлении перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, в течение 30 календарных дней после дня приостановления перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов принимает одно из следующих решений:

решение о возврате наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, перемещение которых приостановлено;

процессуальное решение об изъятии (аресте) наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, перемещение которых было приостановлено.

О принятом решении правоохранительный орган незамедлительно информирует соответствующий таможенный орган.

В случае принятия процессуального решения об изъятии (аресте) наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, перемещение которых было приостановлено, правоохранительный орган в течение одного рабочего дня после дня принятия такого решения уведомляет об этом в письменной форме лицо, которое перемещало наличные денежные средства и (или) денежные инструменты, перемещение которых приостановлено.

Срок приостановления перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов не может превышать 30 календарных дней после дня приостановления их.

При приостановлении перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов таможенным органом составляется акт в двух экземплярах по форме, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза, один из которых передается лицу, перемещающему наличные денежные средства и (или) денежные инструменты, другой остается в таможенном органе.

Хранение наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, перемещение которых приостановлено, осуществляется таможенными органами в порядке, установленном законодательством Стороны, таможенным органом которой перемещение наличных денежных средств и (или) денежных инструментов приостановлено.

При получении решения уполномоченного органа или правоохранительного органа о возврате наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, перемещение которых приостановлено, таможенный орган в течение одних суток в письменной форме, заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, информирует лицо, которое перемещало наличные денежные средства и (или) денежные инструменты, перемещение которых приостановлено, о возврате наличных денежных средств и (или) денежных инструментов.

При непоступлении в таможенный орган в течение предельного срока какого-либо решения уполномоченного органа или правоохранительного органа таможенный орган в течение одних суток принимает решение о возврате денежных средств и (или) денежных инструментов, перемещение которых приостановлено, и в письменной форме заказным почтовым отправлением, в котором указывается место, где могут быть получены наличные денежные средства, с уведомлением о вручении информирует лицо, которое перемещало эти средства об их возврате.

Предельный срок хранения подлежащих возврату наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, перемещение которых приостановлено, составляет четыре месяца с даты вручения почтового отправления, указанной в уведомлении о вручении, либо с даты получения таможенным органом уведомления о невозможности вручения почтового отправления.

В случае, если наличные денежные средства и (или) денежные инструменты, перемещение которых приостановлено, не востребованы лицом или его уполномоченным представителем в сроки, установленные статьей Договора, они подлежат обращению в собственность государства в соответствии с законодательством государства, таможенным органом которого перемещение приостановлено. Обращенные в собственность государства наличные денежные средства и (или) денежные инструменты могут быть возвращены заинтересованному лицу в судебном порядке. Договор о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза)// Собрание законодательства РФ. № 21. 19.12.2013. Ст. 5.

Государства-члены ТС осуществляют обмен информацией, содержащейся в базах данных, между уполномоченными органами, правоохранительными органами и таможенными органами Сторон в соответствии с отдельными международными договорами. Договор о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза// Собрание законодательства РФ. № 21. 19.12.2013. Ст. 6.

Исходя из вышесказанного можно прийти к выводу, что таможенные органы осуществляют огромную и довольно эффективную работу по борьбе с легализацией доходов, полученных преступным путем, связанную со сбором информации о трансграничном перемещении наличных денежных средств и денежных инструментов, с приостановлением их перемещения, а также взаимодействия с иными компетентными органами, что позволяет должным образом охранять национальную экономику от проникновения на ее территорию преступных доходов.

2.3 Основные проблемы, возникающие при противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем

Таможенные органы активно борются с легализацией доходов, полученных преступным путем. В процессе осуществления своих функции в рамках данной борьбы им приходится сталкиваться с различными проблемами в виду того, что система международной торговли подвержена многочисленным рискам и имеет достаточно слабых сторон, которые дают возможность криминальным структурам легализовывать доходы, полученные преступным путем, и финансировать террористические организации, не подвергаясь особым рискам обнаружения. Относительная привлекательность системы международной торговли обусловлена рядом факторов:

1. Огромными торговыми потоками, на фоне которых трудно отследить отдельные транзакции и которые дают криминальным структурам широкие возможности переводить ценности через границы;

2. Сложными сделками, включающими операции с иностранной валютой (часто многократные) и использованием различных финансовых соглашений;

3. Дополнительными трудностями, возникающими в результате смешивания доходов законного и незаконного происхождения;

4. Недостаточным применением процедур проверки и программ обмена таможенными данными;

5. Недостатком ресурсов, который испытывают большинство таможенных органов при выявлении незаконных торговых операций. ФАТФ. Группа разработки финансовых мер по борьбе с легализацией денежных средств, полученных преступным путем. // Финансовое право. 2012. № 8. С. 33.

Что касается последнего пункта, было сделано предположение о том, что большинство таможенных органов проверяют менее 5% грузов, поступающих в юрисдикции и их покидающих. Кроме того, в большинстве случаев на выявление подозрительных торговых операций направляют весьма ограниченные аналитические ресурсы.

Основными приемами отмывания денег в сфере торговли являются:

- завышение или занижение стоимости товаров и услуг в счетах-фактурах (Приложение 1.);

- многократное выставление счетов-фактур на товары и услуги;

- недопоставка или поставка избыточного объема товаров или услуг (Приложение 2);

- не соответствующее действительности описание товаров и услуг (Приложение 3).

При этом перечисленные приемы не обязательно используются в каждой стране.

При перемещении через границу денежных средств совершаются преступления, связанные с осуществлением экспортно-импортных операций, например, такие как:

1) Российская организация создает за рубежом (как правило, в офшорной зоне) дочернюю компанию, на которую негласно возлагается роль посредника. С нею подписывается контракт на поставку товара, но он сразу же отправляется третьей фирме, с которой «своя фирма» заключает соответствующий контракт. Российская компания продает посреднической компании товар по цене, ниже мировой, а та реализует его третьей компании по среднемировой цене. Полученная в результате совершенного мошенничества разница зачисляется на банковские счета юридических лиц за рубежом. Волеводз А. Г. Финансовые механизмы легализации (отмывания) денежных средств, полученных преступным путем, связанные с их переводом за границу. 2012. № 3. С 64-77.

2) Российское предприятие достигает негласной договоренности с иностранной компанией -- получателем товара о внесении в контракт заведомо заниженной цены. В дальнейшем покупатель выплачивает половину разницы между контрактной и реальной стоимостью товара путем перечисления денежных средств на счет юридического или физического лица за рубежом, указанный продавцом.

3) Создание фирм-«однодневок». Этот механизм предполагает создание, как правило, небольшого предприятия, которое занимается экспортом сырья или товаров и используется в качестве буфера для более крупных предприятий. Зачастую подобный механизм реализуется путем выдачи крупного кредита коммерческим банком фирме-«однодневке», созданной через подставных лиц самим банком либо его руководством. После получения кредита фирма-«однодневка» исчезает, кредит не возвращается, а полученные таким образом денежные средства переводятся за границу на счета юридических лиц, принадлежащих на правах собственности организаторам преступления.

4) В ходе экспортной операции валюта не полностью перечисляется на счет в российский банк, часть ее остается на специально открытых для этого банковских счетах юридических лиц за рубежом.

5) Перечисление на счета юридических и физических лиц в зарубежных банках денежных средств, полученных в оплату товаров, доставленных за границу контрабандным путем.

Также одной из самых распространенных проблем является завышение и занижение стоимости товаров и услуг в счетах-фактурах, которая является одним из самых старых способов незаконного перемещения ценностей через границы, который широко используется в настоящее время. Ключевым элементом данного приема является искажение цены товаров и услуг в целях перевода дополнительных сумм от импортера экспортеру и наоборот. Указывая в счетах-фактурах стоимость товаров или услуг ниже «справедливой рыночной» цены, экспортер имеет возможность передать средства импортеру, поскольку сумма платежа оказывается меньше суммы, которую импортер выручит на открытом рынке. И наоборот, указывая в счете-фактуре стоимость товаров или услуг выше «справедливой рыночной» цены, экспортер имеет возможность получать средства от импортера, поскольку сумма платежа будет больше суммы, которую импортер выручит на открытом рынке. Полевой В. А. Механизм противодействия легализации теневых доходов в системе обеспечения экономической безопасности государства // дис. канд. экон. наук. - СПб.: Высшая школа, 2004. С. 225.

Завышение и занижение стоимости товаров и услуг в счетах-фактурах при экспортно-импортных сделках имеет серьезные налоговые последствия. Экспортер, который завышает стоимость отгружаемого товара в счете-фактуре, может существенно увеличить сумму налогового кредита по экспортным операциям (или возврат налога на добавленную стоимость - ВАТ) (Приложение 4), которую он получит. Аналогично, импортер, который принимает товар по заниженной стоимости, имеет возможность значительно уменьшить сумму импортных (или таможенных) пошлин, подлежащих уплате. Во всех этих случаях прослеживается связь между отмыванием денег в сфере торговли и нарушением налоговой системы. Случаи выставления завышенных или заниженных счетов-фактур, прежде всего, с целью получения налоговых льгот рассматриваются, скорее, как таможенные махинации, а не отмывание денег в сфере торговли.