Касса игорного заведения, помещение для приема, выдачи и временного хранения денежных средств должно отвечать Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 22.09.1993 № 40 (приложение 3).

Оборудованы ли помещения касс надлежащим образом (приложение 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40).

Так, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2009 № Ф04-1376/2009(1908-А46-6) по делу № А46-20738/2008 организатор азартных игр, надлежащим образом не оборудовавший помещение кассы, подлежит привлечению к административной ответственности в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ, однако уполномоченным органом должны быть соблюдены все нормы, регламентирующие порядок осуществления производства по делам об административных правонарушениях.

Соблюдаются ли требования к оборудованию, используемому для осуществления определенного вида предпринимательской и иной экономической деятельности.

Используемое в игорном заведении игровое оборудование должно соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации о техническом регулировании, техническим регламентам, стандартам, а также иным обязательным требованиям (ч. 4 ст. 8 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»).

Согласно ст. 4 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» игровым оборудованием признаются устройства или приспособления, используемые для проведения азартных игр, в том числе игровой стол, игровой автомат.

Используемое в игорном заведении игровое оборудование должно находиться в собственности организатора азартных игр (ч. 4 ст. 8, п. 4 ч. 2 ст. 16 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»). В частности законодатель непосредственно указал, что игровые столы и игровые автоматы, установленные в казино, должны находиться исключительно в собственности организатора азартных игр (п. 4 ч. 2 ст. 16 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»); игровые автоматы, установленные в зале игровых автоматов, должны находиться исключительно в собственности организатора азартных игр (п. 10 ч. 2 ст. 16 этого же Закона).

В помещении игорного заведения постоянно должны находиться документы, подтверждающие соответствие игрового оборудования указанным требованиям (ч. 4 ст. 8 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»).

Следует обратить внимание, что деятельность по производству и реализации специального игрового оборудования, предназначенного для осуществления игорного бизнеса, подлежит лицензированию (подп. 75 п. 1 ст. 17 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности», постановление Правительства РФ от 06.0.2006 № 603 «О лицензировании деятельности по производству и реализации специального игрового оборудования, предназначенного для осуществления игорного бизнеса» (п. изм. 21.04.2010).

Под специальным игровым оборудованием, предназначенным для осуществления игорного бизнеса, согласно п. 1 Положения о лицензировании деятельности по производству и реализации специального игрового оборудования, предназначенного для осуществления игорного бизнеса, утв. постановлением Правительства РФ от 06.0.2006 № 603, понимается игровой автомат с денежным выигрышем (игровой автомат).

Лицензирование деятельности по производству и реализации специального игрового оборудования, предназначенного для осуществления игорного бизнеса, осуществляет Министерство промышленности и торговли Российской Федерации (Минпромторг России) (п. 2 Положения о лицензировании деятельности по производству и реализации специального игрового оборудования, предназначенного для осуществления игорного бизнеса, утв. постановление Правительства РФ от 06.0.2006 № 603, постановление Правительства Российской Федерации от 05.06.2008 № 438 «О Министерстве промышленности и торговли Российской Федерации»). Регламент организации работ в Министерстве промышленности и торговли Российской Федерации по лицензированию деятельности по производству и реализации специального игрового оборудования, утв. приказом Минпромторга России от 03.03.2009 № 95).

Согласно ч. 5 ст. 8 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» технически заложенный средний процент выигрыша каждого игрового автомата не может составлять менее чем девяносто процентов. «Правила проведения испытаний игровых автоматов с денежным выигрышем с целью утверждения типа и контроля за их соответствием утвержденному типу», утв. приказом Госстандарта РФ от 24.01.2000 № 22.

Проверка технического состояния игрового оборудования осуществляется ФНС России (ч. 3 ст. 3 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», п. 5.3.7. Положения о Федеральной налоговой службе, утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. № 506), согласно Инструкции о порядке проведения Федеральной налоговой службой проверки технического состояния игрового оборудования и соблюдения организаторами азартных игр требований, предъявляемых к игорным заведениям, утв. приказом Минфина России от 08.11.2007 № 100н.

Поскольку использование игровых автоматов разрешено только в игорных зонах, то данный вопрос исследуется органами прокуратуры, осуществляющими прокурорский надзор на соответствующих территориях.

Документами, подлежащими исследованию, могут являться: договор о приобретении в собственность специального игрового оборудования с организацией, имеющей соответствующую лицензию.

При проведении проверок в букмекерских конторах и тотализаторах проверяется не используются ли игровые автоматы и игровые столы (ч. 3 ст. 14 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»);

Соблюден ли запрет на использование информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети «Интернет», а также средств связи, в том числе подвижной связи (ч. 3 ст. 5 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»).

Деятельность игорных заведений, не отвечающих требованиям, установленным частями 1 и 2 настоящей статьи, должна быть прекращена до 1 июля 2007 года (ч. 6 ст. 16 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

Контроль за соблюдением организаторами азартных игр установленных частями 1 и 2 ст. 16 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» требований осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Согласно п. 5.1.9 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 15.06.2010), эта функция возложена на ФНС России.

Соблюдается ли организатором азартных игр требования к посетителям азартной игры (ст. 7 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», Правила посещения игорного заведения, установленные организатором азартных игр (при их наличии, согласно ч. 3 ст. 7 названного Закона).

Соблюдаются ли ограничения при рекламе игорной деятельности.

(ст. 5, 27 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (ред. от 27.12.2009).

Расчеты.

Согласно ч. 5 ст. 6 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с названным Федеральным законом Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утв. постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 № 441.

Основными правовыми актами в сфере операций с денежными средствами являются Гражданский кодекс Российской Федерации и Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (ред. от 17.07.2009). Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» вводит понятия «резидент» (подп. 6 п. 1 ст. 1), «нерезидент» (подп. 7 п. 1 ст. 1); а также валюта России» (подп. 1 п. 1 ст. 1), «иностранная валюта» (подп. 2 п. 1 ст. 1), «внутренние», «внешние ценные бумаги» (подп. 3, 4 п. 1 ст. 1) и «валютные ценности»; и содержание понятия валютные операции (подп. 9 п. 1 ст. 1).

По общим правилам законодатель устанавливает следующие ограничения:

осуществление платежей на территории Российской Федерации осуществляется преимущественно в валюте Российской Федерации от 10.12.2003 № 173 (ст. 140 ГК РФ, п. 3 ст. 317 ГК РФ, Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (п. изм. 22.07.2008);

запрещаются валютные операции между резидентами (п. 1 ст. 9 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»);

денежные обязательства по договору по общему правилу должны быть выражены в рублях (валюте Российской Федерации) (ст. 140, п. 1 ст. 317 ГК РФ), но может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон (п. 2 ст. 317 ГК РФ) См. также: информационное письмо Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 № 70 №О применении арбитражными судами статей 140 и 317 Гражданского кодекса Российской Федерации». ;

расчеты (платежи) между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями осуществляются преимущественно путем безналичных расчетов (абз. 2 п. 1 ст. 140 ГК РФ, указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (ред. от 28.04.2008), официальные разъяснения ЦБ РФ «О применении отдельных положений Указания Банка России от 20 июня 2007 года № 1843-У, от 28.09.2009 N 34-ОР «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»).

исключения из общих правил прямо предусмотрены Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле»;

обязательный внутренний контроль операций с денежными средствами осуществляется на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете», Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризм».

В соответствии со ст. 5 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, относятся в том числе организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме.

Согласно ст. 2 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Раздел II Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40 в части приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов в соответствии с разъяснениями налогового ведомства (см., например, Письмо МНС России от 10.11.2004 № 33-0-14/694), устанавливает следующее:

прием наличных денег сопровождается по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата;

выдача наличных денег из касс производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам.

Применение контрольно-кассовой техники организаторами азартных игр по разъяснению Минфина России не является обязательным (ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 17.07.2009), ст. 364 НК РФ, письмо ФНС РФ от 14.01.2008 N ШС-6-06/16@ «О направлении письма Минфина России от 20.11.2007 № 03-01-15/15-418».

Однако обязанность использовать контрольно-кассовую технику (наряду с игровым бизнесом) распространяется на другие виды предпринимательской деятельности (например, реализация продукции общественного питания; розничная торговля; зрелищно-развлекательные мероприятия; продажа входных билетов). Игорное заведение обязано вести раздельный учет доходов от этих видов предпринимательской деятельности, уплачивать налоги и другие обязательные платежи в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при возникновении расчетов наличными деньгами по этим видам деятельности за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги применять контрольно-кассовую технику (письмо МНС России от 14.09.2004 № 33-0-14/578 «О применении ККТ игорным бизнесом»).

Одновременно при использовании Обществом не зарегистрированной в налоговых органах контрольно-кассовой техники для внутреннего контроля учета полученной выручки в части осуществления игорного бизнеса привлечение к ответственности по статье 14.5 Кодекса Российской Федерации об административной ответственности не возникает, так как в этом случае законодательно не предусмотрена обязанность использования при денежных расчетах контрольно-кассовой техники МНС России (письмо МНС России от 10.11.2004 № 33-0-14/694 «О применении ККТ в игорном бизнесе».

Таким образом, организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить: соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации; осуществлять выдачу обменных знаков игорного заведения в кассе игорного заведения в обмен на денежные средства; выдачу выигрыша в виде денежных средств; производить в кассе игорного заведения в обмен на предъявляемые обменные знаки игорного заведения; исполнять требования о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и др.

Федеральная налоговая служба осуществляет контроль за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей (п. 5.1.7 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506); Росфинмониторинг (ст. 8 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу» от 23.06.2004 № 307 (ред. от 15.06.2010).

Административную ответственность влекут: нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций по ст. 15.1 КоАП РФ; невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций по ст. 15.2 КоАП РФ; незаконные выдача либо обращение документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства по ст. 15.24.1 КоАП РФ; нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования по ст. 15.25 КоАП РФ; нарушение законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма по ст. 15.27 КоАП РФ.

Налоговые органы соответственно рассматривают и возбуждают дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1, 15.2 КоАП РФ (ст. 23.5, ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ).

Органы валютного контроля (Росфиннадзор) рассматривают и возбуждают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ (ст. 23.60, ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ).

Росфинмониторинг рассматривает и возбуждает дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.27 КоАП РФ (ст. 23.62, ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ).

ФСФР России (Федеральная служба по финансовым рынкам) рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.24.1 КоАП РФ.

Документальное обеспечение легитимности предпринимательской и иной экономической деятельности. Ведение делопроизводства.

Документирование, согласно действующему законодательству, означает фиксацию информации на материальных носителях в установленном порядке. Документированная информация - зафиксированная на материальном носителе путем документирования информация с реквизитами, позволяющими определить такую информацию. Делопроизводство - деятельность, обеспечивающая создание документов и организацию работы с ними. Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», законодательством Российской Федерации или соглашением сторон могут быть установлены требования к документированию информации.

Такие требования установлены по вопросам: правоспособности юридического лица (ГК РФ); трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений (Трудовой кодекс РФ); осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности; производства расчетов. Законодатель определяет перечень документов, которые должны быть составлены в целях отражения (подтверждения) названных вопросов, требования к их легитимности (в том числе устанавливает унифицированные формы документов), а также к их учету, хранению и отчетности. Одновременно в сфере расчетов, согласно ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» предписано, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами (к ним относятся также и гражданско-правовые договоры, акты выполненных работ по договорам и др.). Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать установленные законом обязательные реквизиты. Оправдательные документы позволяют обосновать законность произведенных расчетов, а также обязательных платежей (в том числе налогов) в случаях, предусмотренных законодательством. Налоговое законодательство определяет перечень документов, журналов учета и т.п., позволяющих обосновать достоверность налогового учета.

Действующее законодательство определяет общее и специальное правовое регулирование документационного обеспечения управления.

В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (ст.11), Федеральным законом от 22.10.2004 № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации» Первоначальная редакция: СЗ РФ.2004. № 43.Ст. 4169., федеральным архивным агентством устанавливаются единые правила организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда Российской Федерации и других архивных документов и контроль за соблюдением указанных правил (ст. 4 названного Закона, Положения о Министерстве культуры и массовых коммуникаций Российской Федерации, утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 17.06.2004 № 289, Положения о Федеральном архивном агентстве, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.06.2004 № 290, Постановления Правительства Российской Федерации от 07.04.2004 № 177 «Вопросы Федерального архивного агентства», Регламента федерального архивного управления, утв. приказом Росархива от 09.03.2005 № 7.

Перечень типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков их хранения, утвержден руководителем федеральной архивной службы 06.10.2000 Информационная база «КонсультантПлюс»..

Например, в соответствии с п. 2 ст. 89 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 16.07.2003 № 03-33п/с утверждено Положение о порядке и сроках хранения документов акционерных обществ Рос. газ. 2003. 26 авг..

В настоящей работе определяя вопросы, подлежащие исследованию, указываются документы являющиеся источником необходимой информации.

Так, согласно п. 1 ст. 17 Федерального закона «О бухгалтерском учете» организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Нарушение правил хранения, комплектования, учета или использования архивных документов влечет административную ответственность по ст. 13.20. ст. 15.11 КоАП РФ. Привлечение к административной ответственности по ст. 13.20, 15.11 КоАП РФ осуществляется судом (ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ). Органами, уполномоченными на возбуждение дел по ст. 13.20 КоАП РФ, являются должностные лица Росархива (Федеральное архивное агентство) Постановление Правительства РФ от 17.06.2004 № 290 «О Федеральном архивном агентстве» (ред. от 15.06.2010). (п. 59 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ), а также Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) (постановление Правительства РФ от 16.03.2009 № 228 «О Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций» (ред. от 15.06.2010) (п. 58 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ), по 15.11 - налоговые органы (п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).

Законодательством установлена следующая система отчетности:

финансовая;

статистическая.

Финансовая и статистическая отчетности составляются на основании данных учета деятельности организации.

Формы финансового учета и отчетности разнообразны, их можно классифицировать как:

формы бухгалтерской отчетности (Федеральный закон «О бухгалтерском учете»);

формы налогового учета и отчетности (Налоговый кодекс Российской Федерации);

формы учета и отчетности применительно к определенным сферам правоотношений и особым участникам правоотношений.

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, является Министерство финансов Российской Федерации, согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329 Первоначальная редакция: СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258.. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 11.03.2009) утв. Положение по бухгалтерскому учету организаций (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений) (ПБУ 21/2008)»), которым установлены правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

Территориальным органом ФНС России, как орган налогового контроля и лицензионного контроля в сфере игорной деятельности представляется отчетность, установленная:

постановлением Правительства РФ от 23.08.2007 № 540 «О составе и порядке представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр»;

приказом Минфина России от 01.11.2004 № 97н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и порядка ее заполнения» (ред. от 16.11.2006);

приказом ФНС России от 25.01.2007 N № АЭ-3-13/25@ «О внесении изменения в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)» (с изм. от 08.10.2007);

приказом ФНС РФ от 24.01.2008 № ММ-3-13/20@ «О порядке разработки проектов новых форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов» (вместе с «Регламентом разработки в ФНС России проектов форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, и порядков их заполнения», «Едиными требованиями к формам налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов»).

В территориальном органе Федеральной службы по финансовому мониторингу, организатором азартных игр предоставляются сведения согласно ст. 9 Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (ред. от 17.07.2009), постановлению Правительства РФ от 17.04.2002 № 245 «Об утверждении Положения о представлении информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом» (ред. от 04.03.2010).

В орган управления игорной зоны организатором азартных игр предоставляются сведения, необходимые для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр.

Согласно ч. 3 ст. 6 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» организатор азартных игр обязан предоставлять сведения, необходимые для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр. Состав и порядок предоставления таких сведений устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Представляется информация согласно приказу Минфина России от 25.05.2007 № 45н «О Порядке предоставления и содержании отчетности органами управления игорных зон».

Органы управления игорной зоны ежемесячно направляют отчеты в Министерство финансов Российской Федерации и Федеральную налоговую службу за подписью руководителя (или исполняющего обязанность руководителя) органа управления игорной зоной с расшифровкой подписи, заверенной печатью органа управления игорной зоной (Порядок предоставления и содержании отчетности органами управления игорных зон, утвержденных приказом Минфина России от 25.05.2007 № 45н.).

Нарушение сроков представления налоговой декларации влечет административную ответственность по ст. 15.5 КоАП РФ; непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля влечет административную ответственность по ст. 15.6 КоАП РФ; грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности влечет административную ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения влечет налоговую ответственность по ст. 120 НК РФ.

Привлечение к административной ответственности по ст. 15.5, 15.6, 15.11 КоАП РФ осуществляется судом (ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ). ФНС России вправе возбудить дела по названным административным правонарушениям (п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).

Налоговую ответственность влечет непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ), грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ), непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ).

Федеральная служба государственной статистики согласно Федеральному закону от 29.11.2007 № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации», постановлению Правительства Российской Федерации от 30.07.2004 № 399 Первоначальная редакция: СЗ РФ. 2004. № 32. Ст. 3346. является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов в сфере государственной статистической деятельности, формированию официальной статистической информации о социальном, экономическом, демографическом и экологическом положении страны. Также она осуществляет функции по контролю в сфере государственной статистической деятельности.

Организаторам азартных игр предписывается представление статотчетности по формам статистического наблюдения, утвержденное:

приказом Росстата от 23.12.2009 № 314 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № 1 - предприятие «Основные сведения о деятельности организации»;

приказом Росстата от 12.11.2008 № 278 (ред. от 03.11.2009) «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения: № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации».

Нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, порядка ее представления, а равно представление недостоверной статистической информации, влечет административную ответственность по ст. 13.19 КоАП РФ.

Органом, уполномоченным на привлечение и соответственно на возбуждение дел об административном правонарушении, предусмотренным ст. 13.19 КоАП РФ, являются уполномоченные должностные лица федеральной службы государственной статистики (Росстат) См.: Постановление Правительства РФ от 02.06.2008 № 420 «О Федеральной службе государственной статистики» (ред. от 15.06.2010).(ст. 23.5, ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ).

Документы, подлежащие исследованию при проведении проверки исполнения законов субъектами предпринимательской деятельности в сфере организации и проведению азартных игр

Учредительные документы и свидетельства о государственной регистрации организатора азартных игр в качестве юридического лица;

лицензия (разрешение) на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр;

свидетельство о постановке организатора азартных игр на учет в налоговом органе как юридического лица и постановка на налоговый учет объектов налогообложения налога на игорный бизнес;

документы о постановке на учет в Росфинмониторинг;

заверенные организатором азартных игр сведения о сотрудниках (фамилия, имя, отчество, дата рождения);

документы, подтверждающие право собственности организатора азартных игр на игровое оборудование, размещенное в местах осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр;

поэтажные планы помещений (с указанием их площадей), используемых для осуществления лицензируемой деятельности каждым игорным заведением, выданные бюро технической инвентаризации;

заверенные организатором азартных игр копии документов, подтверждающих наличие в штате игорного заведения лиц, обеспечивающих личную безопасность участников азартных игр, иных посетителей игорного заведения и сотрудников организатора азартных игр во время их нахождения в игорном заведении, или копия договора о предоставлении охранных услуг;

заверенный организатором азартных игр расчет стоимости чистых активов;

сведения о техническом состоянии игрового оборудования (декларация о соответствии игрового оборудования требованиям, предъявляемым к игровому автомату);

свидетельства о праве собственности или ином законном основании зданий, строений и сооружений (единой обособленной части здания, строения и сооружения), необходимых для осуществления лицензируемой деятельности;

локальные правовые акты организатора азартных игр;

гражданско-правовые договоры, сделки иные первичные учетные документы и иные документы бухгалтерского учета;

документы финансовой, статистической иной установленной отчетности.

Необходимые документы могут быть истребованы от организатора азартных игр, государственных (муниципальных) и иных органов, обладающих соответствующей информацией. Особое внимание следует уделять легитимности документов, а именно: отвечает ли их форма установленным требованиям, уполномоченным ли лицом они выданы (составлены), проверяемому ли лицу они выданы; относительно лицензий помимо названного, следует обратить внимание на вид деятельности право на осуществление, которой она дает и сроки и др.

Типичные нарушения, допускаемые в сфере игорного бизнеса

Основным нарушением является осуществление игорного бизнеса под видом лотерей, спортивных соревнований; осуществление игорного бизнеса с использованием сети Интернет; нарушения по месторасположению и планировки помещений и др.

Наибольшее количество дел об административных правонарушениях возбуждаются по ст. 14.1 КоАП РФ. В Определении Высшего Арбитражного Суда РФ от 05.07.2010 по делу № А62-7647/2009 отмечается противоречивая судебная практика по делам о привлечении к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ при установлении фактически осуществляемой деятельности по организации и проведению азартных игр под видом проведения региональной стимулирующей лотереи. По одной позиции деятельность по организации и проведению азартных игр вне игорной зоны не может быть квалифицирована по части 2 статьи 14.1 КоАП РФ (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.02.2010 № А32-29382/2009-4/625-85АП, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.05.2010 № А13-16604/2009, Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.04.2010 № А82-14456/2009). В соответствии с другой позицией арбитражные суды приходят к выводу о наличии в действиях лиц, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр вне установленных зон без наличия на то специального разрешения, состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.1 КоАП РФ. При этом суды исходят из того, что для решения вопроса о возможности привлечения этих лиц к такой ответственности не имеет значения тот факт, что соответствующее разрешение на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр вне установленных зон в принципе не может быть получено. Данный подход сформулирован в постановлениях Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.12.2009 № А46-15493/2009, Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 29.03.2010 № Ф03-1709/2010, Федерального арбитражного суда Уральского округа от 14.01.2010 № Ф09-10700/09-С1. В связи с чем в целях единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права в настоящее время дело передано в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.

Реагирование прокурора на нарушения в сфере игорного бизнеса

При осуществлении прокурорского надзора за исполнением законов в сфере противодействия коррупции реализуется весь спектр мер прокурорского реагирования, применяемый при осуществлении надзора за исполнением законов и законностью правовых актов. Основными адресатами актов прокурорского реагирования являлись юридические лица и налоговые органы.

При возбуждении дел об административных правонарушениях и оценки законности привлечения к административной ответственности несудебными органами следует учитывать постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (ред. от 11.11.2008); постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (ред. от 10.06.2010) и постановление Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (ред. от 20.11.2008).

Постановления о направлении соответствующих материалов в следственный орган или орган дознания для решения вопроса об уголовном преследовании по фактам выявленных прокурором нарушений уголовного законодательства зачастую направлены на инициирование возбуждения уголовных дел по ст. 171 УК РФ. Вместе с тем в настоящее время следует обратить внимание на изменения, внесенные в Уголовный кодекс РФ Федеральным законом от 07.04.2010 № 60-ФЗ«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Этим Законом декриминализирована предпринимательская деятельность, осуществляемая с нарушением условий лицензирования, исключен образующий состав преступления «осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно. Анализ правоприменительной практики свидетельствует: поскольку Федеральным законом «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» отменено лицензирование игорной деятельности вне создаваемых зон и выдача разрешения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр вне игорной зоны не предусматривается, сохраняется лишь лицензирование деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах вне игорных зон, что не позволяет применять ст. 171 УК РФ для квалификации общераспространенных нарушений в сфере игорного бизнеса и влечет прекращение возбужденных дел ввиду отсутствия специальных составов преступлений в сфере игорного бизнеса в действующем УК РФ.

В целях преодоления образовавшихся правовых пробелов в части установления ответственности за нарушения законодательства в сфере игорного бизнеса Генеральной прокуратурой Российской Федерации подготовлен проект федерального закона «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации». В частности, предлагается дополнить Уголовный кодекс Российской Федерации ст. 241¹ «Незаконная организация игорного заведения или проведения азартных игр» и ввести административную ответственность организаторов азартных игр - юридических лиц, а также их должностных лиц за нарушение установленных требований к организации и проведению азартных игр в игорных заведениях, в том числе в букмекерских конторах и тотализаторах, а также физических лиц за организацию и проведение азартных игр с использованием информационно-телекоммуникационных сети, в том числе сетей Интернет и средств связи.

В значительной мере прокуроры реализовывали свое право обращения в суд о прекращении противоправной деятельности. Верховный Суд Российской Федерации подтвердил полномочия прокурора на обращение в суд с целью прекращения незаконной деятельности предпринимателей по проведению азартных игр в порядке гражданского судопроизводства (определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 04.08.2010 № 86-Впр10-2).

Таким образом, обращение прокурора в суд общей юрисдикции на сегодняшний день является наиболее эффективным способом пресечения незаконной игорной деятельности.

Размещено на Allbest.ru