В этом параграфе мы перейдем от теории к практике и рассмотрим то, как осуществляется правовое регулирование криптовалют в различных юрисдикциях. В целом, можно выделить три подхода Ёлохова И.В., Ахметова М.И., Крутова А.В., Тетенова А.В. Подходы к определению правового статуса криптовалют в ведущих странах мира [Электронный ресурс] // Киберленинка.ру. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/podhody-k-opredeleniyu-pravovogo-statusa-kriptovalyut-v-veduschih-stranah-mira (дата обращения: 27.04.2020 г.):

1. страны, в которых уже существует разработанное законодательство в отношении криптовалют - Япония, Германия, США;

2. страны, находящиеся в стадии разработки законодательства такого законодательства - большинство европейских стран, Россия, Австралия;

3. страны, где выпуск и обращение криптовалют запрещены или ограничены - Китай, Таиланд, Исландия, Индонезия.

Еще нигде в мире криптовалюты не приравнивают к государственным деньгам. Опасения уполномоченных представителей обоснованы - за блокчейном можно наблюдать, но влиять на его работу нельзя, так же, как и нельзя адаптировать условия и порядок его функционирования. Однако попытки урегулировать этот институт предпринимаются по всему миру - интерес к криптовалюте не угасает, а потому законодательное регулирование становится насущным вопросом. Ниже будут приведены законодательные подходы к криптовалютам в Российской Федерации, Германии и Японии.

Российская Федерация

Надо сказать, что в России подход к криптовалютам сугубо отрицательный, поэтому через какое-то время отечественную юрисдикцию можно будет отнести к третьей из вышеназванных категорий. Негативный настрой в отношении обсуждаемого института был обозначен еще в 2014 году - в письме Банка России от 27.01.2014 г. отмечено, что выпуск денежных суррогатов (читай: криптовалют) на территории РФ запрещен, а использование криптовалют несет риск вовлеченности в противоправные действия. Уточнялось также, что юридические лица, осуществляющие обмен криптовалюты на рубли или товары/услуги, будут автоматически подозреваться, в частности, в отмывании денег и финансировании терроризма Информация ЦБ РФ от 27.01.2014 г. «Об использовании при совершении сделок «виртуальных валют», в частности, Биткойн» [Электронный ресурс] // Сайт Банка России. - Режим доступа: https://www.cbr.ru/press/PR/?file=27012014_1825052.htm (дата обращения: 27.04.2020 г.).. В 2017 году Банк России выразил меньшую категоричность в отношении использования криптовалют - граждан, скорее, предупредили о высокой рискованности таких вложений и о том, что в случае потери средств государство не будет нести никакой ответственности, потому что не обеспечивает криптовалюты и не дает никаких гарантий по поводу них Информация ЦБ РФ от 04.09.2017 г. «Об использовании частных «виртуальных валют» (криптовалют)» [Электронный ресурс] // Сайт Банка России. - Режим доступа: https://www.cbr.ru/press/pr/?file=04092017_183512if2017-09-04T18_31_05.htm (дата обращения: 27.04.2020 г.).. Стоит, однако, отметить, что речь идет только о вложениях в криптовалюту, но не об использовании ее в качестве платежного средства. Последнее

Активные действия по разработке законодательства, призванного урегулировать криптовалюты, начали предприниматься в начале 2018 года, когда в Государственную Думу РФ был внесен законопроект № 424632-7 «О внесении изменений в части первую, вторую и статью 1124 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» Законопроект № 424632-7 «О внесении изменений в части первую, вторую и статью 1124 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс] // Система обеспечения законодательной деятельности. - Режим доступа: https://sozd.duma.gov.ru/bill/424632-7 (дата обращения: 27.04.2020 г.).. В первоначальном тексте законопроекта содержалось предложение дополнить Гражданский кодекс РФ (далее - ГК РФ) двумя статьями: статьей 141.1, в которой идет речь о цифровых правах (удобоваримая и не такая IT-ориентированная замена слову «токен») и статьей 141.2, посвященной цифровым деньгам. Цифровые деньги можно было использовать как средство платежа, однако их прием в таком качестве не становился обязательным. Согласно п. 2 пояснительной записки, цифровые деньги были законодательным синонимом понятию «криптовалюты» и не являлись законным средством платежа. Однако физические и юридические лица могли использовать их в качестве платежного средства, представляется, в гражданско-правовых отношениях на основании принципа свободы договора. Цифровые деньги не давали права требования и обозначались, скорее, как условные единицы. Оборот цифровых денег должен был осуществляться по правилам оборота цифровых прав, что позволило бы включать их в конкурсную массу должника и в наследственную массу. Кроме того, в отношении криптовалют можно было бы делать валютные оговорки.

В целом, проект ст. 141.2 ГК РФ являлся очень адекватным законодательным ответом на реальные способы использования криптовалют, при этом, любая угроза государственной валюте нивелировалась. В следующих параграфах данного исследования мы получим основания заключить, что подобное регулирование также отвечало бы общемировым тенденциям. Однако в финальный текст законопроекта положения о цифровых деньгах не попали, было выработано новое определение понятия «цифровые права», которые уже не имели совсем ничего общего с деньгами и походили, скорее, на некий новый вариант имущественных прав.

Позже в Государственную Думу РФ был внесен уже упомянутый в предыдущей главе законопроект № 419059-7 «О цифровых финансовых активах», который опередил криптовалюты как новый вид имущества в электронной форме, принадлежащий владельцу на основании права собственности. Криптовалюты поместили в категорию имущества, чтобы максимально удалить их от понятия денег и любых связанных с ними институтов. Текст законопроекта, содержащий, по большому счету, только определение криптовалют, был одобрен Государственной Думой РФ в первом чтении. Регулирование их обращения должно обсуждаться во втором чтении, однако разработка соответствующих положений длится до сих пор.

Ориентироваться приходится на заявления официальных лиц - например, представителей Банка России. Исходя из интервью, данного директором юридического департамента ЦБ РФ, можно сделать вывод о том, что майнинг криптовалют будет запрещен, так же, как и организация обращения. Ограничений на владение криптовалютой не предвидится, как было отмечено, «это до некоторой степени абсурдно» Гузнов А. Директор юрдепартамента ЦБ: Мы против институтов для организации выпуска криптовалюты в России [Электронный ресурс] // Интерфакс. - Режим доступа: https://www.interfax.ru/interview/699260 (дата обращения: 27.04.2020 г.).. Итак, криптовалюта в России не может быть приобретена (потому что не может быть продана - оборот запрещен), однако если вы уже являетесь счастливым криптоинвестором, то вы сможете обратить свои активы в рубли у специализированного оператора. О легализации криптовалют в качестве платежного средства речи не идет: граждан нужно ограждать от подобного рода рисков, считают в Центральном Банке РФ. Если быть краткими, то позиция Банка России заключается в том, что криптовалюта - это опасно. Разработана была даже некая альтернатива - Система быстрых платежей Система быстрых платежей [Электронный ресурс] // СПБ. Система быстрых платежей. - Режим доступа: https://sbp.nspk.ru (дата обращения: 27.04.2020 г.)., позволяющая осуществлять платежи не только также быстро, как в криптовалюте, но и безопасно. Пользователи криптовалют, однако, утверждают, что операции с криптовалютой занимают некоторое время (что объяснимо: каждую транзакция требует подтверждения несколькими майнинг-машинами), а главная особенность этого метода проведения транзакций заключается в высокой степени анонимности, поэтому альтернативу вряд ли можно назвать удачной.

Намерения российского законодателя понятны: исключить риски, связанные с существованием криптовалют, путем признания незаконным осуществление одной из основных их функций. Проблема, однако, в том, что блокчейн является продуктом сложного программирования, целью которого является обеспечение анонимности всех участников процесса, создание системы, где единственным регулятором выступает добросовестность участников без возможности воздействия на них силой или авторитетом. В этом основная ценность криптовалют: они обеспечивают такую свободу оборота, о которой прежде думать не приходилось. На данный момент контроль за выпуском и обращением криптовалют - цель еще не достигнутая, поэтому любого рода запреты будет очень легко обойти.

Уместность весьма специфичного подхода Российской Федерации к данному вопросу можно объяснить лишь низким интересом к криптовалютам со стороны российского общества. Криптовалюты не оказывают никакого ощутимого влияния на российский бизнес, а частные транзакции имеют эпизодический характер. На данный момент в РФ криптовалюты используются, в основном, в противоправных целях - как средство оплаты незаконных товаров и услуг или для отмывания денег, полученных за такие товары и услуги. Отрицательное отношение представителей уполномоченных органов к выпуску и обороту криптовалют, равно как и отсутствие полноценной и достоверной информации о них не позволяют российскому гражданскому обороту извлечь выгоду из их использования. Для правонарушителей этот запрет не создает сложностей, потому что устройство блокчейн помогает им уйти безнаказанными.

Германия

С началом 2020 года в немецком законодательстве произошли изменения, имеющие большое значение для регулирования криптовалют. Теперь в соответствии с предложением 1 секции 1 (11) Закона о банковской деятельности (Gesetz ьber das Kreditwesen Gesetz ьber das Kreditwesen (Kreditwesengesetz - KWG) [Electronic resource] // Gesetze in Internet. URL: https://www.gesetze-im-internet.de/kredwg/__1.html. Accessed 28 Apr. 2020., далее - KWG) криптовалюты квалифицированы как финансовый инструмент. В законе используется термин «Kryptowerte», который может быть переведен на русский язык как криптоактив. Криптоактив, по смыслу закона, является средством отображения стоимости, выпущенным в оборот не государством и не поддерживаемым государственными гарантиями, принимаемым в качестве средства платежа на основании соглашения между физическими или юридическими лицами. То есть, если стороны договорились о том, что они будут использовать биткоин или любую другую криптовалюту для исполнения обязательств по договору, они могут руководствоваться положениями KWG.

Федеральным управлением финансового надзора Германии (Bundesanstalt fьr Finanzdienstleistungsaufsicht) (далее - BaFin) было отмечено Merkblatt: Hinweise zum Tatbestand des Kryptoverwahrgeschдfts [Electronic resource] // Bundesanstalt fьr Finanzdienstleistungsaufsicht. URL: https://www.bafin.de/SharedDocs/Veroeffentlichungen/DE/Merkblatt/mb_200302_kryptoverwahrgeschaeft.html. Accessed 28 Apr. 2020., что термин «криптоактив» основывается на понятии виртуальных валют, закрепленном в 5-й директиве Европейского Союза по борьбе с отмыванием денег (далее - AMLD5). Отдельно подчеркнуто, что виртуальные валюты не имеют статуса законного платежного средства, поэтому несмотря на схожесть с иностранной валютой, они ей не являются. Нельзя отнести их и к электронным деньгам в связи с отсутствием центрального эмитента Virtuelle Wдhrungen/Virtual Currency (VC) [Electronic resource] // Bundesanstalt fьr Finanzdienstleistungsaufsicht. URL: https://www.bafin.de/DE/Aufsicht/FinTech/VirtualCurrency/virtual_currency_node.html. Accessed 28 Apr. 2020..

В KWG также были включены положения, позволяющие банкам и другим финансовым организациям хранить средства в криптовалюте и управлять криптовалютными счетами от имени своих клиентов. Для этого необходима будет специальная лицензия от BaFin, которую организация должна запрашивать письменно. Если криптовалюты выступают в качестве инвестиционных активов, то необходима лицензия на деятельность в качестве депозитария Merkblatt: Hinweise zum Tatbestand des Kryptoverwahrgeschдfts.. Таким образом, в peer-to-peer схеме появляется посредник, которого стремились избежать Сатоши Накамото, однако, этот посредник может давать гарантии, отсутствием которых были обеспокоены как многие потенциальные пользователи, так и публичные власти по всему миру. На практике эти изменения означают большую степень безопасности финансовых активов граждан и защиту лиц, оказывающих финансовые услуги.

Помимо регулирования выпуска и обращения криптовалют, немецкое законодательство также пытается бороться с рисками использования криптовалют. Германия включила AMLD5 в свою правовую систему путем принятия поправок к уже имеющемуся закону об отмывании денег в тот же момент, когда вносились изменения в KWG Gesetz zur Umsetzung der A?nderungsrichtlinie zur Vierten EU-Geldwa?scherichtlinie [Electronic resource] // Bundesrat. URL: https://www.bundesrat.de/SharedDocs/drucksachen/2019/0501-0600/598-19.pdf?__blob=publicationFile&v=1. Accessed on 9 May 2020. . Директива является ключевым этапом развития законодательного регулирования криптовалют в Европейском союзе. Подробнее о ее содержании и значении будет рассказано в следующей главе.

Для целей налогообложения криптовалюта в Германии рассматривается, однако, не как инвестиция, а как финансовый актив, схожий с иностранной валютой или драгоценными металлами Heiko Kubaile, Hendrick Kuhl. Die Besteuerung von Kryptowдhrungen in Deutschland [Electronic source] // KPMG Deutschland. - URL: https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/ch/pdf/ch-d-wirtschaft.PDF. Accessed 28 Apr. 2020.. И операции по обмену криптовалюты на фиатные деньги, и передача биткоинов от одного владельца другому без обмена квалифицируется, как продажа. При этом, прибыль физических лиц от обмена криптовалют на евро и наоборот не облагается налогом на прирост капитала: вместо этого используется налог на доход физических лиц.

Итак, Германия легитимизовала выпуск и оборот криптовалют при наличии у соответствующих организаций лицензии на такую деятельность. В законодательстве используется термин «криптоакив», который включает в себя и «околоденежную» природу криптовалют, и природу инвестиционного актива. Имплементируется также европейское AML законодательство. Можно говорить о том, что немецкое правовое регулирование рассматриваемого вопроса сообразно существующим рискам и потребностям участников оборота платежных токенов.

Япония

В Японии регулировать криптовалюты стали довольно давно - еще в 2017 году, когда поправками к Закону «О платежных услугах» в него была включена глава III-2, посвященная регулированию виртуальных валют, а также определение виртуальной валюты.

Само понятие «виртуальная валюта», согласно указанному закону, включает в себя два аспекта:

1) имущественная стоимость, которая может быть использована в отношении неопределенных лиц с целью оплаты товаров и услуг, а также быть купленной и проданной любому лицу как контрагенту. Такая стоимость передается посредством электронной системы обработки данных;

2) имущественная стоимость, которая может быть обменяна на стоимость, указанную в предыдущем пункте между любыми лицами при помощи электронной системы обработки данных Payment Services Act, Act No. 59 of 2009 [Electronic source] // Japanese Law Traslation. URL: http://www.japaneselawtranslation.go.jp/law/detail/?id=3078&vm=02&re=02. Accessed 29 Apr. 2020..

В связи с тем, что природа самой криптовалюты изменчива, такое толкование привычного термина представляется очень практичным. Однако, такая изменчивость криптовалют и явно техническая природа рассматриваемого явления создает массу недопониманий, когда дело касается непосредственно правоприменения. К тому же, мы знаем, что кроме криптовалют понятие «виртуальная валюта» может охватывать также условные монетки в играх, что создает ненужную двусмысленность. Поэтому Агентство по финансовым услугам Японии (FSA) выступило с инициативой объединения всех наименований криптовалют под термином «криптоактивы» Михеева И.Е. Виртуальные валюты в Японии и меры по предотвращению недобросовестного поведения // Юрист. 2019. № 7. С. 32.. Это, по мнению Агентства, поможет избежать сложностей в использовании терминов и придать им необходимую однозначность. Этот термин также уводит пользователя от слова «валюта», что позволяет отделить реальные деньги от платежных токенов, которые, хотя потенциально и могут выполнять некоторые функции денег, деньгами в полном смысле не являются.

Компания, намеревающаяся осуществлять услуги по обмену виртуальных валют, должна направить письменное заявление на регистрацию. Это может быть акционерное общество или организация, осуществляющая обмен иностранной валюты на национальную. Компании, осуществляющие обмен криптовалюты на фиатные деньги, также должны заботится о сохранности данных, предоставлять полную и достоверную информацию клиентам и ежегодно направлять отчеты в FSA - орган, осуществляющий контроль за деятельностью финансовых организаций.

Закон отдельно отмечает, однако, что понятие «стоимость», используемое для определения виртуальных валют, исключает японскую государственную валюту, иностранную валюту и валютные активы. Таким образом, криптовалюты в Японии также не являются деньгами и могут быть определены, скорее, как нечто среднее между ними и имуществом.

Прибыль от операций с криптовалютой облагается налогом как «различные доходы» Sayuri Umeda. Regulation of Cryptocurrency: Japan [Electronic source] // Library of Congress. - URL: https://www.loc.gov/law/help/cryptocurrency/japan.php. Accessed 29 Apr. 2020., которые прибавляются к другим доходам за вычетом прироста капитала.

Помимо прочего, в стране восходящего солнца борются также с отмыванием денег, которое потенциально может быть совершено при помощи криптовалют. Вместе с изменениями Закона «О платежных услугах» был дополнен Закон «О предотвращении получения доходов незаконным путем»: теперь организации, осуществляющие операции с криптовалютами, должны подчиняться законодательству о противодействии отмыванию денег и сообщать о подозрительных транзакциях. Такое определение включает в себя токены разных типов - как первого (биткоин и другие криптовалюты, которые функционируют на собственном блокчейне), так и второго типа. Это позволяет закону охватить разные типы операций с токенами.

В Японии также принимаются иные меры, призванные минимизировать риски, связанные с использованием криптовалют. Специально созданная Ассоциация обмена виртуальных валют следит за обменом криптовалюты в стране и выступает некой конечной инстанцией для обращения граждан по поводу нарушения их интересов в процессе обмена криптовалюты. Трейдеры криптовалют также должны обеспечивать защиту интересов потребителей и информировать их о специфике оборота платежных токенов. Также на трейдере лежит обязанность по обеспечению стабильности обмена платежными токенами, что позволяет пользователям обращаться с требованиями именно к лицу, осуществляющему транзакции без необходимости выяснять личность своего контрагента.

Таким образом, Япония имеет весьма своеобразный подход к регулированию виртуальных валют, который, однако в достаточной степени соотносится с целями такого регулирования и с общемировыми тенденциями, о которых речь пойдет в следующей главе. Как и немецкое, японское законодательство использует термин «криптоактив» для обозначения криптовалют, что акцентирует внимание на их многосторонней природе и отделяет их от юридического понятия денег.

Вывод

В этой главе мы рассмотрели подходы к регулированию криптовалют в различных государствах. Можно выделить, как минимум, следующее: во-первых, криптовалюты не приравнивают к «настоящим» деньгам ввиду их выдающихся отличий, однако называют финансовым инструментом - понятие, достаточно широкое, чтобы охватить возможность использования и в качестве платежного средства, и как инвестиционный актив. Везде подчеркивается отсутствие у платежных токенов статуса законного платежного средства. Вопрос природы майнинга криптовалют не освещен так широко, как вопрос их обмена на деньги и совершения транзакций в криптовалюте.

Глава 3. Перспективы унификации правового регулирования криптовалюты

§1. Унификация правового регулирования криптовалют в США

Вопрос правового регулирования выпуска и оборота криптовалют в США появился давно, потому что они оказались, так сказать, в эпицентре событий. Криптовалюта как таковая рассматривается американскими уполномоченными по различным вопросам как виртуальная валюта Tanvi Ratna. Blockchain Regulation in the United States: Evaluating the overall approach to virtual asset regulation [Electronic resource] // JSTOR. URL: https://www.jstor.org/stable/resrep19980.9. Accessed on 30 Apr. 2020.. Однако понимание того, что блокчейн является основой для токенов разного рода, а также того, что криптовалюты, исходя их правовой природы, могут быть отнесены к нескольким правовым институтам, побуждает публичные органы США стремиться также урегулировать, в частности, инвестиционные токены. Ввиду вышесказанного можно говорить о том, что нормативное регулирование криптовалют в США является хотя и не исчерпывающим, но образцовым: принятый в этой стране подход стремится охватить все реальные проявления рассматриваемого института. Разработкой соответствующих актов занимаются несколько органов.

Комиссия по ценным бумагам и биржам США (The U.S. Securities and Exchange Commission) (далее - SEC) занимается регулированием оборота криптовалют постольку, поскольку они выступают инструментом инвестиций, и концентрируется, в основном, на рассмотрении вопросов, связанных с инвестиционными токенами. Итак, Комиссия является уполномоченным на регулирование криптовалют лицом, когда они выступают в качестве инвестиционных активов, ценных бумаг, в том числе, предложенных коллективных инвестиционным фондом. Акт о ценных бумагах Securities Act of 1933 [Electronic resource] // House Office of the Legislative Counsel. URL: https://legcounsel.house.gov/Comps/Securities%20Act%20Of%201933.pdf. Accessed on 30 Apr. 2020. запрещает осуществлять оборот ценных бумаг, если таковые не зарегистрированы Комиссией. В связи с этим при обороте цифровых активов имеет большое значение то, является ли конкретных цифровой актив ценной бумагой и подпадает ли его выпуск и обмен под действие соответствующих законов. В 2019 году SEC опубликовал руководство Framework for «Investment Contract» Analysis of Digital Assets [Electronic source] // U.S. Securities and Exchange Commission. URL: https://www.sec.gov/files/dlt-framework.pdf. Accessed on 30 Apr. 2020. касательно анализа инвестиционных активов, где предложено использовать в отношении цифровых активов так называемый тест Хауи (Howey test) для определения того, является ли транзакция инвестиционным контрактом и применим ли к ней Акт о ценных бумагах.

Тест Хауи - один из механизмов идентификации ценных бумаг, выработанный Верховным Судом США в ходе дела SEC v. J. Howey Co SEC v. Howey Co., 328 U.S. 293 (1946) [Electronic source] // U.S. Supreme Court. URL: https://supreme.justia.com/cases/federal/us/328/293/. Accessed on 30 Apr. 2020.. Согласно нему, если лицо инвестирует деньги в общее предприятие (предприятие с долевой собственностью), ожидая при этом получить прибыль, но не из своих действий, а из действий третьих лиц, то инвестиционный контракт считается заключенным вне зависимости характера деятельности предприятия и того, имела ли отчуждаемая вещь внутреннюю стоимость.

Комиссия по торговле товарными фьючерсами США (Commodity Futures Trading Commission) (далее - CFTC) также является одним из основных регуляторов производных финансовых инструментов, поэтому имеет полномочия на регулирование виртуальных валют в том числе. Виртуальные валюты подпадают под определение товара, указанное в параграфе 1а(9) Закона о товарных биржах (Commodity exchange act 2015), согласно которому товаром является все, относительно чего заключены договоры поставки Commodity Exchange Act [Electronic source] // House Office of the Legislative Counsel. URL: https://legcounsel.house.gov/Comps/Commodity%20Exchange%20Act.pdf. Accessed on 30 Apr. 2020.. Определение достаточно широкое, поэтому может включить в себя практически любое явление.

Надо сказать, что суды США выносили самые разные решения, когда появлялся вопрос о том, чем являются криптовалюты. Например, Суд Южного округа Нью-Йорка в решении по одному из дел отметил, что «биткоины могут использоваться для оплаты товаров и услуг - они являются деньги в простом понимании слова» Jonathan Stempel. Bitcoin is money, U.S. judge says in case tied to JPMorgan hack [Electronic source] // Reuters. URL: https://www.reuters.com/article/us-jpmorgan-cyber-bitcoin-idUSKCN11P2DE. Accessed on 30 Apr. 2020. . Однако часто имеет место быть имущественный подход к природе указанного явления. Впервые в деле Coinflip Inc. Order: Coinflip, Inc., d/b/a Derivabit [Electronic source] // U.S. Commodity Futures Trading Commission. URL: https://www.cftc.gov/sites/default/files/idc/groups/public/@lrenforcementactions/documents/legalpleading/enfcoinfliprorder09172015.pdf. Accessed on 30 Apr. 2020. CFTC включила в свое ведение вопросы, касающиеся оборота криптовалюты. Позже, в деле Commodity Futures Trading Commission v. McDonnell Commodity Futures Trading Commission v. McDonnell [Electronic source] // Castext. URL: https://casetext.com/case/commodity-futures-trading-commn-v-mcdonnell. Accessed on 30 Apr. 2020. федеральный суд признал за Комиссией подобное право.

Таким образом, за CFTC закреплена роль ключевого участника регулирования криптовалют - этот орган имеет возможность налагать санкции за мошенничество с их использованием, а также следить за тем, чтобы отдельные виртуальные валюты соответствовали требованиям, установленным Комиссией для производных финансовых инструментов. CFTC сделала еще одну принципиально важную для регулирования криптовалют вещь - выпустила серию подкастов, которые были призваны снабдить потенциальных пользователей информацией, необходимой для грамотного использования технологии блокчейн.

Также активным регулятором оборота криптовалют выступает Министерство финансов США в лице некоторых своих бюро, роль каждого из которых будет описана ниже. Министерство финансов США рассматривает криптовалюты как платежное средство и стремится минимизировать риски, связанные с их оборотом путем наложения на организации, так или иначе причастные к этому обороту, обязанность соблюдать AML законодательства, а также требования системы идентификации контрагентов KYC (Know your client).

В 2013 году Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями (Financial Crimes Enforcement Network) (далее - FinCEN) издала руководство, в котором признала операции с виртуальными валютами обменом денег. То есть, майнеры, продающие добытые биткоины другим людям, обменивают их также, как происходит обмен долларов на юани, в этом смысле, FinCEN оставил за криптовалютой статус валюты Guidance of Department of Treasury of Financial Crimes Enforcement Network of March 18, 2013 (FIN-2013-G001) [Electronic source] // U.S. Financial Crimes Enforcement Network. URL: https://www.fincen.gov/sites/default/files/shared/FIN-2013-G001.pdf. Accessed on 30 Apr. 2020.. Криптовалютные биржи, а также организации, осуществляющие криптовалютные транзакции должны быть зарегистрированы в качестве поставщиков финансовых услуг. Термин, который используется в отношении криптовалют в этом руководстве - уже знакомые нам виртуальные валюты, определенные FinCEN как средство обмена, обращающееся как валюта, но не имеющая всех признаков «настоящих» денег, а потому не являющаяся законным средством платежа. Руководство выделяет несколько видов виртуальных валют, среди которых криптовалюты подпадают под децентрализованные виртуальные валюты.

Операции с криптовалютой также облагаются налогом в США - в 2014 году Служба внутренних доходов США (the U.S. Inner Revenue Service) выпустила памятку Notice 2014-21 [Electronic source] // IRS. - URL: https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-14-21.pdf. Accessed on 30 Apr. 2020., в которой содержатся ответы на основные вопросы о налогообложении таких транзакций. В качестве основных правил нужно выделить то, что для целей налогообложения криптовалюту понимают, как имущество, а лица, которые получают единицы криптовалюты в качестве оплаты за товары и услуги, должны включать их среднюю рыночную стоимость в свой годовой валовый доход. То же самое касается майнеров.

Таким образом, можно говорить о том, что позиция федеральных органов, как и позиция судов разных уровней относительно криптовалют сформирована. Также обращает на себя внимание то, что регулирование разных «проявлений» криптовалют возложено на разные органы, таким образом, государство имеет контроль над платежными токенами (да и над токенами вообще) вне зависимости от контекста.

На данный момент, однако, массив норм, касающихся рассматриваемого вопроса, состоит из документов отдельных ведомств. Само по себе, это является шагом вперед - ранее можно было говорить только о максимально разнообразном регулировании криптовалют внутри каждого штата, а теперь существуют акты федеральных органов, которые штаты обязаны учитывать. Следующим этапом развития американского законодательства в этой сфере должна стать выработка какой-то единой позиции, сочетающей в себе имеющиеся подходы.

§2. Унификация на уровне G20