Преступления в сфере экономической деятельности (на примере статей 172, 198, 199 Уголовного кодекса Российской Федерации)

Анализируемый показатель

2018 год

2019

Отклонение

Количество совершенных преступлений в РФ, тыс.ед.

1992

2024,3

32,3

Материальный ущерб от совершенных преступлений в РФ, млрд.руб.

563,1

627,7

64,6

Количество экономических преступлений, тыс.ед.

99,5

104,9

5,4

Доля экономических преступлений в количестве совершенных преступлений в РФ, %

5

5,2

0,2

Материальный ущерб от экономических преступлений, млрд.руб.

403,8

447,2

43,4

Доля материального ущерба от экономических преступлений в общем ущербе от совершенных преступлений в РФ, %

71,7

71,2

0,5

№

Проблема

Пути решения

1.

Неэффективное взаимодействие налоговых и правоохранительных органов, а также отсутствие оперативного реагирования по переданным материалам о предполагаемых фактах совершения незаконных финансовых операциях, затрудняет пресечение противоправной деятельности, а также предотвращение нанесение ущерба бюджету РФ.

- возбуждение уголовных дел без совершенного процессуального действия нежелательны для правоохранительных органов (статьи 88, 89, 100, 101 НК РФ)

- при применении норм, предусмотренных частями 7-9 статьи 144 УПК РФ, у следователя возникают трудности при принятии процессуального решения в ограниченные законом сроки, без учета позиции налогового органа.

- бланкетный характер диспозиций норм, указанных в статьях 172, 198, 199 УК РФ требует глубоких знаний норм налогового и банковского законодательства

- трудности при сборе доказательств по доказыванию умышленных действий подозреваемого лица

- по своей сущности налоговый контроль является последующим: отсутствуют полномочия для оперативного пресечения преступлений.

Централизация функций по выявлению, пресечению и расследованию экономических преступлений в одном органе (например, в создании при ФНС России финансовой (налоговой) полиции).

Целесообразность наделения этими полномочиями налоговые органы в том, что у налогового органа аккумулируется большой массив информации, а также наличие в штате квалицированных специалистов со знанием НК РФ, БК РФ.

Для этого необходимо внесение изменений в Указ Президента РФ от 09.03.2004 N 314 (ред. от 12.04.2019) "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" в части выделения специализированного органа, Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 15.04.2020)

"Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" в части наделения дополнительных полномочий.

2.

Длительность и периодичность налоговых проверок, включая процедуру обжалования, приводит к истечению срока давности по налоговым преступлениям, предусмотренных статьями 198, 199 УК РФ (срок давности составляет 2 года), отсутствию компенсации потерь бюджету РФ.

Внесение изменений в пп. «а», ч.1 ст.78 УК РФ с целью пересмотра (увеличения с двух до трех лет) срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Это позволит пресекать случаи освобождения от ответственности в связи с истечением срока давности без возмещения ущерба бюджету РФ, в том числе связанные с длительностью процедуры привлечения к налоговой ответственности.

3.

В некоторых случаях лицами, осуществляющими незаконную банковскую деятельность (ст.172 УК РФ), создается достаточно разветвленная система юридических и физических лиц, вовлеченных в процесс осуществления преступной деятельности, но параллельно с этим осуществляющих и законную предпринимательскую деятельность.

Наделение отдельных подразделений в структуре налоговых органов расширенными полномочиями (см. п.1)

4.

Мягкость уголовного наказания, а также отсутствие покрытия ущерба от преступлений, совершенных по ст.172 УК РФ.

Имущество, добытое в результате совершения преступления, предусмотренного ст. 172 УК РФ, в соответствии с ч. 1 ст. 104.1 УК РФ конфискации не подлежит.

Ввести дополнительные уголовно-правовые меры за преступления по ст.172 УК РФ.

Расширение перечня преступлений, совершение которых может повлечь конфискацию имущества (ст. 104.1 УК РФ).

5.

Освобождение от уголовной ответственности, предусмотренное ст.76.1 УК РФ в связи с возмещением ущерба.

Ч.1 ст.76.1 УК РФ - лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198 - 199.1, 199.3, 199.4 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Ч.3 ст.198 УК РФ - лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ч.2 ст.199 УК РФ - лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Создана конкуренция при одинаковых уголовно-правовых последствиях - освобождение от уголовной ответственности.

С учетом предписаний ч. 3 ст. 17 УК РФ применяться всегда будут специальные нормы.

Исключить из ч.1 ст.76.1 УК РФ, ч.3 ст.198 УК РФ, ч.2 ст.199 УК РФ возможность освобождения от уголовной ответственности в связи с возмещением ущерба.

6.

Существенное несоблюдения установленного порядка привлечения к налоговой ответственности как безусловное основание отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении лица к налоговой ответственности не способствует эффективному противодействию налоговой преступности.

Централизация функций по выявлению, пресечению и расследованию экономических преступлений в одном органе позволит не менять установленный порядок

7.

Определение крупного и особо крупного размера, закрепленного в ст.198, 199 УК РФ, производится без учета объема бизнеса и уплаченных ранее сумм налогов конкретным налогоплательщиком.

Внесение изменений в статьи 198, 199 УК РФ.

Исключить из п.2 примечания к ст.198 УК РФ, п.1 примечания к ст.199 УК РФ определение верхних границ размера уклонения в твердых суммах и ввести исключительно процентное соотношение общей суммы неуплаченных налогов с общей суммой налогов, подлежащих уплате.

Изложить п.2 примечания к ст.198 УК РФ, п.1 примечания к ст.199 УК РФ в следующем виде: «Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая 10% общей суммы налогов, уплаченных за три года, предшествующие году, в котором выявлено уклонение, а особо крупным размером - превышающая 50% общей суммы налогов, уплаченных за три года, предшествующие году, в котором выявлено уклонение».